UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja ÁREA ADMINISTRATIVA TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL Examen de auditoría integral a la Empresa Pública Municipal Mancomunada de Aseo Integral de los cantones de Patate y Pelileo, provincia Tungurahua. Año 2013 TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA AUTORA: Sandoval Torres, Mónica Cecilia DIRECTOR: Tobar Vasco, Guido Hernán, Mg. CENTRO UNIVERSITARIO AMBATO 2015
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de auditoría integral a la Empresa Pública Municipal
Mancomunada de Aseo Integral de los cantones de Patate y Pelileo,
provincia Tungurahua. Año 2013
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTORA: Sandoval Torres, Mónica Cecilia
DIRECTOR: Tobar Vasco, Guido Hernán, Mg.
CENTRO UNIVERSITARIO AMBATO
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Doctora.
Lupe Espejo
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado: “Examen de auditoría integral a la
Empresa Pública Municipal Mancomunada de Aseo Integral de los cantones de Patate
y Pelileo, provincia Tungurahua. Año 2013”, realizado por Sandoval Torres Mónica
Cecilia, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la
presentación del mismo.
Loja, febrero de 2015
f)………………………………….
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Sandoval Torres Mónica Cecilia, declaro ser autor (a) del presente trabajo de fin de
maestría: “Examen de auditoría integral a la Empresa Pública Municipal Mancomunada de
Aseo Integral de los cantones de Patate y Pelileo, provincia Tungurahua. Año 2013”, de la
Titulación de Magíster en Auditoría Integral, siendo el Magíster Guido Hernán Tobar Vasco
director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de
Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
Además certifico que las ideas, concepto, procedimiento y resultados vertidos en el presente
trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Artículo 88 del Estatuto
Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente
textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual
de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o
con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”
f)………………………………….
Autora: Sandoval Torres Mónica Cecilia
Cédula: 1802725885
iv
DEDICATORIA
A mi familia, la razón de mi existencia.
v
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Técnica Particular de Loja y sus docentes, quienes a través de la
impartición de sus conocimientos, nos han permitido culminar una nueva etapa formativa a
nivel de la maestría.
Al personal de la Empresa Pública Municipal Mancomunada de Aseo Integral de los
cantones de Patate y Pelileo, quienes prestaron su contingente para la realización y
culminación exitosa de este trabajo investigativo.
Mónica Cecilia Sandoval Torres
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA ................................................................................................................... i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACION ................. ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ........................................... iii
DEDICATORIA ............................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... v
ÍNDICE DE CONTENIDOS ............................................................................................. vi- vii-viii
ÍNDICE DE GRÁFICOS .................................................................................................. ix
Si del incumplimiento de estas normas, se derivan a futuro hechos que pongan en
peligro la existencia de la entidad o posibles sanciones que afecten el funcionamiento o
el patrimonio de la misma.
En la Auditoría de Gestión:
Si los objetivos y metas de la entidad se han cumplido con eficiencia, eficacia y calidad.
Si la administración ha apoyado permanentemente a la consecución de los objetivos
Si se han planteado planes que incluyan objetivos realizables, de acuerdo a la capacidad
financiera, administrativa y técnica de la entidad.
Si los administradores se han involucrado en los procesos, para un mejor desempeño
Si la comunicación ha sido adecuada dentro de la gestión organizacional, estableciendo
canales de comunicación abiertos para la detección y corrección oportuna de
desviaciones de los procesos misionales de la empresa.
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que
conforman la auditoría integral.
2.2.1. Auditoría Financiera.
Madariaga, J. (2004), señala que la Auditoría Financiera constituye un examen sistemático
de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier tipo de exigencias legales o voluntariamente
adoptadas. La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables
presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contable que
procedan.
Por tanto constituye un examen objetivo, sistemático y profesional de los estados financieros
de una empresa, con el propósito de emitir un documento, denominado dictamen, en el cual
el auditor expresa su opinión de que las cifras contenidas en los estados financieros,
presentan en forma razonable su situación financiera, cumpliendo los principios de
contabilidad generalmente aceptados y la normativa contable que le corresponda.
Los insumos para la ejecución de este tipo de auditoría son los estados financieros
debidamente legalizados, y son:
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Estado de Situación Financiera, con sus correspondientes notas
Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Ejecución Presupuestaria
Cabe señalar que el procesamiento de estos documentos contables es de exclusiva
responsabilidad del contador de la entidad; el auditor en cambio emitirá una opinión
debidamente sustentada de la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados
financieros, así como las recomendaciones pertinentes, producto del análisis de la
documentación administrativa y contable presentada por el auditado.
Objetivos de la auditoría financiera.
El objetivo general es el de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros.
Madariaga, J. (2004), menciona que los objetivos específicos de este tipo de auditoría son:
Proporcionar a la dirección, estados financieros certificados por una organización
independiente y asesoramiento en materia de sistemas contable y financieros.
Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y
clasificación crediticia.
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de acciones de
una empresa, pues la información auditada, garantiza mayor confiabilidad.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal.
Criterios para definir los componentes para una Auditoría Financiera.
Para la definición de los componentes o cuentas de los estados financieros a auditar
podemos tomar en cuenta la relevancia de las cuentas o grupos de cuentas pudiéndose
elegir ya sea por la importancia monetaria, por ser un área misional, por la materialidad con
relación a los totales del estado financiero, y las posibles variaciones de un año a otro.
Para escoger la cuenta o grupo a examinar, el auditor debe recopilar información suficiente
que le permita obtener un criterio adecuado para escoger el área a auditar, puede aplicar
procedimientos como:
Comparación de estados financieros (año anterior-año actual)
Naturaleza de la cuenta
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Observaciones de auditorías anteriores
Determinar las variaciones de cada cuenta (año anterior-año actual)
Estructura organizacional de la empresa
Información del área jurídica, donde se puede determinar posibles contingencias que
repercutan a futuro la estabilidad de la entidad o su economía.
Estado de las obligaciones tributarias
Sistemas de nómina de la empresa
Sistemas informáticos que procesan la información financiera
Niveles de autorización de gastos u operaciones
Proceso para realizar gastos
Procesos de recaudación de los ingresos , entre otros
Afirmaciones de los estados financieros.
Las afirmaciones son aseveraciones de la gerencia de una entidad, las cuales son
realizadas por medio de los estados financieros, las mismas que se refieren a activos,
pasivos, ingresos, gastos y demás operaciones reflejadas en los en los saldos de las
diferentes cuentas de los estados financieros, la labor del auditor es probar estas
afirmaciones realizadas por la gerencia, a través del examen de auditoría financiera.
