UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA “APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA COLOR CENTER DE LA CIUDAD DE ARENILLAS, PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO: AGOSTO - SEPTIEMBRE DEL 2013”. AUTORA: EVELYN VANINA VILLALTA ESPINOZA DIRECTORA: MG. NATALIA LARGO SANCHEZ LOJA - ECUADOR 2014 TESIS, PREVIO A OPTAR POR EL TITULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C P A.
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I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL EN
LA EMPRESA COLOR CENTER DE LA CIUDAD DE
ARENILLAS, PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO:
AGOSTO - SEPTIEMBRE DEL 2013”.
AUTORA:
EVELYN VANINA VILLALTA ESPINOZA
DIRECTORA:
MG. NATALIA LARGO SANCHEZ
LOJA - ECUADOR
2014
TESIS, PREVIO A OPTAR POR EL
TITULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA C P A.
II
III
IV
V
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, fuente de toda sabiduría, porque ha estado conmigo
a cada paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar, por
darme oportunidades para alcanzar el éxito en la vida.
A mi Madre, por ser mi ejemplo de esfuerzo, sacrificio y perseverancia, además
de ser mi amiga, consejera y confidente, bridándome en todo momento su amor y
apoyo incondicional. Si hay algo que sé hacer bien es por ti. Te quiero con todo mi
corazón mamita.
A todos los miembros de mi familia, forjadores del espíritu de superación, por ser
mi guía, por darme confianza y cariño, contribuyendo para que pueda culminar
felizmente mi carrera universitaria.
Evelyn Vanina
VI
AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi agradecimiento a quienes hicieron posible llegar a feliz
término la presente tesis:
A mi madre, pilar fundamental en mi vida, su abnegación, lucha constante y tesón
en momentos de decline y cansancio me impulsaron seguir adelante; sin ella
jamás hubiese podido conseguir mi sueño.
A los Miembros que conforman el personal Directivo, Docente y Administrativo de
la Universidad Nacional de Loja, Modalidad Estudios a Distancia, de la carrera de
Contabilidad y Auditoría, mi especial gratitud a la Mg. Nathalia Largo Sánchez,
Directora de Tesis, que con su capacidad y experiencia me brindó los
conocimientos para poder aplicarlos en esta investigación.
Finalmente, mi eterno agradecimiento al señor Vicente Rafael Campoverde
Camacho, Propietario de la empresa COLOR CENTER,quien me proporcionó la
información suficiente para la ejecución del presente trabajo.
Evelyn Vanina
1
a. TÍTULO
“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA
EMPRESA COLOR CENTER DE LA CIUDAD DE ARENILLAS,
PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO: AGOSTO - SEPTIEMBRE
DEL 2013”
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b. RESUMEN
La presente investigación “APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL
EN LA EMPRESA COLOR CENTER EN LA CIUDAD DE ARENILLAS,
PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO:AGOSTO - SEPTIEMBRE DEL 2013”, se la
desarrolló con la finalidad de dar cumplimiento a un requisito previo a la
obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA, además,
brindar un aporte y fuente de consulta en el área contable.
Se dio cumplimiento a los objetivos mediante la implantación del sistema contable
en una empresa de expendio de pinturas con una amplia variedad en colores y
calidad; su desarrollo se orienta a presentar en forma detallada la implantación del
Sistema Contable, mismo que parte desde el Inventario Inicial de Mercaderías,
Estado de Situación Inicial que nos permite conocer los activos que posee la
empresa así como sus obligaciones, Plan y Manual de Cuentas, que sirve para el
registro de todo el proceso contable, se diseñó y registró los Diarios de
Compras, Diarios de Ventas, Roles de Pago, tarjetas Kardex que facilitaronel
registro de los movimientos económicos del período en el libro diario en el cual
hacemos constar cada una de las transacciones realizadas durante los meses
Agosto y Septiembre del 2013. Continuando con este proceso, se registró el
Libro Mayor General, el Balance de Comprobación, la Hoja de Trabajo que
permitió culminar con la preparación y presentación de los Estados Financieros
de la empresa, observando siempre las Normas de Contabilidad vigentes.
Concluido el proceso contable se determinó la situación económica actual de la
empresa a través del Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y
Estado de Flujo del Efectivo, lainformación está orientada a contribuir y facilitar la
toma de decisiones por parte de su propietario; además demuestra que ha
obtenido un margen de utilidad representativo¸ por lo que es importante continuar
aplicando este proceso contable en beneficio de la misma.
3
SUMMARY
This research "APPLICATION OF ACCOUNTING IN THE COMMERCIAL
CENTER IN COLOR COMPANY ARENILLAS CITY , PROVINCE OF GOLD,
PERIOD: AUGUST - SEPTEMBER 2013 " was developed with the purpose of
fulfilling a prerequisite to obtaining degree in Accounting and Auditing accountant -
CPA also provide input and reference source in accounting .
Compliance were given objectives through the implementation of the accounting
system in a business of sale of paintings with a wide variety of colors and quality;
development aims at presenting in detail the implementation of the accounting
system , the same part from the Initial Inventory Goods , Initial State Track that
lets us know the assets held by the company and its obligations, and User
Accounts Plan , which serves to record the entire accounting process was
designed and recorded Shopping diaries, sales diaries, roles methods , Kardex
cards that facilitated the registration of economic movements in the journal period
in which we record each of the transactions during the months of August and
September 2013. Continuing this process, General Ledger, Trial Balance,
Worksheet allowed culminate in the preparation and presentation of financial
statements of the company, observing applicable Accounting Standards in force
was recorded.
Once the accounting process the current economic situation of the company is
determined through the Statement of Financial Position, Income Statement and
Cash Flow Statement, the information is aimed to contribute and facilitate
decision-making by its owner, plus demonstrates that it has achieved a profit
margin of representative, so it is important to continue applying the accounting
process for the benefit of the same.
4
c. INTRODUCCION
La “EMPRESA COLOR CENTER” de la ciudad de Arenillas de la provincia de El
Oro, es una empresa privada con RUC 0704167881001 declarada por el Servicio
de Rentas Internas como Persona Natural obligada a llevar Contabilidad. Está
ubicada en la Ciudadela Guayaquil, calle Jaime Rodos entre Simón Bolívar y
Nueve de Octubre, inicia sus actividades comerciales el 29 de septiembre del
2008, con un capital inicial de $. 10.000,00, dedicándose a la comercialización de
pinturas y sus relacionados.
La aplicación de la contabilidad comercial en la Empresa Color Center es de vital
importancia puesto que permite contar con información financiera y económica
real y oportuna; así como información de carácter legal, indispensable para la
toma de decisiones acertadas por parte de sus directivos.
Con el desarrollo de la presente investigación y al Aplicar la Contabilidad
Comercial en la empresa “COLOR CENTER” se ha logrado organizar la
documentación fuente, así como registrar las diversas actividades comerciales
realizadas en los meses de Agosto y Septiembre del 2013 que sirven para la
elaboración de los Estados Financieros donde se reflejala realidad económica de
la empresa, facilitando a su propietario, la toma de decisiones oportunas y
acertadas que garanticen un crecimiento organizacional y económico en un
mundo cambiante y competitivo como el actual. De esta manera se ha
contribuido para que esta empresa comercial tenga un sistema contable muy
bien estructurado acorde con sus requerimientos.
El presente trabajo está estructurado en base a las disposiciones legales del
Reglamento de Régimen Académico vigente de la Universidad Nacional de Loja;
por lo tanto contiene: el Título de la investigación, que consiste en el Tema de la
investigación, el Resumen en castellano y Traducido al Inglés, que consiste
5
en una síntesis del trabajo, el cumplimiento de los objetivos y los resultados
obtenidos; la Introducción, que enfoca la importancia del tema, el contenido del
trabajo,destacándose brevemente los aspectos fundamentales de la Empresa
Color Center y el aporte que proporcionará a la misma, Revisión de Literatura,
es una compilación de los elementos teóricos referentes al Tema para una mejor
comprensión y desarrollo,en Materiales y Métodos, se resalta los diversos
métodos y técnicas empleados en el proceso investigativo, como: científico,
deductivo, inductivo y analítico; posteriormente tenemos Los Resultados, en
esta parte se desarrolla la Práctica contable es decir, la aplicación de la
Contabilidad correspondiente a los meses de Agosto y Septiembre de 2013,
proceso que se inicia con el Inventario Inicial, seguido del estado de situación
inicial, registro de los libros principales y auxiliares y concluye con los estados
financieros. La Discusión, consiste en la confrontación de la realidad en la que
se encontraba antes de la investigación y los resultados de la misma,
considerando los objetivos propuestos, las conclusiones adoptadas luego
terminado el trabajo de investigación. Seguidamente, se formulan las
conclusiones que contiene el análisis de los resultados concretos obtenidos
luego del proceso contable y las recomendaciones que constituyen las
sugerencias y medidas de acción a tomar para la solución de la problemática
investigada, las mismas que servirán de ayuda para el desarrollo de la
empresa,se concluye con la Bibliografía, donde se expone todos los libros y
documentos, que sirvieron como fuente de consulta para la fundamentación
teórica. Finalmente los Anexosen los que se adjunta el RUC de la Empresa,
facturas y cuadros detallados de compras y ventas, depreciación de activos,
roles de pago, tarjetas kardex, Tabla de Amortización de Préstamo Bancario y
Proyecto aprobado.
6
d. REVISION DE LITERATURA
CONTABILIDAD
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con
el objetivo de conocer su situación económica y financiera al término de un
ejercicio económico o periodo contable”1.
La contabilidad se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las
empresas con el fin de servir en el control y toma de decisiones, presentando la
información previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas
partes interesadas. Principalmente produce información cuantitativa y valiosa,
expresada en unidades monetarias.
Objetivo
El principal objetivo de la contabilidad es suministrar información razonada, con
base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o
público, con el fin de analizar los resultados obtenidos en un periodo
determinado.
Importancia
“La contabilidad, es de gran importancia porque las empresas tienen la necesidad
de llevar un control de sus operaciones económicas y financieras. Así obtendrá,
información útil y oportuna permitiendo a sus directivos la toma de decisiones
acertadas”2.
Características
Se basa en principios y procedimientos contables para el registro de las
operaciones financieras de un negocio.
1BRAVO V. Mercedes, 2008, Contabilidad General 8 Edición, Pagina 1.
2OROZCO José, 2008, Contabilidad General, Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación Nacional. 4ta.
Edición, Página 5.
7
Cubre la totalidad de las operaciones de la empresa en forma sistemática,
histórica y cronológica.
Comprensible, clara y fácil de entender.
Útil y oportuna.
Permite una acertada toma de decisiones en el momento preciso.
Confiable, porque se basa en un acontecimiento real y cierto.
Comprobable, porque permite la comparación entre varios períodos contables.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
“Los principios de Contabilidad son un conjunto de reglas generales y normas que
sirven de guía contable para formular criterios referentes a la medición del
patrimonio y a la información de los elementos patrimonialesy económicos de un
ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados
financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable”3
1. Entidad.- La actividad económica la realizan entidades reconocidas
legalmente, las que constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y
capital, regulados por una autoridad que toma decisiones orientadas al logro de
los objetivos de la entidad.
2. Realización.-La Contabilidad, cuantifica en términos monetarios las
operaciones realizadas por la entidad con otros participantes en la actividad
económica y ciertos eventos económicos que la afectan.
3. Período Contable.- La necesidad de conocer los resultados de operación y la
situación financiera de la entidad que tiene una existencia continua, se identifican
con el período en el que ocurren; por tanto cualquier información contable debe
indicar claramente el período al que se refiere.
4. Valor Histórico.- Las transacciones y eventos económicos cuantificados por la
Contabilidad se registran de acuerdo a la cantidad de activos afectados; éstas
3ZAPATA Pedro, 2008, Contabilidad General, 6ta Edición, Quito. Pág. 17
8
cifras deberán modificarse en caso de que ocurran acontecimientos posteriores
que las hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste, en forma
sistemática, que mantengan la imparcialidad y objetividad de la información
contable sin considerar la violación o alteración y, la información que se produzca
debe ser clara.
5. Negocio en Marcha.- Se refiere a que las cifras representan valores de
liquidación, debe ser especificado claramente y serán aceptados solo para
información general cuando la entidad está en liquidación.
