VEZINFÓ Nemzetközi ügyletek ÁFA ja és számlázása

VEZINFÓ

Nemzetközi ügyletek

ÁFA-ja és számlázása

Budapest, 2012. június 5.

Kivételek

Dr. Ditrói –Tóth Zsuzsa

ügyvéd, adótanácsadó

Az előadás képei letölthetőek:

www.adko.hu

Előadások

Teljesítés helye

2010. adóévtől

Szolgáltatás teljesítés

helye

Főszabály1

B2B

Főszabály2

B2CKivételek

Megrendelő székhelye

(vagy eltérő telephelye)Nyújtó székhelye

(vagy eltérő telephelye)

2010. adóév

Kivételek

– közvetítés

– árufuvarozás + járulékos

– bérmunka

– speciális

– távközlés

– elektronikus

– ingatlanhoz

– személyszállítás

– belépőjegyek

– éttermi

– gépjármű bérlet

B2C ügyletekreB2B és B2C

ügyletekre

Főszabály alá tartozik

282/2011/EU végrehajtási rendelete:

• Focimeccsek televíziós közvetítési jogának

átruházása,

• Adóvisszatérítés iránti kérelem ügyintézése,

• Temetés megszervezése keretében nyújtott

szolgáltatások

Közvetítés

ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK

Közvetítés formái

saját nevében,

saját javára

saját nevében,

más javára

más nevében,

más javára

ügylet értékét

számlázza

jutalékot

számláz

Közvetítés fogalmának pontosítása

282/2011/EU végrehajtási rendelete:

• Igénybevevő nevében és javára eljáró

közvetítés és

• Szolgáltatásnyújtó nevében és javára eljáró

közvetítés

Konkrét példa: szállodaiparban vagy más

szállásnyújtó iparban szállás közvetítése

Közvetítés

teljesítés helye

Főszabály:

Megrendelő adóalany

székhelye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Közvetített ügylet

teljesítési helye

EZ A KIVÉTEL

Munkaerő

közvetítés

B2B

Teljesítés helye:

Megrendelő székhelye

Táncosnők közvetítése

magánbulikra

B2C

Teljesítés helye:

Ténylegesen végzik

Ingatlanhoz kapcsolódó

közvetlen kapcsolódás

példák:

o ingatlan ügynök,

o hotel szállás,

o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre,

o kiállítási terület bérbeadása,

o építészeti tervezés,

o építés, bontás, általános mérnöki munka,

o ingatlankezelő, földmérő, tervező

o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,

o ingatlanértékelés

Nincs közvetlen kapcsolat:

o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek

o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás,

o hasznosítási tanulmányterve,

o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés,

o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése,

o típustervezés

Ingatlanhoz kapcsolódó

teljesítés helye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése

B2B - határeset

vállalkozó

?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés

Teljesítés helye:

Megrendelő székhelye

Teljesítés helye:

Ingatlan fekvése

megrendelő

Külföldi befektető Magyarországon

A fordított adózás feltételei:

teljesítés helye: belföld

megrendelő: belföldi adóalany

nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön

szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység

Áfa törvény 140. §

Személyszállítás

Személyszállítás

teljesítés helye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Megtett útszakasszal arányos Megtett útszakasszal arányos

B2B és B2C személyszállítás

DE számla1 HU számla3AT számla2

0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA

Árufuvarozás

Árufuvarozás

teljesítés helye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Főszabály:

Igénybevevő székhelye

Közösségen

belüli

árufuvarozás

Egyéb

árufuvarozás

Indulás

helye

Megtett

útvonal

Német megrendelő

B2B

Teljesítés helye:

Megrendelő székhelye

számla

Német megrendelő

B2B-telephelye

Teljesítés helye:

Megrendelő telephelye

számla

német telephelye

B2C

Teljesítés helye:

Indulás helye

Bérmunka

(szállításhoz járulékos +

ingó értékbecslése)

Termékeken végzett munka

— a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás,

— Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése;

— a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása;

— a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba

tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és

— kancafedeztetés, stb.

Bérmunka anyagmérlege

— megrendelő által adott alapanyag

—vállalkozó által adott segéd/alapanyag

—maradék anyag arányok

ELHATÁROLÁS!

Alkatrész összeszerelése

Végrehajtási rendelet:

Ha kizárólag gépalkatrészek összeszerelésére

irányul a szolgáltatás, akkor bérmunka.

Kivéve: ingatlanba épül be az összeszerelt

termék

Bérmunka

teljesítés helye

B2B ügyletek B2C ügyletek

Főszabály:

Megrendelő székhelyeAhol ténylegesen

nyújtják

Elszállítást nem kell igazolni!

2010-es szabályok

B2B

Teljesítés helye:

Megrendelő székhelye

Német

megrendelő

Magyar alvállalkozó

B2C

Teljesítés helye:

Munkavégzés helye

Német

megrendelő

Magyar vállalkozó

Magyar alvállalkozó1

Külföldimegrendelő

magyaralvállalkozó2

szám

la2

bérm

unkáró

l

számla1bérmunkáról

munkavégzéskülföldön

magyar fővállalkozó

számla3bérmunkáról

ÁFAköteles

ÁFAköteles

Kulturális

Kulturális szolgáltatás,

belépőjegy árusítás

teljesítés helye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Ahol esemény történik Ahol esemény történik

2010. adóév

Kulturális szolgáltatás

teljesítés helye

Belépőjegyek

árusítása

Egyéb kulturális

szolgáltatás

2011. adóév

Változás! Eltérő szabályok

Belépőjegy biztosításának fogalma

Végrehajtási rendelet:

„alapvető jellemzője, hogy díjfizetés ellenében,

beleértve az előfizetés, bérlet vagy rendszeres díj

formájában történő díjfizetést is – biztosítják az

adott eseményre a belépés jogát.”

