UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA TEMA: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MACAS. ” TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUTORA: GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA TUTOR: ING. ELMER MOSCOSO SAMANIEGO Macas-Ecuador 2013
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Transcript
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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LAS
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MACAS.”
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORA: GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA
TUTOR: ING. ELMER MOSCOSO SAMANIEGO
Macas-Ecuador
2013
-II-
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
ACEPTACION DEL TUTOR
CERTIFICÓ:
Que el presente trabajo del investigación realizado por la señora: Gilda Valeria
Tapia Arichabala, de la facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, ha sido
orientado, corregido y revisado minuciosamente, por lo que declaro aprobado la
siguiente tesina.
En calidad de tutor del trabajo de grado, doy fe de que dicho trabajo reúne todos
los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe, dando mi aprobación
respectiva para que la señora pueda optar por el Titulo de Ingeniería en Contabilidad
y Auditoría (CPA).
Macas, Julio 2013
EL TUTOR
f)
Ing. Elmer Moscoso
-III-
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA, declaro bajo juramento que las
ideas, conceptos, procedimientos y resultados del trabajo aquí descrito son de mi
autoría; que no ha sido previamente presentada para ningún grado ni calificación
profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en
este documento.
A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad intelectual
correspondientes a este trabajo, a la UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA,
según lo establecido por la Ley y Propiedad Intelectual, por su Reglamento y la
normatividad institucional vigente.
Macas, Julio 2013
AUTORA
f)
Gilda Valeria Tapia Arichabala
CI: 1400566053
-IV-
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACION DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN:“La Cultura Tributaria y su incidencia en las
obligaciones de las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad
de la Ciudad de Macas.”
FECHA: , HORA:
ESTUDIANTE: GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA
TRIBUNAL:…………………………………………………..
DECANO
CALIFICACIONES
PARCIALES: Vocal 1………… …………….……………………
Vocal 2………… …………….……………………
Vocal 3………… …………….……………………
TOTAL:……………
PROMEDIO:………
-V-
-VI-
-VII-
ÍNDICE GENERAL
CONTENIDO Pág.
PORTADA……. ………………………………………………....………………………………
APROBACION DE TUTOR……………………………………….……………………………
AUTORIA DE TESIS………………………………………………………….……..…………
APROBACIÓN JURADO EXAMINADOR……………………………………………………
AGRADECIMIENTOS………………………………………...………….………….…………
DEDICATORIA………………………………………………….………………………..….…
ÍNDICE DE CONTENIDOS ……………………………...…………….………………………
LISTA DE TABLAS…..…………………..………………....………….………………………
LISTA DE FIGURAS.……………………….………...………..…..………………...…...…..
LISTA DE ANEXOS ………………………………….….……..…………………..…………..
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO
SEDE MACAS
FACULTAD DE CONTABILIDA Y AUDITORIA
Tema:
“La Cultura Tributaria y su incidencia en las obligaciones de las Personas
Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad de Macas.”
AUTORA: Valeria Tapia
TUTOR: Ing. Elmer Moscoso
FECHA: Junio 2013
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación tiene el objetivo de estudiar la importancia de la Cultura Tributaria y su incidencia en lasobligaciones de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad de la ciudad de Macas. Para lo cual se utilizó la investigación cualitativa para recoger, procesar y analizar datos cuantitativos o numéricos sobre las variables previamente determinadas, cuyo resultado es un informe en el que se muestra una serie de datos clasificados y coherentes se tuvo presente a la investigación bibliográfica con la cual se conoció los enfoques y criterios de los autores sobre la cultura tributaria, la de campo a través del lugar en el que se investigó, además se utilizó la investigación exploratoria, la investigación descriptiva y explicativa. El resultado del trabajo permitió conocer las falencias que tienen los contribuyentes al momento de realizar sus declaraciones para cumplir satisfactoriamente con sus obligaciones; y el desarrollo del incumplimiento tributario siendo uno de los principales fenómenos que afecta a la recaudación fiscal ya que produce insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades colectivas, causando un efecto dañino para la sociedad; se muestra que existe un bajo conocimiento acerca de la cultura y como esta afecta al momento de realizar sus declaraciones, al igual se demuestra si los programas implementados por el SRI fueron captados por los contribuyentes; y como propuesta se diseñó una guía tributaria sobre el impuesto a la renta ya que se obtuvo dificultades en el momento de realizar la declaración porque existe mucha desinformación, la guía será entregada al Servicio de Rentas Internas y así determinar si se cumplió o no las expectativas propuestas.En cuanto a la cultura tributaria que es impulsada por el Servicio de Rentas internas se encontró que un gran porcentaje de contribuyentes encuestados está “De acuerdo” en la labor que está realizando para que los contribuyentes tomen conciencia sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Descriptores: Cultura Tributaria, Sistema Tributario, Obligaciones Tributarias, Normativa.
-XV-
CATHOLIC UNIVERSITY OF CUENCA EDUCATIONAL COMMUNITY AT SERVICE OF THE PEOPLE
SEDE MACAS
FACULTY OF CONTABILIDA AND AUDITING
Theme:
“The Tax Culture and its impact on the obligations of natural persons obliged to
keep accounts of the city of Macas.”
AUTHORA: Valeria Tapia
TUTORA:Ing. Elmer Moscoso DATE: June 2013
SUMMARY
This research aims to study the importance of tax culture and its impact
on the obligations of natural persons obliged to take the city of Macas accounting. Qualitative research is used to collect, process and analyze quantitative or numerical data on the previously certain variables, whose result is a report that shows a series of classified and consistent data to which had this bibliographic research with which met the approaches and criteria of the authors about the tax culturethe field through the place in which it was investigated, also used the exploratory research, descriptive and explanatory research. The result of the work allowed to know the shortcomings which taxpayers have at the time of making their statements to satisfactorily meet their obligations; and the development of tax non-compliance being one of the main phenomena affecting tax revenue since it produces inadequate resources required to meet the collective needs, causing an effect that is harmful to society; shows that there is a low knowledge about the culture and how this affects the time of their statements, as shown if the programs implemented by the SRI were captured by taxpayers; and as proposal designed a guide to tax on the income tax that was no difficulties at the time of making the statement because there is much disinformation, the guide will be given to service internal revenue and thus determine if fulfilled or not the proposed expectations. In terms of tax culture that is driven by the internal revenue service found that a large percentage of taxpayers surveyed is "agreement" in the ongoing work to make taxpayers aware about the fulfillment of tax obligations.
