UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS PLAN DE TESIS “EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA CORVIUN S.A.C. DEL DISTRITO DE LOS OLIVOS -2012.” PRESENTADO POR: VELASQUEZ QUIROZ, Kenyn William CONVALIDANTES: 5.1
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PLAN DE TESIS
“EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA EMPRESA CORVIUN S.A.C. DEL DISTRITO DE LOS
OLIVOS -2012.”
PRESENTADO POR: VELASQUEZ QUIROZ, Kenyn William
CONVALIDANTES: 5.1
LIMA − PERÚ
2012
INDICE
Introducción
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la Realidad Problemática………………………………
1.2 Delimitación de la Investigación………………………………………..
1.3 Formulación del Problema………………………………………………
1.3.1 Problema Principal……………………………………………
1.3.2 Problemas Secundarios………………………………………
1.4 Objetivos de la Investigación……………………………………………
1.4.1 Objetivo General………………………………………………….
1.4.2 Objetivos Específicos……………………………………………..
1.5 Justificación e Importancia de la Investigación……………………..
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la Investigación………………………………………….
2.2 Bases Teóricas………………………………………………………………
2.3 Definición de Términos Básicos……………………………………………
CAPITULO III
HIPÓTESIS Y VARIABLES
3.1 Hipótesis de la Investigación………………………………………………..
3.1.1 Hipótesis General……………………………………………………..
3.1.2 Hipótesis Secundarios……………………………………………….
3.2 Variable………………………………………………………………………
3.2.1 Variable Independiente……………………………………………..
3.2.2 Variable .Dependiente…………………………………………….
CAPITULO IV
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
4.1 Diseño de la Investigación…………………………………………………….
4.1.1 Tipo de Investigación…………………………………………………..
4.1.2 Nivel de Investigación…………………………………………………
4.1.3 Método…………………………………………………………………
4.2 Población de la Investigación…………………………………..
4.2.1 Población……………………………………………………………….
4.3 Técnicas e Instrumentos de la Recolección de Datos………………….
4.3.1 Técnicas………………………………………………………………
4.3.2 Instrumentos………………………………………………………….
CAPITULO V
ADMINISTRACION DEL PROYECTO DE INVESTIGACION
5.1 Asignación de Recursos……………………………………………………….
5.2 Presupuesto……………………………………………………………………..
5.3 Cronograma……………………………………………………………………..
FUENTES DE INFORMACION
ANEXOS
- Matriz de Consistencia……………………………………………………..
- Esquema Tentativo de Informes…………………………………………..
- Modelo de Encuestas o Entrevistas………………………………………
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación pretende describir la realidad problemática
relacionada con el principio de causalidad y la relación con los Estados
Financieros que elabora el departamento de contabilidad de la Empresa
CORVIUN S.A.C. del distrito de los Olivos; entendiéndose que Los Estados
Financieros, comprende el Estado de Situación financiera, Estado de Resultados
Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de flujo en efectivo, Estado
de Situación Financiera al 1er. periodo comparativo, y las Notas; que son informes
que utilizan las empresas para reportar la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta
información resulta útil para la toma de decisiones del propietario.
En lo que respecta a los Estados Financieros, describiremos la importancia de la
aplicación del principio de causalidad por parte del asistente contable, a través de
un proceso de verificación de los gastos a efectos de poder evitar algún reparo
con el fisco. Como se observa, el propio contribuyente al momento de efectuar el
cálculo tendiente a la verificación del pago del Impuesto a la Renta realiza un
proceso de autodeterminación, cumpliendo así lo dispuesto en el artículo 59º del
Código Tributario; suscitando en las asistentes contables las capacidades de
análisis crítico y reflexión.
