Voluntary Disclosure

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VOLONTARY DISCLOSURE

Studio in Milano Via Carlo Farini n. 63Tel. 0039.02.69900389 Fax 0039 02 6070006

Studio in Roma Via Carlo Conti Rossini n.95E-MAIL [email protected]

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ESCURSUS STORICO

LE RADICI DELLA VOLONTARY

DISCLOSURE SONO PIUTTOSTO LONTANE

NEL MONDO SI FA SEMPRE PIU CONCRETA LA

ATTENZIONE ALL EVASIONE FISCALE

INTERNAZIONALE

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NECESSITA ADEGUATO SCAMBIO DI DATI TRA I PAESI DEL MONDO

LESISTENZA DI PARADISI

FISCALI HA CONSENTITO LINCREMENTO ED IL

PROLIFERARE DELLEVASIONE FISCALE

GLI STATI SENTONO SEMPRE PIU FORTE LA

NECESSITA DI UN ADEGUATO SCAMBIO DI

INFORMAZIONI

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PRIME DISPOSIZIONI EUROPEE E MONDIALI

LONDRA SUMMIT G20 APRILE 2009

I CAPI DI STATO DELLE PRINCIPALI ECONOMIE MONDIALI DICHIARANO

LOTTA AI PARADISI FISCALI FINE DEL SEGRETO BANCARIO

OCSEART 26

LOCSE DA SEMPRE MOLTO ATTENTA ALLA NECESSITA DELLO SCAMBIO

DI INFORMAZIONI TRA GLI STATI (DAL LONTANO 1963)

NEL 2010 INCORAGGIA GLI STATI MEMBRI AD INTRODURRE POLITICHE

ATTO AL CONTRASTO DEI FENOMENI ILLECITO FISCALE INTERNAZIONALEAD INTRODURRE SISTEMI DI VOLONTARY DISCLOSURE

FINO AD ARRIVARE ALLA SOSTANZIALE RIVISITAZIONE DELLART 26 DEL 18

LUGLIO 2012 PREVEDENDO

SCAMBIO SU RICHIESTA SCAMBIO AUTOMATICO SCAMBIO SPONTANEO

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FEBBRAIO 2011 DIRETTIVA 2011/16/UE

SOSTITUISCE LA DIRETTIVA 77/799/CEE NON PIU ADEGUATA ALLA

COOPERAZIONE TRA STATI MEMBRI NEL SETTORE FISCALE

ART 5 SCAMBIO INFORMAZIONI SU RICHIESTA ART 8 SCAMBIO AUTOMATICO DA 1.1.2014 REDDITI LAVORO COMPENSI DIRIGENTI ASSICURAZIONI VITA PENSIONI PROPRIETA E REDDITI IMMOBILIARI

DEVE AVVENIRE DI REGOLA 1 VOLTA ALLANNO ENTRO IL 30 GIUGNO

ART 9 SCAMBIO SPONTANEOA DETERMINATE CONDIZIONI4.3.2014 RECEPIMENTO ITALIADLGS 29

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FACTAFOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT

NEL MARZO 2010 VIENE APPROVATA IN USA UNA LEGGE VOLTA

A COMBATTERE LEVASIONE FISCALE DEI CITTADINI AMERICANI

LA NORMA ENTRA IN VIGORE NEL 2013 E PREVEDE CHE

LOBBLIGO DI COMUNICAZIONE ALLE AUTORITA FISCALI USA

(IRS) I NOMINATIVI DEI CITTADINI USA CON ATTIVITA

FINANZIARIE ALLO STATO ESTERO (ALTRIMENTI 30% RITENUTA).

10 GENNAIO 2014 ITALIA ED USA FIRMANO ACCORDO FACTA

CON EFFETTO DAL 1 LUGLIO 2014

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CONSIGLIO EUROPEO

CONSIGLIO EUROPEO 22 MAGGIO 2013ESTENSIONE SCAMBIOAUTOMATICO MONDIALE

BRUXELLES 12 GIUGNO 2013 - COM 348 ELIMINAZIONE IMPORTO MINIMO PER LE INFORMAZIONI INTEGRAZIONE ART 8 SULLE INFORMAZIONI DA FORNIRE INTRODUCENDO- DIVIDENDI- PLUSVALENZE- ALTRI PAGAMENTI GENERATI DA ATTIVITA IN CONTI FINANZIARI- QUALSIASI MOVIMENTO FINANZIARIO IN CUI E COINVOLTOLINTERMEDIARIO FINANZIARIO COMPRESI SALDI CONTO CORRENTE

