Studio Ferrajoli | Assistenza alle imprese per la realizzazione e la revisione di Modelli 231 FAMILY BUSINESS ADVISING Studio Ferrajoli | Tutela del patrimonio per Impresa, famiglia e dopo di noi TUTELA DEL PATRIMONIO PER IMPRESA, FAMIGLIA E DOPO DI NOI
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TUTELA DEL PATRIMONIO PER IMPRESA, FAMIGLIA E … · 4 | Avv. Luigi Ferrajoli | Responsabilità amministrava Una le’ura moderna degli strumen1 di tutela del patrimonio impone di
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Studio Ferrajoli | Assistenza alle imprese per la realizzazione e la revisione di Modelli 231
F A M I L Y B U S I N E S S A D V I S I N G
Studio Ferrajoli | Tutela del patrimonio per Impresa, famiglia e dopo di noi
TUTELA DEL PATRIMONIO
PER IMPRESA, FAMIGLIA E DOPO DI NOI
3|Avv.LuigiFerrajoli|Responsabilitàamministra:va
INDICE
|2 Studio Ferrajoli | Tutela del patrimonio per Impresa, famiglia e dopo di noi
Una le'uramoderna degli strumen1 di tutela delpatrimonioimponediasservireallefinalitàvirtuosedell'impresa, della famiglia e del ”dopo di noi"is1tu1 che in passato sono sta1 osserva1 condistanza, tanto per ragioni di complessità quantoperlacarenzadiconsapevolezzachel’Ordinamentoitalianoriservavaaglistessi.
des1nazionepatrimonialeos1pulareuncontra'odiaffidamentofiduciario èormaiprevistodallenostre fon1 interneper la tuteladellepersonepiùdeboliecos1tuisceconquistadellarecenteLeggen.112/2016.Il criterio di fondo vuole essere quello di impiegare negli ambi1tradizionali delle successioni e del diri'o di famiglia così comenell'opera1vità degli aziendalis1 forme tecniche di approccio erisoluzione delle esigenze della clientela più duNli, estranee atalunidivie1cheeredi1amodaldiri'oromano(davverolontanoaigiorninostri)e ingrado,consapien1combinazioni tranormedelnostroCodiceCivileeprevisionidimatriceanglosassone(es.pa'odi famiglia/trust), di realizzare progeN che solo la visionecompara1s1caconsentedipercepire.È per questa ragione che riusciamo a fare sinergia con gli amiciNotai, concolleghiCommercialis1econgliAvvoca1deldiri'odifamiglia,cuiforniamoilnostroapportonellaconsulenzarisolu1vadi situazioni altrimen1 paralizzate dall'u1lizzo atrofico disistema1checheriteniamoormaisuperatedaltempo.Allo stessomodo ci opponiamo e sconsigliamo l'uso disinvolto aisoggeNchedaques1strumen1pensanodipotero'enereilmeroeffe'osegrega1voalloscopodifrodareicreditoriol'Erario,ilcheimplicaresponsabilitàpenalirispe'oallequalisiamoinvecevoca1alladifesaprocessuale.
Avv.LuigiFerrajoli
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PREMESSA 0.
Nell'ul1mo periodo, infaN, le novità norma1ve e l'evoluzione dellaGiurisprudenza in materia consentono, combinate con il sapienteimpiegodi is1tu1 sia di diri'o italiano chedi Common Law– ancheconcatena1 tra di loro – la costruzione di stru'ure di ingegneriapatrimoniale pienamente riconosciute ed assolutamente legiNme etrasparen1.Ho per tali ragioni inteso stru'urare e garan1re ai miei assis11specifiche linee di erogazione del servizio professionale reso dalloStudio a'e a curare opportunamente il passaggio generazionale inazienda, a ges1re il patrimonio della famiglia – sia nell'ambito delmatrimoniochedelleunionidifa'osianeltempodellaconclusioneditalirappor1–eadassicuraretutelaaisoggeNdisabiliinprevisionediunfuturoprivodellapresenzadeiloroascenden1.Ricorrere alla cos1tuzione di un trust è divenuta aNvità ordinaria,anche in presenza di dimensioni limitate di patrimonio, sebbenerichieda al disponente di metabolizzare principi nuovi e una visioneopen minded che esige di superare il conce'o di proprietà perassurgereaquellodell'u1lizzodeibeniinregimedifiduciaedina'esadell'assegnazioneaibeneficiarifinali;comepureimporreunvincolodi
GLI STRUMENTI PER LA TUTELA E PER LA GESTIONE DEL PATRIMONIO
1.
LoStudioassisteanchenella trasformazionedi società commerciali in società semplici aven:qualeogge^o sociale il godimentodeibenidapartedeisoci,lec.d.“societàcassaforte”.ConlaL.208/2015èstataprevistalapossibilitàditrasformazioneinsocietàsemplicidisocietàcommercialiaven:adogge^oinviaesclusivalages:one di beni immobili non strumentali all'esercizio dell'impresa, di benimobili registra:, o di quote di partecipazione in società con unregimefiscalepar:colarmentevantaggioso.
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LaConvenzionedell’AJAdel1°luglio1985,ra:ficatainItalia ad opera della legge n. 364 del 16 o^obre 1989definisce il Trust come “i rappor1 giuridici is1tui1 dauna persona, il disponente - con a'o tra vivi o mor1scausa - qualora dei beni siano sta1 pos1 so'o ilcontrollodiuntrusteenell’interessediunbeneficiariooperunfinespecifico”.La crescente rilevanza dell’is:tuto ha spinto ilLegislatoreaprevederneunaspecificadisciplinafiscalea^raversol’inclusionedeltrustnell’art.73T.U.I.R.traisogge\passivid’impostasuireddi:dellesocietà.
Il Codice Civile disciplina il pa^o di famiglia, il vincolo dides:nazione e il fondo patrimoniale, quest’ul:mo fruibileanche da due persone dello stesso sesso grazie alla recenteleggesulleunionicivili(L.n.76/2016).La legge n. 112/2016 sul “Dopo di Noi”, ha introdo^o lapossibilità di creare un fondo per il sostegno ai disabili prividell’aiuto della famiglia mediante apposito negozio giuridicoantecedente.
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Predisponiamo contraN di convivenza che, ai sensidell’Art. 1, comma 50 della legge n. 76/2016perme^ono di regolare i rappor: patrimoniali tra icontraen:,prevedendol’impiegodistrumen:ditutelae a^estando la conformità dell’accordo alle normeimpera:veeall’ordinepubblico.
Consigliamolostrumentodiges:onedelpatrimoniopiùadeguato e consono alle esigenze dei clien:,complementarealla sceltadi separazioneocomunionedeibeni.
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LA TUTELA DELLA FAMIGLIA 5.
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13|Avv.LuigiFerrajoli|Responsabilitàamministra:va
FONDO PATRIMONIALE Ilfondopatrimonialeconsenteaiconiugi-singolarmenteocongiuntamente-dides:nare,a^raversouna^onotarile,beniimmobili,benimobiliregistra:,universalitàdimobilie:tolidicreditoalsoddisfacimentodeibisognidellafamiglia.
Taleis:tutopuòessereadoperatoin3casi:
Tresonoglieffe\:
MATRIMONIO
UNIONICIVILITRAPERSONEDELLOSTESSOSESSO(L.N.76/16)
SEPARAZIONE,PERTUTELAREGLIINTERESSIDEIFIGLIMINORI
I coniugi non possono disporredei beni vincola: per scopiestranei agli interessi dellafamiglia
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I beni del fondo non possono esseresogge\aesecuzioneforzataperdebi:che il creditore sapeva essere sta:contra\ per scopi estranei ai bisognidellafamiglia
L'annullamento,loscioglimentoolacessazione degli effe\ civili delmat r imon io determinano l acessazionedelfondo,purchénonvisianofigliminori:intalcasoilfondorimane in piedi fino alla loromaggiore età e sarà il Giudice as t a b i l i r e l e r e g o l e d iamministrazionedeibeni
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Per evitare un’azione revocatoria volta a rendere inefficace gli effe\ segrega:vi, il fondo deve essere is:tuito in un “momento di serenità” estraneoall’instaurazionediuncontenziosoeall’insorgenzadidebi:tributari.Seinfa\ilvincolofosseis:tuitoconintentofraudolento(es.dopolaconcessionediunmutuo)oconilfinediso^rarsialpagamentodelleimposte,essopotrebbeessereogge^odirevocazioneedesecuzionecoa\va.
5.1.
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14|Avv.LuigiFerrajoli|Responsabilitàamministra:va
Duesonoglieffe\:
Segregazione dei beni, separa: dal restantepatrimonio
Solo i creditori qualificaE possonoaggredire i beni desEnaE, se il credito èsortoperrealizzareloscopodaperseguire
DAICONVIVENTIMOREUXORIO,perdes:nare al soddisfacimentodei bisogni riferibili ai conviven:stessieailorofiglidetermina:beniefru\,rendendoimedesimiinespropriabili
durante la vita del trust, gliATTI DI GESTIONE (vendita, acquisto,etc.) scontano autonoma imposizione in base alla naturadell’operazioneIl trasferimentodei beni ai beneficiari non è sogge]oad impostasulle successioni e donazioni poiché il presupposto dell’imposta(trasferimento di ricchezza) avviene almomento della cos:tuzionedelvincolo.
IMPO
STE
DIRE
TTE
TRUSTOPACO
i beneficiari non sono individua: e latassazione del reddito avviene in capo altruststesso,conspecificoonereperiltrusteedelrela:vopagamento
TRUSTTRASPARENTE
una volta determinato il reddito, il trust loimputaaibeneficiariinrelazioneallequotedipartecipazione individuate nell’a^o is:tu:voo, inmancanza, in par:uguali. In tal caso, ireddi: imputa:per trasparenzasonoreddi:dicapitaleexart.44,comma1,le^.g-sexies,T.U.I.R..
IMPOSTASULLESUCCESSIONIEDONAZIONI
IMPOSTAIPOTECARIAECATASTALE
5.4.
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18|Avv.LuigiFerrajoli|Responsabilitàamministra:va
La legge sul “DopodiNoi”n.112/2016 fornisce rispostaai genitoripreoccupa:per il “dopodi loro”,ossiaper il tempo futuro in cui i lorofigli dovrannoaffrontarelavitadasoli,conlalorodisabilitàesenzanessunochesenepossaprenderecura,edisciplinalemisurediassistenza,curaeprotezionedelcaso,evitandolapresaincaricodaparteditutori,curatorieamministratoridisostegno.
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19|Avv.LuigiFerrajoli|Responsabilitàamministra:va
CONTRATTO DI AFFIDAMENTO FIDUCIARIO Con tale strumento, che ben si presta alla protezione dei sogge\ disabili, il sogge^o affidante conviene con l’affidatario di assegnare almedesimodeterminateposizioni sogge\ve (benimobili o beni immobili) affinchéesse vengano ges:te a vantaggiodei c.d.beneficiari, chepossonogoderedeibeniaffida:alsogge^oaffidatarioinforzadelc.d.programmades<natorio.
perme^e di sopperire ai limiEfunzionali del negozio giuridicoprevisto dall’art. 2645-ter c.c.c h e n o n impone a l c u n aobbligazione fiduciaria a caricodelgestore
prevede che possano essereogge]o del medesimo benidiversi da quelli espressamentemenziona: nella norma (beniimmobili o benimobili iscri\ inpubbliciregistri)
TRUST
Ilcontra^odiaffidamentofiduciario: Ilcontra^odiaffidamentofiduciario:è un contra]o, non un negoziogiuridicounilaterale
c o n s e n t e d i r e a l i z z a r e i lprogramma desEnatorio stabilitodall’affidante tramite gli is:tu:giuridici del diri^o italiano, e nonstraniero
prevede una proprietà “formale”in capo al fiduciario ed unaproprietà “sostanziale” in capo alfiduciante
impone al fiduciario di rispe]areleprescrizionidelfiduciante
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6.2.
