UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14104/1/Ing_Maria _Pacheco.pdf · supuesto en este año 321,02% de incrementos en pago de impuestos

I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

“TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL”

PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y

FINANZAS

“INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO DE LA EXPORTACIÓN DE

BANANO DE PRODUCCIÓN NO PROPIA EN LA PROVINCIA DE EL ORO CASO

BANAORGANIC S.A.”

AUTOR: ING. MARÍA EUGENIA PACHECO

TUTOR: ECON. NATALIA GEOONDA ANDRADE MOREIRA

GUAYAQUIL – ECUADOR

SEPTIEMBRE 2016

II

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL

TÍTULO INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO DE LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE

PRODUCCIÓN NO PROPIA EN LA PROVINCIA DE EL ORO CASO BANAORGANIC S.A.”

María Eugenia Pacheco Yépez REVISORES: Econ. Natalia Geoconda Andrade Moreira

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Economía

CARRERA: TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: SEPTIEMBRE 2016 N° DE PÁGS.: 37

ÁREA TEMÁTICA: FINANZAS

PALABRAS CLAVES: Impuesto único, tributación, finanzas, exportadores

RESUMEN: El impuesto único a la exportaciones de banano que grava a la ventas brutas de las empresas de exportación

de banano no producido, han incidido fuertemente en las finanzas de las mismas. En base a este supuesto el presente

estudio se planteó como objetivo analizar la incidencia que el mencionado impuesto supone para la empresa Banaorganic

S.A., con la finalidad de proponer estrategias para disminuir el impacto y lograr mejorar los niveles de ingresos. La

metodología utilizada ha sido cualitativa-descriptiva con el método deductivo para el análisis de la información. Los

resultados que se obtuvieron de acuerdo a las entrevistas realizadas a representantes de empresas exportadoras de banano

muestran que la mayoría no está conforme con este impuesto y gran parte manifiestan que se debe a que ha incidido en

sus finanzas, aunque también consideran que aun así sigue siendo rentable esta actividad, por lo que requiere de acuerdos

productor- exportador – estado para que se revea este impuesto y no afecte a un solo sector. Para la empresa Banaorganic

S.A. el pago de este impuesto le ha supuesto en este año 321,02% de incrementos en pago de impuestos lo que evidencia

un fuerte impacto en su rentabilidad. El efecto de esta situación se plasma en el hecho de que las exportadoras están

procediendo a no comprar a pequeños y medianos productores y prefieren exportar solo lo que ellas producen. Se puede

concluir que es necesario plantearse acuerdos que sean favorables para todas las partes que intervienen en este engranaje

económico.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF X

SI NO

CONTACTO CON AUTOR: María Eugenia Pacheco Yépez

Teléfono:

0980961867

E-mail:

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Ing. Fabiola Tenicela

Teléfono 07-2982651

III

En mi calidad de tutor de la ingeniera María Eugenia Pacheco Yépez del Programa de

Maestría/Especialidad, Tributación y finanzas nombrado por el Decano de la Facultad de

economía CERTIFICO: que el estudio de caso del examen que el Trabajo de Titulación Especial

titulado INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO DE LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE

PRODUCCIÓN NO PROPIA EN LA PROVINCIA DE EL ORO CASO BANAORGANIC S.A.”, en opción al

grado académico de Magíster (Especialista) en TRIBUTACION Y FINANZAS, cumple con los

requisitos académicos, científicos y formales que establece el Reglamento aprobado para tal

efecto.

Atentamente

Econ. NATALIA GEOCONDA ANDRADE MOREIRA

TUTOR

Guayaquil, Septiembre de 2016

IV

DEDICATORIA

A Dios todo poderoso, a mis padres Hilda

Raquel Yépez T. y Bismar Enrique Pacheco

(+), esposo David Francisco Bravo M.,

Hijos David Enrique y Francisco Andrés y a

mis cuatro Hermanos Victor, Viviana,

Jessenia y Rubén Darío y Familia.

.

V

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento eterno a Dios por la fe,

sapiencia, guía, fortaleza, y entusiasmo que

me permite cumplir con mi propósito.

Agradecida de mis padres que supieron

sembrar principios y normas que hicieron

posible que realice mis sueños.

A mí amado esposo e hijos que han sabido

comprender y apoyar en el trayecto hasta dar

por culminada con mi meta.

VI

DECLARACIÓN EXPRESA

“La responsabilidad del contenido de este trabajo de titulación especial, me corresponden

exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL”

___________________________

FIRMA

Ing. María Eugenia Pacheco Yépez

VII

ABREVIATURAS

SRI: Servicio de Rentas Internas

MAGAP: Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca

LORTI: Ley de Régimen Tributario Interno

VIII

ÍNDICE GENERAL

DEDICATORIA ...................................................................................................................... IV

AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. V

ÍNDICE GENERAL ............................................................................................................. VIII

ÍNDICE CUADROS ................................................................................................................. X

ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................................................... XI

INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1

Delimitación del problema ......................................................................................................... 3

Formulación del problema ...................................................................................................... 4

Justificación .............................................................................................................................. 4

Objeto de estudio...................................................................................................................... 5

Campo de acción ...................................................................................................................... 5

Objetivo general ....................................................................................................................... 5

Objetivos específicos ................................................................................................................ 6

Novedad científica .................................................................................................................... 6

CAPITULO I ............................................................................................................................. 7

MARCO TEÓRICO................................................................................................................... 7

1.1. Teorías generales ............................................................................................................ 7

1.2. Teorías sustantivas .......................................................................................................... 9

1.3. Referentes empíricos ..................................................................................................... 11

CAPITULO II .......................................................................................................................... 13

MARCO METODOLÓGICO .................................................................................................. 13

2.1. Metodología .................................................................................................................. 13