El presente plan de tesis consta de los siguientes capítulos:
Capítulo I: Planteamiento del Problema; constituido por la descripción de la
realidad problemática relacionada con el Principio de Causalidad y su incidencia
en los Estados Financieros a través del diagnóstico, pronóstico y control del
pronóstico de la realidad observada en la Empresa CORVIUN SAC del distrito de
los Olivos. Asimismo se desarrolla la delimitación de la investigación , los
antecedentes teóricos relacionados con la investigación; la formulación del
sistema problemático relacionado con la realidad problemática además se
consideran los objetivos de la Investigación, describiéndose el objetivo general y
los objetivos específicos y justificación e importancia de la investigación,
detallándose las razonas que motivaron el estudio y la importancia que tiene El
Principio de Causalidad que permitirá la Elaboración de los Estados Financieros.
Capítulo II: Marco Teórico; Donde se considera los antecedentes de la
investigación, bases teóricas, integrado por el Marco histórico donde se detalle la
evolución histórica de cada una de las variables en estudio y el Marco teórico
propiamente dicho que sustentan el estudio.
Capítulo III: Hipótesis y Variables, donde se desarrollan la hipótesis general y las
hipótesis específicas, la identificación de las mismas y la clasificación, la
operacionalización de las variables, con el Principio de Causalidad y su incidencia
en los Estados Financieros.
Capítulo IV: Metodología de la Investigación, donde se desarrolla el diseño de
investigación, tipo, nivel, método, población, muestra, técnicas e instrumentos de
recolección de datos.
Capítulo V: Administración del proyecto de investigación, donde se desarrollan la
asignación de recursos, presupuesto y el cronograma de actividades.
Además de la bibliografía y los anexos.
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la realidad problemática
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el
proceso de globalización en las empresas, los estados financieros
conformado por el Estado de Situación financiera, Estado de
Resultados Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de
flujo en efectivo, Estado de Situación Financiera al 1er. periodo
comparativo, y las Notas. Estos cumplen un rol muy importante ya que
permite conocer la situación financiera de la empresa, los recursos con
los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha
generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido, entre otros
aspectos permiten a los gerentes, administradores, inversionistas,
accionistas, socios, proveedores, bancos, agentes financieros, o
entidades gubernamentales obtener información de acuerdo a sus
necesidades, analizarla y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Así también El Principio de Causalidad es un principio que permite
determinar el impuesto a la renta (I.R.), es así que el Articulo 37 de la
Ley del I.R. señala que a fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente (Empresa), así como los vinculados con
la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley. Este principio permite la
deducción de gastos que guardan relación causal directa con la
generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad, en la medida que el gasto no se
encuentre limitado o prohibido por la norma tributaria.
Realizando el análisis contable de la cuenta 42 “Cuentas por Pagar
Comerciales-Terceros” de la Empresa CORVIUN S.A.C. del distrito de
los Olivos se detecto en la Divisionaria 4212 “Emitidas” que a la fecha
se debe a los siguientes proveedores:
Empresa DISTRIBUIDORA INDUSTRIAL LOS ÁNGELES S.A.C. con
RUC: 20427166776 quien nos provee artículos de pintura, se le
adeuda las siguientes facturas:
Factura 008-16933 emitida el 01-03-2011 por un importe de S/ 3451.50,
Factura 001-18666 emitida el 15-11-2011 por un importe de S/ 2702.00.