Herramientas que seleccionaron de acuerdo a la técnica escogida para la
investigación
Explicación de procedimientos para la recolección de la información requerida
El plan de recolección de la muestra estará guiado por las siguientes preguntas:
Tabla N° 3Plan de Recolección de Información
PREGUNTAS BÁSICAS EXPLIGACIÓN
¿QUÉ? Una investigación
¿PARA QUÉ? Alcanzar los objetivos de la investigación
¿A QUIENES? Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad
¿SOBRE QUÉ ASPECTO? La Cultura Tributaria y las obligaciones de los contribuyentes.
¿CÓMO? Mediante una encuesta
¿CON QUÉ? Cuestionario de preguntas
¿CUÁNDO? El mes de marzo del 2013
¿CUANTAS VECES? Una vez
¿DÓNDE? La ciudad de Macas
¿QUIEN INVESTIGA? Investigadora: Valeria Tapia
Realizado por Valeria Tapia
3.7. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS
Luego de haber recopilado las encuestas realizadas a los contribuyentes de la
ciudad de Macas.
Se procede a verificar que estén correctamente llenados los datos en cada una
de las preguntas y si están el número correcto de encuestas realizadas.
Se enumera una por una las encuestas se ponen en orden.
Luego pasar todos los ítems al programa Excel y poner cada respuesta en cada
pregunta contestada.
Realizar los gráficos luego de haber obtenido el total de respuestas con sus
interrogantes.
-37-
Se pasan los resultados a una hoja en Word cada pregunta con su número de
tabla y gráfico respectivo.
Se realizar un pequeño comentario acerca del porcentaje de cada gráfico, y
luego se hace una pequeña interpretación.
Análisis de los resultados estadísticos, destacando de las relaciones
fundamentales de acuerdo a los objetivos planteados.
Interpretación de los resultados, con apoyo del marco teórico, en el aspecto
pertinente.
Establecimiento de las conclusiones y recomendaciones respecto a los
objetivos específicos.
3.8. VERIFICACIÓN DE LA PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN
Una vez que se realice la aplicación del instrumento de recolecciones de
información, con cuyos resultados se procederá de acuerdo al nivel de concreción o
comprobación de los objetivos específicos a redactar si la pregunta de investigación
ha sido contestado o no de forma afirmativa o negativa, también apoyan en las
conclusiones y recomendaciones que se realice en el trabajo investigativo.
-38-
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. Análisis de los Resultados
Encuesta aplicada a 62 Personas Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad de
Macas.
Pregunta N°1.-¿De qué sexo es Usted?
Tabla N° 4Sexo
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Masculino 25 40%
Femenino 38 60%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 3Sexo
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 25 son de sexo masculino, los mismos
que equivalen al 40% y 38 son de sexo femeninosiendo el personal predominante,
dando un porcentaje del 60%, existe una mayoría de contribuyentes de sexo
femenino ya que existe un gran número de mujeres emprendedoras que inician sus
actividades económicas para salir adelante con su familia.
40%
60%
Sexo del Contribuyente
Masculino
Femenino
-39-
Pregunta N° 2.- Nivel de Educación
Tabla N° 5Educación
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Primaria 8 13%
Secundaria 31 49%
3er Nivel 22 35%
4to Nivel 2 3%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig.N° 4Nivel de Educación del Contribuyente
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, la mayoría que son las 31 personas que
representan el 49% ha terminado la secundaria, las 22 contribuyentes ha terminado
la universidad que son el 35%, una pequeña cantidad de personas solo ha
terminado la primaria y solo 2 personas que representan el 3% tienen un título de
cuarto nivel. Se da a conocer que la mayoría de los encuestados posee un titilo de
bachiller ya que es muy difícil acceder a la universidad ya que se dedican al
emprendimiento de sus negocios, al igual que muy pocos llegan a terminar la
universidad ya que buscan culminar un nivel superior y así adquirir nuevos
conocimientos.
13%
49%
35%
3%
Nivel Educativo
Primaria
Secundaria
3er Nivel
4to Nivel
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Pregunta N°3.-Usted como contribuyente considera que la información que infunde
el SRI es suficiente, adecuada y esta cumple con sus expectativas tributarias.
Tabla N° 6La información del SRI cumple con las expectativas tributarias
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Si 43 68%
No 20 32%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 5La información cumple con la información tributaria
Análisis e interpretación
La mayoría de encuestados que son 43 contribuyentes que representan el 68%
nos dicen que la información proporcionada por el SRI es suficiente y necesaria la
cual cumple con las expectativas necesarias de los contribuyentes y las 20 personas
que son el 32% no se sienten conformes con la información que reciben ya que
necesitan conocer más acerca de las dificultades o inquietudes que poseen.
68%
32%
Expectativas tributarias
Si
No
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Pregunta N°4.-Usted dispone de los accesos suficientes y necesarios a la
información tributaria requerida.
Tabla N° 7Acceso a la información requerida
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 38 60%
NO 25 40%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig.N° 6 Acceso necesaria a la información tributaria requerida
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 38 nos respondieron que la información
requerida por los contribuyentes es suficiente, los mismos que equivalen al 60%; las
25 personas que representa el 40%, nos respondieron que no poseen acceso
necesario a la información que ellos necesitan al momento de realizar sus
declaraciones o alguna inquietud ya que cada año están cambiando las leyes y
programas tributarios en los cuales se debe impartir nuevos conocimientos a todos
los sujetos para que estén muy bien informados y cumplan a tiempo con sus
declaraciones.
