Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera.

Ut 04El Proceso Contable

Contabilidad financiera

Objetivos de AprendizajeConocer el concepto de cuenta y saber

registrar movimientosConocer los libros diario, mayor, su

contenido, y funcionamientoConocer el proceso contable

Indice

1. La cuenta

2. Los libros diario y mayor

3. El proceso contable

1. La cuentaEcuación fundamental: A = P + N

Herramienta para el registro de operacionesDesarrollo:

A = P + NAC + ANC = P + PC + PNC

Hace falta más desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que ClientesNi deudas con bancos que acreedoresNi cuentas de aportación de propietarios,

resultados de las operacionesPara ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuentaDefinición de Cuenta:

Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales

Tipos de cuentas:Cuentas de ActivoCuentas de PasivoCuentas de NetoCuentas de Resultados (son de Neto)

1. La cuentaRepresentación de las cuentas

(clásica o “T”)

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

1. La cuentaVocabulario

Cargar: apuntar en el debeAbonar: apuntar en el haberSaldo: diferencia entre los importes del debe

y los importes del haber de una cuentaSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o

cuando el debe suma más que el haberSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo,

o cuando el debe suma menos que el haberSaldar o cerrar: calcular el saldo de una

cuenta, dejarla a cero

1. La cuentaRepresentación de las cuentas

Suma D Suma H

Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

1. La cuenta

Ejemplo

DINERODebe Haber

(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000

(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000

(5) Pago sueldos 100

(6) Pago material 80

(7) Pago intereses 150

5.800 2.330

Saldo deudor 3.470

1. La cuenta

¿Debo cargar o abonar una cuenta?

¿Aumenta?

Cargar(debe)

Abonar(haber)

ACTIVOSPASIVONETO

¿Aumenta?

Si Si

NoNo

1. La cuenta

ACTIVO PASIVO Y NETO

Cuentas Activo

Aumento Disminución

Cuentas Neto

Disminución Aumento

Cuentas Pasivo

Disminución Aumento

1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

Dinero

800

Ordenadores

800

Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.

El ordenador, valorado en €800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

1. La cuentaCuentas y saldos

Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe

Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto

Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuentaCatálogo de cuentas

Los nombres de las cuentas las pones túLo importante es el tipo de cuenta

Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o GastoLa terminología del PGC NO es obligatoria

2. Los libros Diario y Mayor

El MayorEs el libro de cada cuenta, bien en

formato “T”, bien en formato ‘moderno’

Nombre de cuenta# Fecha Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Descripción 1 xxx

y xx/xx/xx Descripción 2 yyy

Saldo Final zzz


Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero

Dinero# Fecha Descripción Debe Haber

1 02/01/06 Creación Empresa 5.000

2 15/01/06 Compra Piso 1.000

3 25/01/06 Compra Muebles 1.000

4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento

800

5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100

6 15/12/06 Compra de materiales 80

7 31/12/06 Pago intereses 150

Sumas 5.800 2.330

Saldo (deudor) 3.470


El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de

una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano


Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)

x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx

Descripción del asiento

Fecha (xx/xx/xx)

x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy

Cuenta5 z.zzz

Descripción del asiento


Modelo Americano (clásico)

Ejemplo

10/05/2006

100 Ordenador a Dinero 100

Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006

2.000 Piso a Dinero 1.000

Constructor 1.000

Adquisición de un piso con pago parcial


# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx

Cuenta2 x.xxx

y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx

Cuenta4 y.yyy

Cuenta5 z.zzz

Modelo Corriente (europeo)


# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

x 10/05/06

Compra de ordenador Ordenador (A) 100

Dinero (A) 100

y 10/01/06

Adquisición de un piso

Piso (A) 2.000

con pago en efectivo Dinero (A) 1.000

parcial Constructor (P) 1.000

Modelo Corriente (europeo)

Ejemplo

3. El Ciclo Contable

Proceso de la Contabilidad


1.Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y

operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001

2.Valorar y RepresentarLa valoración según normas de valoraciónRepresentar en cuentas (Mayores)

ObjetivoProporcionar información relevante al usuario

3. El Ciclo Contable3. Registrar Operaciones

En el Libro Diario Por partida doble: todo movimiento afecta al menos

a dos elementos patrimoniales (cuentas)

4. Comunicar Información Preparar los Estados Financieros

Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros

5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas


El ciclo contable en la práctica (resumen)1. Identificar situación inicial (Balance inicial)

Asiento de apertura

2. Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes

3. Balance de Sumas y Saldos

4. Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)


1. Identificar situación inicialBalance de situación inicialIdentificación del período/ejercicio económicoAsiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx

NetosPasivos

y.yyyz.zzz


2. Registro de Operaciones del ejercicioPor cada operación

Identificar las cuentas que intervienenMedir la variación de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automático)

Revisión de erroresAnulación de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)


3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentas

4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados

Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de

inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)


4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Cambios en el Neto

Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:

Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios

Calcular y presentar saldo final (balance)Balance de situación

Mostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totales

Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera.

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