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UNIVERSIDAD TÉCNICA LUIS VARGAS TORRES DE
ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA:
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN DE REPUESTO
AUTOMOTRIZ “DON ALFRED” DEL CANTÓN LA CONCORDIA
PORTADA
INFORME FINAL PRESENTADO COMO REQUISITO PREVIO A LA
OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORA:
PINCAY LOPEZ, Estefanía Beatriz
TUTOR:
Dr. GRUEZO ESTACIO, Marlon Voltaire, MBA
ESMERALDAS
2015
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AGRADECIMIENTO
Mis eternos agradecimientos a mis padres; mis hermanos por su confianza yapoyo incondicional durante mi etapa estudiantil quienes han compartido mis
alegrías y tristezas, triunfos y fracasos y que hoy están junto a mí para celebrar
esta meta propuesta como es ser Ingeniera, agradezco a mis Maestros,
Compañeros, amigos y demás personas que me acompañaron en la presentación
de esta tesis
Estefanía
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ii
DEDICATORIA
Dedico esta tesis de grado primero a Dios por bendecirme con su luz divina y ser
mi amigo incondicional en cada día que transcurre mi vida.
A mis Padres quienes durante mi niñez y en los años de estudio han sabido
guiarme con sus sabios consejos por el camino del saber, cultivando valores y
principios que han ido formando mi personalidad.
También a mi hijo que es la razón de mi vida, quien con su amor y comprensión
me dio la fuerza para culminar mi estudio.
Estefanía
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AUTORÍA DE TESIS
Por el grato compromiso de aplicar los conocimientos adquiridos en esta noble
institución educativa y ser un aporte al desarrollo administrativo y económico de laregión y la Patria.
Certifico:
Que todo lo que se haya escrito en la fundamentación del presente trabajo de
investigación, a excepción de la información de Internet; es de mi autoría, por tal
razón asumo la responsabilidad de responder por la actuado.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad.
PINCAY LOPEZ, Estefanía Beatriz
AUTORA
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iv
CERTIFICACIÓN DE APROBACIÓN DEL TUTOR
Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA, en calidad de Director de Trabajo
de Graduación o Titulación
CERTIFICA:
Que el Trabajo de Graduación para optar por el grado de ingeniera en
Contabilidad y Auditoría cuyo título es: EL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DEL
ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED” DEL CANTÓN LA
CONCORDIA, elaborado por la egresada PINCAY LOPEZ Estefanía Beatriz, ha
sido debidamente revisado y está en condiciones de ser entregado para que se
siga lo dispuesto por la Universidad Técnica de Esmeraldas Luis Vargas Torres,
correspondientes a la sustentación y defensa de la misma.
Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
Director del Trabajo de Graduación
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CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR
Doctora
BERNARDA SALAS MOREIRA
Rectora de la Universidad Técnica Luis Vargas Torres de EsmeraldasEsmeraldas
Mediante el presente documento, libre y voluntariamente procedemos a hacer
entrega de la Cesión de Derecho de Autor del Trabajo realizado como requisito
previo para la obtención de nuestro de nuestro título de tercer nivel, cuyo tema
fue: EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ
“DON ALFRED” DEL CANTÓN LA CONCORDIA, y corresponde a la facultad de
Ciencias Administrativas y Económicas
Esmeraldas, 05 de marzo del 2015
Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
Tutor
PINCAY LOPEZ Estefanía Beatriz
Estudiante
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APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DE GRADO
Los miembros del Tribunal examinador de la Tesis: EL CONTROL INTERNO Y
SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DEL
ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED” DEL CANTÓN LA
CONCORDIA, elaborada por la egresada PINCAY LOPEZ Estefanía Beatriz,
aprobamos el presente informe investigativo.
Para constancia de lo expresado firman:
Ing. Jorge Salazar Sánchez
PRESIDENTE DELTRIBUNAL
Ing. Aguilar Olmedo Luis, M.Sc
LECTOR
Ing. Delgado Quiñonez José, M.Sc
LECTOR
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ÍNDICE GENERAL
PORTADA .............................................................................................................14
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. i
DEDICATORIA ........................................................................................................ ii AUTORÍA DE TESIS .............................................................................................. iii
CERTIFICACIÓN DE APROBACIÓN DEL TUTOR ............................................... iv
CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR .................................................................... v
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DE GRADO ......................................................... vi
ÍNDICE GENERAL ................................................................................................ vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................................... xi
ÍNDICE DE ANEXOS ............................................................................................ xii RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................... xiii
ABSTRACT ........................................................................................... ………….xiv
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 1
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ...................................... 2
HIPOTESIS ............................................................................................................ 2
OBJETIVOS ........................................................................................................... 2
GENERAL .............................................................................................................. 2
ESPECÍFICOS ....................................................................................................... 3
JUSTIFICACIÓN .................................................................................................... 3
CAPITULO I ............................................................................................................ 5
1.DISEÑO TEÓRICO .............................................................................................. 5
1.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ............................................................ 5
1.2 ANTECEDENTES CONCEPTUALES ............................................................. 7
1.3 ANTECEDENTE CONTEXTUAL .................................................................. 15
1.4.1. Fundamentación filosófica .......................................................................... 15
1.4.2. Fundamentación legal ................................................................................ 18
1.4.3. Fundamentación social ............................................................................... 22
CAPITULO II ......................................................................................................... 23
2.DISEÑO METODOLÓGICO ............................................................................... 23
2.1. PARADIGMA INVESTIGATIVO .................................................................... 23
2.2. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN ............................................................ 23
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viii
2.3 POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................................. 24
2.4 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN .................................................................. 25
2.4.1 Clasificación Métodos de investigación ....................................................... 25
2.5 OPERACIONALIZACIÓN DE OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................... 26 2.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. . 27
2.7PROCESO DE RECOPILACIÓN Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
............................................................................................................................. 28
2.7.1. Procesamiento y análisis de datos ............................................................. 29
2.7.2. Plan a ejecutarse en el procesamiento y análisis de la información ........... 30
2.8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ............................................................... 31
2.8.1. ENCUESTA REALIZADA A GERENTE Y EMPLEADOS DEL ALMACÉN DEREPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED” ....................................................... 31
2.9. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ........................................................... 40
CAPITULO III ........................................................................................................ 41
4.PROPUESTA ..................................................................................................... 41
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA ....................................................................... 41
3.2. PRESENTACIÓN .......................................................................................... 41
3.3. OBJETIVOS .................................................................................................. 41
3.3.1 GENERAL ................................................................................................... 41
3.3.2 ESPECÍFICOS ............................................................................................ 41
3.4 DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA Y CRONOGRAMA DE
IMPLEMENTACIÓN ............................................................................................. 42
3.4.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR ................................................................ 42
3.4.2. PLANIFICACIÓN DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
FINANCIERO DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED”
DEL CANTÓN LA CONCORDIA .......................................................................... 43
3.4.2.1. Planificación especifica del control interno financiero del Almacén de
repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia .................................. 43
3.4.2.2. Diseño de programa de la evaluación del control interno financiero del
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia. ............. 44
3.4.2.3. Diseño de los cuestionarios de control interno ........................................ 45
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3.4.3. EJECUCIÓN DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
FINANCIERO DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED”
DEL CANTÓN LA CONCORDIA. ......................................................................... 46
3.4.3.1. Aplicación de los cuestionarios ............................................................... 46 3.4.3.2. Papeles de trabajo................................................................................... 47
3.4.4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ........................................................ 50
3.4.4.1. Carta de presentación del informe de la evaluación del control interno .. 50
3.4.4.2. Informe de la evaluación del control interno ............................................ 50
3.5. IMPACTOS DE LA PROPUESTA ................................................................. 53
3.5.1. Impacto económico .................................................................................... 53
3.5.2. Impacto ambiental ...................................................................................... 53 3.6. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .............................................................. 54
3.6.1. Factibilidad Operativa ................................................................................. 54
3.6.2. Factibilidad Legal ....................................................................................... 55
3.6.3. Factibilidad Económica ............................................................................... 55
CONCLUSIONES .................................................................................................. 55
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 56
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 57
REFERENCIAS WEB ............................................................................................ 58
Anexos .................................................................................................................. 59
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ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1. Cuándo usted realiza una transacción contable (compra o
venta) solicita o entrega el comprobante de la transacción
31
Grafico 2. Los registros contables están forma cronológica y guardando
el consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones32
Grafico 3. Los registros contables que tienen los respectivos
documentos soportes idóneos
33
Grafico 4. Las cifras existentes en los estados, informes y reportes
contables se encuentran soportadas con el documento idóneo
correspondiente
34
Grafico 5. ¿Los libros de contabilidad se encuentran debidamente
archivados y custodiados?