2.2. Métodos........................................................................................................................ 13

IX

2.3. Universo o muestra ...................................................................................................... 13

2.4. C.D.I.U - Operacionalizacion de Variables .................................................................. 14

2.4.1. Categorías .................................................................................................................. 14

2.4.2. Dimensiones .............................................................................................................. 15

2.4.3. Instrumentos .............................................................................................................. 15

2.4.4. Unidad de análisis ..................................................................................................... 15

2.5. Gestión de datos ............................................................................................................ 16

CAPITULO III ......................................................................................................................... 17

RESULTADOS........................................................................................................................ 17

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población ....................................................... 17

3.2. Diagnostico o estudio de campo ................................................................................... 18

4.1 Constatación empírica ................................................................................................... 27

4.2. Limitaciones .................................................................................................................. 28

CAPITULO V .......................................................................................................................... 29

PROPUESTA ........................................................................................................................... 29

CONCLUSIONES ................................................................................................................... 31

RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 32

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................... 33

ANEXOS ................................................................................................................................. 35

X

ÍNDICE TABLAS

Tabla Nº 1: Operacionalización de variables ........................................................................... 14

Tabla Nº 2:Ingresos totales del sector bananero según tipo de contribuyente. 2010 – 2014 ... 18

Tabla Nº 3:Estado financiero 2014 Banaorganic S.A .............................................................. 23

Tabla Nº 4: Estado financiero 2015 Banaorganic S.A ............................................................. 24

Tabla Nº 5:Información financiera de Banacali S.A................................................................ 26

Tabla Nº 6:Matriz de estrategias .............................................................................................. 29

XI

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Figura Nº 1: Árbol de problemas ............................................................................................... 2

Figura Nº 2: Países exportadores de banano en el mundo. ...................................................... 10

Figura Nº 3: Producción bananera principales provincias (TM) ............................................. 11

Figura Nº 4: Exportación de banano del Ecuador .................................................................... 17

Figura Nº 5: Impacto económico del impuesto a la renta único para la exportación de banano

.................................................................................................................................................. 19

Figura Nº 6: Rentabilidad de la actividad bananera ................................................................. 20

Figura Nº 7: Conformidad con el pago del impuesto por caja de banano ............................... 21

Figura Nº 8: Acuerdo en compartir descuento porcentual del impuesto a la renta único ........ 22

XII

Resumen

El impuesto único a la exportaciones de banano que grava a la ventas brutas de las empresas

de exportación de banano no producido, han incidido fuertemente en las finanzas de las

mismas. En base a este supuesto el presente estudio se planteó como objetivo analizar la

incidencia que el mencionado impuesto supone para la empresa Banaorganic S.A., con la

finalidad de proponer estrategias para disminuir el impacto y lograr mejorar los niveles de

ingresos. La metodología utilizada ha sido cualitativa-descriptiva con el método deductivo para

el análisis de la información. Los resultados que se obtuvieron de acuerdo a las entrevistas

realizadas a representantes de empresas exportadoras de banano muestran que la mayoría no

está conforme con este impuesto y gran parte manifiestan que se debe a que ha incidido en sus

finanzas, aunque también consideran que aun así sigue siendo rentable esta actividad, por lo

que requiere de acuerdos productor- exportador – estado para que se revea este impuesto y no

afecte a un solo sector. Para la empresa Banaorganic S.A. el pago de este impuesto le ha

supuesto en este año 321,02% de incrementos en pago de impuestos lo que evidencia un fuerte

impacto en su rentabilidad. El efecto de esta situación se plasma en el hecho de que las

exportadoras están procediendo a no comprar a pequeños y medianos productores y prefieren

exportar solo lo que ellas producen. Se puede concluir que es necesario plantearse acuerdos

que sean favorables para todas las partes que intervienen en este engranaje económico.

Palabras clave: Impuesto único, tributación, finanzas, exportadores

XIII

ABSTRACT

The only tax levied banana exports to the gross sales of the banana export companies not

produced, have impacted heavily on the finances of them. Based on this assumption the present

study was proposed to analyze the impact that the tax mentioned means for the company

Banaorganic S.A., in order to propose strategies to reduce the impact and achieve higher

income levels. The methodology used was qualitative-descriptive with the deductive method

for the analysis of information. The results obtained according to interviews with

representatives of banana exporting companies show that most are not happy with this tax and

most state that is because it has affected their finances, but also consider that still continues It

is profitable this activity, which requires producer- exporter agreements - state to re-visit this

tax and does not affect a single sector. For the company Banaorganic S.A. the payment of this

tax has meant this year 321.02% of tax increases which shows a strong impact on profitability.

The effect of this situation is reflected in the fact that exporters are proceeding not buy small

and medium producers prefer to export only what they produce. It can be concluded that it is

necessary to consider agreements that are favorable to all parties involved in this economic

gear.

Keywords: tax, taxation, finance, Exporters

.

1

INTRODUCCIÓN

En la actualidad la actividad bananera es muy importante en la economía del país, situando

a la producción de banano en una de las principales fuentes de ingreso, ya que genera un

aproximado de 3 millones de puestos de trabajo para los ecuatorianos. Además, en la balanza

comercial de productos no petroleros, el banano es el principal producto que se exporta en

volumen hacia distintas partes del mundo.

En Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en la resolución del 12 de marzo del 2012,

resuelve que el impuesto retenido en las compra de banano por parte de agentes de retención,

así como el generado por el exportador de banano y en los casos que también sea productor,

deberán declarar y pagar mensualmente en las fechas que establezca el reglamento para la

Aplicación de la Ley de Régimen Tributario.

