TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIODECRETO SUPREMO N
133-2013-EFPublic!"# 22-0$-2013EL PRESIDENTE DE LA
REPBLICACONSIDERANDO:Que, mediante el Decreto Legilati!o N" #$% e
a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en elDiario
O)icial El Peruano el *$ de a'ril de $++%,Que, a tra!- del Decreto
Su&remo N" $./0++0E1, e a&ro'( el Te2to nico Ordenado del
C(digoTri'utario, &u'licado el $+ de agoto de $+++,Que,
&oteriormente e 3ana&ro'ado di!era norma modi)icatoria del
C(digo Tri'utario,inclu4endo la eta'lecida mediante lo Decreto
Legilati!o No5 $$$., $$$6, $$*$ 4 $$*., entreotra, &or lo 7ue
reulta neceario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual
contem&le locam'io introducido en u te2to a la )ec3a,Que,
aimimo, laSegundaDi&oici(nCom&lementaria 1inal del
DecretoLegilati!oN" $$*$,)acultaal
8initeriodeEconom9a41inan:aadictar,dentrodelocientooc3enta;$#'ile
iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n de dic3o Decreto Legilati!o,
el Te2to nico Ordenadodel C(digo Tri'utario,De con)ormidad con lo
di&uetoen la Segunda Di&oici(n
Com&lementaria1inaldelDecretoLegilati!o N" $$*$ 4 la Le4 N"
*+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o,DECRETA:A%&'cul" 1(-
T)*&" +ic" O%!)+!" !)l C,!i-" T%ibu&%i"A&ru-'ee el
nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue conta de un
T9tulo Preliminarcon dieci-i ;$%= Norma, cuatro ;@= Li'ro, dociento
cinco ;*nica o e&eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto
regionale o munici&ale,e= Lo decreto u&remo 4 la norma
reglamentaria,)= La ?uri&rudencia,g= La reolucione de
car>cter general emitida &or la Adminitraci(n Tri'utaria,
4,3= La doctrina ?ur9dica5Sonnormaderangoe7ui!alente a la
le4,a7u-lla &orla7uecon)orme alaContituci(ne&uedecrear,
modi)icar, u&ender ou&rimir tri'uto 4 conceder 'ene)icio
tri'utario5 Todare)erencia a la le4 e entender> re)erida tam'i-n
a la norma de rango e7ui!alente5NORMA I=# PRINCIPIO DE LEGALIDAD -
RESER=A DE LA LE>S(lo &or Le4 o &or Decreto Legilati!o,
en cao de delegaci(n, e &uede:a= Crear,modi)icar4 u&rimir
tri'uto,eCalar el3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria,
la'ae&arauc>lculo4laal9cuota, el acreedor tri'utario, el
deudor tri'utario4el agentederetenci(n o &erce&ci(n, in
&er?uicio de lo eta'lecido en el Art9culo $mantener el
ordenamiento?ur9dico, indicando e2&reamente la norma 7ue deroga
o modi)ica52;3 NORMA =II# REGLAS GENERALES PARA LA DACI/N DE
EXONERACIONES:INCENTI=OS O BENEFICIOS TRIBUTARIOSLa daci(n de norma
legale 7ue contengan e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio
tri'utario, eu?etar>n a la iguiente regla:a=
De'er>encontrareutentadaenunaE2&oici(nde8oti!o7uecontengael
o'?eti!o4alcance de la &ro&ueta, el e)ecto de la !igencia
de la norma 7ue e &ro&one o're la legilaci(nnacional, el
an>lii cuantitati!o delcoto )icaletimado de la medida,
e&eci)icando el ingreoalternati!o re&ectode lo ingreo 7ue e
de?ar>nde&erci'ir a)indenogenerar
d-)icit&reu&uetario, 4 el 'ene)icio econ(mico utentado
&or medio de etudio 4 documentaci(n 7uedemuetren 7ue la medida
ado&tada reulta la m> id(nea &ara el logro de lo
o'?eti!o&ro&ueto5 Eto re7uiito on de car>cter
concurrente5El cum&limiento de lo eCalado en ete incio
contitu4e condici(n eencial &ara la e!aluaci(n dela
&ro&ueta legilati!a5'= De'er> er acorde con lo o'?eti!o
o &ro&(ito e&ec9)ico de la &ol9tica )ical
&lanteada &or elAo'ierno Nacional, coniderada en el8arco
8acroecon(mico 8ultianualu otra di&oicione!inculada a la geti(n
de la )inan:a &B'lica5c= El articulado de la &ro&ueta
legilati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o
dela medida, lo u?eto 'ene)iciario, a9 como el &la:o de
!igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o'ene)icio tri'utario, el
cual no &odr> e2ceder de tre ; otorgado &or un &la:o
m>2imo de tre ;.= aCo5d=
Paralaa&ro'aci(ndela&ro&uetalegilati!aere7uierein)orme&re!iodel
8initeriodeEconom9a 4 1inan:a5e= Toda norma 7ue otorgue
e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de
a&licaci(n a&artir del $ de enero del aCo iguiente al de u
&u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria de la mimanorma5)=
S(lo &or le4 e2&rea, a&ro'ada &or do tercio de lo
congreita, &uede eta'lecere electi!a4
tem&oralmenteuntratamiento tri'utario e&ecial &arauna
determinada:ona del &a9, decon)ormidad con el art9culo 6+ de la
Contituci(n Pol9tica del PerB5g= Se &odr> a&ro'ar,
&or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o
'ene)icio tri'utario&or un &er9odo de 3ata tre ;.= aCo,
contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la
e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario a &rorrogar5Para
la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere neceariamente de la
e!aluaci(n &or &arte del ectorre&ecti!o delim&acto
de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de
)actore oa&ecto ociale, econ(mico, adminitrati!o, u in)luencia
re&ecto a la :ona, acti!idade ou?eto 'ene)iciado, incremento de
la in!erione 4 generaci(n de em&leo directo, a9 como
elcorre&ondientecoto)ical,
7ueutentelaneceidaddeu&ermanencia5 Etae!aluaci(nde'er> er
e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino de la
!igencia de la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario5La Le4
o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er>
e2&edire ante del t-rmino dela !igencia de la e2oneraci(n,
incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita53=
La le4 &odr> eta'lecer &la:o ditinto de !igencia
re&ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4 delIm&ueto
Aenerala la Fenta e Im&ueto Selecti!o alConumo 4 elart9culo $+
de la Le4 delIm&ueto a la Renta, &udiendo er &rorrogado
&or m> de una !e:52;3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" ;
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !)Auli" !)
2012(293 NORMA =III# INTERPRETACI/N DE NORMAS TRIBUTARIASAl
a&licar la norma tri'utaria &odr> uare todo lo m-todo de
inter&retaci(n admitido &or elDerec3o5En !9a de
inter&retaci(n no &odr> creare tri'uto, eta'lecere
ancione, concederee2oneracione, ni e2tendere la di&oicione
tri'utaria a &erona o u&ueto ditinto de loeCalado en la
le45 Lo di&ueto en la Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el
&reente &>rra)o5293 N"%C C"!i.ic! 6"% )l A%&'cul" 3
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !)
2012(NORMA IX# APLICACI/N SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECnlo
Princi&io del Derec3o Tri'utario, o en u de)ecto, lo
Princi&io del Derec3o Adminitrati!o 4lo Princi&io Aenerale
del Derec3o5NORMA X# =IGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIASLale4etri'utariarigendedeel
d9aiguientedeu&u'licaci(nenel DiarioO)icial, al!odi&oici(n
contraria de la mima le4 7ue &oterga u !igencia en todo o en
&arte52$3 Trat>ndoe de elemento contem&lado en el incio
a= de la Norma IF de ete T9tulo, la le4ere)erida a tri'uto de
&eriodicidad anual rigen dede el &rimer d9a del iguiente
aCo calendario, ae2ce&ci(n de la u&rei(n de tri'uto 4 de la
deignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n,la cuale
rigen dede la !igencia de la Le4, Decreto Su&remo o la
Reoluci(n deSu&erintendencia, de er el
cao52$3P4%%."C"!i.ic!"6"% lP%iC)%Di56"5ici,+Fi+l
?T%+5i&"%i!)lL)?N2$@@@:6ublic! )l 3 !) C?" !) 188@(Lo
reglamento rigen dede la entrada en !igencia de la le4
reglamentada5 Cuando e&romulguen con &oterioridad a la
entrada en !igencia de la le4, rigen dede el d9a iguiente al deu
&u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria del &ro&io
reglamento5Lareolucione7uecontengandirecti!aointruccionedecar>cter
tri'utario7ueeandea&licaci(n general, de'er>n er
&u'licada en el Diario O)icial5NORMA XI# PERSONAS SOMETIDAS AL
C/DIGO TRIBUTARIO > DEM1S
NORMASTRIBUTARIASLa&eronanaturaleo?ur9dica, ociedadecon4ugale,
uceioneindi!iauotroentecolecti!o, nacionale o e2tran?ero,
domiciliado en el PerB, et>n ometido al cum&limiento dela
o'ligacione eta'lecida en ete C(digo 4 en la le4e 4 reglamento
tri'utario5Tam'i-n et>n ometido a dic3a norma, la &erona
naturale o ?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceione indi!ia u otro ente
colecti!o, nacionale o e2tran?ero no domiciliadoen el PerB, o're
&atrimonio, renta, acto o contrato 7ue et>n u?eto a
tri'utaci(n en el &a95Para ete e)ecto, de'er>n contituir
domicilio en el &a9 o nom'rar re&reentante con domicilio
en-l5NORMA XII# COMPUTO DE PLAEOSPara e)ecto de lo &la:o
eta'lecido en la norma tri'utaria de'er> coniderare lo
iguiente:a= Lo e2&reado en mee o aCo e cum&len en el me del
!encimiento 4 en el d9a de -tecorre&ondiente ald9a de inicio
del&la:o5 Sien elme de !encimiento )alta tald9a, el&la:o
ecum&le el Bltimo d9a de dic3o me5'= Lo &la:o e2&reado
en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile5En todo lo cao, lo
t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il &ara la
Adminitraci(n, eentender>n &rorrogado 3ata el &rimer d9a
3>'il iguiente5En a7uello cao en 7ue el d9a de !encimiento ea
medio d9a la'ora'le e coniderar> in3>'il5NORMA XIII#
EXONERACIONES A DIPLOM1TICOS > OTROSLa e2oneracione tri'utaria
en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 conulare e2tran?ero, 4
de)uncionariodeorganimointernacionale,
enningBncaoinclu4entri'uto7uegra!anlaacti!idade econ(mica
&articulare 7ue &udieran reali:ar5NORMA XI=# MINISTERIO DE
ECONOM0A > FINANEASEl Poder E?ecuti!o al &ro&oner,
&romulgar 4 reglamentar la le4e tri'utaria lo
3ar>e2clui!amente &or conducto del 8initerio de Econom9a 4
1inan:a5NORMA X=# UNIDAD IMPOSITI=A
TRIBUTARIALaEnidadIm&oiti!aTri'utaria;EIT=eun!alor
dere)erencia7ue&uedeerutili:adoenlanormatri'utaria&aradeterminar
la'aeim&oni'le, deduccione, l9mitedea)ectaci(n4dem>
a&ecto de lo tri'uto 7ue conidere con!eniente el
legilador5Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar
ancione, determinar o'ligacione conta'le, incri'ireen el regitro de
contri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale5El !alor
delaEITer>determinadomedianteDecretoSu&remo,
coniderandolou&uetomacroecon(mico52@3 NORMA X=I# CALIFICACI/N:
ELUSI/N DE NORMAS TRIBUTARIAS >
SIMULACI/NParadeterminarla!erdaderanaturale:adel
3ec3oim&oni'le, laSENATtomar>encuentaloacto, ituacione 4
relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &erigan o
eta'le:can lodeudore tri'utario5En cao 7ue e detecten u&ueto de
elui(n de norma tri'utaria, la Su&erintendencia
NacionaldeAduana4Adminitraci(nTri'utaria0
SENATeencuentra)acultada&arae2igir ladeudatri'utaria o diminuir
el im&orte de lo aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida
tri'utaria, cr-dito &ortri'uto o eliminar la !enta?a
tri'utaria, in &er?uicio de la retituci(n de lo monto 7ue
3u'ieranido de!uelto inde'idamente5Cuandoee!itetotal
o&arcialmentelareali:aci(ndel
3ec3oim&oni'leoeredu:cala'aeim&oni'leoladeudatri'utaria,
oeo'tenganaldoocr-ditoa)a!or,&-rdidatri'utariaocr-dito &or
tri'uto mediante acto re&ecto de lo 7ue e &reenten en )orma
concurrente laiguiente circuntancia, utentada &or la SENAT:a=
Que indi!idualmente o de )orma con?unta ean arti)icioo o
im&ro&io &ara la conecuci(n delreultado
o'tenido5'=Quedeuutili:aci(nreultene)ecto?ur9dicooecon(mico,
ditintodel a3orroo!enta?atri'utario, 7ue ean iguale o imilare a lo
7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto uuale o&ro&io5La SENAT,
a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre&ondido a lo acto
uuale o &ro&io, e?ecutandolo eCalado en el egundo
&>rra)o, egBn ea el cao5Para tal e)ecto, e entiende &or
cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el
reintegrotri'utario, recu&eraci(n antici&ada delIm&ueto
Aenerala la Fenta e Im&ueto de Promoci(n8unici&al,
de!oluci(nde)initi!adel Im&uetoAeneral
alaFentaeIm&uetodePromoci(n8unici&al, retituci(n de derec3o
arancelario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en
lanorma tri'utaria 7ue no contitu4an &ago inde'ido o en
e2ceo5En cao de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo
di&ueto en el &rimer &>rra)o de la&reente norma,
e a&licar> la norma tri'utaria corre&ondiente,
atendiendo a lo actoe)ecti!amente reali:ado52@3 N"%C i+c"%6"%! 6"%
)l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!"
)l 1D !)Auli" !) 2012(LIBRO PRIMEROLA OBLIGACI/N TRIBUTARIAT0TULO
IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 1(- CONCEPTO DE LA OBLIGACI/N
TRIBUTARIALa o'ligaci(ntri'utaria,7ueede derec3o &B'lico, e
el!9nculo entre elacreedor 4 eldeudortri'utario, eta'lecido&or
le4, 7uetiene&or o'?etoel
cum&limientodela&retaci(ntri'utaria,iendo e2igi'le
coacti!amente5A%&'cul" 2(- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N
TRIBUTARIALao'ligaci(ntri'utaria nace cuandoe reali:a el3ec3o
&re!itoenla le4, como generador dedic3a o'ligaci(n5A%&'cul"
3(- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n
tri'utaria e e2igi'le:$5 Cuando de'a er determinada &or el
deudor tri'utario, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o
)i?ado &or Le4 o reglamento 4, a )alta de ete &la:o, a
&artir del d-cimo e2to d9a del meiguiente al nacimiento de la
o'ligaci(n52D3 Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la
SENAT, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o )i?ado en
el Art9culo *+ de ete C(digo o en la o&ortunidad &re!ita en
la norma e&ecialeen el u&ueto contem&lado en el incio
e= de dic3o art9culo52D3P4%%."5u5&i&ui!"6"%)l
A%&'cul";!)l D)c%)&"L)-i5l&i7"N893: 6ublic!")l
9!).)b%)%" !) 200;(*5 Cuandode'aer determinada&or
laAdminitraci(nTri'utaria, dedeel d9aiguienteal!encimiento del
&la:o &ara el &ago 7ue )igure en la reoluci(n 7ue
contenga la determinaci(n de ladeuda tri'utaria5 A )alta de ete
&la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u
noti)icaci(n5A%&'cul" ;(- ACREEDOR TRIBUTARIOAcreedor
tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:are la
&retaci(n tri'utaria5El Ao'iernoCentral,
loAo'iernoRegionale4loAo'iernoLocale,
onacreedoredelao'ligaci(ntri'utaria, a9
comolaentidadedederec3o&B'licocon&eroner9a?ur9dica&ro&ia,cuando
la le4 le aigne ea calidad e2&reamente5A%&'cul" 9(-
CONCURRENCIA DE ACREEDORESCuando !aria entidade &B'lica ean
acreedore tri'utario de un mimo deudor 4 la uma noalcance a cu'rir
la totalidad de la deuda tri'utaria, el Ao'ierno Central, lo
Ao'ierno Regionale,lo Ao'ierno Locale 4 la entidade de derec3o
&B'lico con &eroner9a ?ur9dica &ro&iaconcurrir>n
en )orma &ro&orcional a u re&ecti!a
acreencia5A%&'cul" $(- PRELACI/N DE DEUDAS TRIBUTARIAS 283La
deuda &or tri'uto go:an de &ri!ilegio general o're todo lo
'iene del deudor tri'utario 4tendr>n&relaci(no'rela dem>
o'ligacione encuantoconcurranconacreedore cu4ocr-dito no ean
&or el &ago de remuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a
lotra'a?adore, la a&ortacione im&aga al
SitemaPri!adodeAdminitraci(nde1ondo dePenione 4 al Sitema Nacional
de Penione, 4 lo interee 4 gato 7ue &or tale
conce&to&udierande!engare,
incluoloconce&toa7ueere)iereelArt9culo.olicitar
aloRegitrolaincri&ci(ndeReolucionedeDeterminaci(n, Ordene de
Pago o Reolucione de 8ulta, la mima 7ue de'er> anotare a
im&leolicitud de la Adminitraci(n, o'teniendo a9 la
&rioridad en el tiem&o de incri&ci(n 7ue determinala
&re)erencia de lo derec3o 7ue otorga el regitro5La
&re)erencia de lo cr-dito im&lica 7ue uno e2clu4en a lo
otro egBn el orden eta'lecido enel &reente art9culo5Lo derec3o
de &relaci(n &ueden er in!ocado 4 declarado en cual7uier
momento5A%&'cul" @(- DEUDOR TRIBUTARIODeudor tri'utario e la
&erona o'ligada al cum&limiento de la &retaci(n
tri'utaria comocontri'u4ente o re&ona'le5A%&'cul" D(-
CONTRIBU>ENTEContri'u4enteea7u-l 7uereali:a, ore&ectodel
cual e&roduceel 3ec3ogenerador delao'ligaci(n
tri'utaria5A%&'cul" 8(- RESPONSABLERe&ona'leea7u-l 7ue,
intenerlacondici(ndecontri'u4ente, de'ecum&lir
lao'ligaci(natri'uida a -te5A%&'cul" 10(- AGENTES DE RETENCI/N
O PERCEPCI/NEn de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo,
&ueden er deignado agente de retenci(n
o&erce&ci(nlou?eto7ue, &orra:(ndeuacti!idad,
)unci(no&oici(ncontractual et-nen&oi'ilidadderetener
o&erci'ir tri'uto4entregarloal acreedor
tri'utario5AdicionalmentelaAdminitraci(n Tri'utaria &odr>
deignar como agente de retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto
7ueconidere 7ue e encuentran en di&oici(n &ara e)ectuar la
retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto5T0TULO IIDEUDOR
TRIBUTARIOCAP0TULO IDOMICILIO FISCAL2103 A%&'cul" 11(-
DOMICILIO FISCAL >
PROCESALLou?etoo'ligadoaincri'ireantelaAdminitraci(nTri'utariadeacuerdoalanormare&ecti!a
tienen la o'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )ical, con)orme
-ta lo eta'le:ca52113 El domicilio )ical e el lugar )i?ado dentro
del territorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario,
in&er?uicio de la )acultad del u?eto o'ligado a incri'ire ante
la Adminitraci(n Tri'utaria de
eCalare2&reamenteundomicilio&roceal
encadaunodelo&rocedimientoreguladoenel Li'roTercero del
&reente C(digo5 El domicilio &rocealde'er> etar u'icado
dentro del radio ur'ano7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria5 La
o&ci(n de eCalar domicilio &roceal en el&rocedimiento
de co'ran:a coacti!a, &ara el cao de la SENAT, e e?ercer>
&or Bnica !e: dentro delo tre d9a 3>'ile de noti)icada la
Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 etar> condicionada a
laace&taci(n de a7u-lla, la 7ue e regular> mediante
Reoluci(n de Su&erintendencia52113 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l
A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @
!)Auli"!)2012:
Fu))+&%,)+7i-)+cil"5+"7)+&2803!'5c"C6u&!"56%&i%!)l
!'5i-ui)+&) !) 5u 6ublicci,+(El domicilio )ical )i?ado &or
lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria
econidera u'itente mientra u cam'io no ea comunicado a -ta en la
)orma 7ue eta'le:ca5En a7uello cao en 7ue la Adminitraci(n
Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto dereali:ar
una !eri)icaci(n, )icali:aci(n o 3a4a iniciado el Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a, -teno &odr> e)ectuar el cam'io de
domicilio )ical 3ata 7ue -ta conclu4a, al!o 7ue a ?uicio de
laAdminitraci(n e2ita caua ?uti)icada &ara el cam'io5La
Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un
nue!o domicilio )ical cuando, au criterio, -te di)iculte el
e?ercicio de u )uncione5E2ce&cionalmente, en lo cao 7ue e
eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia,
laAdminitraci(n Tri'utaria &odr> coniderar como domicilio
)ical lo lugare eCalado en el &>rra)oiguiente, &re!io
re7uerimiento al u?eto o'ligado a incri'ire5En cao no e cum&la
con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or
la Adminitraci(nTri'utaria, e &odr> coniderar como domicilio
)icalcuale7uiera de lo lugare a 7ue e 3acemenci(n en lo Art9culo
$*, $., $@ 4 $/, egBn el cao5 Dic3o domicilio no &odr> er
!ariado &or elu?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n
Tri'utaria in autori:aci(n de -ta(La Adminitraci(n Tri'utaria no
&odr> re7uerir el cam'io de domicilio )ical, cuando -te
ea:a= La reidencia 3a'itual, trat>ndoe de &erona naturale5'=
Ellugar donde e encuentra la direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a
delnegocio, trat>ndoe de&erona ?ur9dica5c= El de u
eta'lecimiento &ermanente en el &a9, trat>ndoe de la
&erona domiciliada en ele2tran?ero5Cuando no ea &oi'le
reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roceal )i?ado &or
el u?eto o'ligado aincri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria, -ta
reali:ar> la noti)icacione 7ue corre&ondan enel domicilio
)ical52103 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" $
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(2123 A%&'cul" 12(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALESCuando la &erona naturale no )i?en un
domicilio )ical e &reume como tal, in admitir &rue'aen
contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:a= El de u reidencia
3a'itual, &reumi-ndoe -ta cuando e2ita &ermanencia en un
lugar ma4ora ei ;%= mee5'= A7u-l donde dearrolla u acti!idade
ci!ile o comerciale5c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene
relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione tri'utaria5d= El
declarado ante el Regitro Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il
;RENIEC=5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical enel
entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n Tri'utaria52123
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !)
200@(A%&'cul" 13(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
HUR0DICASCuando la &erona ?ur9dica no )i?en un domicilio )ical,
e &reume como tal, in admitir &rue'aen contrario,
cual7uiera de lo iguiente lugare:a= A7u-l donde e encuentra u
direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a5'= A7u-l donde e encuentra el
centro &rinci&al de u acti!idad5c= A7u-l donde e encuentran
lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione
tri'utaria5d=El domiciliodeure&reentantelegal,
entendi-ndoecomotal, udomicilio)ical, oenude)ecto cual7uiera de lo
eCalado en el Art9culo $*5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical
enel entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n
Tri'utaria5A%&'cul" 1;(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANHEROCuando la &erona domiciliada en el
e2tran?ero no )i?en un domicilio )ical, regir>n la
iguientenorma:a= Sitienen eta'lecimiento &ermanente en el
&a9, e a&licar>n a -te la di&oicione de loArt9culo
$* 4 $.5'= En lo dem> cao, e &reume como u domicilio, in
admitir &rue'a en contrario, el de
ure&reentante5A%&'cul"19(-PRESUNCIONDEDOMICILIOFISCALPARA
ENTIDADESIUECARECENDEPERSONALIDAD HUR0DICACuando la entidade 7ue
carecen de &eronalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )ical, e
&reumecomo tal el de u re&reentante, o alternati!amente, a
elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria, elcorre&ondiente a
cual7uiera de u integrante5CAP0TULO IIRESPONSABLES >
REPRESENTANTESA%&'cul" 1$(- REPRESENTANTES - RESPONSABLES
SOLIDARIOSEt>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la
o'ligacione )ormale en calidad dere&reentante, con lo recuro
7ue adminitren o 7ue di&ongan, la &erona iguiente:$5 Lo
&adre, tutore 4 curadore de lo inca&ace5*5 Lo
re&reentante legale 4 lo deignado &or la &erona
?ur9dica5.5 Lo adminitradore o 7ui-ne tengan la di&oni'ilidad
de lo 'iene de lo ente colecti!o 7uecarecen de &eroner9a
?ur9dica5@5 Lo mandatario, adminitradore, getore de negocio 4
al'acea5/5 Lo 9ndico, inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de
ociedade 4 otra entidade5En lo cao de lo numerale *, . 4 @ e2ite
re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo,negligencia gra!e o
a'uo de )acultade e de?en de &agar la deuda tri'utaria5 En lo
cao delo numerale $ 4 / dic3a re&ona'ilidad urge cuando &or
acci(n u omii(n del re&reentante e&roduce el
incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria del
re&reentado52133Seconidera7uee2itedolo,
negligenciagra!eoa'uode)acultade, al!o&rue'aencontrario, cuando
el deudor tri'utario:$5 No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m>
?uego de li'ro o regitro &ara una mima conta'ilidad,con ditinto
aiento5A tal e)ecto, e entiende 7ue el deudor no lle!a
conta'ilidad:cuando lo li'ro o regitro 7ue eencuentra o'ligado a
lle!ar no on e23i'ido o &reentado a re7uerimiento de la
Adminitraci(nTri'utaria, dentro de un &la:o m>2imo de $<
;die:= d9a 3>'ile, &or caua im&uta'le al
deudortri'utario5*5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la
norma 7ue e eta'le:can mediante decretou&remo5.5 Emite 4Hu
otorga m> de un com&ro'ante de &ago a9 como nota de
d-'ito 4Ho cr-dito, con lamima erie 4Ho numeraci(n, egBn
corre&onda5@5 No e 3a incrito ante la Adminitraci(n
Tri'utaria(/5Anotaenuli'ro4regitrolocom&ro'antede&ago7uereci'euotorga&or
montoditinto a lo conignado en dic3o com&ro'ante u omite
anotarlo, iem&re 7ue no e trate deerrore materiale521;3 %5
O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de
Cr-dito Negocia'le, (rdene de &agodel itema )inanciero 4Ho
a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare521;3 NuC)%l
C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N
1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(65 Em&lea 'iene o
&roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade
ditinta dela 7ue corre&onden5#5 Ela'ora o comerciali:a
clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a locontrole
)icale, la utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4
dem> medio de control, ladetrucci(noadulteraci(ndelomimo,
laalteraci(ndelacaracter9ticadelo'iene, laocultaci(n, cam'io de
detino o )ala indicaci(n de la &rocedencia de lo mimo5+5 No 3a
declarado ni determinado u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en
el numeral @ del Art9culo6#($tra'a?adoreal
&reentarladeclaracionerelati!aalotri'uto7uegra!en la
remuneracione de -to5$$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico
Sim&li)icado o al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la
Rentaiendo un u?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud
a la norma &ertinente52133 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" @ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9
!).)b%)%" !) 200;(2193 En todo lo dem> cao, corre&onde a la
Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia dedolo,
negligencia gra!e o a'uo de )acultade52193 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l
A%&'cul" 3 !) l L)? N 2@339: 6ublic! )l 31 !) Auli" !)2000(21$3
A%&'cul" 1$-A(- ADMINISTRADOR DE rra)o del art9culo $%5 En todo
lo dem>cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria
&ro'ar la e2itencia de dolo o negligencia gra!e521$3
A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(A%&'cul"
1@(- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADIUIRENTESSon
re&ona'le olidario en calidad de ad7uirente:21@3$5 Lo 3eredero
4 legatario, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue
reci'an5Lo3erederotam'i-nonre&ona'leolidario&or
lo'iene7uereci'anenantici&odeleg9tima, 3ata el !alor de dic3o
'iene 4 dede la ad7uiici(n de -to521@3 NuC)%l 5u5&i&ui!"
6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:
6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(*5 Lo ocio 7ue reci'an 'iene
&or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue3an
)ormado &arte, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue
reci'an,21D3.5 Lo ad7uirente del acti!o 4Ho &ai!o de em&rea
o ente colecti!o con o in &eronalidad?ur9dica5En lo cao de
reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la norma
o're lamateria, urgir> re&ona'ilidad olidaria cuando e
ad7uiere el acti!o 4Ho el &ai!o521D3 NuC)%l 5u5&i&ui!"
6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:
6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2183 La re&ona'ilidad
cear>:a= Trat>ndoe de 3eredero 4 dem> ad7uirente a t9tulo
uni!eral, al!encimiento del&la:o de&recri&ci(n5Se
entienden com&rendido dentro del&>rra)o anterior a
7uiene ad7uieran acti!o 4Ho &ai!ocomo conecuencia de la
reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la
normao're la materia5'= Trat>ndoe de lo otro ad7uirente cear>
a lo * ;do= aCo de e)ectuada la tran)erencia,
i)uecomunicadaalaAdminitraci(nTri'utariadentrodel
&la:o7ueeCale-ta5 Encaoecomuni7ue la tran)erencia )uera de
dic3o &la:o o no e comuni7ue, cear> cuando &recri'a
ladeuda tri'utaria re&ecti!a52183 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"%
)l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9
!).)b%)%" !) 200;(2203 A%&'cul" 1D"(- RESPONSABLES
SOLIDARIOSSon re&ona'le olidario con el contri'u4ente:$5 La
em&rea &orteadora 7ue tran&orten &roducto gra!ado
con tri'uto, i no cum&len lore7uiito 7ue eCalen la le4e
tri'utaria &ara el tran&orte de dic3o &roducto52213 *5
Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren
omitido la retenci(n o &erce&ci(n a7ue eta'an o'ligado5
E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico
re&ona'le antela Adminitraci(n Tri'utaria52213 NuC)%l
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 2D$;@: 6ublic!
)l 11 !) !ici)Cb%) !)2009(2223 .5 Lo tercero noti)icado &ara
e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3ata &or el monto7ue
de'i( er retenido, de con)ormidad con el art9culo $$#, cuando:a= No
comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen
al deudor tri'utario o auna &erona deignada &or -te, el
monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener,
egBncorre&onda5'= Nieguen la e2itencia o el !alor de cr-dito o
'iene, 4a ea 7ue entreguen o no al tercero o auna &erona
deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron
retener, egBncorre&onda5c= Comuni7uen la e2itencia o el !alor
de cr-dito o 'iene, &ero no realicen la retenci(n &or
elmonto olicitado5d= Comuni7uenlae2itenciaoel !alor
decr-ditoo'iene4e)ectBenlaretenci(n, &eronoentreguen a la
Adminitraci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5Enetocao,
la Adminitraci(nTri'utaria&odr>di&oner
7ueee)ectBela!eri)icaci(n7ue&ermita con)irmar lo u&ueto 7ue
determinan la re&ona'ilidad5No e2ite re&ona'ilidad olidaria
i el tercero noti)icado le entrega a la Adminitraci(n Tri'utarialo
7ue e de'i( retener52223 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19
!)C%G" !) 200@(@5 Lo de&oitario de 'iene em'argado, 3ata
&or el monto de la deuda tri'utaria en co'ran:a,incluida la
cota 4 gato, cuando, 3a'iendo ido olicitado &or la
Adminitraci(n Tri'utaria, no3a4an ido &ueto a u di&oici(n
en la condicione en la 7ue )ueron entregado &or
cauaim&uta'leal de&oitario5 Encaode7uedic3adeuda)uerama4or
7ueel !alor del 'ien, lare&ona'ilidad olidaria e limitar> al
!alor del 'ien em'argado5 Dic3o !alor er> el determinadoegBn el
Art9culo $*$ 4 u norma reglamentaria5/5 Lo acreedore !inculado con
el deudor tri'utario egBn el criterio eta'lecido en el Art9culo
$*de la Le4 Aeneral del Sitema Concural, 7ue 3u'ieran ocultado
dic3a !inculaci(n en el&rocedimiento concural relati!o al
re)erido deudor, incum&liendo con lo &re!ito en dic3a
le45%5 Lo u?eto com&rendido en lo numerale *, . 4 @ del
Art9culo $%, cuando la em&rea a la7ue &ertene:can 3u'ieran
ditri'uido utilidade, teniendo deuda tri'utaria &endiente
enco'ran:acoacti!a,
in7ue-to3a4anin)ormadoadecuadamentealaIuntadeAccionita,&ro&ietario
deem&reaore&ona'lede la decii(n,4a la
SENAT,iem&re7uenoed-alguna de la cauale de u&eni(n o
conclui(n de la co'ran:a con)orme a lo di&ueto en elArt9culo
$$+52233 Tam'i-n on re&ona'le olidario, lo u?eto miem'ro o lo
7ue )ueron miem'ro de loente colecti!o in &eronalidad ?ur9dica
&or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue
no3u'ieraidocanceladadentrodel
&la:o&re!ito&orlanormalegal corre&ondiente,
o7ueeencuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de er
tale52233 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !)
200@(2203 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(A%&'cul" 18(- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR ndoe del incio
c= del citado art9culo la u&eni(n o conclui(n
del&rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir> e)ecto &ara
lo re&ona'le (lo i 7uien eencuentra en dic3o u&ueto e el
contri'u4entePara 7ue urta e)ecto la re&ona'ilidad olidaria, la
Adminitraci(n Tri'utaria de'e noti)icar alre&ona'le la
reoluci(n de determinaci(n de atri'uci(n de re&ona'ilidad en
donde e eCale lacaual de atri'uci(n de la re&ona'ilidad 4 el
monto de la deuda o'?eto de la re&ona'ilidad522;3 A%&'cul"
i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N
8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" 21(- CAPACIDAD
TRIBUTARIATienen ca&acidad tri'utaria la &erona naturale o
?ur9dica, comunidade de 'iene,&atrimonio,uceione
indi!ia,)ideicomio, ociedade de 3ec3o,ociedadecon4ugaleuotro ente
colecti!o,aun7ueet-n limitado o care:can deca&acidado
&eronalidad ?ur9dicaegBnel derec3o&ri!adoo&B'lico,
iem&re7uelaLe4leatri'u4alacalidaddeu?etodederec3o 4 o'ligacione
tri'utaria5A%&'cul" 22(- REPRESENTACI/N DE PERSONAS NATURALES
> SUHETOS IUE CARECENDE PERSONERIA
HUR0DICALare&reentaci(ndelo u?eto
7uecare:cande&eroner9a?ur9dica,
corre&onder>auintegrante, adminitradore ore&reentante
legaleodeignado5 Trat>ndoede&eronanaturale 7ue care:can de
ca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u
re&reentante legale o?udiciale5La &erona o entidade u?eta a
o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mima o
&ormedio de u re&reentante52293 A%&'cul" 23(- FORMA DE
ACREDITAR LA REPRESENTACI/NPara &reentar declaracione 4 ecrito,
acceder a in)ormaci(n de tercero inde&endienteutili:ado como
com&ara'le en !irtud a la norma de &recio de tran)erencia,
inter&oner medioim&ugnatorio o recuro adminitrati!o,
deitire o renunciar a derec3o, la &erona 7ue actBeen nom're del
titular de'er> acreditar u re&reentaci(n mediante &oder
&or documento &B'lico o&ri!ado con )irma legali:ada
notarialmente o &or )edatario deignado &or la
Adminitraci(nTri'utariao, deacuerdoalo&re!ito enla norma
7ueotorgandic3a )acultade, egBncorre&onda522$3La )alta o
inu)iciencia del&oder no im&edir> 7ue e tenga &or
reali:ado el acto de 7ue etrate, cuando la Adminitraci(n Tri'utaria
&ueda u'anarlo de o)icio, o en u de)ecto, el deudortri'utario
acom&aCe el &oder o u'ane el de)ecto dentro del t-rmino de
7uince ;$/= d9a 3>'ile7ue de'er> conceder &ara ete )in la
Adminitraci(n Tri'utaria5 Cuando elcao lo amerite, -ta&odr>
&rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el cao de la
7ue?a 4 olicitude &reentada alam&aro del art9culo $/., el
&la:o &ara &reentar el &oder o u'anar el de)ecto
er> de cinco ;/=d9a 3>'ile5Para e)ecto de mero tr>mite e
&reumir> concedida la re&reentaci(n522$3 P4%%."
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2293
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(A%&'cul" 2;(- EFECTOS DE LA REPRESENTACI/NLo
re&reentadoet>n u?eto alcum&limiento de la o'ligacione
tri'utariaderi!ada de laactuaci(n de u re&reentante5T0TULO
IIITRANSMISI/N > EXTINCION DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIACAP0TULO
IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 29(- TRANSMISI/N DE LA
OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e tranmite a lo
uceore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral5En caode3erencia la
re&ona'ilidadet> limitadaal!alordelo 'iene 4 derec3o
7ueereci'a5A%&'cul" 2$(- TRANSMISI/N CON=ENCIONAL DE LA
OBLIGACI/N TRIBUTARIALoactoocon!enio&or lo7ueel deudor
tri'utariotranmiteuo'ligaci(ntri'utariaauntercero, carecen de
e)icacia )rente a la Adminitraci(n Tri'utaria522@3 A%&'cul"
2@(- EXTINCI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria
e e2tingue &or lo iguiente medio:$= Pago5*= Com&enaci(n5.=
Condonaci(n5@= Conolidaci(n5/= Reoluci(n de la Adminitraci(n
Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudoa o de
recu&eraci(noneroa5%= Otro 7ue e eta'le:can &or le4e
e&eciale5Ladeudadeco'ran:adudoaona7u-lla7uecontanenlare&ecti!aReolucioneuJrdene
de Pago 4 re&ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione
contem&lada en elProcedimiento de Co'ran:a Coacti!a, iem&re
7ue ea &oi'le e?ercerla5La deuda de recu&eraci(n oneroa on
la iguiente:a= A7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u
Jrdene de Pago 4 cu4o monto no?uti)ican u co'ran:a5'=
A7u-lla7ue3anidoautoli7uidada&or el deudor
tri'utario4cu4oaldono?uti)i7uelaemii(n de la reoluci(n u orden de
&ago del acto re&ecti!o, iem&re 7ue no e trate de
deuda7ue et-n en un a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de
car>cter general o &articular522@3 A%&'cul"
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IILA
DEUDA TRIBUTARIA > EL PAGOA%&'cul" 2D(- COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIALa Adminitraci(n Tri'utaria e2igir> el &ago
de la deuda tri'utaria 7ue et> contituida &or el tri'uto,la
multa 4 lo interee5Lo interee com&renden:$5 El inter- moratorio
&or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere
el Art9culo ..,*5 El inter- moratorio a&lica'le a la multa a
7ue e re)iere el Art9culo $#$, 4,.5 El inter- &or
a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de &ago &re!ito en el
Art9culo .%522D3 A%&'cul" 28(- LUGAR: FORMA > PLAEO DE
PAGOEl &ago e e)ectuar> en la )orma 7ue eCala la Le4, o en u
de)ecto, el Reglamento, 4 a )alta de-to, la Reoluci(n de la
Adminitraci(n Tri'utaria5La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud
del deudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otromecanimo,
el &ago mediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro,
iem&re 7ue e 3u'ierareali:ado la acreditaci(n en la cuenta 7ue
-ta eta'le:ca &re!io cum&limiento de
lacondicione7ueeCalemedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonormaderangoimilar5Adicionalmente,&odr>
eta'lecer&aradeterminado deudore la o'ligaci(nde reali:arel
&agoutili:ando dic3o mecanimo en la condicione 7ue eCale
&ara ello5El lugar de&agoer>a7uel
7ueeCalelaAdminitraci(nTri'utariamedianteReoluci(ndeSu&erintendencia
o norma de rango imilar5Allugarde &ago)i?ado &orla
Su&erintendencia Nacionalde Adminitraci(n Tri'utaria 0
SENAT,&ara lo deudore tri'utario noti)icado como Princi&ale
Contri'u4ente no le er> o&oni'le eldomicilio )ical5 En ete
cao, el lugar de &ago de'e encontrare dentro del>m'ito
territorialdecom&etencia de la o)icina )ical
corre&ondiente52283 Trat>ndoe de tri'uto 7ue adminitra la
SENAT o cu4a recaudaci(n etu!iera a u cargo, el&ago e
reali:ar> dentro de lo iguiente &la:o:a= Lo tri'uto de
determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e
&agar>ndentro de lo tre ;.= &rimero mee del aCo
iguiente5'= Lotri'utodedeterminaci(nmenual,
loantici&o4lo&agoacuentamenualee&agar>n dentro de lo
doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5c= Lo tri'uto
7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e
&agar>n dentro de lodoce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del
me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria5d= Lo
tri'uto, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado
en lo incio anteriore, laretencione 4 la &erce&cione e
&agar>n con)orme lo eta'le:can la di&oicione
&ertinente5e= Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e
&agar>n de acuerdo a la norma e&eciale52283 P4%%."
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2303 La SENAT
&odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue -to e
realicen dentro de loei ;%= d9a 3>'ile anteriore o ei ;%= d9a
3>'ile &oteriore al d9a de !encimiento del &la:oeCalado
&ara el &ago5 Aimimo, e &odr> eta'lecer cronograma
de &ago &ara la retencione4 &erce&cione a 7ue e
re)iere el incio d= del &reente art9culo52303 P4%%."
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(El&la:o
&ara el &agodela deuda tri'utaria&odr>
er&rorrogado, con car>cter general,&or laAdminitraci(n
Tri'utaria522D3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul"
9 !) l L)? N 2@03D: 6ublic! )l 31 !) !ici)Cb%) !)188D(A%&'cul"
30(- OBLIGADOS AL PAGOEl &ago de la deuda tri'utaria er>
e)ectuado &or lo deudore tri'utario 4, en u cao, &or
ure&reentante5Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o
o&oici(n moti!ada del deudor tri'utario5A%&'cul" 31(-
IMPUTACI/N DEL PAGOLo &ago e im&utar>n en &rimer
lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o
multa,de er el cao, al!o lo di&ueto en lo Art9culo $$6 4 $#@,
re&ecto a la cota 4 gato5El deudor tri'utario &odr>
indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a
el &ago5Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a
indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre&onda a
!ariotri'uto o multa del mimo &er9odo e im&utar>, en
&rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menormonto 4 a9
ucei!amente a la deuda ma4ore5 Si e2itieen deuda de di)erente
!encimiento,el &ago e atri'uir> en orden a la antigKedad del
!encimiento de la deuda tri'utaria52313 A%&'cul" 32(- FORMAS DE
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIAEl &ago de la deuda tri'utaria e
reali:ar> en moneda nacional5 Para e)ectuar el &ago e
&odr>nutili:ar lo iguiente medio:a= Dinero en e)ecti!o,'=
C3e7ue,c= Nota de Cr-dito Negocia'le,d= D-'ito en cuenta corriente
o de a3orro,e= Tar?eta de cr-dito, 4,)= Otro medio 7ue la
Adminitraci(n Tri'utaria a&rue'e5Lo medio de &ago a 7ue e
re)ieren lo incio '=, c= 4 )= e e2&rear>n en moneda
nacional5 El&ago mediante tar?eta de cr-dito e u?etar> a lo
re7uiito, )orma, &rocedimiento 4 condicione7ue eta'le:ca la
Adminitraci(n Tri'utaria5La entrega de c3e7ue 'ancario
&roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan
e)ecti!o5 Lod-'itoencuentacorrienteodea3orrodel deudortri'utario,
a9 comoel &agocontar?etadecr-dito urtir>n e)ecto iem&re
7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la
cuentacorre&ondiente de la Adminitraci(n Tri'utaria5Cuando lo
c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or caua no im&uta'le
al deudor tri'utarioo al tercero 7ue cum&la la o'ligaci(n
&or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En ete cao, i el
&ago)ue reali:ado 3ata la )ec3a de !encimiento del &la:o a
7ue e re)iere el Art9culo *+, laAdminitraci(n Tri'utaria
re7uerir> Bnicamente el &ago del tri'uto, a&lic>ndoe
el inter- moratorioa &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o
re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'iera e)ectuado de&u-
del!encimiento del &la:o &re!ito en el citado art9culo, no
e co'rar>n lo interee 7ue e 3u'ierangenerado entre la )ec3a del
&ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento58ediante Decreto
Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e
&odr> di&onerel &ago de tri'uto en e&ecie, lo
mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la)ec3a en
7ue e e)ectBen5Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a
8unici&al, &odr>n di&oner 7ue el &ago de u taa4
contri'ucione e realice en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado,
egBn el !alor de mercadoen la )ec3a en 7ue e e)ectBen5
E2ce&cionalmente, trat>ndoe de im&ueto munici&ale,
&odr>ndi&oner el &agoene&ecie a tra!- de 'iene
inmue'le,de'idamenteincrito en RegitroPB'lico, li're de
gra!>mene 4 deocu&ado, iendo el !alor delo mimo el !alor
deautoa!alBo del 'ien o el !alor de taaci(n comercial del 'ien
e)ectuado &or el Cone?o Nacional deTaacione, el 7ue reulte
ma4or5Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior,
e coniderar> como 'ien inmue'le lo 'ieneuce&ti'le de
incri&ci(n en el Regitro de Predio a cargo de la
Su&erintendencia Nacional delo Regitro PB'lico52313
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !)
200$(A%&'cul" 33(- INTERESES MORATORIOS 2323El montodel
tri'utono&agadodentrodelo&la:oindicadoenelArt9culo*+de!engar>uninter-
e7ui!alente a la Taa de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no
&odr> e2ceder del $ )i?ada&or Ordenan:a8unici&al,
lamima7ueno&odr>er ma4or
ala7ueeta'le:calaSENAT5Trat>ndoedelotri'utoadminitrado&or
otroJrgano, laTI8er>la7ueeta'le:calaSENAT, al!o 7ue e )i?e una
di)erente mediante Reoluci(n 8initerial de Econom9a 4 1inan:a52333
P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1; !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(23;3Lointereemoratorioea&licar>ndiariamentededeel
d9aiguienteala)ec3ade!encimiento 3ata la )ec3a de &ago
inclui!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or
la TI8diaria !igente5 La TI8 diaria !igente reulta de di!idir la
TI8 !igente entre treinta ;. PAGOS A CUENTAEl inter- moratorio
corre&ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no
&agado o&ortunamente,e a&licar> 3ata el !encimiento
o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5A &artir de
ee momento, lo interee de!engado contituir>n la nue!a 'ae
&ara el c>lculo delinter- moratorio52383 A%&'cul"
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !)
200$(A%&'cul"39(-
A%&'cul"!)%"-!"6"%)lA%&'cul"$;!)lL)?N2@03D: 6ublic!)l
31!)!ici)Cb%) !) 188D(A%&'cul" 3$(- APLAEAMIENTO >JO
FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS2;03 Se &uede conceder
a&la:amiento 4Ho )raccionamiento &ara el &ago de la
deuda tri'utaria concar>cter general,
e2ce&toenlocaodetri'utoretenidoo&erci'ido,
delamanera7ueeta'le:ca el Poder E?ecuti!o52;03 P4%%."
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !) l L)? N 2@383: 6ublic!
)l 30 !) !ici)Cb%) !)2000(2;13 En cao &articulare, la
Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a conceder
a&la:amiento 4Ho)raccionamiento&arael
&agodeladeudatri'utariaal deudor tri'utario7ueloolicite,
cone2ce&ci(n de tri'uto retenido o &erci'ido, iem&re
7ue dic3o deudor cum&la con
lore7uerimientoogarant9a7uea7u-llaeta'le:camedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonorma
de rango imilar, 4 con lo iguiente re7uiito:a= Que la deuda
tri'utaria et-n u)icientemente garanti:ada &or carta )ian:a
'ancaria,3i&oteca u otra garant9a a ?uicio de la Adminitraci(n
Tri'utaria5 De er el cao, la Adminitraci(n&odr> conceder
a&la:amiento 4Ho )raccionamiento in e2igir garant9a, 4'= Que la
deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Ho
)raccionamiento5E2ce&cionalmente, mediante Decreto Su&remo
e &odr> eta'lecer lo cao en lo cuale no ea&li7ue ete
re7uiito52;13 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !)
200$(La Adminitraci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda
materia de a&la:amiento 4Ho )raccionamientoun inter- 7ue no
er> in)erior al oc3enta &or ciento
;#lacaualede&-rdida&re!itaenlaReoluci(ndeSu&erintendencia!igenteal
momentodeladeterminaci(ndelincum&limiento52;23 P4%%."
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !)
200$(A%&'cul" 3@(- OBLIGACI/N DE ACEPTAR EL PAGOEl (rgano
com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negare
a admitirlo, aun cuando no cu'ra latotalidad de la deuda
tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria inicie
el Procedimientode Co'ran:a Coacti!a &or el aldo no
cancelado52;33 A%&'cul" 3D(- DE=OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O
EN
EXCESOLade!olucionede&agoreali:adoinde'idamenteoene2ceoee)ectuar>nenmonedanacional,
agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, en el &er9odo com&rendidoentre el d9a iguiente
a la )ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a
di&oici(n del olicitante lade!oluci(n re&ecti!a, de
con)ormidad con lo iguiente:a= Trat>ndoede&agoinde'ido o
ene2ceo 7ue reultecomo conecuencia decual7uierdocumento emitido
&or la Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el
&ago de una deudatri'utaria, e a&licar> la taa de inter-
moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo ..5'= Trat>ndoe de
&ago inde'ido o en e2ceo 7ue no e encuentre com&rendido en
elu&uetoeCaladoenel literal a=,
lataadeinter-no&odr>erin)erior
alataa&ai!ademercado&romedio &ara o&eracione en
moneda nacional;TIP8N=, &u'licada &or la
Su&erintendencia deBanca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de
1ondo de Penione el Bltimo d9a 3>'ildel aCoanterior,
multi&licada &or un )actor de $,*n a&licando el
&rocedimiento eta'lecido en el art9culo ..5Trat>ndoe de la
de!olucione e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue
reulten en e2ceoo en )orma inde'ida, el deudor tri'utario de'er>
retituir el monto de dic3a de!olucione a&licandola taa de
inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo .., &or el
&er9odo com&rendido entre
la)ec3adelade!oluci(n4la)ec3aen7uee&rodu:calaretituci(n5
Trat>ndoedea7uellade!olucione 7ue e tornen en inde'ida, e
a&licar> elinter- a 7ue e re)iere elliteral'= del&rimer
&>rra)o52;33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 1 !) l L)? N 28181: 6ublic! )l 20 !) )+)%" !)
200D(A%&'cul" 38(- DE=OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR
LA SUNATTrat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la
Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria0
SENAT:2;;3 a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no
negocia'le, documento !aloradodenominadoNotadeCr-ditoNegocia'le,
giro, (rdenede&agodel itema)inanciero4Hoa'ono en cuenta
corriente o de a3orro5La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le,
la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a tercerode la Nota de
Cr-dito Negocia'le, a9 como lo giro, (rdene de &ago del itema
)inanciero 4el a'ono en cuenta corriente o de a3orro e u?etar>n
a la norma 7ue e eta'le:ca &or DecretoSu&remo re)rendado
&or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, &re!ia o&ini(n de
la SENAT58ediante Decreto Su&remo, re)rendado &or el
8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> autori:ar7uela
de!olucione erealicen&or mecanimo ditintoalo eCaladoenlo
&>rra)o&recedente52;;3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" @ !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 8D1: 6ublic!" )l 19
!)C%G" !) 200@(2;93 '= 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia e
)i?ar> un monto m9nimo &ara la &reentaci(nde olicitude
de de!oluci(n5 Trat>ndoe de monto menore al )i?ado, la SENAT,
&odr>com&enarlo de o)icio o a olicitud de &arte de
acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo @a la emii(n de la Nota de
Cr-dito Negocia'le, c3e7ue no negocia'le 4Ho al a'ono en
cuentacorriente o de a3orro5 La Nota de Cr-dito Negocia'le 4 lo
c3e7ue no negocia'le &odr>n era&licada al &ago de la
deuda tri'utaria e2igi'le, de er el cao5 Para ete e)ecto, lo
c3e7ueno negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la
Adminitraci(n Tri'utaria52;@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9
!).)b%)%" !) 200;(2;$3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 2 !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 830: 6ublic!" )l 10
!)"c&ub%) !) 2003(2;D3Trat>ndoe de tri'uto adminitrado
&or lo Ao'ierno Locale la de!olucione ee)ectuar>n mediante
c3e7ue no negocia'le 4Ho documento !alorado denominado Nota
deCr-ditoNegocia'le5
Ser>dea&licaci(nenlo7ue)uere&ertinentelodi&uetoen&>rra)oanteriore52;D3
P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2;838ediante
Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4
1inan:a eeta'lecer>n la norma 7ue regular>n entre otro, la
de!oluci(n de lo tri'uto 7ue
adminitranloAo'iernoLocalemediantec3e7uenonegocia'le, a9
comolaemii(n, utili:aci(n4tran)erencia a tercero de la Nota de
Cr-dito Negocia'le52;83 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(CAP0TULO IIICOMPENSACI/N: CONDONACI/N > CONSOLIDACI/N2903
A%&'cul" ;0(- COMPENSACI/NLa deuda tri'utaria &odr>
com&enare total o &arcialmente con lo cr-dito &or
tri'uto,ancione, interee 4 otro conce&to &agado en e2ceo o
inde'idamente, 7ue corre&ondan a&er9odo no &recrito,
7ue ean adminitrado &or el mimo (rgano adminitrador 4
cu4arecaudaci(n contitu4a ingreodeunamimaentidad5 Atal e)ecto, la
com&enaci(n&odr>reali:are en cual7uiera de la iguiente
)orma:$5 Com&enaci(n autom>tica, Bnicamente en lo cao
eta'lecido e2&reamente &or le45*5 Com&enaci(n de o)icio
&or la Adminitraci(n Tri'utaria:a= Si durante una !eri)icaci(n
4Ho )icali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de
&ago 4la e2itencia de lo cr-dito a 7ue e re)iere el &reente
art9culo5'= Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo itema
de la SENAT o're declaracione 4&ago e detecta un &ago
inde'ido o en e2ceo 4 e2ite deuda tri'utaria &endiente de
&ago5La SENAT eCalar> lo u&ueto en 7ue o&era la
re)erida com&enaci(n5En tale cao, la im&utaci(n e
e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$5.5 Com&enaci(n a
olicitud de &arte, la 7ue de'er> er e)ectuada &or la
Adminitraci(n Tri'utaria,&re!io cum&limiento de lo
re7uiito, )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue -ta eCale5La
com&enaci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del&>rra)o
&recedente urtir> e)ecto en
la)ec3aen7ueladeudatri'utaria4locr-ditoa7ueere)iereel
&rimer&>rra)odel &reenteart9culo coe2itan 4 3ata el
agotamiento de eto Bltimo5Se entiende &or deuda tri'utaria
materia de com&enaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5del
&rimer &>rra)o del &reente art9culo, al tri'uto o
multa inoluto a la )ec3a de !encimiento o dela comii(n o, en u
de)ecto, detecci(n de la in)racci(n, re&ecti!amente, o al aldo
&endiente de&ago de la deuda tri'utaria, egBn
corre&onda5Enel caodeloantici&oo&agoacuenta,
una!e:!encidoel &la:oderegulari:aci(nodeterminada la o'ligaci(n
&rinci&al, e coniderar> como deuda tri'utaria materia de
lacom&enaci(n a lo interee de!engado a 7ue e re)iere el egundo
&>rra)o del art9culo .@, o au aldo &endiente de
&ago, egBn corre&onda5Al momento de la coe2itencia, i el
cr-dito &ro!iene de &ago en e2ceo o inde'ido, 4 e anteriora
la deuda tri'utaria materia de com&enaci(n, e im&utar>
contra -ta en &rimer lugar, el inter- al7ue e re)iere el
art9culo .# 4 luego el monto del cr-dito5Para e)ecto de ete
art9culo, on cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del
e2&ortador, el reintegrotri'utario 4 cual7uier otro
conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria52903
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !)
