301aoa ;;J.. 11 UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MEXICO CON ESTUDIOS INCDRPORADDS A LA UNIVERSIDAD AUTDNDMA DE MEXICD COISOLIDIGIOI DE ESTIDOS FIHICIEROS, ISPECTIS COITIBlES Y FISHlES T E s s QUE P..._RA OB!ENER EL TITULO DE LICENCIADO EN CDNTADURIA PUBLICA " lt E S E N T A: JESUS CEIDA IAMllEZ flltlMER llEVISOlt: SEGUOIOO IHVISOlt: C.fl. JOIE LUIS C.fl. ANGEL RIOS BAYEll PEltlZ LEON Y VELEZ MEXICO, Do'' 1995, FALLA DE ORIGEN
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TESIS: CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS, ASPECTOS CONTABLES …132.248.9.195/pmig2016/0227208/0227208.pdf · 2016. 8. 31. · title: tesis: consolidacion de estados financieros,
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"Es el poder para participar en decidir las<pOl~ticas de
operación y :financieras de la empresa en la cual ·'!e· tiene la
inversión, pero sin tener el poder de gobierno, sobre diChas pol.!ticas" (1), es decir, que de acuerdo co~ ~l:·~ci;~~~·~a~i.:d~·,:: tenencia de acciones se le otorga el derecho~·~e;_~~~:·~:~:~·~t6 ..
~" . 2.2.B UILZADAB.- ;:•
'· "Son aquellas compañías que tienen accion:iseaS· .. · c'om~lleEr o
administración común signi:ticativos" (2)_, cuya ':i·~~~-~1~1i6~\es ·, ······'
poco importante. ~~ -~l"
.;:/{ .,_
.... ,-, "('
:~:·:a :::n•::0
::'~t::~~ad o pérdida n~~~ 'del ;j~;;idd ~ r." .,, -··.·
del resto del capital contable de las,.,- sizbsi.diarias
consolidadas que es atribuible a acc1on.ist:ás ajenos a la
compaiUa controladora" (3). Dicho ·de otra ·manera, es la
participación de otros accionistas en el capital social de la
subsidiaria,
3 • - .muiri:c:J&iQI.
3 .1 PUPMACIQH pi ISTAPOS •nta.MC:IIBQS CQ)ISOLlpADOS , -
La preparaci6n de dichos estados permite anali::ar la situa-
1 IMCP. Principios de contabilidad Generalmente Aceptados; Boletín B-8; 1994.
2 Idem. J Idem
10
ci6n financiera, de una manera conjunta, a un grupo de
empresas como una sola entidad económica, cumpliendo con los
siguientes principios de contabilidad:
3. 1.1 IDITZDAI>. •
Este principio es el pilar para la formulación de ·estados . . . . financieros consolidados, ya que id~ntifica .. ~··.~a, ,::·co:~pafi.í~
controladora como el centro de decisione~.' -:·1á ·.'~\lai j·p~rsi9\ie fines económicos particulares. y·~~.::· i~.d~p;e·~di~~tf"·de·· .otras-
entidades.
forma individual' a: las o~~i.~~c.ioil.:s. ' ·'·.··.·:·
:( ... '.·Y\~.~. .
3 .1,2 UALZZACZOll._-, •:' , .;}? ,:r,, Este ~~in~i~io ~ .. "ºª ·,~~~~.-~:~;.. -~~::::.~~;.~-. considerar realizada una operación,· desde el punto'· de" vista contable, será necesariO
que éSta se ·hubiesa:'Ü-eV~d·¿~'.~::~ab,o con otras compaf\ías fuera ' ._,_;:.,1''"'·,:::
del ente consolidadO: ··. ·~ -.·:.\
La observación- de · e~te ·P~in'cip.io a·l. elaborar la conáoiidaci6ii.
de los estados -fina·~·~i~~~;~ . nos . Í'ieva'' a e~i~iriar las ·
11
las utilidades o párdidas no han sido reaiizci.das ·:con .. otros
entes económicos.
3 .1 • 3 HazODO COllTAaLS.
Con éste principio se establece ,que/ p~rcl, _·· conocei :"·-los
resultados de operación y la situación·.:_: fi~~~~i-era>de. ·Una entidad se deberá dividir su vida en.~·~~io~b'~<b~~~~~c:i~~B.le-~·, y las operaciones y eventos corresp~n·d~rán':··al ·:-p;;riod.01.en que
,-.·.· '":. '. "
ocurran, es decir se identificaran l.Os:;_Co'~tiB'. :/:gástOs con
los ingresos que los originaron,
fecha en que se paguen,
Para los efectos de consolidación ioá entes . consolidantes
deberán preparar sus estados financieros a una· misma fecha y
por el mismo.periodo. Excepcionalmente se podrán consolidar a
fechas diferentes, siempre y cuando la fecha no sea mayor a
tres meses y que la duración del periodo y la diferencia en
fechas sea consistente periodo a periodo,
3 • l. 4 ltSVSLACION SllPIClllll'rl:. •
La información que emana de los estados financieros debé
mostrar en forma clara y comprensible la estructura
financiera, cambios en· la misma, liquidez, capacidad de pago,
productividad y rentabilidad; de la .entidad e~-~~~~L:a~,· En base al principio de entidad, la no··el~-~0~~~16~·;;:~~: esta~~-~
:::::::::~· ::n•::~:::0·d~.e:ue°;nse 'i~~rJ~~::t::t~inf:~::::: insuficiente para .juzgar. los resultados~ d·e·~;~~e~a~·iÓn y la
12
situación financiera de la compai'l.!a controladorá Y. sus
subsidiarias, integradas como una unidad económica~
3.1.S I .. Ol'l'AHCIA ULA'l'IVA.•
Es el efecto significativo que tienen; l~~ .. ;.p~~tidas en la.
deben ser procesadas y. presé.n,t~~~~/:·p~,;a ··~~Y~~ar ~ d~~:t_C)~Sio~~r. los objetivos de dichB informa~i6n':>:· ::i;:(:r.;:~'.:;: .'.'Y{: '·~\_ .. ; La aplicación de _·és_t·;._Prihc~-~~~-,~~~-~: la.: ~on~'~iid~Ció~', se·, da· .
.. ,¡'
cuando una o _vari~Éi·-,·_~Olnpa_ft~~~-- c·~receO ·: d_~ '' iÍnj)ortáñciá ···:en . ,
relación .con --1a,··é~mPit~!a:··:con_tr~1ad~r~--.~-~;; ia~ <~~~ª'¡~-¡~~¡~~~~-y se opta· por-no con&olidarlas;; ·,·. · ~~c~:~c~- ;:. •: '--:."·:·
:.:-.·,.;:/:.{:;·,«·,:.<·>· .·:·:.'·,· .. :
3.1.6 COllPAlABILllJAD.~ -,;:;.f;.,~· . .,, . ~'.·:···1 •• Es un re«juisito de calidad de.·.la. i·~·f~~~~;i6~·>~-:d~~i'á~·!.a- que
~:· .:::~·c1i::·· f :::::::::ª.~•··:.~~·t~~~1~]z,:{~!~{~;:~1~E\::. · empresa en época~ d_i_f~_rt!nte~, ::~~~-·~-~" ~~-~--·ª.ª.::··~e.ce~-~-~i-~.·.qu~ .. ~e apliquen. unifo~e ~ · ·;. /co~~ist~n~·~~~~~~'.~\i~~;·!?·J.~-~~~,.~ipl~·a·: ... :: de··
:::::~E~~f ~ltf t~:;;~~:~ttt · :::::c:r:1:::.º;t:!:f.:i.!~L·J;~~:rJ¡!rjt~t:f z:.·~r~:s:t:::~~: · signi f icat~Vo·~-, d~·i.' e~·~ad~ ·:·d~e-, ~~~~1~-~d~~-, ·'.· ~~~~·¡n~'6,~0~a~iÓ~: o.
cuando una compaftía haya adoptado una política contabl'e y .~·a
descontimle se tendrá que hacer notar dicho cambio,· as! como
los efectos en los estados financieros consoli~ad~~ ~- ··:·"·.:.": ·. -. ~;:'
Es necesario mencionar que la infon:n~1e:~6~ · ~-~ .·:._p·~~p~r~ionán los estados financieros consolidados e·n. -oC'asi:Ó~~á·;.: ~·on de~: p6~a ~
::::~:':::~::: ::::~;.3¿~~1~~·:t::: ::~::"·"::~:1·::::1;:r::::1:1:~ ·~:;¡ ~~U~~~~~f ~i;~~J; ··]Lad:;· individuales de la controléldora -Y:~~~·:~-~~-~!·~¡-~·~¡~~' :·s~·r~~n compensaciones entre la situ~ci.6n firian~Íera de las
diferentes empresas del grupo. Es decir, - es la compensación
que se presenta en la posición financiera consolidada, cuando
se consolida la estructura financiera de una compai'liía débil
con otra fuerte.
