This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Anas Abdussalam ۱
2005) لسنة 91ادر بالقانون رقم (قانون الضريبة على الدخل الص
2005يونيو 9) تابع فى 23العدد (المنشور بالجريدة الرسمية ب
2016يناير 1وما لحق به من تعديالت حتى
الشعب باسم رئيس الجمهورية
قرر مجلس الشعب القانون اآلتى نصه ، وقد أصدرناه:
(املادة األو��)
فق.ايُعمل ىف شأن الرضيبة عىل الدخل بأحكام القانون املر
)الثانية(املادة
، عىل أن تستمر لجان الطعن املشكلة ١٩٨١لسنة ١٥٧يلغى قانون الرضائب عىل الدخل الصادر بالقانون رقم
ىف النظر ىف املنازعات الرضيبية ٢٠٠٥ديسمرب سنة ٣١الرضائب عىل الدخل املشار إليه حتى وفقاً ألحكام قانون
، وبعدها تحال املنازعات التى مل يتم الفصل فيها بحالتها إىل اللجان املشكلة ٢٠٠٤املتعلقة بالسنوات حتى نهاية
طبقاً ألحكام القانون املرافق.
القانون املشار إليه سارية بالنسبة إىل األشخاص الذين بدأت مدد ك� تظل اإلعفاءات املحددة لها مدد ىف
اإلعفاء لهم قبل تاريخ العمل بهذا القانون ، وذلك إىل أن تنتهى هذه املدد.
بفرض رسم تنمية املوارد املالية للدولة. ١٩٨٤لسنة ١٤٧) من قانون رقم ١) من املادة (١ويلغى البند (
(املادة الثالثة)
من قانون ض�نات وحوافز ٢٦و ٢٥و ٢٤مكرراً و ٢٣و ٢٢و ٢١و ١٩و ١٨و ١٧و ١٦واد أرقام تلغى امل
.١٩٩٧لسنة ٨االستث�ر الصادر بالقانون رقم
وتظل اإلعفاءات املقررة باملواد املشار إليها سارية بالنسبة إىل الرشكات واملنشآت التى بدأ رسيان مدد إعفائها
ا القانون ، وذلك إىل أن تنتهى املدد املحددة لهذه اإلعفاءات.قبل تاريخ العمل بهذ
أما الرشكات واملنشآت التى أنشئت وفقاً ألحكام القانون املشار إليه ومل تبدأ مزاولة نشاطها أو إنتاجها حتى
أو إنتاجها خالل تاريخ العمل بهذا القانون فيشرتط لتمتعها باإلعفاءات املقررة بذلك القانون أن تبدأ مزاولة نشاطها
مدة أقصاها ثالث سنوات من تاريخ العمل بهذا القانون.
Anas Abdussalam ۲
(املادة الرا�عة)
يعفى كل شخص من أداء جميع مبالغ الرضيبة املستحقة عىل دخله وجميع مبالغ الرضيبة العامة عىل
املبيعات ، وذلك عن الفرتات الرضيبية السابقة عىل تاريخ العمل بهذا القانون ، وما يرتبط بتلك الرضائب من مقابل
وذلك بالرشط� اآلتي�:تأخ� وغرامات ورضيبة إضافية وغ�ها ،
الشخص قد سبق تسجيله أو تقد�ه إلقرار رضيبى أو خضع ألى شكل من أشكال املراجعة الرضيبية أال يكون والً:أ
من قبل مصلحة الرضائب املرصية أو مصلحة الرضائب عىل املبيعات.
الصلة ، وأن أن يتقدم املمول بإقراره الرضيبى عن دخله عن آخر فرتة رضيبية متضمناً كامل البيانات ذات ثانياً:
يتقدم للتسجيل لدى مصلحة الرضائب عىل املبيعات إذا بلغ حد التسجيل ، وذلك قبل مىض سنة من تاريخ
العمل بهذا القانون.
ويسقط اإلعفاء إذا مل ينتظم املمول ىف تقديم إقراراته الرضيبية عن دخله عن الفرتات الرضيبية الثالثة التالية.