La recaudación tributaria está ligada a la Ley de Régimen Tributario Interno y a los

reglamentos de recaudación de impuestos en el país, cumpliendo el cometido de estipular

impositivas que permiten generar ingresos al estado y así financiar las diligencias del Estado

Ecuatoriano de una manera sostenible y asegurar una redistribución equilibrada. La

exportación del banano es uno de los principales rubros representativos en la balanza comercial

y una de las principales fuentes de ingresos tributarios a nivel de recaudación de impuestos. En

el 2014, el Estado constituye el incentivo que estimula a la producción e incremento de la

recaudación de tributos, creando la Ley Orgánica de Incentivo a la Producción e Incremento

de la Recaudación de tributos, situación que de alguna manera ha afectado a la empresa

Banaorganic S.A ya que es exportador directo, lo que provoca que se eleven los costos por el

impuesto que grava directamente al valor de la exportación mensual.

2

ÁRBOL DE PROBLEMAS

Figura Nº 1: Árbol de problemas

El presente trabajo detalla la incidencia que ha tenido el Impuesto a la Renta Único de la

Exportación de banano de producción no propia en las empresas bananeras de la provincia de

El Oro, específicamente en la empresa Banaorganic S.A. desde que entró en vigencia en el

2014 la Ley Orgánica de incentivo a la producción y prevención de fraude fiscal que modifica

a la LORTI, Art. 27 sobre el Impuesto a la Renta Único de la exportación de banano de no

producción propia, impuesto que grava directamente a las exportaciones mensuales de banano

no producido por Banaorganic S.A.

Efectos negativos en la aplicación del Impuesto a la Renta

Único para la exportación de banano producción no propia

en la empresa Banaorganic S.A

Alto porcentaje del

impuesto a la Renta

Único a la exportación

de banano

Posibles

notificaciones y

sanciones por parte

del Servicio de

Rentas Internas

Pago de intereses y

multas por

incumplimiento de

pago de obligaciones

tributarias

Complejidad en el

pago del impuesto

por el volumen de

exportación

Declaraciones no

entregadas a tiempo

a la administración

tributaria.

Inexistencia de un

presupuesto para

pagos del Impuesto

a la Renta

3

Delimitación del problema

El gobierno nacional ha implementado en los últimos años sistemas de impuestos para

promover la competencia, regular la contaminación del medio ambiente y evitar las

externalidades negativas a través de la medición de indicadores económicos que permiten la

reducción progresiva de las diferencias de ingresos, la concentración de la riqueza y la

provisión de dinero para la adquisición de bienes públicos.

Con la finalidad de incentivar la producción, asegurar las fuentes de empleo en el sector

exportador de banano e incrementar la recaudación tributaria, se implementa la Ley orgánica

de incentivos a la producción y prevención del fraude fiscal de los Ingresos, en que se impone

el impuesto a la renta único para las exportaciones de banano cargando hasta el 2% a las ventas

brutas por parte de las empresas de exportación de banano no producido en que se encuentra

inmiscuida la empresa Banaorganic S.A. de la provincia de El Oro, deseándose conocer la

incidencia del impuesto en la economía de la organización objeto de estudio.

Dicha resolución ha generado que el sector exportador de banano, tenga que acudir a

créditos financieros internacionales que le permitan cumplir con los socios productores que

comercializa la producción de acuerdo a lo dispuesto en el Ministerio de Agricultura,

Ganadería, Acuacultura y Pesca (MAGAP), y con el pago del impuesto único generado al

servicio de rentas internas; ya que de no cumplir ocasionaría problemas en la declaración de

las retenciones en la fuente, ya sea porque no cuentan con los recursos necesarios para llevar a

cabo dichos procedimientos y a que deben tributar en base al porcentaje del 1.75%, establecido

por el reglamento.

4

Formulación del problema

¿Cómo incide el Impuesto a la Renta Único de la Exportación de banano no producido por

el mismo sujeto pasivo en los ingresos económicos de la exportación de banano de la empresa

Banaorganic S.A.?

Justificación

El banano es una fruta cultivada en grandes cantidades en distintos países a nivel mundial,

siendo así un producto fundamental en la economía de los países en vías de desarrollo cuyos

ingresos están basados en la agricultura y explotación de recursos naturales. El 30% de la oferta

mundial de banano es de origen ecuatoriano (PROECUADOR, 2013), convirtiéndose en el

mayor exportador en el mundo.

Al ser el sector bananero uno de los más importantes para la economía del país, se

convierte también en uno de los mayores contribuyentes en lo que a tributo se refiere. Por tal

razón, se realiza una reforma tributaria para las actividades bananeras en que se impone el

impuesto a la renta único de hasta el 2% para las empresas exportadoras. Situación que se desea

analizar para conocer si este impuesto es benéfico para las empresas exportadoras o caso

contrario se ha convertido en una carga tributaria que pudiera afectar a sus actividades

empresariales.

Para la investigación se escogió a la empresa Banaorganic S. A. cuenta con 45 socios

productores de banano que tienen alrededor de 300 hectáreas de producción bananera activa;

producción que cumple con requisitos establecidos por el MAGAP para ser exportada hacia

5

los mercados internacionales, sin embargo la inestabilidad económica ha ocasionado que la

empresa tengan ciertos desfases financieros.

Se ha evidenciado que la disponibilidad y el rendimiento financiero no son los idóneos,

por lo cual será necesario analizar el comportamiento e incidencia de la recaudación de tributos

del sector agrícola bananero en relación a los otros sectores, así como de la incidencia a largo

plazo por la aplicación de la tasa progresiva del impuesto Único a la Exportación en El Oro y

específicamente en caso de Banaorganic S.A.

Objeto de estudio

El objeto del estudio estará enmarcado en la tributación mediante el análisis del Impuesto

la Renta Único a la Exportación de banano producción no propia.