35
Grafico 6. Encargado de la contabilidad a tiempo completo 36
Grafico 7. El sistema de control interno contable utilizado por el
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” afecta la calidad de la
información financiera
37
Grafico 8. Se debe evaluar el sistema de control interno contable del
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
38
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ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Certificado de aceptación del Almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred”
60
Anexo 2. Cuestionario de la encuesta realizada a gerente y empleados del
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
61
Anexo 3. Cuestionario de la entrevista realizada al encargado de la
contabilidad del Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
63
Anexo 4. Estados financieros del Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” 64
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UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES”
DE ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS Y ECONÓMICAS
TEMA: EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ
“DON ALFRED” DEL CANTÓN LA CONCORDIA
AUTORA: PINCAY LOPEZ Estefanía Beatriz
ASESOR: Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
RESUMEN EJECUTIVO
Esta investigación surge debido al problema que tiene el almacén de repuesto automotriz“Don Alfred” cantón La Concordia con su sistema de control interno el cual es deficiente yprovoca que la información financiera no sea de calidad. Motivo por el cual se analizódicho sistema de control interno para la determinación de alternativas orientadas mejorarla calidad de la información financiera que se genera en los diferentes periodoscontables. Para ello se realizó investigación bibliográfica y de campo, mediante la revisiónde literatura científica referente al tema en cuestión, además de encuesta y entrevistas olos involucrados como son el gerente, empleados y encargado de la contabilidad del Almacén, de donde se obtuvo información valiosa con la cual se pudo proponer laevaluación del sistema de control interno financiero del almacén de repuesto automotriz“Don Alfred” del cantón La Concordia. Una vez que se realizó el examen del controlinterno se llegó a las conclusión que el sistema contable del almacén no integra todas lasactividades que realizan, porque no las registran en el momento en que ocurren, por lotanto no existen archivos físicos ni magnéticos, la documentación de respaldo no estádebidamente archivada por lo que se puede afirmar que a información financiera delsistema contable no es confiable, ni verídica, por lo que se recomienda establecer unproceso contable eficiente para el almacén en el cual se registren a diario lastransacciones, para la obtención de los estados financieros al momento de ser requeridos
DESCRIPTORES: Control Interno, Información financiera, Calidad, Evaluación
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TECHNICAL UNIVERSITY "LUIS VARGAS TORRES"
OF EMERALDAS
FACULTY AND ECONOMIC ADMINSITRATIVAS
TOPIC: INTERNAL CONTROL AND ITS IMPACT ON THE QUALITY OF
FINANCIAL INFORMATION OF AUTOMOTIVE PARTS STORE "ALFRED DON"
CANTON LA CONCORDIA
AUTHOR: PINCAY LOPEZ Estefanía Beatriz
ADVISORY: Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
ABSTRACT
This research arises because the problem with the auto parts store "Don Alfred"
Canton La Concordia with its system of internal control which is deficient and
causes financial information is not quality. Why the system of internal control to
determine alternatives analyzed aimed to improve the quality of financial
information generated in different accounting periods. For this literature and field
research was conducted by reviewing scientific literature on the subject matter, in
addition to survey and interviews or involved such as the manager, employee and
manager of accounting Warehouse, where valuable information was obtained withwhich it was possible for reporting on internal control system of financial
automotive replacement store "Don Alfred" Canton La Concordia. Once the review
of internal control is performed is reached the conclusion that the accounting
system store does not integrate all their activities, lest they recognized when they
occur, so there are no physical or magnetic files, supporting documentation is not
properly archived so it can be stated that financial information in the accounting
system is not reliable or accurate, so it is recommended to establish an efficient
accounting process for the store in which are recorded daily transactions , for
preparing the financial statements when being required
WORDS: Internal Control, Financial Reporting, Quality, Evaluation
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INTRODUCCIÓN
El origen de las técnicas contables es tan antiguo como la necesidad que tieneuna persona de disponer de información para cuantificar los beneficios obtenidos
en la realización de las actividades comerciales.
La contabilidad genera información financiera, indispensable para la
administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y
concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La
necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros. Lainformación financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados
financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera, resultado de
operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa. La importancia
de la información financiera que será presentada a los usuarios sirve para que
formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por
medio de esta información y otros elementos de juicio el usuario general podrá
evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre
la misma.