)ا�خامسة(املادة
صومة ىف جميع الدعاوى املقيدة أو املنظورة لدى جميع املحاكم عىل اختالف درجاتها قبل أول تنقىض الخ
ب� مصلحة الرضائب واملمول� ، والتى يكون موضوعها الخالف ىف تقدير الرضيبة وذلك إذا كان ٢٠٠٤أكتوبر سنة
الوعاء السنوي للرضيبة محل النزاع ال يتجاوز عرشة آالف جنية.
طالبة مبا مل يسدد من رضائب تتعلق بهذه الدعاوى.ومتتنع امل
وىف جميع األحوال ال يرتتب عىل انقضاء الخصومة حق للممول ىف اسرتداد ما سبق أن سدده تحت حساب
الرضيبة املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه.
املحكمة املنظورة لديها الدعوى وذلك كله مامل يتمسك املمول باستمرار الخصومة ىف الدعوى بطلب يُقدم إىل
خالل ستة أشهر من تاريخ العمل بهذا القانون.
)السادسة(املادة
ىف غ� الدعاوى املنصوص عليها ىف املادة الخامسة من هذا القانون يكون للممول� ىف املنازعات القامئة بينهم
طلب ٢٠٠٤درجاتها قبل أول أكتوبر سنة وب� مصلحة الرضائب واملقيدة أو املنظورة أمام املحاكم عىل اختالف
إنهاء تلك املنازعات خالل سنة من تاريخ العمل بهذا القانون مقابل أداء نسبة من الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة
وفقاً للرشائح اآلتية:عىل الوعاء السنوي للرضيبة املتنازع عليه
تجاوز قيمته مائة إذا مل ىل الوعاء املتنازع عليه ) من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة ع%١٠( -١
ألف جنية.
الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه وذلك بالنسبة إىل ما تجاوز ) من قيمة %٢٥( -٢
قيمته مائة ألف جنية وحتى خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء ، وذلك بعد سداد النسبة املنصوص
) بالنسبة إىل ما ال يتجاوز مائة ألف جنية من هذا الوعاء.١د (عليها ىف البن
Anas Abdussalam ۳
) من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه وذلك بالنسبة إىل ما تجاوز %٤٠( -٣
) ١قيمته خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء ، وذلك بعد سداد النسبت� املنصوص عليه� ىف البندين (
بالنسبة إىل ما ال يجاوز خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء.) ٢و (
ويرتتب عىل وفاء املمول بالنسب املقررة وفقاً للبنود السابقة براءة ذمته من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى
املتنازع عليها ، ويحكم بانتهاء الخصومة ىف الدعوى إذا قدم املمول إىل املحكمة ما يفيد ذلك الوفاء.
جميع األحوال ال يرتتب عىل انقضاء الخصومة حق للممول ىف اسرتداد ما سبق أن سدده تحت حساب وىف
الرضيبة املتنازع عليها.
(املادة السا�عة)
تكون العوائد املدينة واجبة الخصم عن القروض من القانون املرافق ٥٢) من املادة ١استثناء من حكم البند (
األشخاص االعتبارية في� يزيد عن أربعة أمثال متوسط حقوق امللكية وال يجاوز والسلفيات التى حصلت عليها
وفقاً للجدول اآلىت: ٢٠٠٩وتنتهى بنهاية السنة الرضيبية ٢٠٠٥مثانية أمثاله عن املدة التى تبدأ من السنة الرضيبية
٢٠٠٥ للسنة الرضيبية ١: ٨
٢٠٠٦ للسنة الرضيبية ١: ٧
٢٠٠٧ للسنة الرضيبية ١: ٦
٢٠٠٨ للسنة الرضيبية ١: ٥
٢٠٠٩ للسنة الرضيبية ١: ٤
(املادة الثامنة)
يُصدر وزير املالية الالئحة التنفيذية لهذا القانون والقانون املرافق خالل ستة أشهر من تاريخ النرش ىف الجريدة
ئح والقرارات املعمول بها حالياً في� ال يتعارض مع أحكام الرسمية ، وإىل أن تصدر هذه الالئحة يستمر العمل باللوا
هذين القانون�.