Campo de acción

El campo de acción estará dado en el análisis de la incidencia que ha tenido el Impuesto a

la Renta Único a la exportación de producción no propia en los ingresos económicos de las

principales empresas exportadoras de banano de la provincia de El Oro.

Objetivo general

Analizar la incidencia que tiene la aplicación del Impuesto a la Renta Único de la

Exportación de banano no producido por la empresa Banaorganic S.A.

6

Objetivos específicos

Caracterizar la exportación de banano de Ecuador.

Identificar las exigencias, regulaciones y beneficios del Servicio de Rentas Internas

hacia el sector bananero de la provincia de El Oro

Comparar los resultados financieros antes y después del Impuesto a la Renta Único de

la Exportación de banano no producido por la empresa Banaorganic S.A.

Novedad científica

La novedad científica radica en que es un tema vigente en que se desea conocer la

incidencia del impuesto a la renta único para la empresa Bananaorganic S.A. dedicada a la

exportación de banano pudiendo establecer los beneficios o perjuicios que pudiera generar para

este importante sector agroexportador, dinamizador de la economía ecuatoriana.

7

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. Teorías generales

El Impuesto a la Renta Único tiene como objetivo lograr mayor equidad en la contribución

fiscal del sector bananero, fomentando la integración de las funciones de producción y

exportación del banano. Conforme lo determina la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción

y Prevención del Fraude Fiscal, que entró en vigencia el 1 de enero del año en curso, el

impuesto único para el sector bananero va de 1,0% a 2,0% sobre ingresos dependiendo de las

cajas de banano producidas, vendidas y/o exportadas.

“El Derecho tributario se trata de un conjunto de normas que se aplican en un territorio en

un momento histórico determinado, se divide en dos grandes bloques: el Ordenamiento Jurídico

Público o Privado; los mismos que son regulados mediantes normas que permiten dinamizar

las relaciones entre personas e instituciones públicas con privadas mediante la declaración y

pago de impuestos (Rojo Franco, 2015)”

Mediante este impuesto los productores de banano sea exportador o no, deberán cumplir

con la declaración del Impuesto a la Renta Único de acuerdo una base imponible que tiene este

impuesto en plazos determinados de acuerdo a lo referido al artículo 27 de la Ley de Régimen

Tributario Interno.

De esta forma los tributos se convierten en un mecanismo para que el Estado pueda obtener

ingresos que le permita ejercer sus diversos proyectos sociales, económicos, culturales, entre

8

otros. Los tributos son considerados un componente de las relaciones de poder, del dominio

que unos individuos ejercen sobre otros, poder y tributo están entrelazados y son perceptibles

a los fenómenos políticos, aplicando procedimientos en cuanto a fuentes y formas de control

para su obtención y mantenimiento de determinadas prácticas económicas y políticas

imperantes (Lozano Rodríguez, 2009).

Los tributos suelen ser sujeto a cambios o modificaciones según las necesidades del

Estado, a estos cambios se los conoce como reformas tributarias que están enfocadas en realizar

cambios estructurarles (impuestos) con el fin de aumentar o disminuir la cantidad de dinero

recaudado por el concepto de impuestos, y con ello, se genera más fuentes de empleo y la

reducción de la desigualad en la distribución de la carga tributaria. La legislación fiscal de cada

país plantea que los contribuyentes reporten todos sus ingresos, cualquiera que fuese la fuente.

(López Tijerina, 2012)

A pesar de la importancia para la economía de un país las personas suelen buscar forma o

maneras para no cancelarlos, este acto se lo conoce como evasión de impuestos que es el acto

de no declarar y de no pagar un impuesto en contradicción con el espíritu de la ley, a una

normatividad, a un conjunto de reglamentos que tienen por finalidad gravar cualquier actividad

(Parra Jimenez & Patiño Jacinto , 2010).

Por tal situación el Estado suele crear incentivos tributarios para que las personas y

empresas se sientan motivadas para invertir en el país generando un beneficio para la sociedad

en general (Zapata Rotundo & Hernández Arias, 2010).

9

La Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno en su art. 27 sobre el impuesto a la renta

único para las actividades del sector bananero señala “los ingresos provenientes de la

producción, cultivo, exportación y venta local de banano según lo previsto en este artículo,

incluyendo otras musáceas que se produzcan en Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la

renta único conforme a las siguientes disposiciones” (LORTI, 2016).

2. Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso la tarifa será de

hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el que no se podrá calcular con precios

inferiores al precio mínimo referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de

agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse

por segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal de su publicación, dentro

de un rango de entre el 1,5% y el 2%.

1.2. Teorías sustantivas

Los principales países productores de banano a nivel mundial son: Ecuador, Bélgica,

Filipinas, Costa Rica, Estados Unidos, Colombia y Guatemala. Nuestro país goza de

condiciones climáticas que favorece este cultivo obteniéndose una fruta de excelente calidad,

tamaño y sabor, por lo cual con el pasar de los años se convirtió en el principal cultivo y

producto de exportación. Dado al crecimiento de las exportaciones y la consecuente generación

de divisas se convirtió en el motor de la economía ecuatoriana.

10

Figura Nº 2: Países exportadores de banano en el mundo.

Fuente: Trademap.org

Elaboración: María Eugenia Pacheco

De acuerdo a la información del Banco Central del Ecuador (2013), la actividad bananera

es la principal fuentes de ingresos económicos no petrolero, reflejando márgenes de utilidad

considerables. La aplicación del impuesto único a la renta del 2% se lo realiza con el objetivo

de simplificar y lograr el cumplimiento de la contribución fiscal de los actores (productores,

comercializadores y exportadores) que pertenecen a este sector y que están obligados a llevar

o no llevar contabilidad. Generando una integración de la cadena de producción con la

exportación y así evitar la evasión fiscal.

