TESTNEVELÉSI EGYETEM Számviteli Politikája¡mviteli...3 Leltározási Ütemterv: az Egyetem gazdasági igazgatója által minden évben az összes eszköz‐ és forráscsoport

TESTNEVELÉSIEGYETEM

SzámviteliPolitikájaEszközökésForrásokLeltárkészítésiésLeltározásiSzabályzata

JóváhagytaaTestnevelésiEgyetemSzenátusa35/2015.sz.határozatával

1

TARTALOM

I.Általánosrész..............................................................................................................................................................2 

1.§Aszabályzatcélja.............................................................................................................................................2 

2.§ASzabályzatelkészítéséért,illetveaktualizálásáértfelelősszemélymeghatározása.........2 

3.§Aleltározássalésleltárkészítésselkapcsolatosfogalmimeghatározások...............................2 

4.§Jogszabályielőírások,aleltárralszembentámasztotttartalmiésalakikövetelmények...3 

5.§Aleltározásbizonylatirendje.....................................................................................................................5 

II.Aleltározásrészletesszabályai..........................................................................................................................6 

6.§Aleltározásszemélyifeltételei...................................................................................................................6 

7.§Aleltározásmegkezdésétmegelőző,előkészítőfeladatok.............................................................8 

8.§Aleltározásmódjaésmódszerei...............................................................................................................8 

9.§Amennyiségileltározáslebonyolításifolyamata............................................................................10 

10.§Aleltárfelvételanyagánakfeldolgozása............................................................................................10 

11.§Aleltárkülönbözetekrendezése...........................................................................................................11 

12.§Aleltározásellenőrzése...........................................................................................................................11 

III.Aleltározásspeciálisszabályai......................................................................................................................12 

13.§Befektetetteszközökleltározása.........................................................................................................12 

14.§Készletekleltározása.................................................................................................................................12 

15.§Egyébeszközökésforrásokleltározása............................................................................................13 

IV.Vegyesészárórendelkezések........................................................................................................................14 

V.Mellékletek...............................................................................................................................................................15 

1.sz.MellékletAmérlegsorairavonatkozóleltárfelvételimódok.....................................15 

2.sz.MellékletLeltározásiütemterv.....................................................................................................16 

3.sz.MellékletLeltározásiutasítás........................................................................................................18 

4.sz.MellékletLeltározásijegyzőkönyv.............................................................................................20 

5.sz.MellékletKészpénzállományleltározásijegyzőkönyv...................................................22 

6.sz.MellékletTárolásinyilatkozat.......................................................................................................23 

2

I.ÁLTALÁNOSRÉSZ

1.§ASZABÁLYZATCÉLJA

(1)Aszámvitelrőlszóló2000.éviC.törvény(atovábbiakban:Szt.)14.§(5)bekezdésealapjánkészült el a Testnevelési Egyetem (továbbiakban Egyetem) eszközeinek és forrásainakleltárkészítésiésleltározásiszabályzata(továbbiakbanSzabályzat).Aleltározásiszabályzatcéljaazévvégizárásához,beszámolókészítéshez,amérlegtételeinekalátámasztásáhozolyanleltárösszeállítása, amely tételesen és ellenőrizhető módon tartalmazza az Egyetem mérlegfordulónapjánmeglévőeszközeitésforrásaitmennyiségbenésértékben.

(2)Céljatovábbá:

a) amérlegvalódiságánakbiztosítása,

b) a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások pontosságának, egyezőségénekellenőrzése,abizonylatifegyelemmegszilárdításánakelősegítése,

c) az eltérések kimutatása, a nyilvántartások tényleges vagyoni helyzetnek megfelelőrendezése,

d) avagyonvédelme,azanyagifelelősökelszámoltatása.

A leltározási feladatok a költségvetési számvitelben kimutatott kötelezettségvállalásokra iskiterjednek.

2.§ASZABÁLYZATELKÉSZÍTÉSÉÉRT,ILLETVEAKTUALIZÁLÁSÁÉRTFELELŐSSZEMÉLYMEGHATÁROZÁSA

(1) A Szabályzat elkészítéséért, tartalmáért,megváltoztatásáért, aktualizálásáért a kancellár afelelős. A számviteli politika keretében elkészített szabályzatot a szenátus hagyja jóvá. ASzabályzatbetartásáértfelelősmindenszemély,akiazeszközökésforrásokleltározásbanrésztvesz,ellenőriz.

(2) A Szabályzat módosítására akkor van szükség, illetve lehetőség, ha azt az Szt., illetve azállamháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 13.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.)előírásainakmegváltoztatása, vagya Szabályzatelfogadásakor fennállókörülményekbenolyanlényegesváltozáskövetkezikbe,amelyaváltoztatástszükségesséteszi.

3.§ALELTÁROZÁSSALÉSLELTÁRKÉSZÍTÉSSELKAPCSOLATOSFOGALMIMEGHATÁROZÁSOK

(1)Leltározás:olyantevékenység,amellyelazEgyetematulajdonában,kezelésébenlévő,vagytartóshasználatábaadotteszközöket,ésazokforrásait,valamintkötelezettségvállalásaitszámbaveszi,megállapítjaazoknakavalóságbanmeglévőállományát.AleltározásitevékenységkiterjedazEgyetembirtokábanlévőidegeneszközökreis.

Leltár: olyan tételes kimutatás, amely az Egyetem eszközeinek és forrásainak, valamintkötelezettségvállalásainak a valóságban is meglévő állományát egy meghatározott időpontravonatkozóanmennyiségbenésértékbenistartalmazza.