6. Revelación Suficiente.- La información financiera expuesta en los estados
financieros contendrá, en forma clara y comprensible, lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
7. Importancia Relativa.- La información contenida en los estados financieros
mostrará los aspectos más importantes de la entidad, susceptibles de ser
cuantificados en términos monetarios.
8. Consistencia.- Los usos de la información contable requiere que sigan
procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. Esta
información se obtendrá mediante la aplicación de los principios y reglas
particulares de cuantificación, para por medio de la comprobación de estados
financieros de la entidad, conocer su evolución y mediante esta comprobación de
estados conocer la posición relativa de otras entidades económicas y estables.
9. Conservatismo.- La operación del sistema de información contable no es
automática, ni sus principios proporcionan guías que resuelvan sin duda cualquier
dilema que pueda plantear su aplicación. Por esta relativa inseguridad es
necesario utilizar un juicio profesional para operar el sistema y obtener
información que en lo posible se apegue a los requisitos mencionados.
10. Registro de Intercambio.- Son Transacciones que realizan las empresas de
una empresa a otra.
9
11. Capital de trabajo.- Es igual al activo menos el pasivo
PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE
La partida doble es un sistema de contabilidad mediante el cual en todo asiento
se registra una o más cuentas deudoras y acreedoras; como condición de
exactitud, la suma de las cuentas deudoras debe coincidir con el valor de las
acreedoras.
Los principios fundamentales en los que se sustentan la partida doble son:
No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, puesto que
en cualquier trabajo administrativo son necesarios los dos elementos.
La suma del valor que se adeude a una o varias cuentas ha de ser igual a
la que se abone a otra o varias referidas a un mismo hecho contable.
La persona o cuenta que recibe, debe a la persona o cuenta que da o
entrega
Lo que ingrese debe ser igual a lo que sale o viceversa
Las cuentas que presentan pérdidas o gastos son deudoras y las que
representan ingresos o ganancias son acreedoras.
En cada cuenta deben registrarse partidas de una misma naturaleza.
Significa que toda transacción que se realice será registrada en cuentas
deudoras que reciben valores. Tanto en el Debe como en el Haber se
registrarán los mismos valores.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD O NIC
Las Normas Internacionales de Contabilidad son un conjunto de normas o
leyes de alta calidad, que establecen la información que debe presentarse en
los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichosestados.
10
El objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio y
presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
NIC 1: Presentación de Estados Financieros.-Principios fundamentales que
subyacen en la preparación de los estados financieros.
NIC 2: Inventarios.-Recopilación ordenada de bienes, derechos de la entidad.
NIC 7: Estado de Flujo del Efectivo.-Informe contable que presenta los diversos
conceptos de entradas y salida.
NIC 16: Propiedad planta y equipo.-Reconocimiento inicial y contabilización
posterior de la Propiedad Planta y Equipo.
NIC 17: Arrendamientos.- Instituye para arrendatarios y arrendadores, las
políticas contables apropiadas y la información que debe revelarse en relación a
los arrendamientos operativos y financieros.
NIC 18: Ingresos.- Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de
ciertos tipos de transacciones y eventos.
NIC 19: Retribuciones a los empleados.-Derechos que tienen los empleados
dentro de la entidad.
NIC 23: Costo por intereses.-El tratamiento contable por intereses. Estos
incluyen intereses, amortización de descuentos o primas correspondientes a
préstamos y amortización de gastos.
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
“La Federación Ecuatoriana de Contadores del Ecuador adoptó los contenidos
básicos de las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por la Federación
Mundial de Contadores y las adaptó a las necesidades del país, para ello, se
emitieron las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, dando un gran paso en la
11
modernización de la profesión contable, al unificar el criterio profesional y
asegurar una mejor preparación y presentación de los estados financieros”4.
NEC 1: Presentación de los Estados Financieros.- Determina los principios
fundamentales para la presentación de los estados financieros, asegurando la
comparabilidad con estados financieros de períodos anteriores de la misma
empresa y con los estados financieros de otras empresas.
NEC 2: Revelación en los Estados Financieros de Bancos y Otras
instituciones financieras similares.- Nos da a conocer la importancia de que los
bancos revelen una información confiable, comparable y clara que permite evaluar
su situación financiera para la toma de decisiones económicas y a los usuarios
conocer su liquidez, solvencia, o riesgos.
NEC 3: Estado de Flujos de Efectivo.- Informe contable que presenta los
diversos conceptos de entradas y salidas.
NEC 4: Contingencias y Sucesos que ocurren después de la fecha del
balance.- Establecer cuándo una entidad ajustará sus Estados Financieros por
hechos ocurridos después de la fecha del balance; y las revelaciones que debe
efectuar respecto a la fecha en que los E/F han sido autorizados para su
publicación, así como los hechos ocurridos después de la fecha del balance.
NEC 5: Utilidad o Pérdida neta por el período, errores fundamentales y
cambios en políticas contables.- Requiere la clasificación y revelación de
partidas extraordinarias y de las ganancias o pérdidas por actividades ordinarias,
también especifica el tratamiento contable para los cambios en estimaciones
registrables, cambios en políticas contables y la corrección de errores
fundamentales.
4IBIDEM, Pagina 16.
12
NEC 9: Ingresos.- Prescribe el tratamiento contable del ingreso que se origina de
ciertos tipos de transacciones y eventos, además esta norma identifica las
circunstancias en las que estos criterios se cumplirán y por lo tanto se reconocerá
el ingreso. También proporciona guías prácticas para la aplicación de estos
criterios.
NEC 10: Costo de Financiamiento.- Esta norma señala el tratamiento contable
para los costos de financiamiento.
NEC 11: Inventarios.- Esta norma señala el tratamiento contable para inventarios
bajo el sistema de costo histórico.
NEC 12: Propiedades, planta y equipo.- Señala el tratamiento contable para los
activos fijos como: el momento indicado de reconocimiento de los activos, la
determinación de sus valores en libros y los cargos por depreciación que deben
ser reconocidos en relación con ellos y la determinación y tratamiento contable de
otras disminuciones en los valores en libros.
NEC 13: Contabilización de la Depreciación.- Esta norma nos incita a registrar
la distribución del importe depreciable de un activo durante su vida útil estimada,
con la finalidad de establecer el valor real actualizado en los libros contables.
CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica en:
Contabilidad de Servicios
Este sistema es aplicable a las empresas que ofrecen servicios como parte de
sus transacciones. La contabilidad controla que se vendan servicios antes que un
producto.
13
Contabilidad Industrial o de Costos
La actividad de las empresas es la de transformar la materia prima en un producto
final, se caracteriza por un proceso productivo; la contabilidad registra todos los
movimientos referentes a dicha transformación.
Contabilidad Agropecuaria
Es una rama de la Contabilidad de costos, pues es importante conocer el costo de
producción de un quintal de papas, un litro de aceite, etc.
Contabilidad Bancaria
Es aplicable en el sistema bancario en función del plan de cuentas que
proporciona la Superintendencia de Bancos, es decir el contralor se debe ajustar
a esta disposición. Es importante señalar que dependiendo de las necesidades de
la entidad, se puede incluir cuentas previa autorización a la Superintendencia de
Bancos.
Contabilidad Gubernamental
Registra, controla, analiza e interpreta las operaciones de las entidades de
Derecho Público, Nación, Ministerios, Municipios, etc. Gracias a este registro el
Gobierno puede disponer de control y planeamiento en materia tributaria,
financiera y económica.
Contabilidad Financiera
Es un sistema de información que expresa en términos cuantitativos y monetarios
las transacciones que realiza una entidad económica, así como ciertos
acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar
información útil y segura a usuarios externos a la organización.
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Contabilidad Comercial
Es aquella que registra todas las operaciones mercantiles de las empresas
dedicadas a la compra y venta de mercaderías con el objeto de determinar la
situación económica y financiera de la entidad en un periodo determinado.
SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Para registrar tanto las compras y ventas de mercaderías en el presente trabajo,
se utilizará el Sistema de Cuenta Única con Inventario Permanente.
EL SISTEMA DE CUENTA ÚNICA CON INVENTARIO PERMANENTE
“Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo, consiste en controlar el
movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas kardex,
las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en
forma permanente. Se requiere de una tarjeta kardex para el control de cada uno
de los artículos destinados para la venta”5.
Además del control permanente de los inventarios se puede determinar el costo al
momento de realizar una venta, debido a que en cada salida de un producto se
registra su cantidad y costo.
Cuentas que intervienen en el Sistema de Inventario Permanente
Inventario de Mercaderías.
Ventas.
Costo de Ventas.
Utilidad Bruta en Ventas ó Pérdida en Ventas.
5IBIDEM, Página.125
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Asiento de Regulación de Inventario.
EMPRESA “COLOR CENTER”
Libro Diario
Del 1 de agosto al 30 de septiembre del 2013
Expresado en Dólares USD
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
05/08/2013
5.1.01
1.1.04
----X----
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS DE MERCADERIAS
P/r el costo de mercadería
vendida.
XXXXXX
XXXXXX
LAS TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS
“El uso de esta tarjeta permite a la empresa mantener el control oportuno de cada
uno de los productos, así como también conocer al final del período contable un
estado confiable de la situación económica de la empresa.”6
Son registros de control para saber a qué costo entran y salen los materiales. Los
métodos de valuación de materiales que se pueden considerar son los siguientes:
Método FIFO (PEPS)
Método LIFO (UEPS)
Promedio Ponderado
Método FIFO
Tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de
inventario, las salidas y entradas de las mercancías. Establece que la primera
mercancía que se compra es la primera en venderse o salir.
6 NARANJO SALGUERO M. 2008, Contabilidad de Costos. 7ma. Edición, Quito, Imprenta Don Bosco, Pág.
29.
16
Método UEPS
Tipo de inventario perpetuo que establece que las últimas mercancías que se
compra son las que primera que se venden o salen.
Método Promedio Ponderado
Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los inventarios
finales deben valuarsea un costo promedio, considerando el número de unidades
adquiridas a diferentes precios.
PLAN GENERAL DE CUENTAS
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera
específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines”7.
Código de Cuentas
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas
debe ser codificado. Este proceso implica la asignación de números, letras y
7OMEÑA GARCÍA J. 2010, Contabilidad general. . 9ma. Edición, Quito, Pág. 35.
Artículo: Código:
Unidad de Medida: Cantidad Máxima:
Método de Valoración: Cantidad Mínima:
Fecha Detalle
Cantidad V. Unitario V.Total Cant. V. Univario V.Total Cantidad V. Unitario V.Total
EMPRESA COLOR CENTERTARJETA KARDEX
INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
17
símbolos; en consecuencia, el código es el equivalente del nombre de cada
cuenta.
MANUAL DE CUENTAS
“Es el documento técnico que explica en forma detallada y lógica el uso de las
cuentas en el proceso contable, determinando su estructura de cargo, abono y
saldo. Por lo general el manual de cuentas es complemento del plan de cuentas.”8
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así
errores de aplicación, y asignar a cada cuenta un código que la identifique, ya que
se trata de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
EL PROCESO O CICLO CONTABLE
“Constituye la serie de pasos o la secuencia lógica que sigue la información
contable desde el origen de la transacción (documentos fuente) hasta la
presentación de los estados financieros”9.
El cierre del proceso contable implica la anulación de las cuentas del haber
(ingresos) y del debe (gastos); con el proceso contable concluido, el estado
financiero de la empresa queda disponible para quienes tienen acceso.
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR INGRESOS GASTOS ACTIVOS PASIVOS
SUBTOTAL
TOTALES
Arenillas, 30 de Septiembre de 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA COLOR CENTER
HOJA DE TRABAJO
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre del 2013
CODIGO CUENTA
BALANCE GENERAL AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE. RESULTADOS ESTADO DE.SITUACION F.
29
Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera o denominado Balance General,es un
documento contable que refleja la situación real financiera de un ente económico
a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio o capital contable.