Es en el contexto descrito donde se evidencia el problema que tiene el Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia con el control
interno, el cual es débil por consiguiente la información financiera no es de
calidad. Es así que el gerente del almacén no cuenta con información financiera
que cumpla con las características de confiablidad, relevancia, comprensibilidad y
comparabilidad para tomar buenas decisiones.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Con la observación se ha podido determinar que las causas que acrecientan el
problema que tiene el almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” con la
información financiera la cual no es de calidad a continuación se describe las
causas que generan esa situación
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2
El registro de cada una de las transacciones u operaciones del almacén no es
eficiente, debido a esto no se puede tener un control efectivo de las mismas con
lo cual los propietarios desconocen el número de ventas que se han realizado enun periodo determinando. El control de los ingresos y egresos del almacén e
ineficiente, lo cual dificulta establecer la ganancia del almacén en cada ejercicio
contable
Los estados financieros no son entregados a tiempo, esto acarrea que los
propietarios no cuenten con información suficiente para establecer la situación
financiera del almacén, imposibilitando la toma de decisiones
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
¿El deficiente control interno en el almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
provoca que la información financiera no sea de calidad?
HIPOTESIS
Mediante la evaluación de control interno del almacén de repuesto automotriz
“Don Alfred” del cantón La Concordia, se establecerán las recomendaciones para
que su información financiera sea de calidad
OBJETIVOS
GENERAL
Analizar el sistema de control interno aplicado por almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia para la determinación de
alternativas orientadas a que la información financiera sea de calidad.
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3
ESPECÍFICOS
Analizar la información financiera del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
Determinar porque no se elaboran oportunamente los estados, informes y
reportes contables del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón
La Concordia
Evaluar el sistema de control interno aplicado por almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia, para la emisión de
recomendaciones a fin de que la información financiera sea de calidad
JUSTIFICACIÓN
El fin de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna
toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de
otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. Es
conveniente aclarar que uno de los datos más importantes que genera la
contabilidad y de la cual es conveniente informar, es la cifra de utilidad o pérdida
de un negocio. El control interno es un aspecto imprescindible para el
procesamiento de la información emanada de las actividades que se ejecutan
dentro de un ente económico. De la calidad del control interno, depende la calidad
de la información y la previsión de riesgos, por lo que es necesario hacer
evaluaciones periódicas a los sistemas de control y ajustar las debilidades que se
hallen para minimizar o eliminar los riesgos de pérdida económica y/o de imagen.
En esta investigación se justifica gracias a que se analizará el sistema de control
interno aplicado por almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La
Concordia a fin de determinar alternativas orientadas a que la información
financiera del almacén sea de calidad. A través del diagnóstico y evaluación del
mismo, se espera generar propuesta de mejoramiento para su ajuste si es
necesario. Esto tomando como base los riesgos encontrados dentro del sistema
actual. De esta manera el diagnóstico contribuye a que el almacén conozca los
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4
siguientes aspectos: Identificar el actual sistema de control interno y su
efectividad, conocer los riesgos que corre según los resultados del diagnóstico,
establecer metas y objetivos para mejorar el control interno del almacén.
Documentar una propuesta que puede ser implementada para la mejora del
control interno. Beneficiando directamente a los propietarios del almacén puesto a
que podrán contar con información financiera de calidad que permita que la toma
de decisiones sea acertada, con lo cual se beneficiará indirectamente a los
clientes del almacén en cuanto a que se podrá invertir en más y variados
repuestos, mejorar las instalaciones, de tal manera que la atención sea mejor
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CAPITULO I
1. DISEÑO TEÓRICO
1.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Se revisó la biblioteca de la Universidad Técnica Luis Vargas Torres y los
repositorios digitales de las diferentes universidades del país, en busca de
investigaciones previas realizadas con respecto al tema que planteado, las cuales
puedan ayudar como guía, se lograron identificar trabajos similares, que acontinuación se detallan:
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL
MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR PROVINCIA DE MANABÍ. Elaborada por:
JUANA TRINIDAD SABANDO VERA - 2008, en la UNIVERSIDAD
TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL, con el objetivo de: Diseñar y aplicar un Manual
de Control Interno para el Municipio del Cantón Bolívar, con la finalidad de
generar una secuencia lógica de sus actividades en el manejo de los recursos
Económicos y Financieros de esta Institución. Llegando a las conclusiones de: El
Proceso de Análisis Operacional y de Gestión de Control Interno dentro del
Municipio del Cantón Bolívar, no es aplicado de forma reglamentaria, porque
existe un desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que
no tienen un Sistema de Capacitación con los Organismos de Control del Sector
Público, frente a esta realidad se establece la propuesta que determina la
motivación del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de cuentas.
El diseño del Manual como propuesta, busca la eficiencia y eficacia de registro de
los bienes del Municipio, sustentado en el buen desempeño del Recurso Humano,
frente a esta realidad su aplicación es básica y elemental para cumplir los
objetivos Institucionales. Se debe aplicar el Manual de Procedimientos de Control
Interno como norma de gestión y búsqueda de la eficiencia y eficacia para la
custodia de los diversos bienes de la Institución. La integración Municipal /
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Contraloría General del Estado, permitirá establecer políticas de revisión para
mantener actualizado el Manual de Control Interno de acuerdo a las políticas de la
prestación de servicios de la Institución.
“EL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO FINANCIERO Y SU
INCIDENCIA EN LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE
LA JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y ALCALTARILLADO DE
LA PARROQUIA DE PICAIHUA EN EL SEGUNDO SEMESTRE DEL AÑO
2010” Elaborada por LOURDES MARLENE SUPE AMAGUAÑA - 2011, en la
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO, con el objetivo de: Analizar el grado deincidencia del control Interno en la presentación de la información Financiera de
la Junta Administradora de Agua Potable y Alcantarillado de Picaihua. Se llegó a
las conclusiones de: Al analizar el presente trabajo de investigación se ha podido
determinar que el control interno es una herramienta muy necesaria para corregir
errores y mantener controles a nivel de todo el departamento administrativo que
son la base fundamental para el desenvolvimiento de las actividades que realiza
la Institución. Se verificó que el personal administrativo de la Junta Administradora
de Agua Potable y Alcantarillado de la Parroquia Picaihua no cuenta con el
número suficiente de personas para cubrir todas las áreas que tiene la Institución
y de esta manera obtener resultados claros y oportunos, especialmente en el área
Financiera lo que conlleva a que los Directivos no cuenten con la información
adecuada que le permita tomar decisiones oportunas.
Se recomienda que en la Institución exista una correcta asignación de funciones
esto ayudará a que el trabajo sea distribuido en forma equitativa, por ende los
resultados beneficiarán directamente a la Junta. Efectuar todos los pagos con
cheques pre numerado o transferencias con referencia, excepto gastos menores
que pueden erogarse por medio de caja chica con el fin de mantener un control
adecuado en cuanto a los cheques.
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1.2 ANTECEDENTES CONCEPTUALES
Control Interno
Comprende el plan de la organización y los sistemas contable y presupuestal
para: el registro contable de las operaciones que conciernen a la salvaguarda
delos activos, a la contabilidad de las transacciones financieras y presupuestales
que permitan la operación de información financiera y presupuestal, en forma
cotidiana, oportuna y confiable para la toma de decisiones y rendición de
cuentas.