3 • 2 nlTIQV&IOM PI copdt&S C!91tt10WOIAS •
El agrupar dos o más empresas bajo el régimen de una compañía
controladora ofrece ventajas, como las que se relacionan a
continuación
3. 2 .1 Control legal de las compañías subsidiarias.
3.2.2 Control centralizado de la administración, para la
uniformidad de pol!ticas, sistemas y procedimientos,
que permitan la optimh:aci6n de los recursos
humanos y materiales.
14
3. 2. 3 Se forma una estructura· que P,ropicia' el· crecimiento
d~ las :empres~s,· d_e~ _grupo;' así: comO· ·a . la creación: de·
4 .1.1. 2 Subsidiarias en situaciones de quiebra, desi,nversi~n,
disoluci6n, suspensión de pagos y operaciones.
4 .1.1. 3 Subsidiarias con actividades u obligaciones diferen·:.
tes a la controladora y a las demás· , · -~Ubs.i- · -diarias, para evitar interpretacion~s 'incol:rect~s de las cifras consolidadas.
4 .1.1. 4 Subsidiarias establecidas en el extra'njer~;::-.; exista control de cambios, res~~i~cÍ.óri':: para ·::··i~-~ 'remisión de dividendo o en la _incertidumbre sobre la
estabilida-d monetaria ó política.
4,1,1.5 Subsidiarias en las que el interés minoritario es
substancial en comparación con el activo de la enti
dad. controladora.
4 .1. 2 SST.ULSCSR HCllAS DS SllISIOH Y DICTAllIHACIOH DE
SSTADOS l'IHAllCilaos DE LAS SllPUSAS COHSOLIDAHTH ••
4 .1. 2. l UHirOUIDAD Dll HCllAS DS SllISIOH. •
Dichos estados deben ser preparados a una misma fecha y por
el mismo periodo, a salvedad de casos excepcionales y
por razones justificadas; siempre y cuando: 1) . - los
estados financieros con diferente fecha se expresen en
pesos de poder adquisitivo de la fecha de los 'estádos
fináncieros consolidados; 2) . - la diferencia de fechas no· sea
mayor a tres meses y la duración del periodo .. y diferencia en
las fechas sea ·consistente ·:p~riodo_ a" .:.peri0d0i 3)'~ - Las
operaciones y evento& - significatiVoa··.· ~-~ ·:.~i ,· peri~do no
17
coincidente se reconozcan o se revelen en los estados
para todas l.as ~~~P.ª_~!·,~-~--~~~-~:·~~-~~-~~;~~'~-~~-~ ~~i~ ~~its~lidado·. Dichas politic"as :. deben :> é::'ó~tSner :.~'el --~-~t-á1~~~ · .. :·d~. -'· c~ent.as corporativo y la gii!a·_,·_cOni:ab:Úiza·~ió~ar.:en\·ios.: ~~ª~~~' se
establecerá- '. ~l crit·e;io co~~-ra~,i~~-~'..·p~~~· 'r~g.iSti-8-r las
18
-, . -operaciones. contables .~de , manera· consisterite, . en. base al
corlceptO ·Y· a' la ~i·~·C~~~~-~~~i~>: "'' , ':. ,: ..
Los e.s~a.do~ · .. f~~a~~ié~6~·:_:_ '~! 'i los~·'.· ~~~~6~ se :-~re_~-~~~~r~~-- _en:-~" formato .útÍ.ico_· ~--,.~~~-~ª~-;:~~~-~~~, _-~~( ~~~-i~~Í:o~~-~ -, ~,~.r~_'_t~~-ªª:>~~
. En la formulaCi6Íl/ dé .. ~·:¡-ós : eSti:l'dOS.::: .fitiánCieros ~se·_ dEibefi
observar. los . "priii~t~i~~ .~ c'on~~}?le~ ·:~;· gen~r~~~~nt.·e. '_. ~-~~-1:'-tados ·emitidos ~ PC:r .· ~~-_": 1&~.~, <~~'-: -~,~~~~ !::~bl~~~-t~~~~, ,~~·· ~~".~,i,st~~~e ~- .- .. ~ ·en los caSos: ~U~.~;~, ;t'~~ul.~'~' e~~·< báSe·· a p~'inciPio·~ ~~ntab1e~ de o~-r~ p~í~·;,~·,:·~i·~·~: :~~'::&~~.·~~~~~~~·,:~ di~~os.: ~~·t~~·os' · ct"e~erán converti~se ~a 16~ . p~i:~~,¡~i·~~ '.'Que -r~-~e~ e~:'~~~~~~º." país:'. ante~ de su consolidación.,
19
4. 2 OQ'IGIC# pi 'º' 11T&pol IUllBClllQI x MQQS QL&Trvos
" LU OQMC.tCllll zmn c;opdw.
En la actualidad la información financiera se requiere en el
menor tiempo posible, en virtud de que el ritmo acelerado en
que se realizan los negocios obliga a una pronta toma de
decisión. Por lo que es necesario calendari:ar las fechas
de entrega y concientizar a los responsables de la
información, para que ésta se reciba con oportunidad, y con
ello se eviten cot1tos adicionales ·y se facilite la
consolidación. También,· es indispensable ciue '.·en.:::~i<p·r~céso'. de consolidación se utilice equipo· de· .c-6ril~-t~·~·::·~Í~~~i-~~Íco'/ con el auxilio de e~ta herramienta,-<s-~~~'PU~~~:::.~~~-t-raer: la ,
info_rma_~i6n ,dir~c~_am~nte _c;te _1~~: ~~~~abf~i~~~~,<~e:;;l_~~ ·.~~~:~e-~_as y
4. 3. 6 Resultado Mone~ario del consolidado y demás efectos del
Boletín B~lO del IMCP.
4. 3, 7 Conciliaciones de saldos por cobrar o pagar inter
compañías,
4 • 4 PITIMlftAC?QI DI AJUSUS y ILJMilfAC:IOHIS.
Las eliminaciones y ajustes son las partidas reciprocas
provenientes de las transacciones realizadas entre las
compañías del grupo y representan la parte medular y la
justificación de la consolidación de los estados financieros,
en virtud, de que presentan en la información· financiera los
derechos· y obligaciones adquiridos por la entid~d ~~~solidada·· con personas fiBicaá~-o morales aj~naS:a;ella~· Las elimina~io~~s .'Y aj-~áte"~ ·~é·"puede~ ~ ·~1·~1~i'.~'-· en ';fijOs 'y
variables i lós·. f~?.-~ª-·,, ~;-o~:~,~P.~.~~-~~--·~; a ,~=-~~- ·_: bbt~;~id~~- al
princi_pio,.~~el' ~~ri~d~-. ~ ;qUe .. :.nO ·,sufren:~~,~~-7-iaC.ión'.:_du·rante el ·
~jercici.o Y ·:~1~·9 ·: Va'~i~~-ie·s· ·C~~~~~Po~dé~~~¿_·, .. :!-~~:: re~~i:ad~~s en
el ejercicio Y que'.:·sc:>n' ~?Pº~tB.~a~;.en. las·« .. ~.~d.ú~~~ ·de. ~rabajo y
21
en las conciliaciones. ; Dichas eliminaciones y ajustes se
registrara_n extl'.alibrOs e~ ~-~sien-tos·-: coñ·t~b1es ·de diariO y· se
obtendrá el totai-'por_-~cclda ... uno_. de- ¡-~~-:rubros que integran
los estados fina~·~ie~Os, '.P~·r>~~di6c~.~e _escPi~~as de m~yor~ o
bien, a través dé ~n~=-b~·iá~~~-/)~·:- _~/ ;.,,; · ·· · · : -
::;:::~==;t~¡~í:t~1~~~[;~,'.::~~·· : :: : : . ·. :::::f :::;t~i~~t~~~~f 1.'~~~.~~;~~?f{;~~f~ni~~. 4, 4 .4 Ventas· de ·mercanc!as --e :inventarios _provenientes de
4 .4 .s . ::fü:~:: i:~}I~~~11mwrl:ºr·; · 0 , ·
4 .4. 6 Ope~ac!-~~~-~- ~~~ .·i~tere~'es, ingresos por servicios,
;.:. '"": '>'."' ':·
4.4.7~ Efectos det·B·lO.