4. INGRESOS xxxxxxxxx
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS xxxxxxxxx
5.1.01 (-) COSTO DE VENTAS xxxxxxxxx
5. GASTOS xxxxxxxxx
5.1 GASTOS CORRIENTES
5.1.02 SERVICIOS BASICOS xxxxxxxxx
5.1.03 GASTOS VARIOS xxxxxxxxx
5.1.04 SUELDOS Y SALARIOS xxxxxxxxx
5.1.05 APORTE PATRONAL 12,15% xxxxxxxxx
5.1.06 REMUNERACIONES ADICIONALES xxxxxxxxx
5.1.07 HONORARIOS PROFESIONALES xxxxxxxxx
5.1.08 GASTO DE TRANSPORTE xxxxxxxxx
5.1.09 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION xxxxxxxxx
5.1.10 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES xxxxxxxxx
5.1.11 DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO xxxxxxxxx
5.1.12 DEPRECIACION DE EDIFICIO xxxxxxxxx
5.1.14 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA xxxxxxxxx
5.1.15 CONSUMO DE UTILES ASEO Y LIMPIEZA xxxxxxxxx
5.2 GASTOS NO CORRIENTES
5.2.01 GASTO INTERESES xxxxxxxxx
5.2.02 SERVICIOS BANCARIOS xxxxxxxxx
UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxxxxxx
Arenillas, 30 de Septiembre de 2013
GERENTE
EMPRESA COLOR CENTERESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Agosto al 30 de Septiembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES USD $
CONTADORA
30
Estado de Flujo del Efectivo
Este Estado Financiero se elabora al término de un periodo contable o ejercicio
económico, con el fin de evaluar con objetividad la liquidez o solvencia de la
Empresa.El Estado de Flujo de Efectivo debe informar los movimientos de dinero
durante el periodo contable, clasificado por las operaciones de inversión y de
financiamiento.
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA xxxxxxxxxx
1.1.02 BANCOS xxxxxxxxxx
1.1.03 INVENTARIO DE MERCADERIA xxxxxxxxxx
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR xxxxxxxxxx
1.1.07 ANTICIPO RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA xxxxxxxxxx
1.1.08 CREDITO TRIBUTARIO xxxxxxxxxx
1.1.10 UTILES DE OFICINA xxxxxxxxxx
1.1.11 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA xxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxxxxxxx
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACION xxxxxxxxxx
1.2.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION - xxxxxxxxxx
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES xxxxxxxxxx
1.2.04 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES - xxxxxxxxxx
1.2.05 MAQUINARIA Y EQUIPO xxxxxxxxxx
1.2.06 DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO - xxxxxxxxxx
1.2.07 EDIFICIO xxxxxxxxxx
1.2.08 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO - xxxxxxxxxx
1.2.11 TERRENO xxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxxxx
TOTAL ACTIVOS xxxxxxxxx
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES xxxxxxxxxx
2.1.03 IESS POR PAGAR xxxxxxxxxx
2.1.05 RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA xxxxxxxxxx
2.1.10 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR xxxxxxxxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxxxxxxx
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO xxxxxxxxxx
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE xxxxxxxxx
TOTAL PASIVO xxxxxxxxx
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL xxxxxxxxxx
3.4 RESULTADOS
3.4.01 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO xxxxxxxxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxxxxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxxxxxx
Arenillas 30 de Septiembre de 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA COLOR CENTER
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 30 de Septiembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES $
31
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“Es el vínculo jurídico personal existente entre el Estado y los Contribuyentes, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.”22
22
Código Tributario, Legislación Conexa, Concordancias 2008. Corporación de Estudios y Publicaciones,
Titulo II, Capítulo I, Quito – Ecuador, Página 4.
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Efectivo recibido de Clientes XXXX,XX
(-) Efectivo Pagado a Proveedores (XXXX,XX)
(-) Pago de Servicios Básicos (XXXX,XX)
(-) Gastos Varios (XXXX,XX)
(-) Pago Sueldo, Salarios, Remuneraciones Adicionales y Honorarios (XXXX,XX)
(-) Pago Gasto de Transporte (XXXX,XX)
(-) Utiles de Oficina (XXXX,XX)
(-) Utiles de Aseo y Limpieza (XXXX,XX)
(-) Pago de Servicios Bancarios (XXXX,XX)
(-) Pago de IVA y Retenciones (XXXX,XX)
(-) Pago IESS (XXXX,XX)
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX,XX
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(-) Pago dividendos Préstamo Bancario a largo Plazo (XXXX,XX)
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO XXXX,XX
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
(-) Compra de Activo Fijo -
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSION XXXX,XX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES (XXXX,XX)
EFECTIVO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX,XX
EFECTIVO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO XXXX,XX
GERENTE
EMPRESA COLOR CENTER
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CONTADORA
DEL 01 de Agosto al 30 de Septiembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES USD $
Arenillas, 30 de Septiembre de 2013
32
IMPUESTOS
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las
personas naturales o sociedades que se encuentran en las condiciones previstas
por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A)
“El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento
de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes”23.
23
http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
33
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará
en relación a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de
bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA
generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización
o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se
realice en el extranjero.
34
Retenciones del IVA
Son agente de retención del IVA, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, a las que el SRI las haya calificado y notificado
como contribuyentes especiales. Así mismo, se constituyen en Agente de
retención del IVA, toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad,
que adquieren bienes y servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
Porcentajes de Retención del IVA
Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el 30% y
en servicios el 70%. La retención será el 100% del 12% a los servicios prestados
por profesionales con instrucción superior; en arrendamiento de inmuebles a
personas naturales y en adquisiciones con liquidaciones de compra.
Liquidación del Impuesto
Los sujetos pasivos liquidaran el impuesto en base a las tarifas 12% o 0%, sobre
el valor total de las operaciones gravadas (ventas), del impuesto resultante se
deducirá el valor del Crédito Tributario a que hubiere lugar (compras), la diferencia
se constituye el valor a pagar por el mes declarado.
IMPUESTOS A LA RENTA
“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre”24.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de
los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
24
Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
35
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: los contribuyentes
domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y
las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un
capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su
actividad económica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos
anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno
digito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyentes:
36
Retenciones del Impuesto a la Renta
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o
anticipo de impuestos.
Los porcentajes de Retención de Impuesto a la Renta varían de acuerdo a la
transacción realizada, por compra de bienes o adquisición de servicios.
Los porcentajes de retención, son el 1%, 2%, 5%, 8%, 10% y 25%, según el caso.
37
Anexo Transaccional Simplificado
“De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes deben
presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras,
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME
LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
1%
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
1%
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
1%
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
1%
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”
10%
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.
8%
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
8%
38
ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los
contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:
Contribuyentes Especiales,
Instituciones del Sector Público,
Autoimpresores,
Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y
discapacitados)
Instituciones Financieras,
Emisoras de tarjetas de crédito,
Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se
tendrá la obligación de presentar el anexo”25.
Anexo deRetenciones en la Fuente por Relación de Dependencia (RDEP)
Todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retención
deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en la fuente de
impuesto a la renta realizadas. La información se entrega en medio magnético, a
través de un archivo comprimido en formato XML. El archivo puede ser enviado
por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente
calendario.
25http://www.sri.gob.ec/web/guest/172
39
e. MATERIALES Y METODOS
Para el desarrollo del proceso investigativo se aplicaron diversos métodos y
técnicas, que permitieron una mejor comprensión del problema, a través de una
detallada planificación, siguiendo las fases de la investigación científica.
Métodos
Científico:Este método permitió descubrir las condiciones en que se presentan
sucesos específicos, caracterizado generalmente por ser tentativo, verificable, de
razonamiento riguroso y observación empírica. Para ello se efectuó una
investigación de campo en la empresa “COLOR CENTER” con el fin de
determinar los principales problemas existentes por la falta de un proceso
contable adecuado en sus operaciones, y con ello se plantaron alternativas de
solución a los problemas encontrados.
Deductivo:A través de este método se estudió los aspectos generales
relacionados a la actividad contable en el campo comercial, normas y leyes que la
rigen, para ello se realizó la revisión bibliográfica con el fin de recopilar algunas
definiciones y clasificaciones específicas, que contribuyó a elaboración de la
fundamentación teórica, reflejando un conocimiento general de la actividad de la
contabilidad comercial que se desarrolla en la organización objeto de estudio.
Inductivo:Es el razonamiento que partiendo de casos particulares, se eleva a
conocimientos generales. Este método permitió conocer situaciones particulares
de la comercialización de pinturas y sus derivados, actividades específicasque
generan registros contables, a partir de la problemática encontrada en la
empresa, para llegar a la obtención de Estados Financieros y disponer de
información contable, real y oportuna.
Técnicas
40
Las técnicas utilizadas en la presente investigación son las siguientes:.
La Observación:Es la técnica más completa e importante del conocimiento,
porque permitió constatar de manera real y objetiva los datos, para obtener la
información necesaria sobre la empresa “COLOR CENTER”, identificar el
problema objeto de investigación, así como los ingresos y gastos que se
generan en los procesos de compra y venta de la mercadería.
Entrevista Directa:Mediante conversación con el Gerente/Propietario de la
empresa “COLOR CENTER”, se obtuvo información y documentación de las
actividades propias de la entidad, con el fin de conocer los procesos de
organización, funcionamiento y en general obtener una perspectiva de las
operaciones que se producen en el transcurso mismo de la vida organizacional.
Revisión Bibliográfica: Es una técnica que se utilizó en el desarrollo de la
investigación, para obtener información de fuentes bibliográficas (libros, revistas,
internet, entre otros), acorde al tema tratado, la misma que sirvió para estructurar
el marco teórico y de ésta manera fortalecer la validez de la información que
permitió un desarrollo adecuado del tema a investigado. Esta técnica se la utilizó
en laetapa de Revisión de Literatura.
41
f. RESULTADOS
EMPRESA COLOR CENTER
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTA
1
1.1
1.1.01
1.1.02
1.1.02.01
1.1.03
1.1.04
1.1.05
1.1.06
1.1.07
1.1.08
1.1.09
1.1.10
1.2
1.2.01
1.2.02
1.2.03
1.2.04
1.2.05
1.2.06
1.2.07
1.2.08
1.2.09
1.2.10
1.2.11
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
BANCO
Banco de Machala Cta. Cte. 1170118819
INVENTARIO DE MERCADERIAS
CUENTAS POR COBRAR
IVA PAGADO
ANTICIPO RETENCIÓN IVA
ANTICIPO RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA
CREDITO TRIBUTARIO
UTILES DE OFICINA
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
EDIFICIO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO
VEHICULO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHICULO
TERRENO
42
CÓDIGO CUENTA
2
2.1
2.1.01
2.1.02
2.1.03
2.1.04
2.1.05
2.1.06
2.1.07
2.1.08
2.1.09
2.2
2.2.01
3
3.1
3.1.01
3.4
3.4.1
3.4.2
4
4.1
4.1.01
4.1.02
5
5.1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
IESS POR PAGAR
IVA POR PAGAR
IVA COBRADO
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
RETENCIÓN IVA
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR LARGO PLAZO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL
RESULTADOS
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS
GASTOS CORRIENTES
43
CÓDIGO CUENTA
5.1.01
5.1.02
5.1.02.01
5.1.02.02
5.1.02.03
5.1.03
5.1.03.01
5.1.04
5.1.05
5.1.06
5.1.06.01
5.1.06.02
5.1.06.03
5.1.07
5.1.08
5.1.09
5.1.10
5.1.11
5.1.12
5.1.13
5.1.14
5.1.15
5.1.16
5.2
5.2.01
5.2.02
6
6.1.
6.1.01
COSTO DE VENTAS
SERVICIOS BASICOS
AGUA
ENERGIA ELECTRICA
TELEFONO
GASTOS VARIOS
PUBLICIDAD
SUELDOS Y SALARIOS
APORTE PATRONAL 12,15%
REMUNERACIONES ADICIONALES
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDO DE RESERVA
HONORARIOS PROFESIONALES
GASTO DE TRANSPORTE
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
CONSUMO DE UTILES DE OFICINA
CONSUMO DE UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE VEHICULO
GASTOS NO CORRIENTES
SERVICIOS BANCARIOS
GASTO INTERESES
CUENTAS TRANSITORIAS
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS
44
EMPRESA COLOR CENTER
MANUAL DE CUENTAS
1
ACTIVO
Representa todos los valores y derechos de propiedad de la
empresa los mismos que pueden ser cuantificados objetivamente.
1.1
ACTIVO CORRIENTE
Son todas las cuentas del activo que constituyen los bienes,
derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por
un valor igual al nominal.
1.1.01
CAJA
Considerado efectivo corriente, representa las monedas, billetes y
cheques a la vista que posee la Empresa Color Center en un
momento determinado.