60%
40%
Información Tributaria Requerida
SI
NO
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Pregunta N°5.-De los siguientes ítems. ¿Usted en cual tiene problemas al momento
de realizar la declaración de impuestos?
Tabla N° 8Problemas la realizar la declaración tributaria
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Declaración IVA 15 24%
Declaración Imp. Renta 20 32%
Declaración Patrimonial 13 21%
Programa SRI 15 24%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta
Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 7Dificultades al momento de realizar sus declaraciones
Análisis e interpretación.
En este indicador observamos que los contribuyentes 20 tienen problemas con la
declaración del impuesto a la Renta este número representa un 32%, existe una
igualdad de 15 sujetos pasivos que representan el 24% que tiene problemas al
momento de realizar sus declaraciones de IVA y el manejo de la nueva plataforma
del implementada por el SRI y por ultimo 13 personas poseen una pequeña dificultad
al momento de realizar la declaración Patrimonial esto es por causa de la
desinformación por la que pasan los contribuyentes cuando tienen que llevar
contabilidad en sus negocios.
24%
32%
20%
24%
Dificultades del Contribuyente
Declaracion IVA
Declaracion Imp. Renta
Declaracion Patrimonial
Programa SRI
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Pregunta N°6.-Considera usted que los impuestos declarados están de acuerdo con
la realidad económica de su negocio.
Tabla N° 9Realidad económica de su negocio
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 8Las declaraciones van con la realidad económica de su negocio
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 46que equivalen al 73%, nos
respondieron que los impuestos que son declarados mensualmente de sus negocios
reflejan la realidad económica por la que están pasando y las 17 personas que
representan el 37% nos respondieron que no ya que la información que ellos
declaran no está reflejando la realidad verdadera de sus negocios ya que se da por
falta de información o por no llevar adecuadamente el registro de sus compras y
ventas efectuadas normalmente.
73%
27%
Realidad Economica
SI
NO
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 46 73%
NO 17 27%
Total 63 100%
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Pregunta N°7.-Como considera usted que afectan las acciones efectuadas por el
SRI a su negocio.
Tabla N° 10Acciones que afectan a su negocio
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Perdidas de clientes 7 11%
Bajas Ventas 32 51%
Mala Imagen 12 19%
Pérdida de tiempo 12 19%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 9Acciones que afectan al negocio
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados el 51% nos respondieron que las acciones
efectuadas por el SRI a sus negocios le perjudican ya que bajan las ventas, este
porcentaje representan a 32 personas, los demás que son 12 nos respondieron que
las acciones del SRI nos dan Mala imagen a su negocio ya que por malas acciones
quedan mal con sus clientes y también es una pérdida de tiempo ya que cada vez
son más restringidas la leyes tributarias que hace que se deba llevar mayor control
en la contabilidad y los 7 contribuyentes que son el 11% afectan las acciones porque
existe pérdida de clientes.
11%
51%
19%
19%
Como Afectan las Acciones del SRI al Negocio
Perdidas de clientes
Bajas Ventas
Mala Imagen
Perdida de tiempo
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Pregunta N°8.-¿Cuál de las siguientes opciones considera usted que es la más
importante para cumplir con sus obligaciones tributarias?
TablaN° 11Cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig.N° 10Obligaciones tributarias
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 25 que equivalen al 40%; nos
respondieron que realizan sus declaraciones no por obligación sino por contribuir
mejor al país, 14 personas que corresponde al 22% lo realizan para evitar pago de
multas e intereses por no declarar a tiempo, 12 personas que corresponde al 19% lo
realizan por evitar la clausura del local comercial, 11 personas que corresponde al
17% lo hace por obligación como ciudadano responsable cumplir con sus deberes y
derechos y 1 persona q representa el 2% nos contestó que realiza sus declaraciones
por temor a ir a prisión.
40%
17%
22%
19%
2% 0%
Cumplimiento de sus Obligaciones Tributarias
Contribuir a mejor al pais
Por obligacion como ciudadanoPara evitar pago de multas e interesesPor evitar clausura del local
Por temor de ir a prisión
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Contribuir a mejor al país 25 40%
Por obligación como ciudadano 11 17%
Para evitar pago de multas e intereses 14 22%
Por evitar clausura del local 12 19%
Por temor de ir a prisión 1 2%
Por ética 0 0%
Total 63 100%
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Pregunta N°9.-La información contable y las de sus impuestos de su negocio.
¿Quién lo realiza?
Tabla N° 12Manejo de la información contable
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Busca ayuda temporal 9 14%
Asesor contable 20 32%
Acude al SRI 13 21%
Lo realiza personalmente 9 14%
Contador 12 19%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig. N° 11Información Contable
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 20 que equivalen al 32%; nos
respondieron que buscan un asesor contable para que lleve la contabilidad de su
negocio, 13 personas que corresponde al 21% acuden al SRI por aclarar cualquier
inquietud, 12 personas que corresponde al 19% el que lleva su contabilidad es un
contador contratado y al igual que 9 personas que corresponde al 14% buscan
ayude temporal y otros realizan sus declaraciones personalmente ya que tienen
conocimiento de cómo se hacen las declaraciones.
14%
32%
21%
14%
19%
Quien realiza la informacion contable
Busca ayuda temporal
Asesor contable
Acude al SRI
Lo realiza personalmente
Contador
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Pregunta N°10.-Como contribuyente, ¿Cuál de este aspecto piensa usted que
deberíamejorar y/o implementar el SRI?