1
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se
refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles internos deben
brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido
elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de
tener errores sustanciales en los mismos.2
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.- Toda acción que se
emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar enmarcada
dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda
la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que
emita la alta administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por
todos los integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como
propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se propone.3
1 MUNGUÍA Hernández José Luis. (2010) Implementación de los sistemas de control interno2 CHACÓN Paredes Wladimir. (2002) El control interno como herramienta fundamental contable y
controladora de las organizaciones3 Objetivos del control interno. Disponible en: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html
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Elementos del Control Interno
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor delos principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:
PLANEACIÓN: Primer paso del proceso administrativo por medio del cual se
define un problema y se analizan las experiencias pasadas
ORGANIZACIÓN: Es un sistema de actividades conscientemente coordinadas
formado por dos o más personas
PROCEDIMIENTOS: Manera de ejecutar determinadas acciones que suelenrealizarse de la misma forma con una serie común de pasos
PERSONAL: Personas que trabajan en el mismo lugar o en el mismo
organismo o empresa.
AUTORIZACIÓN: Parte del sistema operativo que protege los recursos del
sistema permitiendo que sólo sean usados por aquellos consumidores a los
que se les ha concedido autorización para ello.
SISTEMA DE INFORMACIÓN: Elementos orientados al tratamiento yadministración de información y datos, organizados y listos para su posterior
uso.4
Entorno de control
“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los
empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que
descansa todo”.5
4 CUEVA Valeria. (2011) Control interno5 PÉREZ Solórzano Pedro Manuel. ( 2008) Los cinco componentes del Control Interno
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Evaluación de riesgos
El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos queafectan las actividades de las entidades. A través de la investigación y análisis de
los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se
evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento
práctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos
débiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la
actividad.6
Actividades de Control
Las actividades de control son políticas y procedimientos, son acciones de las
personas para implementar las políticas, para ayudar a asegurar que se están
llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para
manejar los riesgos.7
Información y Comunicación
Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma
y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contienen
información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace
operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos
generados internamente, sino también con la información sobre eventos,
actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones,
informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también
debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de
la organización.8
6 GONZÁLEZ Aguilar Araceli. (2010) Evaluación del sistema de control interno
7 SALOM Henry. (2010) Control interno 8 BELTRÁN Pardo Luis Carlos. (2013) Control interno y Control de gestión
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Supervisión y Seguimiento
En general, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadascircunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los
objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las
condiciones evolucionan debido a tanto a factores externos como internos,
provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.9
El Informe COSO
El informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992,
se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una
mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos,
y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable
para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo
de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado
este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar:
9 ROMERO Javier. (2012) Control interno y sus 5 componentes
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• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
• Salvaguardia de los recursos.
A través de la implantación de 5 componentes que son:
• Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.)
• Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para
alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados
con el cambio.)
• Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a
asegurar que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar
los riesgos identificados.)
• Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la
entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones.)
• Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es
importante para determinar si éste está operando en la forma esperada y si es
necesario hacer modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
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O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y
eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, el
cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene.Identificarán y evaluarán los riesgos que pongan en peligro la consecución de
estos objetivos; trazarán actividades de control para minimizar el impacto de estos
riesgos; y activarán sistemas de supervisión para evaluar la calidad de este
proceso. Todo lo anterior, con el sostén de un ambiente de control eficaz, y
retroalimentado con un sistema de información y comunicación efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establecenuevos conceptos que como se explicó anteriormente no entran en contradicción
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visión del
riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos
eventos mediante portafolios de riesgos.
Información Financiera
La información financiera es el conjunto de datos que se emiten en relación con
las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados
a una institución. Es aquella información que produce la contabilidad
indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto
es procesado y concentrado para uso de la gerencia y personas que trabajan en
la empresa.10
La información financiera de las empresas es una actividad esencial en el
panorama económico de hoy en día. En un entorno empresarial repleto de
noticias de quiebra, los prestamistas y los inversores prestan atención a los
informes financieros para distinguir a las empresas que experimentan dificultades
económicas de las que son rentables. Estas declaraciones también ayudan al
10 GARCIA Fonseca Oscar Francisco. (2012) Definición de información financiera
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liderazgo corporativo a evitar pérdidas resultantes de litigios en caso de
información inexacta.11
Objetivo de Información Financiera
Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los
inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.12
Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de estainformación son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un
crédito, para conocer qué tan estable y el crecimiento de la empresa y así saber el
rendimiento o recuperación de la inversión.
Verificar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para
generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así
como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de
estos recursos. Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio
y evaluar la gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad,
solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.13
Características de Información Financiera
Confiabilidad
La información financiera que se presente debe ser confiable y para que esto
11 ARJONES Daniela Laura. (2013) Definición de información financiera corporativa
12 VARÓN Leonardo. (2013) Objetivo de la información financiera13 RUIZ Ochoa Verónica. (2011) Conceptos generales de la contabilidad
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ocurra debe ser información que se pueda comprobar su veracidad, es decir
información que se pueda comprobar de donde proviene, que no sea inventada;
que sea representativa, que sea objetiva, donde no haya manipulación de lainformación y que sea verificable.
Relevancia
La información financiera posee esta cualidad cuando impacta la toma de
decisiones económicas de quienes la utilizan. Para que la información sea
relevante debe permitir un adecuado entendimiento a los usuarios de lainformación, deber servir de base para la elaboración de proyecciones y mostrar
los aspectos más significativos de la entidad reconocidos de manera contable. La
importancia relativa no depende exclusivamente del importe de una partida,
también depende de la posibilidad de que ésta influya en la interpretación de los
usuarios generales de la información financiera, considerando para ello todas las
circunstancias que rodean los hechos que tienen lugar en el curso normal de las
operaciones de la Entidad.
Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la información financiera proporcionada, es que facilite
el entendimiento para los usuarios de dicha información, pues de nada sirve que
la gente que está a cargo de elaborar la información financiera, sea la única que
sea capaz de comprender y entender lo que contiene la información financiera.
Es por demás decir que los usuarios de la información financiera también deben
tener interés especial en mantener la capacidad de análisis e interpretación de
dicha información y la única forma de hacerlo es con el conocimiento suficiente de
las actividades económicas que ocurran en la Entidad.