Se debita: Por todos los ingresos en efectivo que se derivan de las
transacciones que realiza la Empresa, ventas al contado y cobro
de cuentas
Se acredita: Cuando se realizan pagos en efectivo por compras,
gastos varios y servicios básicos.
1.1.02
BANCO
Esta cuenta presenta las disponibilidades monetarias depositadas
en la cuenta corriente que mantiene la Empresa Color Center.
Se debita: Por depósitos en la cuenta bancaria.
Se acredita: Por los retiros, pagos de cheques y notas de débito
Saldo: Deudor, representa el valor disponible que posee la
empresa en la entidad bancaria.
45
1.1.2.01 Banco de Machala Cta. Cte. 1170118819
Esta cuenta corresponde a la cuenta corriente que la empresa
Color Center mantiene en el Banco de Machala.
Se debita: Por los depósitos realizados en la cuenta por ventas de
la empresa.
Se acredita: por los pagos realizados mediante cheque.
Saldo: Deudor
1.1.03
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se utiliza para el inicio, durante y el final del ejercicio económico,
constará el valor del inventario final.
Se debida: Por el inventario inicial y compras de mercaderías
Se acredita: Por los asientos de regulación
Saldo: Deudor.
1.1.04
CUENTAS POR COBRAR
Representan los valores que están pendientes de cobro.
Se debita: Cuando se concede créditos a clientes en la venta de
mercaderías.
Se acredita: Por el cobro a los clientes en las operaciones
comerciales de la empresa.
Saldo: Deudor
1.1.05
IVA PAGADO
Corresponde 12% del valor del bien, material o servicios adquiridos
por la empresa de acuerdo a la ley.
Se debita: Por la adquisición de nuevos bienes, materiales o
servicios.
Se acredita: Por devolución de bienes, materiales o servicios.
Cuando se realiza la liquidación del IVA.
Saldo: Deudor (impuestos pendientes por liquidar).
46
1.1.06 ANTICIPO RETENCIÓN IVA
Registra los valores retenidos del impuesto al valor agregado en la
venta de bienes y/o servicios.
Se debita: Por la venta de bienes y servicios a empresas que
actúan como agentes de retención.
Se acredita: Al momento de realizar la liquidación del I.V.A.
Saldo: Deudor
1.1.07 ANTICIPO RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA
Registra los valores retenidos en la venta de bienes y/o servicios
que están sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
Se debita: Por la venta de bienes y servicios a empresas que
actúen como agentes de retención.
Se acredita: Al momento de realizar la declaración anual del
impuesto a la renta.
Saldo: Deudor por la Retención del Impuesto a la Renta.
1.1.08 CREDITO TRIBUTARIO
Valor a favor de la empresa por efecto de la liquidación mensual
del IVA.
Se debita: Por la diferencia entre IVA pagado y el IVA cobrado.
Se Acredita: Por la compensación de IVA por Pagar cuando la
retención sea mayor al IVA Pagado.
1.1.09
UTILES DE OFICINA
En esta cuenta se registran las adquisiciones de útiles de oficina,
necesarios para la administración y operatividad de la Empresa.
Estos útiles pueden ser: hojas, proformas, facturas, lapiceros,
cuadernos, sellos. Se debita por la compra y se acredita por el
valor del consumo.
47
1.1.10 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
Representa la compra de útiles de aseo y limpieza de la empresa y
que pasan a formar parte del inventario.
Se debita: Por las compras de útiles de aseo y limpieza.
Se acredita: Por el consumo y por las devoluciones efectuadas.
Saldo: Deudor
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
Constituye los bienes muebles o inmuebles de propiedad de la
Empresa Color Center y que están al servicio de la misma.
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Son los bienes que posee la empresa como: Computadora e
impresora.
Se debita: Por el costo de la adquisición
Se acredita: Por la de venta, depreciación, donación o baja.
Saldo: Deudor.
1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
Controla la disminución estimada del Equipo de computación por el
desgaste que sufre.
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES
Controla los bienes muebles y en seres de la Empresa, utilizados
en el cumplimiento de las labores administrativas.
Se debita: Se debita al momento de la adquisición
Se acredita: Se acredita al momento de vender o dar de baja el
bien.
Saldo: Deudor por existencias en Muebles y Enseres
48
1.2.04
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
Registra la acumulación de valores por el desgaste que sufren los
bienes muebles.
Se debita: Por la venta, remate o baja.
Se acredita: Por las depreciaciones de muebles y enseres y por su
baja.
Saldo: Acreedor por la depreciación que se realiza.
1.2.05
MAQUINARIA Y EQUIPO
Registra el valor de mezcladoras, sumadoras, etc. de propiedad de
la empresa utilizado para desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Por el inventario inicial y adquisiciones realizadas.
Se acredita: Por la venta, por pérdidas y depreciación de dichos
bienes.
Saldo. Deudor.
1.2.06
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
Controla la disminución estimada de la maquinaria y equipo por el
desgaste que sufren los bienes
Se debita: Por la venta, remate o baja
Se acredita: Por las depreciaciones de la maquinaria y equipo.
Saldo: Acreedor.
1.2.07
EDIFICIO
Registra los bienes inmuebles adquiridos sus adhesiones o
mejoras significativas, que se encuentren al servicio de la
Empresa.
Se debita: Por el inventario inicial y /o costo de adquisición.
Se acredita: Por el costo al momento de la venta, donación o baja
Saldo: Deudor por la existencia del bien inmueble.
49
1.2.08
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO
Registra los valores que por efecto del desgaste y utilización
sufren los edificios y que se van acumulando durante su vida útil.
1.2.09
VEHICULO
Registra el vehículo adquirido o sus mejoras y adiciones que se
encuentren al servicio de la Empresa.
Se debita: Por el costo de adquisición.
Se acredita: Por el valor que se tenga al momento de salida o baja.
Saldo: Deudor por la existencia en Vehículos
1.2.10
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHICULO
Acumulación de valores por el desgaste del vehículo.
Se debita: Por el porcentaje de depreciación.
Se acredita: Cuando se da de baja al bien.
Saldo: Acreedor por la depreciación.
1.2.11
TERRENO
Registra el terreno de propiedad de la Empresa Color Center, que
está destinado a prestar servicios a la misma. Es el único tipo de
activo fijo tangible que normalmente no está sujeto a depreciación
y agotamiento.
Se debita: Por la compra de terreno como parte de la empresa.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
Saldo: Deudor por las existencias en Terrenos.
50
2 PASIVO
Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras
personas sobre la propiedad o activo de la misma.
2.1 PASIVO CORRIENTE
Representan las obligaciones o cuentas pendientes que deben
pagarse dentro del año corriente.
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
Son las obligaciones que tiene la Empresa Color Center con los
proveedores, las mismas que deben ser canceladas en un plazo
previamente establecido.
Se acredita: Por los créditos que los proveedores conceden a la
empresa al momento de las operaciones comerciales.
Se debita: Por los pagos parciales o totales de la cuenta.
Saldo: Acreedor.
2.1.02
IESS POR PAGAR
Se registra los valores de las aportaciones individual y patronal del
IESS que han sido retenidos a los empleados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Se acredita: Cuando se realiza el asiento por el rol de pagos,
determinándose los valores a pagar al IESS.
Se debita: Al momento que se cancela.
Saldo: Acreedor por los valores pendientes de cancelar.
2.1.03 IVA POR PAGAR
Se registra cuando los valores del IVA cobrado son mayores a los
del IVA pagado y quedan pendientes al momento de la liquidación.
Se acredita: Cuando las ventas son mayores que las compras al
momento de realizar la liquidación del IVA.
Se debita: Por la declaración y pago del impuesto que realiza el
mes siguiente.
Saldo: Acreedor por los valores pendientes de cancelar.
51
2.1.04 IVA COBRADO
Es el IVA que se cobra en las ventas realizadas en la forma que
determina la Ley.
Se acredita: Por el cobro del impuesto al realizar la venta de
mercadería.
Se debita: Por la liquidación del IVA, en los asientos de ajustes.
Saldo: Acreedor.
2.1.05
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registran los valores que se retiene en las
adquisiciones de servicios o gastos sujetos al porcentaje de
retención.
Se acredita: Por las retenciones del impuesto a la renta que se
realiza al momento de las adquisiciones.
Se debita: Por la declaración y pago que se realiza de la
retención.
Saldo: Acreedor por las retenciones por pagar.
2.1.06 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Representa el valor que la Empresa debe cancelar al Estado por
concepto de utilidades al final del periodo contable.
Se Acredita: cuando se realiza la distribución.
Se debita: En el momento que se cancela al SRI
Saldo: Acreedor.
2.1.07
RETENCIÓN IVA
Son valores que se retiene cuando se realiza compra de bienes y
prestación de servicios, de acuerdo la guía de retenciones
establecida por el Servicio de Rentas Internas.
Se acredita: Por las retenciones del IVA que se realiza al momento
de las adquisiciones.
Se debita: Por la declaración y pago que se realiza de la
retención.
52
2.1.08
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
Registra las remuneraciones que cada empleado tiene derecho a
recibir de acuerdo a las disposiciones legales
Se acredita: Cuando se realiza el asiento por el rol de beneficios
mensuales.
Se debita: En el momento que se cancela al trabajador.
Saldo: Acreedor.
2.1.09
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15%
La ley establece el registro del 15% de la utilidad neta del ejercicio
que será distribuida a los trabajadores.
Se acredita. Por el monto de la participación a los trabajadores.
Se debita: Por la cancelación de los valores a los beneficiarios.
Saldo: Acreedor.
2.2
PASIVO NO CORRIENTE
Son las deudas a largo plazo que la empresa debe pagar en un
periodo mayor de un año.
2.2.01
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR LARGO PLAZO
La Empresa Color Center registra los valores por concepto del
crédito a largo plazo que mantiene en el Banco de Machala.
Se acredita: Por el valor total de la deuda contraída.
Se debita: En el momento que se cancela el dividendo respectivo.
Saldo: Acreedor
3
PATRIMONIO
Lo constituyen los bienes, valores y derechos pertenecientes a la
Empresa, es el derecho del propietario sobre el activo de la
empresa.
53
3.1
CAPITAL
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido
en su empresa
3.1.01 CAPITAL
Representa el aporte del propietario en la Empresa Color Center,
pudiendo este incrementarse por utilidades, aportes,
capitalizaciones o disminuirse por retiros o pérdidas.
Se debita. Por las pérdidas durante el ejercicio y/o por retiros si
resuelve reducir el capital.
Se acredita: Con la inversión inicial y el aumento del capital.
Saldo: Acreedor.
3.4 RESULTADOS
Representa los resultados obtenidos durante un ejercicio
económico de la Empresa, sea esta ganancia o pérdida.
3.4.1
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
Registra la utilidad neta o líquida del periodo contable. Si los
ingresos son mayores que los gastos, entonces el resultado sería
utilidad.
Se debita: Por el cierre al final del periodo
Se acredita: Por la utilidad establecida al cierre del periodo
contable.
Saldo: Acreedor
3.4.2
PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
Registra la pérdida o déficit obtenido en el periodo y que consta en
el estado de resultados.
Se debita: Al momento de producirse y registrarse la pérdida
Se acredita: Por el cierre al final del periodo.
Saldo: Deudor
54
4
INGRESOS
Son todos los valores que reflejan los recursos financieros que han
ingresado a la entidad.
4.1
INGRESOS CORRIENTES
Se registran los valores que ingresan a la empresa, sean estos por
concepto de ventas, servicios prestados y la utilidad bruta en
ventas.
4.1.01
VENTAS
Cuenta de resultados, en la cual se registran todos los expendios o
ventas de mercaderías que realiza la Empresa, aquí se considera
el precio de venta.
Se debita: Por el valor de las ventas netas en el asiento de
regulación.
Se acredita: Por el valor de las ventas a precio de venta.
Saldo: Puede ser deudor (pérdidas costo mayor que precio de
venta), como también pude tener saldo acreedor o ganancia
(precio de venta mayor que costo).
4.1.02
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Registra el resultado establecido mediante la diferencia entre las
ventas netas y el costo de ventas.
Se acredita. Por el valor de la Utilidad Bruta en Ventas obtenida en
el periodo.
Se debita: Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta
Resumen de Ingresos y Gastos.
Saldo: La utilidad Bruta en Ventas debe arrojar saldo acreedor.
55
5 GASTOS
Representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro
normal de sus actividades en un determinado ejercicio económico.