Tabla N° 13Mejoras que debe implementar el SRI
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Folletos 2 3%
Mejorar la página web 18 29%
Aplicar cursos de capacitación 31 49%
Entrega de manuales 7 11%
Capacitación Universitaria 5 8%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig.N° 12Mejoras del SRI
Análisis e interpretación.
Este indicador nos da a conocer que 31 contribuyentes que equivalen al 49%, nos
respondieron que el SRI debe mejorar aplicando cursos de capacitación, 18
personas que corresponde al 29%, considera que debería mejorara la página web
para encontrar mayor información, 7 personas que corresponde al 11%, se debe
efectuar la entrega de manuales para mejorar sus conocimientos tributarios, 5
personas que corresponde al 8%, seria buscar capacitación universitaria y 2
personas que corresponde el 3% dicen que se debe entregar folletos informativos
que contengan información exacta.
3%
29%
49%
11%
8%
Lo que debe Mejorar el SRI
Folletos
Mejorar la página web
Aplicar cursos de capacitacion
Entrega de manuales
Capacitacion Universitaria
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Pregunta N°12.- ¿Qué haría usted para cumplir con sus obligaciones tributarias
puntualmente?
Tabla N° 14Cumplir con sus obligaciones puntualmente
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Información mediante el internet 15 24%
Busca ayuda profesional 12 19%
Asesoría contable 20 32%
Tomar cursos de capacitación 9 14%
Acercarse al SRI 7 11%
Total 63 100%
Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.
Fig.N° 13Información para mejorar las obligaciones del sujeto pasivo
Análisis e interpretación.
De los 63 contribuyentes encuestados, 20 contribuyentes que equivalen al 32%,
que dicen que para mejorar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias van a
tomar asesoría contable, 15 personas que corresponde al 24% se busca
información mediante el internet que es la información más rápida que se obtiene, 12
personas que corresponde al 19% buscan ayuda profesional para que realice sus
declaraciones, 9 personas que corresponde al 14% dicen que deben tomar cursos
de capacitación que deben ser infundidos por el SRI y 7 personas que corresponde
al 11% para realzar a tiempo sus declaraciones van a acercarse al Servicio de
Rentas Internas.
24%
19%
32%
14%
11%
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias a Tiempo
Informacion mediante el internet
Busca ayuda profesional
Asesoría contable
Tomar cursos de capacitacion
Acercarse al SRI
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CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Al terminar el presente trabajo hemos llegado a las siguientes conclusiones:
Las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad tienen dificultad al
momento de realizar sus declaraciones de Impuesto a la Renta, por lo que
buscan asesoría contable para que realice sus declaraciones esta se dapor
causa de la falta de información.
La administración tributaria adolece de deficiencias en las que se encuentra la
falta de la suficiente información y de un programa de capacitación efectiva
que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad exigen para llevar
sus tributos de manera correcta y con ello evitar el cierre de sus negocios lo
cual ocasionan bajas de las ventas.
Cuando los contribuyentes caen en infracciones tributarias que son sujetas de
sanciones en muchas ocasiones son por falta de conocimiento y
asesoramiento por parte del organismo de control Servicio de Rentas Internas
ya que cada año cambian las leyes y programas tributarios.
Por ultimo podemos manifestar que así como el organismo rector de los
tributos Servicio de Rentas Internas exige a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones para con el estado, los sujetos pasivos
(Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad) deben exigir al estado
sus derechos y uno de estos es el asesoramiento cuando se trate de
designaciones imprevistas.
-50-
5.2. Recomendaciones
Luego de realizado las encuestas se ha planteado las siguientes recomendaciones:
A los contribuyentes personas naturales que tienen negocio y que dentro del
transcurso del tiempo por cualquier causa de las establecidas en la ley
tributaria los designan obligados a llevar contabilidad, empaparse de todo lo
referente a la parte contable y tributaria para cumplir responsablemente con
sus nuevas obligaciones y evitar sanciones por parte del estado alegando
desconocimiento del tema, ya que el desconocimiento no exime de
responsabilidad.
Se sugiere el desarrollo de una Guía Tributaria sobre Impuesto a la Renta que
permita a las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad el
desarrollo de la información adecuada la misma que es de suma importancia
para que en el futuro no tengas inconvenientes al momento de realizar las
declaraciones de sus impuestos.
Otra forma de fomentar la cultura tributaria es a través de cursos de
capacitación en los canales de televisión para que las personas interesadas
en aprender aspectos tributarios de forma gratuita puedan adquirir los libros y
seguir los capítulos mostrados en la televisión.
El SRI debe proponer métodos eficaces para incentivar una cultura tributaria
de tal manera que continúe la mejora en el pago de impuestos por parte de
los ciudadanos que se vienen dando años atrás, al igual que los
contribuyentes deben informase continuamente ya sea buscando información
en el internet como en las ventanillas de las oficinas del SRI.
-51-
CAPÍTULO VI
LA PROPUESTA
6.1. DATOS INFORMATIVOS
6.1.1. Tema:
Guía Tributaria para el desarrollo de las actividades tributarias y así mejorar el
adecuado manejo de la información del Impuesto a la Renta.
6.1.2. Institución Ejecutora
Nombre: Servicio de Rentas Internas
Provincia: Morona Santiago
Cantón: Morona
Parroquia: Macas
Ubicación: Barrio Centro
Calles: Av. 24 de Mayo y Gabino Rivadeneira, Esquina
Director: Eco. Jimsop Brito
Responsables de la ejecución: Egresada Valeria Tapia
Beneficiarios: Ciudad de Macas
Directos: Personas N. Obligadas a Llevar Contabilidad
Indirectos: Ciudadanía de Macas y SRI
Financiamiento: Egresada Valeria Tapia.