Afirmaciones en auditoría financiera.
:
Gráfico # 2 Título: Afirmación en Auditoría Financiera: Veracidad, existencia u ocurrencia Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
Se refiere a la verificación de si los activos o pasivos de la entidad existen a una fecha
determinada y si las transacciones registradas han ocurrido durante el periodo examinado.
VERACIDAD, EXISTENCIA U
OCURRENCIA
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Gráfico # 3 Título: Afirmación en Auditoría Financiera: Integridad Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
Se refieren a si la totalidad de las operaciones tanto de activos, pasivos y patrimonio se han
presentado en los estados financieros.
Gráfico # 4 Título: Afirmación en Auditoría Financiera: Valuación Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
Si las transacciones han sido registradas o incluidas en los estados financieros, en los
importes correctos o valores apropiados, de conformidad a la documentación fuente.
Gráfico # 5 Título: Afirmación en Auditoría Financiera: Exposición Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
INTEGRIDAD
VALUACIÓN
EXPOSICIÓN
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Se refiere a que las transacciones hayan sido agrupadas y presentadas en forma correcta
de conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados y a los planes de
cuentas adoptados por cada entidad
Criterios de la Auditoría Financiera.
Los criterios en la auditoría financiera están determinados por todo el fundamento legal,
normativo u operativo que regula u orienta las diversas áreas sujetas de examen, estas son
identificadas por el auditor antes y durante la auditoría. Las fuentes de criterio entre otras
pueden ser:
Leyes, reglamentos, instructivos y demás normativa que regule la auditoría financiera.
En el caso de la Empresa EMMAIT-EP sujeta a examen por ser una empresa de carácter
público, los criterios son:
Acuerdo Ministerial No. 447 del Ministerio de Finanzas, publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 259 de 24 de enero de 2008 y convalidado con Acuerdo Ministerial
No. 283 de 22 de octubre de 2010 y reformado con Acuerdo 335 publicado en el
Registro Oficial No.858 del 27 de diciembre de 2012.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas públicas de 14 de octubre de 2010,
publicado en el Registro Oficial suplemento 306 de 22 de octubre de 2010
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
Plan de cuentas establecido por Ministerio de Finanzas
Resoluciones y directrices emitidas por el ente rector de las finanzas públicas
2.2.2. Auditoría de Control Interno.
Blanco Luna, Yanel (2012), define a la Auditoría de control interno como un análisis del
funcionamiento del sistema de control interno implantado por la administración, con el
propósito de determinar si su estructura es adecuada, que permita salvaguardar y
preservar los recursos de la empresa, para el cumplimiento de las metas y objetivos
planteados por la entidad, a fin de verificar la eficiencia y eficacia de las operaciones,
determinar la confiabilidad de la información financiera, administrativa y el puntual
cumplimiento de las normas y leyes aplicables.
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La responsabilidad de la ejecución del control interno es de todo el personal de la
organización, tanto de la alta gerencia como del nivel operativo, los procedimientos que se
diseñen y apliquen brindan una certeza razonable, no absoluta de que las actividades y
operaciones se realizaron en forma correcta.
Objetivo de la Auditoría de control interno.
Para SANTILLANA, (2012) el objetivo principal de la auditoría de control interno es emitir
recomendaciones claras, que sean posibles de aplicar y sobre todo imparciales a base de
las evidencias encontradas por el auditor sobre el grado de cumplimiento de los objetivos, el
correcto desarrollo de los procesos, así como sobre desviaciones e irregularidades
presentadas en la operación de la entidad, con el fin de apoyar a la Alta Dirección en la
toma de decisiones, para que esta implemente los procedimientos necesarios para
corregirlas.
Por lo expuesto podemos enunciar que el control interno pretende:
Gráfico # 6 Título: Finalidades del Control Interno Fuente: Autora investigadora, sustentado en Santillana Elaborado por: Mónica Sandoval T.
Un informe de control interno contiene las observaciones para la administración que
constituyen una guía para corregir las deficiencias del control interno, siendo esta una
herramienta útil que permite su funcionamiento y apoyo al logro de los objetivos
institucionales, además un informe de control interno contendrá recomendaciones que
permitirán fortalecer los controles o a su vez implementarlos, generando un valor agregado
para la empresa.
*Proteger los activos de la organización.
*Otorgar seguridad razonable sobre la exactitud y
veracidad de las operaciones
*Realizar el seguimiento de las prácticas y
políticas de la gerencia.
*Promover la calidad y la mejora continua en la organización
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El informe de control interno, es entregado a la Máxima Autoridad, como producto de la
evaluación, este documento contiene las desviaciones de control interno encontradas, este
informe debe ser oportuno, claro y entendible, con el propósito de que las deficiencias sean
corregidas en el transcurso del examen o su cumplimiento sea planificado.
Para la realización de la evaluación del control interno se aplican diferentes técnicas, como:
Descriptiva o Narrativa.
Consiste en la ilustración escrita, de los pasos que se ejecutan para la ejecución de las
distintas operaciones o aspectos específicos, vinculados al cumplimiento del control interno.
Es decir, es la narración escrita de los pasos de un control. Para lo cual deberá tomarse en
cuenta:
Donde se origina cada documento, quien lo elabora y su registro
Cómo procesan la documentación
Indicación de procedimientos clave de control ( para evaluar riesgos)
Determinación de separación de funciones
Definición de autorizaciones, aprobaciones y verificaciones internas
Cuestionarios.
Constituyen un listado de preguntas, que pueden ser abiertas o cerradas, referentes a los
controles en cada área objeto de auditoría, como medio para detectar los aspectos de la
estructura de control que pueden ser inadecuados, para determinar las deficiencias
potenciales del control.
Para sustentar las respuestas obtenidas, el auditor obtendrá evidencia y elaborará de ser
necesario papeles de trabajo, que determinarán si los controles operan tal como fueron
diseñados.
Diagrama de Flujo.
Es una representación gráfica que muestra los pasos ordenados y secuenciales de un
proceso y su interrelación, esto nos da un conocimiento conciso del sistema de la entidad
con el objeto de:
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Optimizar el trabajo
Descubrir puntos críticos
Detectar funciones innecesarias y redistribuirlas
Determinar incompatibilidad de funciones
Disminuir costos
Aprovechar recursos humanos, materiales y tecnológicos
Identificar oportunidades de mejoramiento, entre otros
Criterios de la Auditoría de control interno.