MARZO 2014 44 PAESI MONDIALI - ACCORDO COMUNICAZIONE DA PARTE

DEGLI INTERMEDIARI FINANZIARI

Argentina, Belgio, Bulgaria, Colombia, Croazia, Cipro, Repubblica ceca, Danimarca, Estonia, Finlandia,

Francia, Germania, Grecia, Ungheria, Islanda, India, Irlanda, Italia, Lettonia, Liechtenstein, Lituania, Malta,

Messico, Olanda, Norvegia, Polonia, Portogallo, Romania, Slovacchia, Slovenia, Sud Africa, Spagna, Svezia,

Regno Unito; le tre dipendenze della corona britannica: Isola di Man, Guernsey e Jersey; Anguilla,

Bermuda, Isole Vergini britanniche, Cayman, Gibilterra, Montserrat, Turks e Caicos.

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ITALIA

2013 COMMISSIONE GRECO

INTRODUZIONE DI SISTEMI DI PREMIALITA PER I CONTRIBUENTI CHE SI

AUTODENUNCIANO E UTILE PER RILEVARE CAPITALI ILLECITAMENTE

ESPORTATI

CIRCOLARE 25 E AE - 31 LUGLIO 2013

AFFIDAMENTO A UCIFI UFFICIO CONTRASTO ILLECITI FISCALI

INTERNAZIONALIdelle attivit di contrasto e verifica

ALLOCAZIONI FITTIZIE RESIDENZA ESTERO (SONOREperselezionare soggetti alto richio)