Ubicación Geográfica
Fig. N° 14Ubicación Geográfica
Servicio De
Rentas
Internas
Morona
Santiago
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6.1.3. Valores Institucionales
Fig. N° 15Valores Institucionales del SRI
6.1.4. Plan Operativo Anual 2012
Fig. N° 16 Plan Operativo Anual del SRI
• Reducir Brechas Tributarias
• Gestión del SRI
• Aplicacion Mejorada de los Principios tributarios
Eficiencia fiscal y Responsabilidad
• Fortalecer el regimen Sancionatorio
• Identificar, cuantificar y actuar sobre la evacion de recaudacio de impuestos
• incorporara nuevas estrategias de supervisión y controlCumplimientos
• Sistema integral de mejora continua
• Eficiente en el manejo del presupuesto
• Simplificacion normativa tributariaProceso
• Administración de la vidad dentro de la cadena tributaria
• Mantener servicios tecnologicos de información Adecuados y suficientesRecursos
• Fomentar la especializacion
• Contar con lugares de excelencia para trabajar
• Fortalecer la cultura OrganizacionalTalento Humano
-53-
6.2. ANTECEDETES DE LA PROPUESTA
Nuestra ciudad se ha caracterizado en los últimos años por las muchas
facilidades y oportunidades de crecimiento que presenta para los pequeños y
medianos empresarios, las trabas de índole económica, política y social, impiden
que las personas que empiezan sus negocios tengan dificultades al momento de
cumplir con sus obligaciones tributarias ya sea esto por falta de capacitación o
descuido de los contribuyentes, el desconocimiento causa la inestabilidad tributaria.
Luego de haber realizado la respectiva investigación de grado, se considera que
la guía Tributaria enfocada a la declaración del impuesto a la renta es una
alternativa de solución en cuanto a la dificultad que poseen las Personas Naturales
Obligadas a Llevar Contabilidad al momento de realizar su declaración, por lo tanto
esta guía tributaria permitirá al contribuyente ampliar sus conocimientos en lo
referente a la cada paso de deben seguir para registrar sus comprobantes contables
de manera más eficiente además constituyéndose como una orientación para todas
las personas que van a emprender un negocio exista la suficiente información para
realizar sus operaciones tributarias de la manera más fácil lo cual será
indispensable para la formación que necesitan los sujetos pasivos de esta manera
obtener resultados positivos en cuanto a la declaración de sus impuestos.
6.3. JUSTIFICACIÓN
La presente propuesta se justifica debido a que es necesario fomentar la cultura
tributaria a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad para evitar ser
notificados, sancionados y multados, tomando en cuenta que la cultura tributaria es
la conciencia de la norma, establecida constitucionalmente, que obliga a todos los
individuos integrantes de la Nación a contribuir, mediante el pago de tributos, en la
satisfacción de las necesidades de la colectividad.
Es importante generar una cultura tributaria porque de esta manera se cumplirá
con disposiciones exigidas.
Es factible, el presente trabajo de investigación, se contó con la participación
total de las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad que poseen sus
negocios en la ciudad de Macas.
Este trabajo es de interés para la institución porque a través de esta guía
tributaria del impuesto a la Renta, puede el contribuyente orientarse y aplicar esta
información indicada para mejorar sus conocimientos e incrementar su eficiencia al
momento de realizar sus declaraciones sin tener errores considerables ya que la
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falta de información no exime sus obligaciones ya que se verá reflejado en su estado
tributario.
6.4. OBJETIVOS
6.4.1. Objetivo General
Elaborar una guía Tributariasobre la Declaración del Impuesto a la Renta
para contribuir a generar una cultura tributaria en los contribuyentes a
cumplir con sus obligaciones tributarias de manera oportuna.
6.4.2. Objetivos Específicos
Seleccionar la información más relevante que necesiten los contribuyentes
para la declaración del impuesto a la renta.
Establecer procedimientos de control de las obligaciones tributarias previo
a la presentación de declaraciones.
Brindar información oportuna y comprensible que ayude en la realización
de las obligaciones.
6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD
Esta propuesta fue factible por cuanto los contribuyentes de la institución
investigada necesitan de un documento de apoyo que les ayude a mejorar su trabajo
diario a través de este módulo que les servirá como apoyo al momento de realizar
sus declaraciones para realizarlas correctamente.
Tabla N° 15Factibilidad de la propuesta
Variable
Factibilidad
Dimensiones
Indicadores
Niveles
1-2-3-4-5
F
A
C
T
I
Económica Disponibilidad de
recursos.
En gran medida
4
Humana Disponibilidad del
personal para la
realización de la
propuesta.
En gran medida
4
-55-
B
I
L
I
D
A
D
Técnica Disponibilidad de
materiales y equipos.
Medianamente
3
Legal Disponibilidad de las
leyes para la
realización de la
propuesta. (Marco
legal).
Totalmente
5
Elaborado por: Valeria Tapia.
Niveles:
5 = Totalmente
4 = En gran medida
3 = Medianamente
2 = Casi nada
1 = Nada
Según los niveles de factibilidad de la propuesta se concluye que:
6.5.1. Factibilidad Económica.-De acuerdo a un previo análisis realizado de la propuesta, se ubica en el nivel 4, ya que si se contó con los recursos económicos suficientes, excepto por algunos inconvenientes que se tuvo que superar.
6.5.2. Factibilidad Humana.-el desarrollo de la presente propuesta si se contó en gran medida con el personal, por lo que se ubica en el nivel 4.
6.5.3. Factibilidad Técnica.-según el análisis realizado, se ubica en el nivel 3, e indica que la propuesta cuenta medianamente con recursos materiales y equipos para la realización de la misma.
6.5.4. Factibilidad Legal.-según lo analizado se ubica en el nivel 5, lo que
muestra que la propuesta cuenta totalmente con el marco legal necesario sobre el cual puede apoyarse para que se realice.
-56-
6.6. FUNDAMENTACIÓN
6.6.1. GUÍA
6.6.1.1. Definición de Guía
Es el documento en que se dan preceptos para orientar en cosas.