5.1
GASTOS CORRIENTES
Representa la sumatoria de todos los gastos que resulten de la
actividad propia de la empresa.
5.1.01 COSTO DE VENTAS
Se utiliza cuando se realiza los asientos de regulación al finalizar el
ejercicio económico o período contable.
Se debita: En el momento de la regulación para determinar la
Mercadería disponible para la venta (por el costo de la mercadería)
Se acredita: Por la regulación para determinar la utilidad Bruta en
Ventas.
Saldo. Deudor.
5.1.02
SERVICIOS BASICOS
Registra los valores egresados por concepto de Luz, Agua y
Teléfono de la Empresa.
Se debita: Por el valor pagado por el consumo
Se acredita: con los asientos de cierre.
Saldo: Deudor
5.1.02.01
AGUA
Abarca los valores de consumo de servicio de agua de la
empresa.
5.1.02.02 ENERGIA ELECTRICA
Registra los valores de las planillas de consumo de energía
eléctrica.
56
5.1.02.03
TELEFONO
Registra los valores de las planillas de consumo telefónico.
5.1.03
GASTOS VARIOS
Registra los gastos de diversas adquisiciones para el desarrollo de
las actividades de la empresa.
5.1.03.01
PUBLICIDAD
Registra los gastos que la empresa realiza por anuncios
publicitarios.
5.1.04
SUELDOS Y SALARIOS
Registra todos los valores pagados a los empleados, de acuerdo a
lo que establece la ley.
Se debita: Cuando se cancela el sueldo al personal
Se acredita: Por el cierre al final del periodo contable
Saldo: Deudor
5.1.05
APORTE PATRONAL 12,15%
Son todos los valores destinados para cubrir los aportes
patronales al IESS.
Se debita: Al momento que se genera el gasto
Se acredita: Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
57
5.1.06 REMUNERACIONES ADICIONALES
Esta cuenta registra los valores por Décimo Tercero, Décimo
Cuarto Sueldo y Fondo de Reserva; que por ley se debe pagar al
personal de la empresa.
Se debita: Por el valor pagado a los empleados.
Se acredita: Por el asiento de cierre al final del periodo contable.
Saldo: Deudor.
5.1.06.01
DECIMO TERCER SUELDO
El décimo tercer sueldo o bono navideño, es un beneficio que
recibe los trabajadores bajo relación de dependencia y
corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de
las remuneraciones que hubieren percibido durante el año
calendario.
Se debita: Por el pago realizado.
Se acredita: Por el asiento de cierre.
Saldo: Deudor.
5.1.06.02 DECIMO CUARTO SUELDO
El Décimo cuarto sueldo o bono escolar es un beneficio social que
lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de
dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se
encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de
acuerdo con el Art.115 del Código del Trabajo. Y consiste en un
sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.
Se debita: Por el pago realizado.
Se acredita: Por el asiento de cierre.
Saldo: Deudor
58
5.1.06.03 FONDO DE RESERVA
Los Fondos de Reserva, son un beneficio, al que tienen derecho
todos los trabajadores en relación de dependencia, después de su
primer año de trabajo.
El trabajador o servidor público con relación de dependencia,
tendrá derecho al pago mensual del Fondo de Reserva por parte
de su empleador, en un porcentaje equivalente al ocho coma
treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración aportada al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año
de trabajo.
Se debita: Por el pago realizado. Se acredita: Por el asiento de
cierre. Saldo: Deudor
5.1.07 HONORARIOS PROFESIONALES
Registra el sueldo mensual que se paga al profesional contable por
los servicios prestados.
Se debita: Por el valor que se paga a la contador/a.
Se acredita: Por el asiento de cierre al final del periodo contable.
Saldo: Deudor.
5.1.08 GASTO DE TRANSPORTE
Abarca los valores que la empresa paga por transportación de
mercadería desde el local de los proveedores hasta las bodegas
de la empresa, cuando los volúmenes son grandes.
Se debita: Por el pago realizado de la transportación de
mercadería.
Se acredita: Por el asiento de cierre.
Saldo: Deudor.
5.1.09 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Representa el valor del desgaste que sufre el Equipo de
Computación por efecto de uso u obsolescencia. El porcentaje de
depreciación según la Ley de Régimen Tributario Interno es 33%.
Se debita: por el valor de la depreciación aplicado al final del
periodo.
Se acredita. Al cierre del ejercicio.
59
5.1.10
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
Registra la pérdida que sufren anualmente los bienes muebles por
el uso u obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicado al final del
periodo.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
5.1.11
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO
Representa el valor del desgaste que sufre la maquinaria y equipo
que posee la empresa, por la utilización y funcionamiento.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicado al final del
periodo.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
5.1.12
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
Registra el valor por el desgaste del edificio de la empresa, en un
periodo determinado.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicado al final del
periodo.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
5.1.13
DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
Se aplica al desgaste que sufre el vehículo por efecto de uso y
deficiencias producidas en la utilización y funcionamiento.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicado al final del
periodo.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
60
5.1.14
CONSUMO DE UTILES DE OFICINA
Esta cuenta registra los valores por consumo de los útiles y
suministros de oficina en un periodo contable determinado.
Se debita: Por el valor del ajuste donde se registra el consumo.
Se acredita: Por los asientos de cierre.
Saldo. Deudor.
5.1.15
CONSUMO DE UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
Registra los valores por consumo de los suministros de aseo y
limpieza en un periodo contable determinado.
Se debita: Por el valor del ajuste donde se registra el consumo.
Se acredita: Por los asientos de cierre.
Saldo: Deudor.
5.1.16
REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE VEHICULO
Abarca los valores por adquisición de lubricantes, combustible,
cambio de repuestos, mantenimiento en general del vehículo de la
empresa.
Se debita: por el valor al momento de la adquisición o
mantenimiento que se le da al vehículo.
Se acredita: Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor.
5.2
GASTOS NO CORRIENTES
Este grupo encierra las cuentas por gastos bancarios que tiene la
empresa.
61
5.2.01
SERVICIOS BANCARIOS
Registra los valores que se cancela por los servicios que realiza el
banco a la empresa.
Se debita: Por el pago de servicios bancarios.
Se acredita: Al final del ejercicio, por asientos de cierre.
Saldo: Deudor
5.2.02
GASTO INTERESES
Registra los valores cancelados por intereses generados en el
préstamo bancario de la institución.
Se debita: El pago mensual de intereses
Se acredita: Al final del ejercicio
Saldo: Deudor.
6.
CUENTAS TRANSITORIAS
Son cuentas de grupo temporales que se utilizan para el cierre de
cuentas de resultados en un periodo determinado.
6.1.
RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de Subgrupo temporal que contiene las cuentas de
resultados al
al final del ejercicio económico el cierre de las cuentas de ingreso,
gasto, utilidad o pérdida del ejercicio.
62
6.1.01
RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de auxiliar, sirve para cerrar las cuentas de ingreso, gastos,
utilidad o perdida del ejercicio al final del ejercicio económico
Se debita: Por el cierre de las cuentas de gasto, por el registro de
la utilidad del ejercicio económico (los ingresos son mayores a los
gastos).
Se acredita: Por el cierre de las cuentas de ingreso.
Por el registro de la pérdida del ejercicio económico (los gastos son
mayores a los ingresos).
Esta cuenta no tiene saldo.
63
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
4 U VERDE 20,80 83,20
2 U GRIS 20,80 41,60
4 U CATERPILLAR 22,00 88,00
3 U BLANCO 26,44 79,32
10 U ANTIC.OXIDO ROJO/3785 cc 22,26 222,60
12 U ANTIC,NEGRO/ 3785 cc 22,26 267,12
5 U ANTIC.GRIS /3785 CC 22,26 111,30
4 U ANTIC.NARANJA PLUS/3785 CC 26,26 105,04
4 U ANTICORROSIVO BLANCO 28,29 113,16
4 U ANTIC. CATERPILLAR/3785 CC 24,50 98,00
10 U ESMALTE SUPREMO ROJO 5,91 59,10
10 U ESMALTE SUPREMO VERDE 5,91 59,10
9 U ESMALTE SUPREMO NEGRO 5,91 53,19
9 U ESMALTE SUPREMO GRIS 5,91 53,19
8 U ESMALTE SUPREMO NARANJA 5,91 47,28
5 U ESMALTE SUPREMO ALUMINIO 10,15 50,75
12 U ESMALTE SEMIGLOS NEGRO 24,91 298,92
12 U ESMALTE SEMIGLOS ROJO 24,91 298,92
11 U ESMALTE SEMIGLOS VERDE 24,91 274,01
10 U ESMALTE SEMIGLOS GRIS 24,91 249,10
10 U ESMALTE SEMIGLOS BLANCO 24,91 249,10
7 U ESMALTE SEMIGLOS NARANJA 25,82 180,74
5 U ESMALTE UNICO CELESTE 16,16 80,80
6 U ESMALTE UNICO AMARILLO 16,16 96,96
6 U ESMALTE UNICO VERDE 16,16 96,96
5 U ESMALTE UNICO AZUL 16,16 80,80
4 U ESMALTE UNICO BLANCO 16,16 64,64
5 U ESMALTEUNICO ALUMINIO 28,36 141,80
8 U ESMALTE COLOR ROBLE 33,78 270,24
5 U ESMALTE COLOR AZUL 33,78 168,90
5 U ESMALTE COLOR VERDE 33,78 168,90
8 U ESMALTE COLOR CLARO 33,78 270,24
6 U ESMALTE COLOR GRIS 33,78 202,68
5 U ESMALTE ACQUA VERDE 27,99 139,95
5 U ESMALTE ACQUA AZUL 27,99 139,95
6 U ESMALTE ACQUA ROJO 27,99 167,94
7 U ESMALTE ACQUA AMARILLO 27,99 195,93
6 U ESMALTE ACQUA NEGRO 27,99 167,94
INVENTARIO INICIAL
AL 1 de Agosto de 2013
Expresado en dólares USD $
EMPRESA COLOR CENTER
64
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
6 U BASE ACQUA PASTEL 30,85 185,10
6 U BASE ACQUA TINT 28,79 172,74
5 U BASE ACQUA DEEP 26,84 134,20
5 U BASE ACQUA ACCENT 23,94 119,70
6 U BASE ADVANCE VERDE 50,90 305,40
3 U BASE ADVANCE BLANCO 80,70 242,10
5 U BASE ADVANCE NEGRO 50,90 254,50
7 U BASE ADVANCE ROJO FERRARI 65,61 459,27
4 U BASE ADVANCE AZUL VERDOSO 16,03 64,12
5 U BASE ADVANCE PERLAS BLANCA GR 24,80 124,00
5 U BASE ADVANCE ROJO FUERTE 96,15 480,75
5 U BASE ADVANCE LIGHT YELLOW 62,46 312,30
4 U BASE ADVANCE MARRON 28,26 113,04
6 U REDUCTOR ADVANCE UNIDAS 76,39 458,34
5 U AMC AMARILLO CLARO 38,43 192,15
7 U AMC AMARILLO INTENSO 33,13 231,91
4 U AZC AZUL CLARO 12,24 48,96
6 U AZL AZUL INTENSO 30,67 184,02
3 U BLN BLANCO 10,59 31,77
5 U MGT MAGENTA 29,82 149,10
4 U NGR NEGRO 13,13 52,52
8 U NRJ NARANJA 38,66 309,28
9 U OCR OCRE 15,91 143,19
5 U OXR OXIDO ROJO 16,79 83,95
2 U RJI ROJO 38,44 76,88
4 U VRD VERDE 15,37 61,48
10 U INTERVINIL MARFIN GALON 12,40 124,00
10 U INTERVINIL BLANCO HUESO GALON 12,40 124,00
8 U INTERVINIL BEIGE GALON 12,40 99,20
8 U INTERVINIL CREMA GALON 12,40 99,20
5 U INTERVINIL VERDE HOJA GALON 12,40 62,00
6 U INTERVINIL AMARILLO VITAL GALON 12,85 77,10
5 U INTERVINIL AMARILLO TOTAL GALON 12,40 62,00
6 U INTERVINIL VERDE SEDA GALON 12,85 77,10
8 U INTERVINIL CAFE PARIS GALON 12,85 102,80
5 U INTERVINIL CREMA CHANTILLY GALON 12,40 62,00
7 U INTERVINIL AZAFRAN GALON 12,85 89,95
10 U INTERVINIL TRAI GALON 12,40 124,00
AL 1 de Agosto de 2013
Expresado en dólares USD $
EMPRESA COLOR CENTER
INVENTARIO INICIAL
65
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
8 U INTERVINIL BRUMA GALON 12,85 102,80
10 U INTERVINIL LIMA GALON 12,40 124,00
8 U INTERVINIL VERDE CALMADO GALON 12,85 102,80
5 U INTERVINIL LIMA MODERNO GALON 12,85 64,25
10 U INTERVINIL BLANCO INNOVADOR GALON 12,85 128,50
6 U BLANCO TUMBADO CEMENTO-FIBRO CANECA 2,00 12,00
4 U PERMALATEX TROP. BLANCO ANTICUO 13,60 54,40
4 U PERMALATEX TROP. MENTA 13,60 54,40
5 U PERMALATEX TROP. MARFIL 13,60 68,00
5 U PERMALATEX TROP. MANDARINA 13,60 68,00
3 U PERMALATEX TROP. RAYUELA 13,60 40,80
2 U PERMALATEX TROP. CELESTE 13,60 27,20