ILLECITI TRASFERIMENTIDETENZIONI ATTIVITASTATOESTERO

MONITORAGGIO FISCALE ESTEROVESTIZIONE SVILUPPARE ATTIVITAVOLTE ALLA

VOLONTARY DISCLOSURE

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ITALIA

21 NOVEMBRE 2013CONSIGLIO MINISTRI APPROVA SCHEMA MODIFICA

DIRETTIVA 2011/16/UESCAMBIO DATI - APPROVA DLGS 29 4.3.2014

ITALIA SOLERTE NEL FIRMARE ACCORDI CON PAESI EXTRAUE

DTCCONVENZIONI CONTRO DUPLICI IMPOSIZIONI TIEA ACCORDI PER LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI

STATO TIPOLOGIA DATA

BERMUDA TIEA 23 APRILE 2012

ISOLE CAYMAN TIEA 3 DICEMBRE 2012ISOLE COOK TIEA 17 MAGGIO 2011

GIBILTERRA TIEA 2 OTTOBRE 2012

GUERSENEY TIEA 5 SETTEMBRE 2012

JERSEY TIEA 13 MAGGIO 2012

HONG KONG DTC 14 GENNAIO 2013

MAURITIUS DTC 9 MARZO 1990

PANANA DTC 30 DICEMBRE 2010

SAN MARINO DTC 21 MARZO 2002

SINGAPORE DTC 29 GENNAIO 1977

DA TEMPO SONO IN CORSO TRATTATIVE CON LA SVIZZERAPER GLI SCAMBI

INFORMATIVI

G.U. 24 FEBBRAIO 2014SAN MARINO NON E PIU BLACK LIST

D.L. 4/2014 28 GENNAIO 2014MISURE URGENTI RIENTRO CAPITALI

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LA PROCEDURA

L PROCEDUR

DI

VOLONT RY DISCLOSURE

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COLLABORAZIONE VOLONTARIA

GIAUTILIZZATA IN ALTRI PAESI

ATTRAVERSO LA QUALE SI FANNO EMERGERE TUTTI A PENA DI DECADENZA DAL BENEFICIO

GLI INVESTIMENTI E LE ATTIVITA FINANZIARIE DETENUTE ALLO STATO

ESTERO - ANCHE INDIRETTAMENTE E PER INTERPOSTA PERSONA

CHE NON SONO STATI DICHIARATI

NO MONITORAGGIO RW NO TASSAZIONE DEI REDDITI

FORNENDO TUTTA LA DOCUMENTAZIONE E LE INFORMAZIONINECESSARIE ALLA RICOSTRUZIONE

PER TUTTI GLI ANNI DI IMPOSTA ACCERTABILI

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ULTIMO ANNO SANABILE CIRCOSTANZE BLOCCANTI

SONO SANABILI LE VIOLAZIONI COMMESSEFINO AL 31 DICEMBRE 2013 UPF 13 ANNO 2012

NON E AMMESSA SE LAUTORE DELLA VIOLAZIONE HA AVUTO

FORMALE CONOSCENZA

ANCHE PER SOGGETTI SOLIDALMENTE OBBLIGATI O CONCORRENTIAL REATO

Di ACCESSI ISPEZIONI VERIFICHE O INIZIO DI

QUALUNQUE ATTIVITA DI ACCERTAMENTO AMMINISTRATIVO O

PENALE PER LE ATTIVITAOGGETTO DI VOLONTARY DISCLOSURE

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TERMINI E CONDIZIONI

TERMINE PER ADERIRE EIL 31 DICEMBRE 2015

IN REALTAVENENDO SANATA LA POSIZIONE FINO AL 31.12.2012

IL TERMINE EDA INTENDERSI

30 SETTEMBRE 2014 29 DICEMBRE 2014

DOVENDO COMPILARE QUADRO RW PER ANNO IMPOSTA 2013

NON EUN CONDONOSI PAGANO TUTTE LE SANZIONI PER IL MANCATO MONITORAGGIO - QUADRO RW

SI PAGANO PER TUTTI GLI ANNI DI IMPOSTA NON PRESCRITTI LE IMPOSTE

DERIVANTI DALLE ATTIVITAED INVESTIMENTI DETENUTI ALLO STATO ESTERO

NON EUNO SCUDONON SONO PREVISTE FORME DI FORFETIZZAZIONE

PUOESSERE PRESENTATA 1 SOLA VOLTA EIRRETRATTABILELE SOMME DOVUTE DEVONO ESSERE VERSATE IN UNICA SOLUZIONE

IL MANCATO PAGAMENTO NEI TERMINI PREVISTI FA DECADERE DAL BENEFICIO

ATTI O DOCUMENTI FALSI O INFORMAZIONI NON VERITIERE

RECLUSIONE DA 1 ANNO E 6 MESI A 6 ANNI

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ULTIMA OPPORTUNITA

RISCHIA DI ESSERE LULTIMA OPPORTUNITA

ATTENZIONE MOLTI STATI STANNO APPROVANDO

IL REATO FISCALE EREATO PRESUPPOSTO PER IL

RICICLAGGIO

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SANZIONI E REGIME PREMIALE VOLONTARY DISCLOSURE

S NZIONI

E

REGIM E PREM I LE

VOLON T RY D ISCLOSURE

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ART 5 QUATERREATI PENALIREGIME PREMIALE

ESCLUSIONE REATI DI OMESSA O INFEDELE DICHIARAZIONE

ART 4 5 DLGS 74/2000

RIDUZIONE 50% REATO DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA

ARTT 2 -3 DLGS 74/2000

(MISURA INTERA DA 1 ANNO E 6 MESI A 6 ANNI)

