TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU

PowerPoint Sunusu

TRKYE KAMU HASTANELER KURUMUFNANS HZMETLER BAKAN YARDIMCILIIDNER SERMAYE, BTE VE MUHASEBE UYGULAMALARI DARE BAKANLIIMUHASEBE (TDMS) BRM

TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS) -TANIM-Trkiye Kamu Hastaneleri Kurumuna bal 2. ve 3. basamak salk kurumlar ile az ve di sal merkezlerine ait dner sermaye gelir-giderleri ile dier tm muhasebe ilemlerinin, salk tesisi dzeyinde kayt edildii ve bu muhasebe kaytlarndan raporlar sunan bir sistemdir. TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS) TANIMITEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS) TANIMIWeb tabanl olan sisteme, dner sermayeli salk kurumlarna (663 sayl KHK ile salk tesisi) ait muhasebe kaytlar, dner sermaye saymanlklarnca girilmektedir.

Sistemde muhasebe kaytlarndaki veriler ile mali raporlar oluturulmakta ve bu raporlar muhasebe kaytlarnn sisteme girildii anda gncellenerek sunulmaktadr.

Bu raporlar bilgi vermek- finansal kararlarn alnmasna destek olmak amacyla;- Bakanlk st Dzey Yneticilerinin,- Kamu Hastane Birlii Genel Sekreterliklerinin,- Dner Sermaye Saymanlklarnn,- Dner Sermayeli Salk Kurumlarnn (663 sayl KHK ile salk tesisi),-Maliye Bakanl, Saytay vb. ilgili kamu kurum ve kurulularnn kullanmna aktr. TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS) TANIMISistemin Yaklak 3.700 kullancs bulunmaktadr.A- Salk Kurumlar Dner Sermaye Saymanlklar ** Yaklak 1000 Kullanc (200 saymanlk/her saymanlkta yaklak 5 kullanc) B- Dner Sermayeli Salk Kurumlar **Yaklak 2.300 Kullanc (800 letme/her iletmede yaklak 2/3 kullanc) C- Bakanlk st dzey yneticileri **Yaklak 50 KullancD- Kamu Hastane Birlii Genel Sekreterlikleri (YEN) **Yaklak 180 KullancE- 1.Basamak Salk Kurumlar **Yaklak 170 Kullanc TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS) TANIMIDNER SERMAYE BTE UYGULAMASI SSTEM LE TEK DZEN MUHASEBE SSTEMNN ENTEGRE EDLMES TDMS, web tabanl Bte Uygulama Sistemi ile entegre almaktadr. TDMS, salk kurumlarnn btelerini aan muhasebe kaytlarnn sisteme giriini engellemekte, bylece bir salk kurumunun btesinden daha fazla harcama yaplmas nlenmektedir.

Bu durumda, salk kurumlar, blm ii veya blmler aras aktarma yapmak suretiyle harcama kalemlerini yeterli hale getirmeli ve ondan sonra harcama yapmaldrlar. TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS)-TANITIM -

Bilano: Her bir iletmenin belli bir tarihteki varlklarn, yabanc kaynaklarn ve z kaynaklarn gsteren tablodur.

Gelir Tablosu: letmelerin satlar, gelirleri, satlarn maliyeti, giderleri, kr ve zarar hesaplar ve hesap dnemine ait iletme faaliyeti sonular snflandrlm ve geree uygun olarak bu tabloda gsterilir.