4 U LATEX INTERIOR BLANCO 3,60 14,40
3 U LATEX INTERIOR AMARILLO 3,60 10,80
3 U LATEX INTERIOR BLANCO HUESO 3,60 10,80
2 U LATEX INTERIOR CORAL 3,60 7,20
2 U LATEX INTERIOR GARDENIA 3,60 7,20
3 U LATEX INTERIOR TURQUESA 3,60 10,80
2 U LATEX INTERIOR MANDARINA TROP. 3,60 7,20
2 U LATEX INTERIOR VERDE CRAYOLA 3,60 7,20
2 U LATEX SUP. BLANCO ANTIGUO/ 5 GL 109,01 218,02
3 U LATEX SUP. ARENA/ 5 GL 109,01 327,03
5 U LAZZUDUR MARRON CLARO 19,71 98,55
5 U LAZZUDUR MARRON DURO 19,71 98,55
5 U LAZZUDUR ROSA 14,22 71,10
6 U LAZZUDUR VERDE 11,80 70,80
6 U LAZZUDUR VIOLETA 14,22 85,32
5 U LAZZUDUR PRETO AZUL 39,43 197,15
8 U LAZZUDUR PRETO 70,35 562,80
1 U LAZZUDUR BLANCO 9,07 9,07
2 U LAZZUDUR AZUL CLARO 13,14 26,28
4 U LAZZUDUR AZUL MEDIO 14,22 56,88
4 U LAZZUDUR AZUL OSCURO 28,44 113,76
2 U LAZZUDUR VERDE CLARO 39,43 78,86
2 U LAZZUDUR VERDE MEDIO 14,22 28,44
2 U LAZZUDUR NARANJA 11,80 23,60
3 U LAZZUDUR VERM RUBI 39,43 118,29
6 U PLASMONT FIBRA ELAST. BCO. 750 ML 6,77 40,62
Expresado en dólares USD $
EMPRESA COLOR CENTER
INVENTARIO INICIAL
AL 1 de Agosto de 2013
66
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
3 U PLASMONT FIBRA ELAST. BCO. 2.5 LT 18,63 55,89
6 U REMOVEDOR 1 L WESCO 4,70 28,20
10 U VARNIZ CRISTAL 1L 4,76 47,60
10 U SPRAY EVANS NEGRO AT 400M. 4,35 43,50
10 U SPRAY EVANS ALUMINIO AT 400M. 4,76 47,60
9 U SPRAY EVANS ALUMINIO 400M. 4,35 39,15
10 U SPRAY EVANS ROJO FERRARI 400ML. 1,85 18,50
10 U SPRAY EVANS NEGRO AT 400M. 1,85 18,50
9 U SPRAY EVANS CAOBA 400ML. 1,85 16,65
8 U EXTENSION 2 MT. ATLAS 5,26 42,08
8 U EXTENSION 3 MT. ATLAS 7,56 60,48
2 U COMP. 2HP 24LT 110V PORTEN 111,78 223,56
3 U PLSTER. ALUM. MEDIO J.BLT. 55,62 166,86
3 U PLSTER. ALUM. FINO J.BLT. CARALZ 54,12 162,36
2 U PLSTER. BCO. BICAPA. J.BLT. CARALZ 59,62 119,24
4 U UNICOLATEX BLANCO/5 GLS 42,57 170,28
3 U BLASTOCRYL BLANCO/5 GLS. 86,23 258,69
4 U BLANCO TIPO I BASE AGUA/378 5cc 34,05 136,20
4 U KIT RESINA ESMALTE POLIURETAN 63,39 253,56
4 U RESINA ESMALTE ACRILICO POLIUR 44,75 179,00
10 U CATALIZADOR PARA BARNIZ UNITHANE 42,57 425,70
4 U BASE POLIESTER BI-CAPA METALIZ 44,75 179,00
2 U Free: UNICOLATEX BLANCO/5 G. 42,57 85,14
2 U Free: BLASTOCRYL BLANCO/5 G. 86,23 172,46
2 U Free: BASE POLIESTER BI- CAPA M 44,76 89,52
2 U Free:RESINA ESMALTE ACRILICO 39,55 79,10
5 U Free: CATALIZ. P BARNEZ INITHA 11,87 59,35
2 U Free: ANTIC. NEGRO 3785 CC 22,26 44,52
3 U Free: BLANCO TIPO I BASE AGUA 34,08 102,24
3 U LATEX BLASTOMERICO BLANCO DE 5 GALONES 73,09 219,27
10 U REMACHE POP 1/8 X 1/2 4,57 45,70
15 U REMACHE POP 3/16 X 3/4 7,50 112,50
8 U VARILLAS DE BRONCE C/9 7,88 63,04
12 U REPUESTO P/RODILLO PROF FELPA 0,82 9,84
24 U BROCHA PICASSO 2 1/2" 0,80 19,20
24 U BROCHA PICASSO 2" 0,38 9,12
12 U SILICON CARTUCHO NEGRO 1200 3,95 47,40
12 U CINTA EMBALAJE CAFÉ 1,17 14,04
EMPRESA COLOR CENTER
INVENTARIO INICIAL
AL 1 de Agosto de 2013
Expresado en dólares USD $
67
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
3 U PLASMONT FIBRA ELAST. BCO. 2.5 LT 18,63 55,89
6 U REMOVEDOR 1 L WESCO 4,70 28,20
10 U VARNIZ CRISTAL 1L 4,76 47,60
10 U SPRAY EVANS NEGRO AT 400M. 4,35 43,50
10 U SPRAY EVANS ALUMINIO AT 400M. 4,76 47,60
9 U SPRAY EVANS ALUMINIO 400M. 4,35 39,15
10 U SPRAY EVANS ROJO FERRARI 400ML. 1,85 18,50
10 U SPRAY EVANS NEGRO AT 400M. 1,85 18,50
9 U SPRAY EVANS CAOBA 400ML. 1,85 16,65
8 U EXTENSION 2 MT. ATLAS 5,26 42,08
8 U EXTENSION 3 MT. ATLAS 7,56 60,48
2 U COMP. 2HP 24LT 110V PORTEN 111,78 223,56
3 U PLSTER. ALUM. MEDIO J.BLT. 55,62 166,86
3 U PLSTER. ALUM. FINO J.BLT. CARALZ 54,12 162,36
2 U PLSTER. BCO. BICAPA. J.BLT. CARALZ 59,62 119,24
4 U UNICOLATEX BLANCO/5 GLS 42,57 170,28
3 U BLASTOCRYL BLANCO/5 GLS. 86,23 258,69
4 U BLANCO TIPO I BASE AGUA/378 5cc 34,05 136,20
4 U KIT RESINA ESMALTE POLIURETAN 63,39 253,56
4 U RESINA ESMALTE ACRILICO POLIUR 44,75 179,00
10 U CATALIZADOR PARA BARNIZ UNITHANE 42,57 425,70
4 U BASE POLIESTER BI-CAPA METALIZ 44,75 179,00
2 U Free: UNICOLATEX BLANCO/5 G. 42,57 85,14
2 U Free: BLASTOCRYL BLANCO/5 G. 86,23 172,46
2 U Free: BASE POLIESTER BI- CAPA M 44,76 89,52
2 U Free:RESINA ESMALTE ACRILICO 39,55 79,10
5 U Free: CATALIZ. P BARNEZ INITHA 11,87 59,35
2 U Free: ANTIC. NEGRO 3785 CC 22,26 44,52
3 U Free: BLANCO TIPO I BASE AGUA 34,08 102,24
3 U LATEX BLASTOMERICO BLANCO DE 5 GALONES 73,09 219,27
10 U REMACHE POP 1/8 X 1/2 4,57 45,70
15 U REMACHE POP 3/16 X 3/4 7,50 112,50
8 U VARILLAS DE BRONCE C/9 7,88 63,04
12 U REPUESTO P/RODILLO PROF FELPA 0,82 9,84
24 U BROCHA PICASSO 2 1/2" 0,80 19,20
24 U BROCHA PICASSO 2" 0,38 9,12
12 U SILICON CARTUCHO NEGRO 1200 3,95 47,40
12 U CINTA EMBALAJE CAFÉ 1,17 14,04
EMPRESA COLOR CENTER
INVENTARIO INICIAL
AL 1 de Agosto de 2013
Expresado en dólares USD $
68
CODIGO CANT. UNID.M. D E T A L L E V/ UNIT. PARCIAL TOTAL
4 U CARBURO DE PIEDRA 50/80 127,13 508,52
5 U SIKA TDP 144 BLANCO 17,10 85,50
24 U SICAFLEX 256 NEGRO CARTUCHO INDUSTRIAL 8,95 214,80
5 U MASILLA PLASTICA C/CATAL 20LT 81,68 408,40
6 U PLASMONT FIBRA ELAST. BCO. 750ML 6,77 40,62
20 U DESOXIDANTE ILT. WESCO 2,58 51,60
42 U REPUESTO RODILLO FELPA 23X19MM 1,77 74,34
6 U EMULSION FIJADORA 750 ML 9,11 54,66
12 U BARNIZ CRISTAL 1 LITRO (12) 4,76 57,12
4 U BARNIZ CRISTAL 1 LITRO (4) 16,63 66,52
12 U PISTOLA GRAVEDAD 1.5 MM 400CC. FORTEN 11,07 132,84
12 U SPRAY EVANS NEGRO BRILL. 400ML 1,85 22,20
8 U RESINCOLA P/PARQUET 4KG 5,85 46,80
2 U LATEX INTERIOR BLANCO 15,94 31,88
15 U SIKA EMPASTE P/INTERIOR BLANCO 20 KG 11,83 177,45
3 U CARBURO DE PIEDRA 50/80 55 KG 102,34 307,02
12 U PASTA DE PULIR Nr. 3 SALCOMIX 0.7 KG 6,92 83,04
30 U MASILLA LITE WEGHT QT EXPORT LT 4,25 127,50
24 U REDUCTOR 22/06 1LT 3,60 86,40
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR 3.100,00
CAMARONERA CAYANCAS S.A 1.330,00
WASHINTON CARDENAS 980,00
JAIME BALDEON 790,00
1.1.08 CREDITO TRIBUTARIO 738,56
1.1.09 UTILES DE OFICINA 208,30
18 BLOCK NOTAS DE PEDIDO TAMAÑO 1/4 DE OFICIO DUPLICADO1,35 24,30
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR CODIGO: 2.1.08
Folio No. Diario No. DEBE HABER
01-Ag-2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 01 1 115,85 115,8530-Ag-2013 PAGO SUELDO DE AGOSTO/2013 13 83 268,84 384,6930-Sep-2013 PAGO SUELDO DE SEPT/2013 29 182 268,84 653,53
TOTALES 653,53 653,53
CUENTA: PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO CODIGO: 2.2.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
01-Ag-2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 01 1 3.147,15 3.147,1507-Ag-2013 PAGO DE PRESTAMO CUOTA AGOSTO/2013 04 22 133,33 3.013,8207-Sep-2013 PAGO DE PRESTAMO CUOTA SEPT/2013 17 110 135,61 2.878,21
TOTALES 268,94 3.147,15 2.878,21
EMPRESA COLOR CENTER
REFERENCIA
LIBRO MAYOR GENERAL
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
FECHA DETALLESUMAS
SALDOREFERENCIA
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTERLIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
REFERENCIA
Expresado en USD
138
CUENTA: CAPITAL CODIGO: 3.1.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
01-Ag-2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 01 1 86,817.55 86,817.5586,817.55 86,817.55
CUENTA: VENTAS CODIGO: 4.1.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
01-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 01 1 347.13 347.13
02-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 01 4 695.35 1,042.48
02-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 02 9 831.76 1,874.24
04-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 02 12 610.45 2,484.69
05-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 03 14 592.09 3,076.78
06-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 03 16 372.50 3,449.28
07-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 03 19 618.21 4,067.49
08-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 04 24 1,462.33 5,529.82
10-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 05 30 116.12 5,645.94
11-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 05 32 287.50 5,933.44
14-Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 07 41 2,026.35 7,959.79
14-Ag-2013 VENTA A JUNTA GENERAL DE USUARIOS 07 43 82.76 8,042.55
15 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 07 45 869.39 8,911.94
17 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 08 49 583.45 9,495.39
18 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 08 52 237.05 9,732.44
19 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 09 54 639.90 10,372.34
20 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 10 61 604.11 10,980.38
22 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 10 65 728.84 11,709.22
PASAN 11,709.22
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
TOTALES
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDOREFERENCIA
EMPRESA COLOR CENTER
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
LIBRO MAYOR GENERAL
Expresado en USD
REFERENCIA
139
CUENTA: VENTAS CODIGO: 4.1.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
VIENEN 11,709.22 11,709.22
26 -Ag-2013 VENTA AL GAD MUNICIPAL DE ARENILLAS 11 72 521.07 12,230.29
28 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 12 77 4,088.16 16,318.45
29 -Ag-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 13 80 1,309.38 17,627.83
02-Sep-2013 VENTA A COAGRO 15 92 35.54 17,663.37
02-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 15 94 662.20 18,325.57
03-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 15 96 293.82 18,619.39
05-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 16 101 1,168.88 19,788.27
06-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 17 105 1,056.61 20,844.88
07-Sep-2013 VENTA A COAGRO 17 108 59.56 20,904.44
09-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 18 112 1,120.05 22,024.49
10-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 18 116 737.50 22,761.99
10-Sep-2013 VENTA A COAGRO 19 118 111.51 22,873.50
11-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 19 121 1,289.06 24,162.56
13-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 19 124 765.64 24,928.20
15-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 20 128 314.73 25,242.93
16-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 21 133 1,512.77 26,755.70
17-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 21 136 612.59 27,368.29
17-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 22 139 121.43 27,489.72
19-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 23 147 252.23 27,741.95
20-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 24 152 1,283.16 29,025.11
23-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 24 156 1,155.66 30,180.77
23-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 25 158 50.00 30,230.77
25-Sep-2013 VENTA A INSTITUCION PUBLICA 26 163 915.18 31,145.9525-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 26 167 755.36 31,901.3127-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 27 172 1,121.52 33,022.83
28-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 27 175 541.96 33,564.79
30-Sep-2013 VENTA AL CONSUMIDOR FINAL 28 179 265.17 33,829.96
33,829.96 33,829.96 TOTALES
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
140
CUENTA: COSTO DE VENTAS CODIGO: 5.1.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
01-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 01 3 267.02 267.02
02-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 02 5 534.88 801.90
03-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 02 10 639.82 1,441.72
04-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 03 13 469.58 1,911.30
05-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 03 15 455.45 2,366.75
06-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 03 17 286.54 2,653.29
