UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI ...

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN

PENGARUH TAX PLANNING UNTUK MEMINIMALKAN

PPh BADAN PADA PT. MIDUK ARTA MEDAN

SKRIPSI

DIAJUKAN OLEH :

N A M A : TONA ROS TENNANG SITIO NIM : 070522017 JURUSAN : AKUNTANSI

Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Universitas Sumatera Utara Medan 2012

Universitas Sumatera Utara

PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul : “Pengaruh Tax Planning untuk meminimalkan PPh Badan PT. Miduk Arta Medan Skripsi ini adalah benar hasil karya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi program S1 Reguler Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh Universitas Sumatera Utara.

Medan, 14 Januari 2011 Yang Membuat Pernyataan, (Tona Ros T. Sitio) NIM : 070522017


KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas

segala rahmat dan berkat-Nya yang memberi kesehatan dan hikmat kepada

penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik sesuai dengan waktu

yang telah direncanakan.

Skripsi ini berjudul “Pengaruh Tax Planning untuk meminimalkan PPh

Badan Pada PT. Miduk Arta Medan”. Skripsi ini disusun guna memenuhi salah

satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Departemen

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari

banyak pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Untuk itu dengan sepenuh hati penulis mengucapkan terimakasih kepada :

1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec. selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sumatera Utara.

2. Bapak Drs. Firman Syarif, Msi, Ak. selaku Ketua Departemen Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.

3. Bapak Drs. Sucipto, MM selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia

meluangkan waktu dan pemikiran untuk membimbing penulis dalam

penyusunan skripsi ini.

4. Bapak Drs. H Arifin Lubis, MM,Ak selaku Dosen pembanding dan

penguji I

5. Bapak Drs. Iskandar Muda, SE,Msi selaku Dosen pembanding dan

penguji II

6. Ibu Dra. Narumondang Bulan Siregar, MM selaku Dosen Wali dan

seluruh staf pengajar serta administrasi dan perpustakaan Fakultas Ekonomi


Universitas Sumatera Utara.

7. Bapak Pemimpin dan Staff PT. Miduk Arta Medan. Terima kasih atas

bantuan dan kerjasamanya telah mengijinkan peneliti melakukan penelitian.

8. Teristimewa penulis sampaikan kepada kedua Orang tua saya Bapak

Albenard Sitio dan Ibu B.br Tambunan yang telah banyak memberikan

dorongan serta dukungan dalam doa dan materi hingga penyelesaian

perkuliahan dan skripsi ini, semoga Tuhan memberikan kesehatan dan

umur yang panjang buat Bapak dan Mama, Amin.

9. Buat Saudara- saudariku E. Sitio dan keluarga, Magdalena Sitio, R. Sitio

dan keluarga, Tona Ros T Sitio, serta Hotmian Parulian Sitio yang

senatiasa memberikan dorongan, materi, dan doa hingga penyelesaian

perkuliahan dan skripsi ini. Terima kasih, semoga keluarga kita semakin

sukses selalu, Amin.

10. Buat Semua Keponakan ku, Ricky Pardamean Gultom, Sarah Yoseva

Kristin Gultom, Gabriel Yessurun Gultom, Clara Meilin Leader Silitonga,

dan Laura Theona Leader Silitonga. Terimakasih buat sukacitanya dan

semoga tumbuh menjadi anak-anak yang baik, berbakti terhadap agama,

orang tua, keluarga, bangsa, dan sesama manusia, Amin.

Penulis telah berupaya dengan semaksimal mungkin untuk menyelesaikan

skripsi ini, namun penulis menyadari masih banyak kelemahan baik dari segi isi

maupun tata bahasa, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang

bersifat membangun dari pembaca demi sempurnanya skripsi ini. Kiranya isi

skripsi ini bermanfaat dalam memperkaya khasanah ilmu pendidikan. Akhirnya

penulis mengucapkan banyak terima kasih.


Medan, Januari 2012

NIM 070522017 Tona Ros T. Sitio


ABSTRAK

Penelitian ini dilakukan pada PT. PT. Miduk Arta Medan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh penerapan tax planning terhadap beban pajak yang ditanggung, sehingga dapat diperkirakan penghematan pajak yang diperoleh.

Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif yaitu penelitian dimana data

dikumpulkan kemudian disusun, diinterprestasikan, dianalisis, dan diklasifikasikan sesuai dengan kejadian sebenarnya. Data yang mendukung penelitian in terdiri dari sejarah singkat perusahaan, struktur organisasi dan uraian fungsi kerja perusahaan, laporan keuangan perusahaan PT. Miduk Arta Medan. Data ini dikumpulkan dan diolah dengan menggunakan teknik dokumentasi, yaitu mengumpulkan data sekunder yang telah terdokumentasi. Peneliti juga menggunakan teknik kepustakaan yaitu mengumpulkan bahan-bahan bacaan untuk mendapatkan teori-teori mengenai perencanaan pajak yang dikaitkan dengan tax planning.

Dari hasil analisis dengan melakukan perencanaan pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan maka PT. Miduk Arta Medan dapat meminimalkan pajak penghasilan yang terutangnya. Hal tersebut menguntungkan perusahaan karena dapat dialokasikan pada keperluan lain.