El criterio de la Auditoría de control interno es el informe COSO (Committee of Sponsoring
Organization), este comité ha asumido un liderazgo en la orientación y desarrollo del control
interno a través de marcos de trabajo y guías, elaboradas por la necesidad de las
organizaciones de mejorar sus actividades en la búsqueda de oportunidades, reduciendo
errores y evitando fraudes, propendiendo una administración transparente basada en
normas éticas y de control.
Los componentes del control interno incluyen directrices que en su conjunto y aplicadas con
amplio criterio permiten un desarrollo ordenado de las actividades de una organización,
están interrelacionadas y nos dan la guía para un sistema de control interno aplicable a la
organización, a base de estas normas también podremos evaluar el funcionamiento del
sistema; los componentes son:
Ambiente de control
Evaluación de riesgo
Actividades de Control
Información y comunicación
Seguimiento
Ambiente de control.
Este componente es el fundamento de los demás componentes del control interno, es aquel
que propone las pautas de disciplina y estructura, para estimular la conciencia del capital
humano de la organización en relación a su actuación dentro de ella, es decir es el motor y
base en la que se construyen los demás componentes.
En un ambiente de control adecuado se necesita la presencia de factores como:
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Integridad y valores éticos: conducta que se esperan del personal de la organización sin
interponer por sobre estos la efectividad de los controles. Es deber de las máximas
autoridades la difusión y fortalecimiento de los valores éticos y de conducta en toda la
organización
Competencia: Se refiere a los conocimientos, habilidades y aptitudes del personal de la
organización, para la ejecución óptima de sus actividades.
Participación de la Alta Administración: Sin el apoyo de la alta dirección, los controles no
funcionan, quienes emitan los criterios de control deben estar involucrados en los proceso y
apoyar incondicionalmente en la adopción y aplicación y dotación de recursos para un
ambiente de control organizacional adecuado.
Filosofía y estilo de la administración: un ambiente de control adecuado va de la mano
con aquel estilo de dirección que sea coherente, lógico y capaz de tomar decisiones
acertadas, de hacer cuestionamientos propios y fundamentados y de la misma forma
proponer acciones correctivas que influyan en el ambiente interno organizacional,
propendiendo a actitudes prudentes conciliadoras y justas.
Para el estilo de dirección se deben tomar en cuenta algunos aspectos que nos podrán
ayudar y soportar un estilo de administración como:
Mantener actualizadas las normas y procedimientos
Definición de planes de acción y actividades de la administración.
Adopción de un sistema de organización que permita la ejecución de planes y proyectos
sin entorpecimientos.
Delimitación precisa de la autoridad y responsabilidad en todos los niveles de la
organización.
Emisión de procedimientos y normas para la protección, utilización y optimización de
recursos.
Establecimiento de canales de comunicación
Adopción de una metodología confiable y estructurada para la evaluación de la gestión a
los diferentes niveles de la organización.
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Estructura organizacional.
Una adecuada estructura organizacional prevé que cada nivel y competencias estén
definidos y que funcionen para el cumplimiento de la misión y objetivos de la entidad, el
establecimiento de la jerarquía de toma de decisiones es importante, establece relaciones
sanas entre los niveles organizacionales, lo cual aporta favorablemente al ambiente de
control.
Asignación de autoridad y responsabilidad: para el cumplimiento de los objetivos es
necesario designar autoridad y responsabilidad emitiendo políticas apropiadas, basadas en
el conocimiento y experiencia del personal. La comunicación entre el personal y la autoridad
facilita el desarrollo de actividades y el entendimiento de la misión y objetivo de la entidad.
Políticas y prácticas de recursos humanos: el capital humano es el elemento
fundamental de toda la organización, los procesos orientados a su manejo deben estar
claramente establecidos ya sea en el ámbito de contratación, capacitación, incentivos,
evaluación, salud ocupacional, entre otros.
Evaluación de riesgos.
Partiendo de la conceptualización de que el riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un
hecho no planificado, toda organización en cualquier actividad está expuesta a riesgos que
afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir, por ello la determinación de mecanismos
para enfrentar, prevenir y reducir riesgos es fundamental, toda vez que sabemos que no hay
la posibilidad de eliminarlos.
La ausencia de controles clave, denotan claramente la existencia de riesgo en una entidad.
Una práctica efectiva es la determinación de niveles de riesgo aceptables y el
establecimiento de estrategias para evitar que los riesgos sobrepasen esos límites.
Los factores de riesgo pueden ser internos de la propia organización o externos
Actividades de control.
Las actividades de control son aquellas que ejecutamos a cada momento dentro de las
actividades de la organización, se visualizan en las políticas, sistemas y procedimientos, que
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nos permiten asegurar que los objetivos y metas propuestos sean alcanzados. Estas
actividades van desde simples revisiones hasta cálculos matemáticos, comparaciones y
demás procedimientos, muchos de ellos no están plasmados en ningún documento, sino
más bien nacen de la propia experiencia del personal.
Frente al cambio y evolución tecnológica, el mejoramiento de procesos, la evolución
normativa, las exigencias del medio, la administración debe estar alerta para afrontar
oportunamente estos cambios tomando las acciones oportunas para garantizar la existencia
de la entidad.
Las actividades de control se evidencian en lo siguiente:
Monitoreo del comportamiento de los indicadores de la entidad
Revisiones del desempeño del personal
Revisiones del procesamiento de información
Controles físicos
Separación de funciones incompatibles de ser detectadas
Información y comunicación.
El éxito de la ejecución de las actividades de una organización, tiene dos pilares
fundamentales:
La información que maneja; y,
La comunicación de la misma.
Esta información y comunicación a través de canales y organización adecuada permitirá que
la información fluya en las direcciones planteadas; así como permitirá obtener informes
sobre las actividades, gestión, posición financiera y el cumplimiento de la normatividad que
rige a la empresa, en tiempo real, pudiéndose tomar decisiones oportunas, disminuyendo
riesgos y evitando conflictos.
Los sistemas de información para su funcionamiento necesitan: infraestructura, software,
personal, procedimientos y datos previamente definidos, según las necesidades de la
organización.
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Es fundamental la claridad con la que se establezcan los canales de comunicación y las
direcciones en que fluya, deben ser fáciles de manejar y entendibles para todos quienes lo
utilicen.