07-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 04 20 475.55 3,128.84
08-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 04 25 1,124.87 4,253.71
10-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 05 31 89.32 4,343.03
11-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 05 33 221.15 4,564.18
14-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 07 42 1,558.73 6,122.91
14-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 07 44 63.66 6,186.57
15-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 07 46 668.76 6,855.33
17-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 08 50 448.81 7,304.14
18-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 08 53 182.35 7,486.49
19-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 09 55 492.23 7,978.72
19-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 09 57 3.02 7,981.74
20-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 10 62 464.70 8,446.44
22-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 10 66 560.65 9,007.09
26-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 11 73 400.82 9,407.91
28-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 12 78 3,144.74 12,552.65
28-Ag-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 13 81 1,007.22 13,559.87
02-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 15 93 27.34 13,587.21
PASAN 13,587.21
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDOREFERENCIA
141
CUENTA: COSTO DE VENTAS CODIGO: 5.1.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
VIENEN 13.587,21 13.587,21
02-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 15 93 509,38 14.096,59
03-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 15 95 226,02 14.322,61
05-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 16 100 899,14 15.221,75
06-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 17 104 812,78 16.034,53
07-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 17 107 45,82 16.080,35
09-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 18 111 861,58 16.941,93
10-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 18 115 567,31 17.509,24
10-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 19 117 85,78 17.595,02
11-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 19 120 991,58 18.586,60
13-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 20 123 588,95 19.175,55
15-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 20 127 242,10 19.417,65
16-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 21 132 1.163,67 20.581,32
17-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 21 135 471,22 21.052,54
17-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 22 138 93,41 21.145,95
19-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 23 146 194,02 21.339,97
20-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 24 151 987,05 22.327,02
23-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 25 155 888,97 23.215,99
23-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 25 157 38,46 23.254,45
25-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 26 162 703,98 23.958,43
25-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 26 166 581,05 24.539,48
27-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 27 171 862,71 25.402,19
28-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 28 174 416,89 25.819,08
30-Sep-2013 SALIDA DE MERCADERIA AL COSTO 28 178 203,98 26.023,06
TOTALES 26.023,06 26.023,06
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
142
CUENTA: SERVICIOS BASICOS CODIGO: 5.1.02
Folio No. Diario No. DEBE HABER
08-Ag-2013 PAGO POR CONSUMO DE AGUA POTABLE 04 26 7.00 7.0011-Ag-2013 PAGO POR SERVICIO TELEFONICO 06 34 22.55 29.5512-Ag-2013 PAGO PLANILLA DE ENERGIA ELECTRICA 06 37 48.75 78.3009-Sep-2013 PAGO POR CONSUMO DE AGUA POTABLE 18 111 8.50 86.8011-Sep-2013 PAGO POR SERVICIO TELEFONICO 19 123 21.85 108.6513-Sep-2013 PAGO PLANILLA DE ENERGIA ELECTRICA 20 127 47.25 155.90
TOTALES 155.90 155.90
CUENTA: GASTOS VARIOS CODIGO: 5.1.03
Folio No. Diario No. DEBE HABER
02-Ag-2013 PAGO ARENA TV S/T 23007 02 7 10.10 10.10TOTALES 10.10 10.10
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS CODIGO: 5.1.04
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 PAGO DE SUELDO DE AGOSTO/2013 13 83 1,136.00 1,136.0030-Sep-2013 PAGO DE SUELDO DE SEPT/2013 29 182 1,136.00 2,272.00
TOTALES 2,272.00 2272.00
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
EMPRESA COLOR CENTERLIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
FECHA DETALLESUMAS
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
REFERENCIA
REFERENCIA
REFERENCIA
143
CUENTA: APORTE PATRONAL 12.15% CODIGO: 5.1.05
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 PAGO DE SUELDO DE AGOSTO/2013 13 83 138.02 138.02
30-Sep-2013 PAGO DE SUELDO DE SEPT/2013 29 182 138.02 276.04
TOTALES 276.04 276.04
CUENTA: REMUNERACIONES ADICIONALES CODIGO: 5.1.06
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 PAGO DE SUELDO DE AGOSTO/2013 13 83 268.84 268.84
30-Sep-2013 PAGO DE SUELDO DE SEPT/2013 29 182 268.84 537.68
TOTALES 537.68 537.68
CUENTA: HONORARIOS PROFESIONALES CODIGO: 5.1.07
Folio No. Diario No. DEBE HABER
20-Ag-2013 PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES 09 59 66.67 66.67
20-Sep-2013 PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES 24 151 66.67 133.34
TOTALES 133.34 133.34
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
REFERENCIA
REFERENCIA
REFERENCIA
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
144
CUENTA: GASTO DE TRANSPORTE CODIGO: 5.1.08
Folio No. Diario No. DEBE HABER
08-Ag-2013 PAGO A CENTINELA DE EL ORO 04 23 7.50 7.5003-Sep-2013 PAGO POR TRANSPORTE 15 98 7.50 15.0020-Sep-2013 PAGO COOP. DE TRANSPORTE 23 150 10.30 25.3030-Sep-2013 PAGO A CENTINELA DE EL ORO 26 178 22.50 47.80
TOTALES 47.80 47.80
CUENTA: DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION CODIGO: 5.1.09
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO AGOSTO/2013 14 85 31.63 31.6330-Sep-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO SEPT/2013 29 185 31.63 63.26
TOTALES 63.26 63.26
CUENTA: DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 5.1.10
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO AGOSTO/2013 14 85 35.75 35.7530-Sep-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO SEPT/2013 29 185 35.75 71.50
71.50 71.50
Expresado en USD
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
LIBRO MAYOR GENERAL
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
SUMASSALDO
REFERENCIA
TOTALES
FECHA DETALLE
REFERENCIA
REFERENCIA
145
CUENTA: DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO CODIGO: 5.1.11
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO AGOSTO/2013 14 85 69,25 69,25
30-Sep-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO SEPT/2013 29 183 69,25 138,50
TOTALES 138,50 138,50
CUENTA: DEPRECIACION DE EDIFICIO CODIGO: 5.1.12
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO AGOSTO/2013 14 85 145,00 145,00
30-Sep-2013 DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO SEPT/2013 29 183 145,00 290,00
TOTALES 290,00 290,00
CUENTA: CONSUMO DE UTILES DE OFICINA CODIGO: 5.1.14
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 CONSUMO MES AGOSTO/2013 15 89 112,35 112,35
30-Sep-2013 CONSUMO MES SEPTIEMBRE/2013 29 184 93,75 206,10
TOTALES 206,10 206,10
Expresado en USD
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
LIBRO MAYOR GENERAL
EMPRESA COLOR CENTER
Expresado en USD
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
FECHA DETALLESUMAS
SALDOREFERENCIA
SUMASSALDO
REFERENCIA
LIBRO MAYOR GENERAL
EMPRESA COLOR CENTER
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
REFERENCIA
FECHA DETALLE
LIBRO MAYOR GENERAL
146
CUENTA: CONSUMO DE UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA CODIGO: 5.1.15
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 CONSUMO DE UTILES DE ASEO AGOSTO/2013 15 91 41.25 41.25
30-Sep-2013 CONSUMO DE UTILES DE ASEO SEPT/2013 30 187 38.15 79.40
TOTALES 79.40 79.40
CUENTA: SERVICIOS BANCARIOS CODIGO: 5.2.01
Folio No. Diario No. DEBE HABER
30-Ag-2013 DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS DE AGOST/2013 14 90 1.83 1.83
30-Sep-2013 DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS DE SEPT/2013 29 184 1.60 3.43
TOTALES 3.43 3.43
CUENTA: GASTO INTERESES CODIGO: 5.2.02
Folio No. Diario No. DEBE HABER
07-Ag-2013 PAGO PRESTAMO CUOTA AGOSTO/2013 02 22 57.45 57.45
07-Sep-2013 PAGO PRESTAMO CUOTA SEPT/2013 17 110 55.01 112.46
TOTALES 112.46 112.46
EMPRESA COLOR CENTER
REFERENCIA
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
SALDO
EMPRESA COLOR CENTER
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
LIBRO MAYOR GENERAL
Del 1 de Agosto al 30 de Septiembre de 2013
Expresado en USD
FECHA DETALLESUMAS
SALDO
FECHA
REFERENCIA
REFERENCIADETALLE
SUMAS
147
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.01 CAJA 35.560,72 33.988,11 1.572,61
1.1.02 BANCOS 45.348,96 39.171,68 6.177,28
1.1.03 INVENTARIO DE MERCADERIAS 52.708,52 26.023,06 26.685,46
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR 9.785,29 8.089,89 1695,40
1.1.05 IVA PAGADO 3.603,39 3.603,39
1.1.06 ANTICIPO RETENCION IVA 32,95 32,95
1.1.07 ANTICIPO RETENCION IMPUESTO A LA RENTA 17,31 17,31
1.1.08 CREDITO TRIBUTARIO 738,56 738,56
1.1.09 UTILES DE OFICINA 310,80 310,80
1.1.10 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 213,75 213,75
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACION 1.150,00 1.150,00
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES 4.290,00 4.290,00
1.2.05 MAQUINARIA Y EQUIPO 8.310,00 8.310,00
1.2.07 EDIFICIO 34.800,00 34.800,00
1.2.11 TERRENO 15.700,00 15.700,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 15.233,46 21.465,83 6.232,37
2.1.02 IESS POR PAGAR 431,77 676,01 244,24
2.1.04 IVA COBRADO 4.059,60 4.059,60
2.1.05 RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA. 253,87 400,23 146,36
2.1.07 RETENCION IVA 8,00 16,00 8,00
2.1.08 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 653,53 653,53
2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO268,94 3.147,15 2.878,21
3.1.01 CAPITAL 86.817,55 86.817,55
4.1.01 VENTAS 33.829,96 33.829,96
5.1.01 COSTO DE VENTAS 26.023,06 26.023,06
5.1.02 SERVICIOS BASICOS 155,90 155,90
5.1.03 GASTOS VARIOS 10,10 10,10
5.1.04 SUELDOS Y SALARIOS 2.272,00 2.272,00
5.1.05 APORTE PATRONAL 12.15% 276,04 276,04
5.1.06 REMUNERACIONES ADICIONALES 537,68 537,68
5.1.07 HONORARIOS PROFESIONALES 133,34 133,34
5.1.08 GASTO DE TRANSPORTE 47,80 47,80
5.2.01 SERVICIOS BANCARIOS 3,93 3,93
5.2.02 GASTO INTERESES 112,46 112,46
SUMAN 258.338,60 258.338,60 134.869,82 134.869,82
Arenillas, 30 de Septiembre de 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA COLOR CENTERBALANCE DE COMPROBACION
Del 01 de agosto al 30 de Septiembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES USD $
CODIGO DETALLE
SUMAS SALDOS
148
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR INGRESOS GASTOS ACTIVOS PASIVOS
1.1.01 CAJA 1.572,61 1.572,61 1.572,61
1.1.02 BANCOS 6.177,28 6.177,28 6.177,28
1.1.03 INVENTARIO DE MERCADERIAS 26.685,46 26.685,46 26.685,46
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR 1.695,40 1.695,40 1.695,40
Deudor Acreedor D H Deudor Acreedor Gastos Ingresos Activo Pasivo
245
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros se constituyen en la síntesis objetiva de la empresa, la
cual servirá de base para tomar decisiones tendientes a mantener, modificar o
ajustar las políticas, métodos, procedimientos, líneas de comercialización. Los
estados financieros principales son los siguientes:
Estado de Resultados o de Pérdidas o Ganancias.