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Comparabilidad
Para que la información financiera sea comparable, debe permitir a los usuariosde la información, el poder identificar y analizar las diferencias y similitudes con la
información de la misma entidad o con el de otras entidades a lo largo del
tiempo.La comparabilidad en una Entidad Económica la vamos a obtener si
somos consistentes en el tiempo al aplicar los mismos métodos contables, igual
criterio y juicio prudencial, la misma estructura en los reportes que se generen y
también cuando utilizamos la misma terminología. Si logramos que la información
financiera reúna las características que hemos mencionado con anterioridad,estaremos cumpliendo satisfactoriamente con el propósito general que nos
señalan las Normas de Información Financiera y que es el de proveer información
veraz y oportuna que sea útil para los distintos usuarios de la información y que le
servirán de base para la toma de decisiones.14
1.3 ANTECEDENTE CONTEXTUAL
Visitadas las bibliotecas de las Universidades de la ciudad de Esmeraldas se
pudo constatar que existen una variedad de investigaciones relacionadas con
evaluación del control interno, pero es la primera de su tipo que se realiza en la
Universidad Luis Vargas Torres, encaminada al análisis del sistema de control
interno y su incidencia en la calidad de la información financiera del almacén de
repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón la concordia, por lo que la autora
puede decir que este trabajo de investigación es el primero en su tipo.
1.4. FUNDAMENTOS
1.4.1. Fundamentación filosófica
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros observamos la contabilidad de
partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para
14 RIVERA German. (2013) Características que debe tener la Información Financiera
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controlar las operaciones de los negocios, en Venecia, donde en 1494, el
Franciscano Fray Lucas Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió
un libro sobre la contabilidad de partida doble.
La definición formal de Control Interno, publicada originalmente en 1949 y
repetida en subsiguientes publicaciones, sirve como punto de partida para
explicar la función del control interno. Los problemas y las soluciones de una
empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementan el número de
empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones. Las
organizaciones que no crecen en tamaño pueden conservar los mismosinstrumentos de dirección y prácticas a lo largo de largos periodos de tiempo. La
implantación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y
ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación, en la medida en que el incremento
de la dimensión empresarial ha supuesto un distanciamiento por parte de los
propietarios, en el control día a día, de las operaciones que se producen en la
empresa Greiner (1972).
En el proceso de Control se realiza una labor de organización orientada a cumplir
las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al llevar a la
práctica las tareas planteadas y señalan las medidas para vencer las dificultades.
El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de responsabilidad de los
ciudadanos ante la sociedad en la disciplina y la honestidad. Las funciones del
control interno, tal y como se manifiestan desde inicios de la década del noventa,
eran prácticamente desconocidas hace unos cien años. Sin embargo queda claro
que algunas medidas de Control Interno implementadas en algún momento por
los hombres de negocios antiguos han sido detalladas en la historia de la
humanidad. Siendo cierta la afirmación de Collins y Valin (1979) al manifestar que
la noción de Control Interno es tan antigua como la contabilidad. Hay información
de que en (1280) el Papa Nicolás II hacía levantar por su notario, un duplicado de
todas las recaudaciones y de los pagos, con el fin de verificar la exactitud y el
rigor del trabajo de sus propios administradores. Los romanos cumplían en
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definición ha sido asumida por el Instituto de Auditores Internos de México. La
definición clásica de (1947) del ICPA ( American Institute of Certified Public
Accouuntants) ha sido una de las más ampliamente aceptadas y dice: "El ControlInterno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados que
se adoptan en el seno de un negocio para salvaguardar los activos, comprobar la
exactitud y fiabilidad de los asientos contables, procurar la eficiencia operativa y
alentar la observancia de las políticas ejecutivas prescritas... Un sistema se
extiende más allá de las materias relacionadas directamente con las funciones de
los departamentos de contabilidad y finanzas."
1.4.2. Fundamentación legal
La presente investigación se sustenta en los siguientes cuerpos normativos:
Constitución de la Republica de Ecuador (2008)
Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las
que determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,
auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las
entidades privadas que dispongan de recursos públicos.
Plan Nacional del Buen Vivir.- Objetivo 8: “Consolidar el sistema económico social y
solidario, de forma sostenible”
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público
y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos
100 Normas generales.- 100-01 Control Interno El control interno será
responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas jurídicas de
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derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidad
crear las condiciones para el ejercicio del control.
100-02 Objetivos del control interno.- El control interno de las entidades,
organismo del sector público y personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos para alcanzar la misión institucional, deberá
contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios
éticos y de transparencia. Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar
bienes y servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
100-03 Responsables del control interno.- El diseño, establecimiento,
mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del control
interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y demás
servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias.
100-04 Rendición de cuentas.- La máxima autoridad, los directivos y demás
servidoras y servidores, según sus competencias, dispondrán y ejecutarán un
proceso periódico, formal y oportuno de rendición de cuentas sobre el
cumplimiento de la misión y de los objetivos institucionales y de los resultados
esperados
200 Ambiente de control.- El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la
actitud asumida por la alta dirección y por el resto de las servidoras y servidores,
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con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.
300 Evaluación del riesgo.- La máxima autoridad establecerá los mecanismos
necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la
organización para el logro de sus objetivos.
400 Actividades De Control.- La máxima autoridad de la entidad y las servidoras
y servidores responsables del control interno de acuerdo a sus competencias,
establecerán políticas y procedimientos para manejar los riesgos en laconsecución de los objetivos institucionales, proteger y conservar los activos y
establecer los controles de acceso a los sistemas de información.
500 Información y comunicación.- La máxima autoridad y los directivos de la
entidad, deben identificar, capturar y comunicar información pertinente y con la
oportunidad que facilite a las servidoras y servidores cumplir sus
responsabilidades.
Norma Internacional de Auditoria 06, Evaluación de Riesgo y Control Interno
8. El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto
como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo
adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los
registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.
El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones del sistema de contabilidad y comprende:
a) “el ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control interno y su
importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la
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efectividad de los procedimientos de control específicos. Un ambiente de control
fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestarios estrictos y una función de
auditoría interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante losprocedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no
asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control interno. Los factores
reflejados en el ambiente de control incluyen:
La función del consejo de directores y sus comités.
Filosofía y estilo operativo de la administración.
Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad yresponsabilidad.
Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría
interna, políticas de personal, y procedimientos de segregación de deberes.
b) “Procedimientos de control” que significa aquellas políticas y procedimientos
además del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr
los objetivos específicos de la entidad.
Los procedimientos específicos de control incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificar la exactitud aritmética de los registros
Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por
computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre:
- Cambios a programas de computadora
- Acceso a archivos de datos
Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de comprobación.
Aprobar y controlar documentos.
Comparar datos internos con fuentes externas de información.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los
registros contables.
Limitar el acceso físico directo a los activos y registros
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Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades
presupuestadas.