La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención y uso de
una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas de información
eficientes orientados a
La comunicación en una entidad puede ser:
Interna: es aquella que se produce dentro de la organización, entre los empleados de la
misma, para conocer y recibir información que les permitirá ejecutar sus labores, por ello la
información que reciban debe ser correcta, y canalizada de tal forma que permita la
retroalimentación de los procesos e identificar fácil y rápidamente los posibles errores y sus
responsables.
Externa: Una organización no funciona en forma aislada, está relacionada con organismos
externos ya sea de control o de relación laboral, por lo que la comunicación con entes
externos nos dota de información relevante sobre el funcionamiento del control interno. Así
también el envío de información hacia entes externos debe ser normado y establecer un
procedimiento específico para que únicamente personas autorizadas puedan hacer uso y
entrega de dicha información.
Seguimiento.
Todo proceso o actividad realizada para el cumplimiento de un fin, requiere de un
seguimiento permanente, con el propósito de asegurar que estas actividades se están
cumpliendo de conformidad con lo establecido por la administración. Los procedimientos van
evolucionando ya sea por el cambio tecnológico, normativo o las exigencias de los
ciudadanos, por lo cual el seguimiento se vuelve imprescindible en la organización, para
rediseñar los controles o implementar nuevos de ser el caso. El seguimiento puede ser
permanente o ya sea luego de ejecutadas las acciones, se busca evaluar e identificar
desviaciones de control, para que sean corregidas de ser el caso en forma inmediata.
Limitaciones del control interno.
Se presenta ciertas limitaciones en el Control interno como:
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Juicio humano en la toma de decisiones errores o equivocaciones.
Errores en el uso de la información producida por la tecnología.
Confabulación de dos o más personas.
Desautorización de manera inapropiada.
Para la aplicación de este tipo de auditoría se aplican los siguientes pasos:
Planeación
Pruebas de control
Comunicación de los resultados
Emisión de informe
En cada etapa se ejecutan procedimientos de auditoría para obtener la comprensión
suficiente de las normas que posiblemente se hayan incumplido, así como los potenciales
riesgos presentes en todo proceso de auditoría, dependiendo de ellos variará el alcance de
las parte del auditor.
2.2.3. Auditoría de Cumplimiento.
Blanco Luna, Yanel (2012), define a la Auditoría de cumplimiento como: “…la
comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de
otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta
auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados
y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de
los objetivos de la entidad.”.
La normativa legal no es la misma para todos, dependerá del tipo de organización a la cual
se esté realizando la auditoría, su actividad empresarial, sus objetivos y sector de la
sociedad al que pertenezca.
La evaluación que el auditor realice, será de la normativa fundamental, que sustente las
operaciones administrativas, financieras y que conduzca al cumplimiento de la misión
institucional, se deberá tomar en cuenta las leyes o regulaciones principales que norman las
actividades básicas y tienen repercusión importante en las operaciones empresariales.
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El cumplimiento de la normativa legal es responsabilidad de la administración, a través de la
emisión de políticas y procedimientos, que permitan a los niveles directivos, controlar,
prevenir y detectar incumplimientos de normas legales establecidas, estas normas pueden
ser:
Internas: emitidas por la administración de la entidad como: reglamentos internos,
resoluciones de la máxima autoridad, disposiciones a través de memorandos.
Externas: aquellas que son emitidas por organismos rectores de las actividades
empresariales como: Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento General de
Administración de Bienes del Sector Público, Leo Orgánica del Sistema Nacional de
contratación Pública, Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, entre otros.
A través del cumplimiento de la normativa la administración asegurará que las transacciones
se ejecuten de conformidad con leyes y regulaciones, evitando dificultades posteriores que
podrían ocasionar hasta el cierre de la empresa.
Constituye una acción fundamental, que los Directivos establezcan mecanismos de
información para que toda la organización en todos sus niveles conozcan la normativa tanto
interna y externa que deben cumplir, así como los cambios que pudieren ocurrir.
Objetivos.
En general la auditoría de cumplimiento busca:
Determinar si las actividades y operaciones de la entidad, se ejecutaron de conformidad
a las normas leyes y reglamentos que la rigen
Establecer conclusiones debidamente fundamentadas en evidencia de auditoría
suficiente y apropiada, de posibles incumplimientos legales, que puedan afectar a la
organización, ya sea económicamente o a la imagen institucional
Una evaluación de esta naturaleza tiene un cierto nivel de riesgo ya que pueden existir
incumplimientos legales que no se puedan detectar ya sea por la abundancia de leyes o por
el volumen de operaciones de diversa índole que realiza la empresa.
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Para la realización de este tipo de auditoría muchas veces se requiere el apoyo de un
abogado, para obtener suficiente comprensión de las leyes y reglamentos que se manejan y
poder emitir comentarios sobre incumplimientos legales.
2.2.4. Auditoría de Gestión.
Partimos de que la gestión es un proceso en el cual se coordina los recursos disponibles de
una empresa, con el propósito de alcanzar objetivos y metas planteados.
Velásquez Navas, Marcelo (2013) señala que la auditoría de gestión es: “ un proceso que
nos permite examinar y evaluar las actividades realizadas en una organización, sector,
programa, proyecto u operación. Actividad que sobre la base de un modelo y un marco
normativo, permite determinar el grado de eficiencia, eficacia y calidad en la utilización de
los recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega de productos o de servicios,
acordes con las necesidades de los clientes, los mismos que podrán ser mejorados en
forma continua, a través de la aplicación de las recomendaciones emanadas del informe de
auditoría.”.
Según la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado en su artículo 21 define la
auditoría de gestión de la siguiente manera:
“La Auditoría de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control
interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el
desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con
el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado,
de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de
auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de
acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes”.
Por los conceptos descritos la gestión comprende actividades como:
Determinación de metas y objetivos
Análisis de los recursos disponibles
Evaluación del desempeño institucional
Adecuado desarrollo de las operaciones que garantice el funcionamiento de la
organización y la consecución de metas y objetivos.
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Objetivos de la auditoría de gestión.
Velásquez Navas, Marcelo (2013), establece que entre los objetivos de la auditoría de
gestión están:
“Evaluar el grado de cumplimiento de la misión, políticas, objetivos, estrategias, metas,
consideradas en los planes y programas a través de la aplicación de indicadores de gestión
que permitan medir el grado de eficiencia, eficacia y calidad, como también el impacto que
esta genera en el sector”.