La provincia de El Oro según estadísticas del INEC es la segunda provincia de mayor

producción de banano, que cuenta con excelentes suelos actos para cultivo de banano. Esto

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

3.000.000,00

valor exportadaen 2012




MIL

ES D

E D

OLA

RES

EXPORTACIONES EN AÑOS

EXPORTADORES DE BANANO EN EL MUNDODEL 2012-2015

EN MILES DE DOLARES Ecuador

Belgica

Colombia

Costa Rica

Filipinas

Guatemala

Estados Unidos deAméricaAlemania

FranciaValor exportado Valor exportado Valor exportado Valor exportado 2012 2013 2014 2015

11

llevó a que la ciudad de Machala sea conocida como la capital mundial de banano, por lo que

dicha actividad se convierte en la principal impulsora de la economía provincial.

Figura Nº 3: Producción bananera principales provincias (TM)

Fuente: INEC Encuesta de superficie y producción Agropecuaria Continua (Espac) 2012

1.3. Referentes empíricos

En Guayaquil en enero del 2016, se realizó un “Análisis sectorial de la recaudación tributaria

en el sector bananero, periodo 2010 – 2014” teniendo como resultados que los grandes

productores y exportadores de banano, sean personas naturales o sociedades, han obtenido

beneficios con la implementación del impuesto a la Renta del dos por ciento (2%) por no estar

sujetos al pago de la tarifa del impuesto a la Renta y en contraste exentos del pago del anticipo

y en el año 2014 del sector se consideró el mejor año para en cuanto a recaudación del Impuesto

Único a la Renta de los ingresos provenientes de la producción con relación a ejercicios fiscales

2012 -2013. (Cevallos Revelo, 2016)

En Guayaquil en julio del 2014 se realiza un “Análisis del Impacto Económico en el sector

bananero de la provincia del Guayas por las obligaciones tributarias: Impuesto a la Renta y Ley

12

de Fomento Ambiental y optimización de ingresos del Estado periodo 2009-2013” se

determinó que las empresas bananeras con la aparición del impuesto único del 2% a la caja de

banano se han visto afectadas en su margen de utilidad. (Herrera Ordoñez & Villalva Contreras,

2014)

En la ciudad de Guayaquil, en el año 2015 se realizó un “Análisis de la Implementación del

Impuesto Presuntivo del 2% al sector Productor Bananero en el Ecuador” encontrando como

resultados que el Ecuador es el mayor productor de banano a nivel mundial teniendo

exportaciones que pasan de los 6 millones de toneladas métricas comercializadas a los

diferentes mercados del mundo, por lo cual la aplicación del 2% de Impuesto Único a la Renta

para el sector bananero ha influido en los ingresos económicos de las empresas siendo

necesario que el sector bananero y el estado lleguen a un acuerdo donde ambas partes salgan

beneficiadas. (Diaz Figueroa & González García, 2015)

13

CAPITULO II

MARCO METODOLÓGICO

2.1. Metodología

La modalidad de la metodología será cualitativa, descriptiva, utilizando el método

deductivo como técnica para analizar la información, accediendo a la información a través de

la aplicación de entrevistas a los gerentes de las exportadoras bananeras, también será necesario

acudir a textos, revistas científicas, prensa, fuentes estadísticas, leyes, reglamentos.

2.2. Métodos

La presente investigación se utilizó los métodos de investigación científica con revisión

bibliográfica- documental y de campo ya que para recopilar la información se revisará libros,

revistas, entrevistas, datos estadísticos, leyes, decretos, reglamentos y páginas web oficial con

la finalidad de asegurar el éxito de la propuesta.

2.3. Universo o muestra

Para esta investigación también se realizará una investigación de campo para lo cual se

entrevistará a gerentes propietarios de cinco empresas exportadoras de banano ubicadas en la

provincia de El Oro y también a productores de banano en un número de 35 personas mediante

una muestra por conveniencia motivo por el cual no se aplicará formula muestral. A

continuación se detalla las empresas que serán parte de esta investigación:

Grubafal S.A.

14

Dialinspec

Banabio

Exportadora Machala

Banacali

Además se va realizar observación y revisará los estados financieros de la empresa

Banaorganic S.A., para determinar el impacto del impuesto a la Renta Único a la exportación.

2.4. C.D.I.U - Operacionalización de Variables

Tabla Nº 1: Operacionalización de variables

CATEGORÍAS DIMENSIONES INSTRUMENTOS UNIDAD DE

ANÁLISIS

Ingresos

económicos de

Banaorganic S.A.

Estados financieros Observación Libros contables

Impuesto a la renta

único Observación Libros contables

Impuesto a la Renta

Único a la

exportación de

producción no

propia

Reglamentos Entrevistas – web-

libros

Volumen de

Exportación de

banano

Elaboración: María Eugenia Pacheco

2.4.1. Categorías

En las categorías en este caso de estudio se tiene a los ingresos económicos de la empresa

Banaorganic S.A. con la intensión de poder realizar comparaciones sobre los niveles del pago

de impuestos antes y después de aplicada el impuesto a la renta único para las empresas

exportadoras de banano.

15

La otra categoría está compuesto por el impuesto a la renta único para la actividad

Exportadora que enmarca las exigencias tributarias para la recaudación de dinero de los

impuestos aplicados en la actividad exportadora de producción no propia.

2.4.2. Dimensiones

Se analizó los estados financieros de la empresa Banaorganic S.A. quien será la principal

fuente de información sobre el nivel de incidencia que ha tenido el impuesto a la renta único

para la exportación de banano de producción no propia en los resultados financieros.

Se analizará las leyes, decretos y reglamentos que se han aplicado en la actividad bananera

y su incidencia en los ingresos económicos de las empresas exportadoras. El sistema de

ingresos, el volumen de ventas de las empresas exportadoras y por último el pago de impuesto.