Se define también como el documento que describe en forma
sistemática y metodológica, los objetivos, técnicas y procedimientos de las
diferentes herramientas de control, para realizar los estudios, análisis y
evaluaciones a las entidades o sujetos de control.
6.6.1.2. Importancia de la Guía
La realización de la guía es importante porque dirige al usuario en la
realización de una tarea mostrándole un patrón de contenido y brindando
la forma en que se realizara determinada actividad, ayudando a minimizar
el tiempo y facilitando la obtención de los resultados deseados.(GISPERT,
2008)
6.6.1.3. Objetivos de Elaborar una Guía A continuación se presentan los objetivos que se buscan lograr al
elaborar una guía:
Orientar al usuario a efectuar con mayor facilidad la labor a
desempeñar.
Presentar lineamientos a seguir para desarrollar el contenido en una
forma secuencial, adecuada y lógica las actividades.
Proporcionar los medios adecuados para poder realizar la labor, a
través de suministros de información actual y oportuna.(Gavidia, 2005)
6.6.1.4. Elementos de la Guía
Son las partes que contienen una guía y que permiten que tome una
mejor estructura y se obtenga una mejor comprensión, dentro de estos
tenemos:
Objetivos que se pretenden lograr con la realización de la guía
Generalidades de la guía
Desarrollo de la guía
Programación del desarrollo de la guía
-57-
6.6.1.5. Clasificación de la Guía Guía de Estudio Son instrumentos que orientan el estudio para obtener mejores
resultados en el aprendizaje. Por lo común se estructura a partir de un
conjunto de preguntas acerca del contenido que se intenta aprender. Es el
estudiante quien debe preparar sus guías de estudio para facilitar y
comprobar su aprendizaje, lo cual permite organizar su estudio y también
autoevaluar el grado de comprensión que ha alcanzado al
estudiar.(GISPERT, 2008)
Guía Didáctica Constituye un documento pedagógico de carácter orientador cuya
función es facilitar la tarea del maestro en la planificación, ejecución y
evaluación del trabajo docente y discente en cada una de las materias de
enseñanza.
Guía de Campo
Colección, generalmente encuadernada en tamaño de bolsillo, de
esquemas, notas, dibujos, fotografías, etc., fácilmente reconocible e
identificable con la realidad, donde se encuentran clasificados y
sistematizados los datos observables de las diversas ciencias en cuya
metodología se precisa de una previa y minuciosa observación.(Manuel, 2005)
Guía de Orientación
Es el documento que tiene como objetivo conducir y enseñar al usuario
la realización de una actividad o labor por medio de la descripción de
pasos detallados.
6.6.2. Nacimiento de la Obligación Tributaria
Posiblemente una de las cuestiones más controvertidas del derecho
tributario es el nacimiento de la obligación tributaria. Existen dos
posiciones una sostiene que la obligación nace en el mismo instante en
que queda promulgada la ley, a este afecto Juan Carlos Luque en su libro
“La Obligación Tributaria” expone por lo general las obligaciones
tributarias nacen en el momento en que la ley las crea, pero la exigibilidad
de la presentación que entrañan (objeto de la obligación) queda diferido al
momento de la determinación (acertamiento). Para
-58-
dichasdeterminaciones, según sea el sistema legal, puede o no ser
obligado el contribuyente a prestar su colaboración, pues en cualquier
caso estamos frente a una obligación ya nacida y lo único que falta es
cumplir ciertos requisitos para hacerla exigible. La otra posición Juan
Martín Queralt, en su libro Curso de Derecho Financiero y Tributario
llama a este presupuesto de hecho, hecho imponible y lo define como el
presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, esto
nos da a entender que es el hecho imponible el que da origen a la
obligación tributaria. La definición anterior coincide bastante con la que
nos da el Código Tributario en su artículo 58.
6.6.2.1. Obligación Tributaria
“La obligación tributaria es el vínculo jurídico de derecho público, que
establece el Estado en el ejercicio del poder de imponer, exigible
coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberanía,
cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto por la ley y que le
da origen”.(Lopez, 2007)
“La obligación tributaria es el vínculo legal que constriñe la voluntad
particular mandando entregar al Estado una suma de dinero. Esa
obligación se hace exigible al contribuyente o al responsable, a partir del
momento que se produce el acto o el hecho previsto en ella y que le sea
imputable. Con su producido el Estado costea los gastos de las funciones
y servicios públicos”.(Carlos, 2005)
6.6.2.2. Hecho Generador
Es el presupuesto establecido por la ley por cuya realización se origina
el nacimiento de la obligación tributaria.
Por lo tanto el hecho generador, como su nombre lo indica es el hecho
que genera o que da origen al nacimiento de la obligación tributaria, así, si
se concreta el hecho generador existirá la Obligación tributaria, lo cual
también es apreciable en la definición de la misma, que nos expone que
existe la exigibilidad cuando se verifica el hecho previsto en la ley, este
hecho es el hecho generador.
6.6.2.3. Exención Tributaria
En el artículo 64 del código Tributario nos describe que exención es la
dispensa legal de la obligación tributaria sustantiva.
-59-
Como ya hemos visto al realizarse el hecho generador surge la
obligación tributaria y se vuelve exigible a los contribuyentes, con la
exención se elimina el efecto de la realización del hecho generador no
permitiendo que surja tal obligación.(GISPERT, 2008)
6.6.2.4. Exención de la Obligación Tributaria
La extinción comprende las formas mediante las cuales la obligación
tributaria desaparece o deja de ser efectiva. La obligación tributaria
sustantiva se extingue por los siguientes modos: Pago, compensación,
confusión y prescripción.
PAGO Es la prestación efectiva de la obligación tributaria, constituye la forma
más inmediata de la extinción de la obligación tributaria, pues es la
cancelación en dinero o un equivalente de la obligación tributaria.