4 ,4 .a Transacciones diversas.
4. 4. l :UIVDBIOllSS PllllWlmlnS 1111 ACCIOlll:S 1>11 SllaSil>IAllIAS.
Las inversiones permanentes en acciones, tanto el valor de
costo y actualización, se deben eliminar contra el capital
contable de las subsidiarias que se consoliden
reconocerá la participación del interés minoritario.
y se
Bs menester hacer mención que en el boletín B-8 .Estados
financieros consolidados y combinados y valuación· de
iñversiones permanentes en acciones, párrafo ~Ot se ·e~t~~lece
22
que las eliminaciones. deben efectuarse por etapas, de acuerdo
al valor c~n~able;_ de:;_laS ~ a~~i_oóes :·~~- cada una de las fechas
de adquisición. : Pe~~-- d~~·d~-, mi . personal ·punto de vista,
considero _qU~, · a~:~:y~i~~¡.:,:·,;'i·á·~·_1• -i~y~rsiones permanentes en
acciones -eri ·.-~a~~-}'~¡':_:-~6·t~~O >;d~ :: p-~~-t_iéiPaci6n, la ·compai'Ua
con.tr~lad~~;{_-. iiCth~iiii\'.. Sü ·--~~~ti~iPaCi6n :-e~ . él· valci- contable
::
1pª~Z~:i.d;~ti~i:~J,ffX;~jJJ;bTu~:í-~~f:;n::1:"º7.•:::p:: pi~r~~- sÜ ·.~~~~ii~~.€· 'f~~-f~~~At.'BM~Y~·ª.:;~}1~~~ª7~~~. ~~r etáPas ,·: -·era··«:-valida { cucindo.-:>. las ',::.iñ.VerSione's·:(se : regist'raban
. a~icia~en~.~}~~<:~:t,;.~é~~~o)~~{,~'¿°,fr~Q;F~;J·~~~lJ''{~~~i~té ·en valuar·.las.:inve~siones~en ·acciones· de ~subsidiarias. a su ,costo
5;:::1~~~~Z~1~.~~~~~i~;if :;=. de' _ · t.erceros, -~-::<el··:-, dividendo:.~:. ~nual.~ ... ~~se :-'_·.~.i~t.eg~~~á ".'·a -.. la
~;;'~;,~~~¡¡{~~~~~:~~~~~;.~:. ctito Mercand.i 11 •• deberá·: ser··. amorti:ada -"sistemáticamente···a· los
::~~:::::ª· f:~our~;eni ~~~t::fa:::.~~a~:ª~f f ;o ~~::~:é·~:~e::· cargarse a resultados-dei'. a~o'. .. de -~.~~!~~~}~~:: ~,;; :. Para determinar el se ::deberá
' · .... considerar lo siguiente: La. V'~da del ·negocio1 . obsolescenci~
24
de productos, cambios en la demanda, y otras circunstancias1
el periodo estimado del retorno de la inversi6n1 periodo
máximo de veinte años.
4. 4, l, s. 2 cuando la diferencia es acreedora la amortización
no deberá exceder a cinco afies.
4,4.1.5.3 cuando se presenten situaciones no previstas en la
determinación del exceso y estas correspondan a operaciones
anteriores a la compra, éste se deberá ajustar.
En la adquisición_ de .subsid;iarias los estados financieros se
deberán cons.olidar· ·a ·.partir de .la fecha de compra y se
observará, ·.que ·cticlTI.do · :~iéha>. fecha riO coincida con la del - .. ,, ;·.--. . . -
inicio d~l ejer.ciC:iO_~- ~~~:·>:e~~:ltad~s _netOs antes de la compra
se reclasificarán como ·reaulc~dos·,de .. éjel:-ciciOs. anteriores,
para efectos :;;e á?n"o°;~~d~~¡6,~:.~t~~,':,~º{;",e;; res~ecta; ~ l.a
venta de s~sidiarias,_·-...ios :.:.~stado~:;~~~a;~ci~.z:-os .. de··.est_~s. ,se
dejarán ae·. i~ci~i~; a·." ~~rti~.: de·;·~a·: f ~~h~ ~:d:~ :: ei1Eljefi~Ci6h. :-- Sin.
embargo, los resultados ... ~et~s .de: la·. ~ub~i~di~ri~·~_·;nt,·~s _de.' ~a deberán inclui:í:sé _"en lo~";_:-'.·"~eaU"ltadOs-; ~.·ri~tos"'
·;.: . .' . . ;, ~. venta,
consolidados; :;:'·;·,,::_·,:· :;·:'?_,y:·:
4 , 4 , 2 :urnus lllRORlTAJllO, ·. · .. .
En el punto 4.4.1 se hizo n\enci6n que. ~~/1~<;~~~~Ú1_a·~¡6.n de
las inversiones permanentes en ac~ioñeS:~·d~ <·s-~b~'idia~i-~s-· se
deberia dar reconocimiento a la parti'éiPi.Ci6~ d~·.l ". int.er~s
minoritario, la inclusión de éste re-~~n~cimi~~t~-. en :ei ·._mis~o
25
asiento contable obedece a fines prácticos, ya que también,
se debe eliminar la parte proporcional que le corresponde a
los accionistas minoritarios de los resultados netos del
ejercicio y del resto del capital contable y presentar su
participación en los estados financieros consolidados.
4 • 4 • 3 CUJ:ll'l'AS y llOCUllDITOS POR c:oaua o POR PAGAlt llllTU
COKPABIAS.
Los saldos de las cuentas y documentos por cobrar o pagar
entre compañías consolidadas, que existan a la fecha de la
preparación de los estados financieros consolidados, se deben
eliminar mediante compensación. E:s recomendable que
periódicamente se concilien dichos saldos y se corrijan
contablemente las partidas que surjan de las conciliaciones
(se sugiere que se concilien los saldos antes de que se
emitan los estados financieros y se aclaren las diferencias),
así como, se paguen los adeudos dentro de un plazo razonable
las empresas que representen un 120% · del indice de ·. · .. '".
crecimiento industrial d~l pais, _el Capital debería :~er;· l.orit
mexi~alto,. tomentar la creación de nuevos empleos,_ desarrollar
la tecnología, exportar SUB productos,
importaciones, invertir en zonas de menor desarrollo y
colocar acciones entre el gran público inversionista,
2, - CQHCIPTQ X QIFIKIC!ON pi UUINOS.
Con la intención de una mayor comprensión en el manejo de
las disposiciones que establece la Ley para la consolidación
tiscal, a continuación se enuncian los conceptos y términos
47
más sobresalientes:
2 • l SQC:J;IDAQ COllTIOWOIA
Para efectos del LISR se consideran sociedades. cofitiolad0raa·,
las sociedades que residen en M~Xico~ ,··qu~:::s~~<·~~o~i~~ad.a~;" directa o indirectamente, de más del': 50\",.·d~ ·~-1·~~·'-a~~Í~ñ~·~ _con -
derecho a voto de sociedades cont7,oladaá,·_"·~~i"~~~=qu~ .':~~~trá-t:e··. de sociedades de inversión de:. ·caPic~i~:~··: :·-~~-e·_: .. ~-~~~~-~>. c_~~-~-ro~ --·:
efectivo de sus sociedád~s .. -.c6~t~-~i~~~-~:.; ~·::;~~s·t~~S:/,il.c·i~á·S ;n~·; consoliden para efectos ~iscales_ co~:-~19dn: o~·ró·.,g·~~o~ ,que·e~.-,
,. -· .. ningún caso más del SO\ de -- sus aci:iorles :cori ·derecho a ,.vOto
sean propiedad de otra u otras eociedade~,. ~~l~;; que ~i~has socieda~es sean residentes en algún país con e1 que_ se tenga
acuerdo amplio de intercambio de información.
2 , 2 SOC?IQAQ CQHDOLAPA
Son aquellas cuyas acciones con derecho a vo,to son poseidas
en más del 50% por una sociedad controladora, en forma
directa o indirecta, o bien, cuando la controladora o
cualquiera de las controladas posea hasta el. 50\ de las
acciones con derecho a voto y ejer:~.- ·~·1< c:~ntrol efectivo.
Entendiéndose que existe, con~ro1.-··cu~~·J~·~,s~· ·,,~é ·a19un_o de.: los . ~. ·" __ ¡.;_:, - _,.:
~ .•. , 1 siguientes supueStosi ,.
2 .2. l cuando las _actividades· me-~cafiÚles. de. la sociedad
c~ntÍ'-~18:da.-.. s~ · ~eali~e~·--pri:n~Í.p~~~e~te con ·1a ··~Ociecia·d
48
2. 2. 2 ·Cuando más del set de sus· accioneá ~en derecho a· voto
sean poseida&··p.or la-. ~c;>ci~d~d·:cO·n~~Oia~~·~á .y .controlá~ das· u otras :,.:.·parS~ñáS:· fis"i'cas~··~:· :moral~~~~ .. ~n·· el· caso
de SOciedcide& .. en·: 9(-E!Xtran:jei-O¡~,:_' áo18me·ñte' ~~: c~~-~id~~ · rárán ~orno S~~,i~~a~e~;-~~-º~-~~6~-~~~~- -~-;~--: :~~. reBidan en
algún pais c~n, el~ ~~- se . t~ñga . acuerdo a~p~:iO --~,é, :intercambio de información y determinen el resultado
fiscal en .lo términos de la LISR.
2.2.3 cuando la controladora y controladas influyan pre-·_
ponderantemente en las operaciones de la empresa ..
2, 3 llSULTAQO ptSCAL C:QHSOLtQADO
Es la suma algebraica del resultado fiscal del ejercicio a
declarar de la sociedad controladora y la parte proporcional
de participación en los resultados fiscales de. las scici,eda.d'es··
controladas; los conceptos especiales de cons?lida'ci6.n' ·del:
ejercicio y sus modific~ciones, así como las .m~d~fic~ciO~e_s: a
los resultados fiscales de ejercic~os · ~~t·e~·i".>,r~.s ,:,c1:·e ·.las
controladas; y las pérdidas fiscales cons~1id~'d'.1s· :d~··:·o_t'r~s.
ejercicios.
2 , 4 IMPUISTO pi LAS CQHDOWAS •
Es el impuesto determinado en base a las disposiciones
est.ablecidas en el articulo 10 de la LISR.
49
2 • 5 AC:CJ:QUS COll PIUC!JO A VOTO 1
Son las acciones ordinarias que confieren derecho a un voto
por acción y su voto no es limitado, ni se denominan acci'ones
Son las utilidades en efectivo o bienes que ~,l~~·:·.ªº-~~~d~d~~ que consolidan se distribuyen entre si.:.: Lo_s·:::~~~~~~~d~s :·~o estarán sujetos al pago del ISR cuando, prc;iv~~g~·~-~~~·:.;·l~ ::~~~Ílt~ de ucilidad fiscal neta y no se incr~·~añt~~á~ :'e~-.' e-i · á~ido. de-.
la cuenta de utilidad fiscal .neta, 'cie·: i'a··:·s~~i~:~~d<cj~B,_.-.. ~a'S reciba. En el caso de qu~ los di,_;.icí~~do~ ~-~ p~ci~e~~~~ :-:~el· CUFIN, éstos- se deberán pagar conjuntamente: con el impuesto
que hubieran tenido que enterar en los ·términos del articulo
3.2 ·La· socied·~d :--;~-~~,~~i~~~~~-~ deberá:contar con la canfor· . ,, midad . por' ~ .. -.~.scl-.ito. del--Jr"epr~·aentan_te · iegal de cada .una
de las S!=Jcied~d~s· -._con_troladas e~ las -que -no ·posea -el so\
de sus ··acciones· con derecho a voto y rlo ejerza control
53
efectivo, y obtendrá la autorización de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público para consolidar fiscalmente,
3. 3 Dictaminar los estados financieros de las sociedades
controladora y controladas, por contador pl.iblico en los
términos del Código Fiscal de la Federación.
3. 4 Revelar los resultados de la consolidación fiscal y de
las controladas que residan en el extranjero en los
estados financieros de la controladora.
A la solicitud de autorización que se presente a la ·.
Secretaria de Hacienda y crédito Pllblico (SHCP) se le deberá
acompaftar la siguiente documentación 1 . .
l) •• La conformidad del representante.legal de -cáda·una·de
las sociedades controladas obligá~dos~-,~ ·~~mp~,.i~:·~~n los·
requisitos establecidos en la Ley~ · .:·1·_.:·:·.,· ·. :~;-2) .- Copias de las declaracionés:del:. i'.m~~~~·~b:'~:~·~·i?~je;¿i:ci~.-
anterior de las sociedades -coiitroi·adO¡;á·: Y !~'~ntrOi"adas. · -·_.·. ··.;; .·: ".'1 - ... ·-. ·r·-<:.· :-..
3 > • - copia de los dictamen.~~·-; P~~a: ·e~:~~·~-ó·S·:-~i-~_c·~-1e~·.'C~~ sus anexos del \1ltimo . ejer,~i·~;i~·¡;;·:~~:;:~-~::~:~~~ .. d;~?~~~ s~' ie~
.... ,. . "~ :-~;.· .- '?f:t'.·.-.;::.~: .. · "'.- - .:·~ ..•. >·.· .. haya dictaminado. -,, -~, :,i.:::::.: X-¡':}f~: 4) - Coeumento en el __ g~e . se_· e~p-e~I~~~·~n; :1~'- ª-~_st~ib~c.iÓn· del
capital social y·.-los. a~.~iÓ~i'S_t-~S:~d~; la:;«~c:i~~~~ia-d0ra -y d'e'
cada una de :las '_éOnt·r018~~~ ~/.)lila; i~~~i~'ion'é·~:_.~·~e. · ·~·~nga·n. · en otras soc1ed~·dé~ :;:.:~-a'~-~~ : ia · cOrltr.Ol&dOrB · co.mo· 18.s con
troladas 1 y sociedades directo o. i.Íldi~·e·~f ~: .. ;· ·
54
Una vez que la SHCP otorgue. la a~t6rizaci6n, 6sta surtirá
efectos a partir del ejercici~ s"i9uie~tÉ! 1 • por lo que la
4.1.6 Solicitar autorización a la.SHCP para dejar de consoli
dar fiscalmente, Dicha , . eo;iCt~~~. s'~. ~~~~~~ pres~Íitar, después c:te trans~urrido~·. l~~··.cúíc:~'.,~j~iCi~i~·a '.Obliga·~º~. rios y a más cardar_;,.. ei JO· ·et~:.jüíliO''d~-i~:~~·j~~cic;ú;. '~i/el';
::m::n:::t::d:.~:~~i.::tt:;:;~5~!~~;:~~:~0~n;t~~~:e •.irá 4, l. 6. l copia· de· los estados "financieros·.dictaminadoa· de la&
::~::E;~~~~~~~~~iicf f;;i;:f • 4 .1. G. 2 cálculo diCta~iliado-~·~or: é~Üf-~dg~YPúbiic~<:~:~-i!-~~mpue·scO
consolidadó que se· ha~k '. -di;-~r¡~; ~~~-~~~~· · f1~S~:c~~~f~8des · · que resulten a su f~~~~::· -. -~.~.:i.:,. . --:-·t:::--. )· J_- ••
mes , en que· el:· .. mi~~o ··:,se éf·~~é_t1é~f<_c~~!"d0 '.-~~sU_~te a favor ~e podrá aéredi,tár ·~cori~~~:_:~~~":im;-~;y~¿~~~-~-~-~-,·;~~-ul-te a su cargo en l_os. pí:-ÓxiTnOS"·";-~~ó~ .- P~~¡)isiofi~~es ,:.
7. - OTRAS OILIGACIOH'lj$ : .>, ... :'' ': . De acuerdo con la Ley del· Impuéat~ :·~,~~;:~~~·.¡~ .'~~nt~ .:1·~~· Bocie-
dades controladoras, adem~~ d~':_:·-~~S .. · ob¡·~~·~~i~·~e~·::~·~·i\aiadas -e·~ el inciso 4. l de éste capitl'.i10 _'y :1aS demás· ·que.' í~. ~~~-- -~~li··.
. ',; · .. ·"
cables de ésta Ley, "tiénen-.la· ob_ligaci6Íl· de ProporcioÍ1ar ·
constancias a los sociós ,. que'·· BÓiicit·en-~ inforTnaCión , para,. . - . ,
determinar los ajustes p,r.oc~d~1.1tes~ 'en la en~jenación de· 1as
62
acciones que ·ella emita~ En . el, caé'ó: de , que ·. las ·acciones· ·. ·. : . . . .:.:·' .. ··.·.· .,
7 , 2 lllA.tpM;IQB pi M;MDlll DI Y. COll'J'l.OLAIJOU.
Las personas físicas o morales que enajenen acciones que
emitan las sociedades controladoras determinarán el resultado
fiscal por éste concepto, conforme a lo siguiente:
7 • 2 • 1 IllOUSO OITDIDO POlt ACCIOll.
Dividir el importe total de la venta de las acciones
entre el total de acciones enajenadas.
7 • 2 • 2 COS'1'0 PltOICSllIO POlt ACCIOH.
Dividir el monto original ajustado de las accióni!s ·en
tre el número total de acciones que posea de ·.·¡~·'.-á~~ie~ - : ,' ··, ·,. 'º
dad controladora al momento de la enajenclCi.6n·,.? i,_.·,..::-'·
7 • 2 • 3 llOllTO OltIGJKAL A.Jlln'ADO.
7 .2. 3 .1 sumar algebraicamente al costo comp-~obad'ó ~~e:-ad:cillis-~- ' ci6n actualizado el result~do riS~al·-~on·a~íidad~ -~e-> tualizado, adicionado con la· Pro_:aeduc'id~, ,e_n>:~l- a"j_e·r:-
cicio y disminuida por. e~ I~~~>·Si~ ----~nC,~~{r. ~1_:.--~-~~~~.ª-~-. to sobre dividendos· distribd~d-~-~~;_.i~: .. 't:n;~$~1~·~·:;~·~t·i:_:; :'·
das no deducibles~ . ·,: .~;-.;,\ /t,~-:-; >.;e ·:f:;:;-_: . :·:,:~ '~~-;-._-;-; ?.::~~'.'.::, ,;.",
, ...... =~~~:::~r¡~¡;¡f ¡¡f~~i~]J:t: ·. les ~j ~~~~< _, .-.:~ :,_-,_~·ª: ~~-~~:~~::~~-~~:re~-.;~ ~:::,:~~x~:~·:t~.~ ·~.~·~.ª-··:· ~~rcibi- · dos entre el .1o:de:ene;-o de :i975~·y.: el',31,,diciembre 'de
19e8;., Y ~~~--P~r-~·J.bid~·s·.:~ri~_:a_~~~~~~~-~- ·;_.:-i.:}~.ª-.-qu·a· -~e re
i'nviert'an: ·~n: la' ~u~CriPCi6n·-~ :~·: P89o '-d~ ~Üm~ntO de ca
. pital . ~enti"o ~'e los· 30 ·~!as ;-~Í-~ient·~-~ a su distri-
64
buci6n.
7,2.3.l Restar al resultado del inciso que antecede, los divi
dendos dist:É:'ibuidos actualizados por la sociedad con
tro1adora en efectivo o en bienes, excepto los distri
buidos entre el lo~de enero·de 1987 y el 31 diciembre
de 1988 que se hubiesen deducido' para determinar'. el
resultado fiscal consolidado; y los que no provengan ' . · ..
de la cuenta de utilidad fiscal' .rieta . .";~nsO~id~d~,
siempre que se haya pagado el.· i~pties·t:~."-P~~---~i~cri§u-. ción de di videndoa·; los . distrib'UidoEi: én:-·accio~esf:·· y
. . .· ... ;::.· ' . ·'
los que se reinviertari en· 1a Susc·ripcúsrl. Q'. ·P~·go .··de :: . " . ~ .. '. - .
aumento de capital dentro de. los 30 ·d.ias'. sÍ.-gui_entes a
su distribución.
7 • 2 • 4 U:SULTAl>O POR ACCION.
Restar del ingreso obtenido por· acción el costo prome
dio por acción.
7 • 2 • S · U:SllLTAl>O FISCAL POR l:llAJSllACION DS ACCIOllSS.
Multiplicar el resultado por acción por el número to
tal de acciOnes enajenadas.
7 .2.A Para. efectos del cálculo del resultado por enajena
ción de acciones se deberán considerar las siguientes
reglas:
7.2.A.a Determinar el factor de ajuste a través del Indice Na
cional de Precios al Consumi~or para actualizar los
conceptos que integran el moilto originai,· C~mo si-
65
gue:.
1).- cO~t-o:comprol::Íado de adq\.iisici6n.- DeSde el mes de'ad-.. . . . ~
quisici6~ has.ta el _mes en_ que se ~najene!1._:···
2) .- Util.icÍades o Pérdidas;- De~d~ ~l .ll.lti~O:~e·~.·-~.~~ 'ej~~ .. ci_cio en que se ob-ten9an· ha.Sea· e1 me~~.~en'·-'Ciue···~e. ena·~· ..
con~·abi~-;·.: .. y ::;~-i~~l~~-~~?~-~~:~~f:~~~~i'~?:~~~~/cÍ~~f;~·~-~·. d-~ ~-"ios. Jo 'd!·a·s·:_.Si~ientes·:~'.·si'.i-.:-~ü"~c:r·ib~C·ióii·-·.· ... nó .. tif!~en ·costo·:
Con la finalidad de ejemplificar el capitul~ I y 11/ ~ conti-. . :. .. ~· .. : .·,. . . nuaci6n se presenta el desarrollo de un ·caso práCtii:o; en el
. '~ ',_,;._:-:· '. cual, se pretende abordar las situaci~ne~ :p~~ntead~~. en di·-
chos capítulos, las operaciones más_ ~~~-~~~~~'.1>i~\:·_~~c_á~~-~~-:·d __ el .·
proceso de información, y la· probi:~~~¡~~:."{~~~·'.'.:-~~-~~·~-~t-~; .l~:-_ profesión en la formulaci6ri · de::·::~~~~';~G:~-~~~-do~:-::-~iri·a.:n~ieros consolidados y los estados financiero's :·dE!':1a. c~:m~roladora: ·
l. .1 CQISIQllWU)OS. -
1. A AllTSCSDlllTSS.
- Las cifras están expresada&, en miles_ ':1ª nuevos pesos.
- La compañia El Triunfo, s •. A .. de c. v. inicio· op'eraciones
el lo. de enero de 1990 en_.el ramo·industrial con.un'capi
tal Social inicial de N$ 1 1 ooo, representado por 1, ooo ac·
cienes con valor nominal· de · N$ 1,
El 30 de abril de 1991 los· accionistas de la empresa. toman
los siguientes.· acue~dos 1-
l) .- Aprobar los .es;ados financieros de la einpresa al, 31.
'-:.'· .. . ,-.:: ·.- -,':.-.::,:
3). - Incrementar el _Cap~~-ª~: Social· en N$ 1, 000 suscribiendo
69
La aportación- de .los·' accionist·aa· se ·efecto.a de. inme-
diato, .-~;~ acuer~O ·a{: ~or~~~taj~ ·.~~~- tene~c¡~:·,1n1ciá1. 4) .- Reorga~izar··y,, :aum_ent_a~; el.·.:g·ir~ 'de:--·Ei~·Triunfo,_ s. A.
" ' 3'.:::~~~¡i~l~~~·2rH\::1;.;;,: - Se constituye-·1a·_empresa EL Porvenir, ';:s··.~ A.- de~·- y,
el. 3 · ·--~·,··.·>~--~- ~:-~}< ~i;·~;/~-- ·ii~~-.. ·<i¡:~~-= -.- _; de mayo d& 199,~. _co~·- u.n· .. ~c~¡)i~_af:·soc~cl1 de N$ 1, ooo, repre
sentado ."por ... ~.' -~0-ó .:·_~cc·~·o?e~ ... c~,n .-;;;.alor.:-nominal de N$ 1 cada
una •. El capital »f~~.-~·~ga·d~';'~omo sigue;
El Triunfo~~ s .. A.;de.c. V,·
Accionista 11 B'! ... '
. Acci·o~i~~·~' 11 c 11 •
Accionista 11 0 11 •
Accionista: "E"·.
. ·.:· /., -
El TriuIÍfo, s •. A> de c. v.
Htla. Accione•
996
Jmporte
NS 996
1
celebra un contrato de arrenda-
miento ·el_. ... 3 ·de ~aY~ de:· 1991 · por tiempo indefinido con la
empresa El Porveriir, S: A. de C. V., por. el edificio y la
plarita ubicada·· en MéxiCo, o~-· v;·, · e~tabieéiéndose ·:una ren
t·a de N$·.30 mensuci1es, la cu~l ~e· m~~·Í.fi·~·ará anual~ent~. . . .
70
-La nueva empresa conviene. en conve'rtirse en patrón sustitu
to del personal de_-.pi8nta y -c:ldmiñistra~iVo.'de la ~mpresa El
Triunfb, s. ·a ;;_;d~ ·~:;·~-.Y~~-; : . -~~~·- ~.~-~~-_-::~~~!';,~. ccin~7.ª.ta al pE!rso
nal y se :notifi~~ a~.~~s:~-~üt-~r·1~~--~~-~:~C~:r;-reSp'ó·ñ~i-~n~7s. El PorVenir, s /:A-;-.:_:' dé'~·(:~'':-". V.:':;áci(¡uYere': ia': ~ar!ll-iii&ri~ y· equipo
-~:s~~;ii~~ii~~~~~~t~!!¡:f :.:; créditO P~6i·1~·~-- ;::~·~ri;~~l~~:,;~::'~~~,~~·;'.:1iibf:;:;~~·-' ~~c'i6~· .. i 1ci. au-·.
DEL lo. ENERO AL 31 DE DICIEMBRE (MILES DE NUEVOS PESOS)
CONCEPTO Ventas Venias a Subsidiarias VENTAS NETAS Costo de Ventas Rentas Corporativas COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA Gastos de Venta Gastos de Administración Cuota Corporativa Rentas Corporativas UTILIDAD DE OPERACION Intereses (Ganados) Pagados Neto lnt1r11es (Ganados) Pagados Subsidiarlas
Pérdida Cambiar/a Neta Pérdida (Utilidad) por Posición Monetaria Coito Integral do Fln•n (B-10) Otros (Ingresos) Gastos Netos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 1.S.R. P. T.U. IMPAC Efectos de Actuatlzaclón Participación en los Resultados de Subsidiarlas menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio UTILIDAD NETA
ESTA SALIR
1
1 1
1 i : ' i 1
TESIS DE LA
79
1894 1 " 85,0001 91.9 7,500 8.t
92.500: 100.0 62,174; 67.2
326: 0.4 62,500• 87.6 30,oool 32.4
3,550: 3.8 4,8001 5.2
t,3001 t.4
140 0.2 20,210 21.8
6,0001 6.5 2,000 2.2
(1.700) (t.8) 6,3ooj 6.8
(650) (0.7) 14,5&01 15.7
4,1t2! 4.4 1.210 1.3
9,238' to.o
ttO OEBl BIBLIDlE&A
EL PORVENIR, S. A. DE C. V.
OPERACIONES INIERCOIFAÑIAS
DICEllBRE DE 1994 (Miles de Nuevos Pesos)
E¡_---lA ULTllM ~.
CONCEPTO: TRIUNFO ~-
IESIJLTAIJOSACUllUtADOS:
VENTAS eso COMPRAS 2.000 CUOTAS 1.300 RENTAS 466 INTERESES PAGADOS 5,400 600 INTERESES GANADOS VENTAS DE ACTIVO FIJO COSTO DE VENTAS DE ACTNO FIJO
OIVIDENJOS PAGADOS (RECIBIDOS) 10.000
BAIANCE:
INVENTARIOS 1500 DOCUMENTOS PDR COBRAR C.P. CUENTAS POR COBRAR 500 DOCUMENTOS POR COBRAR LP. CUENTAS POR PAGAR 4,500 1,000 DOCUMENTOS POR PAGAR C.P. 35,000 DOCUMENTOS PDR PAGAR LP. 12.000
UTILIDAD BRUTA 15,700 34.9 Gastos de Venta 550 1.2 GHtoa de Administración 2,550 6.7 Cuota Corporativa 630 1.4 Rentas Corporativas UTILIDAD DE OPERACION 11,970 26.6 lnterHes (Ganados) Pagados Neto 600 1.3 lnterHH (Ganado•) Pagados Subsidiarlas 750 1.7 P•rdlda Cambiarla Nata 1,200 2.7 P•rdlda (Utllldad} por Posición Monetaria (400 (0.9) Coito Integral de Finan (B-10) 2,1sof 4.B Otros (Ingresos} Gastos Netos 5501 1.2 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 9,2101 20.6 l. S. R. 2,3351 5.2 P. T. U. 687j 1.5 IMPAC Efectos de Actualización
¡ ' Participación en los Resultados de Subsidiarlas ' menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio
1
UTILIDAD NETA 6,2481 13.9
LA ULTIMA OPORTUNIDAD, S. A. DE C. V.
OPEflACKlNES ~"*5
DICE-DE1994 (Miles de NU<!WSPesos)
·--El EL CONCEPTO: __ "!!!~- _ _!ORVE~--
.t.TADOS ACUllUlADOS:
ºAS 2.000 PRAS eoo rAS 630 ~ SI
Nl
•
;
i
1 !
ºAS
1ESES PAGADOS 1ESES GANADOS ºAS DE ACTIVO FIJO ro DE VENTAS DE ACTIVO AJO Et~OS PAGADOS (RECIBIDOS)
IHCE:
llTARIOS JNENTOS POR COBRAR C.P. ITAS POR COBRAR JMENTOS POR COBRAR LP. ITAS POR PAGAR JMENTOS POR PAGAR C.P. Jr.ENTOS POR PAGAR LP.