Norma Internacional de Información Financiera 1
1 El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados
financieros, contienen información de alta calidad que:
(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en
que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
1.4.3. Fundamentación social
Esta investigación se fundamenta socialmente en los principios y orientaciones
del Buen Vivir en el cual se busca la consolidación del sistema económico social y
solidario, de forma sostenible, implica colocar al ser humano por encima del
capital, lo que significa priorizar el desarrollo de capacidades y
complementariedades humanas. Por esto, en el contexto de la continua crisis del
sistema capitalista, se proponen como mecanismos para el Buen Vivir: La
regulación adecuada del Estado para delimitar, orientar y potenciar los espacios
públicos; la ampliación de espacios cooperativos a nivel regional, a través de la
integración regional y particularmente la Nueva Arquitectura Financiera, para
restablecer equilibrios de poder globales, desarrollar cadenas productivas y
fomentar la soberanía de nuestros pueblos; el cambio del espectro productivo
nacional a través de la “transformación de la matriz productiva en que confluyan
nuevas políticas para el estímulo de la producción local, la diversificación de la
economía y una inserción inteligente en la economía mundial”
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CAPITULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO
2.1. PARADIGMA INVESTIGATIVO
Esta investigación se fundamenta filosóficamente en el paradigma crítico
propositivo. Es crítico porque cuestiona la situación que atraviesa el almacén de
repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia. Al mismo tiempo es
propositivo porque busca una solución al problema que se investigó. Losbeneficiarios de este estudio serán directamente los propietarios del almacén
“Don Alfred” gracias a que se está estudiando una problemática real después de
analizar se sugerirá algunas pautas de solución con el propósito de mejorar el
problema planteado.
Se obtendrá aspectos cualitativos y cuantitativos, ya que se evaluará el control
interno del almacén para poder determinar los errores y aplicar los correctivos
necesarios para que la información financiera sea de calidad. Esta investigación
es participativa porque la investigadora y todos quienes conforman el almacén
colaboran en la realización de la misma.
2.2. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN
La Investigación es Aplicada, gracias a que por medio de este análisis se
propone transformar el conocimiento puro en conocimiento útil, con la finalidad de
la búsqueda y consolidación del saber, la aplicación de los conocimientos para el
enriquecimiento del acervo cultural y científico.
La Investigación es documental puesto que se utilizó para la revisión de
diferentes documentos de donde se recolectó, seleccionó y luego se presentaron
resultados relacionados con el tema motivo de este estudio, la información se
utilizó para la construcción del marco teórico.
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La investigación es descriptiva puesto que se detalló las características
importantes del problema en estudio en lo que respecta a su origen y desarrollo,
para relaciona la variable independiente y la variable dependiente para determinarsi la hipótesis planteada se acepta o se rechaza en el transcurso de la ejecución
del proyecto
En base a la Investigación de Campo se recopiló información directamente con
los involucrados en este proceso en el sitio donde se desarrollan los hechos
Mediante la Investigación Explicativa se explicó el por qué ocurre el problema,cuales son los factores para que se de este problema y cuál será la posible
solución a para el deficiente control interno en el almacén de repuesto automotriz
“Don Alfred” provoca que la información financiera no sea de calidad
2.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
2.3.1 Población
En este estudio la población o universo se refiere a la totalidad de las personas o
elementos involucrados en el proceso investigativo, en este estudio debido a que
la población no es extensa se trabajara con el 100% de la misma como se explica
en la siguiente tabla.
Tabla 1. Matriz poblacional
ITEM INFORMANTES CANTIDAD
1 Gerente Almacén de repuesto automotriz“Don Alfred”
1
2 Empleados del Almacén de repuestoautomotriz “Don Alfred”
5
3 Encargado de la contabilidad del Almacén derepuesto automotriz “Don Alfred”
1
TOTAL 7
Fuente: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
Elaborado Por: Estefanía Pincay
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2.4 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Se resalta la importancia que tiene el método científico debido a que medianteuna serie de pasos sistemáticos e instrumentos se llega al conocimiento científico.
Estos pasos permitieron llevar a cabo la investigación.
Para cumplir con esta situación indispensablemente se fusionan armónicamente
la incesante reflexión humana con la realidad objetiva en la que se desenvuelven
los seres humanos.
La investigación se realizó, a la luz del método científico, metodología general del
conocimiento, en compañía de los siguientes métodos:
2.4.1 Clasificación Métodos de investigación
Histórico - Lógico, Se utilizó en la búsqueda de la información referente a los
antecedentes investigativos acerca de Almacen De Repuestos Automotriz don
Alfred Cantón La Concordia
Inductivo – deductivo, se usó en la indagación de la situación problema que se
investigó.
Analítico- Sintético, sirvió en la caracterización del proyecto realizado, así como
en la determinación de los factores posibles que intervinieron en la investigación.
Hipotético – Deductivo, se utilizó en el desarrollo y comprobación de la Hipótesis
a través de la investigación in situs del problema, comprobando en la práctica la
realidad y la importancia de la misma.
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2.5 OPERACIONALIZACIÓN DE OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Tabla 2 Matriz de operacionalizaciones de objetivos
OBJETIVOS ACTIVIDADES RECURSOS1. Analizar la información
financiera del almacén de
repuesto automotriz “Don
Alfred” del cantón La
Concordia
Observación
Análisis
Interpretación
Documentación de
soporte de la
información
2. Determinar porque no se
elaboran oportunamente
los estados, informes yreportes contables del
almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred”
del cantón La Concordia
Definir el programa de
evolución del control interno
Conformar el equipo para laevaluación
Solicitar la documentación
necesaria para la evaluación
del control interno
Verificar y auditar la
información recibida
Elaborar un informe de la
evaluación del control interno
Programa de
evaluación del
control interno.(Cronograma)
Documentación
para la evaluación
de control interno
Cuestionario para
la evaluación
Informe de la
evaluación de
control interno
3. Evaluar el sistema de
control interno aplicado
por almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred”
del cantón La Concordia
para la emisión de
recomendaciones a fin de
que la información
financiera sea de calidad
Aplicar las recomendaciones
del informe de evaluación del
control interno
Elaborar un
informe de la
evaluación del
control interno
Fuente: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” Elaborado Por: Estefanía Pincay
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2.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN.
A continuación se detallan las técnicas que permitieron la recolección de lainformación para profundizar el trabajo de investigación.
Investigación bibliográfica
La observación se empleó en esta investigación, para observar atentamente el
fenómeno, hecho o caso, tomar información y registrarla para su posterior
análisis.
Entrevista y encuesta entendiéndosela como aquella técnica destinada aobtener datos de varias personas cuyas opiniones personales interesan a la
investigadora.
El instrumento que se utilizó fue el cuestionario que consiste en una lista de
preguntas escritas que se entregan a los encuestados
Tabla 3 Técnicas e instrumentos de recolección de información.
Fuente: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” Elaborado Por: Estefanía Pincay
TÉCNICA INSTRUMENTO
Investigación bibliográfica Fichas bibliográficas y nemotécnicas
Observación a Gerente, empleados y
encargado de la contabilidad del
Almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred”
Guía de observación.
Encuestas a Gerente, empleados y
encargado de la contabilidad del Almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred”
Cuestionario de la encuesta para:
Gerente, empleados y encargado de lacontabilidad del Almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred”
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2.7PROCESO DE RECOPILACIÓN Y PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN
Tabla 4 Proceso de recopilación y procesamiento de información
FECHAS ACTIVIDADES RECURSOS RESPONSABLE
III semana
Noviembre
2014
Diseño y elaboración de
las encuestas y
entrevista.
Investigadora.
Computadora.
Materiales de
oficina.
Estefanía Pincay
IV semana
Noviembre
2014
Aplicación de los
instrumentos a la muestra
seleccionada.
Investigadora.
Computadora. Materiales de
oficina.
Gerente, empleados
y encargado de la
contabilidad del
Almacén de
repuesto automotriz
“Don Alfred” Económicos.
Estefanía Pincay
I semana
Diciembre
2014
Se obtendrán los datos
mediante las encuestas y
la entrevista.
Investigadora.
Libros.
Fichas de
observación.
Económicos.
Estefanía Pincay
II semana
Diciembre
2014
Revisión y ordenamiento
de los datos.
Investigadora.
Cuestionarios.
Libros.
Fichas de
observación.
Económicos.
Estefanía Pincay
Fuente: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” Elaborado Por: Estefanía Pincay
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2.7.1. Procesamiento y análisis de datos
El proceso de investigación documental y bibliográfica permitió recopilarinformación sumamente importante y valiosa respecto al problema y la incidencia
de los diferentes fenómenos analizados en la población seleccionada, brindando
la oportunidad de conceptualizar y elaborar el marco preciso para tratar el objeto
investigado, en base a la selección de la información más precisa y adecuada,
preparar una propuesta que intenta transformar la realidad observada.
Para cumplir con todo esto es indispensable la base de las categoríasfundamentales pre seleccionados, que marcaron una ruta adecuada de trabajo.
Para recoger la información de los involucrados, para este análisis son: Gerente,
empleados y encargado de la contabilidad del Almacén de repuesto automotriz
“Don Alfred”; se ejecutaron los cuestionarios, fichas de observación, entrevistas y
las encuestas, contando con las respectivas orientaciones que la investigación
científica pone a disposición para estos menesteres. Los formatos
correspondientes constan en la sección de anexos del presente documento
Una vez obtenida la información se procedió a su organización, tabulación y luego
se sometió la información al análisis e interpretación, para presentar
posteriormente los resultados a través de tablas y gráficos estadísticos.
Finalmente se agrupó la totalidad de los datos en una matriz que facilitó la
apreciación e interpretación.
El computador jugó un papel preponderante para facilitar la ejecución de las
actividades descritas.
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2.7.2. Plan a ejecutarse en el procesamiento y análisis de la información
Tabla 5 Plan a ejecutarse en el procesamiento y análisis de la información
ACTIVIDAD RECURSOS RESPONSABLE
Revisión de los diferentes instrumentos de
recolección de información (cuestionarios
y fichas de observación, encuestas)
aplicados al Gerente, empleados y
encargado de la contabilidad del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Investigadora.
Cuestionarios.
Materiales de
oficina.
Encuestas
Fichas de
observación
Estefanía Pincay
Ajuste y complementación de la
información recogida.
Investigadora.
Cuestionarios.
Materiales de
oficina.
Estefanía Pincay
Traslado de la información a la
computadora.
Investigadora.
Cuestionarios.
Computadora. Materiales de
oficina.
Estefanía Pincay
Tabulación, análisis e interpretación de los
resultados obtenidos y elaboración de
cuadros y gráficos estadísticos.
Investigadora.
Cuestionarios.
Computadora.
Materiales de
oficina.
Estefanía Pincay
Comprobación de los objetivos
propuestos.
Investigadora.
Computadora.Estefanía Pincay
Elaboración de las conclusiones y
recomendaciones y presentación del
informe.
Investigadora.
Computadora. Estefanía Pincay
Fuente: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” Elaborado Por: Estefanía Pincay
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2.8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
2.8.1. ENCUESTA REALIZADA A GERENTE Y EMPLEADOS DEL ALMACÉNDE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED”
Pregunta 1: ¿Cuándo usted realiza una transacción contable (compra oventa) solicita o entrega el comprobante de la transacción?
Tabla 2. Pregunta 1. Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén de repuestoautomotriz “Don Alfred”
Alternativa F %Si 5 71%No 2 29%
Total 7 100%Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
71%
29%
Grafico 1. Cuándo usted realiza unatransacción contable (compra o venta)solicita o entrega el comprobante de la
transacción
Si
No
Fuente: Tabla 2Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 05 que
representan el 71% de las personas encuestadas manifestaron que al realizar una
transacción contable (compra o venta) solicita o entrega el comprobante de la
transacción, 02 que representan el 29% de las personas encuestadas
manifestaron que al realizar una transacción contable (compra o venta) no solicita
o entrega el comprobante de la transacción.
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Pregunta 2: ¿Se efectúan los registros contables en forma cronológica yguardando el consecutivo de los hechos, transacciones u operacionesrealizadas?
Tabla 2. Pregunta 2 Encuesta realizada a gerente y empleados del almacénde repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 5 71%
No 2 29%
Total 7 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 3Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 05 que
representan el 71% de las personas encuestadas manifestaron que los registros
contables están forma cronológica y guardando el consecutivo de los hechos,
transacciones u operaciones, 02 que representa el 21% de las personas
encuestadas manifestaron que los registros contables no están forma cronológica
y guardando el consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones
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Pregunta 3: ¿Los registros contables que se realizan tienen los respectivosdocumentos soportes idóneos?
Tabla 4. Pregunta 3, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacénde repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 4 57%
No 3 43%
Total 7 100%
Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
57%
43%
Grafico 3. Los registros contables quetienen los respectivos documentos
soportes idóneos
Si
No
Fuente: Tabla 4Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 04 que
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que los registros
contables que se realizan tienen los respectivos documentos soportes idóneos, 03
que representan el 43% de las personas encuestadas manifestaron que los
registros contables que se realizan no tienen los respectivos documentos soportes
idóneos
-
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Pregunta 4: ¿Las cifras existentes en los estados, informes y reportes
contables se encuentran soportadas con el documento idóneo
correspondiente?
Tabla 5. Pregunta 4, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 4 %
No 3 %
Total 7 100%
Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 5Elaborado Por: Estefanía Pincay
AnálisisDe la investigación realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 04 que
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que las cifras
existentes en los estados, informes y reportes contables se encuentran
soportadas con el documento idóneo correspondiente, 03 que representan el 43%
de las personas encuestadas manifestaron que las cifras existentes en los
estados, informes y reportes contables no se encuentran soportadas con el
documento idóneo correspondiente
-
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Pregunta 5: ¿Los libros de contabilidad se encuentran debidamente
archivados y custodiados?