200@(A%&'cul" ;1(- CONDONACIONLa deuda tri'utaria (lo
&odr> er condonada &or norma e2&rea con rango de
Le452913E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n
condonar, con car>cter general, elinter-moratorio 4 la ancione,
re&ecto de lo im&ueto 7ue adminitren5 En el cao
decontri'ucione 4 taa dic3a condonaci(n tam'i-n &odr>
alcan:ar al tri'uto52913 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19
!)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;2(- CONSOLIDACIONLa deuda tri'utaria e
e2tinguir> &or conolidaci(n cuando el acreedor de la
o'ligaci(n tri'utaria econ!ierta en deudor de la mima como
conecuencia de la tranmii(n de 'iene o derec3o 7ueon o'?eto del
tri'uto5CAP0TULO I=PRESCRIPCI/N 2923A%&'cul" ;3(- PLAEOS DE
PRESCRIPCI/NLa acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara
determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la acci(n&ara
e2igir u &ago 4 a&licar ancione &recri'e a lo cuatro
;@= aCo, 4 a lo ei ;%= aCo &ara7uiene no 3a4an &reentado la
declaraci(n re&ecti!a5Dic3a accione &recri'en a lo die:
;$ndoe de la originada &or conce&to ditinto a lo&ago en
e2ceo o inde'ido52933 NuC)%l i+clui!" 6"% )l A%&'cul" 18 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(29;3 65 Dede el d9a iguiente de reali:ada la noti)icaci(n de
la Reolucione de Determinaci(n ode 8ulta, trat>ndoe de la acci(n
de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la
deudacontenida en ella529;3 NuC)%l i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ;
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !)
2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5
5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2993 A%&'cul" ;9(-
INTERRUPCI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El
&la:ode&recri&ci(ndela)acultaddelaAdminitraci(nTri'utaria&aradeterminar
lao'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:a= Por la &reentaci(n
de una olicitud de de!oluci(n5'= Por el reconocimiento e2&reo
de la o'ligaci(n tri'utaria529$3c= Por la noti)icaci(n de cual7uier
acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o
regulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la
)acultad de)icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la
determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria,
cone2ce&ci(ndea7uelloacto7ueenoti)i7uencuandolaSENAT,enel
e?erciciodelacitada)acultad, realice un &rocedimiento de
)icali:aci(n &arcial529$3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul"
3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !)
2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5
5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(d= Por el &ago &arcial
de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade
de &ago5*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n
&ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e
interrum&e:29@3 a= Por la noti)icaci(n de la orden de
&ago529@3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012:
Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5
5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('= Por el reconocimiento
e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5c= Por el &ago
&arcial de la deuda5d= Por la olicitud de )raccionamiento u
otra )acilidade de &ago5e= Por la noti)icaci(n de la reoluci(n
de &-rdida del a&la:amiento 4Ho )raccionamiento5)= Por la
noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria
7ue e encuentre en co'ran:acoacti!a4&or cual7uier
otroactonoti)icadoal deudor,dentrodel
ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!a5.5 El &la:o de
&recri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione e
interrum&e:29D3a= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la
Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o regulari:aci(n
de la in)racci(n o al e?ercicio de la )acultad de )icali:aci(n de
laAdminitraci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de la
ancione, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7uee noti)i7uen cuando
la SENAT, en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un
&rocedimiento de)icali:aci(n &arcial529D3 I+ci5" C"!i.ic!"
6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113:
6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5
5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('=
Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5c= Por el
reconocimiento e2&reo de la in)racci(n5d= Por el &ago
&arcial de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u
otra )acilidade de &ago5@5 El &la:o de &recri&ci(n
de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9
como &araolicitar la de!oluci(n e interrum&e:a= Por la
&reentaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de
com&enaci(n5'= Por la noti)icaci(n del acto adminitrati!o 7ue
reconoce la e2itencia 4 la cuant9a de un &ago ene2ceo o
inde'ido u otro cr-dito5c= Por la com&enaci(n autom>tica o
&or cual7uier acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigida
ae)ectuar la com&enaci(n de o)icio5El
nue!ot-rmino&recri&torioecom&utar>dedeel
d9aiguienteal acaecimientodel actointerru&torio52993
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !)
200@(2983 A%&'cul" ;$(- SUSPENSI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El
&la:o de &recri&ci(n de la accione &ara determinar
la o'ligaci(n 4 a&licar ancione eu&ende:a= Durante la
tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante
la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del
&roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro
&roceo ?udicial5c= Durante el &rocedimiento de la olicitud
de com&enaci(n o de de!oluci(n5d= Durante el la&o 7ue el
deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5e= Durante el
&la:o 7ue eta'le:ca la SENAT al am&aro del &reente
C(digo Tri'utario, &ara 7ue eldeudor tri'utario re3aga u li'ro
4 regitro52$03 )= Durante la u&eni(n del &la:o a 7ue e
re)iere el incio '= del tercer &>rra)o del art9culo %$4 el
art9culo %*0A52$03 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012:
Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5
5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(*5 El &la:o de
&recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la
o'ligaci(n tri'utaria e u&ende:a= Durante la tramitaci(n del
&rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante la tramitaci(n
de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo
contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo
?udicial5c= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la
condici(n de no 3a'ido5d= Durante el &la:o en 7ue e encuentre
!igente el a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de la
deudatri'utaria5e= Durante el la&o en 7ue la Adminitraci(n
Tri'utaria et- im&edida de e)ectuar la co'ran:a de ladeuda
tri'utaria &or una norma legal5.5 El &la:o de
&recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la
com&enaci(n, a9 como &araolicitar la de!oluci(n e
u&ende:a= Durante el &rocedimiento de la olicitud de
com&enaci(n o de de!oluci(n5'= Durante la tramitaci(n del
&rocedimiento contencioo tri'utario5c= Durante la tramitaci(n
de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo
contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo
?udicial5d= Durantelau&eni(ndel &la:o&arael
&rocedimientode)icali:aci(na7ueere)iereelArt9culo
%*0A5Parae)ecto deloeta'lecidoenel
&reenteart9culolau&eni(n7ueo&eradurantelatramitaci(n
del &rocedimiento contencioo tri'utario o de la demanda
contencioo adminitrati!a,en tanto e d- dentro del &la:o de
&recri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de
nulidad de loacto adminitrati!o o del &rocedimiento lle!ado a
ca'o &ara la emii(n de lo mimo52$13Cuando lo u&ueto de
u&eni(n del &la:o de &recri&ci(n a 7ue e re)iere el
&reenteart9culo et-n relacionado con un &rocedimiento de
)icali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, lau&eni(n tiene
e)ecto o're el a&ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido
materia de dic3o&rocedimiento52$13 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l
A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9
!)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5
K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2983 A%&'cul"
5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul"
;@(- DECLARACI/N DE LA PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n (lo
&uede er declarada a &edido del deudor
tri'utario5A%&'cul" ;D(- MOMENTO EN IUE SE PUEDE OPONER LA
PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n &uede o&onere en
cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o o
?udicial5A%&'cul" ;8(- PAGO =OLUNTARIO DE LA OBLIGACI/N
PRESCRITAEl &ago !oluntario de la o'ligaci(n &recrita no da
derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5LIBRO SEGUNDOLA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA > LOS ADMINISTRADOST0TULO IORGANOS DE
LA ADMINISTRACI/N2$23 A%&'cul" 90(- COMPETENCIA DE LA SUNATLa
SENATe com&etente &ara la adminitraci(n de tri'uto interno
4 de lo derec3oarancelario52$23 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"%
)l A%&'cul" 22 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!"
)l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 91(- A%&'cul" !)%"-!" 6"%
)l A%&'cul" 100 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:
6ublic!")l 9 !) .)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 92(- COMPETENCIA DE
LOS GOBIERNOS LOCALESLo Ao'ierno Locale adminitrar>n
e2clui!amente la contri'ucione 4 taa munici&ale, ean-ta Bltima,
derec3o, licencia o ar'itrio, 4 &or e2ce&ci(n lo
im&ueto 7ue la Le4 le aigne52$33 A%&'cul" 93(- /RGANOS
RESOLUTORESSon (rgano de reoluci(n en materia tri'utaria:$5 El
Tri'unal 1ical5*5 La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n
Tri'utaria 0 SENAT5.5 Lo Ao'ierno Locale5@5 Otro 7ue la le4
eCale52$33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 23
!)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(A%&'cul" 9;(- EXCLUSI=IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS
ORGANOS DE LAADMINISTRACI/NNinguna otra autoridad, organimo, ni
intituci(n, ditinto a lo eCalado en lo art9culo&recedente,
&odr>e?ercerla)acultadecon)eridaalo(rganoadminitradoredetri'uto,'a?o
re&ona'ilidad5T0TULO IIFACULTADES DE LA ADMINISTRACI/N
TRIBUTARIACAP0TULO IFACULTAD DE RECAUDACI/N2$;3 A%&'cul" 99(-
FACULTAD DE RECAUDACI/NE)unci(ndelaAdminitraci(nTri'utariarecaudar
lotri'uto5 Atal e)ecto, &odr>contratardirectamente lo
er!icio de la entidade del itema 'ancario 4 )inanciero, a9 como de
otraentidade &ara reci'ir el&ago de deuda
corre&ondiente a tri'uto adminitrado &or a7uella5Lo
con!enio &odr>n incluir la autori:aci(n &ara reci'ir 4
&rocear declaracione 4 otracomunicacione dirigida a la
Adminitraci(n52$;3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l
19 !)C%G" !) 200@(2$93A%&'cul"9$(-MEDIDASCAUTELARESPRE=IAS
ALPROCEDIMIENTODECOBRANEACOACTI=AE2ce&cionalmente, cuando
&or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea
indi&ena'le o,e2itan ra:one 7ue &ermitan &reumir 7ue la
co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuoa, ante deiniciado el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la Adminitraci(n a )in de
aegurar el &ago de ladeuda tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma
del &reente C(digo Tri'utario, &odr> tra'ar
medidacautelare&or lauma7ue'ate&araati)acer dic3adeuda,
inclui!ecuando-tanoeae2igi'le coacti!amente5 Para eto e)ecto, e
entender> 7ue el deudor tri'utario tiene uncom&ortamiento
7ue amerita tra'ar una medida cautelar &re!ia, cuando incurra
en cual7uiera delo iguiente u&ueto:a= Preentar declaracione,
comunicacione o documento )alo, )ali)icado o adulterado 7ueredu:can
total o &arcialmente la 'ae im&oni'le('= Ocultar total o
&arcialmente acti!o, 'iene, ingreo, renta, )ruto o
&roducto, &ai!o, gatoo egreo, o conignar acti!o, 'iene,
&ai!o, gato o egreo, total o &arcialmente )alo(c= Reali:ar,
ordenar o conentir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o
regitro deconta'ilidad u otro li'ro 4 regitro e2igido &or le4,
reglamento o Reoluci(n deSu&erintendencia, etado conta'le,
declaracione ?urada e in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico
o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )ico, tale
como: alteraci(n, ra&adura otac3adeanotacione,
aientoocontancia3ec3aenloli'ro, a9 comolaincri&ci(noconignaci(n
de aiento, cuenta, nom're, cantidade o dato )alo(d=Detruir uocultar
total
o&arcialmenteloli'rooregitrodeconta'ilidaduotroli'rooregitro
e2igido &or la norma tri'utaria u otro li'ro o regitro e2igido
&or le4, reglamento oReoluci(n de Su&erintendencia o lo
documento o in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico u otro
medio de almacenamiento de in)ormaci(n, relacionado con la
tri'utaci(n5e= No e23i'ir 4Ho no &reentar lo li'ro, regitro 4Ho
documento 7ue utenten la conta'ilidad,4Ho 7ue e encuentren
relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione
tri'utaria7ue3a4anidore7ueridoen)ormae2&rea&or
laAdminitraci(nTri'utaria, enlao)icina)icale o ante lo )uncionario
autori:ado, dentro del &la:o eCalado &or la Adminitraci(n
en elre7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or
&rimera !e:5Aimimo, no e23i'ir 4Ho no &reentar, lo
documento relacionado con 3ec3o uce&ti'le degenerar o'ligacione
tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado,
en elcao de a7uello deudore tri'utario no o'ligado a lle!ar
conta'ilidad5Para e)ecto de ete incio no e coniderar> a7uel cao
en el 7ue la no e23i'ici(n 4Ho&reentaci(ndeloli'ro,
regitro4Hodocumentoantemencionado, ede'aacauanoim&uta'le al
deudor tri'utario,)= No entregar al acreedor tri'utario el monto de
la retencione o &erce&cione de tri'uto 7ue
e3u'ierene)ectuadoal !encimientodel
&la:o7ue&ara3acerlo)i?enla le4e 4
reglamento&ertinente,g= O'tener e2oneracione tri'utaria,
reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier naturale:ao
cual7uier otro 'ene)icio tri'utario imulando la e2itencia de 3ec3o
7ue &ermitan go:ar de tale'ene)icio,3= Etili:ar cual7uier otro
arti)icio, engaCo, atucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara
de?ar de&agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,i= Paar a
la condici(n de no 3a'ido,?= Da'er demotrado una conducta de
contante incum&limiento de com&romio de &ago,N= O)ertar
o tran)erir u acti!o, &ara de?ar de &agar todo o &arte
de la deuda tri'utaria,l= No etar incrito ante la adminitraci(n
tri'utaria5La medida eCalada er>n utentada mediante la
corre&ondiente Reoluci(n deDeterminaci(n, Reoluci(n de 8ulta,
Orden de Pago o Reoluci(n 7ue deetima una reclamaci(n,egBn
corre&onda, al!o en el u&ueto a 7ue e re)iere el Art9culo
/#5Si al momento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta
un 'ien de &ro&iedad de tercero, lomimo &odr>n
iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo
$*< del &reente C(digoTri'utario5La medida cautelare tra'ada
ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,Bnicamente
&odr>n er e?ecutada luego de iniciado dic3o
&rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7uee re)iere el
&rimer &>rra)odel Art9culo $$6, iem&re 7ue e
cum&la con la )ormalidadeeta'lecida en el T9tulo II del Li'ro
Tercero de ete C(digo5E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado
)ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario,e2&reamente
re7uerido &or la SENAT, no lo utitu4e &or otro de
igual!alor u otorgue carta)ian:a'ancariao)inancieraenel
&la:o7uelaAdminitraci(nTri'utariaeCale,
-ta&odr>rematarlo ante del inicio del Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a5 El monto o'tenido en dic3oremate
de'er>erde&oitado
enunaIntituci(nBancaria&aragaranti:arel &agodeladeudadentro
del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a58ediante Reoluci(n de
Su&erintendencia la SENAT eta'lecer> la condicione &ara
elotorgamiento de la carta )ian:a a9 como la dem> norma &ara
la a&licaci(n de lo eCalado en el&>rra)o anterior52$93
A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2; !)l
D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !)
200;(2$$3 A%&'cul" 9@(- PLAEOS APLICABLES A LAS MEDIDAS
CAUTELARES PRE=IAS2$@3En relaci(n a la medida cautelare eCalada en
elart9culo anterior, de'er> coniderare,adem>, lo iguiente:$5
Trat>ndoe de deuda 7ue no ean e2igi'le
coacti!amente:Lamedidacautelar emantendr>duranteun;$= aCo,
com&utadodedela)ec3aen7ue)uetra'ada5 Si e2itiera reoluci(n
deetimando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a medida
emantendr> &or do ;*= aCo adicionale5 Fencido lo &la:o
ante citado, in neceidad de unadeclaraci(n e2&rea, la medida
cautelar caducar>, etando o'ligada la Adminitraci(n a ordenar
ule!antamiento52$@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul"
13 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !)
200@(Si el deudor tri'utario, o'tu!iera reoluci(n )a!ora'le con
anterioridad al !encimiento de lo &la:oeCalado en el
&>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar>
la medida cautelar,de!ol!iendo lo 'iene a)ectado, de er el cao5En
el cao 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de
acuerdo a lo eCalado en elArt9culo $$/ ante del!encimiento de lo
&la:o m>2imo a 7ue e re)iere el&rimer &>rra)o
del&reentenumeral, einiciar>el
ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!acon!irti-ndoelamedidacautelar a
de)initi!a5El deudor tri'utario &odr> olicitar el
le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a 'ancaria
o)inanciera 7ue cu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida,
&or un &er9odo de doce ;$*= mee,de'iendo reno!are
ucei!amente &or do &er9odode doce ;$*= mee
dentrodel&la:o 7ueeCale la Adminitraci(n5La carta )ian:a er>
e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie
laAdminitraci(n Tri'utaria, o cuando el deudor tri'utario no
cum&la con reno!arla dentro del &la:oeCalado en el
&>rra)o anterior5 En ete Bltimo cao, el &roducto de la
e?ecuci(n er> de&oitado enuna Intituci(n Bancaria &ara
garanti:ar el &ago de la deuda dentro del Procedimiento de
Co'ran:aCoacti!a5E2ce&cionalmente, la Adminitraci(n Tri'utaria
le!antar> la medida i el deudor tri'utario &reentaalguna
otra garant9a 7ue, a criterio de la Adminitraci(n, ea u)iciente
&ara garanti:ar el monto &orel cual e tra'( la
medida5Lacondicione &ara elotorgamiento de lagarant9a a 7ue e
re)iere el&reente art9culo a9como el &rocedimiento&ara
u&reentaci(n er>neta'lecida &or la Adminitraci(n
Tri'utariamediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de
rango imilar5*5 Trat>ndoe de deuda e2igi'le coacti!amente:La
Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, de'er> noti)icare dentro de lo
cuarenta 4 cinco ;@/= d9a3>'iledetra'adalamedidacautelare5
Demediar caua?uti)icadaetet-rmino&odr>&rorrogare &or
!einte ;*'ile m>52$$3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l
A%&'cul" 29 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9
!).)b%)%" !) 200;(2$D3 A%&'cul" 9D(- MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS
A LA EMISI/N DE LAS RESOLUCIONESU /RDENES DE
PAGOE2ce&cionalmente, cuando el &roceo de )icali:aci(n
o!eri)icaci(n amerite la ado&ci(n demedida cautelare, la
Adminitraci(n Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad, tra'ar> la
necearia &aragaranti:ar ladeudatri'utaria,
aBncuandono3u'ieeemitidolaReoluci(ndeDeterminaci(n,Reoluci(n de
8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5Para tale e)ecto de'e
&reentare cual7uiera de lo u&ueto eta'lecido en el
&rimer &>rra)odel Art9culo /%5Lamedidacautelar
&odr>er utituidai el deudor
tri'utariootorgacarta)ian:a'ancariao)inanciera5 Para ete e)ecto,
er> de a&licaci(n lo di&ueto en el numeral $ del
Art9culo /65Ado&tada la medida, la Adminitraci(n Tri'utaria
noti)icar> la Reolucione u Jrdene de Pago a7ue e re)iere el
&>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.'ile,
&rorroga'le &or 7uince;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'iera
reali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ierenlo
numerale % 4 6 del Art9culo %*5En cao7ue no e noti)i7ue laReoluci(n
de Determinaci(n, Reoluci(nde8ulta u Orden dePago de la deuda
tri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o
anterior, caducar> la medidacautelar5Si e em'argaran 'iene
&erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$
FISCALIEACI/NA%&'cul" 98(- DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N
TRIBUTARIAPor el acto de la determinaci(n de la o'ligaci(n
tri'utaria:a= El deudor tri'utario !eri)ica la reali:aci(n del
3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, eCalala 'ae
im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5'= La Adminitraci(n
Tri'utaria !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la
o'ligaci(n tri'utaria,identi)ica al deudor tri'utario, eCala la 'ae
im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5A%&'cul" $0(- INICIO DE
LA DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa determinaci(n de la
o'ligaci(n tri'utaria e inicia:$5 Por acto o declaraci(n del deudor
tri'utario5*5 Por la Adminitraci(n Tri'utaria, &or
&ro&ia iniciati!a o denuncia de tercero5Para tal e)ecto,
cual7uier &erona &uede denunciar a la Adminitraci(n
Tri'utaria la reali:aci(n deun 3ec3o generador de o'ligacione
tri'utaria52$83 A%&'cul" $1(- FISCALIEACI/N O=ERIFICACI/N DE
LAOBLIGACI/NTRIBUTARIAEFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIOLadeterminaci(ndelao'ligaci(ntri'utariae)ectuada&or
el deudor tri'utarioet>u?etaa)icali:aci(n o !eri)icaci(n &or
la Adminitraci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> modi)icarla
cuandocontatelaomii(noine2actitudenlain)ormaci(n&ro&orcionada,
emitiendolaReoluci(ndeDeterminaci(n, Orden de Pago o Reoluci(n de
8ulta5La )icali:aci(n 7ue realice la Su&erintendencia Nacional
de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0SENAT &odr> er
de)initi!a o &arcial5 La )icali:aci(n er> &arcial cuando
e re!ie &arte, uno oalguno de lo elemento de la o'ligaci(n
tri'utaria5En el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial e
de'er>:a= Comunicar al deudor tri'utario, al inicio del
&rocedimiento, el car>cter &arcial de la )icali:aci(n
4lo a&ecto 7ue er>n materia de re!ii(n5'= A&licar lo
di&ueto en el art9culo %*0A coniderando un &la:o de ei ;%=
mee, con e2ce&ci(nde la &r(rroga a 7ue e re)iere el numeral
* del citado art9culo5Iniciado el &rocedimiento de )icali:aci(n
&arcial, la SENAT &odr> am&liarlo a otro a&ecto
7ueno )ueron materia de la comunicaci(n inicial a 7ue e re)iere el
incio a= del &>rra)o anterior, &re!iacomunicaci(n al
contri'u4ente, no alter>ndoe el &la:o de ei ;%= mee, al!o
7ue e realice una)icali:aci(n de)initi!a5 En ete Bltimo u&ueto
e a&licar> el &la:o de un ;$= aCo eta'lecido en
elnumeral$ delart9culo %*0A, elcualer> com&utado dede la
)ec3a en 7ue eldeudor
tri'utarioentreguelatotalidaddelain)ormaci(n4Hodocumentaci(n7uele)ueraolicitadaenel
&rimerre7uerimiento re)erido a la )icali:aci(n de)initi!a52$83
A%&'cul" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&"
L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%,
)+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u
6ublicci,+(2@03 A%&'cul" $2(- FACULTAD DE
FISCALIEACI/NLa)acultadde)icali:aci(ndela
Adminitraci(nTri'utariaee?erceen)ormadicrecional, deacuerdo a lo
eta'lecido en el Bltimo &>rra)o de la Norma IF del T9tulo
Preliminar5El e?ercicio de la )unci(n )icali:adora inclu4e la
in&ecci(n, in!etigaci(n 4 el control delcum&limiento de
o'ligacione tri'utaria, incluo de a7uello u?eto 7ue gocen de
ina)ectaci(n,e2oneraci(n o 'ene)icio tri'utario5 Para tal e)ecto,
di&one de la iguiente )acultadedicrecionale:$5 E2igir a lo
deudore tri'utario la e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de:a= Suli'ro,
regitro4Hodocumento7ueutentenlaconta'ilidad4Ho7ueeencuentrenrelacionado
con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, lo mimo
7ue de'er>ner lle!ado de acuerdo con la norma
corre&ondiente5'= Su documentaci(n relacionada con 3ec3o
uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en elu&ueto de
deudore tri'utario 7ue de acuerdo a la norma legale no e encuentren
o'ligadoa lle!ar conta'ilidad5c= Su documento 4 corre&ondencia
comercial relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generaro'ligacione
tri'utaria5S(lo en el cao 7ue, &or ra:one de'idamente
?uti)icada, el deudor tri'utario re7uiera un t-rmino&ara dic3a
e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria
de'er> otorgarle un &la:o nomenor de do ;*= d9a
3>'ile5Tam'i-n &odr> e2igir la &reentaci(n de in)orme
4 an>lii relacionado con 3ec3o uce&ti'lede generar
o'ligacione tri'utaria en la )orma 4 condicione re7uerida, &ara
lo cual laAdminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o
7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile5*5
Enlocao7uelodeudoretri'utariooterceroregitrenuo&eracioneconta'lemediante
itema de &roceamiento electr(nico de dato o itema de
microarc3i!o, laAdminitraci(n Tri'utaria &odr>
e2igir:a=Co&iadelatotalidado&artedeloo&orte&ortadoredemicro)ormagra!adaodeloo&orte
magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado
en
ua&licacione7ueinclu4andato!inculadoconlamateriaim&oni'le,
de'iendouminitraralaAdminitraci(n Tri'utaria lo intrumento
materiale a ete e)ecto, lo 7ue le er>n retituido ala conclui(n
de la )icali:aci(n o !eri)icaci(n5En cao eldeudor tri'utario no
cuente con lo elemento neceario &ara &ro&orcionar la
co&iaantemencionadala Adminitraci(nTri'utaria,
&re!iaautori:aci(ndel u?eto)icali:ado, &odr>3acer uo de
lo e7ui&o in)orm>tico, &rograma 4 utilitario 7ue etime
con!eniente &ara dic3o)in5'= In)ormaci(n o documentaci(n
relacionada con el e7ui&amiento in)orm>tico
inclu4endo&rograma )uente, dieCo 4 &rogramaci(n utili:ado 4
de la a&licacione im&lantada, 4a ea 7ueel &roceamiento
e dearrolle en e7ui&o &ro&io o al7uilado o, 7ue el
er!icio ea &retado &orun tercero5c= El uo de e7ui&o
t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4 de
e7ui&amiento decom&utaci(n &ara la reali:aci(n de tarea
de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o)icali:aci(n o
!eri)icaci(n5La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> eta'lecer la
caracter9tica 7ue de'er>n reunir lo regitro dein)ormaci(n
'>ica almacena'le en lo arc3i!o magn-tico u otro medio de
almacenamiento dein)ormaci(n5 Aimimo, eCalar> lo dato 7ue
o'ligatoriamente de'er>n regitrare, la in)ormaci(ninicial
&or &arte de lo deudore tri'utario 4 tercero, a9 como la
)orma 4 &la:o en 7ue de'er>ncum&lire la o'ligacione
di&ueta en ete numeral5.5 Re7uerir a tercero in)ormacione 4
e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de u li'ro, regitro,documento,
emii(n 4 uo de tar?eta de cr-dito o a)ine 4 corre&ondencia
comercial relacionadacon3ec3o7uedeterminentri'utaci(n,
enla)orma4condicioneolicitada, &aralocual laAdminitraci(n
Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er
menor de tre ;.= d9a 3>'ile5Eta )acultad inclu4e la de re7uerir
la in)ormaci(n detinada a identi)icar a lo cliente oconumidore del
tercero5@5 Solicitar
lacom&arecenciadelodeudoretri'utariootercero&ara7ue&ro&orcionenlain)ormaci(n
7ue e etime necearia, otorgando un &la:o no menor de cinco ;/=
d9a 3>'ile, m>el t-rminodeladitanciade erel
cao5Lamani)etacioneo'tenidaen!irtuddela citada)acultad de'er>n
er !alorada &or lo (rgano com&etente en lo
&rocedimiento tri'utario5La citaci(n de'er> contener como
dato m9nimo, el o'?eto 4 aunto de -ta, la identi)icaci(n deldeudor
tri'utario o tercero, la )ec3a 4 3ora en 7ue de'er> concurrir a
la o)icina de laAdminitraci(n Tri'utaria, la direcci(n de eta
Bltima 4 el )undamento 4Ho di&oici(n legalre&ecti!o5/5
E)ectuar toma de in!entario de 'iene o controlar u e?ecuci(n,
e)ectuar la com&ro'aci(n )9ica,u !aluaci(n 4 regitro, a9 como
&racticar ar7ueo de ca?a, !alore 4 documento, 4
controldeingreo5La actuacione indicada er>n e?ecutada en )orma
inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5%5 Cuando la Adminitraci(n
Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria,
&odr>inmo!ili:ar lo li'ro, arc3i!o, documento, regitro en
general 4 'iene, de cual7uier naturale:a,&or un &er9odo no
ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or otro
igual5Trat>ndoe de la SENAT, el &la:o de inmo!ili:aci(n
er> de die: ;$'ile, &rorroga'le &orun &la:o igual5
8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la &r(rroga
&odr> otorgare &or un &la:om>2imo de eenta
;%'ile5La
Adminitraci(nTri'utariadi&ondr>loneceario&aralacutodiadea7uello7ue3a4aidoinmo!ili:ado565
Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de
e!ai(n tri'utaria, &odr> &racticarincautacione de li'ro,
arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de
cual7uiernaturale:a,
incluido&rogramain)orm>tico4arc3i!oeno&ortemagn-ticooimilare,
7ueguarden relaci(n con la reali:aci(n de 3ec3o uce&ti'le de
generar o'ligacione tri'utaria, &orun &la:o 7ue no
&odr> e2ceder de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile,
&rorroga'le &or 7uince ;$/=d9a 3>'ile5La Adminitraci(n
Tri'utaria &roceder> a la incautaci(n &re!ia
autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto,la olicitud de la
Adminitraci(n er> moti!ada 4 de'er> er reuelta &or
cual7uier Iue:E&eciali:ado en lo Penal, en elt-rmino de
!einticuatro ;*@= 3ora, in correr tralado a la
otra&arte5LaAdminitraci(nTri'utariaaolicituddel
adminitradode'er>&ro&orcionar co&ia
im&le,autenticada &or 1edatario, de la documentaci(n
incautada 7ue -te indi7ue, en tanto -ta no 3a4aido &ueta a
di&oici(n del 8initerio PB'lico5 Aimimo, la Adminitraci(n
Tri'utaria di&ondr> loneceario &ara la cutodia de
a7uello 7ue 3a4a ido incautado5Al t-rmino de lo cuarenta 4 cinco
;@/= d9a 3>'ile o al !encimiento de la &r(rroga, e
&roceder> ala de!oluci(n de lo incautado con e2ce&ci(n
de a7uella documentaci(n 7ue 3u'iera ido incluidaen la denuncia
)ormulada dentro de lo mimo &la:o ante
mencionado5Trat>ndoede 'iene,al t-rminodel&la:oo al
!encimiento dela&r(rrogaa7ueere)iere el&>rra)o anterior,
la Adminitraci(n Tri'utaria comunicar> aldeudor tri'utario a )in
7ue &roceda arecogerlo en el &la:o de die: ;$'ile contado a
&artir del d9a iguiente de e)ectuada lanoti)icaci(n de la
comunicaci(n ante mencionada, 'a?o a&erci'imiento de 7ue lo
'ieneincautado caigan en a'andono5 Trancurrido el mencionado
&la:o, el a'andono e &roducir> in elre7uiito &re!io
de emii(n de reoluci(n adminitrati!a alguna5 Ser> de
a&licaci(n, en lo&ertinente, la regla re)erida al a'andono
contenida en el Art9culo $#@5En elcao de li'ro, arc3i!o, documento,
regitro en general4 o&orte magn-tico u otromedio de
almacenamiento de in)ormaci(n, i el intereado no e a&erona
&ara e)ectuar el retirore&ecti!o, la Adminitraci(n
Tri'utaria coner!ar> la documentaci(n durante el &la:o
de&recri&ci(n de lo tri'uto5 Trancurrido -te &odr>
&roceder a la detrucci(n de dic3odocumento5#5 Practicar
in&eccione en lo locale ocu&ado, 'a?o cual7uier t9tulo,
&or lo deudoretri'utario, a9 como en lo medio de
tran&orte5Parareali:ar
lain&eccionecuandololocaleetu!ierencerradoocuandoetratededomicilio
&articulare, er> neceario olicitar autori:aci(n ?udicial, la
7ue de'e er reuelta en)orma inmediata 4 otorg>ndoe el &la:o
neceario &ara u cum&limiento in correr tralado a la
otra&arte5La actuaci(n indicada er> e?ecutada en )orma
inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5En el acto de in&ecci(n
la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> tomar declaracione al
deudor
tri'utario,aure&reentanteoalotercero7ueeencuentrenenlolocaleomediodetran&ortein&eccionado5+5
Re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica &ara el
deem&eCo de u )uncione, 7ue er> &retadode inmediato 'a?o
re&ona'ilidad5$ erre7uerida &or el Iue: a olicitud de la
Adminitraci(n Tri'utaria5 La olicitud de'er> er moti!ada
4reuelta en el t-rmino de etenta 4 do ;6*= 3ora, 'a?o
re&ona'ilidad5 Dic3a in)ormaci(n er>&ro&orcionada en
la )orma 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria, dentro
de lo die:;$'ile de noti)icada la reoluci(n ?udicial, &udi-ndoe
e2ce&cionalmente &rorrogar &or un&la:o igual cuando
medie caua ?uti)icada, a criterio del ?ue:5'= La dem>
o&eracione con u cliente, la mima 7ue de'er>n er
&ro&orcionada en la)orma, &la:o 4 condicione 7ue eCale
la Adminitraci(n5$$5 In!etigar lo 3ec3o 7ue con)iguran in)raccione
tri'utaria, aegurando lo medio de &rue'ae identi)icando al
in)ractor5$*5 Re7uerir a la entidade &B'lica o &ri!ada
&ara 7ue in)ormen o com&rue'en el cum&limientode
o'ligacione tri'utaria de lo u?eto ometido al >m'ito de u
com&etencia o con lo cualereali:an o&eracione, 'a?o
re&ona'ilidad5Laentidadeala7ue3acere)erenciael
&>rra)oanterior, et>no'ligadaa&ro&orcionar
lain)ormaci(n re7uerida en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue la
SENAT eta'le:ca5La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n
Tri'utaria no &odr> er di!ulgada a tercero,
'a?ore&ona'ilidad del )uncionario re&ona'le5$.5 Solicitar a
tercero in)ormacione t-cnica o &erita?e5$@5 Dictar la medid