Empresa BIOS 3000 E.I.R.L. con RUC: 20430667573 quien nos provee
artículos de cómputo, se le adeuda la siguiente factura:
Factura 004-04663 emitida el 30-10-2011 por un importe de S/ 3386,00
Empresa SAGESA IMPORT PARTS S.A.C. con RUC: 20516608383
quien nos provee artículos de carros, se le adeuda la siguiente factura:
Factura 001-00166 emitida el 03-09-2011 por un importe de S/ 1879,00
Factura 002-00116 emitida el 18-11-2011 por un importe de S/ 2645,90
Señora maura Arteaga (Persona Natural con Negocio) con RUC:
10010169025 quien brinda el servicio de pensión de comida diario a
todos los trabajadores de la empresa, se le adeuda las siguientes
facturas:
Factura 001-00520 emitida el 31-01-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00530 emitida el 28-02-2011 por un importe de S/ 150.00,
Factura 001-00540 emitida el 30-03-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00550 emitida el 30-04-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00560 emitida el 30-05-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00570 emitida el 30-06-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00580 emitida el 30-07-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00590 emitida el 30-08-2011 por un importe de S/ 300.00,
Factura 001-00600 emitida el 30-09-2011 por un importe de S/ 300.00,
Continuando con el análisis se llego a saber que todos estos gastos
fueron realizados por el señor Jesús moreno Arteaga Gerente General
en ese entonces de la Empresa CORVICUN S.A.C. quien decidió no
renovar su contrato que venció el 15 de Diciembre del 2011. Este señor
presento el día 05 de Diciembre del 2011 al Departamento de Tesorería
todos los comprobantes que se mencionan en este análisis
acompañado con su respectivos presupuestos, solicitando a la señorita
Milagros Balbuena Flores responsable de esta área para que realice el
pago. La señorita Milagros Balbuena Flores entrego estas facturas en
su momento al señor José Quispe Palomino Asistente del
Departamento de contabilidad para que proceda a contabilizarlo. Pero
ahora con respecto al pago de estas facturas no se realizo porque el
Señor Luis Vivanco Pillaca responsable del área de almacén informo
que nunca recepciono las compras correspondientes a las facturas que
se mencionan.
Se observó también que el asistente contable no se bastaba para
poder cumplir con sus funciones como era de seleccionar, registrar,
declarar, cancelar y analizar la información contable para la liquidación
de impuestos a declarar mensualmente y la elaboración de los Estados
Financieros. Considerando que era supervisado por el Contador
Colegiado Rubén Castillo Pintado quien solo asistía a la empresa una
vez por semana según lo estipula su contrato. Es así que cuando se
concluyo con la elaboración de los estados financieros correspondiente
al ejercicio 2011 para la declaración anual de renta de tercera categoría
producto de la falta de información de la procedencia de los gastos se
obvio el principio de causalidad el cual permite la deducción de gastos
que guardan relación causal directa con la generación de la renta o con
el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad, en la
medida que el gasto no se encuentre limitado o prohibido por la norma
tributaria.
Ahora concluyendo la empresa no quiere pagar a los proveedores, por
que dichos gastos que nunca fueron realizados por la empresa,
estamos tratando de ubicar al señor Jesús moreno Arteaga para que
nos explique y se llegue a un acuerdo con él para solucionar el
problema. El asistente no se bastaba con su responsabilidad y le falta
capacitarse.
Lo descrito trae como consecuencia que no se pueda determinar con
exactitud la utilidad del ejercicio reflejada en los estados financieros,
puesto que no se podrá tener certeza que se ha considerado cada
gasto incurrido en la obtención de los ingresos, lo cual hará que la
contabilidad no sea confiable y útil para la toma de decisiones de la
gerencia así también estamos expuestos que la SUNAT nos pida
rectificar la declaración anual acarreando multas e intereses que tendría
que asumir la empresa.
1.2Delimitación de la investigación
1.2.1 Delimitación espacial
El presente proyecto de investigación se llevará a cabo en el
departamento de contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito
de los Olivos.
1.2.2 Delimitación temporal
La ejecución de la investigación estará comprendida entre los meses
Abril a Junio del año 2012.
1.2.3 Delimitación Cuantitativa.
El estudió nos permitirá investigar 15 Trabajadores contratados en
planilla.
1.3 Formulación del Problema
1.3.1 Problema principal
¿De qué manera el principio de causalidad influye en los Estados
Financieros para la contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del
distrito de los Olivos?
1.3.2 Problemas específicos
1.3.2.1 ¿De qué manera el principio de causalidad influye en la
Estado de Situación Financiera aplicado a la contabilidad de
la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos?
1.3.2.2 ¿De qué manera el principio de causalidad influye en el
Estado de Resultado Integral del Periodo aplicado a la
contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de
los Olivos?
1.3.2.3 ¿De qué manera el principio de causalidad influye en el
Estado de Flujo de Efectivo aplicado a la contabilidad de la
Empresa CORVIUN SAC del distrito de los Olivos?