El pago constituye una forma de extinción de la obligación tributaria, sin
embargo también puede existir pago cuyo objetivo no sea la extinción de
una obligación por ejemplo: puede existir pago respecto del contribuyente
al cual se le han efectuado retenciones o percepciones contempladas en
la ley.
COMPENSACIÓN Es la confrontación de los créditos tributarios firmes, líquidos, y
exigibles a favor del contribuyente, contra los créditos firmes, líquidos, y
exigibles de la Administración Tributaria.
La compensación extingue la obligación Tributaria cuando existan
créditos a favor de las dos partes, puede darse aun cuando provenga de
distintos tributos con la única condición de que provenga o sean
administrados por la Administración tributaria.
CONFUSIÓN
El artículo 81 del Código Tributario nos dice que la confusión se da
cuando el sujeto activo acreedor de la obligación tributaria quedarse
colocado en la situación de deudor produciéndose iguales efectos que el
pago.
PRESCRIPCIÓN Es el medio de extinción de una obligación tributaria a través del
transcurso del tiempo debido a que no se ejercieron las acciones y
derechos contemplados en la ley, así la prescripción extingue las acciones
-60-
y derechos de la Administración tributaria para exigir el cumplimiento de la
obligación sustantiva, el cobro de las multas y demás accesorios, así lo
menciona el Código Tributario en su art. 82.
6.6.2.5. Tipos de Obligaciones
Las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes no
siempre tienen que ver con el pago de dinero, sino que muchas veces
incluye únicamente la presentación de diversa información, es aquí donde
surgen los tipos de obligaciones tributarias las cuales son las obligaciones
formales y sustantivas.
Obligaciones Formales Constituyen obligaciones formales aquellas que no implican
desembolso de dinero, sino más bien están orientadas a la presentación
de cierta información, entre estas podemos mencionar las siguientes:
Obligación de inscribirse e informar
Obligación de declarar
Obligación de emisión de documentos
Obligaciones Sustantivas
Son aquellas obligaciones en las que se hace efectivo el pago del
impuesto, así lo deja ver el concepto de obligados formales que el código
Tributario dicta en su art. 85: son obligados formales los contribuyentes,
responsables y demás sujetos que por disposición de las ley deban dar,
hacer o no hacer algo encaminado a asegurar el cumplimiento de las
obligaciones sustantivas o sea del pago del impuesto.(Lopez, 2007)
6.7. METODOLOGÍA MODELO OPERATIVO
Se presenta la guía elaborada para las Personas Naturales Obligadas a Llevar
Contabilidad de la ciudad de Macas según en las encuestas nos arrojó que las existe
una falta de información sobre el Impuesto a la Renta por lo que se realizó la guía
detallada para que se informen de mejor manera y puedan realizar sus
declaraciones de manera correcta y sin muchas equivocaciones.
6.7.1. Desarrollo de la Propuesta
-61-
MACAS-ECUADOR
2013
GUÍA
TRIBUTARIAIMP
UESTO A LA RENTA
Valeria Tapia
-62-
EL IMPUESTO A LA RENTA
Es una de las principales fuentes de ingresos dentro del régimen
tributarios del presupuesto del Estado, además su recaudación es de
forma directa al contribuyente, según la capacidad de pago y de
manera progresiva lo que lo hace un sistema
tributario equitativo.
Es decir este impuesto es obtenido de las
rentas globales de todas aquellas personas
residentes en el Ecuador que realicen
cualquier actividad lícita.
Es decir el Impuesto a la Renta es una contribución obligatoria que se
realiza con el fin de la obtención de Ingresos Públicos, es impuesto se
cancela dependiendo de los ingresos obtenidos durante un año.
¿QUÉ ES IMPUESTO?
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación independiente a toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
¿QUÉ ES RENTA?
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a
título gratuito o a título oneroso provenientes,
del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, o servicios; y los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país.
¿QUÉ ES HECHO GENERADOR?
Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
-63-
¿QUÉ SON SUCESIONES DE INDIVISAS?
Son aquellas que se originan como consecuencia del fallecimiento de
la persona natural, las sucesiones indivisas subsistirán hasta el momento
en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el
Testamento en los Registros Públicos.
Ingresos Gravados
Son aquellos que se encuentran establecidos en la ley
de Régimen tributario interno del Ecuador, los cuales
son sometidos al pago de impuesto a la renta.
Ingresos de la sociedad conyugal serán atribuidos a
cada uno de los conyugues en partes iguales excepto
los provenientes del trabajo en relación de
dependencia, actividad profesional, arte y oficio.
Elaboración de la declaración del IR
Con los argumentos legales expuestos, la persona natural dueña de
negocios unipersonales está en capacidad de
hacer su declaración del impuesto a la renta,
atendiendo lo dispuesto en el Art. 56 y 58 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, el Impuesto a la
Renta se declarará en el formulario SRI 102, el
cual se encuentra dividido en dos partes:
Persona natural obligada a llevar contabilidad: registrará la
información del Estado de Situación y de Resultados.
Persona natural no obligada a llevar contabilidad: registrará
lainformación obtenida a través del respectivo Libro de Ingresos
yEgresos. Para el cálculo del impuesto a la renta se aplica la
tabla detarifas publicada anualmente por el Servicio de Rentas
Internas.
-64-
Tipos de renta que puede percibir una persona natural:
Una persona natural puede obtener una o varias de los siguientes tipos
de renta:
Renta en relación de dependencia
Rentas del trabajo
Rentas en relación de dependencia
Para aquellas personas naturales que trabajan
en relación de dependencia, es decir
perciben una remuneración a través de un rol
de pagos, será su empleador quien calcule el
IR sobre el total de los ingresos del trabajador,
exceptuando:
• 13ero y 14to sueldos
• Gastos de viaje (justificados)
• Préstamos quirografarios
• Viáticos
Tipos de declaración del IR
Existen dos tipos de declaraciones de IR que una persona natural
puede generar, las cuales son:
Declaración de IR opcional.