DIVENTA FONDAMENTALE RECEPIRNE I TERMINI DI PRESCRIZIONE

CRITICITA

MINORE APPEAL PER RIDUZIONE 50% RISCHIO DI CHI HA CONCORSO AL REATO O NE ECORRELATO (NO

RIDUZIONE PENA

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SANZIONI AMMINISTRATIVE FISCALIBENEFICI PREMIALI

CIRC 53 AE DICEMBRE 2013ART 7 C.4 DLGS 472/1997

POTERE UFFICI RIDURRE 50% SANZIONI CONCORRONO ECCEZIONALI

CIRCOSTANZE - MANIFESTA SPROPORZIONE TRIBUTO E SANZIONE

SE SI PERFEZIONA LA PROCEDURA

RIDUZIONE AL 50% DEL MINIMO EDITTALEPAESI WHITE DA 3% A 15%

PAESI BLACK DA 6% A 30%

SE LE ATTIVITA VENGONO TRASFERITE IN ITALIA O PAESEUE O CHE GARANTISCE EFFETTIVO SCAMBIO

SE SONO DETENUTE IN PAESI WHITE SE VIENE AUTORIZZATO INTERMEDIARIO ESTERO A

TRASMETTERE DATI A AUTORITA FISCALI ITALIANE E

ALLEGA COPIA AUTORIZZAZIONE

MINIMO EDITTALE RIDOTTO A 1/4 NEGLI ALTRI CASISANZIONE PAESE MINIMO

RIPORTO

WHITE RIMANE

50% BLACK

MONITORAGGIO WHITE 3% 1,50% 2%

MONITORAGGIO BLACK 6% 3,00% 5%

SE RIPORTO IN PAESE BLACK

ENTRO 30 GG RILASCIO AUTORIZZAZIONE A INTERMEDIARIOSTRANIERO A TRASMETTERE DATI A AUTORITA ITALIA

IN CASO CONTRARIO 50% DELLA SANZIONE VOLONTARY

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ANALISI PAESE IN CUI SONO DETENUTE LE ATTIVITA INVESTIMENTI

TERMINI ACCERTAMENTO O PRESCRIZIONE

WHITE TERMINI ORDINARI

INFEDELE DICHIARAZIONE DAL 2009 AL 2012

OMESSA DICHIARAZIONE DAL 2008 AL 2012

BLACK ART 12 DL 78/2009 COMMA 2 BIS RADDOPPIO DEI TERMINI

PER FATTISPECIE REDDITUALI PER MONITORAGGIO

INFEDELE DICHIARAZIONE DAL 2005 AL 2012

OMESSA DICHIARAZIONE DAL 2003 AL 2012

ART 12 C.2. PAESI BLACK REDDITO SOTTRATTI A TASSAZIONE

MOLTO DISCUSSA VISTA INTRODUZIONE DA 2009 MA ESISTE RISCHIO

RADDOPPIO TERMINI IN CASO NO SUFFICIENTE PROVA CONTRARIA

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VIOLAZIONI MONITORAGGIO FISCALEQUADRO RW

Anno in cui si

detengono attivit

all'estero

Anno in cui si compie

violazione RW

Termine di decadenza

ordinaria ex art. 20 del

Dlgs 472/1997

Termine raddoppiato dicui al comma 2 ter

dell'art. 12 del DL

78/2009

2003 2004 31/12/2009 31/12/2014

2004 2005 31/12/2010 31/12/20152005 2006 31/12/2011 31/12/2016

2006 2007 31/12/2012 31/12/2017

2007 2008 31/12/2013 31/12/2018

2008 2009 31/12/2014 31/12/2019

2009 2010 31/12/2015 31/12/2020

2010 2011 31/12/2016 31/12/2021

2011 2012 31/12/2017 31/12/2022

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RECUPERO IMPOSTEDICHIARAZIONE PRESENTATA

Anno

d'imposta

Termine

Ordinario

Termine raddoppiato di

cui all'art. 12, comma 2

bis, del DL 78/2009

Termine raddoppiato di cui

all'art. 43, comma 3, del

DPR 600/73 e all'art. 57,

comma 3 del DPR 633/72

in caso di violazioni penali

2005 2010 31/12/2014 31/12/2014

2006 2011 31/12/2015 31/12/2015

2007 2012 31/12/2016 31/12/2016

2008 2013 31/12/2017 31/12/2017

2009 2014 31/12/2018 31/12/2018

2010 2015 31/12/2019 31/12/2019

2011 2016 31/12/2020 31/12/2020

2012 2017 31/12/2021 31/12/2021

DICHIARAZIONE PRESENTATA

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21/24

DICHIARAZIONE OMESSAANNUALITA ACCERTABILI

Anno

d'imposta

Termine

Ordinario

Termine raddoppiato di cui

all'art. 12, comma 2 bis,

del DL 78 in caso di

dichiarazioni omesse

Termine raddoppiato di cui

all'art. 43, comma 3, del

DPR 600/73 e all'art. 57,

comma 3 del DPR 633/72

in caso di violazioni penali

2003 2009 31/12/2014 31/12/2014

2004 2010 31/12/2015 31/12/2015

2005 2011 31/12/2016 31/12/2016

2006 2012 31/12/2017 31/12/2017

2007 2013 31/12/2018 31/12/2018

2008 2014 31/12/2019 31/12/2019

2009 2015 31/12/2020 31/12/2020

2010 2016 31/12/2021 31/12/2021

2011 2017 31/12/2022 31/12/2022

2012 2018 31/12/2023 31/12/2023

DICHIARAZIONE OMESSA

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ASSISTENZA PROFESSIONALE

IL CONTRIBUENTE DEVE ESSERE ACCOMPAGNATO SIN DALLA PRIMA

ANALISI DA ALMENO DUE FIGURE PROFESSIONALI

FISCALISTA O COMMERCIALISTASE NECESSARIO

AVVOCATO PENALISTA

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PROBLEMATICHE APERTE

P RO BL E M T ICH EE

PR IN CIP LI CR ITICIT

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QUESTIONI APERTE E CRITICITA LA CONVERSIONE DEL DL 4/2014 NON VERRA FATTO PER

LATTUALE VOLONTARY DISCLOSURE

NUOVO TESTO A CURA DI DANIELE CAPEZZONE ENTRO LESTATE(M.F. 18.3.2014)

PRINCIPALI CRITICITA

MANCATA TOTALE DEPENALIZZAZIONE DEI REATI MANCATA DEPENALIZZAZIONE SOGGETTI CORRELATI (es altri soci

della societ - societparenti etc).

IL RADDOPPIO DEI TERMINI DI PRESCRIZIONE OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO DEI PROFESSIONISTI CIRCOLARE MEF 8624 MEFOBBLIGO SEGNALAZIONE OPERAZIONI

SOSPETTE DA PARTE DELLINTERMEDIARIO E DEL PROFESSIONISTA

DA FARSI ANCHE CON VOLONTARY DISCLOSURE

GR ZIE