TESTO PER L’APPRENDIMENTO PRATICO DELLA CONTABILITA’ IN PARTITA DOPPIA TESTO PER L’APPRENDIMENTO PRATICO DELLA CONTABILITA’ IN PARTITA DOPPIA Ulderico Cagnoni OTTO LEZIONI DI PRATICA AZIENDALE DALLA FATTURAZIONE AL BILANCIO D’ESERCIZIO
TESTOPER L’APPRENDIMENTO
PRATICODELLA CONTABILITA’IN PARTITA DOPPIA
TESTOPER L’APPRENDIMENTO
PRATICODELLA CONTABILITA’IN PARTITA DOPPIA
Ulderico Cagnoni
OTTO LEZIONI DIPRATICA AZIENDALE
DALLA FATTURAZIONEAL BILANCIO D’ESERCIZIO
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Sommario
A tutti coloro interessati,
Sia per lavoro studio o diletto,
Ad imparar la “partita doppia”
Il presente testo, consultar essi
Dovranno, affinché il risultato
Diventi certo.
Ulderico
STAMPE
- Registro Vendite
- Registro Acquisti
- Registro Corrispettivi
- Liquidazione Periodica Iva
- Iva libro giornale
- Clienti
- Fornitori
- Banche
- Cassa
- Liquidazione Iva annuale
- Comunicazione annuale dati IVA
- Dichiarazione annuale IVA
- Stampa partitari e/o giornale
- Mastri Conti Patrimoniali
- Mastri Conti Economici
- Mastri Clienti
- Mastri Fornitori
- Bilancio
Lezione 1
Gli elementi strutturali dell'imposta sul valore aggiunto — Operazioni
I.v.a. (imponibili, non imponibili, esenti, escluse) — I conti
(definizione) — Il piano dei conti di contabilità generale (cenni).
Lezione 2
Piano dei conti di contabilità generale (conto, sottoconto, mastro).
Lezione 3
Creazione archivio.
Lezione 4
Fatturazione (vendite, corrispettivi, acquisti) su appositi moduli.
Lezione 5
Registrazione fatture su registri prima nota I.v.a. e relative attribuzioni
da tabella codici I.v.a. — Costituzione plafond per cessioni
all'esportazione — Fac-simile comunicazione ufficio I.v.a. — Relative
annotazioni acquisti in sospensione imposta — Liquidazione periodica
I.v.a.
Lezione 6
Rilevazioni contabili da registrazioni I.v.a. con relative attribuzioni ai
vari conti — Registrazione su prima nota contabilità generale (varie
operazioni) con relative elaborazioni.
Lezione 7
Dalla prima nota di contabilità generale attibuzione ai vari conti, con
riferimento alle registrazioni contabili in essa contenute.
Lezione 8
Comunicazione annuale dati I.v.a. — Dichiarazione annuale I.v.a. —
Rettifiche di bilancio — Bilancio di verifica — Bilancio di esercizio.
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INDICE DELLE LEZIONI
Lezione 1
1_0 - Sommario lezione n.1
1_1 - Introduzione (1)
1_2 - Introduzione (2)
Lezioni 2-3
3_0 - Sommario lezione n.2-3
3_1 - Introduzione
3_2 - Creazione schede contabilità
3_3 - Creazione schede clienti
3_4 - Creazione schede fornitori
3_5 - Creazione schede di mastro
3_6 - Creazione schede di conto
3_7 - Creazione schede di conto
3_8 - Creazione schede di conto
3_9 - Creazione schede di mastro
3_10 - Creazione schede di mastro
3_11 - Creazione schede di mastro
TEST - Questionario di verifica
Lezione 4
4_0 - Sommario lezione n.4
4_1 - Fac-simile Fattura a cliente Rossi
4_2 - Fac-simile registro fatture vendita
4_3 - Fac-simile Fattura a cliente Neri
4_4 - Fac-simile registro fatture vendita
4_5 - Fac-simile nota di credito a cliente Rossi
4_6 - Fac-simile registro fatture vendita
4_7 - Fac-simile fattura a cliente Neri
4_8 - Fac-simile registro fatture vendita
4_9 - Fac-simile incassi da prima nota
4_10 - Fac-simile registro corrispettivi
4_11 - Fac-simile registro corrispettivi
4_12 - Fac-simile registro fatture corrispettivi
4_13 - Fac-simile fattura da fornitore Grafica Versilia
4_14 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_15 - Fac-simile fattura da fornitore Carburanti
4_16 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_17 - Fac-simile fattura da fornitore Enel
4_18 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_19 - Fac-simile fattura da fornitore Telecom
4_20 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH
4_22 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_23 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
4_24 - Fac-simile registro fatture vendita
4_25 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
4_26 - Fac-simile registro fatture vendita
4_27 - Fac-simile fattura da fornitore Bianchi
4_28 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_28 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_29 - Fac-simile nota di credito da fornitore Bianchi
4_30 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_31 - Fac-simile bolletta doganale
4_32 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_33 - Fac-simile girotconto nolo fornitore Euroflot (BD 345/C)
4_34 - Fac-simile registro prima nota
4_35 - Fac-simile girotconto merce fornitore Estero W (BD 345/C)
4_36 - Fac-simile registro prima nota
4_37 - Fac-simile fattura da fornitore Casa Spedizioni
4_38 - Fac-simile registro fatture acquisto
4_39 - Fac-simile fattura Assicurazioni ALFA
4_40 - Fac-simile registro fatture acquisto
Lezione 5
5_0 - Sommario lezione n.5
5_1 - Tabella imputazione conti
5_2 - Nomenclatura prima nota / registro I.V.A.
5_3 - Dal registro acquisti
5_4 - Segue registro acquisti
5_5 - Dal registro vendite
5_6 - Segue registro vendite
5_7 - Dal registro corrispettivi
5_8 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Acquisti
5_9 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Vendite
5_10 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Corrispettivi
5_11 - Prospetto di liquidazione I.V.A.
TEST - Questionario di verifica
Lezione 6
6_0 - Sommario lezione n.6
6_1 - Registro acquisti: Grafica Versilia
6_2 - Conto fornitore: Grafica Versilia
6_3 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_4 - Conto: Cancelleria e stampati
6_5 - Registro acquisti: Carburanti vari
6_6 - Conto fornitore: Carburanti vari
6_7 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_8 - Conto: Carburanti e lubrificanti
6_9 - Registro acquisti: Bianchi
6_10 - Conto fornitore: Bianchi
6_11 - Conto: Bolli e varie
6_12 - Conto: Lavorazioni di terzi
6_13 - Registro acquisti: Enel
6_14 - Conto fornitore: Enel
6_15 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_16 - Conto: Energia elettrica
6_17 - Registro acquisti: Telecom Italia S.P.A.
6_18 - Conto fornitore: Telecom Italia S.P.A.
6_19 - Conto: Bolli e varie
6_20 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_21 - Conto: Telefoniche
6_22 - Registro acquisti: Bianchi
6_23 - Conto fornitore: Bianchi
6_24 - Conto: Lavorazioni di terzi
6_25 - Registro acquisti: Dogana
6_26 - Conto fornitore: Dogana
6_27 - Conto: Acquisto merce
6_28 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_29 - Registro acquisti: Casa spedizioni
6_30 - Conto fornitore: Casa spedizioni
6_31 - Conto: Trasporti e corrieri
6_32 - Conto: Trasporti e servizi int.li art.9
6_33 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_34 - Conto: Transitorio dogana
6_35 - Registro acquisti: OMGH
6_36 - Conto fornitore: OMGH
6_37 - Conto: Immobilizzazioni automezzi
6_38 - Conto: Bolli e varie
6_39 - Conto: IVA a credito (acquisti)
6_40 - Registro acquisti: Assicurazioni Alfa
6_41 - Conto fornitore: Alfa
6_42 - Conto: Assicurazioni
6_43 - Registro vendite: Estero W
6_44 - Conto cliente: Estero W
6_45 - Conto: Ricavi merce non imp. art.8
6_46 - Registro vendite: Rossi
6_47 - Conto cliente: Rossi
6_48 - Conto: Ricavi merce imponibile IVA
6_49 - Conto: Ricavi diversi (bolli, etc.)
6_50 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_51 - Registro vendite: Neri
6_52 - Conto cliente: Neri
6_53 - Conto: Ricavi merce imponibile IVA
6_54 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_55 - Registro vendite: Rossi
6_56 - Conto cliente: Rossi
6_57 - Conto: Ricavi merce imponibile IVA
6_58 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_59 - Registro vendite: Neri
6_60 - Conto cliente: Neri
6_61 - Conto: Ricavi merce imponibile IVA
6_62 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_63 - Conto: Ricavi diversi (bolli, etc.)
6_64 - Ricavi corrispettivi
6_65 - Conto: Cassa contanti
6_66 - Conto: Ricavi corrispettivi aliq. 10%
6_67 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_68 - Ricavi corrispettivi
6_69 - Conto: Cassa contanti
6_70 - Conto: Ricavi corrispettivi aliq. 10%
6_71 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_72 - Ricavi corrispettivi
6_73 - Conto: Cassa contanti
6_74 - Conto: Ricavi corrispettivi aliq. 10%
6_75 - Conto: IVA a debito (vendite)
6_76 - Registro vendite: Estero W
6_77 - Conto cliente: Estero W
6_78 - Conto: Ricavi merce non imp. art.8
6_79 - Tabella causali
6_80 - Schema elaborazioni contabili
6_81 - Prima nota contabilità
6_82 - Segue prima nota contabilità
6_83 - Segue prima nota contabilità
6_84 - Segue prima nota contabilità
6_85 - Segue prima nota contabilità
6_86 - Segue prima nota contabilità
6_87 - Segue prima nota contabilità
Lezione 7
7_0 - Sommario lezione n.7
7_1 - Prima nota: Carburanti vari
7_2 - Conto fornitore: Carburanti vari
7_3 - Conto: Cassa contanti
7_4 - Prima nota: Rossi
7_5 - Conto cliente: Rossi
7_6 - Conto: Cambiali attive
7_7 - Fac-simile distinta SBF
7_8 - Accredito distinta SBF
7_9 - Conto cliente: Rossi
7_10 - Conto: Banca Z c/c ord.
7_11 - Prima nota: Rossi
7_12 - Conto: Banca Z c/c SBF
7_13 - Conto: Cambiali attive
7_14 - Prima nota: Grafica Versilia / Enel
7_15 - Conto fornitore: Grafica Versilia
7_16 - Conto fornitore: Enel
7_17 - Conto: Banca Z c/c ord.
7_18 - Prima nota: Telecom Italia S.P.A.
7_19 - Conto: Cassa contanti
7_20 - Telecom Italia S.P.A.
7_21 - Prima nota: Casa spedizioni
7_22 - Conto fornitore: Casa spedizioni
7_23 - Conto: Banca Y c/c ord.
7_24 - Prima nota: Estero Euroflot
7_25 - Conto: Transitorio dogana
7_26 - Conto fornitore: Euroflot
7_27 - Prima nota: Estero W
7_28 - Conto: Transitorio dogana
7_29 - Conto fornitore: Estero W
7_30 - Prima nota: Dogana
7_31 - Conto: Transitorio dogana
7_32 - Conto fornitore: Dogana
7_33 - Giroconto su bolla dogana
7_34 - Conto: Trasporti e servizi int.li art.9
7_35 - Conto: Acquisto merce
7_36 - Prima nota: Estero W
7_37 - Conto: Banca Z c/c ord.
7_38 - Conto cliente: Estero W
7_39 - Fac-simile contabile accredito
7_40 - Addebito competenze banca
7_41 - Conto: Competenze e comm.ni banca
7_42 - Conto: Banca Z c/c ord.
7_43 - Fac-simile contabile addebito
7_44 - Prima nota: Neri
7_45 - Conto cliente: Neri
7_46 - Conto: Cassa contanti
7_47 - Conto: Abbuoni a clienti
7_48 - Prima nota: Neri
7_49 - Conto cliente: Neri
7_50 - Conto: Cambiali attive
7_51 - Fac-simile distinta SBF
7_52 - Accredito distinta SBF
7_53 - Conto: Banca Z c/c SBF
7_54 - Conto: Cambiali attive
7_55 - Addebito competenze banca
7_56 - Conto: Competenze e comm.ni banca
7_57 - Conto: Banca Z c/c ord.
7_58 - Prima nota: OMGH
7_59 - Conto fornitore: OMGH
7_60 - Conto: Cassa contanti
7_61 - Addebito salari
7_62 - Conto: Salari e stipendi
7_63 - Conto: Salari e stipendi
7_64 - Addebito oneri retribuzioni
7_65 - Conto: Oneri retribuzione
7_66 - Conto: INPS contributi
7_67 - Addebito IRPEF dipendenti
7_68 - Conto: IRPEF dipendenti
7_69 - Conto: IRPEF dipendenti
7_70 - Riscossione da cliente estero W
7_71 - Conto: Banca Y c/c ordinario
7_72 - Conto: Cliente estero W
7_73 - Pagamento INPS dipendenti
7_74 - Conto: INPS contributi dipendenti
7_75 - Conto: Banca Y c/c ordinario
7_76 - Pagamento IRPEF dipendenti
7_77 - Conto: IRPEF dipendenti
7_78 - Conto: Banca Y c/c ordinario
7_79 - Fac-simile F24 - INPS dipendenti
7_80 - Fac-simile F24 - IRPEF dipendenti
Lezione 8
8_0 - Sommario lezione n.8
8_1 - Addebito TFR dipendenti
8_2 - Conto: Indennità fine rapporto 2005
8_3 - Conto: Fondo TFR dipendenti
8_4 - Addebito ammortamenti
8_5 - Conto: Ammortamento mezzi aziendali
8_6 - Conto: Fondo ammortamento automezzi
8_7 - IVA conto vendite
8_8 - Conto: IVA conto vendite
8_9 - Conto: IVA a credito esercizio 2005
8_10 - IVA conto acquisti
8_11 - Conto: IVA a credito esercizio 2005
8_12 - Conto: IVA conto acquisti
8_13 - Rimanenze merci
8_14 - Conto: Rimanenze di merci
8_15 - Conto: Rimanenenze finali merci
8_16 - Mastro: Immobilizzazioni materiali
8_17 - Mastro: Rimanenze merci in magazzino
8_18 - Mastro: Crediti verso lo stato (IVA)
8_19 - Mastro: Banche
8_20 - Mastro: Cassa
8_21 - Mastro: Finanziari
8_22 - Mastro: Clienti
8_23 - Mastro: Fondo amm.to mezzi aziendali
8_24 - Mastro: Fondo TFR dipendenti
8_25 - Mastro: Fornitori
8_26 - Mastro: Debiti verso dipendenti
8_27 - Mastro: Crediti e debiti diversi
8_28 - Mastro: Ricavi
8_29 - Mastro: Costo merci
8_30 - Mastro: Costo servizi
8_31 - Mastro: Oneri diversi di gestione
8_32 - Mastro: Costi del personale
8_33 - Mastro: Oneri finanziari
8_34 - Mastro: Ammortamenti
8_35 - Mastro: Costi
8_36 - Mastro: Conti economici
8_37 - Mastro: Conti patrimoniali
TEST - Questionario di verifica
8_38 - Note
8_39 - Tavola riepilogativa Imponibili e Imposta
8_40 - Fac-simile comunicazione annuale IVA
8_41 - Fac-simile dichiarazione IVA
8_42 - Principii per la redazione del bilancio
8_43 - Bilancio attività - relazione
8_44 - Bilancio di esercizio - attività
8_45 - Bilancio passività - relazione
8_46 - Bilancio di esercizio - passività
8_47 - Bilancio conto economico - relazione
8_48 - Bilancio di esercizio - conto economico
8_49 - Bilancio di esercizio
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1_0 - Sommario lezione n.1
INTRODUZIONE AL CORSO
- GLI ELEMENTI STRUTTURALI SULL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
- OPERAZIONI I.V.A. (IMPONIBILI / NON IMPONIBILI / ESENTI / ESCLUSE)
(DEFINIZIONE)
- I CONTI
- IL PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA' GENERALE (CENNI)
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1_1 - Introduzione (1)
PREMESSE AL CORSO PRATICO DI CONTABILITA'
IN PARTITA DOPPIA
§ I - Breve introduzione alla Contabilità Generale
La contabilità, come spesso abbiamo già affermato, è la sintesi leggibile dell'attività aziendale.
Attraverso l'analisi dei dati contabili, è possibile capire come e verso quali obiettivi si muove il
complesso organismo dell'azienda. La tenuta della contabilità è sicuramente un fatto tra i più
importanti e impegnativi delle funzioni interne di una azienda. Una buona tenuta della
contabilità nasce sempre da una giusta e tempestiva rilevazione dei dati contabili.
Molto spesso però questa tempestività ed esattezza viene meno per l'uso di modulistica
inadeguata.
Nei paragrafi successivi analizzeremo in forma agevole, i libri e registri obbligatori nonché gli
strumenti ausiliari, necessari per una corretta gestione della contabilità.
§ 2 - Libri e registri obbligatori per la contabilità.
L'obbligo della contabilità comporta:
A) La tenuta del Libro Giornale, nel quale si devono indicare giorno per giorno in maniera
analitica, le operazioni contabili relative all' esercizio dell'azienda.
B) La tenuta del Libro degli Inventari nel quale devono essere trascritti gli inventari. Allorché
un'azienda passa alla Contabilità ordinaria occorre predisporre un bilancio d'apertura da
registrare presso l'Ufficio del Registro e successivamente trascriverlo nel libro degli inventari.
Gli inventari devono redigersi poi alla fine di ogni esercizio e devono contenere la indicazione e
la valutazione delle attività e passività. Ogni inventario si chiude con il bilancio e col conto
Profitti e Perdite nonché con la firma dell'Imprenditore.
C) La tenuta del registro dei Beni Ammortizzabili nel quale devono essere annotati tutti gli
acquisti di beni strumentali (macchinari-mobili-arredi-attrezzature-automezzi etc.) facenti parte
dell'attività aziendale.
A fine esercizio vanno calcolate e annotate le varie quote di ammortamento con la percentuale
indicata, per ogni bene, dalla legge.
D) Registri IVA (acquisti, vendite, corrispettivi). In questi registri obbligatori per tutti i
contribuenti prendono corpo tutte le registrazioni ai fini IVA.
- Registro delle fatture (Art. 23)
Vi devono essere annotate (entro 15 gg.) le fatture emesse, nell'ordine della loro numerazione.
Per ciascuna fattura devono essere indicati il numero progressivo di esse, l'imponibile e
l'imposta distinti secondo l'aliquota applicata nonché tutti i dati identificativi (sede, indirizzo,
ragione sociale, partita iva e codice fiscale) del contribuente che emette il documento.
- Registro dei Corrispettivi (Art. 24)
Vi vengono annotate le operazioni effettuate in ciascun giorno, l'ammontare globale dei
corrispettivi delle operazioni e delle relative imposte distinto secondo l'aliquota applicabile.
Per determinate categorie di commercianti al minuto, che effettuano promiscuamente la vendita
di beni soggetti ad aliquote diverse, il Ministero delle Finanze può consentire che l'annotazione
dei corrispettivi sia fatta senza distinzione per aliquote e che la ripartizione venga effettuata in
proporzione degli acquisti (ventilazione).
L'annotazione deve essere eseguita entro il giorno non festivo successivo a quello in cui le
operazioni sono state effettuate. I commercianti al minuto che tengono il /registro dei
corrispettivi in luogo diverso da quello in cui svolgono l'attività di vendita, (es. dal consulente)
devono eseguire le annotazioni nei termini sopra indicati, in un registro di prima nota cassa, e
conservato nel luogo dove viene esercitata l'attività di vendita.
- Registro degli Acquisti (Art. 25)
II contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali relative ai
beni e ai servizi acquistati o importati, e deve annotarle nell'apposito registro entro il mese
successivo a quello in cui ne è venuto in possesso.
Dalla registrazione devono risultare la data delle fatture o bollette doganali, il numero
progressivo ad esse attributo, le generalità del fornitore (ragione sociale , sede, indirizzo, partita
iva e codice fiscale) nonché l'ammontare imponibile e l'ammontare dell'imposta distinti secondo
l'aliquota.
Le registrazioni di cui gli Art. 23-24-25, qualora il contribuente si avvalga di centri
elaborazione dati possono essere eseguite entro sessanta giorni dalla data di effettuazione
delle operazioni.
E) Scritture ausiliare partitari e/o schede.
Nel mastro le cifre (già riportate in modo analitico nel giornale) sono raggruppate per conti; la
differenza tra i totali delle colonne DARE-AVERE indica il saldo del conto.
Ma ai fini contabili non è sufficiente sapere ad esempio che il saldo del conto clienti, cioè la
somma di cui i clienti nel loro complesso sono debitori verso l'azienda, è di x euro; è
indispensabile conoscere a quanto ammonta il debito di ciascun cliente. Ecco dunque la
necessità di aprire una "partita" a ciascun conto che compone il mastro. L'insieme di queste
partite si chiama Partitario.
I libri e registri fin qui analizzati vengono gestiti, per conto della azienda, dal centro servizi o
dal consulente.
Vediamo ora di tracciare un breve profilo delle registrazioni (e registri occorrenti per
effettuarle) che l'azienda dovrà periodicamente inviare al consulente per l'elaborazione.
Riteniamo che fra i registri occorrenti per la gestione della contabilità, particolare rilevanza
venga assunta dalla prima nota attraverso la quale, si annotano tutte le operazioni, i fatti
amministrativi-contabili che giornalmente accadono e che in seguito (dal centro servizi o dal
consulente) verranno, una volta elaborati, riportati analiticamente nel libro giornale.
Quindi, se per gestire una corretta contabilità, non possiamo prescindere dall'utilizzo della prima
nota, va da sé, che la stessa dovrà avere precise caratteristiche di funzionalità per assolvere
all'importante compito assegnatele.
§ 3 - Registro Prima Nota "Metodo Cagnoni"
§ 3 - Registro Prima Nota "Metodo Cagnoni"
La ns. Prima Nota suggerisce al compilatore l'impostazione contabile, essendo predisposta
con l'intestazione delle operazioni che più sono usuali, raggruppate secondo le regole della
partita doppia; essa è stata creata per poter effettuare registrazioni contabili della massima
chiarezza e al tempo stesso fiscalmente ineccepibili. Con la ns. Prima Nota abbiamo dato
soluzione a vecchi problemi mai risolti. Essa raccoglie quattro innegabili pregi:
a) Estrema facilità di registrazione anche da parte del compilatore inesperto e non pratico
di contabilità.
b) Chiarezza di scrittura nella compilazione delle registrazioni, in quanto lo schema che
deve accogliere la registrazione è prestampato, è sufficiente quindi contrassegnare con
una X le operazioni volute.
e) Elaborazione immediata, senza possibilità di errori, del conto Dare/Avere,
l'elaborazione in partita doppia è possibile anche a coloro che non hanno una
formazione culturale tecnico-commerciale.
d) Risparmio di tempo (mediamente oltre la metà di quello occorrente con i registri
tradizionali).
Registri Primanota I.V.A. "Metodo Cagnoni"
Oltre ai vantaggi già evidenziati per la prima nota di contabilità i registri IVA
(Acq.-Vendite-Corrispettivi) danno la possibilità di annotare per ogni registrazione gli
estremi fiscali (cod. fisc. Partita Iva etc.) sia per i fornitori che per i clienti.
Poiché le varie registrazioni contabili hanno il duplice scopo di seguire le varie operazioni sia
per fini di contabilità fiscale che per fini gestionali interni all'azienda, le registrazioni riportate
sui vari registri (Acq. Vendite-primanota) devono essere effettuate in doppia copia (ponendo
un foglio di carta carbone tra due fogli del registro) in tal modo la copia che viene staccata sarà
inviata al centro elaborazioni, mentre l'altra rimarrà all'azienda ai fini di controllo interno.
§ 4 - Introduzione al corso
I più esperti ci perdoneranno, se nel cercare di rendere il nostro metodo, più chiaro
possibile, a volte ripetiamo molti concetti. Ma il corso è destinato non solo ai ragionieri
ma anche, a diplomati provenienti da scuole con specializzazione diversa da quella
tecnico-commerciale, oppure a categorie di imprenditori che hanno necessità di assimilare
anche i concetti contabili più semplici. Per seguire in maniera corretta il corso pratico di
contabilità generale e ottenerne la migliore acquisizione, La preghiamo di attenersi
rigorosamente allo svolgimento delle varie lezioni, compilando di volta in volta quanto
disposto e graficamente illustrato a Video. Nel raccomandarLe nuovamente di seguire
le regole precedentemente esposte, ci è gradito augurarLe un proficuo lavoro.
§ 5 - PRIMA LEZIONE
Leggere attentamente le nozioni teorico-pratiche riguardanti la normativa Iva.
Il prosieguo della lezione riguarda anche la contabilità Generale, quindi sarà oltremodo
importante capire che cosa sono i conti, cosa significa aprire e/o chiudere un conto, cosa
significa altresì addebitare e/o accreditare un conto ect.
Seguire attentemente in questa parte della prima lezione i criteri generali per la formazione del
piano dei conti.
Per quanto riguarda le aliquote dell'imposta, le operazioni che hanno per oggetto i beni e i
servizi elencati nelle varie tabelle sono 3 (tre): due aliquote 4% e 10% dette minori, e una al
20% classificata normale.
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1_2 - Introduzione (2)
1a LEZIONE
GLI ELEMENTI STRUTTURALI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
GENERALITA'
Con decreto Presidente della Repubblica, datato 26 Ottobre 1972 n. 633 veniva istituita l'I.V.A.
- Imposta sul Valore Aggiunto -, che adeguava il sistema fiscale italiano a quelli già in vigore
negli altri paesi della Comunità Economica Europea.
L'obbligo per i soggetti passivi o contribuenti al pagamento dell'Imposta sul valore aggiunto si
verifica nel momento in cui:
1) Viene effettuata la cessione dei beni;
2) Viene eseguito il pagamento del corrispettivo relativo alla prestazione di servizi. In altri
termini, l'imposta sul valore aggiunto è dovuta:
a) sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio dell'impresa;
b) sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi eseguite nell'esercizio dell'arte e della
professione;
e) sulle importazioni da chiunque effettuate; tranne che per alcuni casi ed ipotesi ben
definite e delimitate di non applicazione del tributo.
Ne deriva, conseguentemente che ogni qual volta viene posta in essere una delle
suaccennate operazioni sorge l'obbligo dell'applicazione del tributo o, meglio, nasce la
cosiddetta "obbligazione tributaria"
IL MOMENTO IMPOSITIVO
La nascita dell'obbligazione tributaria ai fini dell'imposta sul valore aggiunto si considera
individuata nel momento in cui, per il verificarsi di determinati fatti, le cessioni di beni e/o
le prestazioni di servizi possono essere definite come "realizzate".
Di regola, la fattura o l'equivalente documento deve essere emesso dalla parte che:
a) effettua la cessione;
b) riceve il corrispettivo della prestazione;
entro lo stesso giorno in cui nasce l'obbligazione tributaria o, per le cessioni di beni, entro la
fine del mese successivo ricorrendo la presentazione di determinati giustificativi
(Fatturazione differita).
Relativamente, invece, alle prestazioni di servizi assume rilevanza fl momento in cui viene
effettuato il pagamento del corrispettivo.
In considerazione, poi, delle particolarità di talune operazioni, il momento impositivo -come
sopra stabilito in via generale- può essere spostato: All'atto del pagamento del prezzo pattuito, se
si tratta di:
a) cessioni di beni effettuate per atto della pubblica autorità;
b) cessioni di beni nelle quali:
- l'amministrazione pubblica;
- gli enti ospedalieri di assistenza;
- gli enti di beneficenza;
intervengono in veste di acquirenti.
La deroga ha lo scopo di evitare che il cedente sia costretto ad anticipare, una imposta che
normalmente recupererà a notevole distanza di tempo e cioè solo al momento in cui gli
verranno corrisposte le somme a lui spettanti.
OPERAZIONI I.V.A.
Dopo la breve introduzione generale, passiamo ad analizzare in pratica le varie applicazioni
dell'Imposta sul valore aggiunto.
Possiamo affermare pertanto che il campo applicativo I.V.A. si divide in quattro grandi
gruppi:
1) OPERAZIONI IMPONIBILI-
2) OPERAZIONI NON IMPONIBILI
3) OPERAZIONI ESENTI-
4) OPERAZIONI ESCLUSE-
1) LE OPERAZIONI IMPONIBILI-
L'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese o nell'esercizio di arti e
professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate.
- ALIQUOTE DELL'IMPOSTA-
L'aliquota dell'imposta è stabilita nella misura del 20% della base imponibile
dell'operazione.