Detalla los ingresos y los gastos a fin de obtener la utilidad o pérdida del periodo
contable.
EMPRESA “COLOR CENTER”
ESTADO DE RESULTADOS
Del ………… al............
“Expresado en dólares USD”
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas XXXXXX
(- ) Costo de Ventas
NO OPERACIONALES
Intereses Ganados XXXXXX
TOTAL INGRESOS XXXXXX
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios XXXXXX
Aportes al IESS XXXXXX
Gastos Generales XXXXXX
TOTAL GASTOS XXXXXX
( = ) Ganancia Neta del Ejercicio XXXXXX
Fecha……
GERENTE CONTADORA
246
Estado de Situación Financiera
Refleja los Activos, Pasivos y Patrimonio permitiendo determinar la posición
financiera de la empresa en un periodo determinado.
EMPRESA “COLOR CENTER”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al..………….
Expresado en dólares USD $
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja xxx
Cuentas por Cobrar xxx xxx
Crédito Tributario xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres xxx xxx
(-) Depreciación. Acumulada Muebles y Enseres xxx
Equipo de Computación xxx xxx
(-) Depreciación. Acumulada Equipo Computación xxx
Maquinaria y Equipo xxx xxx
(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo xxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL ACTIVOS XXX
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar Proveedores xxx
Provisiones Sociales por Pagar xxx
IESS por Pagar xxx
Retención Impuesto a la Renta por Pagar xxx
TOTAL PASIVOS CORRIENTES XXX
PASIVOS NO CORRIENTES
Préstamo Bancario por Pagar xxx
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL PASIVOS XXX
PATRIMONIO
Capital xxx
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxx
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
Lugar y fecha………………
GERENTE CONTADORA
247
Estado de Flujo del Efectivo
“Este Estado Financiero se elabora al término de un periodo contable o ejercicio
económico, con el fin de evaluar con objetividad la liquidez o solvencia de la
Empresa. El Estado de Flujo de Efectivo debe informar los flujos de efectivo
durante el periodo contable, clasificado por las Operativas, de Inversión y de
financiamiento.”47
47
BRAVO Mercedes, 2008, Contabilidad General, Séptima Edición, Editorial Nuevo Día, Quito – Ecuador. Página 47.
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Efectivorecibido de Clientes xxxxxx (-) EfectivoPagado a Proveedores xxxxxx (-) Pago Transporte xxxxxx (-) Sueldos, Salarios y RemuneracionesAdicionales xxxxxx (-) Pago de ServiciosBancarios xxxxxx (-) Pago de ServiciosBásicos xxxxxx (-) Suministros de Oficina xxxxxx (-) Pago de IVA y Retenciones xxxxxx (-) Pago IESS xxxxxx EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS xxxxxx
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO CéditosBancarios (-) Pago dividendos Préstamo a largo Plazo xxxxxx
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE xxxxxx
FINANCIAMIENTO
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de ActivoFijo xxxxxx (-) CompraActivoFijo xxxxxx
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE xxxxxx INVERSION
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES xxxxxx
EFECTIVO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO xxxxxx
EFECTIVO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO xxxxxx
GERENTE CONTADORA
Fecha……………..
EMPRESA “COLOR CENTER”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Del …………. al …………
Expresado en dólares USD
248
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“Es el vínculo jurídico personal existente entre el Estado y los Contribuyentes, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.”48
IMPUESTOS
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las
personas naturales o sociedades que se encuentran en las condiciones previstas
por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A)
“El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento
de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
48
Código Tributario, Legislación Conexa, Concordancias 2008. Corporación de Estudios y Publicaciones,
Titulo II, Capítulo I, Quito – Ecuador, Página 4.
249
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes”49.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará
en relación a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
49
http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
250
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración
de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de
bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA
generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización
o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se
realice en el extranjero.
Retenciones del IVA
Son agente de retención del IVA, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, a las que el SRI las haya calificado y notificado
como contribuyentes especiales. Así mismo, se constituyen en Agente de
retención del IVA, toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad,
que adquieren bienes y servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
Porcentajes de Retención del IVA
Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el 30% y
en servicios el 70%. La retención será el 100% del 12% a los servicios prestados
por profesionales con instrucción superior; en arrendamiento de inmuebles a
personas naturales y en adquisiciones con liquidaciones de compra.
Liquidación del Impuesto
Los sujetos pasivos liquidaran el impuesto en base a las tarifas 12% o 0%, sobre
el valor total de las operaciones gravadas (ventas), del impuesto resultante se
251
deducirá el valor del Crédito Tributario a que hubiere lugar (compras), la diferencia
se constituye el valor a pagar por el mes declarado.
IMPUESTOS A LA RENTA
“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre”50.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de
los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: los contribuyentes
domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y
las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un
capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su
actividad económica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos
50
Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
252
anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno
dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Retenciones del Impuesto a la Renta
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
253
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o
anticipo de impuestos.
Los porcentajes de Retención de Impuesto a la Renta varían de acuerdo a la
transacción realizada, por compra de bienes o adquisición de servicios.
Los porcentajes de retención, son el 1%, 2%, 5%, 8%, 10% y 25%, según el caso.
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME
LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
1%
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
1%
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
1%
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
1%
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”
10%
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
8%
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
8%
254
Anexo de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros
Conceptos (REOC)
La Resolución NAC-DGER-2007-1319 señala que deben presentar la información
mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de
venta y retención, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por
Otros Conceptos lo siguientes contribuyentes:
Las sociedades
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligación de
presentar el ATS)
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no tendrá la
obligación de presentar el anexo en mención.
En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo, el
contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.
La información se entrega en medio magnético, a través de un archivo
comprimido en formato XML.
Anexo deRetenciones en la Fuente por Relación de Dependencia (RDEP)
Todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retención
deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en la fuente de
impuesto a la renta realizadas. La información se entrega en medio magnético, a
través de un archivo comprimido en formato XML. El archivo puede ser enviado
por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente
calendario.
d. MATERIALES Y METODOS
Para el desarrollo del proceso investigativo se aplicarán diversos métodos y
técnicas, que permitirán una mejor comprensión del problema, a través de una
detallada planificación, siguiendo las fases de la investigación científica.
255
f.1 Métodos
Científico: Este método permitirá descubrir las condiciones en que se presentan
sucesos específicos, caracterizado generalmente por ser tentativo, verificable, de
razonamiento riguroso y observación empírica. Para ello se efectuará una
investigación de campo en la empresa “COLOR CENTER” con el fin de
determinar los principales problemas existentes por la falta de un proceso
contable adecuado en sus operaciones, a fin de poder plantear alternativas de
solución a los problemas encontrados.
Deductivo: A través de este método se estudiará los aspectos generales
relacionados a la actividad contable en el campo comercial, normas y leyes que la
rigen, para ello se realizará la revisión bibliográfica con el fin de recopilar algunas
definiciones y clasificaciones específicas, para la elaboración de la
fundamentación teórica, que refleje un conocimiento general de la actividad de la
contabilidad comercial que se desarrolla en la organización objeto de estudio.
Inductivo: Es el razonamiento que partiendo de casos particulares, se eleva a
conocimientos generales. Este método permitirá conocer situaciones particulares
de la comercialización de pinturas y sus derivados, actividades específicas que
generan registros contables, a partir de la problemática encontrada en la
empresa, para llegar a la obtención de Estados Financieros y disponer de
información contable, real y oportuna.
f.2 Técnicas
Los instrumentos que permitirán hacer uso de un método determinado.
La Observación: Es la técnica más completa e importante del conocimiento,
porque permite constatar de manera real y objetiva los datos, para obtener la
información necesaria sobre la empresa “COLOR CENTER”, identificar el
problema objeto de investigación, así como los ingresos y gastos que se
generan en los procesos de compra y venta de la mercadería
256
Entrevista Directa: Mediante conversación con el Gerente/Propietario de la
empresa “COLOR CENTER”, se obtendrá información y documentación de las
actividades propias de la entidad, con el fin de conocer los procesos de
organización, funcionamiento y en general obtener una perspectiva de las
operaciones que se producen en el transcurso mismo de la vida organizacional.
Revisión Bibliográfica: Es una técnica que se utiliza en el desarrollo de la
investigación, para obtener información de fuentes bibliográficas (libros, revistas,
internet, entre otros), acorde al tema a desarrollarse, la misma que servirá para
estructurar el marco teórico y de ésta manera fortalecer la validez de la
información que permita un desarrollo adecuado del tema a investigarse. Esta
técnica será utilizada en la etapa de Revisión de Literatura.
257
g. Cronograma
258
h. Presupuesto y Financiamiento
TALENTO HUMANO
Aspirante
Director de Tesis
Personal Administrativo de la empresa
RECURSOS MATERIALES
Se utilizará los siguientes materiales:
Computadora
Impresora
Suministros de oficina
Material Bibliográfico
Pendrive, Calculadora, Hojas Bond, Cd, Borrador, Lápiz, Bolígrafos, Copias
y otros
RECURSOS FINANCIEROS
Presupuesto.- El presupuesto será de absoluta responsabilidad del aspirante.
259
Bibliografía
LIBROS:
BRAVO Valdivieso Mercedes, 2008, Contabilidad General, Séptima Edición,
Editorial Nuevo Día, Quito – Ecuador,Página31, 48, 50,51, 52, 125.
GRECO O. 2009, Diccionario Contable, 5ta. Edición, Ediciones Valleta. Buenos
Aires– Argentina, Página 227.
NARANJO Salguero M. 2008, Contabilidad de Costos. 7ma. Edición Imprenta Don
Bosco, Quito – Ecuador, Página 29.
OROZCO José, 2008, Contabilidad General, Teoría y Práctica Aplicada a la