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美国会计师事务所、税收、税法、及税务规划简介洪德源注册会计师

美国会计师事务所服务内容及特点美国会计师事务所是不小的行业，整个行业 2015 年收入超过六百亿美元会计师事务所主要三大主营业务，审计认证，税务和管理咨询服务管理咨询服务包括各种经营上问题的分析和建议以及企业并购。四大会计师事务所的收入几乎占前 100 大事务所收入的 8 成

四大会计师事务所 年收入 / 亿美元 员工人数Deloitte 161 70,603

Price Waterhouse & Cooper 122 49,000

Ernst & Young 112 39,400

KPMG 79 30,903

美国会计师事务所服务内容及特点

第五大会计师事务所只有第四大会计师事务所收入的 21%

大型事务所的收入 35% 来自审计， 25% 来自税务， 37% 来自管理咨询服务中型事务所收入 35% 来自审计， 36% 来自税务， 16% 来自管理咨询服务大型事务所的员工人均创收达到 23 万美元以上，中型事务所的员工人均创收达到 15 万美元以上

美国税务概要和结构

美国税务概要和结构美国 2014年税收总计三万零六百四十亿美元

个人所得税一万六千四百四十亿美元企业所得税三千五百三十亿美元就业税九千七百六十亿美元遗产及赠予税二百亿美元消费税七百一十亿美元

个人所得税54%

企业所得税12%

薪资税（老年年金及医疗保险）

32%

遗产及赠予税1%

特别许可税2%

美国税务概要和结构美国的报税系统

源头处代扣，主要是工资季度预计税金支付年度报税申请退款或支付税款为什么 H&R Block （一家提供个人报税服务的上市公司）强大到每年有三十一亿的收入

美国税务概要和结构低税收稽查比率（ 2013年统计上数字）

个人申报一亿四千五百万份中有二十九万两千份被选中进行税务稽查， 占比 0.2%企业二百万份税收申报中有两万四千份被选中进行事务稽查 , 占比 1.2%DIF 系统 - 每份税收申报都被评级过低申报收入超过总收入超过 25% 将面临高额罚款及可能的刑事起诉

美国税务概要和结构税收申报的依据及准则

税法税法规定法庭案例税局裁决

外国人或企业在美国投资的税务介绍万㱑万㱑万万稅

外国人或企业在美国投资的税务介绍企业方面 个人方面

联邦所得税 15% - 35% 10% - 40%

州所得税及特许经营税 0% - 10% 0% - 12%

城市所得税 (少数城市，如纽约市税率 )

8.85% 3.9%

财产税 - 财产市值的 1% - 3% 1% - 3%

赠与税和遗产税 0% - 40%

外国人或企业在美国投资的税务介绍 针对外国企业或个人的特殊税法规定

出售非房地产类资产所得不征收资本收益税（ 10% - 40% ）针对外国公司在美国分支机构经营活动利润的分支机构盈利税对外国人赠与税和遗产税的区别对待税收协定税率取代法定税率

中国个人或企业在美国投资的节税策略以个人名义在美投资，上市公司除外

通过使用负债和权益组合策略尽可能的获得中美税收协定的优惠投资决策中海外税法的应用

中国企业在美投资税务规划的案例税率 以个人名义投资 通过香港 /加坡公司投资

年营收净利 1,800,000 1,800,000

个人所得税 - 三位股东 39.6%

712,800  

企业所得税 - 香港企业 34.0%   612,000

第一税后净利润 1,087,200 1,188,000

分公司利润税 - 香港企业

30.0%   356,400

第二税后净利润 1,087,200 831,600

总税负支出 712,800 968,400

实质税率 39.6% 53.8%

中国企业在美投资税务规划的案例税率 以个人名义投资 通过香港或新加坡公司投资

出售美国公司的资本净得 50,000,000 50,000,000

年资本净得 25,000,000 10,000,000

个人所得税 - 三位股东 20.0%

5,000,000  

企业所得税 - 香港企业 35.0%   3,500,000

第一税后净利润 20,000,000 6,500,000

分公司利润税 - 香港企业 30.0%   1,950,000

第二税后净利润 20,000,000 4,550,000

总税负支出 5,000,000 5,450,000

实质税率 20.0% 54.5%