Riassumendo, quindi, il quadro delle aliquote vigenti può così essere schematizzato:
- Aliquota Ordinaria 20%
- Aliquote Ridotte 4% - 10%
2) LE OPERAZIONI NON IMPONIBILI-
Le operazioni non imponibili disciplinate dall'imposta sul valore aggiunto riguardano:
a) Le cessioni dei beni all'esportazione -Art. 8-;
b) Le operazioni assimilate alle cessioni di beni all'esportazione -Art. 8 Bis-;
e) I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali -Art. 9-;
che sono operazioni agevolative, nel senso che, pur rientrando nel volume di affari del
soggetto passivo, non scontano il tributo e ciò in quanto la regola generale dell'imposta sul
valore aggiunto prevede la non imponibilità del servizio o del bene esportato, cioè, per così
dire, destinato al consumo in un'altra Nazione.
Per comprendere le ragioni di detta agevolazione è necessario considerare la natura stessa
del tributo, la quale presuppone che il consumo avvenga nello ambito territoriale dello
Stato, lasciando, ai corrispondenti stati stranieri la tassazione dei consumi nei rispettivi
tenitori.
Ne deriva, quindi, che l'I.V.A. si deve necessariamente applicare all'atto dell'importazione
dei beni, ma non all'atto della loro esportazione.
3) OPERAZIONI ESENTI- Art. 10—
Sono operazioni esenti:
1) Le operazioni di credito e di finanziamento, compresi lo sconto di crediti, cambiali o assegni
bancari, le fideiussioni o altre malleverie, le dilazioni di pagamento nonché la gestione di
fondi comuni di investimento e le gestioni similari; il servizio di banco posta di cui al
D.P.R. 29 Marzo 1973,n. 156;
2) Le operazioni di assicurazioni, riassicurazioni e vitalizio;
16) Le prestazioni relative ai servizi postali e al servizio telegrafico nazionale;
20) Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle didattiche di ogni genere,
anche per la formazione e riqualificazione professionali, rese da Istituti o scuole
riconosciute, comprese le prestazioni relative al vitto e alla fornitura di libri e materiali
didattici, ancorché forniti da collegi o pensioni annessi o dipendenti, nonché le lezioni
relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale;
4) OPERAZIONI ESCLUSE Art. 15
Non concorrono a formare la base imponibile:
1) Le somme dovute a titolo di interessi moratori o di penalità per ritardi o altre irregolarità
nell'adempimento degli obblighi del cessionario o del committente;
2) II valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono in conformità alle
originarie condizioni contrattuali, tranne quelli la cui cessione è soggetta ad aliquota più
elevata;
3) Le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della
controparte, purché regolarmente documentate;
4) L'importo degli imballaggi e dei recipienti, quando ne sia stato espressamente pattuito il
rimborso alla resa;
5) Le somme dovute a titolo di rivalsa dell'imposta sul valore aggiunto.
Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare imponibile, delle somme addebitate al
cedente o prestatore a titolo di penalità per ritardi o altre irregolarità nell'esecuzione del
contratto.
I CONTI
1) CHE COSA SONO I CONTI:
Come primo passo dobbiamo fare la conoscenza degli strumenti di cui dovremo continuamente servirci, e cioè dei conti. La pratica quotidiana ce ne dà la nozione.
E' conto qualunque prospetto nel quale mediante somme e sottrazioni si rileva la grandezza che, mano a mano, assume l'oggetto a cui il conto si riferisce.
Le espressioni "dare" e "avere" sono quelle, come si sa, normalmente usate per
qualunque specie di conti. Queste espressioni sono le più ovvie e naturali per i conti intestati a persone e/o ditte, a enti e/o società, come i conti dei fornitori, dei clienti, e in genere dei debitori e creditori diversi.
Aprire un conto vuol dire cominciare a registrare in un prospetto dedicato ad un determinato oggetto, il valore dello stesso al momento dell'apertura e le variazioni che l'oggetto del conto subirà per effetto delle operazioni che su di esso si faranno.
Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall'oggetto in un dato momento. Si tirano i totali di ciascuna delle due colonne e se ne fa la differenza. Questa differenza, che è l'importo che manca affinché le due colonne pareggino si chiama saldo e si registra nella colonna dove il valore registrato è minore; dopo di che le due colonne pareggiano, ossia bilanciano.
Addebitare un conto significa registrare un importo nel dare di quel conto. Accreditare un conto significa registrare un importo nell'avere di quel conto.
2) I conti e la contabilità generale.
A seconda della natura dei fatti che sono chiamati a rilevare, i conti possono dividersi nelle seguenti grandi classi:
CONTI PATRIMONIALI, vale a dire conti aperti alle attività e alle passività, quali figurano nel bilancio.
CONTI ECONOMICI, vale a dire conti aperti ai costi e ricavi che si verificano durante l'esercizio.
CONTI AL NETTO, vale a dire conti aperti al capitale netto e alle sue modificazioni.
IL PIANO DEI CONTI Nello studiare il piano dei conti del mastro, occorre tener presente la funzione del mastro, il quale, quando i conti sono sintetici perché sviluppati a parte in partitari e svolgimenti, non è che lo strumento per ottenere le poche cifre della situazione contabile. In altre parole, i conti del mastro essendo tanti canali attraverso i quali i fatti amministrativi registrati nel giornale vengono distribuiti, classificati e sintetizzati in un unico quadro che è il bilancio, secondo che questi canali saranno ramificati con minore o maggiore dettaglio e con minore o maggiore razionalità, il bilancio periodico dirà più o meno minutamente, più o meno chiaramente a quale punto è arrivata l'azienda; e dall'esame del bilancio si potranno trarre norme per regolare la futura amministrazione, qua cercando di dar maggiore sviluppo a un ramo d'affari che promette bene, là cercando di contenere un capitolo di spese che il bilancio denuncia ingrossato minacciosamente, e via dicendo.L'importanza e la fecondità di questa visione dello stato, della "situazione" dell'azienda rende necessaria la predisposizione dei conti di mastro secondo un piano accuratamente studiato.Lo scopo del piano dei conti, che è la costruzione del bilancio in qualunque momento, da i
criteri per la sua compilazione. I conti di mastro non devono essere né troppo sintetici, che la visione dell'azienda risulterebbe troppo sommaria, ed elementi meritevoli di considerazione finirebbero per sfuggire; né troppo analitici, che la visione dell'azienda resterebbe diluita e dispersa in troppo cifre difficili ad abbracciare con un unico colpo d'occhio, oppure percepibili solo a costo di faticosi e approssimativi raggruppamenti mentali.
Cercheremo di dare in questo capitolo dei criteri generali per la formazione del piano dei conti. Il quale per altro dovrà in ogni caso corrispondere alla particolare fisionomia delle singole aziende ed alle sue particolari esigenze di conoscenza e di controllo.
4) Conti alle attività
Si possono suddividere in quattro grandi gruppi:
Attività finanziarie
Capitali fissi e Immobilizzazioni
Materie prime e merci
Crediti
a) ATTIVITÀ FINANZIARIESono il denaro in cassa o disponibile presso banche perciò avremo i seguenti conti:
CASSA
BANCHE C/C
PORTAFOGLIO
POSTE
b) IMMOBILIZZAZIONI
Nelle cose di proprietà dell'azienda si distinguono:
i beni di scambio, e cioè la materia prima, le scorte, le merci, in una parola le cose destinate
ad essere vendute nello stato in cui furono acquistate (commercio) o trasformate (industria);
e i beni strumentali, ossia le cose destinate all'organizzazione dell'azienda e che funzionano
come strumenti della sua attività. Tali sono gli edifici dove sono alloggiate le persone e le
cose dell'azienda e dove l'azienda agisce, le macchine, gli attrezzi, i mobili e simili. Vi sono
anche beni strumentali immateriali, i marchi di fabbrica, brevetti, insegne e simili.
e) RIMANENZE
Per tenere in costante evidenza il valore delle merci in magazzino occorre contabilizzare
tanto i carichi quanto gli scarichi a valore di costo. A tale scopo si accendono due conti che
funzionano come appare nel seguente esempio schematico:
MERCI
RIMANENZA MERCI A PRINCIPIO D'ESERCIZIO: 800 (D)ACQUISTI: 4000 (D)PASSAGGI ALLA VENDITA (A VALORE DI COSTO):: 3700 (A)
TOTALI : 4800 (D) 3700 (A)
RIMANENZA A FINE ESERCIZIO: 1100(D)
Attualmente, fra i diversi metodi per la rilevazione delle rimanenze, due sono i metodi
largamente usati e cioè: costo medio lifo e valutazione col metodo al dettaglio. Per
quest'ultimo facciamo un esempio di valutazione:
PREZZO DI VENDITA
1. ESISTENZE INIZIALI: �. 51,64 2. PREZZO DI VENDITA: �. 77,473. ACQUISTI (VALORE DI COSTO) : �. 826,334. PREZZO DI VENDITA: �. 1652,66
TOTALE: (1) + (3) = �. 877,97TOTALE: (2) + (4) = �. 1730,13
Percentuale rapporto costo/vendita: �. 877,97 / �. 1730,13 = 50,75 %
a) TOTALE DELLE MERCI AL PREZZO DI VENDITA �. 1730,13 -b) AMMONTARE DEI RICAVI IPOTIZZATI �. 1518,38 =c) RIMANENZE ESPRESSE AL PREZZO DI VENDITA �. 211,75(a-b) = c�. 211,75 x 50,75% = �. 120,70 RIMANENZE FINALI
d) CREDITILa classificazione dei crediti in varie categorie può essere utile a vari scopi. Secondo la dislocazione dei debitori, possono essere oggetto di una classificazione geografica (per es. per paesi, per regioni, per zone di rappresentanza ecc.).Secondo la categoria professionale dei debitori (per es. fabbricanti, grossisti, dettaglianti, enti pubblici, istituti privati, ecc.). La classificazione più comune è la seguente, che è basata fondamentalmente sulla natura delle garanzie dalle quali i crediti sono sonetti e cioè crediti cambiali, e crediti semplicemente chirografari.EFFETTI ATTIVI CLIENTI CREDITI DIVERSI
5) Conti alle passività
Per la classificazione dei conti di questo gruppo si possono fare considerazioni analoghe a quelle fatte per il gruppo crediti.Il criterio che generalmente si adotta per questa classificazione è quello del grado di liquidità del debito:DEBITI DI FINANZIAMENTOFORNITORI EFFETTI PASSIVI DEBITIDIVERSINei conti "crediti diversi" e "debiti diversi" si rilevano i rapporti di debito e credito che non sono connessi direttamente con l'attività commerciale dell'azienda.Tali sono, a titolo di esempio fra i crediti diversi:
i conti accesi al personale dipendente per prestiti, sovvenzioni, ecc. e agli agenti di vendita
per anticipi su provvigioni, rimborsi, ecc. l'I VA pagata sugli acquisti; i conti accesi ai
debitori per cauzioni in contanti.Fra i debiti diversi: l'Iva riscossa sulle ven-
dite, conti accesi ai soci della società, per sottoscrizione del capitale sociale e
successivamente per accredito dividendi.
Nelle aziende non societarie figurano in questo gruppo i conti correnti dei titolari e di altri
eventuali correntisti esterni.
I conti accesi agli Enti assistenziali e assicurativi (INPS, INAIL, ecc.) per i versamenti
contributivi, e all'erario per le imposte da pagare, i conti accesi a creditori per depositi
cauzionali in contanti rilasciati alla azienda.
6) I conti di gestioneLa seconda grande categoria di conti è costituita dai conti di gestione,chiamati anche conti di esercizio, o conti economici, o conti di reddito. Questi conti hanno il compito di raccogliere tutti i costi e tutti i ricavi che si verificano durante la gestione e di farli confluire a fine esercizio sotto forma diutili o di perdita nel conto profitti & perdite e di qui al capitale. Nelle contabilità di tipo più semplice i costi e i ricavi si registrano direttamente nel conto "profitti e perdite". Ma non appena la struttura aziendale, e di riflesso quella contabile, assume una certa complessità, ai componenti dei costi e dei ricavi deve essere dedicata una serie di conti a se, per poterli più agevolmente sorvegliare e analizzare.I conti di gestione dimostrano in quale modo e per quali destinazioni sono avvenute le variazioni del patrimonio aziendale registrate nei conti delle attività e delle passività.Abbiamo definito la contabilità come un bilancio continuamente aggiornato; possiamo ora aggiungere che nei conti delle attività e delle passività si trovano le informazioni sulle variazioni patrimoniali, nei conti di gestione la spiegazione di queste variazioni; così ad es. l'articolo:SPESE AMMINISTRATIVE CASSA 100,00 100,00
sta ad indicare che il contante è diminuito di 100 e spiega che questa diminuzione è dovuta a spese di amministrazione. Nei conti di gestione sta dunque il valore conoscitivo della contabilità.A fronte di ogni registrazione vi è sempre una partita e una contropartita, come in questo caso: all'uscita di cassa pari a �. 100,00 (avere) corrisponde il costo spese amministrative (dare).
7) La classificazione dei costi.
Un primo criterio per questo lavoro di analisi scaturisce dalla considerazione che, qualunque sia l'attività intrapresa dall'azienda, i costi si possono classificare in due grandi gruppi:costi speciali;costi generali.I costi speciali sono quelli sostenuti per lo specifico raggiungimento dello scopo aziendale.In una azienda industriale comprenderanno i costi delle materie prime acquistate, la mano d'opera di stabilimento, la forza motrice, ecc.In una azienda mercantile comprenderanno i costi delle merci acquistate e del loro stoccaggio e conservazione; in una azienda di autotrasporti le spese per gli automezzi, i salari degli autisti, le tasse di circolazione, le assicurazioni ecc.I costi generali sono invece quelli sostenuti per l'andamento dell'amministrazione in generale, e comprendono:
le spese di vendita (provvigioni, propaganda, perdite su crediti, spese pergli eventuali locali adibiti a vendita ed esposizione, ecc.)le spese di amministrazione (personale, affitto locali , luce, riscaldamento, cancelleria e stampati, legali, ecc.). In genere vengono rappresentati come sotto descritto:
COSTO MERCE e/o PRODUZIONECOSTO SERVIZICOSTI AMMINISTRATIVICOSTO DEL PERSONALEONERI FINANZIARIAMMORTAMENTI RICAVI MERCE e/o PRODUZIONERICAVI FINANZIARI
8) La classificazione dei ricaviCome per i costi, anche per i ricavi si tratta di individuare quale specie di proventi possono
verificarsi nella gestione; esse sono di solito:
RICAVI PER VENDITE, rappresentati dalle fatture emesse.
L'importo addebitato al cliente non si identifica mai però con l'importo della fattura. In essa,
vengono addebitate cifre che costituiscono semplici rimborsi spese: bolli, imballo spese di
porto , Iva ecc.
Queste voci è bene separarle dall'importo netto della fattura (registrata in Avere) mediante
sottoconti di rettifica (nei quali si registra in Dare). Il saldo del conto rappresenta l'importo
netto delle vendite.
RICAVI FINANZIARI, rappresentati dagli interessi attivi.
RICAVI EXTRA-AZIENDALI, rappresentati da rendite ed operazioni di carattere occasionale
ed accessorio rispetto allo scopo aziendale.
A questo punto si ricorda che l'IVA non essendo né un costo né un ricavo non viene trascritta nei conti costi e ricavi, ma è opportuno scorporarla di volta in volta trascrivendola in un proprio conto.
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3_0 - Sommario lezione n.2-3
- PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA' GENERALE (CONTO / SOTTOCONTO / MASTRO)
- CREAZIONE ARCHIVIO
a) CONTI DI CONTABILITA'
b) CONTI CLIENTI
c) CONTI FORNITORI
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3_1 - Introduzione
SECONDA & TERZA LEZIONE
Dalla nozione del Piano dei Conti, data nella precedente lezione, si rileva facilmente come
questo rappresenti lo scheletro contabile di ogni azienda e come ognuna ne possieda uno
differentemente articolato a seconda delle proprie necessità.
All'inizio della lezione è riportato il Piano dei Conti della nostra ipotetica azienda (ricordiamo
tuttavia che tutti i casi analizzati sono tratti dalla contabilità di un'azienda effettivamente
esistente). Essendo il corso predisposto per l' utilizzo di un computer, notiamo che ogni conto e
mastro sono identificabili da una voce nominale (Cassa Ri-ba ect.) e da un numero di codice.
Ad ogni voce corrisponde un numero diverso e viceversa.
Tutti i codici che terminano con lo "0"costituiscono i mastri. Quest'ultimi rappresentano dei
riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Allo stesso modo i conti contraddistinti da
un unico numero, costituiscono degli ulteriori raggruppamenti di mastri omogenei. Così ad es. il
saldo del mastro Banche codice 22000 darà l'immediata percezione della situazione
complessiva di tutte le banche con le quali si intrattengono rapporti, (notare che con la Banca Z
si intrattengono due tipi di rapporti: uno di conto corrente e l'altro di conto corrente SBF
(salvo buon fine); il secondo consente di versare le ri.ba su questo conto e avere l'accreditamento
immediato dell'intero importo, anche se la valuta è dopo incasso delle ri-ba, salvo accordi diversi
con la banca. A sua volta il "Mastro Finanziari - 2" raggruppando i mastri: Cassa-Cambiali
attive-Banche, permetterà di individuare immediatamente quale è la cosiddetta "Situazione di
liquidità immediata" di un' azienda. Queste sono informazioni preziose nell'ambito della
gestione contabile di un'impresa.E' necessario notare che i conti 31001 e 74001 così come
35001 e 76002 pur avendo le stesse denominazioni (rispettivamente salari e stipendi e IRPEF
dipendenti) costituiscono entità contabili diverse; infatti il primo e il terzo rappresentano delle
posizioni debitorie rispettivamente verso i dipendenti e verso l'amministrazione finanziaria,
mentre il secondo e il quarto fanno parte dei costi e andranno ad influenzare pertanto, il
risultato (utile o perdita) dell'esercizio in esame.
Dopo aver analizzato il Piano dei Conti, passiamo ora alla creazione effettiva dell'archivio.
Ad ogni conto riportato sul Piano dei Conti si dovrà aprire una scheda.
Per facilitarne l'utilizzo, le schede hanno colori diversi a seconda che siano relative ai
fornitori-Blu, ai clienti-Verdi, alla contabilità-marrone, ai mastri-rosso.
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3_2 - Creazione schede contabilità
Nella pagina "Creazione Archivio" è illustrato come si procede all'apertura delle schede. Nella
casella "codice conto n°..." bisogna riportare il codice che compare accanto al conto nel Piano
dei Conti; mentre nella casella "codice n°..." e "Numero del Mastro" delle schede di
contabilità bisogna inserire n° e nome del mastro principale. Così per la Banca Z si inserisce
"2-Finanziari" e non "22000-Mastro Banche". Notare che nelle schede relative ai Clienti e ai
Fornitori, vi sono due differenti riquadri che consentono l'attribuzione automatica delle voci
DARE-AVERE a seconda se trattasi di fattura, nota di debito, nota di credito. Successivamente
approfondiremo questo aspetto.
La casella "Scheda n°" che compare il alto a destra di ogni scheda permette di numerare le
diverse schede relative ad uno stesso conto, qualora una sola scheda non fosse sufficiente a
contenerne tutte le operazioni.
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120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
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30/60 G.G. D.FATT.
18
CLIENTE ROSSI1
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0
60/90/120 D.FT.
120 1
FORNITORE OMGH
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DEBITORI & CREDITORI 3
1
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D 1 0 6 , 2 02 4 7 , 9 0 1 4 1 , 7 0
12001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI ALIQ. 10%21/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
PAGATO S/DO FATT. TELECOM15/02 2 D 1 0 6 , 2 01 4 1 , 7 0
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D 2 8 9 9 , 9 13 3 5 6 , 9 7 4 5 7 , 0 6
122002BANCA Z C/C ORD.
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FATT. ENEL N. 31241215/02 1 A 4 5 7 , 0 64 5 7 , 0 6
ACCREDITO S/DO FT. N.1 CL. ESTERO W20/02 2 D 2 8 9 9 , 9 13 3 5 6 , 9 7
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A 3 1 8 2 , 2 10 , 0 0 3 1 8 2 , 2 1
120001BANCA Y C/C ORD.
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FATT. 628 CASA SPEDIZIONI18/02 1 A 3 1 8 2 , 2 13 1 8 2 , 2 1
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3_9 - Creazione schede di mastro
La movimentazione del mastro cassa sarà simile a quella del conto cassa; mentre nel DARE o
nell'AVERE del mastro Banche, troveremo le somme delle colonne DARE e AVERE delle
varie Banche.
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D2 4 7 , 9 0 1 0 6 , 2 0
05
CASSA 20000
1
1 4 1 , 7 0
MOVIM. OD.31/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
MOVIM. OD.28/02 2 D 1 0 6 , 2 01 4 1 , 7 0
�����������
A3 3 5 6 , 9 7 2 8 2 , 3 1
05
BANCHE 22000
1
3 6 3 9 , 2 8
MOVIM. OD.28/02 1 A 2 8 2 , 3 13 6 3 9 , 2 83 3 5 6 , 9 7
�����������
A3 6 0 4 , 8 7 1 7 6 , 1 1
05
FINANZIARI 2
1
3 7 8 0 , 9 8
MOVIM. OD.31/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
MOVIM. OD.28/02 2 A 1 7 6 , 1 13 7 8 0 , 9 83 3 5 6 , 9 7
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QUESTIONARIO LEZIONE 3
Il campo applicativo Iva si divide in grandi gruppi, quanti ?
Due gruppi: operazioni imponibili iva, operazioni non imponibili iva
Tre gruppi: operazioni imponibili, operazioni non imponibili, operazioni esenti
Quattro gruppi: operazioni imponibili, operazioni non imponibili, operazioni esenti, operazioni escluse
Cos’è un conto?
E’ conto la somma di più importi trascritti su una ricevuta e/o fattura
E’ conto un foglio di carta dove vengono annotate delle registrazioni contabili facendone poi la somma
delle due colonne: dare/avere
E’ conto qualunque prospetto nel quale mediante somme e sottrazioni si rileva la grandezza che, mano a
mano, assume l’oggetto a cui il conto si riferisce
Cosa vuol dire "Aprire un conto"?
Aprire un conto significa versare un importo nel conto corrente di una banca e ricevere una contabile per
quietanza a conferma dell’operazione avvenuta
Aprire un conto vuol dire cominciare a registrare, in un prospetto dedicato ad un determinato oggetto, il
valore dello stesso al momento dell’apertura e le variazioni
che l’oggetto del conto subirà per effetto delle operazioni che su di esso si faranno
Aprire un conto vuol dire cominciare a fare delle operazioni contabili inserendo gli importi di tali
operazioni in dare e in avere di quel conto
Cosa vuol dire "Chiudere un conto"?
Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall’oggetto in un dato momento.
Si tirano i totali delle due colonne (dare-avere) e se ne fa la differenza. Questa differenza, che è
l’importo che manca affinché le due colonne pareggino si chiama saldo e si registra nella colonna dove il
valore registrato è minore; dopodiché le due colonne pareggiano, ossia bilanciano
Chiudere un conto significa fare la somma degli importi registrati in dare del conto in questione
Chiudere un conto significa versare sul conto di un fornitore e/o di altri un importo a saldo di quanto
dovuto a seguito di un acquisto di merce o di altro
Cosa vuol dire "Addebitare un conto"?
Addebitare un conto significa trascrivere degli importi in avere e/o dare di un conto intestato a Clienti e/o
Fornitori a saldo di forniture
Addebitare un conto significa registrare, sempre e comunque, un importo nel dare di quel conto
Addebitare un conto significa registrare un importo in avere di un conto, nella fattispecie per i conti
intestati a clienti
Cosa vuol dire "Accreditare un conto?"
Accreditare un conto significa registrare un importo in dare e/o in avere di un conto, verificando
visivamente dove è possibile collocarlo
Accreditare un conto vuol dire registrare un importo nella colonna del dare di quel conto
Accreditare un conto significa registrare, sempre e comunque, un importo nell’avere di quel conto
4_0 - Sommario lezione n.4
- FATTURAZIONE (VENDITE / CORRISPETTIVI / ACQUISTI) SU APPOSITI MODULI
- SEQUENZA
a) OPERAZIONI IMPONIBILI VARIE ALIQUOTE
b) OPERAZIONI NON IMPONIBILI
c) OPERAZIONI ESENTI
d) OPERAZIONI ESCLUSE
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4_1 - Fac-simile Fattura a cliente Rossi
INIZIO ESERCITAZIONE PRATICA
Nella quarta lezione si analizza il momento della fatturazione. Scopo di questa lezione è quello
di far acquisire una sufficiente dimestichezza nell'effettuazione di questa operazione.Le
situazioni analizzate saranno, pertanto, numerose ed evidenziate in modo da offrire una casistica
che riproduca le problematiche comuni che si incontrano giornalmente in una azienda.
Le operazioni che iniziamo ad analizzare in questa lezione saranno seguite in tutte le
varie tappe contabili (fatturazione-registrazione iva, attribuzione ai vari conti etc.). Per ottenere
una migliore acquisizione delle operazioni che nel corso vengono presentate, è opportuno
seguire le lezioni compilando rigorosamente le schede, moduli o registri, video riprodotte e
già sviluppate. Per quanto attiene alla quarta lezione, le operazioni da fare sono quelle di
compilazione delle fatture e della bolletta doganale.
Sotto ad ogni fattura viene presentata l'esatta formulazione della relativa fattura sul Registro
Fatture di Vendita o di Acquisto.
Questa operazione sarà effettuata nella lezione successiva; per il momento è opportuno
osservare la stretta connessione tra il momento della fatturazione e quello della registrazione ai
fini IVA.
Nella prima fattura viene presa in considerazione il caso di una nostra vendita di 140 tonnellate
di blocchi di marmo al prezzo unitario di �. 26,86 al Cliente Rossi (dal Piano dei Conti: codice
cliente Rossi - 18) soggetta ad un'aliquota IVA del 20%. Poiché le condizioni di pagamento
sono tramite ri.ba a 30 e a 60 gg. data fattura, al cliente vengono addebitate anche le spese per la
relativa presentazione delle stesse alla banca. Ricordiamo quanto detto nella prima lezione, sono
operazioni escluse ex art. 15. La somma dell'imponibile, dell'Iva e delle spese costituiscono il
"totale fattura".
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4_1 - Fac-simile Fattura a cliente Rossi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
180230/01/05TR. 30/60 GG.D.F. scad.28/02
�.2.257,70 sc.31/3 �.2.257,69
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
BLOCCHI DI MARMO BIANCO
SPESE EM. RIBA
TONN. 140,00 26,86 3759,81
3,62
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
3,62751,96203.759,81 4.515,39
�����������
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 2
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,123
PIETRASANTA
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60X
X
X
4.515,39
3.759,81 2 0 751,96
3,621 5
4_3 - Fac-simile Fattura a cliente Neri
La seconda fattura riguarda la vendita al cliente Neri (cod. 15) di metri quadrati 120 di lastre
di marmo travertino ad un prezzo unitario di �. 9,30 Poiché il pagamento viene effettuato per
contanti il "totale fattura" questa volta sarà costituito dalla somma dell'imponibile e
dell'imposta.
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4_3 - Fac-simile Fattura a cliente Neri
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
150330/01/05Contanti Ric.Fattura1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
LASTRE MARMO TRAVERTINO MQ 120 9,30 1.116,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
223,20201.116,00 1.339,20
�����������
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 3
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
CONT.RIC.FTX
1.339,20
1.116,00 2 0 223,20
4_5 - Fac-simile nota di credito a cliente Rossi
Il terzo caso consiste non di una operazione di fatturazione, ma in una emissione di una nota di
credito al cliente Rossi.
Quest'ultimo ci ha infatti comunicato che parte dei blocchi di marmo vendutigli con la fattura n°
02 del 30/01/05 sono risultati difettosi. Noi, avendo verificato l'effettivo difetto o fidandoci del
cliente, gli decurtiamo il suo debito verso di noi o gli corrispondiamo la cifra per un importo
pari al valore della merce difettosa più l'Iva relativa.
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4_5 - Fac-simile nota di credito a cliente Rossi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
18Nota C/ N°0415/02/05a Vs.Credito �. 123,951
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
TANTE VI RICONOSCIAMO PER PARTE DI MATERIALE
DIFETTOSO,
CON RIFERIMENTO NS.FATTURA N° 02 DEL 30/01/2005
3,846 26,86 103,29 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
20,6620103,29 123,95
�����������
5 5 0 4 5
1 5 0 2 0 5 0 4
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MAZOCCO, 1235
PIETRASANTA
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
X X
-123,95
04 103,29 2 0 20,66
4_7 - Fac-simile fattura a cliente Neri
La successiva operazione è costituita da un'emissione di fattura (la numero 05 del 28/02/05) al
cliente Neri per la vendita di lastre di marmo.Questa volta le condizioni di pagamento sono
tramite ricevuta bancaria. Poiché per utilizzare questa forma di pagamento (ri.ba) al cliente
verranno addebitate anche le spese per l'emissione delle stesse. Anche in questo caso le spese
menzionate sono operazioni escluse Art. 15.