“Determinar el grado de confiabilidad del Control Interno a través de la evaluación de riesgos
o factores de riesgo internos y externos que podrían afectar a la consecución de metas y
objetivos”.
Por lo señalado la auditoría de gestión nos permitirá detectar áreas críticas de la
organización y su impacto, así como identificar las responsabilidades que tienen los
administradores de la entidad y al final establecer recomendaciones para mejorar la gestión
de la empresa.
Este tipo de auditoría la ejecuta un equipo multidisciplinario, con el propósito de que las
evaluaciones realizadas sean técnicas y profesionales, que nos permitan evaluar la
eficiencia, eficacia y calidad; Velásquez Navas, Marcelo (2013), define claramente estos
términos así:
“La eficiencia mide el uso de los recursos”.
“La Eficacia mide el logro de resultados”.
“Calidad: Nivel de satisfacción logrado, es un resultado de impacto”.
Indicadores de gestión.
Benjamín Franklin, Enrique (2007), conceptualiza a un indicador como:
“…Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso
o procesos diferentes. Por si solos no son relevantes pues solo adquieren importancia
cuando se les compara con otros de la misma naturaleza…Un indicador pretende
caracterizar el éxito o la eficacia de un sistema, programa u organización, pues sirve como
Al inicio de toda auditoría se deberá comunicar en forma personal y por escrito a las
personas involucradas y a la máxima autoridad de la empresa, sobre la auditoría que se va
a ejecutar, señalando el alcance de la misma, es decir los rubros o tema a examinarse y el
período al cual se auditará. En esta comunicación se solicitará a los involucrados, señalen
sus nombres completos, dirección domiciliaria, número de cédula de ciudadanía, lugar
habitual de trabajo, números telefónicos, con el objeto de ubicarles en forma oportuna dentro
o fuera de la entidad, para mantener con estos las debida y oportuna comunicación.
Comunicación durante el transcurso de la auditoría.
La comunicación de resultados en la auditoría es utilizada como un instrumento formal y útil
para comunicar al auditado sobre las deficiencias encontradas en el examen, constituye la
oportunidad para que se presenten justificativos en el caso de existir desviaciones, en el
sector público estas comunicaciones forman parte del debido proceso de la auditoría, donde
se le da la oportunidad legal al auditado de ejercer su legítimo derecho a la defensa. De las
respuestas a estas comunicaciones, las cuales muchas veces adjuntan documentación, el
auditor realiza un análisis y ratifica la desviación encontrada o la justifica, en este último
caso este comentario o hecho no se revela en el informe final, porque se constituye un
hecho subsanado o llamado también no reportable.
Formas de ejecutar la comunicación de resultados:
Gráfico # 9 Título: Formas de Ejecutar la comunicación de resultados Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
Oficios que serán
suscritos por el Auditor
Reuniones con los
auditados, previamente
convocadas por escrito, de
las cuales se firmarán
actas de constancia de la
mmmmreunión.
La comunicación final que es el informe.
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Esta comunicación deberá ser oportuna, personal y se realizará a funcionarios de la entidad
examinada, a personas que tengan alguna relación con los hallazgos detectados y a
terceros involucrados; esto permitirá obtener mayores elementos de juicio en forma oportuna
antes de concluir con el informe final y adoptar de ser el caso procedimientos correctivos
que permitan superar los inconvenientes detectados tanto a nivel operativo como ejecutivo,
este último con la responsabilidad de tomar decisiones que superen o enmienden los errores
detectados.
En esta fase consensuamos de ser posible los criterios del auditor con el auditado, producto
de ello se emitirán recomendaciones que serán totalmente aplicables en la entidad.
La comunicación de resultados nunca debe ser verbal, siempre se deberá dejar constancia
de los asuntos comunicados, caso contrario carece de validez.
Comunicación al término de la auditoría.
La última etapa de la Auditoría Integral, y quizá la más esperada es el informe ya que
contiene la opinión técnica profesional del auditor, este documento se elabora base de la
comparación de la evidencia obtenida como producto de la aplicación de los programas de
trabajo elaborados en la etapa de planificación, con los criterios de cada uno de los
enfoques de la auditoría integral; contendrá los hallazgos y las recomendaciones para
corregir desviaciones detectadas en la empresa.
Al ser un documento dirigido a la Máxima Autoridad y en el caso del sector gubernamental,
al ser luego de su aprobación un documento público, debe cumplir con ciertas
Gráfico # 10 Título: Características de Calidad en el Informe de Auditoría Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
El informe de auditoría integral contendrá la opinión del Auditor sobre razonabilidad de las
cifras presentada en los estados financieros, el funcionamiento razonable del sistema de
control interno, el cumplimiento de normas y disposiciones legales que le corresponden el
cumplimiento de las metas y objetivos con eficiencia, eficacia y calidad.
Todo lo anteriormente señalado se resume en un informe; Blanco Luna, Yanel (2012),
señala que la estructura del informe de auditoría integral es el siguiente:
Título
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del auditor
Limitaciones
Estándares, normas de desempeño aplicables o criterios.
Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del Auditor
En la fase de comunicación se generan los siguientes productos:
Gráfico # 11 Título: Fase de Comunicación de la Auditoría Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
FASE DE COMUNICACION
Comunicaciones provisionales
de resultados
Actas de reuniones
Informe dirigido a la máxima
autoridad
Actas de reuniones de
discusión de recomendaciones
máxima autoridad
42
2.3.4. Seguimiento.
A esta fase también la llaman monitoreo, y consiste en evaluar si las recomendaciones
contenidas en el informe de auditoría han sido aplicadas por las personas a las cuales
fueron dirigidas. Este seguimiento se lo realiza a base de un cronograma, que el auditor en
acuerdo con los funcionarios, elabora luego de emitir el informe final, en el cual pueden
constar lo siguiente información:
El número de la recomendación y el título del comentario motivo de la misma
El funcionario responsable de su ejecución
El plazo en el cual se llevará a la práctica
Los recursos necesarios para su cumplimiento
El valor agregado que aportará el cumplimiento de dicha recomendación
A base de este documento el auditor podrá realizar el seguimiento al cumplimiento de las
recomendaciones de auditoría, que en el caso de las entidades sujetas al control
gubernamental, son de cumplimiento obligatorio. El no acatar las mismas da lugar al
establecimiento de sanciones de conformidad con la Ley, según lo establece el artículo 92
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
En la fase de seguimiento se generan los siguientes productos:
Gráfico # 12 Título: Fase de Seguimiento de la Auditoría Fuente: Autora investigadora, sustentado en Subía Elaborado por: Mónica Sandoval T.