Kiegészítő leltár: a leltározás alapjánkészített kimutatás, azokat az eszközöket és forrásokattartalmazza, amelyek a mérlegben nem szerepelnek. A kiegészítő leltárba kell foglalni aleltározás eredményekéntmegállapítottmunkahelyen használatba lévő és csakmennyiségbennyilvántartott kis értékű tárgyi eszközök, kis értékű szellemi termékek és kis értékű vagyoniértékűjogokállományát.

3

LeltározásiÜtemterv:azEgyetemgazdaságiigazgatójaáltalmindenévbenazösszeseszköz‐ésforráscsoport leltározási feladataira összeállított feladatterv, amely tartalmazza a leltárikörzeteket, leltárfelelősök, ellenőrök személy szerinti kijelölését. A leltározási ütemtervet akancellárhagyjajóvá.

LeltározásiUtasítás: a gazdasági igazgató által a leltározási ütemtervben megjelölt konkréteszköz‐vagyforráscsoportleltározásifeladataitelőíróintézkedés,amelyetakancellárhagyjóvá.

(2)Leltározásmódszereilehetnek:

Mennyiségi felvétel a vagyonelemek leltározásának azt a módját jelenti, amelynél a felvételmegszámlálással,mérésseltörténik.

Egyeztetés:esetén

a) egyeztetőlevéllel,

b) személyesegyeztetéssel,

c) belsőegyeztetéssel.

Speciálisegyeztetésnélabizonylatokadataitkellösszehasonlítanianyilvántartásalapadataival.

Leltári körzet: a Szervezeti és Működési Szabályzatban meghatározott szervezeti egységek,valamintelhelyezésikörülményekfigyelembevételévelkialakítotthelyiségekcsoportja.

Leltárieltérésekkimutatása:a leltárihiánytésatöbbletet tartalmazólistamennyiségbenésértékben.

Leltárkülönbözet: a leltározás eredményeként megállapított mennyiség és anyilvántartásokban szereplő mennyiség közötti eltérés. A leltárkülönbözet lehet hiány vagytöbblet.

(3)Leltározásbanrésztvevőkfeladatai:

Leltárkezelő:leltárikörzetbenkijelöltdolgozó,aleltárkörzetvagyonmegőrzéséhezkapcsolódófeladatokellátásáértfelelősszemély.

Leltárfelelős: leltári körzetenként kijelölt dolgozó, akinek feladata az eszközmozgásokbizonylatainakkezelése,közreműködésa leltározáselőkészítésében, lebonyolításában,a leltárieltérések rendezésében, a felesleges eszközök feltárásában, a használatból kivont eszközökelkülönítésében,aleltározásiszabályzatbanmeghatározottfeladatokvégrehajtásában.

4.§JOGSZABÁLYIELŐÍRÁSOK,ALELTÁRRALSZEMBENTÁMASZTOTTTARTALMIÉSALAKIKÖVETELMÉNYEK

(1)A Számviteli politika részeként elkészült Szabályzat az Sztv. 69. §‐ ában és azÁhsz. 22. §‐ábanfoglaltakatveszifigyelembe.

(2)Aleltárralszembentámasztotttartalmikövetelmények:

a) ateljesség;

b) avalódiság;

c) avilágosság.

Aleltárteljességeaztjelenti,hogyaleltárnak(arészleltárnak)azEgyetemvalamennyieszközétésforrásáttartalmazniakell,függetlenülattól,hogyaztsajátvagyidegenhelyenhasználják.

4

A leltár valódisága azt jelenti, hogy minden leltárnak (részleltárnak) a valóságot – azeszközöknekaleltározássoránfelleltténylegesmennyiségétéshelyesenmegállapítottértékét,aforrásoknakazértékét–kelltükröznie.

Aleltárvilágosságánakkövetelményeaztjelenti,hogyaleltárnak(részleltárnak)áttekinthetően–leltározásihelyenkéntésezenbelülfajta,típus,méretésminőségszerintirészletezéssel–kelltartalmazniaazeszközöket.Avilágosságérdekébenbekelltartani,hogyaleltárralkapcsolatbankészültokmányokonjavítástcsakszabályszerűen,ahibásbejegyzésáthúzásávalés fölé írássalszabadalkalmazni.Ajavítástvégzőszemélyneka“javította”jelzésselésaláírásávalkellajavítástigazolni.Ajavítástmindenesetbenúgykellelvégezni,hogyazeredetiadat isolvasható,utólagellenőrizhetőlegyen.

(3)A leltáralakikövetelménye,hogya leltárfelvételibizonylatokat ésegyébdokumentációkat(jegyzőkönyvek,kimutatások)előírásszerint,egyértelműenéshiánytalanulkellkitölteni.

(4)Aleltárnaktartalmazniakell:

a) aköltségvetésiszervmegnevezését;

b) aleltármegjelölését;

c) aleltározásihely(leltárkörzet)megjelölését;

d) abizonylatoksorszámát;

e) aleltározásmegkezdésénekésbefejezésénekidőpontját;

f) aleltárfordulónapját;

g) aleltározotteszközökésforrásokszabatosmeghatározását;

h) a leltározott eszközök és források ténylegesen talált mennyiségét, egységárát ésösszértékét;

i) aleltárkülönbözetek(hiányokéstöbbletek)kimunkálását;

j) a leltározásvégrehajtásáértésellenőrzéséért felelős,valaminta számadásrakötelezettszemélyekaláírását.

(5)Aleltárnaklehetővékelltennie:

a) akönyvvitelimérlegvalódiságánakbiztosítását,

b) a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások pontosságának, egyezőségénekellenőrzését,

c) abizonylatifegyelemmegszilárdításánakelősegítését,

d) a leltári eltérések kimutatását, a leltárnak megfelelően a nyilvántartások ténylegesvagyonihelyzeténekmegfelelőrendezését,

e) azEgyetemvagyonánakvédelmét,

f) amunkajogi,hallgatóifegyelmiés/vagyanyagifelelősökelszámoltatását.

5

5.§ALELTÁROZÁSBIZONYLATIRENDJE

(1)Aleltárfelvételinyomtatványok:

a) leltározásiütemterv;

b) leltározásiutasítás;

c) leltárfelvételijegyek,ívekleltárkörzetenként;

d) leltárfelvételiösszesítő;

e) arészletezőnyilvántartásokalapjánkészítettösszesítőkimutatás;

f) azügyvitelirendszerbőlnyomtatotttárgyieszköztörzsadatkimutatás;

g) leltárzárójegyzőkönyv;

h) leltárkiértékeléséskimutatásatárgyieszközökhiányárólvagytöbbletéről.

A bizonylat kellékei: a bizonylatszám,megnevezés, leltárfelvétel helye, időpontja, a leltározotteszközökpontosneve(cikkszám,azonosító),mennyiségiegysége,mennyisége,utalásazeszközszámviteli sajátosságaira (felesleges, máshol tárolt stb.), aláírások (leltárfelelős, ellenőr,használó,illetveraktáros).

(2)AszigorúszámadásúleltárnyomtatványokatazEgyetemaForrásSQLprogrambólállítjaelő.

(3)Amérlegbizonylataiaszabályszerűenvégrehajtott leltározásalapjánhelyesbített főkönyviszámlák és az azok alapján készített főkönyvi kivonat, illetve a főkönyvi könyvelés adataivalegyezőanalitikusnyilvántartások.

(4)Amérlegbizonylati alátámasztásaként azévesbeszámolóhozamérleghezmellékelvemegkellőrizni:

a) a leltározási szabályzatot (az ahhoz kapcsolódó leltározási ütemtervet, valamint ezekkiegészítéseitésmódosításait);

b) a leltározás szabályszerű végrehajtását igazoló bizonylatokat (leltárfelvételi ívek,leltárfelvételi összesítők, részletező nyilvántartások alapján készített összesítőkimutatások,leltárkülönbözetekrőlfelvettjegyzőkönyvek);

c) aleltározásellenőrzésesoránkészítettfeljegyzéseket;

d) eszközökésforrásokszabályszerűenvégrehajtottleltározásaalapjánafőkönyvikivonatot,analitikusnyilvántartásokat,egyébbizonylatokat;

e) az értékelésnél használt dokumentációkat (önköltségszámítás, utókalkuláció, eszközökésforrásokértékelésénekszabályzata).

6

II.ALELTÁROZÁSRÉSZLETESSZABÁLYAI

6.§ALELTÁROZÁSSZEMÉLYIFELTÉTELEI

A leltározásban résztvevők a leltár felelősei, illetve közreműködői az Egyetem kancellárja,gazdaságiigazgatója,aszakmaiegységekésvezetőik,aleltárfelelős,leltározók,aleltárkezelő,ésleltárellenőrök.

(1)Akancellárfeladatai:

a) aleltározáshozkapcsolódóanfelelősaSzabályzatelkészítéséért,módosításáért,

b) évente elkészítteti az Egyetemre vonatkozó leltározási ütemtervet, és leltározásiutasítástadki;

c) leltárhiányeseténdöntahiánymegtérítéséről, leltárértékeléstkövetőenutasításadhatki a leltározás során tapasztalt hiányosságok jövőbeni megszüntetéséhez szükségesintézkedésekmegtételére.

(2)Agazdaságiigazgatófeladatai:

a) mintaleltározásfőfelelősefelelazEgyetemévesleltározásiütemtervénekésleltározásiutasításánakelkészítéséért;

b) a leltározási utasításban meghatározza a leltározás módját, a felvétel ütemtervét,személyi hátterét, a szükséges technikai eszközök biztosításának, valamint aleltárértékelésnekmódját;

c) felelősazanalitikaésfőkönyvegyezőségéért;

d) elkészítialeltározásrólajelentést,felterjesztiakancellárnakjóváhagyásra;

e) leltárhiány esetén a vizsgálati jegyzőkönyvet, a felelősségre vonási javaslatát és akártérítési javaslatot a leltárfelvétel befejezését követő 10 napon belül a kancellár eléterjeszti;

f) felelősaSzabályzatban,leltározásiütemtervbenfoglaltakbetartásánakellenőrzéséért.

(3)Aszakmaiegységekvezetőinekfeladata:

a) a leltárkörzeteikben lévő eszközök tekintetében felelősségüket a leltárkezelőkönkeresztülgyakorolják;

b) a leltárkörzeteikből történő eszközmozgás a gazdasági igazgatóval egyetértésben az őengedélyükalapjánlehetséges;

c) leltározásiütemtervbenelőírtakat,ahatáridőketbetartja.

(4)Aleltárfelelősfeladatai,felelőssége:

a) agazdaságiigazgatóútmutatásaialapjánfelelősaleltározásgyakorlatilebonyolításáért;

b) leltározáskorfeladataelőkészíteniakörzetekheztartozóleltáritárgyakat,hogymindeneszközszámbavehetőéshozzáférhetőlegyen;

c) a fizikai leltározással kapcsolatos irányítói, ellenőrzési jogkört gyakorol sajátleltárkörzetérevonatkozóan;

7

d) aleltáreltérésekokárólindoklástad;

e) gondoskodikaszabályzatbanésa leltározásiütemtervben foglaltelvégzendő feladatokvégrehajtásáról.