(املادة التاسعة)
ينرش هذا القانون ىف الجريدة الرسمية ، ويُعمل به من اليوم التاىل لتاريخ نرشه ، مع مراعاة ما يىل:
أول الشهر التاىل لتاريخ نرشه ترسى أحكام القانون املراق بالنسبة إىل املرتبات وما ىف حكمها اعتباراً من )١
ىف الجريدة الرسمية.
ترسى أحكام القانون املرافق بالنسبة إىل إيرادات النشاط التجارى والصناعى وإيرادات املهن الحرة غ� )٢
٢٠٠٥التجارية وإيرادات الرثوة العقارية لألشخاص الطبيعي� اعتباراً من الفرتة الرضيبية
أو الفرتة الرضيبية للشخص ٢٠٠٥شخاص االعتبارية اعتباراً من الفرتة الرضيبية وترسى بالنسبة أرباح األ
االعتبارى التى تبدأ بعد تاريخ العمل بهذا القانون.
يبصم هذا القانون بختم الدولة وينفذ كقانون من قوانينها.
Anas Abdussalam ٤
قانون الضريبة على الدخل
الفهرس املواد املوضوع
٥~ ١ الكتاب األول: أحكام عامة ٤٦~ ٦ الكتاب الثا�: الرضيبة عىل دخل األشخاص الطبيعي�:
.٨~ ٦ الباب األول: نطاق رسيان الرضيبة وسعرها
.١٦~ ٩ الباب الثا�: املرتبات وما ىف حكمها
.الباب الثالث: النشاط التجارى والصناعى الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة.الفصل الثا�: تحديد - الفصل الثالث: اإلعفاءات. -
٣١~ ١٧
الباب الرابع: إيرادات املهن غ� التجارية.
الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. -
الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة. -
الفصل الثالث: اإلعفاء من الرضيبة. -
٣٦~ ٣٢
الخامس: إيرادات الرثوة العقارية.الباب الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة. - الفصل الثالث: اإلعفاء من الرضيبة. - الفصل الرابع: أحكام متنوعة. -
٤٦~ ٣٧
.الباب السادس: توزيعات األرباح الخاضعة للرضيبة.الفصل األول: اإليرادات - الفصل الثا�: تحديد التوزيعات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثالث: سعر الرضيبة وتحصيلها. -
.الباب السابع: أرباح بيع الحصص واألوراق املالية الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الرضيبة وكيفية تحصيلها.الفصل الثالث: سعر - الفصل الرابع: تجنب االزدواج الرضيبى. -
٥٥~ ٤٧ الكتاب الثالث: الرضيبة عىل أرباح األشخاص االعتبارية:
.٥٠~ ٤٧ الباب األول: نطاق رسيان الرضيبة
.٥٥~ ٥١ الباب الثا�: تحديد الدخل الخاضع للرضيبة
٥٨~ ٥٦ املنبع:الكتاب الرابع: الرضيبة املستقطعة من ٧٣~ ٥٩ الكتاب الخامس: الخصم والتحصيل والدفعات املقدمة تحت حساب الرضيبة:
.الباب األول: النشاط التجارى والصناعى الفصل األول: الخصم. - الفصل الثا�: الدفعات املقدمة. - الفصل الثالث: التحصيل تحت حساب الرضيبة -
٦٩~ ٥٩
�التجارية.الباب الثا�: املهن غ
الفصل األول: الخصم. -
الفصل الثا�: التحصيل تحت حساب الرضيبة. -
٧١~ ٧٠
.٧٣~ ٧٢ الباب الثالث: أحكام عامة
١٣٠~ ٧٤ الكتاب السادس: التزامات املمول� وغ�هم:
.٨١~ ٧٤ الباب األول: اإلخطار وإمساك الدفاتر
.٨٨~ ٨٢ الباب الثا�: اإلقرارات الرضيبية
.٩٣~ ٨٩ الباب الثالث: ربط الرضيبة
.١٠١~ ٩٤ الباب الرابع: الفحص والتحريات
.١١٥~ ١٠٢ الباب الخامس: ض�نات التحصيل
.١٣٠~ ١١٦ الباب السادس: إجراءات الطعن
١٣٨~ ١٣١ الكتاب السابع: العقوبات: ١٤٨~ ١٣٩ الكتاب الثامن: أحكام ختامية:
Anas Abdussalam ٥
الكتاب األول
ةـــامـــام عـــكـــأح
ىف تطبيق أحكام هذا القانون يقصد باأللفاظ والعبارات التالية املعنى املب� أمام كل منها: ):١مادة (
الرضيبة عىل الدخل. الـــضــريـبـــــة: -
وزير املالية. ــــــــر:ـالـــوزيـ -
رئيس مصلحة الرضائب املرصية. ـة:حـلـرئيس املص -
الرضائب املرصية. مصلحة املـــصـلـحــــــة: -
الشخص الطبيعى أو الشخص االعتبارى الخاضع للرضيبة وفقاً ألحكام هذا القانون. املــــمـــــــــول: -
ألرباح الرأس�لية املحققة من الترصف ىف األوراق املالية للرشكات املرصية املقيمة غ� وكذلك ا
املقيدة ىف بورصة األوراق املالية املرصية ، سواء كانت مقيدة أو غ� مقيدة ىف الخارج.
)٢(
٢٠١٤ نةسل ٥٣ انونقبالمضاف )٢(
Anas Abdussalam ۷
حكام هذا القانون كل مكان ثابت لألع�ل يتم من خالله تنفيذ كل أو ىف تطبيق أ يقصد باملنشأة الدامئة ):٤مادة (
وتشمل عىل األخص:بعض أع�ل املرشوعات الخاصة بشخص غ� مقيم ىف مرص ،
محل اإلدارة. )أ(
الفرع. )ب(
املبنى املستخدم كمنفذ للبيع. )ج(
املكتب. )د(
املصنع. )ه(
الورشة. )و(
ان آخر الستخراج املوارد الطبيعية مبا ىف ذلك املنجم أو حقل البرتول أو برئ الغاز أو املحجر أو أى مك )ز(
األخشاب أو أى إنتاج آخر من الغابات.
املزرعة أو الغراس. )ح(
أو األنشطة اإلرشافية املرتبطة بىشء من ذلك. اتموقع البناء أو مرشوع اإلنشاء أو التجميع أو التجهيز )ط(
ع متى كانت له سلطة إبرام العقود ويعترب ىف حكم املنشأة الدامئة الشخص الذى يعمل لحساب مرشوع تاب
باسم املرشوع واعت�دها مامل تقترص أوجه نشاطه عىل رشاء السلع أو البضائع للمرشوع.
وال يعترب منشأة دامئة ما يأىت:
االنتفاع بالتسهيالت الخاصة ألغراض التخزين وعرض البضائع والسلع اململوكة للمرشوع فقط. )١
البضائع اململوكة للمرشوع ألغراض التخزين أو العرض.االحتفاظ برصيد من السلع أو )٢
البضائع اململوكة للمرشوع لغرض إعادة تصنيعها فقط بواسطة مرشوع آخر.االحتفاظ برصيد من السلع و )٣
مبكان ثابت لنشاط يبارش فقط رشاء البضائع أو السلع أو تجميع املعلومات للمرشوع.االحتفاظ )٤
رش فقط القيام بأى عمل ذى صفة متهيدية أو مساعدة للمرشوع.االحتفاظ مبكان ثابت لنشاط يبا )٥
مبكان ثابت للعمل تُزاول فيه أى مجموعة من األنشطة املشار إليها ىف البنود السابقة برشط أن االحتفاظ )٦
عمل والناتج من مجموعة هذه األنشطة ذا صفة متهيدية أو لنشاط اإلج�ىل للمكان الثابت لليكون ا
مساعدة فقط.