Belépőjegy biztosításának fogalma

Végrehajtási rendelet:

• Előadásokra, színházi előadásokra, cirkuszi előadásokra, vásárokra, vidámparkokba, kiállításokra, egyéb hasonló kulturális eseményekre,

• Sporteseményekre – például mérkőzésekre vagy versenyekre –

• Oktatási és tudományos eseményekre – például konferenciákra és szemináriumokra

történő belépés jogának biztosítása.

Belépőjegy biztosításának fogalma

Végrehajtási rendelet:

NEM:

Létesítmények – például fitnesztermek vagy

hasonló létesítmények díj fizetése ellenében

történő használata.

Belépőjegy biztosítás járulékos

szolgáltatásainak fogalma

Végrehajtási rendelet, példálózó jelleggel:

• Ruhatár,

• Mosdó.

NEM: kizárólag jegyértékesítés közvetítése

Kulturális szolgáltatás

teljesítés helye

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik

2011. adóév

Belépőjegyek árusítása

B2B ügyletekre B2C ügyletekre

Ahol esemény történik Ahol esemény történik

2011. adóév

B2B

Teljesítés helye:

Esemény helyszíne

Magyar szervező

Teljesítés helye:

Megrendelő székhelye

2011

2010

B2C szervezés, belépőjegy

Teljesítés helye:

Esemény helyszíne

Magyar szervező

Közlekedési

eszköz bérbeadása

Közlekedési eszköz

bérbeadásának

teljesítés helye

Hosszú távú Rövid távú

Főszabály:

Megrendelő székhelye,

Szolgáltatás nyújtója

Ahol a megrendelő

rendelkezésére bocsátják

max. 90 nap

max. 30 nap

2013-ban változik!

egyéb

Közlekedési eszköz fogalma

Végrehajtási rendelet:

• Bármilyen motorizált vagy motor nélküli jármű,

• Egyéb személyeknek vagy áruknak egyik helyrőlmásikra történő fuvarozására, szállításáratervezett jármű,

• + A járművek által húzható, vontatható vagytolható berendezések, eszközök

amelyeket rendes körülmények között fuvarozásra,szállításra terveztek és arra ténylegesen alkalmasak.

Közlekedési eszköz fogalma

Végrehajtási rendelet példák:

• Közúti járművek, pl. gépkocsik, motorkerékpárok, biciklik, triciklik és lakókocsik,

• Pótkocsik és félpótkocsik,

• Vasúti kocsik,

• Hajók,

• Repülőgépek,

• Kifejezetten beteg- és sérültszállításra tervezett járművek,

• Mezőgazdasági vontatók és egyéb mezőgazdasági járművek,

• Mechanikusan vagy elektronikusan hajtott kerekesszékek

NEM: Tartósan helyhez rögzített járművek

Közlekedési eszköz átadásának időtartama

Végrehajtási rendelet:

Szerződés alapján kell meghatározni

Megdönthető vélelem

Több szerződést kötnek egymás után:

összes szerződést egybe

Egymás után több járművet: külön kell nézni, kivéve joggal való visszaélés

Közlekedési eszköz átadásának helyszíne

Végrehajtási rendelet:

Megrendelő vagy nevében eljáró harmadik

személy ténylegesen birtokba veszi

Elektronikus szolgáltatások

Speciális szolgáltatások teljesítési helye

HA

- Közösségen kívüli,

-nem adóalanyok részére nyújtják

teljesítés helye: ahol a fogyasztó letelepedett

Egyéb esetben: főszabály

Elektronikus szolgáltatás

Végrehajtási rendelet példái:

• Digitális termékek (pl. szoftverek) értékesítése,

• Webhely vagy weboldal,

• Szolgáltatás igénybevevője által bevitt adatokra automatikusan előállított szolgáltatások,

• Online vásárlás engedélyezése (automatikus vásárlásnál),

• Internetes szolgáltató csomagok, ahol távközlési vonatkozás másodlagos és kiegészítő

Elektronikus szolgáltatás

Végrehajtási rendelet példái:

• Programok automatizált, online karbantartása,

• On-line adattárolás,

• Tűzfalak, szűrők on-line automatizált telepítése,

• Letöltése,

• Hirdetési terület biztosítása,

• On-line oktatás.

Nem elektronikus szolgáltatás

Végrehajtási rendelet példái:

• Rádió- és TV műsor terjesztés, távközlési

szolgáltatások,

• Termékértékesítés, ha csak megrendelés és

feldolgozása elektronikus,

• E-mailen tanácsadás, oktatás,

• Off-line karbantartás, adatszolgáltatás,

• Telefonos ügyfélszolgálat,

• Újság, rádió, TV reklám,

Köszönöm

a figyelmet