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4_7 - Fac-simile fattura a cliente Neri
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
150528/02/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
LASTRE DI MARMO GRANITO
MQ.
1.200 12,91 15.494,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
5,423.098,8020�.15.494,00 �.18.598,22
�����������
5 5 0 4 5
2 8 0 2 0 5 0 5
CLIENTE NERI
VIA
CROCIALE,144
PIETRASANTA
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
30/60 GG.F.MX
X
X
�.18.598,22
15.494,00 2 0 3.098,80
5,421 5
4_9 - Fac-simile incassi da prima nota
Nella nostra azienda che stiamo prendendo in considerazione, ipotizziamo l'esistenza di un bar
e/o una Mensa interna.
Questo da origine alla problematica della registrazione dei corrispettivi. Il fac-simile della
Primanota cassa da compilare è riprodotto a video così come tutta la modulistica prevista nel
corso.
La primanota-Cassa è obbligatoria per coloro i quali non hanno il registro dei corrispettivi sul
punto di vendita (ad esempio è dal commercialista). La differenza tra ricevuta fiscale e fattura
fiscale è costituita dal fatto che la prima non è intestata all'acquirente, mentre la seconda si,
pertanto solo quest'ultima può essere imputata come costo dall'acquirente. Poiché i
corrispettivi percepiti sono comprensivi di Iva sorge il problema di distinguere l'imponibile
dall'imposta. Per coloro che effettuano vendite soggette ad un'unica aliquota (ad esempio 10%),
per ottenere l'imponibile si divide l'importo dell'incasso per 1.10 (nel caso l'aliquota sia del 20%
si divide l'incasso per 1.20). Sottraendo l'imponibile dall'incasso si ottiene ovviamente l'imposta.
Questo procedimento è detto "scorporo matematico". Per chi invece effettua vendite soggette
ad aliquote diverse il procedimento da seguire è quello della "ventilazione".
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4_9 - Fac-simile incassi da prima nota
CAUSALE OPERAZIONE INCASSO % GIORNO IMPONIB. IVATOTALE
21/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�.15,49) 154,94 10
21/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.100 A N.120 92,96 10 247,90 225,36
22/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�. 8,78) 147,19 10
22/01 INCASSO DEL GIORNO FT. FISC.DA N.121 A N.146 211,75 10 358,94 326,31
23/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�. 6,97) 38,73 10
23/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.147 A N. 160 108,46 10 147,19 133,81
�����������
2 1 0 1 0 5 0 3
X
X
X
�.247,90
RIC.FISCALI + BAR
FT.FISCALI DA N°100/120
225,36 1 0 22,54
2 2 0 1 0 5 0 3
X
X
X
�.358,94
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA N°121/146
326,31 1 0 32,63
4_13 - Fac-simile fattura da fornitore Grafica Versilia
La successiva operazione presa in considerazione riguarda il ricevimento di una fattura per
l'acquisto dal fornitore Grafica Versilia di moduli per elaboratori elettronici. L'aliquota cui è
soggetta questa operazione è del 20%.
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4_13 - Fac-simile fattura da fornitore Grafica Versilia
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
951710/01/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MODULI PARTITARI PER COMPUTER N° 2100 �.0,11 �.231,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
46,2020231,00 �.277,20
�����������
5 5 0 4 6
1 0 0 1 0 5 0 1
GRAFICA
VERSILIA
VIA MAZZINI,
12
QUERCETA
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8
X X
�.277,20
9517 30/60 231,00 2 0 46,20
4_15 - Fac-simile fattura da fornitore Carburanti
La fattura successiva riguarda l'acquisto, relativo a Gennaio 2005, di 48 litri di benzina.L'Iva
relativa alla carta carburanti testè citata è fiscalmente detraibile, in quanto abbiamo ipotizzato il
consumo della benzina acquistata per l'utilizzo di un autocarro di proprietà dell'azienda.L'Iva è
deducibile, così come nel caso ipotizzato, per rappresentanti di commercio, mediatori,
aziende di trasporto etc.
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4_15 - Fac-simile fattura da fornitore Carburanti
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
01/200531/01/05SOLITO FINE MESE1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CARBURANTE FORNITOVI PER VS.AUTOCARRO TG. AE
378 WX
KM.INIZIALI N°12345 - FINALI N° 12490
Lt. 35 �.1,08 �.37,80 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.6,3020�.31,50 �.37,80
�����������
3 1 0 1 0 5 0 2
GESTORI
CARB.VARI X
X X
�.37,80
01
SCHEDA CARBURANTI (
31,50 2 0 6,30
4_17 - Fac-simile fattura da fornitore Enel
Le due fatture successive riguardano le spese relative alla energia elettrica e al telefono. Il
numero di fattura che viene indicato è costituito dalle ultime cifre della bolletta. L'aliquota Iva in
ambedue i casi è del 20%. Sulla bolletta relativa alla Telecom compare la voce
arrotondamento periodico. Questa posta pur essendo di importo minimo, si incontra di
frequente sulle bollette telefoniche e deve essere opportunamente contabilizzata per non dare
origine alle cosiddette "partite zoppe".Anche l'arrotondamento periodico è una voce di costo
"esclusa Art. 15". Il meno che segue la cifra sta a ricordare che si tratta di un arrotondamento in
diminuzione.
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4_17 - Fac-simile fattura da fornitore Enel
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
31241228/01/05FATTURA 312412 - SCAD.
15/02/2005
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
ENERGIA EROGATA NEL MESE DI GENNAIO 2005 KW.234 �.387,34 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.77,4720�.387,34 �.464,81
�����������
5 5 0 4 2
2 8 0 1 0 5 0 4
ENEL
VIA TRENTO
FORTE DEI MARMI
0 0 0 3 4 5 7 3 4 6 8 0 0 0 3 4 5 7 3 4 6 8
X
X
�.464,81
312412 15/02
387,34 2 0 77,47
4_19 - Fac-simile fattura da fornitore Telecom
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
141019510/01/05SCADENZA FT.N°1410195
15/02/05
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CONTO TELECOM N° 01/2005
ARROTONDAMENTO DEL PERIODO
�.120,10
-0,18
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
-0,1824,0220�.120,10 �.143,94
�����������
2 0 1 2 2
1 0 0 1 0 5 0 5
TELECOM SPA
VIA BERTOLA,
34
TORINO (TO)
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1 0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1
X
X
X
�.143,94
141019 15/02
120,10 2 0 24,02
-0,181 5
4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH
L'operazione di seguito presa in considerazione è l'acquisto di una autogrù dal fornitore
OMGH. Le condizioni di pagamento sono: �.1.500,00 alla consegna, il resto tramite emissione
di ricevute bancarie a 60/90/120 gg. data fattura. Per ogni ricevuta è necessario un bollo di
�.1,81 Così come le precedenti anche questi �.5,43 sono spese escluse ex Art. 15.
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4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
14125/03/05� 1.500,00 ALLA CONSEGNA
/S/DO RI.BA 60/90/120 GG.DF
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
AUTOGRU' OMG NUOVA DI FABBRICA MATRICOLA
N°78701
SPESE EMISSIONE RI.BA
1 11.878,51 11.878,51 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.5,43�.2.375,7020�.11.878,51 �.14.259,64
�����������
5 5 0 4 5
2 5 0 3 0 5 0 9
FORNITORE
OMGH SPA
VIA PISANA,
1831
PIETRASANTA
0 0 2 1 3 4 7 0 4 6 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 6 9
X
X
X
�.14.259,64
141 60/90
11.878,51 2 0 2.375,70
5,431 5
4_23 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
Con l'operazione successiva si incominciano ad analizzare le problematiche contabili connesse
alle operazioni con l'estero.Il primo caso riguarda la vendita di merce al cliente estero W
(Codice 20). Trattandosi di esportazione, (operazione Intracomunitaria) questa vendita non
costituisce operazione imponibile. E' opportuno scrivere in fattura l'articolo del DPR di cui ci si
sta avvalendo. Il bonifico bancario che compare tra le condizioni di pagamento è costituito da un
ordine dato da un cliente alla banca di versare una somma a favore di un terzo. La vendita
seguente è effettuata allo stesso cliente estero W, per un importo di �. 19.365,00 alle stesse
condizioni commerciali della precedente
�����������
4_23 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
200110/01/05TR. 30/60 GG. e/o BONIFICO
BANCARIO
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
IMBALLO: CASSETTE DI LEGNO
MARMO BIANCO CARRARA -MISURE :30x40x2 Mq. 760
PESO TOTALE TONS. xxx
MERCE DESTINATA ALL'ESPORTAZIONE:
NON IMPONIBILE IVA ART.8 D.P.R. 633 DEL 26/10/72
760 �.4,65 �.3.534,00
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.3.534,00
�����������
1 0 0 1 0 5 0 1
CLIENTE
ESTERO W
30/60 e/o BONX
X
�.3.534,00
0 8
4_25 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
Con l'operazione successiva si incominciano ad analizzare le problematiche contabili connesse
alle operazioni con l'estero.Il primo caso riguarda la vendita di merce al cliente estero W
(Codice 20). Trattandosi di esportazione, (operazione Intracomunitaria) questa vendita non
costituisce operazione imponibile. E' opportuno scrivere in fattura l'articolo del DPR di cui ci si
sta avvalendo. Il bonifico bancario che compare tra le condizioni di pagamento è costituito da un
ordine dato da un cliente alla banca di versare una somma a favore di un terzo. La vendita
seguente è effettuata allo stesso cliente estero W, per un importo di �. 19.365,00 alle stesse
condizioni commerciali della precedente
�����������
4_25 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
200631/03/05RIMESSA DIRETTA e/o
BONIFICO BANCARIO
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
VS.DARE PER QUANTO APPRESSO INDICATO:
LASTRE DI MARMO "CERVAIOLE" MISURA CM. 70x210x2
MERCE DEST.ALL'ESPORTAZIONE
NON IMPONIBILE ART.8 D.P.R. 633
DEL 26/10/82 E SUCC.MOD.NI.
Mq.750 �.25,82 �.19.365,00
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.19.365,00
�����������
3 1 0 3 0 5 0 6
CLIENTE
ESTERO W
BON.30 GG.DX
X
�.19.365,00
19.365,000 8
4_27 - Fac-simile fattura da fornitore Bianchi
L'operazione di vendita successiva da origine a quelle che nella normativa IVA vengono
chiamate "triangolazioni". Infatti la lettera C del 1° comma Art. 8 DPR 26/10/72 da la
possibilità di considerare operazioni non imponibili non solo le esportazioni dirette, ma anche
esportazioni tramite cessionario il quale lavori, assembli la merce destinata all'esportazione. Nel
nostro caso si è trattato della consegna di materiale da lavorare, destinato all'esportazione, al
fornitore Bianchi il quale si occuperà della lavorazione. Anche in questo caso è opportuno
scrivere la norma di cui ci si sta avvalendo.
�����������
4_27 - Fac-simile fattura da fornitore Bianchi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
1220/01/05RI.BA A 60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MATERIALE SOLO LAVORATO:
SCALA IN BRECCIA GRADINI Mq. 140,30
OPERAZIONE NON IMPONIBILE ART.8 1° C.lett.C.
D.P.R. 633 DEL 26/10/72 E SUCC.MODIFICHE.
140,30 �.12,91 �.1.811,27
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.1,81�.1811,27 �.1.813,08
�����������
5 4 1 0 0
3 1 0 3 0 5 0 3
FORNITORE
BIANCHI
ZONA IND.
MASSA
MASSA
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
X
X
�.1.813,08
12 BON.
1.811,27
1,81
0 8
1 5
4_29 - Fac-simile nota di credito da fornitore Bianchi
Poiché la lavorazione del nostro materiale non è stata eseguita soddisfacentemente, abbiamo
fatto presente questi difetti al fornitore Bianchi il quale ha emesso a nostro favore la nota di
credito n°70 sulla fatt.12 del 25/01/05 per un importo di �. 258,23. E' importante annotare
sempre in fattura, il documento a cui si riferisce la nota di credito.
�����������
4_29 - Fac-simile nota di credito da fornitore Bianchi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
NC N° 7025/01/05RIMESSA DIRETTA1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
VI ACCREDITIAMO L'IMPORTO DI �. 258,23
PER DIFETTOSA LAVORAZIONE SU VOSTRO MATERIALE,
VEDI
NOSTRA FATTURA N°12 DEL 20/01/05.
OPERAZIONE NON IMPONIBILE IVA ART.8 1° C.lett.C.
-�.258,23
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
A VS.CREDITO
�.258,23
�����������
5 4 1 0 0
2 5 0 1 0 5 0 6
FORNITORE
BIANCHI
ZONA
IND.MASSA
MASSA
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
- �.258,23
-�.258,230 8
4_31 - Fac-simile bolletta doganale
I successivi passaggi del corso si riferiscono tutte ad una stessa operazione e cioè l'acquisto di
merci dal fornitore W con relativa importazione. Il primo documento che analizzeremo è la
bolletta doganale. Questa viene compilata dalla dogana ed è praticamente una fattura nella
quale sono indicati tutti i diritti e l'IVA. Ai fini IVA, come vedremo, registreremo la bolletta
doganale e non la fattura del fornitore estero, in quanto quest'ultimo non ci addebita l'IVA.
Allegata alla bolletta doganale c'è il nolo e la fattura del fornitore estero, ossia i due
documenti che si trovano nelle due facciate immediatamente successive. Questi due documenti
ci vengono consegnati dallo spedizioniere.Gli elementi che compaiono sulla bolla dogana e che
hanno bisogno di essere commentati sono costituiti dalla colonna VAL: è un codice che da la
Dogana e che non interessa ai fini contabili. I due importi sono costituiti dal prezzo effettivo
della merce espresso in euro (vedere fattura fornitore estero W) e, supponendo trasporto via
mare, le spese sostenute per il trasporto (vedere nolo fornitore Euroflot). Per il calcolo dei
diritti doganali si prende la resa CIP (costo, assicurazione, nolo) cioè la somma del valore della
merce e del costo del trasporto pari ad �.20.649,41 i diritti unitari che la dogana percepisce
sono pari al 3.5% del precedente importo. La somma del valore imponibile e dei diritti unitari,
costituisce la base per il calcolo dell'Iva, che risulta essere quindi pari a �. 4.274,43.
�����������
4_31 - Fac-simile bolletta doganale
�����������
3 0 0 1 0 5 0 7
FORNITORE
DOGANA
X
X
�.25.646,57
345/C
�.21.372,14 2 0 �.4.274,43
4_33 - Fac-simile girotconto nolo fornitore Euroflot (BD 345/C)
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
E/314123/01/05BONIFICO BANCARIO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CONTAINERS: N° 53 TONN.
PREZZO IN �. VEDI BOLLA DOGANA N.345/C
53,00 4.312,53
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.4.312,53
�����������
18/02/2005 10
GIROCONTO
ESTERO
EUROFLOT
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
FT.ALLEGATA ALLA BD
E/3141
�.4.312,53
X
X
X
4_35 - Fac-simile girotconto merce fornitore Estero W (BD 345/C)
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
0.20/0520/01/05BONIFICO BANCARIO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MERCE FORNITAVI :
TONN. 53,00 DI MARMO GRANITO FLORES
N.1 CONTAINER
DOCUMENTO ALLEGATO ALLA BOLLETTA DOGANA
N.345/C DEL 30 GENNAIO 2005.
53,00 �.16.336,88
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.16.336,88
�����������
20/01/2005 11
GIROCONTO
ESTERO W
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
FATTURA ALLEGATA BD
0.20/05
�.16.336,88
X
X
4_37 - Fac-simile fattura da fornitore Casa Spedizioni
L'ultimo documento relativo a questa operazione di importazione è la fattura del fornitore Casa
di Spedizioni. In essa sono compresi: l'importo dei diritti che il fornitore Casa di Spedizioni
anticipa per conto nostro alla Dogana e le varie spese per il trasporto dalla nave a
destinazione. Le spese di sbarco dalla nave sulla banchina del porto (euro 123,95) e l'emissione
della bolla dogana (euro 15,49) sono operazioni assimilabili all'esportazione e pertanto sono
considerate non imponibili art. 9. I diritti di Dogana sono spese escluse art. 15. Le spese di
trasporto dal porto alla destinazione sono invece soggette ad Iva con aliquota 20%.
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4_37 - Fac-simile fattura da fornitore Casa Spedizioni
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
62831/01/05SOLITO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
SPESE SBARCO MERCE VIA BANCHINA
SPESE EMISSIONE BOLLA DOGANALE
DIRITTI DOGANA SU BD N° 345/C 30/01/05
SPESE DI TRASPORTO DAL PORTO A VS.DESTINO
�.123,95
�.15,49
�.4.997,16
�.154,94
Art.9
Art.9
Ar15
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
ex.Art.15
�.4.997,16
30,99
Art.9
20�.154,94
�.139,44 �.5.322,53
�����������
3 1 0 1 0 5 0 8
CASA DI
SPEDIZIONI
X
X
X
X
�.5.322,53
628 SOL.
�.154,94 2 0 30,99
139,44
4.997,16
9
1 5
4_39 - Fac-simile fattura Assicurazioni ALFA
L'ultima fattura presa in considerazione è costituita dagli estremi riportati in fattura di una
polizza di assicurazione. Occorre notare che le imposte e tasse che compaiono in fattura sono
tributi che l'assicurazione deve pagare allo Stato per ogni polizza emessa, quindi non riguardano
l'IVA, in quanto le spese per le assicurazioni sono operazioni esenti art. 10.
�����������
4_39 - Fac-simile fattura Assicurazioni ALFA
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
POL.N°1215531/03/05SOLITO BONIFICO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
a) L'assicurazione vale fino a concorrenza delle seguenti somme:
�. 25.850,00 per ogni persona- �.7.750,00 per danni a cose.
b) Responsabilità Civile Verso Terzi: (vedi sopra)
Totale Premio Netto �. 178,95 - �.26,84 sconto 15%+ �.16,77
Imposte
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�. 168,88
�����������
3 1 0 3 0 5 1 0
ASSICURAZIONE
ALFA
X X
�.168,88
POLIZZA N° 1453456 168,881 0
5_0 - Sommario lezione n.5
- REGISTRAZIONI FATTURE SU REGISTRI PRIMA NOTA I.V.A. E RELATIVE ATTRIBUZIONI
DA TABELLA CODICI I.V.A.
- SEQUENZA
a) TABELLA CODICI I.V.A.
b) ACQUISTI
c) VENDITE
d) CORRISPETTIVI
- RELATIVE ANNOTAZIONI ACQUISTI IN SOSPENSIONE IMPOSTA
- LIQUIDAZIONE PERIODICA I.V.A.
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5_1 - Tabella imputazione conti
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5_1 - Tabella imputazione conti
QUINTA LEZIONE
In questa lezione ci interesseremo delle registrazioni contabili ai fini IVA.
La prima cosa da fare è mettere in ordine cronologico le fatture di acquisto e di vendita. L'ordine
da seguire nell'effettuazione della registrazione in esame, è di registrare sul registro acquisti e
vendite prima gli estremi di tutti i documenti e solo successivamente effettuare le attribuzioni
nel dare e nell'avere dei rispettivi conti.
La ragione di questa sequenza sta nel fatto che la registrazione degli estremi del documento, sia
di acquisto che di vendita, ha dei limiti temporali ben precisi, imposti dalla legislazione Iva;
l'attribuzione nelle colonne DARE-AVERE può invece essere fatta in periodi successivi. In
generale i termini per la registrazione sono: per gli acquisti entro il mese successivo a quello in
cui si è venuti in possesso della fattura; per le vendite entro 15 giorni dall'emissione della
fattura o entro il mese di emissione per le cessioni accompagnate ddt (documento di trasporto).
Si consiglia di stampare e tenere a portata di mano, in quanto necessaria durante l'elaborazione
delle successive registrazioni, la "Tabella Imputazione Conti" (presente nella lezione 5_1).
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5_2 - Nomenclatura prima nota / registro I.V.A.
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5_8 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Acquisti
Per l'annotazione degli estremi del documento richiesti dalla legge tributaria, rivedere le
registrazioni a fondo pagina relative ad ogni documento analizzato nella precedente lezione. Il
successivo momento di attribuzione delle voci contabili, viene semplificato notevolmente
rispetto al tradizionale procedimento, infatti grazie alla "Tabella codici Iva" (che si trova nella
modulistica) l'attribuzione del DARE/AVERE diviene praticamente automatica. Il codice di
imputazione che si trova nella prima colonna della tabella è un ulteriore elemento di verifica
da usare quando viene fatto uso di un computer. Questa imputazione automatica avviene
tramite la descrizione del costo o del ricavo.
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�.50.093,00
�. 1.553,000 1
�.51.646,00
5 5 0 4 6
1 0 0 1 0 5 0 1
GRAFICA
VERSILIA
VIA MAZZINI,
12
QUERCETA (LU)
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8 0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8
X X
72005
37002
124�.277,20
9517 30/60 231,00 2 0 46,20 1 8
3 1 0 1 0 5 0 2
CARBURANTI
VARI X X X
71009 123�.37,80
1 31,50 2 0 6,30 1 0
5 4 1 0 0
2 8 0 1 0 5 0 3
FORNITORE
BIANCHI
ZONA
IND.MASSA
MASSA (MS)
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
X
X
71012
70005
110�.1.813,08
12 60 GG
1 2
4
1.811,27
1,81
8
1 5
0 0 1 9 8
2 8 0 1 0 5 0 4
E N E L SPA
VIA OMBRONE,
2
ROMA (RM)
0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1 0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1
X X
71002
37002
122�.464,81
312412 18/02 387,74 2 0 77,47 5
2 0 1 2 2
1 0 0 1 0 5 0 5
TELECOM S.P.A.
VIA BERTOLA,
34
TORINO (TO)
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1 0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1
X
X
X
72003
37002
121 70005�.143,94
141019 20/01
128,10 2 0 24,02 1 7
4-0,181 5
�.50.093,00
-
�.6.835,11
0 1 TRIM.01 �.50.093,00
5 4 1 0 0
2 5 0 1 0 5 0 6
FORNITORE
BIANCHI
ZONA IND.
MASSA
MASSA (MS)
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
X
110 71012�.258,23
70 SU FT.12
1 2-258,238
3 0 0 1 0 5 0 7
FORNITORE
DOGANA
X
X
70001 37002 214�.25.646,57
345/C
21.372,14 2 0 4.274,43 1
3 1 0 1 0 5 0 8
CASA
SPEDIZIONI
X
X
X
X
71008 71014
32006 37002
215�.5.322,53
628 SOL.
154,94 2 0 30,99 1 1
1 3
6 0
139,44
4.997,16
9
1 5
5 5 0 4 5
2 5 0 3 0 5 0 9
FORNITORE
OMGH SPA
VIA PISANA,
1831
PIETRASANTA (LU)
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9
X
X X
50005 70005
37002
120�.14.259,64
141 60/90 11.878,51 2 0 2.375,70 2 8
45,431 5
5 5 0 4 9
3 1 0 3 0 5 1 0
ALFA
ASSICURAZIONI
VIA GIARDINI,
1250
VIAREGGIO (LU)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
X X
71005 216�.168,88
POLIZZA N°121515 7168,881 0
0 1 �.4.053,30
1 0 0 1 0 5 0 1
CLIENTE
ESTERO W
RIM.DIRETTX
X
20 80004�.3.534,00
5 33.534,008
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 2
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60X
X
X
18 80001 37001
80005 �.4.515,39
3.759,81 2 0 751,96
3,621 5
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 3
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIM.DIR.X X
15 80001 37001�.1.339,20
1.116,00 2 0 223,20 5 0
5 5 0 4 5
1 5 0 2 0 5 0 4
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
X X
80001
37001
18�.-123,95
4 SU FT.2 103,29 2 0 20,66 5 0
5 5 0 4 5
2 8 0 2 0 5 0 5
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
30/60X
X
X
15 80001 80005
37001 �.18.598,22
15.494,00 2 0 3.098,80 5 0
5 55,421 5
3 1 0 3 0 5 0 6
CLIENTE
ESTERO W
RIM.DIR.X
X
20 80004�.19.365,00
5 319.365,000 8
0 1 COR.�.68,5
2 1 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.247,90
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 100 A 120
225,36 1 0 22,54 5 6
2 2 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.358,94
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 121 A 146
326,31 1 0 32,63 5 6
2 3 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.147,19
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 147 A 160
133,81 1 0 13,38 5 6
�.6.835,11
0 1
AZIENDA CORSO
0 1 �.4.053,30
0 1 COR.�.68,5
5_11 - Prospetto di liquidazione I.V.A.
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QUESTIONARIO LEZIONE 5
Analizza e descrivi l’emissione di una fattura a clienti con Iva
Emettere una fattura a clienti significa riportare nelle schede di conto l’operazione descritta nella fattura
stessa, cioè l’importo del documento, comprensivo dell’Iva: ad esempio riportare € 1.000,00 in avere del
conto Ricavi e riportare € 1000,00 in dare nel conto del cliente così da pareggiare i conti
Emettere una fattura a clienti significa imputare, ne vari conti, l’importo totale del documento. Supposto
che questo sia di € 1.000,00, esso andrà registrato in dare del cliente mentre l’importo della merce
(imponibile € 800,00) andrà nell’avere del conto Ricavi. Infine, a completamento dell’operazione,
registreremo l’importo dell’Iva (€ 200,00) esposta in fattura nell’avere del conto medesimo
Supponiamo di avere incassato un corrispettivo di € 530,00 con aliquota Iva 20%:
cosa fai per trovare la parte imponibile e la relativa imposta?
Avendo incassato € 530,00 ad aliquota iva del 20% divido l’importo di € 530,00 per 20 (530,00 : 20).
Risultato: Iva € 26,50 imponibile € 503,50
Avendo incassato un corrispettivo di € 530,00 ad una aliquota unica del 20% si procede, in questo caso al
cosiddetto scorporo matematico: dividendo l’importo per 1,20 si trova l’imponibile, sottraendo
l’imponibile dall’incasso si ottiene ,ovviamente, l’imposta. Risultato: Iva € 88,33 Imponibile € 441,67
Avendo incassato € 530,00 per trovare l’importo dell’Iva moltiplico € 530,00 x 20% = € 106,00.
Dall’incasso detraggo l’importo dell’Iva e ottengo la parte imponibile. Risultato: Iva € 106,00
Imponibile € 424,00
Supponiamo di emettere una nota di credito al cliente Rossi per un importo totale
di € 123,95 di cui imponibile € 103,29 ed Iva € 20,66: sapresti attribuire ai vari conti detta
operazione?
Si registra l’importo della nota di credito (€ 123,95) in avere del conto clienti (Rossi), in dare del conto
Ricavi €. 103,29 e si addebita il conto Iva vendite di € 20,66
In base ai dati di cui sopra si registra in dare del cliente l’intero importo del documento (€. 123,95) e
nell’avere del conto ricavi sia l’imponibile dell’operazione che l’Iva relativa, così da chiudere
l’operazione
Come si procede per effettuare una liquidazione Iva periodica?
Per fare una liquidazione Iva periodica si calcola il totale dell’Iva sugli acquisti, quello dell’Iva sulle
vendite, nonché quello dell’Iva sui corrispettivi (del periodo da liquidare). Una volta trovata la differenza
fra l’Iva sulle operazioni attive e quelle passive, controllare se vi è un credito di imposta del periodo
precedente (eventualmente sommarlo all’imposta passiva). L’importo così trovato costituirà l’imposta da
versare e/o l’imposta da portare a credito nel periodo successivo
Per fare una liquidazione periodica Iva è sufficiente stampare i registri Iva (delle fatture di vendita e
quello degli acquisti), si fanno i totali dell’imposta attiva, ne facciamo la differenza e l’importo così
trovato risulta essere l’Iva a credito da portare in detrazione nel periodo successivo
6_0 - Sommario lezione n.6
- RILEVAZIONI CONTABILI DAI REGISTRI I.V.A. CON RELATIVE ATTRIBUZIONI AI VARI
CONTI
- SEQUENZA
a) ACQUISTI
b) VENDITE
c) CORRISPETTIVI
- REGISTRAZIONE SU PRIMA NOTA CONTABILITA' GENERALE VARIE OPERAZIONI, CON
RELATIVA ELABORAZIONE
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6_1 - Registro acquisti: Grafica Versilia
La prima parte della sesta lezione, consiste nel riportare sulle varie schede di conto le
attribuzioni fatte sui registri acquisti, vendite e corrispettivi. Così come illustrato a video, si
prende in considerazione ogni singola registrazione e in base ai numeri di codice si
trasferiscono in DARE o in AVERE dei conti interessati i diversi importi. Nella prima
colonna a sinistra metteremo la data della registrazione e nella seconda il suo numero preceduto
dallo "O"; questo in modo da poter individuare anche sulle schede le registrazioni provenienti
dai registri IVA, da quelle provenienti dalla prima nota di contabilità i cui numeri, come
vedremo, non saranno preceduti da niente. La descrizione dell'operazione è un fatto personale,
nel corso ne è proposta una, ma ciò non toglie che sia l'unica esatta. E' importante tuttavia, che ci
siano gli estremi per individuare l'operazione in questione. Nella sezione dare o avere verranno
riportati vari importi così come da registrazione e l'eccedenza tra le due colonne sarà annotata
nell'ultima sezione "saldo". A seconda se questa eccedenza sia in dare o avere nella colonna
"V" si porrà rispettivamente una D o una A. Notare che utilizzando il riquadro che si trova in
alto al centro delle schede "clienti" e "fornitori" è possibile un ulteriore controllo
dell'esattezza della registrazione, a seconda se trattasi di fattura, nota di debito, nota di
credito.
Prendiamo ad esempio la prima registrazione da effettuare sul registro degli acquisti: avendo
acquistato dei moduli-partitario in continuo, la descrizione del costo sarà: conto cancelleria &
stampati codice 72005 uguale a codice input 18.A lato dei codici si trova la chiave per
effettuare un'esatta attribuzione. Questa infatti dice che i costi (Cancelleria & stampati 72005)
e l'IVA (Iva conto acquisti codice 37002) vanno in dare, mentre il fornitore (Grafica Versilia
codice 124 vedi piano dei conti) va in avere.
Questa registrazione risulta essere contabilmente ineccepibile.
�����������
5 5 0 4 6
1 0 0 1 0 5 0 1
GRAFICA
VERSILIA
VIA MAZZINI,
12
QUERCETA (LU)
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8 0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8
X X
72005
37002
124�.277,20
9517 30/60 231,00 2 0 46,20 1 8
A0 , 0 0 2 7 7 , 2 0 2 7 7 , 2 0
05
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.
QUERCETA (LU)VIA MAZZINI, 12 5 5 0 4 6
124 1GRAFICA VERSILIA
VS.FATTURA N.951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0
�����������
D 4 6 , 2 04 6 , 2 0 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
�����������
D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0 0 , 0 0
172005CANCELLERIA & STAMPATI
7 COSTI AMMIN.VI
05
FT.N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0
�����������
6_5 - Registro acquisti: Carburanti vari
La registrazione n° 02 riguarda l'acquisto di carburante. Anche in questo caso una volta
individuato il conto, carburanti & lubrificanti, si procede, sfruttando la chiave di attribuzione
della tabella codici IVA, all'imputazione in DARE del costo per i carburanti e lubrificanti
(codice 71009), e della IVA conto acquisti (codice 37002), mentre in AVERE il fornitore
carburanti vari (codice 123).
�����������
A0 , 0 0 3 7 , 8 0 3 7 , 8 0
05
SOLITO
123 1CARBURANTI VARI
SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 200531/01 02 A 3 7 , 8 03 7 , 8 0
�����������
D 5 2 , 5 05 2 , 5 0 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT. SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
�����������
D 3 1 , 5 03 1 , 5 0 0 , 0 0
171009CARBURANTI & LUBRIFICANTI
7 COSTO SERVIZI
05
SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 01 D 3 1 , 5 03 1 , 5 0
�����������
6_9 - Registro acquisti: Bianchi
La registrazione n° 03 segue lo stesso procedimento logico, essendo però un'operazione non
imponibile, non compare l'IVA, mentre vi sono i costi per il bollo �.1,81 conto 70005 Bolli &
Varie su ft.Acq.che devono essere registrati in DARE, così come il conto 71012 Lavorazioni
di Terzi. Infine il conto 110 Fornitore Bianchi, pari ad �. 1.813,08 in AVERE.
�����������
A0 , 0 0 1 8 1 3 , 0 8 1 8 1 3 , 0 8
05
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG.D.F.
MASSA (MS)ZONA IND.MASSA 5 4 1 0 0
110 1BIANCHI
VS.FATTURA N°1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8
�����������
D 1 , 8 11 , 8 1 0 , 0 0
170005BOLLI & VARIE SU FT.ACQ.
7 COSTO MERCE
05
BOLLO SU FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1
�����������
D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7 0 , 0 0
171012LAVORAZIONE DI TERZI
7 COSTO SERVIZI
05
FATTURA N° 12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7
�����������
6_13 - Registro acquisti: Enel
La registrazione n° 04 riguarda la ft.acq. del fornitore Enel conto 122. I'importo complessivo
del documento pari ad �.464,81 andrà registrato in AVERE del citato fornitore, mentre l'importo
di �.387,34 in DARE del conto 71002 Energia Elettrica, così come l'Iva a credito conto
37002 per l'importo di �. 77,47.
�����������
A0 , 0 0 4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1
05
0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO
ROMAVIA OMBRONE, 2 0 0 1 9 8
122 1ENEL
VS.FATTURA N° 31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1
�����������
D 1 2 9 , 9 71 2 9 , 9 7 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT. SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. N° 312412 ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
�����������
D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4 0 , 0 0
171002ENERGIA ELETTRICA
7 COSTO SERVIZI
05
FT.N° 312412 ENEL28/01 04 D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4
�����������
6_17 - Registro acquisti: Telecom Italia S.P.A.
La registrazione n° 05 si effettua secondo il solito metodo e cioè costi telefonici (codice 72003)
e IVA conto acquisti in DARE e il fornitore Telecom in AVERE. Rimangono da considerare
gli �.0,18 di arrotondamento per far pareggiare la registrazione. Queste saranno imputate in
AVERE del conto (codice 75005) sia per poter chiudere la partita, sia perché essendo una
diminuzione di costi deve essere registrata nella parte opposta in cui si registrano questi ultimi.
�����������
A0 , 0 0 1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4
05
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 120 GENNAIO 2005
TORINO (TO)VIA BERTOLA, 34 2 0 1 2 2
121 1TELECOM ITALIA S.P.A.
VS.FT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4
�����������
D 1 , 6 31 , 8 1 0 , 1 8
170005BOLLI & VARIE SU FT.ACQ.
7 COSTO MERCE
05
BOLLO SU FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1
ARROT.SU FT. TELECOM10/01 05 D 1 , 6 30 , 1 8
�����������
D 1 5 3 , 9 91 5 3 , 9 9 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. N. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT.SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. N. 312412 ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
IVA SU FT. N. 1410195 TELECOM S.P.A.10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2
�����������
D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0 0 , 0 0
172003TELEFONICHE
7 COSTI AMMIN.VI
05
FT. N° 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0
�����������
6_23 - Conto fornitore: Bianchi
La registrazione n° 06 riguarda la nota di credito del fornitore Bianchi; questa registrazione
sarà logicamente il contrario di quella riguardante l'acquisto cioè la registrazione n° 03.
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A2 5 8 , 2 3 1 8 1 3 , 0 8 1 5 5 4 , 8 5
05
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG. D.F.
MASSA (MS)ZONA INDUSTRIALE 5 4 1 0 0
110 1BIANCHI
VS. FATTURA N.1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8
NC N° 70 SU FT.1225/01 06 A 1 5 5 4 , 8 52 5 8 , 2 3
�����������
D 1 5 5 3 , 0 41 8 1 1 , 2 7 2 5 8 , 2 3
171012LAVORAZIONE DI TERZI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7
NC N° 70 FORNITORE BIANCHI SU FT.1225/01 06 D 1 5 5 3 , 0 42 5 8 , 2 3
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6_25 - Registro acquisti: Dogana
Le registrazioni n° 07 e n° 08, riguardanti l'importazione di merce, sono apparentemente
atipiche. Le ragioni di tale procedimento contabile risiedono nel fatto che, come si è già detto, le
registrazioni ai fini IVA sono diverse da quelle per la contabilità aziendale. Per effettuare questo
è necessario aprire due conti di "comodo" (fornitore Dogana codice 214- conto Transitorio
Dogana codice 32006). La logicità di un tale procedimento risulterà evidente solo quando
verranno completate le registrazioni. Con la registrazione n° 07 si prende in considerazione la
bolletta doganale. La registrazione è simile alle precedenti, considerando come se la merce
valesse �.21.372,14 (+ IVA) e il fornitore fosse la Dogana. I costi che consentono l'attribuzione
delle diverse voci nella registrazione n° 08 sono costituite dal costo per trasporti e corrieri
(codice 71008) e dai trasporti internazionali art. 9 (codice 71014) questi due conti, secondo la
solita regola, saranno movimentati in DARE così come l'Iva conto acquisti e il conto di
"comodo" conto transitorio dogana (codice 32006). Mentre in AVERE registreremo il debito
verso la Casa di Spedizioni (codice 215) per l'intero importo che essa ci anticiperà.
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3 0 0 1 0 5 0 7
FORNITORE
DOGANA
X
X
70001
37002
214�.25.646,57
345/C
21.372,14 2 0 4.274,43 1
A0 , 0 0 2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7
05
214 1DOGANA
BOLLETTA DOGANALE N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7
�����������
D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4 0 , 0 0
170001ACQUISTO MERCE
7 COSTO MERCI
05
BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4
�����������
D 4 4 2 8 , 4 24 4 2 8 , 4 2 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT. SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. 312412 FORNITORE ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
IVA SU FT. 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2
IVA SU BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3
�����������
3 1 0 1 0 5 0 8
FORNITORE
CASA DI
X
X
X
X
71008 37002
71014 32006
215�.5.322,53
628 SOL.
154,94 2 0 30,99 1 1
1 3
6 0
139,44
4997,16
0 9
1 5
3 1 0 1 0 5 0 8
FORNITORE
CASA DI
X
X
X
X
71008 37002
71014 32006
215�.5.322,53
628 SOL.
154,94 2 0 30,99 1 1
1 3
6 0
139,44
4997,16
0 9
1 5
D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4 0 , 0 0
171008TRASPORTI & CORRIERI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4
�����������
D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4 0 , 0 0
171014TRASPORTI & Servizi Int. Art.9
7 COSTO SERVIZI
05
FATTURA N° 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4
�����������
D 4 4 5 9 , 4 14 4 5 9 , 4 1 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT. SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. 312412 FORNITORE ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
IVA SU FT. 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2
IVA SU FT. BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3
IVA SU FT. 628 CASA SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9
�����������
D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6 0 , 0 0
132006TRANSITORIO DOGANA (G/to BD)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
FATT.N° 628 CASA SPEDIZIONI (Anticipi Art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6
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6_35 - Registro acquisti: OMGH
La registrazione n° 09 si riferisce alla fattura del fornitore OMGH cod. 120, per l'acquisto di un
bene strumentale (autogrù). Pertanto l'operazione di codifica da fare è la seguente: i costi
(rilevati sempre dalla tabella Iva) che in questo caso sono costituiti dal conto immobilizzazione
automezzi - codice 50005 e dal conto bolli su fatt. acquisto codice 70005 vanno posti in dare
così come l'Iva conto acquisti codice 37002; per chiudere la partita andrà posto in avere il
conto fornitore OMGH codice 120 per un importo di �.14.259,64.
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5 5 0 4 5
2 5 0 3 0 5 0 9
FORNITORE
OMGH
VIA PISANA,
1831
PIETRASANTA (LU)
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9
X
X X
50005 70005
37002
120�.14.259,64
141 60/90 11.878,51 2 0 2.375,70 2 8
5,431 5
A0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 4 2 5 9 , 6 4
05
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA PISANA, 1831 5 5 0 4 5
120 1OMGH
VS. FATTURA N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4
�����������
D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1 0 , 0 0
150005IMMOBILIZZAZIONI AUTOMEZZI
5 IMMOBILIZZ.NI
05
FATTURA N.141 FORNITORE OMGH25/03 09 D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1
�����������
D 7 , 0 67 , 2 4 0 , 1 8
170005BOLLI & VARIE SU FT.ACQ.
7 COSTO MERCE
05
BOLLO SU FT. 12 BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1
ARROT.TO SU FT.TELECOM SPA10/01 05 D 1 , 6 30 , 1 8
BOLLO SU FT. N° 141 FORN.OMGH25/03 09 D 7 , 0 65 , 4 3
�����������
D 6 8 3 5 , 1 16 8 3 5 , 1 1 0 , 0 0
137002IVA A CREDITO (Acquisti)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT. SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. 312412 FORN.ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
IVA SU FT. 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2
IVA SU FT. BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3
IVA SU FT. 628 CASA SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9
IVA SU FT. 141 FORN.OMGH31/01 09 D 6 8 3 5 , 1 12 3 7 5 , 7 0
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6_40 - Registro acquisti: Assicurazioni Alfa
L'attribuzione del dare/avere dell'importo attinente alla fattura (polizza) n° 10 non presenta
alcuna difficoltà, essendo la stessa, costituita dal costo assicurazioni codice 71005 che verrà
registrato nel dare del conto stesso; mentre nel conto fornitore Alfa assicurazioni codice 216
ovviamente andrà posto nell'avere.
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5 5 0 4 9
3 1 0 3 0 5 1 0
FORNITORE
ASSICURAZIONE
VIA GIARDINI,
1250
VIAREGGIO (LU)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
X X
71005 216�.168,88
POLIZZA N°121515 7168,881 0
A0 , 0 0 1 6 8 , 8 8 1 6 8 , 8 8
05
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1SOLITO
VIAREGGIO (LU)VIA GIARDINI, 1250 5 5 0 4 9
216 1ASSICURAZIONE ALFA
VS.FT.POLIZZA31/03 10 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8
�����������
D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8 0 , 0 0
171005ASSICURAZIONI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.POLIZZA ASSICURAZIONE ALFA31/03 10 D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8
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6_43 - Registro vendite: Estero W
Passando ad analizzare le registrazioni effettuate sul registro vendite, notiamo che il
procedimento seguito è simile a quello usato sul registro acquisti. Dopo aver effettuato
l'annotazione dei principali estremi di ogni fattura emessa, anche in questo caso, seguirà la fase
dell'attribuzione del conto DARE e AVERE. Dall'individuazione del ricavo è possibile, sempre
tramite la tabella codici IVA, l'attribuzione delle due voci. Prendendo infatti la registrazione n°
01 dal registro vendite e individuato nel conto "Ricavi fatturazioni non imponibili art. 8"
(codice 80004) il rispettivo ricavo, lo schema riportato nella colonna conto di addebito della
tabella codici IVA, attribuiremo l'intero importo nell'avere di questo ultimo conto e nel dare
del conto cliente estero W (codice 20).
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1 0 0 1 0 5 0 1
CLIENTE
ESTERO W
X
20 80004�.3.534,00
5 33534,008
D 3 5 3 4 , 0 00 , 0 03 5 3 4 , 0 0
05
RIMESSA DIRETTA
20ESTERO W
1
NS. FATT. N°110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
�����������
A 3 5 3 4 , 0 00 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
180004RICAVI MERCE (Non Imp. art.8)
8 RICAVI MERCE
05
NS. FATTURA N° 1 CLIENTE ESTERO W10/01 01 A 3 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0
�����������
6_46 - Registro vendite: Rossi
Nella registrazione n° 02 l'attribuzione avviene dopo avere individuato il conto "Ricavi
fatturazione imponibili IVA" (codice 80001). Questo conto sarà movimentato in avere così
come anche l'altro ricavo "ricavi bolli e varie" (codice 80005) �.3,62 e l'IVA conto vendite
per �.751,96 mentre in dare del conto "Cliente Rossi" (codice 18) porteremo il totale del
documento e cioè �.4.515,39.
Per le registrazioni n° 03-05-06 riferentesi rispettivamente al cliente Neri cod. 15 e al cliente
estero W. Cod. 20, tralasciamo la spiegazione in quanto il procedimento da seguire è lo stesso
che per le registrazioni n° 01 e n° 02.
�����������
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 2
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,123
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60X
X
X
18 80001 80005
37001 �.4.515,39
3759,81 2 0 751,96
3,621 5
D 4 5 1 5 , 3 90 , 0 04 5 1 5 , 3 9
05
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60 GG.D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5
18ROSSI
1
NS.FATTURA N° 230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
�����������
A 3 7 5 9 , 8 10 , 0 0 3 7 5 9 , 8 1
180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)
8 RICAVI MERCE
05
NS.FATTURA N° 2 A CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1
�����������
A 3 , 6 20 , 0 0 3 , 6 2
180005RICAVI DIVERSI (Bolli etc.)
8 RICAVI MERCE
05
BOLLI SU NS.FT.CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 , 6 23 , 6 2
�����������
A 7 5 1 , 9 60 , 0 0 7 5 1 , 9 6
137001IVA A DEBITO (Vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU NS. FATTURA CLIENTE ROSSI30/01 02 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
�����������
6_51 - Registro vendite: Neri
Nella registrazione n° 02 l'attribuzione avviene dopo avere individuato il conto "Ricavi
fatturazione imponibili IVA" (codice 80001). Questo conto sarà movimentato in avere così
come anche l'altro ricavo "ricavi bolli e varie" (codice 80005) �.3,62 e l'IVA conto vendite
per �.751,96 mentre in dare del conto "Cliente Rossi" (codice 18) porteremo il totale del
documento e cioè �.4.515,39.
Per le registrazioni n° 03-05-06 riferentesi rispettivamente al cliente Neri cod. 15 e al cliente
estero W. Cod. 20, tralasciamo la spiegazione in quanto il procedimento da seguire è lo stesso
che per le registrazioni n° 01 e n° 02.
�����������
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 3
CLIENTE NERI
VIA
CROCIALE,144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIM.DIR.X X
15 80001
37001 �.1.339,20
1.116,00 2 0 223,20 5 0
D 1 3 3 9 , 2 00 , 0 01 3 3 9 , 2 0
05
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIMESSA DIRETTA
PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5
15NERI
1
NS.FATTURA N°330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0
�����������
A 4 8 7 5 , 8 10 , 0 0 4 8 7 5 , 8 1
180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)
8 RICAVI MERCE
05
NS.FATTURA N° 2 A CLIENTE ROSSI30/01 02 A 0 , 0 03 7 5 9 , 8 1
NS.FATTURA N° 3 A CLIENTE NERI30/01 03 A 1 1 1 6 , 0 01 1 1 6 , 0 0
�����������
A 9 7 5 , 1 60 , 0 0 9 7 5 , 1 6
137001IVA A DEBITO (Vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU NS. FT. CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU NS. FT. CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
�����������
6_55 - Registro vendite: Rossi
L'attribuzione relativa alla registrazione n° 04, essendo nota di credito al cliente Rossi, sarà
esattamente l'opposto della n° 02. I segni che seguono gli importi dell'imponibile e imposta
servono a richiamare l'attenzione che sono poste rettificative di altre voci.
�����������
5 5 0 4 5
1 5 0 2 0 5 0 4
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
X X
80001
37001
18�.-123,95
4 SU FT.2 103,29 2 0 20,66 5 0
D 4 3 9 1 , 4 41 2 3 , 9 54 5 1 5 , 3 9
05
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60 GG.D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5
18CLIENTE ROSSI
1
NS.FATTURA N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
NC. N° 4 SU NS. FATTURA N° 215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4
�����������
A 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9 4 8 7 5 , 8 1
180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)
8 RICAVI MERCE
05
NS.FATT. N° 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1
NS.FATT. N° 3 CLIENTE NERI30/01 03 A 4 8 7 5 , 8 11 1 1 6 , 0 0
NC.N° 4 CLIENTE ROSSI SU NS.FT.N° 215/02 04 A 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9
�����������
A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6 9 7 5 , 1 6
137001IVA A DEBITO (Vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA NC. N°4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
�����������
5 5 0 4 5
2 8 0 2 0 5 0 5
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
30/60X
X
X
15 80001 80005
37001 �.18.598,22
15.494,00 2 0 3.098,80 5 0
5 55,421 5
D 1 9 9 3 7 , 4 20 , 0 01 9 9 3 7 , 4 2
05
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIMESSA DIRETTA
PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5
15CLIENTE NERI
1
NS.FATT.N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0
NS.FATT.N° 530/01 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2
�����������
A 2 0 2 6 6 , 5 21 0 3 , 2 9 2 0 3 6 9 , 8 1
180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)
8 RICAVI MERCE
05
NS.FATT.N°2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1
NS.FATT.N°3 CLIENTE NERI30/01 03 4 8 7 5 , 8 11 1 1 6 , 0 0
NC.N° 4 CLIENTE ROSSI SU FT.215/02 04 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9
NS.FATT. N°5 CLIENTE NERI28/02 05 2 0 2 6 6 , 5 21 5 4 9 4 , 0 0
�����������
A 4 0 5 3 , 3 02 0 , 6 6 4 0 7 3 , 9 6
137001IVA A DEBITO (Vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA SU NC.N° 4 SU FT. 2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
IVA SU FT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0
�����������
A 9 , 0 40 , 0 0 9 , 0 4
180005RICAVI DIVERSI (Bolli etc.)
8 RICAVI MERCE
05
BOLLI SU NS. FT.CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 , 6 23 , 6 2
BOLLI SU NS. FT.CLIENTE NERI28/02 05 A 9 , 0 45 , 4 2
�����������
6_64 - Ricavi corrispettivi
Passiamo ad analizzare la registrazione del DARE e dell'AVERE dei corrispettivi.Per effettuare
ciò, bisogna prendere le ultime tre pagine del Registro Vendite e farlo fungere da registro dei
corrispettivi. La registrazione deve essere simile a quella effettuata sulla dispensa, mentre per
quanto riguarda l'individuazione delle voci dare e avere, anche questa volta ci si servirà della
tabella codici IVA. Il conto in questione sarà questa volta "Ricavi Corrispettivi al 10%" (codice
80009) che sarà movimentato in avere cosi come in avere troveremo l' IVA conto vendite,
mentre la contropartita in dare questa volta sarà rappresentata dalla cassa (codice 20001) pari ad
�. 247,90 del giorno 21/01, �. 358,94 del giorno 22/01 e infine �. 147,19 per l'incasso del giorno
23/01/05.-
�����������
2 1 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.247,90
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 100 A 120
225,36 1 0 22,54 5 6
D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0 0 , 0 0
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
�����������
A 2 2 5 , 3 60 , 0 0 2 2 5 , 3 6
180009RICAVI CORRISPETTIVI
8 RICAVI MERCE
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6
�����������
A 4 0 7 5 , 8 42 0 , 6 6 4 0 9 6 , 5 0
137001IVA A DEBITO (vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FATT.2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FATT.3 CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA SU NC. N°4 CLIENTE ROSSI SU FT.215/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
IVA SU FATT.N° 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 A 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4
�����������
2 2 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.358,94
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 121 A 146
326,31 1 0 32,63 5 6
D 6 0 6 , 8 46 0 6 , 8 4 0 , 0 0
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/01/0522/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
�����������
A 5 5 1 , 6 70 , 0 0 5 5 1 , 6 7
180009RICAVI CORRISPETTIVI
8 RICAVI MERCE
05
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 A 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 22/01/0522/01 03 A 5 5 1 , 6 73 2 6 , 3 1
�����������
A 4 1 0 8 , 4 72 0 , 6 6 4 1 2 9 , 1 3
137001IVA A DEBITO (vendita)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FATT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FATT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA SU NC. 4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
IVA SU FATT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 A 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 22/01/0528/02 03 A 4 1 0 8 , 4 73 2 , 6 3
�����������
2 3 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.147,19
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 147 A 160
133,81 1 0 13,38 5 6
D 7 5 4 , 0 37 5 4 , 0 3 0 , 0 0
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/01/0522/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/01/0523/01 03 D 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
�����������
A 6 8 5 , 4 80 , 0 0 6 8 5 , 4 8
180009RICAVI CORRISPETTIVI
8 RICAVI MERCE
05
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 A 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 22/01/0522/01 03 A 5 5 1 , 6 73 2 6 , 3 1
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 23/01/0523/01 03 A 6 8 5 , 4 81 3 3 , 8 1
�����������
A 4 1 2 1 , 8 52 0 , 6 6 4 1 4 2 , 5 1
137001IVA A DEBITO (vendite)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
IVA SU FATT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FATT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA SU NC. N°4 SU FT. 2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
IVA SU FATT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 22/01/0528/02 03 4 1 0 8 , 4 73 2 , 6 3
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 23/01/0528/02 03 4 1 2 1 , 8 51 3 , 3 8
�����������
6_76 - Registro vendite: Estero W
Nella registrazione n° 02 l'attribuzione avviene dopo avere individuato il conto "Ricavi
fatturazione imponibili IVA" (codice 80001). Questo conto sarà movimentato in avere così
come anche l'altro ricavo "ricavi bolli e varie" (codice 80005) �.3,62 e l'IVA conto vendite
per �.751,96 mentre in dare del conto "Cliente Rossi" (codice 18) porteremo il totale del
documento e cioè �.4.515,39.
Per le registrazioni n° 03-05-06 riferentesi rispettivamente al cliente Neri cod. 15 e al cliente
estero W. Cod. 20, tralasciamo la spiegazione in quanto il procedimento da seguire è lo stesso
che per le registrazioni n° 01 e n° 02.
�����������
3 1 0 3 0 5 0 6
CLIENTE
ESTERO W
RIM.DIR.X
X
20 80004�.19.375,00
5 319.375,000 8
0 , 0 03 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0
05
RIMESSA DIRETTA
20ESTERO W
1
NS. FATT. N°110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FATT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0
�����������
A 2 2 8 9 9 , 0 00 , 0 0 2 2 8 9 9 , 0 0
180004RICAVI MERCE (Non Imp. art.8)
8 RICAVI MERCE
05
NS. FATTURA N° 1 CLIENTE ESTERO W10/01 01 A 3 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0
NS. FATTURA N° 6 CLIENTE ESTERO W31/03 06 A 2 2 8 9 9 , 0 01 9 3 6 5 , 0 0
�����������
6_79 - Tabella causali
Nella seconda parte della sesta lezione si prende in esame l'annotazione e la relativa
attribuzione nelle sezioni dare e avere dei vari conti, di tutte le operazioni che si verificano
quotidianamente all'interno di un' azienda.
Il registro di Prima nota qui proposto, diverso da tutti gli altri in commercio, presenta almeno
due innegabili vantaggi:
A) - Avendo le parole necessarie già prestampate, consente un notevole risparmio di tempo
nella compilazione.
B) - Permette, insieme con lo schema elaborazione contabili un'esatta registrazione in partita
doppia anche a chi non si è mai interessato di problematiche contabili.
Si consiglia di stampare e tenere a portata di mano, in quanto necessarie durante l'elaborazione
delle successive registrazioni, la “Tabella Causali” (presente nella lezione 6-79) e lo "Schema
Elaborazioni Contabili" (presente nella lezione 6-80).
�����������
6_79 - Tabella causali
�����������
6_80 - Schema elaborazioni contabili
�����������
6_81 - Prima nota contabilità
Passiamo ora all'applicazione pratica di queste affermazioni. In data 31/1 paghiamo in contanti,
a saldo la scheda gennaio del fornitore Carburanti Vari. Dopo aver scritto il nome del
fornitore, la prima cosa da individuare è la causale interessata.
E' tramite essa che è possibile la registrazione. Infatti una volta evidenziata la causale (in questo
caso Pagato), contrassegnata la modalità in cui questa causale viene adempiuta (per cassa
-banca -effetto etc.), individuati gli estremi del documento (fattura, nota di credito, nota di
debito etc.), riportato l'importo e annotato se questo è in acconto o a saldo, la registrazione è
formalmente compiuta.
Per completarla effettivamente manca solo l'attribuzione del dare e avere, ma a questo punto, ciò
diventa un'operazione semplicissima. Dall'individuazione della causale, “pagamento causale
33” si passa allo schema elaborazioni contabili e si vede che con questa causale sono
interessati i conti: fornitori - diversi - banche - cassa -portafoglio, nelle due colonne accanto
viene indicato quale di questi conti deve essere movimentato in dare e quale in avere. A questo
punto nel riquadro in basso a destra di ogni registrazione rimane da scrivere soltanto i numeri di
codice dei vari conti, corrispondenti in questo caso al codice 123 (fornitori Carburanti vari) e
il codice 20001 (cassa).
La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba,(ricevute bancarie) di pari
importo (una in acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con
scadenza, l'una il 28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso"
(codice 32); secondo il procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due
importi in dare del conto Portafoglio (codice 21001) e in avere del conto Cliente Rossi (codice
18).
La registrazione n° 04 si riferisce al rimborso tramite assegno n°400 della nota di credito n° 04 a
favore del Cliente Rossi. Tramite la causale rimborsato (codice 70) imputeremo l'importo in
dare nel conto Cliente Rossi e in avere del conto Banca Z (codice 22002). Sempre nella stessa
data vengono presentate e accreditate sul c/c salvo buon fine (SBF) della Banca Z le due ri.ba
precedentemente emesse. La presentazione avviene con distinta SBF n° 1 .
�����������
37,80
716,23754,03
31/01/2005 1
CARBURANTI
VARI
SCHEDA GENNAIO 05
37,80
123
20001
X
33
X
X
X
15/02/2005 2
CLIENTE ROSSI
28/02/05
2
2.257,70
21001
1832
X
X
X
X
15/02/2005 3
CLIENTE ROSSI
31/03/05
2
2.257,69
21001
1832
X
X
X
X
15/02/2005 4
CLIENTE ROSSI
N°400
ZETA4
123,95
18
22002
X
70
X
X
X
15/02/2005 5
ACCREDITO
Z C/C SBF
DISTINTA SBF
N° 1
4.515,39
22022
2100146
X
X
X
X
6_82 - Segue prima nota contabilità
La registrazione n° 6 si riferisce all'addebito sul nostro conto corrente pervenutoci dalla Banca
Z a seguito della ri.ba scadente il 10/2 emessa in acconto sulla fattura n° 9517. La causale
"addebito (codice 45) " ci permette di attribuire l'importo in DARE del conto Grafica Versilia
(codice 124) e nell'avere del conto Banca Z c/c (codice 22002).
Le registrazioni sette o otto non presentano particolari problemi trattandosi dell'addebitamento
sul c/c Banca Z dell'importo relativo al fornitore ENEL e del pagamento della bolletta
TELECOM. Le successive cinque registrazioni riguardano le operazioni relative
all'importazione di merce. Lo scopo di queste registrazioni è quello di lasciare aperti soltanto e
per gli esatti importi i conti che effettivamente sono interessati. Sarà pertanto necessario
effettuare dei giroconti contabili che permettano di integrare alcuni conti, stornarne altri e
chiudere quelli che abbiamo definito "di comodo".
Con la registrazione n° 9 rileviamo l'addebito presso la Banca Y (codice 22001) del saldo della
fattura n° 628 relativa all'anticipazione e ai costi di trasporto che il fornitore Casa di Spedizioni
(codice 215) aveva curato. La causale è l'addebito quindi, tabella alla mano, fornitore in dare,
banca in avere.
Tramite il primo giroconto, relativo alla registrazione n° 10, rileveremo il debito verso il
fornitore Euroflot (codice 140) per le spese di trasporto dal porto di imbarco a quello di sbarco.
Per fare questo ci serviremo del conto Transitorio Dogana (codice 32006). Così come per le
precedenti rilevazioni dei debiti, anche in questo caso il fornitore verrà registrato in avere e la
contropartita in dare.
�����������
143,94143,94
572,29716,23
15/02/2005 6
GRAFICA
VERSILIA
10/02/05
Z C/C ORD. 9517
138,60
124
22002
X
33
X
X
X
15/02/2005 7
FORNITORE
ENEL
Z C/C ORD. 312412
464,81
122
22002
X
33
X X
X
15/02/2005 8
FORNITORE
TELECOM
1410195
143,94
121
20001
X
33
X
X
X
18/02/2005 9
CASA DI
SPEDIZIONI
Y C/C ORD. 628
5.322,53
215
22001
X
33
X X
X
18/02/2005 10
GIROCONTO
ESTERO
EUROFLOT
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
FATT.N° 3141 NOLO
4.312,53
32006
14047
X
X
X
6_83 - Segue prima nota contabilità
Nella registrazione successiva si seguirà lo stesso procedimento; essa ha infatti lo scopo di
rilevare, servendosi sempre del conto Transitorio Dogana, il debito verso il fornitore Estero
W (codice 180), ricordiamo infatti che ai fini IVA l'importo della merce acquistata era stata
registrata insieme ai diritti doganali. Ora come abbiamo detto, si tratta di imputare ad ogni conto
il suo effettivo importo, appunto per questo rileveremo in avere del conto fornitore estero W il
nostro debito verso di lui per l'effettivo valore della merce che ci ha venduto, per meglio
rendersi conto di questi importi controllare sulle bollette doganali e sulle fatture. Tramite il
giroconto storneremo il conto acquisto merce (codice 70001), nel quale avremo rilevato il conto
della merce per un valore superiore all'effettivo, avendovi inclusi i diritti doganali e nolo e
porteremo l'importo relativo alla somma dei diritti doganali e nolo nel dare del conto servizi
internazionali (codice 71014) in modo da rilevarne il costo.
Occorre tenere presente che quando si fa una registrazione in cui i due conti sono "diversi" il
primo che si iscrive è quello che viene addebitato il secondo quello accreditato.
Le due registrazioni successive si riferiscono all'operazione di vendita effettuata al cliente
estero W con fattura n° 1. In relazione a questa, la Banca Z (codice 22002) ci comunica
l'accreditamento sul nostro conto corrente dell'importo di �. 3.534,00 a saldo della fattura
citata.
Per questa operazione di accreditamento la Banca Z ci addebita delle spese e ce ne da
comunicazione.
La registrazione relativa sarà la n° 15. La causale è addebito (45) i conti interessati conto
competenze e commissioni banca (75002) e Banca Z (22002) così come da schema il primo
verrà movimentato in dare come costo e il secondo in avere.
�����������
572,29572,29
18/02/2005 11
GIROCONTO
FORNITORE
ESTERO W
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
MERCE0.20
16.336,88
32006
18047
X
X
X
18/02/2005 12
GIROCONTO
FORNITORE
DOGANA
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
BOLLA DOGANA N°345/C
25.646,57
214
3200647
X
X
X
18/02/2005 13
GIROCONTO
CONTO
SERVIZI INTERN.LI
NOLO E TRIBUTI SU B/D
5.035,26
71014
7000147
X
X
X
20/02/2005 14
CLIENTE ESTERO
W
Z C/C ORD. 1
3.534,00
22002
20
X
67
X X
X
20/02/2005 15
ADDEBITO
CONTO
COMPETENZE E
Z C/C ORD.
COMM.ACCR.FT.1 CL.W
23,76
75002
2200246
XX
X
6_84 - Segue prima nota contabilità
Successivamente riscuoteremo dal cliente Neri il saldo della fattura n° 03. L'importo riscosso
(�.1.338,00) è inferiore a quello della fattura in quanto abbiamo concesso un abbuono per la
differenza (�.1,20) . Nella registrazione n° 16 prenderemo in considerazione la riscossione in
contanti. Causale riscosso (67), in dare Cassa (20001): in avere Cliente Neri (15). Quest'ultimo
rimane aperto per l'importo dell'abbuono, per la cui contabilizzazione verrà effettuata la
registrazione n° 17. La causale abbuono (42) ci permette di rilevare in avere del conto 15 la
differenza sopra considerata, chiudendo così il conto stesso, in dare del conto Abbuoni a
clienti (80006) il relativo costo o meglio il mancato ricavo.
Le registrazioni n° 18-19-20 riguardano l'emissione di due ri.ba sul cliente Neri in conto e a
saldo della fattura n° 5 e loro accreditamento sul conto corrente salvo buon fine Banca Z. Le
registrazioni seguono lo stesso procedimento delle registrazioni n°2 - n°3 - n°5.
�����������
1.910,29572,291.338,001.338,00
28/02/2005 16
CLIENTE NERI 3
1.338,00
20001
15
X
67
X
X
X
28/02/2005 17
ABBUONO
CLIENTE NERI
CONTO
ABBUONI A CLIENTI
INCASSO FT.N°3
1,20
80006
1542
X
X
X
28/02/2005 18
CLIENTE NERI
31/03/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
28/02/2005 19
CLIENTE NERI
30/04/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
28/02/2005 20
ACCREDITO
Z C/C SBF
DIST.SBF N°2
DIST.SBF N°2
18.598,22
22022
2100146
X
X
X
6_85 - Segue prima nota contabilità
Con la registrazione n°21 viene contabilizzato 1' addebitamento (causale 45) delle
competenze e commissioni bancarie (Cod.75002) di �.12,39, registrate in dare e il conto
Banca Z (Cod.22002) in avere.
Nella registrazione n° 22 viene preso in considerazione il pagamento di un acconto al
fornitore OMGH per l'acquisto con fattura n° 141 dell'autogrù.
Il ragionamento è il solito, causale 33, conti interessati fornitore OMGH (120) e cassa
(20001), il primo registrato in dare, il secondo in avere per l'importo di �. 1.500,00.
Con le ultime 3 registrazioni vengono rilevati tre costi relativi alla forza lavoro dipendenti; la
prima riguarda la contabilizzazione dei salari, la seconda quella degli oneri retributivi, la
terza quella relativa all'lrpef. Tutte e tre seguono il medesimo procedimento: addebitamento sul
conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti 74001, 74004, 76002; di
seguito registrazione in avere del debito verso i dipendenti (31001), verso gli enti assistenziali
Inps (34001) e verso l'Erario Irpef dip. (35001).
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1.500,001.500,00
410,291.910,29
28/02/2005 21
ADDEBITO
CONTO
COMPETENZE E
Z C/C ORD.
COMMISSIONI
SU DIST.1/2
12,39
75002
2200245
X
X
X
31/03/2005 22
FORNITORE
OMGH
141
1.500,00
120
20001
X
33
X X
X
31/03/2005 23
ADDEBITO
CONTO
COSTO SALARI
SALARI AL
31/03/05
3.821,78
74001
3100145X
31/03/2005 24
ADDEBITO
CONTO
ONERI/CONTRIBUTI
CONTRIBUTI
INPS AL 31/03/05
1.601,02
74004
3400145X
31/03/2005 25
ADDEBITO
CONTO
COSTO SALARI
IRPEF DIP.SU
SALARI 31/03
216,91
76002
3500145X
6_86 - Segue prima nota contabilità
Causale 45 Addebito (vedi Tabella causali)
Addebito al conto TFR (Trattamento Fine Rapporto) Codice 74005 quota Eserc. 05 In
contropartita con il conto Indennità Fine Rapporto Dipendenti Codice 35002 Come più
volte affermato l'importo di questa operazione pari ad � 315,00 andrà posto in Dare del conto
che viene addebitato e cioè Codice 74005; mentre nel conto Codice 35002 si rileverà il debito
dell'azienda nei confronti dei dipendenti registrando l'importo nella sezione Avere del conto in
questione.
Causale 45 Addebito (vedi Tabella causali)
Addebito al conto Amm.Mezzi Aziendali Codice 77001 quota amm.es.2005 in contropartita
con il conto 38001 F/do Amm.Mezzi Aziendali, pertanto l'importo di 2.970,00 � andrà posto
in Dare del conto 77001 sì da rilevarne il costo, mentre in Avere il conto Fondo
Ammortamento Mezzi Aziendali.
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410,29410,29
10/04/2005 26
CLIENTE ESTERO
W
Y C/C ORD. 6 31/03
�.19.365,00
22001
20
X
67
X X
X
15/04/2005 27
CONTO INPS
CONTRIBUTI
Y C/C ORD.
INPS AL
31/03/05
F/24 INPS DIP.
�.1601,02
34001
22001
X
33
XX
X
16/05/2005 28
CONTO
IRPEF DIP.
Y C/C ORD.
RIT.IRPEF AL
31/03/05
F/24 RIT.IRPEF DIP.
�.216,91
35001
22001
X
33
XX
X
31/12/2005 29
ADDEBITO
IND.FINE
RAPP. ANNO 05
TFR ESERCIZIO 05
�.315,00
74005
3500245
X
X
X
31/12/2005 30
ADDEBITO
AMM.MEZZI
AZIENDALI
QUOTA
AMM.ESERCIZIO 05
QUOTA AMM.ES.05
�.2.970,00
77001
3800145
X
X
X
410,29410,29
31/12/2005 31
GIROCONTO
IVA C/TO
VENDITE
IVA VENDITE
& CORR. 05
IVA SU FT.& CORR.VI
�.4.121,85
37001
3700347
X
X
X
31/12/2005 32
GIROCONTO
IVA A
CREDITO ES.2005
IVA C/TO ACQ.
AL 31/12/05
�.6.835,11
37003
3700247X
31/12/2005 33
GIROCONTO
RIMANENZE
DI MERCI
RIMANENZE
MERCI 31/12/05
INV.AL 31/12/05
�.4.318,00
40001
8000847
X
X
7_0 - Sommario lezione n.7
- DALLA PRIMA NOTA DI CONTABILITA' GENERALE ATTRIBUZIONE AI VARI CONTI, CON
RIFERIMENTO ALLE REGISTRAZIONI CONTABILI IN ESSA CONTENUTE
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7_1 - Prima nota: Carburanti vari
Con la settima lezione si conclude il vero e proprio processo di rilevazione contabile. In essa
infatti si prende in esame il momento della trascrizione sulle schede, delle attribuzioni
effettuate sul registro di prima nota di contabilità.
Anche in questo caso, per non incorrere in errori di omissione o di duplicazione di registrazione,
ogni volta che si riporta un importo sulla scheda, è opportuno spuntare (V) il codice del conto
riportato sulla prima nota. Come avevamo già accennato, il numero della registrazione che verrà
riportato sulla scheda non sarà preceduto dallo "O" per non confonderlo con le registrazioni
provenienti dai registri acquisti e vendite.
Per le trascrizioni delle registrazioni sulle varie schede di conto non vi sarà nessuna difficoltà
in quanto si tratterà di una vera e propria operazione di trascrizione dei codici elaborati e
riportati sulla prima nota di contabilità, successivamente i vari conti verranno riproposti a
video, in sequenza, rispettando sia la data di registrazione che il numero.
A completamento delle varie operazioni compilare i vari moduli proposti a video, così come le
due distinte di presentazione alla banca Z delle varie ri.ba emesse sui clienti, la contabile di
accredito relativa al cliente estero W e la contabile di addebito delle commissioni percepite
dalla Banca Z per l'effettuazione dell'accredito sul conto corrente dell'operazione relativa al
cliente estero W.
L'altro momento di questa lezione da mettere in evidenza è quello relativo al riporto sulle
schede delle registrazioni attinenti all'importazione. Una volta effettuate queste trascrizioni,
risultano evidenti lo scopo e le ragioni dei vari giroconti contabili effettuati, ci si rende conto
visivamente di come, così come preannunciato, ogni conto rimanga aperto per il suo effettivo
valore e di come scompaiano i conti di "comodo".
Passiamo ora all'applicazione pratica di queste affermazioni. In data 31/1 paghiamo in contanti,
a saldo la scheda gennaio del fornitore Carburanti Vari. Dopo aver digitato il nome del
fornitore, la prima cosa da individuare è la causale interessata.E' tramite essa che è possibile la
registrazione. Infatti una volta evidenziata la causale, (Cod. 33) contrassegnata la modalità in
cui questa causale viene adempiuta (per cassa-banca-effetto etc.), individuati gli estremi del
documento (fattura, nota di credito, nota di debito etc.), riportato l'importo e annotato se
questo è in acconto o a saldo, la registrazione è formalmente compiuta.
Per completarla effettivamente manca solo l'attribuzione del dare e avere, ma a questo punto, ciò
diventa un'operazione semplicissima. Dall'individuazione della causale, in questo caso
"pagamento (causale 33) si passa allo schema elaborazioni contabili e si vede che con questa
causale sono interessati i conti: fornitori - diversi - banche - cassa -portafoglio, nelle due
colonne accanto viene indicato quale di questi conti deve essere movimentato in dare e quale in
avere. A questo punto nel riquadro in basso a destra di ogni registrazione rimane da scrivere
soltanto i numeri di codice dei vari conti, corrispondenti in questo caso al codice 123 (fornitori
carburanti vari) e il codice 20001 (cassa) per l'importo di �. 37,80.
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31/01/2005 1
CARBURANTI
VARI
SCHEDA CARB.GENNAIO
37,80
123
20001
X
33
X
X
X
3 7 , 8 0 3 7 , 8 0 0 , 0 0
05
SOLITO
123 1CARBURANTI VARI
SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 A 3 7 , 8 03 7 , 8 0
PAGATO PER CASSA SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 1 0 , 0 03 7 , 8 0
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D 7 1 6 , 2 37 5 4 , 0 3 3 7 , 8 0
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/0122/01 03 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/0123/01 03 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
PAGATO SALDO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0
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7_4 - Prima nota: Rossi
La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba, di pari importo, (una in
acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con scadenza, l'una il
28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso" (codice 32); secondo il
procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due importi in dare del conto
portafoglio (codice 21001) e in avere del conto cliente Rossi (codice 18) l'importo di �.
2.257,70/69 cadauna.
�����������
15/02/2005 2
CLIENTE ROSSI
28/02/05
2
2.257,70
21001
1832
X
X
X
X
15/02/2005 3
CLIENTE ROSSI
31/03/05
2
2.257,69
21001
1832
X
X
X
X
A 1 2 3 , 9 54 6 3 9 , 3 44 5 1 5 , 3 9
05
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60 GG.D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5
18ROSSI
1
NS.FATT.N° 230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
NC N° 4 SU NS. FATT.N° 215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4
EMESSA RI.BA SCAD. 28/02/05 C/TO FT. N. 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4
EMESSA RI.BA SCAD. 31/03/05 S/DO FT. N. 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5
�����������
D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9 0 , 0 0
121001PORTAFOGLIO (cambiali attive)
2 FINANZIARI
05
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/0215/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/0315/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9
�����������
7_6 - Conto: Cambiali attive
La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba, di pari importo, (una in
acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con scadenza, l'una il
28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso" (codice 32); secondo il
procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due importi in dare del conto
portafoglio (codice 21001) e in avere del conto cliente Rossi (codice 18) l'importo di �.
2.257,70/69 cadauna.
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7_7 - Fac-simile distinta SBF
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7_8 - Accredito distinta SBF
La registrazione n° 04 si riferisce al rimborso tramite assegno n°400 della nota di credito n° 04
a favore del cliente Rossi. Tramite la causale rimborsato (codice 70) imputeremo l'importo in
dare nel conto cliente Rossi e in avere del conto Banca Z (codice 22002).
Sempre nella stessa data vengono presentate e accreditate (registrazione n. 5) sul c/c salvo
buon fine (SBF) della Banca Z le due ri.ba precedentemente emesse. La presentazione avviene
con distinta SBF n° 1.
�����������
15/02/2005 4
CLIENTE ROSSI
400
ZETA
4
123,95
18
22002
X
70
X
X
X
0 , 0 04 6 3 9 , 3 44 6 3 9 , 3 4
05
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60 GG.D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5
18ROSSI
1
NS.FATT.N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
NC N° 4 SU NS.FATT.N°215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4
EMESSA RI.BA SC. 28/02/05 C/TO FT.N° 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4
EMESSA RI.BA SC. 31/03/05 S/DO FT.N° 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5
RIMBORSATO S/DO NC.N°4 ASS.400 BANCA ZETA15/02 4 1 2 3 , 9 5 0 , 0 0
�����������
A 1 2 3 , 9 50 , 0 0 1 2 3 , 9 5
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N° 400 RIMBORSO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
�����������
15/02/2005 5
ACCREDITO
Z C/C S.B.F.
DIST.SBF N° 1
4.515,39
22022
2100146
X
X
X
D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9 0 , 0 0
122022BANCA ZETA C/C SBF
2 FINANZIARI
05
ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 115/02 5 D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9
�����������
0 , 0 04 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
121001CAMBIALI ATTIVE (portafoglio)
2 FINANZIARI
05
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SC. 28/02/0515/02 2 D 0 , 0 02 2 5 7 , 7 0
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SC. 31/03/0515/02 3 D 2 2 5 7 , 6 92 2 5 7 , 6 9
ACCREDITO IN C/TO SBF BANCA Z DIST.N° 115/02 5 A 2 2 5 7 , 7 04 5 1 5 , 3 9
�����������
7_14 - Prima nota: Grafica Versilia / Enel
La registrazione n° 6 si riferisce all'addebito sul nostro conto corrente pervenutoci dalla Banca
Z a seguito della ri.ba scadente il 10/2 emessa in acconto sulla fattura n° 9517. La causale
"addebito (codice 45) " ci permette di attribuire l'importo in DARE del conto Grafica Versilia
(codice 124) e nell'avere del conto Banca Z c/c (codice 22002).
Le registrazioni sette e otto non presentano particolari problemi trattandosi dell'addebitamento
sul c/c Banca Z dell'importo relativo al fornitore ENEL (�.464,81) e del pagamento tramite
cassa (�.143,94) della fattura TELECOM.
�����������
15/02/2005 6
ADDEBITO
GRAFICA
VERSILIA
10/02
ZETA 9517
138,60
124
2200245
X
X
X
X
15/02/2005 7
ADDEBITO
FORNITORE
ENEL
ZETA 312412
464,81
122
2200245
X X
X
X
A1 3 8 , 6 0 2 7 7 , 2 0 1 3 8 , 6 0
05
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.
QUERCETA (LU)VIA MAZZINI, 12 5 5 0 4 6
124 1GRAFICA VERSILIA
VS.FATT.N° 951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0
ADDEBITO RI.BA SC.10/02 C/TO FT.951715/02 6 A 1 3 8 , 6 01 3 8 , 6 0
�����������
4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1 0 , 0 0
05
0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO
ROMAVIA OMBRONE, 2 0 0 1 9 8
122 1ENEL
VS.FATT. N°31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1
ADD.C/C BANCA Z S/DO FT. N° 31241215/02 7 0 , 0 04 6 4 , 8 1
�����������
A 7 2 7 , 3 60 , 0 0 7 2 7 , 3 6
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N° 400 RIMBORSO NC. 4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
ADD.RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0
ADD.FATT. FORNITORE ENEL N° 31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1
�����������
15/02/2005 8
FORNITORE
TELECOM
1410195
143,94
121
20001
X
33
X
X
X
D 5 7 2 , 2 97 5 4 , 0 3 1 8 1 , 7 4
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/0122/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/0123/01 03 D 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
PAGATO A SALDO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0
PAGATO A SALDO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4
�����������
1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4 0 , 0 0
05
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1RIC.FATTURA
TORINO (TO)VIA BERTOLA, 34 2 0 1 2 2
121 1TELECOM ITALIA S.P.A.
VS.FATT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4
PAGATO PER CASSA SALDO FT. 141019515/02 8 0 , 0 01 4 3 , 9 4
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7_21 - Prima nota: Casa spedizioni
Le successive cinque registrazioni riguardano le operazioni relative all'importazione di
merce. Lo scopo di queste registrazioni è quello di lasciare aperti soltanto e per gli esatti importi
i conti che effettivamente sono interessati. Sarà pertanto necessario effettuare dei giroconti
contabili che permettano di integrare alcuni conti, stornarne altri e chiudere quelli che
abbiamo definito "di comodo".
Con la registrazione n° 9 rileviamo l'addebito presso la banca Y (codice 22001) del saldo della
fattura n° 628 relativa all'anticipazione e ai costi di trasporto che il fornitore Casa di Spedizioni
(codice 215) aveva curato. La causale è l'addebito quindi, tabella alla mano, fornitore in dare,
banca in avere.
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18/02/2005 9
ADDEBITO
CASA DI
SPEDIZIONI
Y C/C ORD. 628
5.322,53
215
2200145
X X
X
X
5 3 2 2 , 5 3 5 3 2 2 , 5 3 0 , 0 0
05
SOLITO RIC.FATTURA
215 1CASA DI SPEDIZIONI
VS.FATTURA N° 62831/01 08 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
ADDEBITO IN C/C BANCA Y FT. N. 62818/02 9 0 , 0 05 3 2 2 , 5 3
�����������
A 5 3 2 2 , 5 30 , 0 0 5 3 2 2 , 5 3
122001BANCA Y (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FT. N. 628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
�����������
7_24 - Prima nota: Estero Euroflot
Tramite il primo giroconto, relativo alla registrazione n° 10, rileveremo il debito verso il
fornitore Euroflot (codice 140) per le spese di trasporto (�.4.312,53) dal porto di imbarco a
quello di sbarco. Per fare questo ci serviremo del conto Transitorio Dogana (codice 32006).
Così come per le precedenti rilevazioni dei debiti, anche in questo caso il fornitore verrà
registrato in avere e la contropartita in dare.
�����������
18/02/2005 10
GIROCONTO
ESTERO
EUROFLOT
C/TO
TRANS.DOGANA
E/3141
4.312,53
32006
14047
X
X
X
D 9 3 0 9 , 6 99 3 0 9 , 6 9 0 , 0 0
132006TRANSITORIO DOGANA (g/to BD)
3 DEB. & CRED .DIV.
05
FATT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex.art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6
G/TO FORNITORE ESTERO EUROFLOT (BD N°345/C)18/02 10 D 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3
�����������
A0 , 0 0 4 3 1 2 , 5 3 4 3 1 2 , 5 3
05
140 1ESTERO EUROFLOT
G/TO NOLO FT.N° E/3141 (vedi Bolla Dogana 345/c)18/02 10 A 4 3 1 2 , 5 34 3 1 2 , 5 3
�����������
7_27 - Prima nota: Estero W
Nella registrazione successiva n°11 si seguirà lo stesso procedimento; essa ha infatti lo scopo
di rilevare, servendosi sempre del conto Transitorio Dogana, il debito di (�.16.336,88) verso il
fornitore estero W (codice 180), ricordiamo infatti che ai fini IVA l'importo della merce
acquistata era stata registrata insieme ai diritti doganali. Ora come abbiamo detto, si tratta di
imputare ad ogni conto il suo effettivo importo, appunto per questo rileveremo avere del conto
fornitore estero W il nostro debito verso di lui per l'effettivo valore della merce che ci ha
venduto.
�����������
18/02/2005 11
GIROCONTO
ESTERO W
TRANSITORI
O
0.20 MERCE
16.336,88
32006
18047
X
X
X
D 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0
132006TRANSITORIO DOGANA (g/to BD)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
FATT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex.art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6
G/TO FORN. ESTERO EUROFLOT (vedi BD 345/c)18/02 10 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3
G/TO FORN. ESTERO W (merce vedi BD 345/c)18/02 11 2 5 6 4 6 , 5 71 6 3 3 6 , 8 8
�����������
A0 , 0 0 1 6 3 3 6 , 8 8 1 6 3 3 6 , 8 8
05
180 1ESTERO W
FATT. N° 020 (MERCE VEDI BD 345/C ALLEGATA)18/02 11 A 1 6 3 3 6 , 8 81 6 3 3 6 , 8 8
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7_30 - Prima nota: Dogana
Tramite il giroconto, registrazione n°12, storneremo al conto Transitorio Dogana (cod.32006)
l'intero importo della Bolletta Doganale ( �. 25.646,57) così da chiuderlo, unitamente al conto
fornitore Dogana cod. 214 registrato in dare.
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18/02/2005 12
GIROCONTO
FORNITORE
DOGANA
TRANSITORI
O
BOLLA
DOGANA N°345/C
25.646,57
214
3200647X
0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7
132006TRANSITORIO DOGANA (g/to BD)
3 DEB.& CRED.DIV.
05
FATT.N°628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6
G/TO FORN.ESTERO EUROFLOT (vedi BD n°345/c)18/02 10 D 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3
G/TO FORN.ESTERO W (merce vedi BD n° 345/c)18/02 11 D 2 5 6 4 6 , 5 71 6 3 3 6 , 8 8
G/TO FORN.DOGANA BOLLA N° 345/C18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7
�����������
2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0
05
214 1DOGANA
BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7
G/TO AL C/ TO 32006 TRANS.DOGANA18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7
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7_32 - Conto fornitore: Dogana
Tramite il giroconto, registrazione n°12, storneremo al conto Transitorio Dogana (cod.32006)
l'intero importo della Bolletta Doganale ( �. 25.646,57) così da chiuderlo, unitamente al conto
fornitore Dogana cod. 214 registrato in dare.
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18/02/2005 13
GIROCONTO
C/TO
SERVIZI INTERN.LI
NOLO & TRIB.
SU BD 345/C
5.035,26
71014
7000147X
D 5 1 7 4 , 7 05 1 7 4 , 7 0 0 , 0 0
171014TRASPORTI & Servizi Int. Art.9
7 COSTO SERVIZI
05
FATT.628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4
G/TO DAL CONTO MERCI (Nolo & Tributi su BD 345/c)18/02 13 D 5 1 7 4 , 7 05 0 3 5 , 2 6
�����������
D 1 6 3 3 6 , 8 82 1 3 7 2 , 1 4 5 0 3 5 , 2 6
170001ACQUISTO MERCE
7 COSTO MERCE
05
BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4
G/TO DAL CONTO NOLO & TRIB.SU BD 345/C18/02 13 D 1 6 3 3 6 , 8 85 0 3 5 , 2 6
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7_36 - Prima nota: Estero W
Le due registrazioni successive si riferiscono all'operazione di vendita effettuata al cliente
estero W con fattura n° 1. In relazione a questa, la banca Z (codice 22002) ci comunica
l'accreditamento sul nostro conto corrente dell'importo di �. 3.534,00 a saldo della fattura
citata.
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20/02/2005 14
ACCREDITO
CLIENTE ESTERO
W
ZETA 1
3.534,00
22002
2046
X X
X
X
D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0 7 2 7 , 3 6
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N°400 RIMBORSO NC. 4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
ADDEBITO RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0
ADDEBITO FATT.ENEL N.31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1
ACCREDITO S/DO FT. N. 1 CLIENTE ESTERO W22/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0
�����������
D 1 9 3 6 5 , 0 03 5 3 4 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0
05
RIMESSA DIRETTA
20CLIENTE ESTERO W
1
NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FATT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0
NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0
�����������
7_39 - Fac-simile contabile accredito
�����������
7_40 - Addebito competenze banca
Per questa operazione di accreditamento la Banca Z ci addebita delle spese e ce ne da
comunicazione.
La registrazione relativa sarà la n° 15. La causale è addebito (45) i conti interessati conto
competenze e commissioni banca (75002) e Banca Z (22002) così come da schema il primo
verrà movimentato in dare come costo e il secondo in avere.
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20/02/2005 15
ADDEBITO
CONTO
COMPETENZE &
ZETA
COMMISSIONI
SU ACCR.FT.1
23,76
75002
2200245
X
X
7_41 - Conto: Competenze e comm.ni banca
Per questa operazione di accreditamento la Banca Z ci addebita delle spese e ce ne da
comunicazione.
La registrazione relativa sarà la n° 15. La causale è addebito (45) i conti interessati conto
competenze e commissioni banca (75002) e Banca Z (22002) così come da schema il primo
verrà movimentato in dare come costo e il secondo in avere.
�����������
D 2 3 , 7 62 3 , 7 6 0 , 0 0
175002COMPETENZE & COMM.NI BANCA
7 COSTI FINANZIARI
05
COMMISSIONI SU ACCR.FT. N° 1 CLIENTE ESTERO W20/02 15 D 2 3 , 7 62 3 , 7 6
�����������
D 2 7 8 2 , 8 83 5 3 4 , 0 0 7 5 1 , 1 2
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N° 400 RIMB.SALDO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
ADDEBITO RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0
ADDEBITO FT. 312412 FORNITORE ENEL15/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1
ACCREDITO S/DO FT.1 CLIENTE ESTERO W20/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0
ADDEBITO COMM.NI SU ACCR.FT.1 ESTERO W20/02 15 D 2 7 8 2 , 8 82 3 , 7 6
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7_43 - Fac-simile contabile addebito
�����������
7_44 - Prima nota: Neri
Successivamente riscuoteremo dal cliente Neri il saldo della fattura n° 03. L'importo riscosso
(�.1.338,00) è inferiore a quello della fattura in quanto abbiamo concesso un abbuono per la
differenza (�.1,20) . Nella registrazione n° 16 prenderemo in considerazione la riscossione in
contanti. Causale riscosso (67), in dare Cassa (20001): in avere cliente Neri (15). Quest'ultimo
rimane aperto per l'importo dell'abbuono, per la cui contabilizzazione verrà effettuata la
registrazione n° 17. La causale abbuono (42) ci permette di rilevare in avere del conto 15 la
differenza sopra considerata, chiudendo così il conto stesso, in dare del conto Abbuoni a
clienti (80006) il relativo costo o meglio il mancato ricavo.
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28/02/2005 16
CLIENTE NERI 3
1.338,00
20001
15
X
67
X
X
X
28/02/2005 17
SU FT.3 CLIENTE NER
CLIENTE NERI
C/TO
ABBUONI A CLIENTI
1,20
80006
1542
X
D 1 8 5 9 8 , 2 21 3 3 9 , 2 01 9 9 3 7 , 4 2
05
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIMESSA DIRETTA
PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5
15NERI
1
NS.FATT.N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0
NS.FATT.N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2
RISCOSSO SALDO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2
ABBUONO SU RISC.FT.N° 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2
�����������
D 1 9 1 0 , 2 92 0 9 2 , 0 3 1 8 1 , 7 4
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/122/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/123/01 03 D 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
PAGATO A S/DO FT.SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0
PAGATO A S/DO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4
RISCOSSO S/DO FT. N° 3 CLIENTE NERI28/02 16 D 1 9 1 0 , 2 91 3 3 8 , 0 0
�����������
D 1 , 2 01 , 2 0 0 , 0 0
180006ABBUONI A CLIENTI
8 RICAVI MERCE
05
ABBUONO SU FT. N. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 , 2 01 , 2 0
�����������
7_48 - Prima nota: Neri
Le registrazioni n° 18-19-20 riguardano l'emissione di due ri.ba sul cliente Neri in conto e a
saldo della fattura n° 5 e loro accreditamento sul conto corrente salvo buon fine Banca Z. Le
registrazioni seguono lo stesso procedimento delle registrazioni n°2 - n°3 - n°5.
�����������
28/02/2005 18
CLIENTE NERI
31/03/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
28/02/2005 19
CLIENTE NERI
30/04/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
0 , 0 01 9 9 3 7 , 4 21 9 9 3 7 , 4 2
05
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIMESSA DIRETTA.
PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5
15NERI
1
NS.FATT. N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0
NS.FATT. N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2
RISCOSSO S/DO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2
ABBUONO SU RISC. FT. 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2
EMESSO RI.BA SCAD.31/03/05 C/TO FT. 528/02 18 D9 2 9 9 , 1 1 9 2 9 9 , 1 1
EMESSO RI.BA SCAD.30/04/05 S/DO FT.528/02 19 9 2 9 9 , 1 1 0 , 0 0
�����������
D 1 8 5 9 8 , 2 22 3 1 1 3 , 6 1 4 5 1 5 , 3 9
121001CAMBIALI ATTIVE (Portafoglio)
2 FINANZIARI
05
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/02/0515/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0
EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/03/0515/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9
ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 115/02 5 0 , 0 04 5 1 5 , 3 9
EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 31/03/0528/02 18 D 9 2 9 9 , 1 19 2 9 9 , 1 1
EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 30/04/0528/02 19 D 1 8 5 9 8 , 2 29 2 9 9 , 1 1
�����������
7_51 - Fac-simile distinta SBF
Le registrazioni n° 18-19-20 riguardano l'emissione di due ri.ba sul cliente Neri in conto e a
saldo della fattura n° 5 e loro accreditamento sul conto corrente salvo buon fine Banca Z. Le
registrazioni seguono lo stesso procedimento delle registrazioni n°2 - n°3 - n°5.
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7_51 - Fac-simile distinta SBF
�����������
28/02/2005 20
ACCREDITO
ZETA SBF
DISTINTA SBF
N° 2
18.598,22
22022
2100146
X
X
X
D 2 3 1 1 3 , 6 12 3 1 1 3 , 6 1 0 , 0 0
122022BANCA ZETA (c/c Sbf)
2 FINANZIARI
05
ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 115/02 5 D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9
ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 228/02 20 D 2 3 1 1 3 , 6 11 8 5 9 8 , 2 2
�����������
0 , 0 02 3 1 1 3 , 6 1 2 3 1 1 3 , 6 1
121001CAMBIALI ATTIVE (Portafoglio)
2 FINANZIARI
05
EMESSO RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/02/0515/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0
EMESSO RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/03/0515/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9
ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 115/02 5 0 , 0 04 5 1 5 , 3 9
EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 31/03/0528/02 18 D 9 2 9 9 , 1 19 2 9 9 , 1 1
EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 30/04/0528/02 19 D 1 8 5 9 8 , 2 29 2 9 9 , 1 1
ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 228/02 20 0 , 0 01 8 5 9 8 , 2 2
�����������
7_55 - Addebito competenze banca
Con la registrazione n°21 viene contabilizzato 1' addebitamento (causale 45) delle
competenze e commissioni bancarie (Cod.75002) di �.12,39, registrate in dare e il conto
Banca Z (Cod.22002) in avere.
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28/02/2005 21
ADDEBITO
C/TO
COMPETENZE
ZETA
COMMISSIONI
DIST.SBF 1-2
12,39
75002
2200245
X
X
X
D 3 6 , 1 53 6 , 1 5 0 , 0 0
175002COMPETENZE & COMM.NI BANCA
7 FINANZIARI
05
COMMISSIONI SU ACCR.FT.1 CLIENTE ESTERO W20/02 16 D 2 3 , 7 62 3 , 7 6
COMMISSIONI SU DIST.SBF N°1 E N°228/02 21 D 3 6 , 1 51 2 , 3 9
�����������
D 2 7 7 0 , 4 93 5 3 4 , 0 0 7 6 3 , 5 1
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N° 400 RIMBORSO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
ADDEBITO RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0
ADDEBITO RI.BA ENEL FT. N° 31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1
ACCREDITO S/DO FT.N° 1 CLIENTE ESTERO W20/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0
ADDEBITO COMM.NI SU ACCR.FT.1 CL.ESTERO W20/02 16 D 2 7 8 2 , 8 82 3 , 7 6
ADDEBITO COMM.NI SU DIST.SBF N°1-228/02 21 D 2 7 7 0 , 4 91 2 , 3 9
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7_58 - Prima nota: OMGH
Nella registrazione n° 22 viene preso in considerazione il pagamento di un acconto al
fornitore OMGH cod. 120 registrato in dare, il secondo conto Cassa contanti cod.20001 in
avere per l'importo di �. 1.500,00.
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31/03/2005 22
FORNITORE
OMGH
141
1.500,00
120
20001
X
33
X X
X
A1 5 0 0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 2 7 5 9 , 6 4
05
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA PISANA, 1831 5 5 0 4 5
120 1OMGH SPA
VS.FATT.N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4
PAGATO A 1/2 CASSA IN C/TO FT. N. 14131/03 22 A 1 2 7 5 9 , 6 41 5 0 0 , 0 0
�����������
D 4 1 0 , 2 92 0 9 2 , 0 3 1 6 8 1 , 7 4
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/0122/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/0123/01 03 D 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
PAGATO A S/DO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0
PAGATO A S/DO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4
RISCOSSO S/DO FT. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 9 1 0 , 2 91 3 3 8 , 0 0
PAGATO C/TO FT. 141 FORNITORE OMGH31/03 22 D 4 1 0 , 2 91 5 0 0 , 0 0
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7_61 - Addebito salari
Con le ultime 3 registrazioni vengono rilevati tre costi relativi alla forza lavoro dipendenti; la
prima riguarda la contabilizzazione dei salari, la seconda quella degli oneri retributivi, la
terza quella relativa all'lrpef. Tutte e tre seguono il medesimo procedimento: addebitamento
sul conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti 74001, 74004, 76002; in
seguito registrazione in avere del debito verso i dipendenti (31001), verso gli enti assistenziali
Inps (34001) e verso l'Erario Irpef dip. (35001) .
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31/03/2005 23
ADDEBITO
COSTO
SALARI E STIPENDI
SALARI AL 31/03/05
3.821,78
74001
3100145
X
X
D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8 0 , 0 0
174001STIPENDI E SALARI
7 COSTI PERSONALE
05
ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8
�����������
A 3 8 2 1 , 7 80 , 0 0 3 8 2 1 , 7 8
131001DIPENDENTI SALARI E STIPENDI
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 A 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8
�����������
31/03/2005 24
ADDEBITO
COSTO
ONERI RETRIBUZ.NI
CONTR.INPS
AL 31/03
1.601,02
74004
3400145X
D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2 0 , 0 0
174004ONERI RETRIBUZIONI
7 COSTO PERS.LE
05
ADDEBITO CONTRIBUTI INPS AL 31/0331/03 24 D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2
�����������
A 1 6 0 1 , 0 20 , 0 0 1 6 0 1 , 0 2
134001DEBITI VERSO ENTI (inps dip.)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO CONTRIBUTI INPS ( da versare)31/03 24 A 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2
�����������
31/03/2005 25
ADDEBITO
COSTO
RIT.IRPEF DIP.
IRPEF
RIT.DIP.AL 31/03
216,91
76002
3500145X
D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1 0 , 0 0
176002RITENUTE IRPEF DIP. (salari)
7 ONERI TRIBUTARI
05
ADDEBITO RIT. IRPEF DIP. SU SALARI MARZO 0531/03 25 D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1
�����������
A 2 1 6 , 9 10 , 0 0 2 1 6 , 9 1
135001DEBITI VERSO ERARIO (Irpef dip.)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO IRPEF DIP. AL 31/0331/03 25 A 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1
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7_70 - Riscossione da cliente estero W
Causale 67 Riscosso (vedi Tabella causali)
Riscosso da Cliente Estero W codice 20, registrazione di prima nota n° 26, l'importo di �
19.365,00 a saldo della fattura n°6 del 31/03/05, tramite la Banca Y c/c Ord.
Seguirà l'attribuzione ai due conti (dell'importo sopra menzionato)
Codice 22001 in Dare, Codice 20 in Avere.
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15/04/2005 26
CLIENTE ESTERO
W
BANCA YC/C 6 31/03
�.19.365,00
22001
20
X
67
X X
X
D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0 5 3 2 2 , 5 3
122001BANCA Y (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FT. N. 628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
RISCOSSO A SALDO FT.6 CLIENTE ESTERO W10/04 26 D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0
�����������
0 , 0 02 2 8 9 9 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0
05
RIMESSA DIRETTA
20CLIENTE ESTERO W
1
NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0
NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0
RISCOSSO A S/DO FT.6 TRAMITE BANCA Y C/C10/04 26 1 9 3 6 5 , 0 0 0 , 0 0
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7_73 - Pagamento INPS dipendenti
Causale 33 Pagato (vedi Tabella causali)
Pagato tramite Banca Y c/c Ord. Codice 22001 Saldo F/24 Contrib.ti Inps dipendenti, Codice
34001 in Dare, Codice 22001 in Avere.per l'importo di �. 1601,02.-
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15/04/2005 27
CONTO INPS
CONTRIBUTI
Y C/C ORD.
INPS AL
31/03/05
F/24 INPS DIP.
�.1601,02
34001
22001
X
33
XX
X
0 , 0 01 6 0 1 , 0 2 1 6 0 1 , 0 2
134001DEBITI VERSO ENTI (Inps dip.)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO CONTRIBUTI INPS (da versare)31/03 24 A 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2
PAG. F/24 DM10 INPS DIP. SU BANCA Y15/04 27 0 , 0 01 6 0 1 , 0 2
�����������
D 1 2 4 4 1 , 4 51 9 3 6 5 , 0 0 6 9 2 3 , 5 5
122001BANCA Y (c/c ordinario)
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FT.628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
RISCOSSO A SALDO FT.6 CLIENTE ESTERO W10/04 26 D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0
PAGAMENTO F/24 INPS CONTR.DIP.15/04 27 D 1 2 4 4 1 , 4 51 6 0 1 , 0 2
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7_78 - Conto: Banca Y c/c ordinario
Causale 33 Pagato (vedi Tabella causali)
Pagato tramite Banca Y c/c Ord. Codice 22001 Saldo F/24 Rit. Irpef dipendenti, Codice
35001 in Dare, Codice 22001 in Avere per l'importo di � 216,91.-
�����������
16/05/2005 28
CONTO
IRPEF DIPENDENTI
Y C/C ORD.
F/24 IRPEF DIP.
�.216,91
35001
22001
X
33
XX
X
0 , 0 02 1 6 , 9 1 2 1 6 , 9 1
135001DEBITI VERSO ERARIO (irpef dip.)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO IRPEF DIP. AL 31/03/0531/03 25 A 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1
PAGAMENTO F/24 IRPEF DIP. BANCA Y16/05 28 0 , 0 02 1 6 , 9 1
�����������
D 1 2 2 2 4 , 5 41 9 3 6 5 , 0 0 7 1 4 0 , 4 6
122001BANCA Y (c/c ordinario)
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FT.628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
RISCOSSO A SALDO FT.6 CLIENTE ESTERO W10/04 26 D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0
PAGAMENTO F/24 INPS CONTR.DIP.15/04 27 D 1 2 4 4 1 , 4 51 6 0 1 , 0 2
PAGAMENTO F/24 IRPEF DIP.16/05 28 D 1 2 2 2 4 , 5 42 1 6 , 9 1
�����������
8_0 - Sommario lezione n.8
- RETTIFICHE DI FINE ESERCIZIO
- DICHIARAZIONE ANNUALE I.V.A.
- SEQUENZA
a) COMPILARE TAVOLE RIEPILOGATIVE IMPONIBILI IMPOSTA, DATI EMERSI DAI
REGISTRI I.V.A.
b) COMPILAZIONE MOD. I.V.A. 11 - REGIME NORMALE
- BILANCIO DI VERIFICA
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8_1 - Addebito TFR dipendenti
Causale 45 Addebito (vedi Tabella causali)
Addebito al conto TFR (Trattamento Fine Rapporto) Codice 74005 quota Eserc. 05 In
contropartita con il conto Indennità Fine Rapporto Dipendenti Codice 35002 Come più
volte affermato l'importo di questa operazione pari ad � 315,00 andrà posto in Dare del conto
che viene addebitato e cioè Codice 74005; mentre nel conto Codice 35002 si rileverà il debito
dell'azienda nei confronti dei dipendenti registrando l'importo nella sezione Avere del conto in
questione
�����������
31/12/2005 29
ADDEBITO
IND.FINE
RAPP.ANNO 05
TFR ESERCIZIO 05
�.315,00
74005
3500245
X
X
X
D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0 0 , 0 0
174005INDENNITA' FINE RAPP. ANNO 05
7 COSTO PERSON.
05
ADDEBITO QUOTA TFR DIP.AL 31/12/0531/12 29 D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0
�����������
A 3 1 5 , 0 00 , 0 0 3 1 5 , 0 0
135002F/DO TFR DIPENDENTI
3 DEB.& CRED.DIV.
05
ADDEBITO QUOTA TFR ESERCIZIO 200531/12 29 A 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0
�����������
8_4 - Addebito ammortamenti
Causale 45 Addebito (vedi Tabella causali)
Addebito al conto Amm.Mezzi Aziendali Codice 77001 quota amm.es.2005 In contropartita
con il conto 38001 F/do Amm.Mezzi Aziendali, pertanto l'importo di 2.970,00 � andrà posto in
Dare del conto 77001 sì da rilevarne il costo, mentre in Avere il conto Fondo Ammortamento
Mezzi Aziendali.-
�����������
31/12/2005 30
ADDEBITO
AMM.MEZZI
AZIENDALI
QUOTA
AMM.ESERCIZIO 05
QUOTA AMM.ES.05
�.2970,00
77001
3800145
X
X
X
D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0 0 , 0 0
177001AMM/TO MEZZI AZIENDALI
7 77000
05
ADD.QUOTA AMMORTAMENTO ESERCIZIO 200531/12 30 D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0
�����������
A 2 9 7 0 , 0 00 , 0 0 2 9 7 0 , 0 0
138001F/DO AMM. AUTOMEZZI
3 DEB.& CRED.DIV.
05
ADDEBITO QUOTA AMM.ESERCIZIO 0531/12 30 A 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0
�����������
31/12/2005 31
GIROCONTO
IVA C/TO
VENDITE
IVA VENDITE
& CORR. 31/12
�.4.121,85
37001
3700347X
0 , 0 04 1 4 2 , 5 1 4 1 4 2 , 5 1
137001IVA A DEBITO (vendite)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
IVA SU FATTURA 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6
IVA SU FATTURA 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0
IVA SU NC. N° 4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6
IVA SU FATTURA 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 22/01/0528/02 03 4 1 0 8 , 4 73 2 , 6 3
IVA SU CORRISPETTIVI DEL 23/01/0528/02 03 4 1 2 1 , 8 51 3 , 3 8
GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/0531/12 31 0 , 0 04 1 2 1 , 8 5
�����������
A 4 1 2 1 , 8 50 , 0 0 4 1 2 1 , 8 5
137003IVA A CREDITO ES.2005
3 DEB. & CRED. DIV.
05
GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/200531/12 31 A 4 1 2 1 , 8 54 1 2 1 , 8 5
�����������
31/12/2005 32
GIROCONTO
IVA A
CREDITO ES.2005
IVA ACQUISTI
AL 31/12/05
�.6.835,11
37003
3700247X
D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1 4 1 2 1 , 8 5
137003IVA A CREDITO ES.2005
3 DEB. & CRED. DIV.
05
GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/0531/12 31 A 4 1 2 1 , 8 54 1 2 1 , 8 5
GIROCONTO IVA ACQUISTI AL 31/12/0531/12 32 D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1
�����������
0 , 0 06 8 3 5 , 1 1 6 8 3 5 , 1 1
137002IVA A CREDITO (acquisti)
3 DEB. & CRED. DIV.
05
IVA SU FT.9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0
IVA SU FT.SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0
IVA SU FT. 312412 FORNITORE ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7
IVA SU FT.1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2
IVA SU BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3
IVA SU FT. 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9
IVA SU FT. 141 FORNITORE OMGH31/01 09 D 6 8 3 5 , 1 12 3 7 5 , 7 0
GIROCONTO IVA ACQUISTI AL 31/12/0531/12 32 0 , 0 06 8 3 5 , 1 1
�����������
31/12/2005 33
GIROCONTO
RIMANENZE
DI MERCI
RIMANENZE
MERCI 31/12/05
INV. 31/12/05
�.4.318,00
40001
8000847
X
X
D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0 0 , 0 0
140001RIMANENZE DI MERCI
4 MAT.& MERCI
05
GIROCONTO RIMANENZE MERCI AL 31/12/0531/12 33 D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0
�����������
A 4 3 1 8 , 0 00 , 0 0 4 3 1 8 , 0 0
180008RIMANENZE FINALI MERCI
8 RICAVI
05
GIROCONTO RIMANENZE INV.AL 31/12/0531/12 33 A 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0
�����������
8_16 - Mastro: Immobilizzazioni materiali
Tutti i codici che terminano con lo "0"costituiscono i mastri. Quest'ultimi rappresentano dei
riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Allo stesso modo i conti contraddistinti da
un unico numero, costituiscono degli ulteriori raggruppamenti di mastri omogenei. Così ad es. il
saldo del mastro Banche codice 22000 darà l'immediata percezione della situazione
complessiva di tutte le banche con le quali si intrattengono rapporti, (notare che con la Banca Z
si intrattengono due tipi di rapporti: uno di conto corrente e l'altro di conto corrente SBF
(salvo buon fine); il secondo consente di versare le ri.ba su questo conto e avere l'accreditamento
immediato dell'intero importo, anche se la valuta è dopo incasso delle ri-ba, salvo accordi diversi
con la banca. A sua volta il "Mastro Finanziari - 2" raggruppando i mastri: Cassa-Cambiali
attive-Banche, permetterà di individuare immediatamente quale è la cosiddetta "Situazione di
liquidità immediata" di un' azienda.
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
IMMOBILIZZ.NI MATERIALI 50000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
RIMANENZE DI MERCI IN MAGAZZINO 40000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
CREDITI VERSO LO STATO (IVA) 37000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
BANCHE 22000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
CASSA 20000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
FINANZIARI 2
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
CLIENTI 99
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
F/DO TFR DIPENDENTI 35000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
FORNITORI 299
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
CREDITI E DEB. DIVERSI 3
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
RICAVI 8
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
COSTO MERCI 70000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
COSTO SERVIZI 71000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
ONERI DIVERSI DI GESTIONE 72000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
COSTI DEL PERSONALE 74000
1
0 , 0 0
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0 , 0 0 0 , 0 0
ONERI FINANZIARI 75000
1
0 , 0 0
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0 , 0 0 0 , 0 0
AMMORTAMENTI 77000
1
0 , 0 0
�����������
0 , 0 0 0 , 0 0
TOTALE COSTI D'ESERCIZIO 7
1
0 , 0 0
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0 , 0 0 0 , 0 0
TOTALE CONTI ECONOMICI 100
1
0 , 0 0
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0 , 0 0 0 , 0 0
TOTALE CONTI PATRIMONIALI 200
1
0 , 0 0
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QUESTIONARIO LEZIONE 8
Come si procede per la registrazione dei salari dipendenti suppodendo che le voci e gli
importi del prospetto mensile siano questi: importo salari € 2.500,00, importo contributi €
1.300,00, Irpef dipendenti € 300,00?
Per attribuire i salari dipendenti di un mese (come sopra proposto) ai vari conti, si prende il totale degli
importi sopra elencati (pari ad € 4.100,00) e lo si trascrive in dare del conto “Costo dei salari”, mentre
lo stesso importo si porta in avere del “Conto salari” fra i debitori e creditori
Per addebitare ai vari conti gli importi esposti nel prospetto mensile si procede nel modo seguente:
accreditare al “Conto Salari & Stipendi” l’importo di €.2.500,00 + € 300,00 ed al conto “Contributi su
salari” l’importo di € 1300,00. Gli stessi importi vanno anche trascritti in dare dei dei rispettivi conti
Dal prospetto mensile delle retribuzioni vengono rilevati tre costi relativi ai dipendenti: il primo riguarda
la contabilizzazione dei salari, il secondo quello degli oneri
contributivi, il terzo quello relativo all’Irpef. Per tutti e tre i conti si esegue il medesimo procedimento:
addebitamento sul conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti Salari Dipendenti,
Oneri Contributi, Salari Dipendenti Irpef. In seguito registrazione in avere (nei conti patrimoniali) del
conto Debito verso Dipendenti, Debito verso gli Enti assistenziali Inps, Debito verso l’Erario per Irpef
dipendenti
Supposto che l’importo di € 123,95 sia stato rimborsato al cliente con assegno della banca Z,
come registreresti il rimborso a clienti a saldo di una nota di credito?
Tramite la causale "rimborsato" imputeremo l’importo in dare del conto cliente Rossi e in avere del conto
Banca Z
La registrazione da effettuare è quella di addebitare il conto Banca Z di € 123,95 in contropartita con la
registrazione dell’importo nel conto avere del cliente
Sapresti illustrare la funzione del conto Mastri?
Il conto Mastri raccoglie tutte le registrazioni dei vari conti ad esso collegati, in modo che la somma degli
stessi sia uguale all’importo registrato sui mastri medesimi
I mastri rappresentano dei riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Per rendere di facile
comprensione l’utilità di un conto di Mastro, qui sotto rappresenteremo le registrazioni contabili di un
periodo, effettuate sui conti della Cassa e delle Banche:
CASSA CONTANTI: DARE €. 1.200,00 - AVERE €. 350,00 - SALDO €. 850,00
BANCA Z C/C ORD.: DARE €. 2.850,00 - AVERE €. 1.200,00 - SALDO €. 1.650,00
BANCA Y C/C ORD.: DARE €. 4.100,00 - AVERE €. 740,00 - SALDO €. 3.360,00
MASTRO BANCHE: DARE €. 6.950,00 - AVERE €. 1.940,00 - SALDO €.5.010,00
MASTRO FINANZIARI: DARE €. 8.150,00 - AVERE €. 2.290,00 - SALDO €. 5.860,00
Pertanto il saldo del Mastro Banche (pari a €. 5.010,00) non è altro che la somma degli importi in dare e
avere delle Banche Z e Banca Y.
Nel Mastro Finanziari sono invece inserite (oltre alle due banche) le movimenta zioni della Cassa
contanti, così da permettere di individuare immediatamente la cosiddetta “Liquidazione immediata"
8_38 - Note
OTTAVA LEZIONE
L'ultima parte dell'ottava lezione si articola in tre parti ben distinte:
una riguardante la presentazione e la spedizione per via telematica entro il 28 Febbraio di ogni
anno all'Agenzia delle Entrate, della Comunicazione Annuale dati Iva. L'altra la
Dichiarazione Iva Annuale da effettuarsi entro il 16 marzo di ciascun anno; ed infine la
redazione del Bilancio d'Esercizio.
Tutti e tre i documenti, sono redatti prendendo in considerazione tutte e soltanto le operazioni
analizzate durante lo svolgimento delle lezioni; si può infatti ipotizzare che nell'esercizio 2005
non ne vengano effettuate altre. Cominciamo con la dichiarazione IVA, necessaria alla
compilazione di questa ultima, è la tavola riepilogativa imponibile imposta. La tavola
riepilogativa ha lo scopo di ordinare in maniera organica per mese e per aliquote tutte le
operazioni di acquisto, di vendita e corrispettivi effettuati durante l'anno mettendo in evidenza
anche le operazioni non imponibili, esenti ed escluse.
Il primo importo che compare nella tavola riportata a video è costituito dalle vendite e
corrispettivi ad aliquota 10% effettuati in Gennaio, infatti l'importo di �. 5.561,00 è la somma
delle registrazioni 02 e 03 del registro vendite più corrispettivi.
A fianco vi sono gli importi relativi all'imponibile e all'imposta del mese di Febbraio (tenere
presente che la nota di credito al cliente Rossi è registrata in Febbraio, anche se la vendita è
avvenuta in Gennaio), e così via. L'imponibile e l'imposta aggiornato sono sempre la somma
rispettivamente dell'imponibile e dell'imposta aggiornato del mese precedente; così l'imponibile
aggiornato di febbraio di �. 20.952,00 è la somma di �. 5.561,00 più �. 15.391,00.
Nelle righe sottostanti si seguirà lo stesso procedimento; sia per le operazioni escluse art.15
(digitando"all'imponibile esclusi aggiornati" relativi a febbraio e a marzo l'importo di �.9,00)
che per le Operazioni non Imponibili art. 8 (il cui importo aggiornato a marzo 2005, ammonta
ad �. 22.899,00). Anche sulla tavola riepilogativa relativa agli acquisti viene seguito lo stesso
procedimento servendosi, ovviamente del registro acquisti. I numeri tra parentesi a margine
degli importi relativi a marzo sono delle utili indicazioni per meglio orientarsi sul Mod. IVA ,
da presentare per la dichiarazione annuale.
Con riferimento a quest'ultima, occorre notare che � 11.879,00 evidenziati al codice (VA3.1)
rappresentano l'imponibile dell'acquisto dell'autogrù., � 16.337,00 annotati al codice (VA3.3)
costituiscono la somma degli imponibili relativi all'acquisto di merce destinata alla rivendita,
infine al codice (VA3.4) è riportato il totale degli altri acquisti pari ad � 7.821,00 .
La somma degli importi (� 36.037,00) sopradetti, costituisce il totale degli Acquisti e
Importazioni Imponibili codice (VF 18), e al codice (VF 20) il totale dell'imposta sugli acquisti
pari ad � 6.835,00. Per la compilazione del quadro VE Sez.2 (vendite) troviamo al codice (VE
21.1) l'importo imponibile dei corrispettivi aliquota 10% � 685,00 e al codice (VE 21.2)
l'imposta relativa � 69,00
Stessa procedura per la compilazione delle operazioni imponibili e imposta aliquota 20% ai
righi (VE 22.1 - VE 22.2). L'importo (� 22.899,00) che troviamo al codice (VE 30) è relativo
alle operazioni non imponibili. Il volume d'affari (VE 40) non è altro che la somma dei codici
e/o righi VE 23 / VE 30 .
Dalla differenza Iva a credito/Iva a debito rispettivamente codici VF 20 / VE 41 risulta che la
nostra azienda vanta nei confronti dell'Erario un credito di � 2.713,00 così come riportato al
codice VL 39.
Di questo importo si può chiedere il rimborso oppure computarlo in detrazione nell'anno
successivo.
Il successivo e ultimo documento da considerare è costituito dal Bilancio.
Per la redazione di questo è necessario stampare tutte le schede riportando sulle stesse l'importo
(in Dare e/o in Avere) così da chiudere i vari conti.
Per quanto riguarda i saldi dei mastri, questi devono essere riportati tutti nell'ultima colonna
indicando in quella immediatamente precedente se il saldo è in dare (D) o in avere (A).
Poiché in ogni registrazione occorre registrare lo stesso importo in (D) e (A) di due conti diversi,
se queste operazioni sono state effettuate esattamente, la somma dei saldi dare deve essere
uguale alla somma dei saldi avere.
Il Bilancio di verifica diviene così un importante strumento di controllo nell'esattezza delle
registrazioni.
Tuttavia tramite esso non è possibile l'identificazione di errori tipo:
a) Registrazione esatta nel dare o nell' avere di un conto sbagliato;
b) Registrazione di uguali importi sbagliati nel dare o nell'avere.
Nonostante queste limitazioni, il Bilancio di verifica è necessario redigerlo, prima di passare alle
scritture di rettifica e di chiusura del Bilancio.
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8_39 - Tavola riepilogativa Imponibili e Imposta
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8_42 - Principii per la redazione del bilancio
PRINCIPII PER LA REDAZIONE DEL
BILANCIO DI ESERCIZIO
Il bilancio d'esercizio non è altro che l'insieme dei documenti (fatture clienti/ fornitori, schede
contabili, documenti bancari e altri) redatti durante lo svolgimento delle lezioni, allo scopo di
evidenziare e rappresentare in modo corretto la situazione patrimoniale, e il risultato
economico della nostra ipotetica azienda.
Il bilancio d'esercizio si compone di due documenti: lo stato patrimoniale e il conto
economico.
- La struttura del bilancio di esercizio
Vedremo nel prosieguo di questa esercitazione come le operazioni contabili effettuate e
contabilizzate mediante scritture in partita doppia, in modo corretto grazie al nostro metodo,
trascritte sulle varie schede di conto e di mastro verranno collocate all'interno dello schema di
bilancio. Analizzando di volta in volta , in modo semplice e chiaro, i conti che compongono sia
l'attivo che il passivo dello stato patrimoniale nonché il conto economico, riusciremo ad
acquisire la capacità di leggere ed interpretare un bilancio.
- Lo Stato Patrimoniale
Lo stato Patrimoniale (conti attivi e passivi) è il documento che definisce (puntualizza) la
situazione patrimoniale di un'azienda in un dato momento.
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8_43 - Bilancio attività - relazione
ATTIVO PATRIMONIALE
1) Immobilizzazioni Materiali
2) Attivo Circolante
3) Crediti
4) Disponibilità liquide
Le Immobilizzazioni Materiali sono costituite da beni strumentali aziendali, si tratta
dell'acquisto di un Automezzo gru (vedi la fattura del fornitore OMGH n°141 n°09 del registro
acquisti, per l'importo di � 11.878,51). Il fondo ammortamento mezzi aziendali è costituito da un
importo di � 2.970,00 portato in deduzione del conto Immobilizzazione (quota annua
percentuale di legge).
L'Attivo Circolante è costituito da acquisti di esercizio in attesa di utilizzo o di realizzo e sono
rappresentati dalle rimanenze di merci che sono state vendute (prodotti finiti) o consumate
(materie prime) durante il normale ciclo lavorativo economico dell'azienda (di solito
rapportato ad anno). Nel nostro caso l'importo di �.4318,00 equivale all'inventario dei prodotti
esistenti in magazzino alla data del 31 Dicembre.
I Crediti sono riferiti al Credito Iva per l'esercizio 2005 (euro 2.713,00) vantato nei confronti
dell'Erario (vedi prospetto di liquidazione I.V.A. lezione 5.11).
Le Disponibilità liquide sono di norma il denaro o altri titoli depositati sui c/c delle Banche e/o
Poste e della Cassa contanti.
Per i conti intestati alle banche e alla cassa la casistica ampia delle registrazioni effettuate ci
esime dal fare ulteriori commenti.
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8_44 - Bilancio di esercizio - attività
8_45 - Bilancio passività - relazione
PASSIVO PATRIMONIALE
1) Patrimonio Netto
2) Fondi per rischi ed oneri
3) Debiti
1) Patrimonio Netto
Il Patrimonio Netto è rappresentato dall'utile d'esercizio pari ad euro 15.051,00 conseguito nel
corso dell'esercizio 2005,ed è la differenza sia tra le attività e le passività, che i ricavi ed i costi
della produzione.
Esempio 1
Totale Patrimonio Attivo 54.459,00
Totale Patrimonio Passivo 39.408,00
Differenza e/o patrimonio netto 15.051,00*
___________ ___________
Totali a pareggio � 54.459,00 � 54.459,00
Esempio 2
Totale Ricavi della Produzione � 48.177,00
Totale Costi della Produzione � 33.126,00
Utile dell'Esercizio � 15.051,00*
___________ ___________
Totali a pareggio � 48.177,00 � 48.177,00
* vedi lezione 1(Introduzione 1):
Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall'oggetto
in un dato momento.Si tirano i totali di ciascuna delle due colonne e se ne fa la diffe-
renza .Questa differenza, che è l'importo che manca affinché le due colonne pareggi-
no si chiama saldo e si registra nella colonna* (come nei casi sopra indicati) dove il
valore registrato è minore; dopo di che le due colonne pareggiano.
2) Fondi per rischi e oneri
Il fondo in questione per l'importo di � 315,00 rappresenta la somma accantonata dall'azienda
a favore del dipendente (apprendista) nel corso dell'esercizio (di solito una mensilità all'anno).
L'importo così accantonato viene rivalutato anno dopo anno costituendo la somma che l'azienda,
nel caso di cessazione del rapporto di lavoro, dovrà versare per l'intero al lavoratore
dimissionario e/o licenziato.Per chiarezza e maggiore comprensione facciamo seguire un
esempio di registrazione contabile del meglio conosciuto TFR (Trattamento Fine Rapporto): il
Conto 35002 Fondo TFR dipendenti posto in Avere, rappresenta l'effettivo debito dell'azienda
nei confronti del dipendente, mentre lo stesso importo posto in dare del conto 74005 (Indennità
Fine Rapp. Maturata) verrà collocato nel conto Economico del bilancio, ovviamente come costo.
35002 Fondo TFR Dipendenti 74005 Indennità Fine Rapp.Maturata
DARE AVERE DARE AVERE
�.315,00 �.315,00
3) Debiti
Debiti verso Fornitori:
L'importo di � 35.271,00 rappresenta l'effettivo debito dell'azienda nei confronti dei Fornitori
(elencati analiticamente nel prospetto di Bilancio). Anche per questo conto analizzeremo tutte
le registrazioni contabili eseguite sul conto del fornitore GraficaVersilia (il quale vanta un
credito di � 138,60 alla data del 31 Dicembre 2005), così da renderci conto del percorso
amministrativo e/o contabile effettuato per dette operazioni.
Lezione 4.13
Si riceve (in realtà viene compilata) la fattura n° 9517 del 10/01/05 del fornitore Grafica
Versilia, il quale ci ha fornito n°2100 moduli partitario per computer al prezzo di � 0,11 cadauno
con aliquota Iva del 20%, le condizioni di pagamento riportate sul documento sono RI.BA
(ricevute bancarie) scadenti a 30/60 GG.D.F.
Alla Lezione 4.14 si mette in evidenza come la fattura ricevuta (compilata) verrà fe-delmente
trascritta sul registro delle fatture di Acquisto.A questo proposito, per maggiore chiarezza ,
riportiamo qui sotto quanto spiegato nel Sommario della Lezione 4:
Nella quarta lezione si analizza il momento della fatturazione. Scopo di questa lezione è quello
di fare acquisire una sufficiente dimestichezza nella effettuazione di questa operazione. Le
situazioni analizzate saranno, pertanto, numerose ed evidenziate in modo da offrire una
casistica che riproduca le problematiche comuni che si incontrano giornalmente in un una
azienda. Le operazioni che iniziamo ad analizzare in questa lezione saranno seguite in tutte le
varie tappe contabili (fatturazione/registrazione Iva, attribuzione ai vari conti etc.). Per
ottenere una migliore acquisizione delle operazioni che nel corso vengono presentate è
opportuno seguire le lezioni compilando rigorosamente le schede, moduli e/o registr,i video
riprodotte. Sotto ad ogni fattura viene presentata l'esatta formulazione della relativa fattura sul
Registro Fatture di Vendita e/o di Acquisto. Di fatto questa operazione sarà effettuata nella
lezione successiva per il momento è opportuno osservare la stretta connessione tra il momento
della fatturazione e quello della registrazione ai fini IVA.
Dalla Tabella Imputazione conti della Lezione 5_1 si rileva che il codice 18 corrisponde al
conto Cancelleria e Stampati codice di addebito 72005, l'Iva conto Acquisti con codice 37002 ed
infine il codice 124 del fornitore Grafica Versilia .
Alla lezione 5_3 viene presentato il registro degli Acquisti, dove alla registrazione 01 è stata
annotata ed elaborata la fattura del fornitore. Il testo compreso nella lezione 6_1 ci consente di
esporre, qui di seguito, i conti relativi alle operazioni fin qui effettuate:
CONTO FORNITORE GRAFICA VERSILIA Cod. 124
DESCRIZIONE DARE AVERE
Fattura n. 9517 del 10 Gennaio 2005 277,20
CONTO CANCELLERIA & STAMPATI Cod. 72005
CONTO CANCELLERIA & STAMPATI Cod. 72005
DESCRIZIONE DARE AVERE
Ft. n. 9517 10/01/05 Grafica Versilia 231,00
CONTO IVA SU ACQUISTI Cod. 37002
DESCRIZIONE DARE AVERE
Ft. n. 9517 10/01/05 Grafica Versilia 46,20
Alla lezione 7.14 viene presentato sulla prima nota di contabilità, (registrazione n.6). Il
pagamento (Addebito) al fornitore Grafica Versilia di una parte della fattura 9517 tramite il
conto corrente della Banca Zeta, e la successiva elaborazione (vedi Lezione7.15 e 7.17) dei
rispettivi conti:
CONTO FORNITORE GRAFICA VERSILIA cod. 124
DESCRIZIONE DARE AVERE SALDO
Fatt. n.9517 del 10 Gennaio 2005 277,20 277,20
Addebito Ri.ba sc.10/02 c/c Banca Z 138,60 138,60*
CONTO BANCA ZETA c/c Ord. cod.22002
DESCRIZIONE DARE AVERE SALDO
Addebito Ri.ba sc.10/02 Grafica Vers. 138,60 138,60
Debiti verso Dipendenti:
Con il conto (codice 31001) salari da liquidare per un importo di � 3.821,78 si chiude il passivo
dello stato patrimoniale.
L'importo suddetto (posto nella sezione avere) rileva il debito aziendale nei confronti dei
dipendenti ,in contropartita con il conto codice 74001 (registrato in dare ) che rap-presenta il
costo dei salari dell'esercizio.
Alla Lezione 7.61 si trova, registrata in prima nota (n.23), l'operazione contabile sopra
accennata, con la conseguente elaborazione descritta (compilata) alla Lezione 7.62 e 7.63 di
cui qui sotto, riportiamo lo schema:
CONTO STIPENDI E SALARI cod.74001
DESCRIZIONE DARE AVERE SALDO
Salari e stipendi al 31/03/05 3.821,78 3.821,78
CONTO DIPENDENTI SALARI E STIPENDI cod.34001
DESCRIZIONE DARE AVERE SALDO
Salari e stipendi al 31/03/05 3.821,78 3.821,78
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8_46 - Bilancio di esercizio - passività
8_47 - Bilancio conto economico - relazione
CONTO ECONOMICO
L'analisi del conto Economico (benché l'esposizione delle poste dell'attivo e del passivo siano
annotate in modo analitico) la effettueremo abbinando l'importo di ogni conto (Ricavo e/o
Costo) alle registrazioni IVA e/o Contabili (Registri, Prima nota) dalle quali il conto stesso è
stato generato.
A) Valore della produzione
Ricavi delle Vendite e delle Prestazioni:
Conto 80001 Ricavi merce imponibile Iva � 20.266,52
- Da fatture Emesse:
- da fattura n° 02 cliente Rossi lezione 4.1 � 3.759,81
- da fattura n° 03 cliente Neri lezione 4.3 � 1.116,00
- da fattura n° 05 cliente Neri lezione 4.7 � 15.494,00
- da Nota cred.n°04 “ Rossi lezione 4.5 � -103,29
___________
� 20.266,52
- Da Registro Iva Vendite:
Reg.Iva n.02 del 30/01 cliente Rossi lezione 4.2
Reg.Iva n.03 del 30/01 cliente Neri lezione 4.4
Reg.Iva n.04 del 15/02 cliente Rossi lezione 4.6
Reg.Iva n.05 del 28/02 cliente Neri lezione 4.8
Conto 80004 Ricavi Merce non imponibile Iva � 22.899,00
- Da fatture Emesse:
- da fattura n° 01 Cliente Estero W lezione 4.23 � 3.534,00
- da fattura n° 06 Cliente Estero W lezione 4.25 � 19.365,00
___________
� 22.899,00
-Da Registro Iva Vendite:
Reg.Iva n.01 del 10/01 cliente Estero lezione 6.43
Reg.Iva n.06 del 31/03 cliente Estero lezione 6.76
Conto 80005 Ricavi Bolli escl.art.15 � 9,04
- Da Registro Iva Vendite:
Reg.Iva n.02 del 30/01 cliente Rossi lezione 6.46 � 3,62
Reg.Iva n.05 del 28/02 cliente Neri lezione 6.59 � 5,42
___________
� 9,04
Conto 80006 Sconti e Abb.Passivi su Vendite � -1,20
- Da Prima Nota Contabilità:
Registrazione n.17 del 28/02 lezione 6.84 � -1,20
___________
� -1,20
Conto 80008 Rimanenze di Merci e Materiali � 4.318,00
- Da Prima Nota di Contabilità:
Registrazione n.33 del 31/12 lezione 8.13 � 4.318,00
___________
� 4.318,00
Conto 80009 Ricavi Corrispettivi aliq. 10% � 685,48
- Da Registro Iva Corrispettivi:
Registrazione n.03 del 21/01/05 lezione 5.7 � 225,36
Registrazione n.03 del 22/01/05 lezione 5.7 � 326,31
Registrazione n.03 del 23/01/05 lezione 5.7 � 133,81
___________
� 685,48
TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE (A) � 48.177,00 ===========
B) Costi della Produzione
Costo materie prime consumo e Merci:
Conto 70001 Acquisto di Merci � 16.336,88
- Da fatture Ricevute:
- da fatt.Fornitore Estero W n.0.20/05 lezione 4.35
- Bolla Dogana del 30/01/05 lezione 4.31
- Da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.07 del 30/01 forn. Dogana lezione 6.25 � 21.372,14
- Da Prima Nota di Contabilità:
Registrazione n.10 del 18/02/05 Fornitore
Estero W/ e Conto Dogana Giroconto lezione 7.24 � -4.312,53
Diritti su Bolla dogana lezione 4.31 � -722,73
___________
� 16.336,88
Conto 70005 Spese bolli escl. Art.15 � 7,06
- Da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.03 del 28/02 forn.Bianchi lez. 6.9/11 � 1,81
Reg. n.05 del 10/01 Telecom lez. 6.17/19 � -0,18
Reg. n.09 del 25/03 OMGH Spa lez. 6.35/38 � 5,43
___________
� 7,06
Costo dei Servizi:
Conto 71002 Energia Elettrica � 387,34
- Da fatture ricevute:
- da Fattura n.312412 del 28/01 Enel lezione 4.17 � 387,34
- Da Registro Iva Acquisti:
Registrazione n.04 del 28/01 Forn.Enel lezione 6.13
Conto 71005 Assicurazioni � 168,88
- Da fatture ricevute:
- da Fatt./Pol.n.12155 Alfa Ass.ni lezione 4.39 � 168,88
- da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.10 del 31/03 Alfa Ass.ni lezione 6.40/42
Conto 71008 Costi di Trasporto � 154,94
- Da fatture ricevute:
- da Ft. n.628 del 31/01 Casa Sped.ni lezione 4.37 � 154,94
- Da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.08 del 31/01 Casa Spedizioni lezione 6.29
Conto 71009 Costo Carburanti � 31,50
- Da fatture ricevute:
- da Ft. n.01/2005 del 31/01 Carb. lezione 4.15 � 31,50
- Da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.02 del 31/01 forn.Carburanti lezione 6.5
Conto 71012 Lavorazione di terzi � 1.553,04
- Da fatture ricevute:
- da Ft. n.12 del 20/01 forn.Bianchi lezione 4.27 � 1.811,27
- da Nc. n.70 del 25/01 forn.Bianchi lezione 4.29 � -258,23
___________
� 1.553,04
- da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.03 del 28/01 forn.Bianchi lezione 6.9
Reg. n.06 del 25/01 forn.Bianchi lezione 6.22/24
Conto 71014 Trasporti Internazionali art.9 � 5.174,70
- da fatture ricevute:
- da Ft. n. 628 del 31/01 Casa Sped.ni lezione 4.37 � 139,44
- da Registro Iva Acquisti:
Reg. n. 08 del 31/01 Casa Spedizioni lezione 6.32
- da Prima Nota di Contabilità:
Reg. n.13 del 18/02 G/to Nolo BD lezione 7.33 � 5.035,26
___________
� 5.174,70
Spese di Gestione:
Conto 72003 Spese Telefoniche � 120,10
-da fatture ricevute:
-da Ft. n.1410195 del 15/02/05 Telecom lezione 4.19 � 120,10
-da Registro Iva Acquisti:
Registrazione n.05 del 10/01 Telecom lezione 6.17
Conto 72005 Cancelleria e Stampati � 231,00
-da fatture ricevute:
-da Ft. n.9517 del 10/01/05 Grafica V. lezione 4.13 � 231,00
-da Registro Iva Acquisti:
Reg. n.01 del 10/01 Grafica Versilia lezione 6.1/4
Spese per il Personale:
Conto 74001 Stipendi e Salari � 4.038,69
-da Prima Nota di Contabilità:
Reg. n.23 del 31/03 Salari lezione 7.61 � 3.821,78
Reg. n.25 del 31/03 Irpef Dip. lezione 7.67 � 216,91
___________
� 4.038,69
Conto Contributi su Stipendi e Salari � 1.601,02
-da Prima Nota di Contabilità:
Reg. n.24 del 31/03 Inps Contr. lezione 7.64 � 1.601,02
Conto 74005 Indennità Fine Rapporto � 315,00
-da Prima Nota di Contabilità:
Reg. n.29 del 31/12 Tfr Mat. lezione 8.1 � 315,00
Ammortamenti e Svalutazioni:
Conto 77001 Ammortamenti Ordinari Mezzi Aziendali � 2.970,00
-da Prima Nota di Contabilità:
Reg. n.30 del 31/12 Quota amm.05 lezione 8.4 � 2.970,00
TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE (B) � 33.090,00 ===========
DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI (A-B) � 15.087,00 ===========
C) Proventi e Oneri Finanziari
Interessi e altri Oneri:
Conto 75002 Spese e Commissioni Banca � 36,15
-da Prima Nota e Contabili Banca:
Reg. n.15 del 20/02 Comm.Banca lez. 7.40/43 � 23,76
Reg. n.21 del 28/02 Comm.Banca lez. 7.55 � 12,39
___________
� 36,15
TOTALE INTERESSI E ONERI FINANZIARI (C) � 36,00 ===========
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B-C) � 15.051,00 ===========
UTILE ( Perdita) DELL'ESERCIZIO � 15.051,00 ===========
�����������
8_48 - Bilancio di esercizio - conto economico
8_49 - Bilancio di esercizio
0 , 0 04 6 3 9 , 3 44 6 3 9 , 3 4
05
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60 GG.D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5
18ROSSI
1
NS.FATT.N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9
NC N° 4 SU NS.FATT.N°215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4
EMESSA RI.BA SC. 28/02/05 C/TO FT.N° 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4
EMESSA RI.BA SC. 31/03/05 S/DO FT.N° 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5
RIMBORSATO S/DO NC.N°4 ASS.400 BANCA ZETA15/02 4 1 2 3 , 9 5 0 , 0 0
�����������
0 , 0 01 9 9 3 7 , 4 21 9 9 3 7 , 4 2
05
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIMESSA DIRETTA.
PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5
15NERI
1
NS.FATT. N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0
NS.FATT. N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2
RISCOSSO S/DO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2
ABBUONO SU RISC. FT. 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2
EMESSO RI.BA SCAD.31/03/05 C/TO FT. 528/02 18 D9 2 9 9 , 1 1 9 2 9 9 , 1 1
EMESSO RI.BA SCAD.30/04/05 S/DO FT.528/02 19 9 2 9 9 , 1 1 0 , 0 0
�����������
0 , 0 02 2 8 9 9 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0
05
RIMESSA DIRETTA
20CLIENTE ESTERO W
1
NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0
ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0
NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0
RISCOSSO A S/DO FT.6 TRAMITE BANCA Y C/C10/04 26 1 9 3 6 5 , 0 0 0 , 0 0
�����������
4_1 - Fac-simile Fattura a cliente Rossi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
180230/01/05TR. 30/60 GG.D.F. scad.28/02
�.2.257,70 sc.31/3 �.2.257,69
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
BLOCCHI DI MARMO BIANCO
SPESE EM. RIBA
TONN. 140,00 26,86 3759,81
3,62
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
3,62751,96203.759,81 4.515,39
�����������
4_3 - Fac-simile Fattura a cliente Neri
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
150330/01/05Contanti Ric.Fattura1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
LASTRE MARMO TRAVERTINO MQ 120 9,30 1.116,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
223,20201.116,00 1.339,20
�����������
4_5 - Fac-simile nota di credito a cliente Rossi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
18Nota C/ N°0415/02/05a Vs.Credito �. 123,951
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
TANTE VI RICONOSCIAMO PER PARTE DI MATERIALE
DIFETTOSO,
CON RIFERIMENTO NS.FATTURA N° 02 DEL 30/01/2005
3,846 26,86 103,29 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
20,6620103,29 123,95
�����������
4_7 - Fac-simile fattura a cliente Neri
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
150528/02/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
LASTRE DI MARMO GRANITO
MQ.
1.200 12,91 15.494,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
5,423.098,8020�.15.494,00 �.18.598,22
�����������
4_23 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
200110/01/05TR. 30/60 GG. e/o BONIFICO
BANCARIO
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
IMBALLO: CASSETTE DI LEGNO
MARMO BIANCO CARRARA -MISURE :30x40x2 Mq. 760
PESO TOTALE TONS. xxx
MERCE DESTINATA ALL'ESPORTAZIONE:
NON IMPONIBILE IVA ART.8 D.P.R. 633 DEL 26/10/72
760 �.4,65 �.3.534,00
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.3.534,00
�����������
4_25 - Fac-simile fattura a cliente Estero W
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
200631/03/05RIMESSA DIRETTA e/o
BONIFICO BANCARIO
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
VS.DARE PER QUANTO APPRESSO INDICATO:
LASTRE DI MARMO "CERVAIOLE" MISURA CM. 70x210x2
MERCE DEST.ALL'ESPORTAZIONE
NON IMPONIBILE ART.8 D.P.R. 633
DEL 26/10/82 E SUCC.MOD.NI.
Mq.750 �.25,82 �.19.365,00
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.19.365,00
�����������
4_9 - Fac-simile incassi da prima nota
CAUSALE OPERAZIONE INCASSO % GIORNO IMPONIB. IVATOTALE
21/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�.15,49) 154,94 10
21/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.100 A N.120 92,96 10 247,90 225,36
22/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�. 8,78) 147,19 10
22/01 INCASSO DEL GIORNO FT. FISC.DA N.121 A N.146 211,75 10 358,94 326,31
23/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�. 6,97) 38,73 10
23/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.147 A N. 160 108,46 10 147,19 133,81
�����������
3 7 , 8 0 3 7 , 8 0 0 , 0 0
05
SOLITO
123 1CARBURANTI VARI
SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 A 3 7 , 8 03 7 , 8 0
PAGATO PER CASSA SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 1 0 , 0 03 7 , 8 0
�����������
4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1 0 , 0 0
05
0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO
ROMAVIA OMBRONE, 2 0 0 1 9 8
122 1ENEL
VS.FATT. N°31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1
ADD.C/C BANCA Z S/DO FT. N° 31241215/02 7 0 , 0 04 6 4 , 8 1
�����������
1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4 0 , 0 0
05
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1RIC.FATTURA
TORINO (TO)VIA BERTOLA, 34 2 0 1 2 2
121 1TELECOM ITALIA S.P.A.
VS.FATT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4
PAGATO PER CASSA SALDO FT. 141019515/02 8 0 , 0 01 4 3 , 9 4
�����������
5 3 2 2 , 5 3 5 3 2 2 , 5 3 0 , 0 0
05
SOLITO RIC.FATTURA
215 1CASA DI SPEDIZIONI
VS.FATTURA N° 62831/01 08 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
ADDEBITO IN C/C BANCA Y FT. N. 62818/02 9 0 , 0 05 3 2 2 , 5 3
�����������
2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0
05
214 1DOGANA
BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7
G/TO AL C/ TO 32006 TRANS.DOGANA18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7
�����������
A2 5 8 , 2 3 1 8 1 3 , 0 8 1 5 5 4 , 8 5
05
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG. D.F.
MASSA (MS)ZONA INDUSTRIALE 5 4 1 0 0
110 1BIANCHI
VS. FATTURA N.1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8
NC N° 70 SU FT.1225/01 06 A 1 5 5 4 , 8 52 5 8 , 2 3
�����������
A0 , 0 0 1 6 8 , 8 8 1 6 8 , 8 8
05
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1SOLITO
VIAREGGIO (LU)VIA GIARDINI, 1250 5 5 0 4 9
216 1ASSICURAZIONE ALFA
VS.FT.POLIZZA31/03 10 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8
�����������
A1 3 8 , 6 0 2 7 7 , 2 0 1 3 8 , 6 0
05
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.
QUERCETA (LU)VIA MAZZINI, 12 5 5 0 4 6
124 1GRAFICA VERSILIA
VS.FATT.N° 951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0
ADDEBITO RI.BA SC.10/02 C/TO FT.951715/02 6 A 1 3 8 , 6 01 3 8 , 6 0
�����������
A0 , 0 0 4 3 1 2 , 5 3 4 3 1 2 , 5 3
05
140 1ESTERO EUROFLOT
G/TO NOLO FT.N° E/3141 (vedi Bolla Dogana 345/c)18/02 10 A 4 3 1 2 , 5 34 3 1 2 , 5 3
�����������
A0 , 0 0 1 6 3 3 6 , 8 8 1 6 3 3 6 , 8 8
05
180 1ESTERO W
FATT. N° 020 (MERCE VEDI BD 345/C ALLEGATA)18/02 11 A 1 6 3 3 6 , 8 81 6 3 3 6 , 8 8
�����������
A1 5 0 0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 2 7 5 9 , 6 4
05
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA PISANA, 1831 5 5 0 4 5
120 1OMGH SPA
VS.FATT.N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4
PAGATO A 1/2 CASSA IN C/TO FT. N. 14131/03 22 A 1 2 7 5 9 , 6 41 5 0 0 , 0 0
�����������
4_13 - Fac-simile fattura da fornitore Grafica Versilia
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
951710/01/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MODULI PARTITARI PER COMPUTER N° 2100 �.0,11 �.231,00 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
46,2020231,00 �.277,20
�����������
4_15 - Fac-simile fattura da fornitore Carburanti
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
01/200531/01/05SOLITO FINE MESE1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CARBURANTE FORNITOVI PER VS.AUTOCARRO TG. AE
378 WX
KM.INIZIALI N°12345 - FINALI N° 12490
Lt. 35 �.1,08 �.37,80 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.6,3020�.31,50 �.37,80
�����������
4_17 - Fac-simile fattura da fornitore Enel
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
31241228/01/05FATTURA 312412 - SCAD.
15/02/2005
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
ENERGIA EROGATA NEL MESE DI GENNAIO 2005 KW.234 �.387,34 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.77,4720�.387,34 �.464,81
�����������
4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
14125/03/05� 1.500,00 ALLA CONSEGNA
/S/DO RI.BA 60/90/120 GG.DF
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
AUTOGRU' OMG NUOVA DI FABBRICA MATRICOLA
N°78701
SPESE EMISSIONE RI.BA
1 11.878,51 11.878,51 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.5,43�.2.375,7020�.11.878,51 �.14.259,64
�����������
4_19 - Fac-simile fattura da fornitore Telecom
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
141019510/01/05SCADENZA FT.N°1410195
15/02/05
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CONTO TELECOM N° 01/2005
ARROTONDAMENTO DEL PERIODO
�.120,10
-0,18
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
-0,1824,0220�.120,10 �.143,94
�����������
4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
14125/03/05� 1.500,00 ALLA CONSEGNA
/S/DO RI.BA 60/90/120 GG.DF
1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
AUTOGRU' OMG NUOVA DI FABBRICA MATRICOLA
N°78701
SPESE EMISSIONE RI.BA
1 11.878,51 11.878,51 20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.5,43�.2.375,7020�.11.878,51 �.14.259,64
�����������
4_27 - Fac-simile fattura da fornitore Bianchi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
1220/01/05RI.BA A 60 GG.D.F.1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MATERIALE SOLO LAVORATO:
SCALA IN BRECCIA GRADINI Mq. 140,30
OPERAZIONE NON IMPONIBILE ART.8 1° C.lett.C.
D.P.R. 633 DEL 26/10/72 E SUCC.MODIFICHE.
140,30 �.12,91 �.1.811,27
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.1,81�.1811,27 �.1.813,08
�����������
4_29 - Fac-simile nota di credito da fornitore Bianchi
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
NC N° 7025/01/05RIMESSA DIRETTA1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
VI ACCREDITIAMO L'IMPORTO DI �. 258,23
PER DIFETTOSA LAVORAZIONE SU VOSTRO MATERIALE,
VEDI
NOSTRA FATTURA N°12 DEL 20/01/05.
OPERAZIONE NON IMPONIBILE IVA ART.8 1° C.lett.C.
-�.258,23
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
A VS.CREDITO
�.258,23
�����������
4_33 - Fac-simile girotconto nolo fornitore Euroflot (BD 345/C)
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
E/314123/01/05BONIFICO BANCARIO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
CONTAINERS: N° 53 TONN.
PREZZO IN �. VEDI BOLLA DOGANA N.345/C
53,00 4.312,53
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.4.312,53
�����������
4_35 - Fac-simile girotconto merce fornitore Estero W (BD 345/C)
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
0.20/0520/01/05BONIFICO BANCARIO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
MERCE FORNITAVI :
TONN. 53,00 DI MARMO GRANITO FLORES
N.1 CONTAINER
DOCUMENTO ALLEGATO ALLA BOLLETTA DOGANA
N.345/C DEL 30 GENNAIO 2005.
53,00 �.16.336,88
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�.16.336,88
�����������
4_37 - Fac-simile fattura da fornitore Casa Spedizioni
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
62831/01/05SOLITO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
SPESE SBARCO MERCE VIA BANCHINA
SPESE EMISSIONE BOLLA DOGANALE
DIRITTI DOGANA SU BD N° 345/C 30/01/05
SPESE DI TRASPORTO DAL PORTO A VS.DESTINO
�.123,95
�.15,49
�.4.997,16
�.154,94
Art.9
Art.9
Ar15
20
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
ex.Art.15
�.4.997,16
30,99
Art.9
20�.154,94
�.139,44 �.5.322,53
�����������
4_39 - Fac-simile fattura Assicurazioni ALFA
IVA%importoprezzoquantitàdescrizione
POL.N°1215531/03/05SOLITO BONIFICO1
cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli
a) L'assicurazione vale fino a concorrenza delle seguenti somme:
�. 25.850,00 per ogni persona- �.7.750,00 per danni a cose.
b) Responsabilità Civile Verso Terzi: (vedi sopra)
Totale Premio Netto �. 178,95 - �.26,84 sconto 15%+ �.16,77
Imposte
imponibile % IVA spese art.15 totale fattura
�. 168,88
�����������
�.50.093,00
�. 1.553,000 1
�.51.646,00
5 5 0 4 6
1 0 0 1 0 5 0 1
GRAFICA
VERSILIA
VIA MAZZINI,
12
QUERCETA (LU)
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8 0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8
X X
72005
37002
124�.277,20
9517 30/60 231,00 2 0 46,20 1 8
3 1 0 1 0 5 0 2
CARBURANTI
VARI X X X
71009 123�.37,80
1 31,50 2 0 6,30 1 0
5 4 1 0 0
2 8 0 1 0 5 0 3
FORNITORE
BIANCHI
ZONA
IND.MASSA
MASSA (MS)
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
X
X
71012
70005
110�.1.813,08
12 60 GG
1 2
4
1.811,27
1,81
8
1 5
0 0 1 9 8
2 8 0 1 0 5 0 4
E N E L SPA
VIA OMBRONE,
2
ROMA (RM)
0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1 0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1
X X
71002
37002
122�.464,81
312412 18/02 387,74 2 0 77,47 5
2 0 1 2 2
1 0 0 1 0 5 0 5
TELECOM S.P.A.
VIA BERTOLA,
34
TORINO (TO)
0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1 0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1
X
X
X
72003
37002
121 70005�.143,94
141019 20/01
128,10 2 0 24,02 1 7
4-0,181 5
�.50.093,00
-
�.6.835,11
0 1 TRIM.01 �.50.093,00
5 4 1 0 0
2 5 0 1 0 5 0 6
FORNITORE
BIANCHI
ZONA IND.
MASSA
MASSA (MS)
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8
X
X
110 71012�.258,23
70 SU FT.12
1 2-258,238
3 0 0 1 0 5 0 7
FORNITORE
DOGANA
X
X
70001 37002 214�.25.646,57
345/C
21.372,14 2 0 4.274,43 1
3 1 0 1 0 5 0 8
CASA
SPEDIZIONI
X
X
X
X
71008 71014
32006 37002
215�.5.322,53
628 SOL.
154,94 2 0 30,99 1 1
1 3
6 0
139,44
4.997,16
9
1 5
5 5 0 4 5
2 5 0 3 0 5 0 9
FORNITORE
OMGH SPA
VIA PISANA,
1831
PIETRASANTA (LU)
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9
X
X X
50005 70005
37002
120�.14.259,64
141 60/90 11.878,51 2 0 2.375,70 2 8
45,431 5
5 5 0 4 9
3 1 0 3 0 5 1 0
ALFA
ASSICURAZIONI
VIA GIARDINI,
1250
VIAREGGIO (LU)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
X X
71005 216�.168,88
POLIZZA N°121515 7168,881 0
0 1 �.4.053,30
1 0 0 1 0 5 0 1
CLIENTE
ESTERO W
RIM.DIRETTX
X
20 80004�.3.534,00
5 33.534,008
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 2
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
30/60X
X
X
18 80001 37001
80005 �.4.515,39
3.759,81 2 0 751,96
3,621 5
5 5 0 4 5
3 0 0 1 0 5 0 3
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
RIM.DIR.X X
15 80001 37001�.1.339,20
1.116,00 2 0 223,20 5 0
5 5 0 4 5
1 5 0 2 0 5 0 4
CLIENTE ROSSI
VIA DEL
MARZOCCO,
PIETRASANTA (LU)
0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7
X X
80001
37001
18�.-123,95
4 SU FT.2 103,29 2 0 20,66 5 0
5 5 0 4 5
2 8 0 2 0 5 0 5
CLIENTE NERI
VIA CROCIALE,
144
PIETRASANTA (LU)
0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1
30/60X
X
X
15 80001 80005
37001 �.18.598,22
15.494,00 2 0 3.098,80 5 0
5 55,421 5
3 1 0 3 0 5 0 6
CLIENTE
ESTERO W
RIM.DIR.X
X
20 80004�.19.365,00
5 319.365,000 8
0 1 COR.�.68,5
2 1 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.247,90
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 100 A 120
225,36 1 0 22,54 5 6
2 2 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.358,94
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 121 A 146
326,31 1 0 32,63 5 6
2 3 0 1 0 5 0 3
X
X
X
20001 80009
37001 �.147,19
RIC.FISC.+ BAR
FT.FISC.DA 147 A 160
133,81 1 0 13,38 5 6
5_11 - Prospetto di liquidazione I.V.A.
�����������
37,80
716,23754,03
31/01/2005 1
CARBURANTI
VARI
SCHEDA GENNAIO 05
37,80
123
20001
X
33
X
X
X
15/02/2005 2
CLIENTE ROSSI
28/02/05
2
2.257,70
21001
1832
X
X
X
X
15/02/2005 3
CLIENTE ROSSI
31/03/05
2
2.257,69
21001
1832
X
X
X
X
15/02/2005 4
CLIENTE ROSSI
N°400
ZETA4
123,95
18
22002
X
70
X
X
X
15/02/2005 5
ACCREDITO
Z C/C SBF
DISTINTA SBF
N° 1
4.515,39
22022
2100146
X
X
X
X
143,94143,94
572,29716,23
15/02/2005 6
GRAFICA
VERSILIA
10/02/05
Z C/C ORD. 9517
138,60
124
22002
X
33
X
X
X
15/02/2005 7
FORNITORE
ENEL
Z C/C ORD. 312412
464,81
122
22002
X
33
X X
X
15/02/2005 8
FORNITORE
TELECOM
1410195
143,94
121
20001
X
33
X
X
X
18/02/2005 9
CASA DI
SPEDIZIONI
Y C/C ORD. 628
5.322,53
215
22001
X
33
X X
X
18/02/2005 10
GIROCONTO
ESTERO
EUROFLOT
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
FATT.N° 3141 NOLO
4.312,53
32006
14047
X
X
X
572,29572,29
18/02/2005 11
GIROCONTO
FORNITORE
ESTERO W
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
MERCE0.20
16.336,88
32006
18047
X
X
X
18/02/2005 12
GIROCONTO
FORNITORE
DOGANA
C/TO
TRANSITORIO DOGANA
BOLLA DOGANA N°345/C
25.646,57
214
3200647
X
X
X
18/02/2005 13
GIROCONTO
CONTO
SERVIZI INTERN.LI
NOLO E TRIBUTI SU B/D
5.035,26
71014
7000147
X
X
X
20/02/2005 14
CLIENTE ESTERO
W
Z C/C ORD. 1
3.534,00
22002
20
X
67
X X
X
20/02/2005 15
ADDEBITO
CONTO
COMPETENZE E
Z C/C ORD.
COMM.ACCR.FT.1 CL.W
23,76
75002
2200246
XX
X
1.910,29572,291.338,001.338,00
28/02/2005 16
CLIENTE NERI 3
1.338,00
20001
15
X
67
X
X
X
28/02/2005 17
ABBUONO
CLIENTE NERI
CONTO
ABBUONI A CLIENTI
INCASSO FT.N°3
1,20
80006
1542
X
X
X
28/02/2005 18
CLIENTE NERI
31/03/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
28/02/2005 19
CLIENTE NERI
30/04/05
5
9.299,11
21001
1532
X
X
X
X
28/02/2005 20
ACCREDITO
Z C/C SBF
DIST.SBF N°2
DIST.SBF N°2
18.598,22
22022
2100146
X
X
X
1.500,001.500,00
410,291.910,29
28/02/2005 21
ADDEBITO
CONTO
COMPETENZE E
Z C/C ORD.
COMMISSIONI
SU DIST.1/2
12,39
75002
2200245
X
X
X
31/03/2005 22
FORNITORE
OMGH
141
1.500,00
120
20001
X
33
X X
X
31/03/2005 23
ADDEBITO
CONTO
COSTO SALARI
SALARI AL
31/03/05
3.821,78
74001
3100145X
31/03/2005 24
ADDEBITO
CONTO
ONERI/CONTRIBUTI
CONTRIBUTI
INPS AL 31/03/05
1.601,02
74004
3400145X
31/03/2005 25
ADDEBITO
CONTO
COSTO SALARI
IRPEF DIP.SU
SALARI 31/03
216,91
76002
3500145X
410,29410,29
10/04/2005 26
CLIENTE ESTERO
W
Y C/C ORD. 6 31/03
�.19.365,00
22001
20
X
67
X X
X
15/04/2005 27
CONTO INPS
CONTRIBUTI
Y C/C ORD.
INPS AL
31/03/05
F/24 INPS DIP.
�.1601,02
34001
22001
X
33
XX
X
16/05/2005 28
CONTO
IRPEF DIP.
Y C/C ORD.
RIT.IRPEF AL
31/03/05
F/24 RIT.IRPEF DIP.
�.216,91
35001
22001
X
33
XX
X
31/12/2005 29
ADDEBITO
IND.FINE
RAPP. ANNO 05
TFR ESERCIZIO 05
�.315,00
74005
3500245
X
X
X
31/12/2005 30
ADDEBITO
AMM.MEZZI
AZIENDALI
QUOTA
AMM.ESERCIZIO 05
QUOTA AMM.ES.05
�.2.970,00
77001
3800145
X
X
X
410,29410,29
31/12/2005 31
GIROCONTO
IVA C/TO
VENDITE
IVA VENDITE
& CORR. 05
IVA SU FT.& CORR.VI
�.4.121,85
37001
3700347
X
X
X
31/12/2005 32
GIROCONTO
IVA A
CREDITO ES.2005
IVA C/TO ACQ.
AL 31/12/05
�.6.835,11
37003
3700247X
31/12/2005 33
GIROCONTO
RIMANENZE
DI MERCI
RIMANENZE
MERCI 31/12/05
INV.AL 31/12/05
�.4.318,00
40001
8000847
X
X
D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1 0 , 0 0
150005IMMOBILIZZAZIONI AUTOMEZZI
5 IMMOBILIZZ.NI
05
FATTURA N.141 FORNITORE OMGH25/03 09 D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1
�����������
A 2 9 7 0 , 0 00 , 0 0 2 9 7 0 , 0 0
138001F/DO AMM. AUTOMEZZI
3 DEB.& CRED.DIV.
05
ADDEBITO QUOTA AMM.ESERCIZIO 0531/12 30 A 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0
�����������
D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0 0 , 0 0
140001RIMANENZE DI MERCI
4 MAT.& MERCI
05
GIROCONTO RIMANENZE MERCI AL 31/12/0531/12 33 D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0
�����������
D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1 4 1 2 1 , 8 5
137003IVA A CREDITO ES.2005
3 DEB. & CRED. DIV.
05
GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/0531/12 31 A 4 1 2 1 , 8 54 1 2 1 , 8 5
GIROCONTO IVA ACQUISTI AL 31/12/0531/12 32 D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1
�����������
D 1 2 2 2 4 , 5 41 9 3 6 5 , 0 0 7 1 4 0 , 4 6
122001BANCA Y (c/c ordinario)
2 FINANZIARI
05
ADDEBITO FT.628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3
RISCOSSO A SALDO FT.6 CLIENTE ESTERO W10/04 26 D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0
PAGAMENTO F/24 INPS CONTR.DIP.15/04 27 D 1 2 4 4 1 , 4 51 6 0 1 , 0 2
PAGAMENTO F/24 IRPEF DIP.16/05 28 D 1 2 2 2 4 , 5 42 1 6 , 9 1
�����������
D 2 7 7 0 , 4 93 5 3 4 , 0 0 7 6 3 , 5 1
122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)
2 FINANZIARI
05
ASS.N° 400 RIMBORSO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5
ADDEBITO RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0
ADDEBITO RI.BA ENEL FT. N° 31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1
ACCREDITO S/DO FT.N° 1 CLIENTE ESTERO W20/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0
ADDEBITO COMM.NI SU ACCR.FT.1 CL.ESTERO W20/02 16 D 2 7 8 2 , 8 82 3 , 7 6
ADDEBITO COMM.NI SU DIST.SBF N°1-228/02 21 D 2 7 7 0 , 4 91 2 , 3 9
�����������
D 2 3 1 1 3 , 6 12 3 1 1 3 , 6 1 0 , 0 0
122022BANCA ZETA (c/c Sbf)
2 FINANZIARI
05
ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 115/02 5 D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9
ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 228/02 20 D 2 3 1 1 3 , 6 11 8 5 9 8 , 2 2
�����������
D 4 1 0 , 2 92 0 9 2 , 0 3 1 6 8 1 , 7 4
120001CASSA CONTANTI
2 FINANZIARI
05
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/0122/01 03 D 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4
INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/0123/01 03 D 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9
PAGATO A S/DO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0
PAGATO A S/DO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4
RISCOSSO S/DO FT. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 9 1 0 , 2 91 3 3 8 , 0 0
PAGATO C/TO FT. 141 FORNITORE OMGH31/03 22 D 4 1 0 , 2 91 5 0 0 , 0 0
�����������
A 3 1 5 , 0 00 , 0 0 3 1 5 , 0 0
135002F/DO TFR DIPENDENTI
3 DEB.& CRED.DIV.
05
ADDEBITO QUOTA TFR ESERCIZIO 200531/12 29 A 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0
�����������
A 3 8 2 1 , 7 80 , 0 0 3 8 2 1 , 7 8
131001DIPENDENTI SALARI E STIPENDI
3 DEB. & CRED. DIV.
05
ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 A 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8
�����������
A2 5 8 , 2 3 1 8 1 3 , 0 8 1 5 5 4 , 8 5
05
0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG. D.F.
MASSA (MS)ZONA INDUSTRIALE 5 4 1 0 0
110 1BIANCHI
VS. FATTURA N.1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8
NC N° 70 SU FT.1225/01 06 A 1 5 5 4 , 8 52 5 8 , 2 3
�����������
A0 , 0 0 1 6 8 , 8 8 1 6 8 , 8 8
05
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1SOLITO
VIAREGGIO (LU)VIA GIARDINI, 1250 5 5 0 4 9
216 1ASSICURAZIONE ALFA
VS.FT.POLIZZA31/03 10 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8
�����������
A1 3 8 , 6 0 2 7 7 , 2 0 1 3 8 , 6 0
05
0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.
QUERCETA (LU)VIA MAZZINI, 12 5 5 0 4 6
124 1GRAFICA VERSILIA
VS.FATT.N° 951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0
ADDEBITO RI.BA SC.10/02 C/TO FT.951715/02 6 A 1 3 8 , 6 01 3 8 , 6 0
�����������
A0 , 0 0 4 3 1 2 , 5 3 4 3 1 2 , 5 3
05
140 1ESTERO EUROFLOT
G/TO NOLO FT.N° E/3141 (vedi Bolla Dogana 345/c)18/02 10 A 4 3 1 2 , 5 34 3 1 2 , 5 3
�����������
A0 , 0 0 1 6 3 3 6 , 8 8 1 6 3 3 6 , 8 8
05
180 1ESTERO W
FATT. N° 020 (MERCE VEDI BD 345/C ALLEGATA)18/02 11 A 1 6 3 3 6 , 8 81 6 3 3 6 , 8 8
�����������
A1 5 0 0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 2 7 5 9 , 6 4
05
0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.
PIETRASANTA (LU)VIA PISANA, 1831 5 5 0 4 5
120 1OMGH SPA
VS.FATT.N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4
PAGATO A 1/2 CASSA IN C/TO FT. N. 14131/03 22 A 1 2 7 5 9 , 6 41 5 0 0 , 0 0
�����������
A 2 0 2 6 6 , 5 21 0 3 , 2 9 2 0 3 6 9 , 8 1
180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)
8 RICAVI MERCE
05
NS.FATT.N°2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1
NS.FATT.N°3 CLIENTE NERI30/01 03 4 8 7 5 , 8 11 1 1 6 , 0 0
NC.N° 4 CLIENTE ROSSI SU FT.215/02 04 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9
NS.FATT. N°5 CLIENTE NERI28/02 05 2 0 2 6 6 , 5 21 5 4 9 4 , 0 0
�����������
A 2 2 8 9 9 , 0 00 , 0 0 2 2 8 9 9 , 0 0
180004RICAVI MERCE (Non Imp. art.8)
8 RICAVI MERCE
05
NS. FATTURA N° 1 CLIENTE ESTERO W10/01 01 A 3 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0
NS. FATTURA N° 6 CLIENTE ESTERO W31/03 06 A 2 2 8 9 9 , 0 01 9 3 6 5 , 0 0
�����������
A 9 , 0 40 , 0 0 9 , 0 4
180005RICAVI DIVERSI (Bolli etc.)
8 RICAVI MERCE
05
BOLLI SU NS. FT.CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 , 6 23 , 6 2
BOLLI SU NS. FT.CLIENTE NERI28/02 05 A 9 , 0 45 , 4 2
�����������
D 1 , 2 01 , 2 0 0 , 0 0
180006ABBUONI A CLIENTI
8 RICAVI MERCE
05
ABBUONO SU FT. N. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 , 2 01 , 2 0
�����������
A 4 3 1 8 , 0 00 , 0 0 4 3 1 8 , 0 0
180008RIMANENZE FINALI MERCI
8 RICAVI
05
GIROCONTO RIMANENZE INV.AL 31/12/0531/12 33 A 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0
�����������
A 6 8 5 , 4 80 , 0 0 6 8 5 , 4 8
180009RICAVI CORRISPETTIVI
8 RICAVI MERCE
05
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 A 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 22/01/0522/01 03 A 5 5 1 , 6 73 2 6 , 3 1
RICAVI CORRISPETTIVI DEL 23/01/0523/01 03 A 6 8 5 , 4 81 3 3 , 8 1
�����������
D 1 6 3 3 6 , 8 82 1 3 7 2 , 1 4 5 0 3 5 , 2 6
170001ACQUISTO MERCE
7 COSTO MERCE
05
BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4
G/TO DAL CONTO NOLO & TRIB.SU BD 345/C18/02 13 D 1 6 3 3 6 , 8 85 0 3 5 , 2 6
�����������
D 7 , 0 67 , 2 4 0 , 1 8
170005BOLLI & VARIE SU FT.ACQ.
7 COSTO MERCE
05
BOLLO SU FT. 12 BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1
ARROT.TO SU FT.TELECOM SPA10/01 05 D 1 , 6 30 , 1 8
BOLLO SU FT. N° 141 FORN.OMGH25/03 09 D 7 , 0 65 , 4 3
�����������
D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4 0 , 0 0
171002ENERGIA ELETTRICA
7 COSTO SERVIZI
05
FT.N° 312412 ENEL28/01 04 D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4
�����������
D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8 0 , 0 0
171005ASSICURAZIONI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.POLIZZA ASSICURAZIONE ALFA31/03 10 D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8
�����������
D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4 0 , 0 0
171008TRASPORTI & CORRIERI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4
�����������
D 3 1 , 5 03 1 , 5 0 0 , 0 0
171009CARBURANTI & LUBRIFICANTI
7 COSTO SERVIZI
05
SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 01 D 3 1 , 5 03 1 , 5 0
�����������
D 1 5 5 3 , 0 41 8 1 1 , 2 7 2 5 8 , 2 3
171012LAVORAZIONE DI TERZI
7 COSTO SERVIZI
05
FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7
NC N° 70 FORNITORE BIANCHI SU FT.1225/01 06 D 1 5 5 3 , 0 42 5 8 , 2 3
�����������
D 5 1 7 4 , 7 05 1 7 4 , 7 0 0 , 0 0
171014TRASPORTI & Servizi Int. Art.9
7 COSTO SERVIZI
05
FATT.628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4
G/TO DAL CONTO MERCI (Nolo & Tributi su BD 345/c)18/02 13 D 5 1 7 4 , 7 05 0 3 5 , 2 6
�����������
D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0 0 , 0 0
172003TELEFONICHE
7 COSTI AMMIN.VI
05
FT. N° 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0
�����������
D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0 0 , 0 0
172005CANCELLERIA & STAMPATI
7 COSTI AMMIN.VI
05
FT.N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0
�����������
D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8 0 , 0 0
174001STIPENDI E SALARI
7 COSTI PERSONALE
05
ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8
�����������
D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2 0 , 0 0
174004ONERI RETRIBUZIONI
7 COSTO PERS.LE
05
ADDEBITO CONTRIBUTI INPS AL 31/0331/03 24 D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2
�����������
D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0 0 , 0 0
174005INDENNITA' FINE RAPP. ANNO 05
7 COSTO PERSON.
05
ADDEBITO QUOTA TFR DIP.AL 31/12/0531/12 29 D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0
�����������
D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1 0 , 0 0
176002RITENUTE IRPEF DIP. (salari)
7 ONERI TRIBUTARI
05
ADDEBITO RIT. IRPEF DIP. SU SALARI MARZO 0531/03 25 D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1
�����������
D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0 0 , 0 0
177001AMM/TO MEZZI AZIENDALI
7 77000
05
ADD.QUOTA AMMORTAMENTO ESERCIZIO 200531/12 30 D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0
�����������
D 3 6 , 1 53 6 , 1 5 0 , 0 0
175002COMPETENZE & COMM.NI BANCA
7 FINANZIARI
05
COMMISSIONI SU ACCR.FT.1 CLIENTE ESTERO W20/02 16 D 2 3 , 7 62 3 , 7 6
COMMISSIONI SU DIST.SBF N°1 E N°228/02 21 D 3 6 , 1 51 2 , 3 9
�����������
8_49 - Bilancio di esercizio
RICHIESTA CODICE
�����������
RICHIESTA ATTESTATO
�����������
MODULO RICHIESTA ATTESTATO
55045 Pietrasanta ( LU)
xxxxxxxxx
L'attestato dovrà essere inviato a:
Nato a Pietrasanta (LU) il 03/05/1970
Dati del partecipante al corso:
Contatti:
tel: 0584 xxxxxxx
fax: 0584 xxxxxxxFax
email: [email protected]
Mario Rossi
Mario Rossi
Telefon
Per ottenere l'attestato è necessario inviare questo modulo ed i mastri completi in ogni loro parte all'indirizzo:
STUDIO CAGNONI
Via Crociale 144
55045 Pietrasanta (LU)
oppure
via fax al numero 0584.743397
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A tutti coloro interessati, Sia per lavoro, studio o diletto, Ad imparar la �partita doppia� Il presente testo, consultar essi Dovranno, affinchè il risultato Diventi certo. Ulderico