األع�ل الصناعية أو التجارية التى تقوم بها رشكة أجنبية عن طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو أى )٧
السمسار أو الوكيل قد كرس معظم وقته أو جهده خالل هذا وكيل آخر ذى طبيعة مستقلة ؛ مامل يثبت أن
الفرتة الرضيبية لصالح الرشكة األجنبية.
خرى.أل عىل رشكة أخرى مقيمة أن تصبح الرشكة املقيمة منشأة دامئة ل وال تعنى سيطرة رشكة غ� مقيمة
ديسمرب من كل عام أو أى فرتة مدتها ٣١الفرتة الرضيبية هى السنة املالية التى تبدأ من أول يناير وتنتهى ىف ):٥مادة (
.اثنا عرش شهراً تتخذ أساساً لحساب الرضيبة
يد عن اثنى عرش شهراً ، وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون ويجوز حساب الرضيبة عن فرتة تقل أو تز
إجراءات املحاسبة عن هذه الفرتة.
وتُستحق الرضيبة ىف اليوم التاىل النتهاء الفرتة الرضيبية ، ك� تُستحق بوفاة املمول أو بانقطاع إقامته أو
توقفه كلياً عن مزاولة النشاط.
Anas Abdussalam ۸
الثانىالكتاب
ألشخاص الطبيعيينالضريبة على دخل ا
الباب األول نطاق سريان الضريبة وسعرها
بالنسبة لدخولهم املحققة ىف تفرض رضيبة سنوية عىل مجموع صاىف دخل األشخاص الطبيعي� املقيم� ):٦مادة (
األشخاص مرص أو خارجها إذا كانت مرص مركزاً لنشاطهم التجارى أو الصناعى أو املهنى ك� ترسى الرضيبة عىل دخل
الطبيعي� غ� املقيم� بالنسبة لدخولهم املحققة ىف مرص.
ويتكون مجموع صاىف الدخل من املصادر اآلتية:
املرتبات وما ىف حكمها. )١ النشاط التجارى أو الصناعى. )٢ النشاط املهنى أو غ� التجارى. )٣ الرثوة العقارية. )٤
جنية من مجموع صاىف الدخل الذى يحققه املمول املقيم خالل تستحق الرضيبة عىل ما يجاوز خمسة آالف ):٧مادة (
السنة.
تكون أسعار الرضيبة عىل النحو اآلىت: ):٨( مادة
معفاة من الرضائب ىف السنةجنية ٦٫٥٠٠ حتى الرشيحة األوىل: %١٠ جنية ٣٠٫٠٠٠جنية حتى ٦٫٥٠٠أكرث من الرشيحة الثانية: %١٥ جنية ٤٥٫٠٠٠جنية حتى ٣٠٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الثالثة: %٢٠ جنية ٢٠٠٫٠٠٠جنية حتى ٤٥٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الرابعة:
%٢٢٫٥ جنية ٢٠٠٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الخامسة:
عند حساب الرضيبة ألقرب عرشة جنيهات أقل. تم تقريب مجموع صاىف الدخل السنوىوي
٢٠١٥لسنة ٩٦، ومعدلة بالقانون رقم ٢٠١٤لسنة ٤٤املادة التالية مضافة بالقانون رقم
) عىل ما يجاوز %٥تفرض رضيبة إضافية سنوية مؤقتة ملدة سنة واحدة اعتباراً من السنة الرضيبية الحالية بنسبة (مليون جنية من وعاء الرضيبة عىل دخل األشخاص الطبيعي� أو أرباح األشخاص االعتبارية طبقاً ألحكام قانون
عىل الدخل املشار إليه ، ويتم ربطها وتحصيلها وفقاً لتلك األحكام. الرضيبة
هذه حصيلة استخدام يطلب أن املادة هذه من األوىل الفقرة ىف عليها املنصوص للرضيبة الخاضع للممول ويجوز بالتنسيق املالية وزير من قرار بتحديدها يصدر التي املرشوعات ب� من أكرث أو خدمى مرشوع متويل ىف الرضيبة
املجاالت من غ�ها أو التحتية البنية أو اإلسكان أو الصحة أو التعليم مجاالت ىف بالتخطيط املختص الوزير مع .األخرى الخدمية