2.4.3. Instrumentos

Los principales instrumentos de investigación serán la entrevista a los gerentes propietarios

de las empresas exportadoras de banano de la provincia de El Oro y observación de los estados

financieros de la empresa en estudio.

2.4.4. Unidad de análisis

Como unidad de análisis tenemos la exportación de banano que es el actor principal de

este caso de estudio, sobre la cual se investigara los impuestos que se han aplicado a esta

actividad.

16

También se analizará el volumen de recaudación de impuestos que ha tenido la el estado

ecuatoriano por la aplicación del impuesto en las ventas de banano hacia el mercado

internacional.

Y por último la incidencia del impuesto en los estados financieros de la empresa

Banaorganic S.A. llegando a una diagnostico real.

2.5. Gestión de datos

Para la gestión de datos se requirió la aplicación del programa Excel de Microsoft Office

que permite elaborar tablas y gráficos estadísticos para una mejor comprensión de la

información recolectada.

Además se realizó la recolección de datos mediante encuesta con preguntas cerradas de

opción múltiple, para el levantamiento de la información de campo que fue tabulada, graficada

y analizada.

2.7. Criterios éticos de la investigación

En el presente caso de investigación se pretende analizar la realidad encontrada desde los

entrevistados sobre la incidencia del Impuesto a la Renta Único a la Exportación mediante

criterios personales se dará un resultado acorde a los resultados encontrados tanto de las

empresas exportadoras como de la empresa Banaorganic S.A.

17

CAPITULO III

RESULTADOS

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población

Luego de realizar la investigación en la página oficial de Proecuador se conoció sobre el

volumen de exportación de banano hacia los mercados internacionales en sus distintas

presentaciones. En el año 2008 se exportaron bananas frescas <<Cavendish valery>> en un

valor FOB de 1.578.721 USD y en el año 2013 1.178.406 USD evidenciando un decrecimiento

de las exportaciones de banano.

Figura Nº 4: Exportación de banano del Ecuador

18

Mediante las leyes tributarias se han creado impuestos al sector bananero del Ecuador con

la finalidad de simplificar y lograr el cumplimiento de la contribución tributaria de este sector

a la economía del país y proporcionar la integración de la cadena productiva con la exportación.

Tabla Nº 2:Ingresos totales del sector bananero según tipo de contribuyente. 2010 – 2014

En miles de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas.

Elaborado por: Autora.

Se observa que los principales contribuyentes del sector bananero son las sociedades

exportadoras, sector que se ha visto más afectado por la aplicación del impuesto a la Renta

Único a la exportación de producción no propia.

3.2. Diagnostico o estudio de campo

Resultados de las encuestas a los productores de banano de la provincia de El Oro

19

1. ¿Qué impacto económico ha tenido el impuesto a la Renta Único a la exportación de banano

no producido en sus ingresos económicos?

Figura Nº 5: Impacto económico del impuesto a la renta único para la exportación de banano

Fuente: Productores de banano de la provincia de El Oro

Elaborado por: La autora

La mayoría de productores encuestados en un 51.43% supieron manifestar que el impacto

del Impuesto a la Renta Único a la exportación de banano ha tenido un alto impacto en sus

ingresos económicos, lo que nos permite corroborar la teoría de que este impuesto ha afectado

la rentabilidad de las empresas productoras y exportadoras de banano.

51%

26%

23%

IMPACTO ECONOMICO DEL IMPUESTO A LA RENTA UNICO

Alto Medio Bajo

20

2. ¿Después de la aplicación del Impuesto a la Renta Único a la exportación cree que aun siga

siendo rentable la actividad de producción de banano?

Figura Nº 6: Rentabilidad de la actividad bananera



Luego de la encuesta se conoció que el 68.57% de productores de banano consideran que

la producción de banano sigue siendo rentable luego de la aplicación del Impuesto a la Renta

Único para la exportación de banano.

69%

31%

RENTABILIDAD DE LA PRODUCCIÓN

SI

NO

21

3. ¿Está conforme con el impuesto que debe pagar por cada caja de banano?

Figura Nº 7: Conformidad con el pago del impuesto por caja de banano



La mayoría de productores de banano en un 65.71 % del total general no se encuentran

conformes con el pago del impuesto por cada caja de banano ya que repercute en un alto

porcentaje en la rentabilidad de la empresa.

34%

66%

CONFORMIDAD CON EL PAGO DEL IMPUESTO POR CAJA

Conforme

No conforme

22

4. ¿Estaría usted de acuerdo en compartir el impuesto a la Renta Único para la exportación de

banano con la empresa a la cual vende su producción de banano?

Figura Nº 8: Acuerdo en compartir descuento porcentual del impuesto a la renta único



La mayoría de productores de banano un 54.29% está de acuerdo con compartir el

porcentaje del impuesto a la Renta Único para la exportación de banano de producción no

propia ya que tienen la necesidad de que las empresas exportadoras les compren su producción

de banano.

Análisis del impacto del impuesto a la renta único para las exportaciones de banano no

producido

54%

46%

DE ACUERDO CON COMPARTIR EL DESCUENTO PORCENTUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA UNICO

De acuerdo

Desacuerdo

23

Tabla Nº 3:Estado financiero 2014 Banaorganic S.A

24

Tabla Nº 4: Estado financiero 2015 Banaorganic S.A

La empresa Banaorganic S.A. exporta su fruta a países como Estados Unidos, Suecia,

Holanda, Inglaterra, Alemania y China. En los años que tiene de actividad la empresa ha

cumplido con las exigencias, normas, regulaciones y requerimiento de las entidades como el

25

SRI, IESS, Super Intendencia, ministerio de trabajo, pero sin embargo en los últimos años se

ha visto afectada por la imposición de algunos impuestos que han disminuido sus ingresos

económicos entre los cuales se puede mencionar el Impuesto a la Renta Único de la

Exportación de banano no producido ya que debe pagar el 1.75% del total de la exportación

en el mes. Esta situación ha sido motivo para desarrollar este trabajo investigativo para dar a

conocer la situación de esta empresa y a qué nivel ha incido dicho impuesto en su economía.