1.4 Objetivos de la Investigación
1.4.1 Objetivo General
Determinar el principio de causalidad que influye en los
Estados Financieros para la contabilidad de la Empresa
CORVIUN SAC del distrito de los Olivos.
1.4.2 Objetivos específicos
1.4.2.1 Describir el principio de causalidad que influye en el
Estado de Situación Financiera aplicado a la
contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC del distrito
de los Olivos.
1.4.2.2 Demostrar que el principio de causalidad que influye
en el Estado de Resultado Integral del Periodo
aplicado a la contabilidad de la Empresa CORVIUN
SAC del distrito de los Olivos.
1.4.2.3 Determinar el principio de causalidad que influye en el
Estado de Flujo de Efectivo aplicado a la contabilidad
de la Empresa CORVIUN SAC del distrito de los
Olivos.
1.5 Justificación e Importancia de la Investigación
1.5.1 Justificación de la investigación
El presente estudio se justifica por las siguientes razones:
1. Los Estados Financieros proveer información sobre el
patrimonio de la Empresa a una fecha y su evolución
económica y financiera en el período que abarcan, para
facilitar la toma de decisiones económicas, por lo tanto es
importante aplicar los principios contables en su
elaboración, para que refleje una información Pertinente,
Confiable, Aproximada a la realidad, Esencial, Neutral,
Integral, Verificable, Sistemático, Comparable y Clara.
2. El estudio es importante porque nos permitirá diagnosticar
el principio de causalidad que tienen que aplicar en la
elaboración de los Estados Financieros los Asistentes
Contables del departamento de contabilidad de la Empresa
CORVIUN SAC. Así mismo conocer los Estados
Financieros relacionados con el Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultado Integral del Periodo y
Estado de Flujos de Efectivo.
1.5.2 Importancia de la investigación
1. El principio de causalidad es muy importante en los
estados financieros, ya que este principio está referido a la
existencia de un hecho realizado, el cual implica un gasto o
un costo, que debe reflejarse necesariamente en una
finalidad conforme el objeto de la empresa, aspecto que
permitirá elaborar los Estados Financieros.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes del problema
Revisando material de estudio orientado al problema de la investigación
ubicamos los siguientes:
A. Trabajos internacionales
Pérez Flores, S. (2009). En su Tesis: “Análisis e Interpretación de
Estados Financieros en la compañía compugreiff” Tesis Doctoral.
Universidad San Carlos, Guatemala.
Concluye que el análisis financiero es una herramienta fundamental
para evaluar la gestión de la administración y la eficiencia operativa
que permiten al usuario tomar medidas correctivas en búsqueda de
la eficiencia. Los métodos de análisis e interpretación de información
financiera, orientan en la toma de decisiones y permiten evaluar la
situación de la empresa respecto a su solvencia y liquidez que son
necesarios para determinar la capacidad para cumplir compromisos
financieros; rentabilidad y predecir la posibilidad d generar recursos a
corto y largo plazo.
Vivas Perdomo, Ángel Omar. (2005). “El análisis de los Estados
Financieros para la toma de decisión en la Gerencia Publica”. Tesis
Doctoral. Universidad Tacana American University de Caracas,
Venezuela.
Se deja en manifiesto la importancia que tiene para los institutos de
crédito, donde acuden entes deficitarios, el estudio minucioso de los
estados financieros de las empresas a través de los distintos
instrumentos de evaluación y las bondades e importancia de cada
uno de ellos.
Joaquín A. Moreno Fernández. (2005) “Historia técnica de la
contabilidad y la información financiera en México” – Escuela
superior de comercio y administración – México.
Concluye por técnica contable, el conjunto de fases a través de las
cuales se obtiene y comprueba información financiera. De acuerdo
con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad
como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de
las mismas fases de un proceso.
Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la Contabilidad
observa las fases del Proceso Contable para obtener información
financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para
comprobar la corrección del producto de la Contabilidad. Dicho en
otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa las