Verotuskoulutus 20091103

www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

1

PK-yrityksen ja yrittäjän verosuunnittelu


2

SISÄLTÖ• Verotuksen käsitteistä ja yleisesti verotuksen

periaatteista• Yrittäjän verotus eri henkilöyhtiömuodoissa (toiminimi,

avoinyhtiö ja kommandiittiyhtiö)• Osakeyhtiön ja osakkeenomistajan verotus• Osakeyhtiöyrittäjän verotus vs. henkilöyhtiöyrittäjän

verotus (milloin osakeyhtiö on verotuksellisesti järkevä vaihtoehto henkilöyhtiöön nähden)

• Optimaalinen osingonjakopolitiikka (kuinka paljon palkkaa ja osinkoa)

• Paljon käytännön esimerkkejä ja laskelmia (laskimet esiin)


3

Tulonlähteet

Suomessa on kolme eri tulolähdettä ja eri tuloverolakia:

1. EVL-tulolähteen verotettava tulo lasketaan elinkeinoverolain mukaan

2. Henkilökohtainen tulo (muu tulo) lasketaan tuloverolain (TVL) mukaan

3. Maataloustulo lasketaan maatilatalouden verolain (MVL) mukaan


4

Verosuunnittelu, veronkierto, verovilppi, verorikos ja peitelty osinko

• Verosuunnittelu = kokonaisverorasituksen minimointi laillisin ja hyväksyttävin keinoin

• Veronkierto = lain tarkoituksen vastaista toimintaa. Tiedot on annettu oikein.

• Verovilppi = verojen välttelyä antamalla vääriä tietoja tai salaamalla oikeita tietoja

• Verorikos = törkeä velvotteiden laiminlyönti ja verojen välttely

• Peitelty osinko = rahanarvoinen etuus, jonka osakeyhtiö antaa osakkaansa tai tämän omaisen hyväksi osakkuusaseman perusteella tavallisesti olennaisesti poikkeavana hinnoitteluna tai vastikkeetta tai jakaa muutoin varojaan osakkeenomistajilleen osingosta menevän veron välttämiseksi


5

Yrittäjän sosiaaliturva

• Joko YEL tai TyEL. YEL velvollisuus, jos omistaa yksin tai perheensä kanssa yli 50% osakkeista tai äänimääristä. YEL myös toiminimiyrittäjille ja vastuunalaisille yhtiömiehille avoin- ja kommandiittiyhtiöissä.

• YEL 2009: 20,8% (alle 53) ja 21,9% (53 ja yli) YEL- työtulosta. Minimi työtuloraja 6.560,93 euroa / vuosi)

• YEL –työtulosta 25%:n alennus aloittavalle yrittäjälle ensimmäisen 48 kuukauden maksuun

• TyEL maksu 21,4% (jos palkkasummat yhteensä alle 1.650.000)


6

Yrittäjän sosiaaliturva

• Sosiaaliturvamaksu (sis. kela – ja sairausvakuutusmaksut) 2,00% maksetuista palkoista pienimmässä sotu-luokassa. (Kela maksu 0,801% on poistettu pienimmässä yritysluokassa 1.4.-31.12.2009).

• Lisäksi työnantajalla tapaturmavakuutusmaksu (0,3-8%) ja työttömyysvakuutusmaksu (0,65%) palkkasummasta (eivät pakollisia yrittäjän omasta palkasta)


7

Ammatin- ja liikkeenharjoittajan verotus

• Tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloon

• Pääomatulon osuus 10% tai 20% toimintaan tarvittavasta nettovarallisuudesta

• Nettovarallisuuteen lasketaan 30% tilikautta edeltäneen 12 kuukauden aikana maksetuista palkoista

• Voidaan tehdä yksityisottoja


8

Ay:n ja Ky:n verotus

• Eivät ole itsenäisesti verovelvollisia, vaan laskennallinen yksikkö henkilöverotusta varten

• Vastuunalaisten yhtiömiesten tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloon

• Pääomatulon osuus 20% toimintaan tarvittavasta nettovarallisuudesta

• Nettovarallisuuteen lasketaan 30% tilikautta edeltäneen 12 kuukauden aikana maksetuista palkoista

• Äänettömän yhtiömiehen voitto-osuus on pääomatuloa (28% veroaste)

• Voidaan tehdä yksityisottoja


9

Esimerkki Ky:n verotus

• Bisnes Ky:n nettovarallisuus on 100.000 euroa

• Pekka on äänettömänä yhtiömiehenä 40.000 euron panoksella ja sille maksetaan 10% korko.

• Matti on vastuunalaisena yhtiömiehenä ja hänen ansiotulojen veroprosentti on 40%.

• KY:n tulos on 50.000 euroa ennen tuloksenjakoa

• Laske Pekan ja Matin verot!


10

Osakeyhtiön verotus• Osakeyhtiö on itsenäisesti verovelvollinen (26%)

• Osakas voi nostaa palkkoja

• Henkilöomistajalle maksettavat osingot, jotka ovat maksimissaan 9% yrityksen nettovarallisuudesta, ovat verovapaita.

• Henkilöomistajalle maksettavat verovapaat osingot ovat maksimissaan 90.000 euroa.


11

Osakeyhtiön verotus

• Yli 90.000 euron osingot, jotka ovat maksimissaan 9% yrityksen nettovarallisuudesta, verotetaan yli menevältä osalta pääomatulona (28%) siten, että ylimenevältä osalta 30% on verovapaata tuloa.

• Yli 9% nettovarallisuuden olevat osingot verotetaan ansiotulona siten, että ylimenevältä osalta 30% on verovapaata tuloa.

• Listaamattomien yhtiöiden väliset osingot ovat verovapaita


12

Esimerkki Oy:n verotus

• IsompiBisnes Oy:n nettovarallisuus on 1.300.000 euroa

• Yrittäjä nostaa yrityksestä osinkoja 150.000 euroa

• Hänen ansiotulojen veroprosentti on 40%.

• Laske yrittäjän verot

• Oletetaan, että yrittäjä (YEL) ei ole ottanut yrityksestään palkkatuloja, vaan nostaa edellä olevaa osinkoa. Kuinka paljon hänen kannattaa nostaa palkkatuloja osingon sijasta?

• Entä, jos hän olisi TyEL osakas?


13

Esimerkkilaskelma

Yrityksen tulos ennen yrittäjän osuutta 170 000 € 170 000 € 170 000

€

Nettovarallisuus tilikauden alussa 288 000 € 288 000 € 288 000

€

Nettovarallisuus tilikauden lopussa (josta osinko jaetaan) 402 478 € 386 627 €

288 050 €

Nostettava palkka 15 000 € 36 000 € 166 600

€

Palkan vero % 14,83 % 25,66 % 42,38 %

Nettopalkka 12 776 € 26 762 € 95 995

€

Nostettava osinko 36 223 € 34 796 € 25 925

€

Netto-osinko 36 223 € 34 796 € 25 925

€

Osakkaan nettotulot 48 999 € 61 559 € 121 919

€

Yhtiön maksama vero 40 222 € 34 653 € 18 €

Osakkaan maksama ansiotulovero 2 225 € 9 238 € 70 605

€

Osakkaan maksama osinkovero - € - € - €

Verot yhteensä (yrityksen ja osakkaan maksamat verot) 42 447 € 43 890 €

70 623 €

Veroaste (sis. yrityksen maksamat verot) 24,97 % 25,82 % 41,54 %

Verotuskoulutus 20091103

Documents