El Riesgo de Auditoría.
Según la Norma Ecuatoriana de Auditoría Gubernamental (Acuerdo 19 de la Contraloría
General del Estado 2002), relacionada con la planificación PAG- 06 “Evaluación de Riesgo”,
establece que los auditores obtendrán una comprensión suficiente de los sistemas de
SEGUIMIENTO
Cronograma de cumplimiento
de recomendaciones
Papeles de trabajo del
seguimiento
43
información administrativa, financiera y de control interno para planificar y determinar el
enfoque de la auditoría. El auditor aplicará su criterio profesional y los métodos para evaluar
el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos adecuados para asegurar que el riesgo
se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
El riesgo de auditoría, es la posibilidad de que la información o actividad sujeta a examen
contenga errores o irregularidades significativas y no sean detectados en la ejecución.
Estos riesgos de auditoría basado en lo que establece Subía Guerra, Jaime (2012), son:
Riesgo inherente.- Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades en el
desarrollo de las operaciones, antes de verificar la eficiencia del control interno diseñado y
aplicado por la entidad, este riesgo tiene relación directa con la naturaleza de la entidad, el
volumen de las transacciones, los conflictos suscitados en una o varias operaciones o
procesos.
Riesgo de control.- Es la probabilidad de que los procedimientos de control interno, no
puedan prevenir o detectar los errores significativos de manera oportuna. Para su
determinación se deberá evaluar el proceso y sus controles determinándose el nivel de
confianza y el nivel de riesgo.
Riesgo de detección.- Se origina al aplicar procedimientos que no son suficientes para
lograr descubrir errores o irregularidades que sean significativos, es decir que no detecten
una representación errónea que pudiera ser importante.
El riesgo se reduce con la recopilación de la evidencia: cuánto más competente sea la
evidencia reunida, menor es el riesgo de auditoría asumido, razón por la cual el nivel de
confianza se eleva. Los auditores deben reunir suficiente evidencia para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel más bajo.
Por lo mencionado el auditor debe evaluar los riesgos dentro de la auditoría, el conocimiento
de la entidad, de sus procesos, organización y debilidades permiten al auditor identificar el
nivel de riesgo al cual se enfrenta en la realización de su trabajo y aplicar las pruebas ya
sean de cumplimiento o sustantivas en el desarrollo del examen.
44
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LA EMPRESA
45
3.1. Introducción
3.1.1. Misión, visión, organigrama funcional.
Misión
De conformidad a la planificación estratégica para el período 2013-2017 la misión de la
empresa manifiesta lo siguiente:
“Es Responsable del Aseo de las ciudades y comunidades de los cantones socios de la
EMMAIT-EP, así como también la educación ambiental y concienciación ciudadana para el
cuidado del ambiente, minimizando el impacto que genera los residuos sólidos producto de
las actividades productivas de las mismas”.
Visión
“Ser la empresa mancomunada que cuente con el servicio integral de residuos sólidos, con
la premisa de que la basura no es un problema sino una oportunidad, aplicando las “Tres R”
(reducir, reutilizar y reciclar), con el fin de tener pueblos con identidad y autoestima, donde
los ciudadanos son los primeros en el cuidado ambiental y paisajístico”.
La EMMAIT-EP, es una empresa de servicio público, cuya actividad primordial es el manejo
de los residuos sólidos de los cantones Patate y Pelileo. Es una empresa de reciente
creación que ha tenido la aceptación de la población quien colabora día a día para que la
gestión de la empresa sea fructífera, siendo un modelo de empresa en la provincia de
Tungurahua
46
Organigrama funcional.
Gráfico # 13 Título: Organigrama de la EMMAIT-EP Fuente: Planificación Estratégica 2013-2017 Elaborado por: Mónica Sandoval T.
47
3.2. Cadena de Valor
Gráfico # 14 Título: Cadena de Valor de EMMAIT-EP Fuente: Plan Estratégico 2013-2017
Elaborado por: Mónica Sandoval T.