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS 1WANZA DE COMPROBACION DE ELIMINACIONES
DICIEMBRE DE 1"4
RESULTADOS
VENTAS A SUBSIDIARIAS INGRESOS POR DIVIDENDOS INGRESOS POR CUOTAS V RENTAS COSTO DE VENTAS RENTAS CORPORATIVAS DE FABRICA CUOTAS CORPORATIVA RENTAS CORPORATIVAS ADMINISTRATIVAS PERO. (UTL) POR POSJCION MONETARIA INTERESES (GANADOS) PAGADOS OTROS (INGAESOS)
0
GASTOS PAATICIPACION EN RESUL TAO OS DE SUBSIOJAAIAS V ASOCIADAS PARTICIPACION MINOAJTAAIA
BALANCE
INVENTARIOS CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS y sues DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS C P. DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS L.P. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS MAO. PLANTA Y EQUIPO, NETO OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y SUBS DOCUMENTOS POR PAGAR SUBS101ARIAS C.P. IMPUESTOS POR PAGAR OOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS L P. CAPITAL SOCIAL ACTUALIZACION OEL CAPITAL RESERVA LEGAL ACTUALIZACION RESERVA LEGAL UTILIDADES RETENJOAS ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS EXCESO {INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PAATICIPACION MINORITARIA
••
25.500 13.000 2.396
(24,855 (32'
(1 930 (140
15 o
264
(13
~
~
(145 (8,550
(35,000 (24,500 (86,130
1200 (64
ª·ººº 35,000 50
24.500 4,500
31,478
'ºº 2,958 13.164
5,292 24,137
~
='~ .~~-º
67 -· EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS
ELllllNACIONEB DICIEMBRE DE 1111M
CONCS:DTO• DEBE HABER
CAPITAL SOCIAL 3,000 1
ACTUALIZACION DEL CAPITAL 540 RESERVA LEGAL 385 ACTUALIZACION RESERVA LEGAL 53 UTILIDADES RETENIDAS tS,115 ACTUALIZACIDN UTILIDADES RETENIDAS 1,454 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL 40,444 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 60,991
60991 60991 Eliminación Fi1' Inicial
---2---CAPITAL SOCIAL 1,000 ACTUALIZACION DEL CAPITAL 26,579 RESERVA LEGAL 200 ACTUALIZACION RESERVA LEGAL 2,666 UTILIDADES RETENIDAS 13,384 ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS 1,605 EXCESO (INSUFIC1ENCIAJ ACTUALIZACION DEL CAPITAL 20,790 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 16.118 PARTICIPACION MINORITARIA 10,746
47654 47654 Elimlnac!ón de la Inversión en La Ulbma Oportunidad por cambio de Asociada a Subsidiaria
---3---PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 12,967 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACIDN DEL CAPITAL 6,534 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 21.521
21521 21521 Elimlnaclón del Método de Parliclpaclón del E11
---4---PAATICIPAC10N MINORITARIA EN RESULTADOS 2,499 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL 575 PARTIC1PACION MINORITARIA 3,074
3074 ,,J~~ Reconocimiento Participación M1nor1lana del E• 1
---5---INGRESOS POR OIVJOENOOS 13,000 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 13,000 PAATICIPAC10N MINORITARIA 2,000 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 13.000 UTILIDADES RETENIDAS 15,000
Eliminación de Dividendos 2~~00 26,!JOO
" EL TRIUNFO, S. A. OE C. V. Y SUBSIDIARIAS
ELIMINACIONES DICIEMBRE DE 1 IHM
CONC~PTO: OEl!F HABER
' ---6---ACTUALIZACION DEL CAPITAL 2,359 ACTUALIZACJON RESERVA LEGAL 219 ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS 2,033 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL -- 4.611
~11 4:611 Eliminación de Actuahzac1onl!S de Inversiones
---7---COSTO DE VENTAS 64S INVENTARIOS 64S
64S 645 Ulilldades no Aeallzadas en Venias de lnvenlaríos
---e---VENTAS A SUBSIDIARIAS 25,500 COSTO OE VENTAS 25,500
25500 25.W Eliminación de Ventas lnlercompañlas
---9---EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL seo PERDIDA (UTILIDAD) POSICION MONETARIA seo
Cancelaclón ~
seo soo
---10---PERDIDA (UTILIDAD) POSICJON MONETARIA SIS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL SIS
S1S S15 C.6lculo del Resultado Monetario
---11---CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y SUBS 8,550 DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS C P. 35,000 DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS L.P. 24,500 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y SUBS 8,000 DOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS C.P. 35,000 DOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS L.P. 24.500 INVENTARIOS seo IMPUESTOS POR PAGAR so
o 7,500 18,000 25,500 COMPRAS o 17,500 7,500 25,000
CUOTAS (1,930) 1,300 630 o RENTAS (466) 466 o o INTERESES PAGADOS o 6,000 1,350 7,350 INTERESES GANADOS 6,750 o 600 7,350 VENTASOEACTIVOFLJO o o 1,500 1,500
COSTO DE VENTAS DE ACTIVO FLJO o o 1,300 1,300 DIVllJEl\DOS PAGADOS (RECIBIDOSf (13,000) .10,000 3,000
BAIANCE: INVENTARIOS o 1,500 625 2.125 DOCUr.ENTOS POR COBRAR C.P. 35,000 o o 35,000
CUENTAS POR COBRAR 6,500 500 1,550 8,550
DOCUr.ENTOS POR COBRAR LP. 24,500 o o 24.SOO CUENTAS POA PAGAR o 5,500 2.500 8.000 DOCUr.ENTOS POR PAGAR C P. o 35,000 o 35,000
DOCUr.ENTOS POR PAGAR LP. o 12.000 12.500 24,500
,- -- ------~~;.~-~--
cap y Barcos
Cientes
Estrnac:ión de Cuentas Incobrables
Cuentas por Cobrar Accionista y Subs
Inventarios
Ottas Cuent.u par Cobrar
Documena:is por Cobrar Accl0n15ta y Subs.
CIRCULANlE
lnverstJnes en Acciones de Compañlas· Subs1ch11nas y Asociadas
Maqiana11a, Piitnta Equipo Nela
AJO
0!105 Actrvos yCarg:isOllerD:ls
omos
ACTNOTOJAt
EL TRltH'O, S. A. DE C. V. Y SUISIDINllAS BAl..ANCE GENERAL CONSOUOADO
ACTIVO TOTAL 195.405 152,681 SUMAHPASIVO'fCAPITAI...
¡---~1;500 -i-=-3500
3.730
3,892
1.849
2.60!!
2.730
------·º -
~:~~~trrn~ ~ ~·!~?~~l~p~.~ -
2.000 2000 1.451 1,451
400 400 65 65
112.938 99628 17.024 8.046 3.581 2875
12.404 12822 ~1.820 o
__ 1~1.683 127_~?
195.405 152,61111
a TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS ESTM>O DEL CAPITAL CONTABLE
POR LOS AÑOS TEJlll~S EL 31 DE DICIEllBllE DE 1994 Y 1993 (Miles de Nuevos Pesos)
101
CONCEPTO: --rexce00 EN LAI ___ Uñii:w>Es-ÁCÜllulAilAs:
~:;- l~;~~ ~=!. L-_;~~~-L~ANO Saldos al 31 dedicierri:lre de 1993
Participación minoritaria en el año
Acuerdos aprobados por la Asamblea Ordi
naria de Accionistas del 30 de abril de 1994:
Traspaso a utilidades acumuladas
ON1dendos decretados 1
1 Electos de la actualizacOón en el ej.,cic;,
\ Ut1hdad neta del año
1
~Saldosal31 ded1cierrilre de 1994
3,451
- ~ ~?~4§!
99,628 11,386 12,822
11,820
12.822 (12,822)
(3,139)
13,310
----t------ --· _1_2.404 - , _____ _
,~l!~~-1~~-.21,0?0 1_2!404 - l __ - ""'}J·~~
102 EL TRIUNFO, S.A. DE C.V. V SUBSIDIARIAS
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA DEL 1" DE ENEROAL31 DE DICIEMBRE DE 1994
(A MILES OE NUEVOS PESOS OE PODER ADQUISITIVO DE DICIEMBRE DE 11194)
11 DEENE114
.~N.=C~E~P~T~O~-------~-=""D"IC=94'-I
1
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 14,-Partfdu Aplicadas a Re1uh•do• que no Requlrl•ron Utilla-clón de Recursos: 8,213
1 Depreciación y Amort1zacl6n del Ejercicio 8,282 '. Incremento en la Reserva para Pensiones y Prlma de AntlgUedaef ¡ otras Partidas
; Recurso Derivado del Resultado Nito del EJerck:lo
i Recurso Derivado de Cambios en el Ciplt., de Trllb9jo
¡ :~~~::~:~ =~ :~~e~~=r~~ por Cobrar Incremento en Otras Cuentas por Cobrar y otros ActlVOs Incremento en Proveedores Incremento en Otros Pasivos
Recuraoa Generados (Ullllzados) por la Operación
Recurso Derivado por Financiamiento Ajeno Flnanciamienlo 8.:mcano Corto Plazo Financiamiento Bnncario Largo Plazo Dividendos Cobrados Otros Financiamientos Amortización de Frnanciamfenlos Bancarios Amonlzación de Otros Financiamlenlos
Recurso Derivado por Flnanclamlenlo Propio Aumento en el C:ip1lal Social Dividendos. Oecret.:i.dos
Recursos Generados (Ullllzadoa) en ActivldadH de Inversión Oecremenlo en Jnvcuslones con Carécter Permanente Adquisición da Inmuebles, Planta y Equipo Venta de Activos F 1¡os Otras Partidas
Aumento (Disminución) de Efectivo
Efectivo e Inversiones Temporales al Inicio d•I Afio
Efectivo e lnverslones Temporales al Final del Afio
23,288
(18,227) (B,349)
(11.727) (2210) t,651 2,407
5,041
4,269 4,269
(3,139)
3,139
1,130
6,171
(5,044) o
5,044
1,127
6,423
7,550
11. DJJDllO. S. A. Q C y Y IJtJISIQllltAI
llQTM a. L()S ISTMOS r11ucrpos COQOLJ:QAQOS
11 U p1c111111 p1 1ttf x 1111 •
103
llfRISADAS 1H MILIS pE JftOO'QS PISOS DE POpllt MOUtS:tTIYO pliL
U pE DICIRQRI pi 1114
1 • CQllSTIT1JC%QN PI LA SOCispAD Y ACTIVIQN) fRIJICJPAJ. r
La sociedad se constituyo el lo. de enero de 1990 y tie
ne como principales actividades: organizar, constituir y
administrar sociedades mercantiles o civiles, así como
adquirir o suscribir acciones o partes sociales de di
chas sociedades.
