UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU FACULTAD DE CONTABILIDAD PLAN DE TESIS “PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA” PROPONENTE: Alum. JANETH, RUIZ HUAMÁN PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE: 1
la influencia de la cultura tributaria en la mejora de la recudacion fiscal
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
PLAN DE TESIS
“PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL
INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA”
PROPONENTE:
Alum. JANETH, RUIZ HUAMÁN
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
C O N T A D O R P U B L I C O
1
HUANCAYO – PERU2015
PLAN DE TESIS
I. TITULO DEL PROYECTO:
“PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA “
II. INFORMACION GENERAL1.1 PROPONENTE : Alum, Janeth Milagros Ruiz Huamán
1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN : Aplicada
1.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN : Descriptivo
1.4 FECHA DE INICIO : 04/12/2015
1.5 FECHA DE CULMINACIÓN : 31/12/2016
1.6 LUGAR DE EJECUCIÓN : Huancayo - Junín
1.7 ASESOR : Mag. Luis Condezo Ordoñez
III. TEMA DE INVESTIGACIÓN
El área corresponde a la tributación y la sub área corresponde a la contabilidad general; por tanto el tema es cultura tributaria
IV. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
IV.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de
nuestra economía ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los
gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la
recaudación tributaria y el desempeño de los órganos administradores de
los impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro país.
Un elemento clave para lograr una mayor recaudación es el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para
ello es necesario que las personas asuman la tributación como un
compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos
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integrantes de una comunidad, como agentes activos del proceso y no en
forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de
actuar en sociedad, es más participativo y crítico, acepta las normas y
cumple con sus obligaciones por convicción, lo que lo faculta a exigir el
respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma
conciencia que tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del
país, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la
comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar
impuestos no es sólo un acto de solidaridad o una obligación, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos
en este país.
Las Mypes de la provincia de Huancayo, en el análisis de sus actividades,
carecen de cultura tributaria. Para el año analizado, no se tiene como
política la adhesión a una conciencia tributaria, se tiene un bajo nivel en
educación tributaria, y se vive bajo la percepción de las acciones de la
Administración Tributaria no son justas, haciendo que las Mypes de la
provincia de Huancayo.
En el caso de las Mypes de la provincia de Huancayo, se encuentran que
estas carecen de una cultura tributaria, determinado por la falta de cultura
tributaria ya sea por el recelo a la formalización y tolerancia a las conductas
evasoras por parte de los titulares de las entidades, de continuar con esta
situación, se puede generalizar que los actos de incumplimiento de las
obligaciones tributarias se traduce a una baja recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo.
El control al pronóstico de la situación creada por la carencia de una cultura
tributaria, que ayude al cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de las Mypes y la probable intervención directa de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria para
actuar sobre el cierre de sus negocios, determinara la necesidad de: exigir
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al Ministerio de Economía y Finanzas realizar acciones mediante la Sunat,
que ayuden a los contribuyentes a tener conocimiento de cuán importante
es tributar, para así disminuir el riesgo de la informalidad y la evasión
tributaria.
IV.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El objeto de investigación esta dado a travez del problema principal
y las situaciones problemáticas que derivan de él.
IV.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera la cultura tributaria influye en el incremento
de la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de
Huancayo?
IV.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿Qué tan importante es la conciencia tributaria para
mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de las Mypes de la provincia de Huancayo?
b) ¿Es importante implementar programas de educación
tributaria para mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la Mypes de la provincia de
Huancayo?
c) ¿Es eficiente los sistemas de recaudación tributaria
aplicados por la Sunat?
IV.3 ALCANCE
IV.4 LIMITACIONES E IMPORTANCIA Limitación Geográfica:
La presente investigación se desarrollara en la provincia de Huancayo.
Limitación Temporal:
La presente investigación presenta una limitación temporal del 2015 al
2016.
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La presente investigación tiene la siguiente importancia: acerca
de la Cultura Tributaria se entiende como el conjunto de valores,
creencias y actitudes, compartidos por una sociedad respecto a
la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Las MYPES
son la mayor fuente de generación de empleo y por ende de
riqueza de nuestro país, sin embargo el actual sistema tributario
nacional no toma en consideración el crear conciencia tributaria,
siendo esta la principal herramienta para la administración
tributaria. Es por ello que contribuyentes muchas veces no
cuentan con información oportuna y verídica por parte del
estado, estos aspectos hacen que las MYPES no tengan
conciencia tributaria y evadan impuestos perjudicando al estado
en su afán de buscar el bien común. El desarrollo de la
conciencia tributaria en los ciudadanos en general y en los
empresarios en particular es una función estratégica del
desarrollo de un país.
V. OBJETIVOSA partir de la necesidad de implementar una cultura tributaria en la Mypes
de la Provincia de Huancayo, se plantea un objetivo general y tres objetivos
específicos.
V.1 OBJETIVO GENERAL
Señalar que la cultura tributaria influye en el incremento de la
recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo.
V.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Establecer la importancia de generar conciencia tributaria,
con la finalidad de fomentar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de
Huancayo.
b) Señalar cuán importante es implementar programas de
educación tributaria para mejorar el cumplimiento de las
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obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de
Huancayo.
c) Indicar si los sistemas de recaudación tributaria aplicados por
la Sunat son eficientes.