TEK DZEN MUHASEBE SSTEM (TDMS)-YASAL DZENLEMELER--KANUNLAR-

5018 sayl Kamu Mali Ynetim Ve Kontrol Kanunu(R.G. Tarih :24/12/2003 Say :25326) 209 Sayl Salk Bakanlna Bal Salk Kurumlar ile Esenlendirme (Rehabilitasyon) Tesislerine Verilecek Dner Sermaye Hakknda Kanun(R.G. Tarih: 9/1/1961 Say: 10702) 663 sayl Salk Bakanl Ve Bal KurulularnnTekilat Ve Grevleri Hakknda Kanun Hkmnde Kararname (R.G. Tarihi: 2/11/2011 No : 28103)-YNETMELKLER-

106 Sayl Salk Bakanlna Bal Salk Kurumlar le Esenlendirme (Rehabilitasyon) Tesislerine Verilecek Dner Sermaye Hakkndaki 209 Sayl Kanun Gereince letme, dare Ve Muhasebe lerine Dair Ynetmelik(R.G. Tarihi: 02.09.1961 Say: 10896Dner Sermayeli letmeler Bte Ve Muhasebe Ynetmelii(R.G. Tarihi: 01.05.2007 Says: 26509)Merkezi Ynetim Muhasebe Ynetmelii (R.G. Tarihi: 30.12.2006 Says: 26392) Tanr Mal Ynetmelii (R.G. Tarihi : 18/1/2007 No : 26407)-TEBL VE GENELGELER-

Dner Sermayeli letmeler Genel Teblii (R.G. Tarih: 29/09/2010 Say:27714)

2012/33 Sayl Terkin Edilecek Alacaklar le lgili Genelge

Dner Sermaye deme nceliklerine likin Genelge

Dner Sermaye Hesaplar Uygulama RehberiKAMU HASTANE BRLKLER UYGULAMASINA GE AAMASINDA DNER SERMAYE SAYMANLII PERSONELNN DURUMU663 SAYILI SALIK BAKANLII VE BALI KURULULARININ TEKLAT VE GREVLER HAKKINDA KANUN HKMNDE KARARNAME (2/11/2011 Tarih ve 28103 Sayl Mkerrer RG)GEC MADDE 7- Bal kurululara devredilen salk kurulularnda muhasebe hizmetlerini yrten ve Maliye Bakanl kadrolarnda bulunan personelden ihtiya duyulanlar, kurumlarn talebi ve Maliye Bakanlnn uygun gr zerine, bu maddenin yaym tarihinden itibaren yl gememek zere grev yapmaya devam eder.

hkmne istinaden, Maliye Bakanlnn uygun gr alnmtr.DNER SERMAYEL LETMELER BTE VE MUHASEBE YNETMEL(R.G. Tarihi: 01.05.2007 Says: 26509)-NEML HKMLER-Dayanak

MADDE 2 - Bu Ynetmelik, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayl Kamu Mal Ynetimi ve Kontrol Kanununun geici 11 inci maddesi () hkmlerine dayanlarak hazrlanmtr. Tanmlar

MADDE 3

)Gelir: z kaynakta arta neden olan her trl ilemi,

d) Gider: z kaynakta azala neden olan her trl ilemi, e) Harcama Birimi: Bte ile denek verilen her bir iletmeyi,Tanmlar

f) Harcama Yetkilisi: Bte ile denek tahsis edilen her bir iletmenin en st yneticisini veya anlan grevi yrtmekle grevlendirilen kiiyi,

n)Muhasebe Yetkilisi: Muhasebe hizmetlerinin yrtlmesinden ve muhasebe biriminin ynetiminden sorumlu, usulne gre atanm yneticiyi,

BTEMADDE 4 - Bte; iletmelerin belirli bir dnemdeki gelir ve gider tahminleri ile bunlarn uygulanmasna ilikin hususlar gsteren ve usulne uygun olarak yrrle konulan belgedir. GELRLERN TAHAKKUKU, TAKB VE TAHSLMADDE 8 -letme gelirlerinin tahakkuku ve takibi gelir gerekletirme grevlilerince, tahsil ilemleri ise muhasebe birimlerince yrtlr. Harcama yetkilisinin yetki ve sorumluluu

MADDE 9 - (1)letme btelerinden harcama yaplabilmesi, harcama yetkilisinin harcama talimat vermesiyle mmkndr. Denetim

MADDE 13 - letmeler, ilgili idarenin denetim elemanlar, Bakanlk ve Saytay tarafndan denetlenir. Birleemeyecek grevler MADDE 17 - (3)Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi grevi ayn kiide birleemez. Muhasebe yetkililerince deme emri belgesi ve ekleri zerinde yaplacak kontroller MADDE 20 - (1)Muhasebe yetkilileri deme emri belgesi ve ekleri zerinde;

a) Yetkililerin imzasn,b) demenin eidine gre ilgili mevzuatnda belirlenen belgelerin tamam olmasn, c) Maddi hata bulunup bulunmadn, ) Hak sahibinin kimliine ilikin bilgileri, kontrol etmekle ykmldrler.demelerin yaplmasnda ncelik

MADDE 22 - (1)letmelerin nakit mevcudunun tm demeleri karlayamamas hlinde giderler, muhasebe kaytlarna alnma srasna gre denir. Ancak, bu demelerin yaplmasnda srasyla;a) Katk paylar hari olmak zere zlk haklarna ilikin demelere,demelerin yaplmasnda ncelikb) Kanunlar gereince dier kamu idarelerine denmesi gereken vergi, resim, har, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara,Elektrik, su ve doalgaz giderleri ile iletmelerin birbirlerinden yapacaklar mal ve hizmet almlarna ilikin demelere *(18.02.2009 tarihli Maliye Bakanl genel yazs ile) c) eidine baklmakszn Bakanlka belirlenen tutarn altndaki giderlere ilikin demelere, Ynetmeliin ( c ) bendi esas uyarnca eidine baklmakszn 3.000-TLnin altndaki giderlere ilikin demelere *(18.02.2009 tarihli Maliye Bakanl genel yazs ile)

) halesi yaplan temizlik, yemek hazrlama ve datm, gvenlik, bilgisayar sistemlerine ynelik hizmet almlar gibi youn emek gerektiren, dzenli ve kesintisiz yrtlmesi gereken hizmetlere ilikin demelere,Hastane dner sermayelerinde tedavi hizmetleri, dierlerinde ana hizmet faaliyetlerinden kesintisiz ve ertelenemez nitelikte olduuna idarelerince karar verilen mal ve hizmet almlar ile hizmete ynelik kira giderleri, tp gaz, oksijen gaz almlar ile tbbi grntleme ve laboratuvar hizmetleri *(18.02.2009 tarihli Maliye Bakanl genel yazs ile)

demelerin yaplmasnda ncelikdemelerin yaplmasnda ncelikd) Mevzuatlar gerei dner sermaye gelirlerinden; personele yaplacak ek deme, katk pay gibi demelere, ncelik verilir.

(2)letmelerin nakit mevcudunun yeterli olmas durumunda demeler, deme emri belgelerinin muhasebe biriminin kaytlarna giri srasna gre yaplr. Giderlerin denmesine ilikin belgeler

MADDE 25 - letme btelerinden yaplacak harcamalarda deme belgesine balanacak kantlayc belgeler hakknda, 31/12/2005 tarihli ve 26040 mkerrer sayl Resm Gazetede yaymlanan Merkezi Ynetim Harcama Belgeleri Ynetmelii hkmleri uygulanr.Tanr ilemleri

MADDE 27 - letmelerce edinilen tanrlarn kaytlara alnmasnda, verilmesinde ve izlenmesinde, 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayl Bakanlar Kurulu Kararyla yrrle konulan Tanr Mal Ynetmelii hkmleri uygulanr.

hale ilemleri

MADDE 28 - (1) Mal ve hizmet alm ile yapm ileri, 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayl Kamu hale Kanunu ile 5/1/2002 tarihli ve 4735 sayl Kamu haleleri Szleme Kanunu, sat ileri ise 8/9/1983 tarihli ve 2886 sayl Devlet hale Kanununun 1 inci maddesinin ikinci fkrasna dayanlarak 15/06/1984 tarihli ve 84/8213 sayl Bakanlar Kurulu Kararyla yrrle konulan Dner Sermayeli Kurulular hale Ynetmelii hkmlerine gre yaplr.(2) letmelerce 4734 sayl Kamu hale Kanunu ve 4735 sayl Kamu hale Szlemeleri Kanunu hkmlerine gre yaplacak ihalelere, iletmelerin muhasebe birimlerinden komisyon yesinin katlmamas esas olmakla birlikte, 4734 sayl Kanunun 6 nc maddesi hkmne istinaden, idarelerde yeterli say veya nitelikte personel bulunmamas nedeniyle ihale yetkilisince muhasebe birimlerinden ye istenilmesi hlinde en az bir personel grevlendirilir.hale ilemleriMuhasebe Kurallar ve UygulanmasMuhasebe ilemiMADDE 36 - Bir iletmenin bir kamu idaresi veya dier nc kiilerle olan karlkl ekonomik ilikileri veya iletmenin kendi iinde muhasebe ilemi olarak deerlendirilmesi ve raporlanmas gereken ve para cinsinden ifade edilebilen her trl ilemi muhasebe ilemidir.lemlerin belgeye dayanmas ve belge dzeniMADDE 37 - Btn muhasebeletirme ilemlerinin kantlayc belgelere dayandrlmas zorunludur.

Kayt zaman, gelir ve giderlerin ylMADDE 38 - (1) Bir ekonomik deer yaratldnda, baka bir ekle dntrldnde, mbadeleye konu edildiinde, el deitirdiinde veya yok olduunda muhasebeletirilir. (2) Hesaplar mal yl esasna gre tutulur. (3) Gelir ve giderler tahakkuk ettirildikleri mal yln hesaplarnda gsterilir.Hesap verme sorumluluu MADDE 56 - Her trl iletme kaynann elde edilmesi, muhafazas ve kullanlmasnda grevli ve yetkili olanlar, kaynaklarn etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanlmasndan, muhasebeletirilmesinden, raporlanmasndan ve ktye kullanlmamas iin gerekli nlemlerin alnmasndan sorumludur ve yetkili klnm mercilere hesap vermek zorundadr.(4) Nakden veya mahsuben yaplan harcamalar deme Emri Belgesi, dier ilemler ise Muhasebe lem Fii ile muhasebeletirilir.Muhasebeletirme belgeleriKullanlacak defterlerMADDE 58 - Bu Ynetmeliin uygulanmasnda muhasebe birimlerinde aadaki defterler kullanlr:Yevmiye defteriByk defterEnvanter defteri) Kasa defterid) Yardmc hesap defterleri

Defterlerin kullanlma ve saklanma sreleriMADDE 60 Defterler, vergi kanunlarndaki hkmler sakl kalmak kaydyla, kullanldklar yl dhil 5 yln sonunda ariv defterine kaydedilerek arive kaldrlr. Defterlerde kayt sresi

MADDE 62 - (1) letmelerce yrtlen faaliyetlerin zelliine uygun olarak gerekletirilen ilemlerin, muhasebe sistemindeki dzeni bozmayacak bir sre iinde defterlere kaydedilmesi esastr. Ancak gerekleen ilemlerin defterlere kayd, izinsiz ve geerli bir nedene dayanmakszn on gnden fazla geciktirilemez.

denecek dner sermaye ykmllkleri ile ilgili tahakkuk ilemleriMADDE 562 - letmelerce ay sonlarnda, () gayrisafi haslattan tahsil edilen tutarlar zerinden, Bakanlka belirlenen oranlarda hesaplanan genel bteye aktarlacak tutarlar 770 Genel Ynetim Giderleri Hesabna bor, 362 denecek Dner Sermaye Ykmllkleri Hesabna alacak kaydedilir.

*** Ynetmeliin bu hkmne gre Kurumumuza bal dner sermayeli iletmeler, her ay yaptklar tahsilat zerinden %5 Merkez Pay ve %1 Hazine Hissesi demektedirler.Sosyal Hizmetler ve ocuk Esirgeme Kurumu paynn gnderilmesi

MADDE 581 - (1) 2828 sayl Kanunun (18/k) maddesi gereince iletmelerce her yl Aralk ay sonunda brt haslat zerinden (%1) orannda ayrlan tutar, haslatn elde edilmesini takip eden ayn son gnne kadar ilgili muhasebe birimine yatrlr.MAL TABLOLAR Temel Mali Tablolar

Bilano

Gelir Tablosu:

Ek Mali Tablolar

Satlarn Maliyeti Tablosu

Nakit Akm Tablosu

Sermaye Hareketleri Tablosu

Hesap plannn genel yaps

MADDE 63 - Hesap plan yaps; 1-5 ana hesap gruplar: Bilano hesaplar 6 ana hesap grubu: Gelir tablosu hesaplar 7 ana hesap grubu: Ynetim ve maliyet muhasebesi hesaplar8 ana hesap grubu: Bte hesaplar (Dner Sermayeli letmeler Teblii -29/09/2010-27712 sayl RG- ile ve 01.01.2012 tarihinden itibaren kullanlmaya balanmtr.)9 ana hesap grubu: Nazm hesaplarKodlama Teknii

Tekdzen muhasebe sisteminde Tek rakam ile ifade edilen hesaplar, hesap snfn; ki rakam ile ifade edilenler, hesap grubunu, Hesap gruplar altndaki 3 l rakamlardan oluan hesaplar da defteri kebir hesaplarn (byk defter hesaplar)ifade etmektedir.Kodlama Teknii

1 Dnen Varlklar : Hesap Snf

10 Hazr Deerler : Hesap Grubu

100 Kasa Hesab :Hesap Kodu(Byk defter hesab)

(3) Ana hesap gruplar aada gsterildii gibi isimlendirilir.1 Dnen Varlklar2 Duran Varlklar3 Ksa Vadeli Yabanc Kaynaklar4 Uzun Vadeli Yabanc Kaynaklar5 z Kaynaklar6 Gelir Tablosu Hesaplar7 Maliyet Hesaplar8 Bte hesaplar9 Nazm HesaplarHesap plannn genel yapsNEML BAZI HESAP KODLARININ TANIMI VE RNEK MUHASEBE KAYITLARI102 Bankalar hesabMADDE 72 - (1) Bankalar hesab, muhasebe birimleri adna bankaya yatrlan paralar ve bankaya tahsil iin verilen eklerden tahsil ilemi tamamlananlar ile muhasebe birimlerince dzenlenen ek ve gnderme emirlerinden dendii veya gnderildii bildirilen ek ve gnderme emri tutarlarnn izlenmesi iin kullanlr.

103 Verilen ekler ve gnderme emirleri hesab(-)MADDE 75 -(1) Verilen ekler ve gnderme emirleri hesab,muhasebe birimlerinin hesaplarnn bulunduu bankalardan ekle veya gnderme emri dzenlemek suretiyle yaptracaklar deme ve gndermelerin izlenmesi iin kullanlr.

120 Alclar hesabMADDE 96 - (1) Alclar hesab, iletmenin faaliyet konusunu oluturan mal ve hizmet satlarndan kaynaklanan senede balanmam alacaklarnn izlenmesi iin kullanlr.

150 lk madde ve malzeme hesabMADDE 127 - (1) lk madde ve malzeme hesab, iletmelerce retimde veya dier faaliyetlerde kullanlmak ya da tketilmek zere edinilen tketim malzemeleri ile hammadde, yardmc madde, ambalaj malzemesi ve dier malzemelerin izlenmesi iin kullanlr

Duran Varlklarda nemli Baz Hesap Kodlar

253 Tesis, makine ve cihazlar hesabMADDE 206 - Tesis, makine ve cihazlar hesab, faaliyetlerin yrtlmesinde kullanlan bro makine ve cihazlar hari her trl makine, tesis ve cihazlar ile bunlarn eklentileri ve ykleme, boaltma, aktarma makine ve gerelerinin izlenmesi iin kullanlr.

255 Demirbalar hesabMADDE 210 - Demirbalar hesab, faaliyetlerin yrtlmesinde kullanlan her trl bro makine ve cihazlar ile deme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun sre kullanlabilen varlklarn izlenmesi iin kullanlr

320 Satclar hesabMADDE 264 -(1) Satclar hesab, iletmenin faaliyet konusu ile ilgili her trl mal ve hizmet almlarndan kaynaklanan ticari borlarnn izlenmesi iin kullanlr.

362 denecek dner sermaye ykmllkleri hesabMADDE 289 - denecek dner sermaye ykmllkleri hesab, dner sermayeli iletmelerce genel bteye aktarlacak tutarlar, Sosyal Hizmetler ve ocuk Esirgeme Kurumu pay, idare masraflarna katlma pay, amortisman pay, kr pay, merkez hissesi gibi Hazineye veya ilgili idareye denecek gelir ve paylarn izlenmesi iin kullanlr.

363 denecek dner sermaye katk paylar hesabMADDE 291 -(1) denecek dner sermaye katk paylar hesab, dner sermayeli iletmelerce, personele maa dnda katk pay, prim, huzur hakk gibi deiik adlarla yaplan demelerin tahakkukunun izlenmesi iin kullanlr.

600 Yurtii satlar hesabMADDE 388 -Yurtii satlar hesab, yurt iindeki gerek ve tzel kiilere satlan mal ve hizmetler karlnda alnan ya da tahakkuk ettirilen deerlerin izlenmesi iin kullanlr.

659 Dier olaan gider ve zararlar hesab (-)MADDE 441 -Dier olaan gider ve zararlar hesab, yukardaki hesaplar kapsamna girmeyen dier olaan faaliyetlerle ilgili gider ve zararlarn izlenmesi iin kullanlr.

740 Hizmet retim maliyeti hesabMADDE 496 -Hizmet retim maliyetihesab, hizmet iletmelerinde retilen hizmetler iin yaplan giderlerin izlenmesi iin kullanlr.

770 Genel ynetim giderleri hesabMADDE 517 -Genel ynetim giderlerihesab, iletmenin ynetim fonksiyonlar, iletme politikasnn tayini, organizasyon ve personel, idare hizmetleri, bro hizmetleri gibi retilen veya satlan maln maliyeti ile dorudan ilikisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin izlenmesi iin kullanlr.

800 Bte Gelirleri Hesab: letmelerin mevzuat veya bteleri gereince bte geliri olarak belirlenen ve bunlardan nakden veya mahsuben yaplan tahsilatn izlenmesi iin kullanlr.

830 Bte Giderleri Hesab: letmelerin mevzuat veya btelerinin verdii yetkiye dayanlarak nakden veya mahsuben yaplan bte giderlerinin izlenmesi iin kullanlr.

970 Kullanlacak Bte denekleri Hesabletme btelerinde ngrlen deneklerin, denek aktarma, dme, iptal, kesinti ve devir ilemleri ile yl iindeki denek kullanmlarnn izlenmesi iin kullanlr. Bu hesap, gider btesinin ekonomik snflandrmasna uygun olarak birinci ve ikinci dzey yardmc hesaplara ayrlr. 971 Bte denekleri Hesab: iletme btelerinde ngrlen denekler ile denek aktarma, dme, iptal, kesinti ve devir ilemlerinin izlenmesi iin kullanlr.TEEKKRLER