(5)Aleltározókfeladata:

a) elvégzikaleltározandóeszközökazonosítását;

b) ellenőrzikaleltározandóeszközökteljeskörűségét,elvégeznekaleltározássorán,illetveannak befejezése után felmerülő minden, a leltározással összefüggő adminisztrációsmunkát.

(6)Aleltárellenőrfeladata:

a) a leltározási utasításnak megfelelően irányítja és ellenőrzi a leltározást, leltározásielőfeltételekbiztosítását,mennyiségifelvételekhelyességétésszakszerűségét;

b) vizsgáljaaleltározandóeszközökésforrásokleltárfelvételét;

c) ellenőrzialeltározássalösszefüggővalamennyiszámításésértékeléshelyességét;

d) jelentéstkészítazellenőrzésről;

e) ellenőrzésetényétazellenőrzöttbizonylatokon,összesítőkönaláírásávaligazolja.

(7)Aleltárkezelőfeladata:

a) a leltárkörzetek területén használatba kerülő vagyonelemek átadás‐átvételét abizonylatokonaláírásávaligazolja;

b) kiállítja az eszközök leltárkörzetek közötti áthelyezésekor a szükséges aláírásokkalhitelesítetteszközátadás‐átvételibizonylatot;

c) a vagyontárgyak eltűnését a tudomására jutást követően haladéktalanul jelenti agazdaságiigazgatónak;

d) kezdeményeziafeleslegeseszközökfeltárását;

e) azeszközöket(újbeszerzés)azonosítószámmalellátja;

f) a leltárkörzetében bekövetkezett változásról (beszerzés, átadás‐átvétel leltárkörzetekközött, átadás‐átvétel személyes használatra, selejt, idegen eszközök átadás‐átvétele,stb.)bizonylatokatállítki,1példányttovábbadaleltárfelelősnek,1példányaGazdaságiIgazgatóságonmarad;

g) a leltárfelelős megbízásának megszűnésekor közreműködik az átadás‐átvételfolyamatában;

(8)Azeszköztszemélyeshasználatraátvettszemélyfeladata:

a) aszemélyileltárbakerülőeszközátvételétaláírásávaligazolja;

b) azeszköztakétleltárközöttiidőszakbankötelesmegőrizni;

c) az eszköz eltűnését köteles haladéktalanul írásban jelenti a szakmai egységvezetőjének;

d) leltározáskorfeladataelőkészíteniahasználatárakiadotteszközt;

8

7.§ALELTÁROZÁSMEGKEZDÉSÉTMEGELŐZŐ,ELŐKÉSZÍTŐFELADATOK

A leltározási utasításban elrendelt eszközök és források leltározását a leltározás ütemtervével(2.számúmelléklet)kellszabályozni.

(1)Aleltározásiütemtervnektartalmazniakell:

a) a leltározás előkészítésével, a leltárfelvétellel és értékelésével kapcsolatos összesmunkafolyamatmegkezdésénekésbefejezésénektervezettidejét;

b) aleltározásbabevonteszközökésforrásokkörét;

c) aleltározásfordulónapját;

d) amunkafolyamatokelvégzéséértfelelősszemélyeknevét;

e) leltározásihelyszínekmegjelölését, leltározásihelyszínenkéntaleltározásidőpontjánakésazadotthelyszínenleltározóbizottságtagjainaknevét;

f) aleltározásmódját,aleltározásidőbeliütemezését,valamintavezetőaláírását.

(2)A leltározásiütemtervelkészítéseutánagazdasági igazgatónakelkellkészítenieéskikelladnia az Egyetem egészére vonatkozó leltározási utasítást (3. számú melléklet), amelyet akancellárhagyjóvá.

(3)Aleltározásiutasításnaklegalábbakövetkezőketkelltartalmaznia:

a) leltározásiegységek,szervezetiegységekfelsorolását,körét;

b) leltárfelelősökésleltározóknevét;

c) leltárellenőrzésrejogosultaknevét;

d) leltározás ütemtervét (naptári napokra, időpontokra leosztva, rögzítve a kezdés és abefejezésidőpontját,valamennyiszervezetiegységre);

e) mindazokat a feladatokat, amelyeket a tárgyév leltározási feladatai összeállításánál elkellvégezni,valamintafeladatokvégrehajtásáértfelelősöknevét,vagybeosztását.

(4) A leltározásmegkezdése előtt fel kell mérni ésmeg kell határozni a konkrét feladatokat,időbengondoskodnikell,hogyaszükségeslétszámésmunkaeszközökrendelkezésreálljanak.Aleltározásmegkezdéseelőttaleltározásbanrésztvevőketoktatásbankellrészesíteni.

8.§ALELTÁROZÁSMÓDJAÉSMÓDSZEREI

(1)ASzabályzatbanaleltározásmódjávalkapcsolatbanazalábbiakazirányadók:

A leltározást a mérleg tagolását és sorait figyelembe véve mennyiségi felvétellel, illetveegyeztetésselkellvégrehajtani(1.számúmelléklet).

Továbbra is kötelezőamérlegmindensorát leltárral alátámasztani.AzEgyetemamennyiségifelvétellelleltározandóeszközöketlegalábbhároméventeleltározza.Acsakértékbenkimutatotteszközök és kötelezettségek, valamint az idegen helyen tárolt eszközök (6. számú melléklet)vonatkozásábanmindenévmérlegfordulónapjánegyeztetésselkellleltároznia.

9

(2) A mennyiségi felvételt a Szabályzatban meghatározott módszerek szerint és aSzabályzatbanmeghatározottidőszakonkéntkellvégrehajtani.

Mennyiségi felvétel: az eszközök darabszám, súly, tömeg szerinti meghatározásamegszámlálással,illetveméréssel.

Amennyiségifelvételmódszereanyilvántartásoktólfüggetlenfelvétel:azösszesleltározandóeszközféleség megszámlálása, megmérése, majd az azonosító adataival együtt történőfelvezetésealeltárialapbizonylatokra;

(3)Leltározáselőttmegkell állapítani a selejtezésrekerülő eszközöket, amelyről aSelejtezésiszabályzat rendelkezik. Figyelemmel kell lenni arra, hogy a leltárkörzetekben minden eszközegyszer felvételre kerüljön, a számviteli nyilvántartáshoz igazodóan az elkülönítések (új,használatba nem vett, használt, selejt, idegen, máshol tárolt, érték nélküli, stb. eszközök)megtörténjenek. A leltárkülönbözetek (többlet, hiány) megállapítása céljából a mennyiségifelvételadataitutólagösszekellhasonlítaniazanalitikusnyilvántartásokadataival. Intézkednikell,hogyleltárfelvételidejénazeszközmozgásokalehetőségekhezképestszüneteljenek,illetvecsak indokolt esetben kísérő bizonylat (átadás‐átvétel) kiállításával történjenek, amelyről aleltárfelelősthaladéktalanulértesítenikell.

A mérlegben értékkel nem szereplő használt, és használatban lévő kisértékű eszközöket atulajdon védelme és az elszámoltatás lehetőségének biztosítása érdekében minden esetbenmennyiségifelvétellelkellleltározniaSzabályzatbanmeghatározottnagyértékűtárgyieszközökleltárfelvételévelegyidőben.

(4) Egyeztetéssel kell leltározni a mennyiségi felvétellel nem leltározható eszközöket ésforrásokat.

Egyeztetés:a főkönyviszámlákegyeztetéseazanalitikusnyilvántartásokkal, illetvea főkönyvikönyvelésokmányaival.

Azegyeztetésmódszereilehetnek:

Belsőegyeztetés

Az Egyetemen már rendelkezésre álló, a másik fél által korábban megküldött szerződések,megállapodások, számlák, átadást‐átvételt igazoló okmányok, pénzforgalmi kivonatok,értesítések,piaciértéketigazolódokumentumokalapjántörténőegyeztetés.

Egyeztetőlevél

A külső partner megkeresése írásos formában, amely a követelések és a kötelezettségekleltározásáraszolgál.

Személyesegyeztetés

Jelentős összegű követelés illetve kötelezettség állomány esetén alkalmazandó, a tételekösszevetésétjelentiaszállítóvalilletveavevővel,jegyzőkönyvkészítésemellett.

10

Ezeket az egyeztetési formákat lehet alkalmazni a követelések és kötelezettségekmérlegsoroknál.

Speciálisegyeztetések

saját tőke, egyéb sajátos eszköz és forrás oldali elszámolások, aktív és passzív időbelielhatárolásokleltározásaesetén.

9.§AMENNYISÉGILELTÁROZÁSLEBONYOLÍTÁSIFOLYAMATA

(1)Aleltározáslebonyolításasoránazelőírt leltározásimódszernekmegfelelőenakövetkezőkszerintkelleljárni:

A fizikai leltározás a FORRÁS SQL programban a vonalkódos leltár modullal történik. Aleltárkörzetekenbelülazeszközökterületielhelyezkedéséneksorrendjébenkellleltározni.Megkell állapítani az adott eszköz leltározásimennyiségét. A rendszerből előállított leltárfelvételijegyek, ívek alapján kell összeállítani a leltárt. A leltározás befejezése után fel kell venni aleltárzáró jegyzőkönyvet, és ki kell értékelni a leltárt. A kiértékelés során talált hiányról vagytöbbletről,ésamegállapítotteltérésekokairóljegyzőkönyvetkellfelvenni.

Aleltárösszesítőtaleltározók,aleltárellenőr,ésazanyagilagfelelősszemélyekírjákalá.

(2)A leltározás befejezéseként felvett leltárzáró jegyzőkönyvnek tartalmaznia kell a 4. számúmellékletszerint:

a) aleltározotthelyszínmegnevezését,

b) aleltározásmegkezdésénekésbefejezésénekkeltét,

c) avezetőésaleltárfelelősöknevét,ésaláírását,

d) aleltározássalszembeniesetlegeskifogásokat,

e) leltárieltéréseket.

10.§ALELTÁRFELVÉTELANYAGÁNAKFELDOLGOZÁSA

(1) A FORRÁS programban történt leltárak kiértékelése folyamán a hiányokat és többleteketrendeznikell.Aleltárfelvételanyagánakfeldolgozásávalkapcsolatbanelkellvégeznialeltározás(leltár) és a könyvvitel adatainak egyeztetését, eltérésekmegállapítását, eltérések tisztázását,eltérésekokainakmeghatározását(adminisztratívhiányosság,leltárhiány,leltártöbblet).

(2)Aleltárértékeléssoránfeltárthibákatkorrigálnikellpl.azalábbiesetekben:

a) leltáriátadás‐átvételbizonylatolásánakhiánya,

b) selejtezetteszközújraleltározása,

c) hiányzóbizonylatokkönyvelésénekhiánya,

d) aktiválásbizonylatolásánakelmaradása.

11

(3)Aleltártöbbletvagyhiányeseténaszervezetiegységvezetőjekötelesaleltáreltérésekokaithaladéktalanul kivizsgálni. A hiányok, károk miatti munkajogi, illetve kártérítési felelősségvizsgálat lefolytatásával a szervezeti egység vezetője köteles elindítani és felterjeszteni agazdaságiigazgatónak.

AleltáreltérésekkönyvvitelielszámolásaazÁhsz.szabályaiszerinttörténik.

11.§ALELTÁRKÜLÖNBÖZETEKRENDEZÉSE

(1)Aleltárjegyzőkönyvbenmegállapítottkülönbözetekokaitkikellvizsgálniésrendeznikell.Akivizsgálást követően jegyzőkönyvet kell felvenni, amiben rögzíteni kell a leltárkülönbözetmennyiségétésértékét,akülönbözetetelőidézőokokat,afelelősségmegállapításátésafelelősszemélyeknyilatkozatát.

Aleltározásvezetőjeajegyzőkönyvalapjánkezdeményeziafelelősségrevonástagazdaságiigazgatófelé.

(2) Leltárhiány esetén a dolgozóval szemben,aközalkalmazott részéről elkövetett, az okozottkár megtérítése érdekében a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvényrendelkezéseiszerintkelleljárni.

(3) A pénztárost, pénzkezelőt, értékkezelőt feltétel nélkül felelősség terheli az általa kezeltértékektekintetében.

(4)Aleltáreltéréseketlegkésőbbamegállapítotteltérésekokairólszólójegyzőkönyvelkészítéseutánrendeznikell.Aleltáreltéréseket(hiány,többlet)amegfelelőeszközszámlánfelkellvenni,vagykikellvezetnianyilvántartásokbólapénzügyiszámvitelbenrögzítettszabályokszerint.

12.§ALELTÁROZÁSELLENŐRZÉSE

(1)Aleltárellenőrellenőrzialeltározásiutasításelkészítésétésazabbanfoglaltakbetartását.Azellenőrzéssoránmegállapítottleltárfelvételihiba,vagyhiányosleltározáseseténaleltárellenőrazeszközökrészbenivagyteljeskörűismételtleltárfelvételétrendelhetiel.Aleltárellenőrnekazalkörzetekleltáríveitaláírásávalkellhitelesíteni.Esetlegesmegállapításairóljegyzőkönyvetkellkészítenie.

A leltárak további ellenőrzését amunkafolyamatbaépített ellenőrzéskeretébenaz ellenőrzésinyomvonalbanmeghatározottfelelősökvégzik.

(1)Aleltározásellenőrzésifeladatai:

a) a leltározás előkészítésének, valamint a leltárbizonylatok rendelkezésre állásának,szabályszerűkezelésénekellenőrzése,

b) aleltározásbanrésztvevőkfelkészítésénekellenőrzése,

c) a leltárfelvétel helyességének (alkalmazott felvételi módszerek szabályszerűsége,megnevezés és azonosító adatok helyessége, hiánytalansága, mennyiségi adatokpontossága,leltározottkészletekmegfelelőjelölése)szúrópróbaszerűellenőrzése,

12

(2)Aleltározásfeldolgozása,értékelésesoránvégzendőellenőrzésifeladatok:

a) a leltáreltérések megállapításának helyességének, esetleges kompenzálásokszabályszerűségénekellenőrzése,

b) hiányok,többletek,leltárértékelésikülönbözetekokainakmegfelelőkivizsgálása,

c) avéglegeshiányok,többletekkönyvvitelielszámolásahelyességénekellenőrzése,

d) analitikaésfőkönyvegyezőségénekellenőrzése.

III.ALELTÁROZÁSSPECIÁLISSZABÁLYAI

13.§BEFEKTETETTESZKÖZÖKLELTÁROZÁSA

(1)Abefektetetteszközöketegyeztetésselmindenévbenleltároznikell.Amennyiségifelvételleltörténő eszközök leltározási ütemtervét úgy kell elkészíteni, hogy az ingatlanok, gépek,berendezések, felszerelések, járművek állományát legalább három évenként leltározni kell. Azimmateriális javak leltározása a könyvekben az analitikus nyilvántartásokban lévő értékekazonosítását és egyeztetését jelenti. Az ennek alapjául szolgáló dokumentációk meglétét,teljességétellenőriznikell.

(2) A tárgyi eszközök esetében a leltár elkészítésének a számviteli alapelveknek megfelelő,folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartás az alapja, amennyiben az ebből előállítottrészletezőkimutatásokalapjánkészítikelazösszesítőkimutatásokat.A leltározandóeszközökkörétésaleltározásidőpontját,gyakoriságátagazdaságiigazgatóhatározzameg.

(3) A könyvviteli mérlegben értékkel nem szereplő kisértékű tárgyi eszközöket a tulajdonvédelme és az elszámoltatás biztosítása érdekében helyszíni, mennyiségi leltárfelvétellellegalábbháromévenkéntleltároznikell.Aleltárfelvételtazadottidőszakraesőtárgyieszközökleltározásávalegyüttkellelvégezni.

A gazdálkodó egységek leltárkezelői kötelesek a vagyonváltozás bizonylatainak másolatátmegőrizni,ésezzelbiztosítaniazanalitikusnyilvántartásokkalvalóegyeztetését.

AbefektetetteszközökleltározásánakmódjátaSzabályzat1.számúmellékleteírjaelő.

14.§KÉSZLETEKLELTÁROZÁSA

Hakeletkezettraktárikészlet,akkoraztmegfelelőenelőkellkészítenialeltározásmegkezdéseelőtt.Ennekérdekébenakészletetmegfelelőcsoportosításban(méret,fajta)kellsorbarakni.Araktáron lévő használatba nem vett készleteket mennyiségi felvétellel (1. számú mellékletalapján)évenkéntaleltározásiutasításnakmegfelelőenleltároznikell.

13

15.§EGYÉBESZKÖZÖKÉSFORRÁSOKLELTÁROZÁSA

Eszközök

(1)AzelőirányzatfelhasználásikeretszámlaaMagyarÁllamkincstáráltalmegküldöttdecember31‐i számlakivonat alapján a főkönyvi könyvelés adatainak, egyenlegének egyeztetésével,összevetéséveltörténik.

(2) A pénzeszközök leltározásátminden év december 31‐ével, dokumentált egyeztetéssel kellvégrehajtaniegyrésztapénzeszközökésazanalitikusnyilvántartásegybevetésével,másrésztazanalitikusnyilvántartásokésafőkönyvegyeztetésével(pl.készpénzállományleltározásaeseténaz5.számúmellékletszerint).

(3)Akövetelésekrőlamérleg fordulónapjáravetítvedokumentáltegyeztetésselvégzett leltártkell készíteni,mely forintértékben tételesen adósonként és vevőnként is ellenőrizhetőmódontartalmazzaaköveteléseket.Aleltárbanaköveteléseketamérlegbenszereplőcsoportosításbankellkimutatni.AzanalitikusnyilvántartásvezetéseaFORRÁSSQLprogrambantörténik.

(4)Azegyeztetésalapjaavevőkkelszembeniköveteléseseténavonatkozószámlákésavevőkvisszaigazolása, a költségvetéssel kapcsolatos követelés esetén az adóelszámolásról szólóbizonylatok, illetve adóbevallás. A munkavállalók és egyéb követelések esetén az egyeztetésalapjaazanalitikusnyilvántartás.

Azegyeztetéskétlépcsős:

a) azeszközökegybevetéseavonatkozóanalitikusnyilvántartásokkal,

b) azanalitikusnyilvántartásokegyeztetéseafőkönyvvel.

Források

(1)Asajáttőke(egyébeszközökinduláskoriértékeésváltozásai,felhalmozotteredmény,mérlegszerinti eredmény) év végi egyeztetése a főkönyvi könyvelés adatai alapján egyeztetésseltörténik.

(2)A kötelezettségek (költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes)leltározásaavezetettanalitikusnyilvántartásokalapjánegyeztetésseltörténik.

Az Egyetemen a szállítói tartozások felleltározása a FORRÁS SQL programban a mérlegfordulónapjánkinemfizetettbizonylatok(számlák,megállapodások)alapjántörténik.

14

IV.VEGYESÉSZÁRÓRENDELKEZÉSEK

ASzabályzataSzenátuselfogadásánaknapján,2015.május28‐ánléphatályba.

Atárgyravonatkozómindenkorábbiszabályozáshatályátveszti.

JelenszabályzatazEgyetemhonlapjánazelfogadásautánközzétételrekerül.

Mellékletek:

Amérlegsorairavonatkozóleltárfelvételimódok(1.sz.melléklet)

Leltározásiütemterv(2.sz.melléklet)

Leltározásiutasítás(3.sz.melléklet)

Leltárzárójegyzőkönyv(4.sz.melléklet)

Jegyzőkönyvakészpénzállományleltározásáról(5.sz.melléklet)

Tárolásinyilatkozat(6.sz.melléklet)

15

V.MELLÉKLETEK

1.sz.MellékletAmérlegsorairavonatkozóleltárfelvételimódok

Ssz Megnevezés Leltározás módja ESZKÖZÖK

A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Immateriális javak vagyoni értékű jogok egyeztetéssel szellemi termékek egyeztetéssel Tárgyi eszközök Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok tényleges mennyiségi felvétellel legalább 3

évente, vagy egyeztetéssel Gépek, berendezések, felszerelések, járművek tényleges mennyiségi felvétellel legalább 3

évente, vagy egyeztetéssel Beruházások, felújítások egyeztetéssel Befektetett pénzügyi eszközök egyeztetéssel

B FORGÓESZKÖZÖK

Készletek Vásárolt készletek tényleges mennyiségi felvétellel

C PÉNZESZKÖZÖK

Pénztárak, csekkek, betétkönyvek tényleges mennyiségi felvétellel Forintszámlák egyeztetéssel Devizaszámlák egyeztetéssel Idegen pénzeszközök egyeztetéssel

D KÖVETELÉSEK

Költségvetési évben esedékes követelések egyeztetéssel Költségvetési évet követően esedékes követelések egyeztetéssel Követelés jellegű sajátos elszámolások egyeztetéssel

E EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK

egyeztetéssel

F AKTÍV IDŐBELI ELSZÁMOLÁSOK egyeztetéssel

FORRÁSOK

G SAJÁT TŐKE egyeztetéssel

H KÖTELEZETTSÉGEK Költségvetési évben esedékes

kötelezettségvállalások egyeztetéssel

Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások

egyeztetéssel

Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások egyeztetéssel I EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI

ELSZÁMOLÁSOK egyeztetéssel

K PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK egyeztetéssel

16

2.sz.MellékletLeltározásiütemterv

Az Eszközök és Források leltározási, leltárkészítési szabályzatában leírtaknak megfelelően az alábbi Leltározási ütemtervet adom ki a Testnevelési Egyetem a …… évre vonatkozó leltározásának előkészítésére, végrehajtására és ellenőrzésére vonatkozóan.

……… sz. leltár egység

A leltározás előkészítésének kezdési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

A leltározás előkészítésének befejezési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

A leltár előkészítéséért felelős személyek neve:

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

A leltárfelvétel kezdési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

A leltárfelvétel befejezési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

Leltározók:

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

A leltárellenőrzés kezdési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

A leltárellenőrzés befejezési időpontja: …….. év ……………. hó …………… nap.