V.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
V.3.1 JUSTIFICACION TEORICA
La investigación propuesta busca describir y explicar, como a
partir de la generación de la cultura tributaria se busca mitigar
las evasión tributaria, para incrementar la recaudación de
tributos, referente a este la SUNAT hace referencia que; el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para
la recaudación de impuestos y depende principalmente de la
conciencia tributaria y del grado de aceptación del sistema
tributario se puede hacer realidad esta investigación de
carácter sistemático, asimismo es importante porque permitirá
al investigador enriquecer el marco doctrinario, ético y teórico
de la tributación en el país.
V.3.2 JUSTIFICACION METODOLÓGICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la
investigación hará uso de su propia metodología, formulando
cuestionarios, realizando entrevistas, obteniendo datos
secundarios y tabulando la información relevante hasta
presentar resultados finales, por lo que el resultado será
importante para la tecnología contable
V.3.3 JUSTIFICACION PRACTICA
De acuerdo con el objetivo trazado, se encontrara soluciones
concretas al problema para mejorar la recaudación tributaria l
y ayudar con el desarrollo de las Mypes de la provincia de
Huancayo; este proyecto de investigación podrá ser utilizado
como modelo y referencia para investigaciones posteriores.
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V.3.4 JUSTIFICACION ECONOMICA
Analizando la relación costo-beneficio, cualitativamente los
beneficios esperados de la presente investigación a través de
resultados entregados a la sociedad serán tanto, el trabajo
tesis e justifica de esta manera desde el punto de vista
económico.
VI. MARCO TEÓRICO:
VI.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En Venezuela, la cultura tributaria se entiende como un conjunto de
valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de
una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes
que la rigen, lo cual se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la
razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social,
tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las
diferentes administraciones tributarias. La obligación del ciudadano
de contribuir a los gastos del Estado no es una simple
recomendación o sugerencia, sino una obligación de carácter
constitucional. La evasión tributaria es un factor importante que
merma significativamente los ingresos del Estado. Cuando los
impuestos son mal utilizados o se emplean en áreas que no le
reportan ninguna clase de utilidad se produce una resistencia del
contribuyente en el pago de los tributos. La cultura tributaria se
puede considerar como un pilar indispensable para el fortalecimiento
del sistema tributario del país, lo cual se traduciría en un aumento en
los ingresos fiscales para el Estado. En ese sentido, el medio ideal
para fortalecer las interacciones entre los contribuyentes y la cultura
tributaria, es el fomento de procedimientos que le permitan a los
individuos cambiar la idea errónea en relación al sistema tributario
del país. Un incremento sustancial en los ingresos fiscales no
necesariamente representaría una mejora en el presupuesto
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asignado a los programas de seguridad y defensa, ya que el
Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado es elaborado por el
Ejecutivo y aprobado, modificado o improbado por el Congreso de la
República de Guatemala. Es decir, que el incremento a los gastos
para programas de seguridad y defensa no varían en forma
directamente proporcional al incremento de los ingresos fiscales sino
más bien dependen de las políticas del gobierno de turno.
En Bogotá, Edna Cristina Bonilla Seba “La cultura tributaria como
herramienta de política fiscal, con énfasis en la experiencia de Bogotá”.
Nos dice que: Los programas de cultura tributaria son un importante
instrumento de política fiscal. Bogotá es un buen ejemplo. Pese a los
agitados movimientos políticos de la ciudad, los bogotanos pagan sus
impuestos. Las metas de los últimos años se han superado. Es importante
seguir trabajando en el fortalecimiento de estrategias de cultura tributaria.
En Bogotá han sido exitosas las estrategias lúdico-pedagógicas
acompañadas de los programas de fortalecimiento de la administración
tributaria. No es posible una democracia activa sin el pago oportuno y
veraz de los impuestos por parte de sus ciudadanos.
En la ciudad de Huancayo en la biblioteca de la Universidad Nacional del
Centro del Perú, se encontró que: El Sistema tributario peruano incide
negativamente en la conciencia tributaria de las micro y pequeñas
empresas de la Provincia de Huancayo. La administración tributaria en la
evaluación sobre difusión y propaganda para incrementar la conciencia
tributaria, pasa de regular a mala. A partir de esta respuesta comienza una
clara opinión de los contribuyentes, de la poca preocupación por mejorar la
conciencia tributaria, de estar insatisfechos con la difusión y propaganda
que realiza la administración tributaria, esto significará que no están de
acuerdo y que se tiene que mejorar.
VI.2 BASES TEORICAS
Sistema Tributario Peruano:
El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, racional y
coherente de normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país
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(Cossío, 2001).
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
Política Tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los
cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país,
comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
VI.3 BASE LEGAL
VI.4 BASE HISTORICA
Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han
visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de
los pueblos está en la educación tributaria; considerándose desde
un punto de vista social con la obtención de valores éticos y
morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y
legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las
obligaciones tributarias como una necesidad del país.
VI.5 MARCO CONCEPTUAL
Cultura- Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a
cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,
industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda
sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica,
por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.
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Cultura tributaria.
- Se define cultura tributaria como un “Conjunto de información
y el grado de conocimientos que en un determinado país se
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributación”. En la mayoría de países
latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa
al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de
rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de