Declaración de IR obligatoria.
Cuando es opcional la declaración del IR
Para las personas naturales será opcional (no obligatorio) presentar
una declaración de IR cuando (Art. 42 de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno y 66 de su reglamento de aplicación):
1. Contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos
-65-
cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente
o se encuentren exentos. En estos casos, el agente de retención
deberá retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta
causado, según las normas de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento.
2. Las personas naturales que con ingresos gravados que no
excedan de la fracción básica gravada con tarifa cero para el
cálculo del Impuesto a la Renta, según la tabla que consta en el
Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Para el año 2013
dicha base es de $ 10.180,00.
3. Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente
de su trabajo en relación de dependencia con un solo
empleador, para quienes los comprobantes de retención
entregados por el empleador se constituirán en la declaración de
su impuesto.
-66-
Cuando es obligatorio hacer la declaración del IR
Están obligadas a presentar declaración las personas naturales que
tengan ingresos gravados que excedan de la fracción básica gravada
con tarifa cero.
Fechas de declaración
El Art. 40 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Art. 58 de su
reglamento para la aplicación disponen que las fechas presentación
de la declaración del IR, para las personas naturales, está dada por el
noveno dígito del RUC del contribuyente, de conformidad con el
siguiente cuadro:
RUC DIA MES
1 10 Marzo
2 12 Marzo
3 14 Marzo
4 16 Marzo
5 18 Marzo
6 20 Marzo
7 22 Marzo
8 24 Marzo
9 26 Marzo
0 28 Marzo
Gatos Deducibles
En general, son deducibles todos los costos y
gastos necesarios, causados en el ejercicio
económico, directamente vinculado con la
realización de cualquier actividad económica y
que fueren efectuados con el propósito de
obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con
-67-
impuestos a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la normativa
vigente se encuentre debidamente sustentados en comprobantes de
vente.
Son Gastos Deducibles los que pueden sustraerse de los ingresos con
fines fiscales para determinar la base imponible. Y son los siguientes:
Los costos y gastos Imputables al Ingreso que se encuentren
debidamente sustentados mediante comprobantes establecidos
en su respectivo reglamento.
Los intereses por préstamos contraídos con motivo del giro de
negocio, así como los gastos de constitución, renovación o
cancelación de la misma.
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general, como las
deducciones por el seguro social.
Los gastos personales sin sobrepasarse el 50% de los ingresos
gravados pero sin que supere al valor equivalente de la fracción
básica desgravada del impuesto a la renta.
GASTOS PERSONALES
Los tipos de gasto personales que se pueden considerar para la
deducción de impuesto a la renta son: Vestimenta, Educación,
Vivienda, Salud y alimentación.
Los gastos personales que contempla la ley son:
Alimentación: todo tipo de comida para
consumo humano y las pensiones
alimentarias avaladas por una sentencia
judicial.
Vestimenta: toda prenda de vestir,
excluyendo accesorio como carteras,
cinturones, gafas, etc.
-68-
Educación: el pago de matrículas, pensiones,
la compra de útiles escolares. Pueden ser el
gasto del contribuyente o de sus hijos en todos
los niveles educativos del sistema, como los
cursos de actualización, aprobados por el
Ministerio de Educación y Trabajo. También
pueden considerarse el servicio en centros de
cuidado infantil o personas con discapacidad.
Vivienda: los gastos por el arriendo o los
intereses de hipotecas otorgado por las
instituciones autorizadas y el pago del impuesto
predial. Este rubro debe ser considerado solo de
un único inmueble.
Salud: Medicamentos en general, honorarios
profesionales, medicina pre-pagada y aquellos
valores no reembolsadas por el seguro. Menos
las intervenciones y procedimientos cosméticos.
Los gastos personales que serán considerados no solo son del
contribuyente sino del conyugue o conviviente siempre y cuando sea
dependiente, e hijos menores de edad y discapacitados.
Los gastos de los hijos mayores de edad en lo correspondiente a
educación, solo serán deducibles si este aun es dependiente y
elaborando una declaración juramentada, argumentando la
dependencia.
-69-
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
Los sujetos pasivos esta obligados a determinar en su
declaración de Impuesto a la Renta, el anticipo
a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente
calculado de la siguiente forma.
El anticipo constituye crédito tributario para el
pago de Impuesto a la Renta y se lo pagara en
dos cuotas en los meses de julio y septiembre de
acuerdo al noveno digito del RUC o cédula.
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Cuando las retenciones que le hubieren
efectuado a los anticipos sean mayores al
impuesto causado, el contribuyente podrá
solicitar la devolución presentado su solicitud al
servicio de Rentas Internas, dicha solicitud se
encuentra disponible.
Pago en exceso del IR ya puede ser devuelto
Si una persona natural pagó Impuesto a la Renta (IR) en exceso tiene la
posibilidad de solicitar a la administración tributaria una devolución.
El contribuyente puede requerir la devolución cuando las retenciones
que se le hicieron sean mayores a lo que realmente registró en el año o
no exista impuesto causado en el ejercicio fiscal.
Compensación de pérdidas
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad pueden
compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco periodos impositivos
siguientes, sin que se exceda en cada periodo del
25% de las utilidades obtenidas, al igual se entenderá
como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes
-70-
entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los
costos y gastos deducibles.
1) Presentar primero la declaración del Impuesto a la renta (IR) en la
web www.sri.gob.ec.
2) Después de 48 horas puede pedir la devolución,
para ello se debe llenar la presolicitud de reclamo
de pago en exceso en la página web del SRI.
3) Debe registrar la cuenta bancaria en la que
requiere que le depositen, para ello se debe pedir un certificado
en el banco y presentarlo en las oficinas del SRI.
4) El contribuyente debe esperar 48 horas para ver si
pre solicitud fue validada. En la presolicitud se debe