Tabla 6. Pregunta 5, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 3 43%
No 4 57%
Total 7 100%
Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 6Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 04 que
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que los libros de
contabilidad se encuentran debidamente archivados y custodiados, 03 que
representan el 43% de las personas encuestadas manifestaron que los libros de
contabilidad se no encuentran debidamente archivados y custodiados
-
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Pregunta 6: ¿El Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” tiene un
encargado de la contabilidad a tiempo completo?
Tabla 7. Pregunta 6, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 0 0%
No 7 100%
Total 7 100%
Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 7Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que el 100% manifestaron que
el Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” no tiene un encargado de la
contabilidad a tiempo completo
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Pregunta 7: ¿El sistema de control interno contable utilizado por el Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred” afecta la calidad de la información
financiera?
Tabla 8. Pregunta 7, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 7 100%
No 0 0%
Total 7 100%
Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 8Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que el 100% de los
encuestados manifestaron que el sistema de control interno contable utilizado por
el Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” afecta la calidad de la información
financiera
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Pregunta 8: ¿Se debe evaluar el sistema de control interno contable del
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”?
Tabla 9. Pregunta 8, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred”
Alternativa F %
Si 7 100%
No 0 0%
Total 7 100%Fuente: EncuestaElaborado Por: Estefanía Pincay
Fuente: Tabla 9Elaborado Por: Estefanía Pincay
Análisis
De la investigación realizada se puede establecer que el 100% de los
encuestados que Se debe evaluar el sistema de control interno contable del
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred”
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2.8.2. ENTREVISTA REALIZADA AL ENCARGADO DE LA CONTABILIDAD
DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED”
1. ¿Realiza usted los registros contables en forma cronológica?
R: No, el ingreso se lo hace mensualmente y en ocasiones existen fallas
2. ¿Los registros contables que se realizan tienen respectivos documentos
de soporte?
R: Si porque solo se registran las actividades que tienen documento de soporte ya
que hay compras que se realizan y no se solicita el comprobante
3. ¿Se elaboran oportunamente los estados, informes y reportes contables?
R: No se realizan oportunamente, porque no se tiene establecido un proceso
contable
4. ¿La información financiera del almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred” es de calidad?
R: No es de calidad debido a que no se registran las actividades a tiempo, se la
hace en el momento que el Almacén necesita la información financiera
5. ¿Qué beneficios obtendría el almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred” de la evaluación de su sistema de control interno contable?
R: El beneficio que se obtendría es una mejora en los procesos para realizar lacontabilidad y que esta de una información financiera confiable para determinar
las ganancias y pérdidas del almacén, de tal manera que el almacén pueda contar
con información financiera de calidad para la acertada toma de decisiones
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2.9. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
Una vez aplicados los diferentes instrumentos de recolección de información, alos empleados y encargado de la contabilidad del Almacén de repuesto automotriz
“Don Alfred” de la ciudad de la Concordia, se llegó a las siguientes conclusiones:
El registro de las operaciones contables se realiza mensualmente, no se realizan
de forma cronológica y guardando el consecutivo de los hechos, transacciones u
operaciones realizadas, es decir se guardan los comprobantes, en ocasiones se
traspapelan dichos documentos por lo que hay registros que no estánrespaldados por el documento respectivo. Las cifras existentes en los estados,
informes y reportes contables no se encuentran soportadas con el documento
idóneo correspondiente, de lo que se comprueba que la información financiera no
es de calidad
Se pudo observar también que los estados financieros por no tener una persona
encargada de la contabilidad de forma permanente no se los entregan a tiempo,
de lo expuesto se puede afirmar que es necesario una evaluación del sistema de
control interno contable del Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” de la
ciudad de la Concordia para emitir recomendaciones que permitan su mejora
Para la evaluación del control interno financiero se elaborara la planificación,
luego se diseñaran los cuestionarios de control para la valoración del riesgo en el
sistema de control, para finalmente emitirá un informe con los hallazgos y
recomendaciones
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CAPITULO III
4. PROPUESTA
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA
Evaluación del sistema de control interno financiero del almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
3.2. PRESENTACIÓN
Esta propuesta está relacionada con la evaluación del sistema interno financiero
del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia, para
sugerir recomendaciones tendientes a su mejora, para que la información
financiera sea de calidad y le permita al propietario del almacén tomar decisiones
acertadas para beneficio propio y de los clientes. La evaluación del sistema de
control interno financiero del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del
cantón La Concordia cubrirá el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014
3.3. OBJETIVOS
3.3.1 GENERAL
Evaluar el sistema de control interno financiero del almacén de repuesto
automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia, con el fin emitir
recomendaciones para la mejora de sus etapas criticas
3.3.2 ESPECÍFICOS
Diseñar los cuestionarios de evaluación al sistema de control interno financiero
del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
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Aplicar los cuestionarios de evaluación al sistema de control interno financiero
del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
Evaluar los riesgos existentes en el sistema de control interno control internofinanciero del almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La
Concordia
Presentar un informe final de la evaluación del control interno financiero del
almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia con los
hallazgos y las recomendaciones para su mejora.
3.4 DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA Y CRONOGRAMA DE
IMPLEMENTACIÓN
3.4.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR
a. Información general
Entidad:
Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
Dirección
Avenida Simón Plata Torres 520 (Frente al redondel)
Misión
Nuestra razón de ser es satisfacer las necesidades, en el cantón La Concordia,
Mediante el suministro de repuestos y accesorios para vehículos en diferentes
marcas. Permanecer en el mercado gracias a nuestra mentalidad abierta al
cambio y al compromiso de mejoramiento continuo, reflejado en la competitividad,
productividad de la organización y fidelidad de nuestros clientes, contando con un
excelente Talento Humano capacitado para la prestación de servicios
Visión
A partir del año 2016, apoyados en un compromiso dinámico con nuestros
clientes, empleados, proveedores, competidores y propietarios, convertimos
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permanentemente en una organización altamente competitiva líderes en ventas
de los mejores repuestos automotrices en el cantón.
b. Información financiera
Ultimas auditorías realizadas al Almacén de repuesto automotriz “Don
Alfred” del cantón La Concordia
Hasta el momento no se han realizado ningún tipo de auditorías en el almacén
Áreas a examinarse
Financiera
3.4.2. PLANIFICACIÓN DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
FINANCIERO DEL ALMACÉN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ “DON ALFRED”
DEL CANTÓN LA CONCORDIA
3.4.2.1. Planificación especifica del control interno financiero del Almacén
de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón La Concordia
Nombre de la Entidad: Almacén de repuesto automotriz “Don Alfred” del cantón
La Concordia
Objetivos de la Auditoria: Evaluar el sistema de control interno financiero del
Almacén de repuesto automotriz “Don