17

Leltárellenőrök:

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

A leltározandó eszközök és források köre, a leltározás módszere:

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

A leltárhiány esetén az igazoló jelentés beérkezési határideje: …… év …………… hó …….. nap

A leltározás kiértékelésének és lezárásának határideje: …….. év …………. hó ………… nap.

Az eltérések rendezésének könyvviteli rendezésének határideje: …….. év ……… hó ……… nap.

Kelt: ………….., …….. év ……………. hó …………… nap.

………………………………………………..

leltározási vezető

A fenti Leltározási ütemtervet jóváhagyom:

…………………………..……………………..

kancellár

18

3.sz.MellékletLeltározásiutasítás

a 20...............-i fordulónapi leltározáshoz

Az Eszközök és Források leltározási, leltárkészítési szabályzatában leírtaknak megfelelően az alábbi Leltározási utasítást adom ki a Testnevelési Egyetem ……… évre vonatkozó leltározásának előkészítésére, végrehajtására és ellenőrzésére vonatkozóan.

A mennyiségi számbavétellel történő leltározás a következő eszközökre terjed ki. A leltározást a megjelölt módon (nyilvántartás alapján, vagy nyilvántartástól függetlenül) kell végrehajtani.

EszközökmegnevezéseNyilvántartás

alapjánNyilvántartástólfüggetlenül

(a leltározás választott módját értelemszerűen, pl. x jellel meg kell jelölni a táblázatban)

1. A leltározás vezetője: ......................................

2. A leltározás ellenőre: .......................................

3. A leltározást a következő leltározási körzetekben és időpontokban kell elvégezni az érintett leltárfelelősök (felelős elszámolók), valamint a leltározók közreműködésével:

Leltározásiegység(körzet)

megnevezése

Leltárfelelős(felelőselszámoló)

neve

Leltározástvégzőkneve

Leltározáskezdőésbefejezőidőpontja

4. A leltározók felkészítését 20.... ......................-ig el kell elvégezni.

19

5. A leltárak kiértékelését 20... ........... -ig, a záró jegyzőkönyvet 20.... ....................-ig kell elkészíteni. Az eltérések miatt esetlegesen szükségessé váló felelősségre vonás határideje 20… ……….., az eltérések könyvviteli nyilvántartásokban történő rendezésének határideje 20… ……………...

....................., 20.... ..........................

.........................................................

leltározási vezető

A leltározási utasítást jóváhagyom:

....................., 20.... ..........................

.........................................................

kancellár

20

4.sz.MellékletLeltározásijegyzőkönyv

Tárgy: Leltározás befejezése

Készült: ................... hivatalos helyiségében 20... ...........-én ................. leltározási egységben (körzetben) a 20... ....................-i fordulónapi leltározás befejezése alakalmából.

Jelen vannak:

.......................................... (név) ..................... (beosztás) a leltározás felelőse

.......................................... (név) ..................... (beosztás) leltározás vezetője/külképviselet vezetője

A leltározási körzetben a leltározás 20.... .......................-án kezdődött és 20... ....................... fejeződött be.

Jelenlévők kijelentik, hogy a leltári tárgyak leltározása a tényleges helyzetnek megfelelően történt, a leltározási körzetben a leltár befejeződött.

A leltározással kapcsolatban tett megállapítások:

......................................................................................................................................................

Melléklet a …….. évi tárgyi eszköz tételes mennyiségi leltárfelvételének kiértékelése

k.m.f.

................................................. .............................................. ....................................................

Leltárfelelős Leltározó Leltározó

21

mellékletaleltárzárójegyzőkönyvhöz

A…….évitárgyieszközöktételesmennyiségileltárfelvételénekkiértékelése

Aleltárfelvételfordulónapja:

Szövegesértékelés:

…………………………………………………………………………………………………..

Akiértékelésutánfennmaradóhiánytételesfelsorolása:

Akiértékelésutánfennmaradótöbblettételesfelsorolása:

Ahiánykivizsgálása,rendezéseérdekébenazalábbiintézkedésektörténtek:

………………………………………………………………………………………….

Dátum:

22

5.sz.MellékletKészpénzállományleltározásijegyzőkönyv

Tárgy: Készpénzállomány leltározása

Készült: 20... .....................................-én a ……………………………. Testnevelési Egyetem pénztárában.

Jelenvannak: ...............................................Pénztáros

...............................................Pénztárellenőr

...............................................Leltározó

Jelen lévők megállapítják, hogy a pénztár szabályos lezárását követően a pénztárban a mai napon az alábbi címletű és összegű készpénz volt:

Címlet Mennyiség(db) Érték(Címletértékdb)

Összesen –

Apénztárjelentésszerintikészpénzkészlet: .....................................Forint

Leltározottkészpénzkészlet: .....................................Forint

Eltérésapénztárjelentésszerintikészpénz‐

készlettől:(hiány,többlet) .....................................Forint

A leltározás során tett egyéb megállapítások:

......................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................

k.m.f.

.......................................................................... ............................................................................

Pénztáros Pénztárellenőr

..........................................................................

Leltározó

23

6.sz.MellékletTárolásinyilatkozat

Alulírott …………………………… a ……………………………………………. (szerv) képviseletébennyilatkozom,hogyaTestnevelésiEgyetemtulajdonábanállóalábbieszközökettároljuk:

Nyilvántartásiszám Megnevezés Mennyiség Mennyiségiegység

………………, 20…. év ……………. hónap ….. nap

……………………………….

aszervvezetője