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AUDITORIA FORENSE
UNIV ERSIDAD NACIONALSANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO
AUDITORA FORENSEEl trmino forense proviene del latn forensis que
significa pblico y manifiesto o perteneciente al foro; a su vez,
forensis se deriva de forum, que significa foro, plaza pblica,
plaza de mercado o lugar al aire libre. La auditora forense por lo
expuesto es una auditora especializada que se enfoca en la
prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los
siguientes enfoques: preventivo y deteccin. Auditora Forense
Preventivo.- Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluacin) o
asesora a las organizaciones respecto de su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes
financieros. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar
acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el
futuro. Auditora Forense Detectivo.- Este enfoque es reactivo por
cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto
de fraudes sucedidos en el pasado. Fraude financiera El trmino
fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos
dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual
da como resultado una representacin errnea de los estados
financieros. La auditora financiera (externa) y el fraude La
auditora financiera es realizada por firmas auditoras externas y se
enfoca en el anlisis y estudio de los estados financieros con la
finalidad de emitir una opinin (dictamen) sobre dos aspectos
fundamentales: El auditor financiero aplica los procedimientos de
auditoria necesarios para determinar si los saldos son razonables;
es decir, si estn bien presentados en lo importante, libres de
distorsiones significativas (materiales) que pueden ser producidas
por error y/o fraude.
La auditora interna y el fraude La Auditora Interna es una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno. El auditor interno respecto del fraude (posible o
existente) en la organizacin, debe: Poseer los conocimientos y
habilidades suficientes que le permitan identificar los indicadores
de que un fraude pudiera haberse cometido; es decir, reconocer los
indicios de fraude existente (presente). Permanecer siempre alerta
ante cualquier circunstancia (oportunidad) que pudiera facilitar y
permitir el cometimiento de fraude; es decir, reconocer los fraudes
potenciales que podran presentarse en la empresa Evaluar los
indicadores que sealen la posibilidad de que un fraude pudo haberse
perpetrado a fin de comunicar a los directivos los casos en que el
auditor ha concluido. El fraude financiero para fines de auditora
forense puede agruparse de la siguiente manera: Fraude Financiero
en las Organizaciones. Los casos de fraude financiero en las
organizaciones son muchos y muy variados, a manera de ejemplo se
puede mencionar los siguientes: Alteracin de registros. Apropiacin
indebida de efectivo o activos de la empresa. Obtener ilegales
beneficios econmicos a travs del cometimiento de delitos
informticos. Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos.
Prdidas o ganancias ficticias.
Tipos de Fraude en las Organizaciones
Fraude Corporativo. El que comete la organizacin (alta gerencia
y/o consejo directivo) para perjudicar a los usuarios de estados
financieros (prestamistas, inversionistas, accionistas, estado,
sociedad); y,
Fraude Laboral (particular, malversacin de activos). El que
comete uno o varios empleados para perjudicar a la organizacin.
Otros Fraudes Financieros (Corrupcin Financiera). La corrupcin
financiera est presente tanto en organizaciones privadas (con y sin
fines de lucro) como en entidades del gobierno; existen fraudes
relacionados con aspectos financieros que estn expresamente
tipificados como delitos en la mayora de pases, entre ellos:
Soborno, Contrabando, Desfalco, Enriquecimiento ilcito, Estafa,
Lavado de dinero y activos (dar la apariencia de lcitos a recursos
ilcitamente obtenidos), Malversacin de fondos, Peculado (pblico o
privado), Soborno Usura. Caractersticas y requisitos que debe
reunir el auditor Forense Ser un experto o sujeto investigador
capaz de realizar peritajes a hechos acontecidos Realizar auditoras
que permitan anticipar la comisin de delitos o fraudes No debe ser
parte involucrada, resguardando su independencia Un grado de
preparacin y experiencia adecuada que aseguren una eficiente
valoracin de resultados Conocimiento del negocio comprendiendo su
funcionamiento y formas de planificar administrar y controlar,
anticipndose a la posibilidad de hechos fraudulentos. Adoptar una
mente estratgica a fin de cumplir con una funcin investigadora de
la gestin empresarial. Adopcin de tcnicas innovadoras de auditora
para prevenir hechos delictivos.
Desarrollar habilidades de investigacin en especial en los tipos
de fraudes y delitos que pueden cometer en una empresa o en la
administracin pblica.CONCLUSINPLANEACINEvaluar y presentar
observacionesTrminos de responsabilidades y compromisosEvaluar el
control internoPrepara programasEspecficosComprobar el control
internoDeterminar naturaleza alcance y oportunidadHacer pruebas
sustantivas y de cumplimientoConcluir y prepararDictamenPresentar
informe intercambiar recomendacionesEvaluar y presentar
excepcionesEvaluar y presentarExcepcionesPreparar carta con
recomendacinSeguimientoDefinir riesgos y controles clavePROCESO DE
AUDITORIA
EJECUCIN
SEGURIDAD PERSONAL DEL AUDITOR FORENSE La actividad de Auditora
Forense implica para el auditor una exposicin al riesgo de sufrir
atentados fsicos o psicolgicos en su contra o de su familia; en
consecuencia, es parte del trabajo de un Auditor Forense tomar las
medidas de seguridad personal que fueren necesarias dependiendo del
riesgo asociado a la investigacin que efecta y considerando el
apoyo que tenga de parte de la entidad para la cual est realizando
el trabajo.
Normas generales de seguridad personal Dependiendo: a) del caso
sujeto a investigacin; y, b) de la entidad para la cual se realiza
el trabajo, el auditor forense deber considerar la aplicacin de
algunas o todas las recomendaciones siguientes: Privacidad y
Entorno Familiar Proporcionar el nmero de telfono celular a un
nmero limitado de personas, en caso de considerarlo necesario podra
optar por tener un celular para fines de trabajo con un nmero de
conocimiento un tanto general y un celular exclusivo para
contactarse con su familia cuyo nmero sea de conocimiento
restringido (no ms de tres personas muy cercanas y de confianza).
Mantener una total divisin entre su medio laboral y familiar, no
informar detalles de su vida personal, no presentar sus familiares
a las personas relacionadas con su trabajo. No mantener consigo o
en su trabajo fotos o datos de sus familiares (nombres,
direcciones, telfonos u otros). Sin alarmar a sus familiares
solicitarles que siempre mantengan reserva de sus datos y de su
entorno. Comportamiento Personal Movilizarse la mayor parte del
tiempo en compaa de alguien. Caminar siempre estando alerta de
personas sospechosas o que parezcan seguirlo. Cambiar de vestimenta
durante el da, esto evitar una descripcin de la persona tomando
como referencia la manera en que est vestido. No tener
comportamientos rutinarios. No transitar por lugares obscuros o
solitarios. No frecuentar lugares de diversin nocturna ni ingerir
licor en sitios pblicos. LA MISIN DE UN AUDITOR FORENSE La auditora
forense permite a profesionales honestos y altamente capacitados
desempear un rol activo en la lucha contra la corrupcin financiera,
pblica y privada. La auditora forense por lo tanto ms que una
especialidad profesional es una misin es prevenir y detectar el
fraude financiera
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