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le imposte di donazione, ipotecarie e catastali si scontano inmisura fissa solo in caso di premorienza della persona condisabilitàgrave, laddove, i beni vengano trasferi:nuovamenteincapoalsogge^ochehais:tuitoiltrustoilvincolo
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Per usufruire delle esenzioni e delle agevolazioni fiscali, la specifica des:nazione a^raverso il trust, il vincolo di des:nazione o il contra^o di affidamentofiduciarioalsogge^odisabiledeveavvenire:
T r am i t e l astesura di una]opubblico
Iden:ficando:ü isoggeNcoinvolEeirispe\viruoli;ü la funzionalità e i bisogni specifici dellepersonecondisabilitàgrave,infavoredellequali sono ado^a: gli strumen: diassistenza;ü le aNvità assistenziali necessarie agaran:re la cura e la soddisfazione deibeneficiari;
Individuandogliobblighideltrustee, del fiduciario e delgestore con riguardo alp roge^o d i v i ta , a l l emodalità di rendicontazionee agli obie\vi di benessereche i medesimi devonopromuovere in favore dellepersonecondisabilitàgrave
Iden:ficando nellep e r s o n e c o ndisabilità grave glie s c l u s i v ibeneficiari, i benida des:nare allarealizzazione dellefinalitàassistenzialidelvincolo
Individuando il sogge]opreposto al controllo delleo b b l i g a z i o n i impo s t enell’a^o segrega:vo, iltermine finale della duratadell’is:tuto nella data dellamorte della persona condisabilitàgravee stabilendol a d e s : n a z i o n e d e lpatrimonioresiduo.
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6.3.
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QUALE STRUMENTO PREFERIRE?
CONTATTO COL CLIENTE: vienerichiesta la documentazionerela:va alla provenienza degliimmobili da conferire in trust,visure e situazioni patrimonialidelle società le cui partecipazionidevonoessereconferiteintrust
ANALISI DELLA DOCUMENTAZIONE: siverificalaconferibilitàdeibeniintrustel’eventualesussistenzadicredi:,debi:opendenze t r i bu ta r i e a l fine d iscongiurare contestazioni di so^razionefraudolenta alla riscossione o azionirevocatorie
C ON T A T T O C ON L A T R U S TCOMPANY: provvederà alla ges:oneeamministrazionedel trustnellasuaquo:dianitàeneirappor:coniterzi
STESURA BOZZA ATTO D ICOSTITUZIONE: in sinergia con iltrustee, dopo un’accurata sceltadellanorma:vaesteraacuiiltrustfarà riferimento, viene stesa labozza defini:va da so^oporre alnotaioperlapubblicazione
Grazie alla sua versa:lità, il trust rappresenta lo strumento più efficace per pianificare il passaggio generazionale, garan:re la tutela famigliare esoddisfareleesigenzedellepersoneaffe^edadisabilitàgrave.
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SOTTOSCRIZIONE DELL’ATTO DICOST I TUZ IONE : l o S t u d i oaccompagna i l c l iente finoall’ul:ma fase di so^oscrizionedell’a^o is:tu:vo del vincolopatrimoniale
Diseguitol’iterdicomeoperaloStudioinproposito:
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7.
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StudioFerrajoli,dopoavermaturatooltreven:anninell’assistenza incontenziosonegliambi:core,ha implementato la presente lineadiservizipersupportareoggileImpreseancheinviapreven:va.Leskills checicontraddis:nguonosono:
SEDE DE “IL TRUST IN ITALIA” Rappresen:amosedeprovincialedell’Associazione“IltrustinItalia”
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RIASSUMENDO
I l T e am f un z i ona l e adde^o a l l arealizzazione dei modelli è di normacomposto da 3 avvocaE esper: ,rispe\vamente, in diri^o di famiglia,tributarioesocietario
Approfondimen: reda\ dallo Studios o n o d i s p o n i b i l i s i a s u l s i t owww.studioferrajoli.it sia sul Blogwww.IConTribuEdellEsperto.it
L’a\vità svolta consente di realizzare treobieNvi:1) Passaggiogenerazionale2) Tuteladellafamiglia3) Tutela del sogge^o con disabilità
grave
Affidarsi a consulenE esperE perorganizzare il proprio patrimonio è lachiave per assicurare a sé stessi e aisogge\ più deboli una vita serena edignitosa
L’adozione degli strumenE di tutelaperme^ediassicurarelamiglioretutelapatrimoniale sia in via preven:va cherisolu:va