GERENCIA
COORDINACIÓNADMINISTRATIVA
FINANCIERACONTABILIDAD
DIRECCIÓNTÉCNICA
COORDINACIÓN
TÉCNICAZONAL
COORDINACIÓN
SOCIAL
ADMINISTRACIÓN, COORDINACIÓN Y REPRESENTACIÓN
LEGAL
PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN Y EVALUACIÓN DE
LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
REGISTRO , ANÁLISIS Y CONTROL
FINANCIERO
ORGANIZACION, EVALUACIÓN DE
PROCESOS AMBIENTALES Y
PRODUCTIVOS DE LOS RESIDUOS
SÓLIDOS
ORGANIZACIÓN Y EVALUACIÓN DE ACTIVIDADES DE
ASEO DE RESIDUOS
SÓLIDOS DE LA VÍA PÚBLICA
CAPACITACIÓN,
SENSIBILIZACIÓN CIUDADANA SOBRE
LA GESTIÓN Y CLASIFICACIÓN DE RESIDUOS SÓLIDOS
EN EL ORIGEN|
ADMINISTRACIÓNDEL TALENTO
HUMANO
GESTIÓN PARA CONTRATAR AL
PERSONAL
ADECUADO
REGISTRAR TRANSACCIONES
CONTABLES
ASESORÍA TÉCNICA PARA EL PROCESO
DE BARRIDO,
RECOLECCIÓN Y DISPOSICIÓN FINAL
DE RESÍDUOS
PLANIFICACIÓN CON EL PERSONAL DE
RUTAS DE BARRIDO Y RECOLECCIÓN
VINCULACIÓN SOCIAL CON EL
PERSONAL
GESTIÓN PARA COMERCIALIZACIÓN
DE PRODUCTOS
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS Y
PAGOS A PROVEEDORES
GESTIÓN DEL MANEJO INTEGRAL
DE RESIDUOS
SÓLIDOS
ELABORACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y SU
REGISTROCONTABLE
APROBACIÓN Y GESTION DEL
PRESUPUESTO EN EL MANEJO DE
RESIDUOS SÓLIDOS
ENTREGA DE MATERIA PRIMA DE CALIDAD PARA RECICLAJE Y
COMPOSTAJE
POSICIONAMIENTO DE LA EMPRESA
ANTE LA COLECTIVIDAD
APOYO A LA REALIZACIÓN Y
CUMPLIMIENTO DE LOS POAS
ENTREGA DE MATERIALES DE
ASEO AL PERSONAL OPERATIVO
ASESORÍA IMPLEMENTACIÓN DE
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
PLANIFICACIÓN RUTAS DE BARRIDO
Y RECOLECCIÓN
DESARROLLO DE EVENTOS EDUCATIVOS
PARA EL MANEJO ADECUADO DE
RESIDUOS SÓLIDOS
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES
DEL PLAN DE MANEJO AMBIENTAL
CADENA DE VALOR
EMPRESASOCIEDAD
POLÍTICAS, INFORMACIÓN,
ASISTENCIA TÉCNICA,
INCENTIVOS
RESPONSABILIDAD SOCIAL, ALIANZAS
PRODUCTIVAS
48
3.2.1. Procesos Gobernantes.
Estos constituyen un conjunto de actividades relacionadas con el direccionamiento
estratégico que orienta la gestión de la empresa, la cual es la encargada del establecimiento
de políticas, directrices, objetivos, asistencia técnica, estrategias y disposiciones, para el
funcionamiento de la empresa.
3.2.2. Procesos Habilitantes.
Estos procesos representan el conjunto de actividades que aseguran y apoyan la
generación de productos y servicios para la satisfacción de las necesidades internas y
requerimientos de los procesos gobernantes y agregadores de valor, proveyendo a la
empresa el apoyo e insumos necesarios para la ejecución de las actividades de la entidad.
3.2.3. Generadores de Valor
Son aquellos procesos que directamente contribuyen al cumplimiento de la misión de la
entidad, por ello lo llaman procesos misionales.
En el caso de la EMMA IT-EP los órganos encargados de las actividades misionales como
son la recolección, y disposición final de desechos sólidos en los cantones Patate y Pelileo
son:
49
3.3. Importancia de realizar un Examen de Auditoría Integral a la Empresa
El deficiente manejo de los residuos sólidos, en el país, tiene su origen en problemas
institucionales, financieros, jurídicos, técnicos, sociales y educacionales; razón por la cual
los Gobiernos Municipales de Patate y Pelileo tomaron conciencia de esta realidad y
conformaron esta empresa mancomunada EMMAIT-EP, los directivos tomando en
consideración la realidad actual y la problemática de la basura en los dos cantones
establecieron asignaciones económicas para el funcionamiento de la mancomunidad y se
establecieron líneas de actuación para mejorar su manejo, a través de la planeación, diseño
e implementación de sistemas de manejo y disposición de residuos sólidos, industriales,
domésticos y hospitalarios.
La ejecución de la presente auditoría integral es importante, ya que apunta al análisis del
desempeño general de la entidad, en relación a sus metas y objetivos, el adecuado y
eficiente manejo económico, a fin de dar una respuesta efectiva a los requerimientos del
Directorio para conocer las posibles desviaciones en el desarrollo de las actividades de la
Empresa y corregirlas, para ratificar la confianza depositada en su administración e
implantar una cultura de control donde cada actividad sea ejecutada de conformidad a las
normas vigentes del quehacer público.
La presente auditoría integral aplica las diferentes auditorías conjugándolas en un solo
informe, enfocándolo a los rubros más significativos como son las Inversiones en Bienes de
Larga Duración, Ingresos y Gastos; en el transcurso de la misma se generan
comunicaciones provisionales, con el propósito de mantener permanente comunicación con
el auditado y para darle la oportunidad de corregir posibles deficiencias que obstaculicen un
proceso, actividad o logro de un objetivo propuesto.
Además constituye un instrumento de control efectivo que, a través de la emisión de
recomendaciones ejecutables, válidas y consensuadas con el auditado, para un caso
específico, permitirá a la administración corregir desviaciones o errores, para el mejor
desenvolvimiento y gestión de la empresa.
Por lo expuesto el Gerente autorizó la realización de la presente investigación (Ver Anexo 1)
50
3.4. Principales organismos de control de la empresa.
La entidad por ser una empresa pública está controlada por los siguientes organismos en los
diferentes ámbitos de su accionar así:
Contraloría General Estado (CGE)
Ministerio del Ambiente MAE
Ministerio de Relaciones Laborales (MRL)
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Servicio Nacional de Contratación Pública (SERCOP)
Asamblea Nacional (2008), Constitución de la República del Ecuador. Ecuador.
Asamblea Nacional (2010), Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomía
y Descentralización. Ecuador.
Asamblea Nacional (2009), Ley Orgánica de Empresas Públicas. Ecuador.
Ministerio de Finanzas (2008), Normativa del Sistema de Administración Financiera.
Contraloría General del Estado, (2002), Normas Ecuatorianas de Auditoría
Gubernamental.
Asamblea Nacional (2009), Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Ecuador.
Contraloría General de la República de Nicaragua (2009), Guía de Auditoría Integral.
Managua.
72
ANEXO 1
AUTORIZACIÓN DEL GERENTE PARA LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN.
73
74
ANEXO 2
PLAN DE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES.
75
No RECOMENDACIONES FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC OBSERVACIONES
1 Depreciación no se aplicó en forma consistente.
Aplicará la depreciación de los bienes de larga duración, de forma que éstos reflejen
en los estados financieros el valor real de desgaste por el uso dado en las
actividades de la empresa. En los bienes adquiridos durante el año, el tiempo a
depreciar se contará a partir del mes siguiente al de su adquisición.
2 Entrega de servicios no contaron con actas de entrega recepción.
Cada vez que se realicen reparaciones de vehículos o maquinaria de la empresa,
dejarán constancia a través de actas de entrega recepción, entre el proveedor y la
persona de la empresa designada para el efecto, de la conformidad del servicio
recibido, las cuales estarán disponibles para futuras verif icaciones y seguimiento.
3No se ha elaborado un documento formal que recoja los valores y
principios éticos de la empresa.
Establecerán formalmente a través de un código de ética, los principios y valores
éticos como parte de la cultura organizacional de la empresa, con el propósito de que
rijan la conducta de sus servidores, orientando su integridad y compromiso hacia la
organización, para que perduren frente a los cambios del personal y contribuyan al
buen uso de los recursos y combate a la corrupción, mejorando el desarrollo de los
procesos y actividades institucionales y estableciendo mecanismos que promuevan la
incorporación del personal a esos valores.