Banaorganic S.A. para el año 2014 obtuvo ingresos de 11.868.522.91 dólares mientras que

para el año 2015 los ingresos se ubicaron en 12.644.903.77 dólares, es decir tuvo un incremento

de las ventas en un 6.54%.

En lo referente al impuesto a la renta, para el año 2014 este se ubicó en 52.559.87 dólares

mientras que para el 2015 con el impuesto a la renta único fue de 221.285.82 dólares. Teniendo

un incremento del 321.02% lo que sin duda repercute en las utilidades netas de la empresa que

para el año 2014 se ubicaron en 192.750.37 dólares contra los 12.507.22 dólares para el año

2015, teniendo una reducción vertiginosa cuando en los dos años las ventas apenas tuvieron

una diferencia del 6.54%, evidenciando el impacto negativo a los intereses económicos de la

empresa Banaorganic S.A.

La situación se torna similar para otra empresa exportadora de banano de la ciudad de

Machala como Banacali S.A. en que se pudo acceder a través del portal web de la

Superintendencia de Compañías en que se pudo observar lo siguiente:

26

Tabla Nº 5:Información financiera de Banacali S.A.

BANACALI 2014 2015

Ventas por exportación banano 42.104.329,28 52.186.979,20

Impuesto a la renta/impuesto único 82.100,03 913.272,14

Utilidad neta 206.475,11 193.740,65

FUENTE: Superintendencia de Compañías 2016

ELABORACIÓN: Autora

La empresa exportadora Banacali S.A. de la ciudad de Machala también se ve afectada por

el impuesto a la renta único en que se puede observar que para el año 2014 pagó 82.100.03

dólares mientras que para el 2015 este se ubicó en 913.272.14 dólares, situación que afectó a

las utilidades a pesar de haber vendido 23.94% más (US$ 52.186.979.20) en comparación con

el 2014 donde las ventas se ubicaron en 42.104.329.28 dólares.

De esta forma se puede observar que el impuesto a la renta único para las empresas

exportadoras de banano afecta a la obtención de las utilidades, mientras que el fisco obtiene

mayores ingresos del principal sector económico no petrolero como lo es el bananero.

La carga tributaria para las bananeras en el Ecuador es considerada una obligación que

siempre deben cumplir a tiempo para evitar sanciones por parte de los entes de control tributario

en este caso el Servicio de Rentas Internas.

27

CAPITULO 4

DISCUSIÓN

4.1 Constatación empírica

El impuesto a la renta único para las empresas exportadoras de banano ha venido a reducir

sus niveles de rentabilidad viendo reducidas de forma sustancial sus utilidades netas en

comparación cuando se cancelaba el 22% del impuesto a la renta como se lo hizo hasta el año

2014.

Esta situación genera incertidumbre en el empresario bananero que observa como su

esfuerzo por mantenerse competitivo se ve reducido al incrementar el pago de impuestos

mermando sus utilidades, sobre todo para empresas medianas como lo constituye Banaorganic

S.A., perjudicándolas de forma económica para sus intereses organizacionales.

Esta situación podría dar lugar a que las empresas exportadoras de banano de pequeño y

mediano tamaño puedan cerrar sus puertas, quedando las grandes exportadoras y

multinacionales que por volumen de exportación obtienen mayores utilidades, perjudicando al

sector exportador, empresarial y social que podría verse afectado por la reducción de fuentes

de empleo.

En tal sentido, el gobierno debería de rever los porcentajes aplicados para el impuesto a la

renta único, que en el caso de Banaorganic S.A. se ubica en el 1.75% de las ventas brutas, sin

considerar que los costos operativos son elevados, aminorando sustancialmente las utilidades

netas de la exportadora bananera.

28

4.2. Limitaciones

Las limitaciones se dieron al buscar información financiera en la empresa Banaorganic

S.A. para lo que se tuvo que solicitar la autorización por parte de su gerente, para que el

departamento contable entregue los estados de resultados y balance general de los años 2014 y

2015.

Otra limitación se dio al momento de aplicar las entrevistas a los gerentes de las empresas

exportadoras que por falta de tiempo y actividades laborales se tuvo que cambiar las fechas

para las entrevistas. Sin embargo, también es digno mencionar que cuando se pudo coincidir

con los tiempos, los empresarios exportadores brindaron información valiosa que sirvió para

la presente investigación.

29

CAPITULO V

PROPUESTA

De acuerdo a estos resultados es recomendable que el sector bananero realice gestiones que le

permitan dinamizar el porcentaje del impuesto a la Renta Único para la exportación de banano

ya que se han visto afectados en sus ingresos económicos, por lo cual se propone que realicen

las siguientes acciones:

MATRIZ DE ESTRATEGIAS

Tabla Nº 6:Matriz de estrategias

ESTRATEGIA OBJETIVO RESPONSABLE

Acuerdo entre el productor y

Banaorganic S.A para

abaratar costos y pagar cada

caja de banano con el

descuento del pago del

Impuesto a la Renta Único

para la exportación.

Mejorar la rentabilidad de la

empresa Banaorganic S. A

en un 50% al compartir el

pago del impuesto con los

productores.

Gerente General de

Banaorganic S.A. y

productores

Buscar nuevos proveedores

de materiales para la

exportación del banano.

Bajar los costos de

producción en la adquisición

de materiales y mejorar la

rentabilidad de la empresa.