Kata kunci : Tax Planning, Penghematan Pajak


ABSTRACT

The research was conducted at PT. PT. Miduk Arta field to determine how much influence the implementation of tax planning on the burden of the tax, so that it can be estimated tax savings obtained. This study is a descriptive research study where data is collected and then compiled, interpreted, analyzed, and classified in accordance with the actual events. The data consists of supports research in a brief company history, organizational structure and description of the work function of the company, the company's financial statements PT. Arta Miduk Medan. This data is collected and processed using the techniques of documentation, namely collecting secondary data that has been documented. Researchers are also using engineering literature is to collect reading materials to get theories about tax planning associated with tax planning. From the analysis with tax planning in accordance with tax laws, PT. Miduk Arta field can minimize the income tax payable. This is advantageous because it can be allocated to companies other purposes. Key words: Tax Planning, Tax Saving


DAFTAR ISI

Halaman PERNYATAAN .......................................................................................... i KATA PENGANTAR ................................................................................ ii ABSTRAK ................................................................................................... iv ABSTRACT ................................................................................................. v DAFTAR ISI ................................................................................................ vi DAFTAR TABEL ....................................................................................... viii DAFTAR GAMBAR .................................................................................. x

BAB I : PENDAHULUAN ............................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah ................................................. 1 B. Perumusan Masalah ........................................................ 5 C. Batasan Penelitian .......................................................... 5 D. Tujuan Penelitian ............................................................ 5 E. Manfaat Penelitian ......................................................... 6 F. Kerangka Konseptual ..................................................... 6

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA .................................................... 10 A. Landasan Teoritis ........................................................... 10

1. Kerangka Dasar Perpajakan ...................................... 13 2. Perencanaan Pajak (Tax Planning) ........................... 13 3. Motivasi Perencanaan Pajak ( Tax Planning) ........... 17 4. Jenis- Jenis Tax Planning .......................................... 20 5. Tahapan Perencanaan Pajak ...................................... 21 6. Perencanaan Pajak Untuk Mengefisiensikan Beban

Pajak .......................................................................... 25 7. Perbedaan Laba Akuntansi dan Laba Kena Pajak ..... 35

B. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................ 40

BAB III : METODE PENELITIAN .................................................. 44 A. Jenis Penelitian ................................................................ 44 B. Lokasi dan Waktu Penelitian ......................................... 44 C. Jenis dan Sumber Data ................................................... 44 D. Instrumen dan Metode Pengumpulan data ...................... 45 E. Metode Analisis Data ...................................................... 46

BAB IV : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............... 48 A. Data Penelitian ............................................................... 48

1. Gambaran Umum Perusahaan ................................... 48


2. Kebijakan Perpajakan Perusahaan ............................ 57 3. Penerapan Tax Planning..................... ....................... 58

B. Analisis dan Evaluasi Hasil Penelitian .......................... 67 1. Memperbesar beban Penyusutan............................ ... 67 2. Pemberian Tunjangan tidak dalam bentuk natura... ... 68

3. Pemberian Tunjangan Pajak................................... 71

BAB IV : KESIMPULAN DAN SARAN ............................................ 75

A. Kesimpulan .................................................................... 75 B. Saran ............................................................................... 76

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 77


DAFTAR TABEL

No Judul Halaman

2.1. Formula Umum Perhitungan Pajak Penghasilan......................... 10 2.2. Tax Planning atas Pemilihan Bentuk Usaha PT.X ...................... 29 2.3. Tax Planning atas Biaya Pendidikan Karyawan PT.X ................ 29 2.4. Tax Planning atas Perusahaan Sebagai Profit Center Dan Cost

Center .......................................................................................... 30 2.5. Tax Planning atas Pemberian Tunjangan Pajak Penghasilan ...... 31 2.6. Tax Planning Berdasarkan Perhitungan Nilai Persediaan

Dengan Metode Rata-Rata .......................................................... 32 2.7. Tax Planning Berdasarkan Perhitungan Nilai Persediaan

Dengan Metode First In First Out ............................................... 32 2.8. Tax Planning Dengan Pilihan Membeli Langsung Aktiva

Tetap Dengan Leasing................................................................. 33 2.9. Tax Planing Berdasarkan Perhitungan Penyusutan Aktiva

Tetap dengan Menggunakan Metode Garis Lurus dan Saldo Menurun ...................................................................................... 33

2.10. Tax Planning Berdasarkan Besar Biaya Penyusutan dan

Present Valuenya-Nya Dengan Discount Factor 20% ............... 33 2.11. Perbedaan Besarnya Penghematan Pajak Antara Metode Garis

Lurus Dengan Saldo Menurun .................................................... 34 2.12. Tarif Penyusutan Menurut Undang - Undang Perpajakan No.

17 Tahun 2000 ............................................................................ 39 2.13. Mapping Matriks Penelitian Terdahulu ...................................... 42 4.1. Neraca PT. Miduk Arta Medan .................................................. 56 4.2. Perhitungan Rugi Laba PT. Miduk Arta Medan ........................ 57 4.3. Tunjangan karyawan bentuk Natura diganti Uang...................... 63


4.4. Pajak Penghasilan diganti tunjangan Pajak ................................. 66


DAFTAR GAMBAR

No Judul Halaman

3.1. Diagram Kerangka Konseptual .................................................. 9

4.1. Struktur Organisasi PT. Miduk Arta Medan ............................... 50


UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI ...

Documents