4No se ha elaborado un plan de capacitación para los servidores de la
empresa.
Determinarán objetivamente las necesidades de capacitación de los servidores de la
empresa, estarán relacionadas directamente con el puesto que desempeñan, a fin de
contribuir al mejoramiento de sus conocimientos y habilidades, así como al desarrollo
de la entidad; estas necesidades se plasmarán en el plan de capacitación, el cual
deberá estar debidamente aprobado por el Gerente.
5Constatación física de bienes de larga duración sin los procedimientos
adecuados.
Designará cada año un funcionario independiente al registro y custodia de los bienes
para que ejecute la constatación física de los bienes de larga duración de la empresa,
lo cual garantizará la independencia de la actividad a ejecutar.
Dispondrá al funcionario que realice la constatación física de bienes de larga
duración, la elaboración de un acta, en la que se detalle el procedimiento efectuado y
los resultados del mismo, con el propósito de conocer si los bienes de la empresa
están prestando el servicio para el cual fueron adquiridos en forma adecuada y de
conformidad a los requerimientos de los usuarios y si existen bienes en desuso u
obsoletos.
Al Gerente
Al Gerente
Al Gerente y Coordinadora
Administrativa Financiera
Al Gerente y Miembros del Directorio
Al Gerente y Coordinadora
Administrativa Financiera
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL A LA EMPRESA PÚBLICA MUNICIPAL MANCOMUNADA DE ASEO INTEGRAL DE LOS CANTONES DE PATATE Y PELILEO, PROVINCIA TUNGURAHUA. AÑO
2013.
PLAN DE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES
AÑO 2015
DIRIGIDO A
Al la Contadora
76
No RECOMENDACIONES FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC OBSERVACIONES
6 Documentación relevante, no se subió al portal de compras públicas.
Procederá a publicar en el portal w w w .compraspublicas.gob.ec, todos los
documentos relevantes pertenecientes a los procesos que vaya ejecutando la
empresa, requisito que exige el SERCOP, para que esta documentación que respalda
las actuaciones de la entidad en cada proceso, sean conocidos por la ciudadanía, a
través de este medio electrónico.
7Gastos en consultoría jurídica realizados por el mecanismo de ínfima
cuantía.
Para futuras contrataciones de prestación de servicios profesionales especializados
no normalizados, así como de asesoría y consultoría legal, lo realizará a través del
mecanismo de consultoría establecido en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Contratación Pública y su Reglamento, lo que le permitirá escoger a los oferentes con
el criterio de “Calidad y Costo”, que más convenga a los intereses de la Empresa.
8 Plan Anual de Contratación no se elaboró en forma correcta.
Para la elaboración del Plan Anual de Contrataciones, contarán con la descripción
detallada de los bienes y servicios que se requieren en el año, información que será
publicada en el mismo, de tal forma que los proveedores puedan identif icar las obras,
bienes, servicios o consultorías a contratarse por la empresa durante ese año.
9 Certificaciones presupuestarias emitidas sin el valor correspondiente
Emitirá las correspondientes certif icaciones presupuestarias con el correspondiente
valor de la misma, lo que permitirá conocer al Gerente, previo el inicio de la
contratación, si la empresa cuenta con existencia presente o futura de recursos
suficientes para cubrir las obligaciones derivadas de la contratación que se va a
realizar.
10No se ha implementado la reglamentación para el cobro de tarifas por los
servicios de barrido, recolección y transporte de desechos.
Pondrá a consideración del Directorio el proyecto de las tarifas que se aplicarán a los
usuarios de los servicios que presta la empresa, como responsable de la proyección
sostenible técnica, ambiental y económica de la empresa.
Fijarán las tarifas de los servicios que presta la empresa, bajo criterios de eficiencia y
recuperación del costo total de producción del servicio y de las inversiones,
propendiendo a la sostenibilidad económica futura de la entidad.
11Bienes normalizados adquiridos sin utilizar la herramienta de catálogo
electrónico.
Previo a establecer procesos de adquisición de bienes, consultarán en el catálogo
electrónico del portal institucional del Servicio Nacional de Contratación Pública; en
caso de que el bien o servicio requerido no se encuentre catalogado, realizarán otros
procedimientos de selección para la adquisición de bienes o servicios, de
conformidad con la normativa vigente en materia de contratación pública.
Al Gerente
A los Miembros del Directorio
Al Gerente y encargada del portal de
compras públicas
Al Gerente
Al Gerente y Coordinadora
Financiera
A la Coordinadora Administrativa
Financiera
A la Contadora encargada del
manejo del portal de compras
públicas
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL A LA EMPRESA PÚBLICA MUNICIPAL MANCOMUNADA DE ASEO INTEGRAL DE LOS CANTONES DE PATATE Y PELILEO, PROVINCIA TUNGURAHUA. AÑO
2013.
PLAN DE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES
AÑO 2015
DIRIGIDO A
77
No RECOMENDACIONES FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC OBSERVACIONES
12Planificación estratégica no fue realizada de conformidad a los objetivos
del Plan Nacional para el Buen Vivir.
Propondrá la reformulación de los objetivos de la planif icación estratégica 2013-2017,
para que estos respondan a los objetivos del Plan Nacional para el Buen Vivir, y se
pueda integrar esta información a la que acumula y presenta la Secretaría Nacional de
Planif icación y Desarrollo.
13 Plan estratégico de la empresa, no fue evaluado.
Procederán a evaluar en forma periódica, los objetivos propuestos en la planif icación
estratégica de la empresa, con el propósito de detectar posibles brechas, y tomar las
medidas pertinentes para eliminarlas o reducirlas, mejorando de esta manera la
gestión de la entidad, a través del logro de los objetivos planteados.
14
No se ejecutaron las charlas previstas con la población de las parroquias,
para conocer las necesidades y problemas referentes a la basura.
Ejecutará las acciones pertinentes, para alcanzar los objetivos propuestos en la
planif icación estratégica, un diagnóstico oportuno de las necesidades de personal
permitirá conocer y viabilizar la integración de personas que coadyuvarán al logro de
la misión institucional.
Mónica Sandoval Torres Dr. Guido Tobar Vasco
AUDITORA
Ambato, 3 de febrero de 2015.
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL A LA EMPRESA PÚBLICA MUNICIPAL MANCOMUNADA DE ASEO INTEGRAL DE LOS CANTONES DE PATATE Y PELILEO, PROVINCIA TUNGURAHUA. AÑO