Gerente General de

Banaorganic S.A.

30

Negociar con los clientes en

el exterior el precio final de

la caja de banano.

Aumentar los ingresos por la

venta del banano y así poder

cubrir el pago del Impuesto

a la Renta Único para la

exportación.

Gerente General de

Banaorganic S.A.

Diversificar las actividades

de la empresa y procesar

nuevos productos derivados

del banano.

Evitar el pago del impuesto

a la Renta Único para la

exportación de banano

producción no propia.

Gerente General de

Banaorganic S.A.

Elaboración: La autora

31

CONCLUSIONES

De acuerdo a los resultados de las entrevistas se puede determinar que el impuesto a la

Renta Único ha incidido en las utilidades de las empresas exportadoras de banano no

producido, motivo por el cual algunas empresas han cambiado las políticas de su

comercialización manteniéndose solo con su producción propia ya que no es factible

comprar a los pequeños y medianos productores su producción debido a que ven que el

pago del impuesto está afectando su rentabilidad.

El impuesto a la renta único nace ante la necesidad de evitar la evasión fiscal por parte del

sector bananero haciendo un cálculo sobre las ventas brutas, pudiendo determinar el

impuesto de forma directa, situación que ha beneficiado al fisco.

El impuesto a la renta único para el año 2015 fue de 221.285.82 dólares para la empresa

Banaorganic S.A. en comparación con el año 2014 en que no se aplicaba este impuesto, por

lo que se canceló 52.559.87 dólares situación que mermó significativamente las utilidades

en perjuicio a la economía e intereses empresariales de la organización.

32

RECOMENDACIONES

El empresario exportador de banano debe de buscar nuevos mercados externos con la

intensión de incrementar sus niveles de comercialización y ventas para contrastar el pago

del impuesto a la renta único, obteniendo mayores beneficios económicos para sostener sus

actividades empresariales.

El gobierno debería rever los porcentajes para el cálculo del impuesto a la renta único

situación que estaría afectando a la economía de las empresas exportadoras, sobre todo las

pequeñas y medianas que se ven afectadas de forma directa por el incremento del pago de

impuesto y la disminución de sus utilidades netas.

La empresa Banaorganic S. A deberá implementar estrategias que le permita disminuir

costos para poder cumplir con el pago para los pequeños y medianos productores y a la vez

pagar a tiempo el impuesto a la Renta Único de la Exportación de banano no producido

para evitar valores e interés de mora y tener una mejor rentabilidad.

33

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35

ANEXOS

RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS

Entrevista al Gerente General de la empresa BANAORGANIC S.A

1. ¿Considera usted que el impuesto a la Renta Único afectado al sector bananero?

Si, considero que ha afectado a la rentabilidad de las empresas exportadoras ya que es un

impuesto que en grandes cantidades de producción representa altos montos a pagar y la

empresa tiene problemas de liquidez.

2. ¿De qué manera se ha visto afectado con este impuesto?

Al aplicar el Impuesto a la Renta Único a la exportación de banano no producido ha afectado

a la empresa a tal punto que se tuvo que suspender el pago de este impuesto para poder pagar

a los pequeños y medianos productores motivo por el cual la empresa ha tenido que pagar

intereses de mora incidiendo aún más en las utilidades.

3. ¿Considera que este impuesto ha causado el cierre de algunas empresas

medianas?

Si, los principales afectados han sido los pequeños y también los medianos productores,

algunos han formado organizaciones sin embargo no han podido cubrir todos los gastos de

produccion y han cerrado ya que este impuesto les afectado su rentabilidad económica.

4. ¿Cree que el Impuesto a la Renta Único a la exportación de banano se debería

eliminar para estabilizar la económica de los exportadores?

36

Sí, creo debería ser una medida temporal hasta que la economía ecuatoriana se establezca para

luego eliminar este impuesto que está causando problemas en las utilidades de las empresas

exportadoras.

RESULTADOS DE LA ENTREVISTA A LOS EXPORTADORES DE BANANO NO

PRODUCIDO

Entrevistado 1: El representante de la empresa Grubafal S.A. supo indicar que no se ha sentido

afectado por el Renta Único de la Exportación de banano no producido ya que él considera que

es un impuesto que ayuda al estado a recaudar dinero que permite la realización de las

principales necesidades en salud, servicios básicos y viabilidad, lo cual beneficia a todos los

sectores incluido el sector agrícola.

Entrevistado 2: El representante de la empresa Dialinspec manifestó que si afectado en un

porcentaje representativo a los ingresos de la empresa sin embargo están de acuerdo con esta

medida de parte del gobierno nacional dado a que dicho dinero es invertido en obras sociales

en el país y eso permite que mejore la competitividad del país y a la vez se dinamicen las

exportaciones, brindando mayores oportunidades de llegar con el banano ecuatoriano hacia

distintos mercados no tradicionales, representando una mejorar en los precios de venta de la

fruta.

Entrevistado 3: El representante de la empresa Banabio indico que dicho impuesto si ha

afectado a la empresa por lo cual han dejado de exportar banano de producción no propia, por

lo cual los pequeños y medianos productores han decidido asociarse para tener mejores

37

ingresos de la venta de su producción sin embargo no han tenido el éxito deseado y algunos

han cerrado actividades.

Entrevistado 4: El representante de la empresa XXX • Exportadora Machala y Banacali

manifestaron que no se sienten afectados por el Renta Único de la Exportación de banano no

producido ya que han aplicado estrategias que les ha permitido reducir costos y permitiendo

que la empresa cumpla con sus compromisos tanto con la administración tributaria como con

los pequeños y medianos productores.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14104/1/Ing_Maria _Pacheco.pdf · supuesto en este año 321,02% de incrementos en pago de impuestos

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