Las subsidiarias se dedican principalmente a producir
bienes de capital.
2, 119tJllCH DI LAS PRlffCIPN.JS POLJT:rgs COH'l'ABLIS r
Las principales políticas contables de la compañía El
Triunfo, S. A. de c.v y sus subsidiarias, en la prepara
ción de estos estados financieros, están de acuerdo con
los Principios de Cortabilidad Generalmente Aceptados,
las cuales son:
104
2 .1 CONSOLIPACION -
2.2
. . . - . Los estados financieros consolidados incluyen los · esta-
dos financieros de' El ·"Triun~o, .', 's: /~/··de.·.' e~ :~·/:'~. 'de .~Bus subsidiarias en las que. tiene:~~ :·~~i-. so~·. ~e ':las" . accio
nes. El Triunfo, . - s.~·<: A. '·_d(_c>;-,:\1. ;'.\~S · :·: ~~~P_i~tari-~ ~·.:del· 99. 6\ de las. aécionea·~-d~'\'.~·Ei·:·PoNenir,<-'./:5--:-=·¡(d~"- C'.- .v·.:_ y
del 60. ot -·d~-<~~~ :~c~iJ~~~~:·'.·7-~,~-:~;~-~~-·~'.-:;~-~1~~ ·_-:opor'tunidad,
EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL 42,491 UTILIDADES RETENIDAS __ 5"7'°'9'°9',------¡~~·W, Actuahiaelón de la Inversión en El Porvenir, S.A. de C. V. a131 diciembre de 1993
---2---INVERSlONES EN SUBSIOlARtAS Y ASOCIADAS 2,402 exceso (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL 324 UTILIDADES RETENIDAS -~2~4"'02~-,---~·-~~~ Actual!zación de la Inversión en La U!t1ma Oportunidad. S. A de C. V. al 31 diciembre de 1993
___ , __ _ INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PARTlCIPACION EN RESULTADOS DE SUBSI01AAIAS
Actualización de la Inversión en El PoTVanir, S A de C V. al 31 diciembre de 1994
---2---UTILlDADES RETENIDAS INGRESOS POR DIVIDENDOS
Dividendo Decretado por El Poivemr, S. A de C V.
---3---PARTIC1PAC10N EN AESUL T ADOS DE SUBSIDIARIAS INVERSIONES EN SU8S1DIARlAS V ASOCIADAS
Dividendo Decretado por El P0Nen1r. S. A de C. V
---4---INVERS10NES EN SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUA1.IZAC10N DEL CAPITAL PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIAAIAS
Acluallzacl6n de la lnvers16n en El Porvenir, S A de C. V. 11131 diciembre de 1994
16,909
16909
10.000
10000
4,612
4.§1.?
7,671 9.238
16909
10.C!CX;l_ 10000
063 3.749 4gJJ
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. REGISTRO DEL METODO DE PNITICIPACIDN
PAATlCIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS 3,000 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
Dividendo Decretado por La Ultima Oportunidad. S. A de Cr"°3
.... ooo
---?---INVERSIONES EN SUBSI01AAIAS Y ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PAATIC1PACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS OTROS (INGRESOS) Y GASTOS OTROS ACTIVOS Y CARGOS D1FER100S
Registro de Eliminaciones por el Método de Participación al 31 diciembre de 1994.
600 64
944
645 15
" 944
ACTIVO
~--·--- ·---Ca¡ayBaoeos
Clientes
Estimación de Cuentas Incobrables
Cuentas pa1 Cc:ltlrar Acaon!Sb y Subs.
lmtl!!fltallOS
Otras Cuentas por Cobrar
Docu~m por Cd:irar Acaonrst.!J y Subs.
CIRCULANTE
lmerStOnes en Acciones de Compafllas: Subsldiaraas y Asoc:Bdas
Maqumana. Phnta Equipo Neto
FIJO
Otros Attrwos y Cargos Odendos Documentos por Cobfat a Subs. LP.
OlROS
ACTIVO TOTAL
EL TRIUNFO, S. A- DE C. V. BALANCE GBIERAL Al31 DEDICIEIEME (Miles de Nueves Pesos}
T~I~-
5.800 -1, -- . 5.273
5.909
,~ 1 909
~=~r-~~.:-~~~--L- 7!'~9?-
c::~·f~.~=-1.500 1 1.440
~~~- --~2.~
-~~ . 1 _1~.440
169.085 1 136.378
PASIVO
Documentos por Pagar C P.
Proveedores
lmpu~os por Pag.·u
Gtos Acumulados y Otras etas x Pagar
CUl!!flUs por Pagar AcCJOnista y Subs
Documentos por Pagar Acc10nist1 y Subs-
CRCUl.NtlE Dodos por Pagar Acaorustay Subs. LP.
LARGO PLAZO Rva Puma de Anl1guedad R Vo~ano
orno
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABlE Capital Social Attual1Zac1ón Rt!St'Na Legal Actualización E.ceso tlnsuhc1enda) en la Actualiz.actón del Capital Ut~o:lad" Retemdas Ae1ua.\tZac1ón ut1ldaddelE1erc1cio Part1eipac1on M1norita11a
TOTAL
SUMAN PASIVO 'Y CAPITAL
117
r-;-~-1-;-.;1
17.500 1 15.909
""' 1 527 1.142 1.[J39
·--2~-____ _L _ _!~~g_2__ 11.!7.!__
~-=Y- .=~~~-:ce
~~~~.~~r .~.~,;:: 2.~ 2.~
1.451 1.223 400 .,.
65 "' 113.329 93.067
17.0Z4 .... 3.581 2.156
12.013 11.978
149.863 1 119.904 -,e~ . ..; .1:16.:1ñ
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. ESTADO DE IESULTAIJOS
DEL 1o. ENERO AL31 DE DICE(MJIES DE NUEVOS PESOS)
Otros (Ingresos) Gastos Netos (416 (2.7) (4551 (26.6)
UTILl>AD ANIES DE llPLESTOS 13,726 119.2 2,424 141.6 1.5.R. 840 5.5 219 12.8 P.T.U. Efectos de ActuaIIZaclÓn Participación en los Resultados de Subsidiarias menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio
Docurnent>s por Cobrar Acc10msta y Subs --ª~·°ºº-- ___ _?4.~_!_ CIRCUt.ANTE / -~·~-1- ~!_.005
lnvetSDneS en Acct0nes de Compañi.ls: Subsidia.nas y Asociadas ~~~-L-!S:·~--
Maqtánaria, Planta Equipo Neto
FIJO
Otros Activos y cargos Olleridos Oocumem;n pm Cobrar a Subs L P.
o mas
ACTIVO TOTAL
__ 9~ _ L _ 924s
_9_.~~' -_9,245
1.500 l 1.541 --~----12.6_46 __
-~·~_L._ -~~.3117
169.D95 1 145,993
Dor;umetms por Pagar C.P.
Proveedores
Impuestos por Pagar
Gtos Acumulados y Otras Ctas JI Pagat
Cuentas por Pagar AeclOmSta y Subs.
Document>s por Pagar Accionsta y Subs.
CIRCULANTE Doctos. por Pagar Accionista y Subs. l P.
LARGO PLAZO Rva Pnma de Antlguedad R Voluntam
orno
PASIVO TOTAL
CN'ITAL CONTABLE CapltllScxi.JI Actuahzac:IÓn Reserva legal Actualización ÚU'SO (lnstkiencial en la Actualit.aaón del Capital Ut•KS.idesRetemcfas Actuah.ZaclÓn Uhll1addelEJ!!fCt::IO Partt::•pacion Uino1it.111a
TOTAL
SUllAN PASIVO Y CAPITAL
17.SOO
580
1,142
17.,031
... 1,11t
o
g1==:= __ ._J===~-~ ¡.._!?..m.,..j .... !M~-
2.000 2.000 1.451 1.451 ... «>O
65 65
112.939 99.629 17.024 e.oc& 3.591 2.875
12.404 12.822
~~-L!~~!-1M.085 1 145,.993
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. ESTADO DE RES\A.TADOS
DEL 1o.EIEllO/ll.L31 OEDICE(MllES DE NlEVOS PESOS)
kvesospor CUotas Corporativas t,993 t2.5 t,265 69.t k9esospor Rentas de !nmuebJes 48t 3.0 454 24.B TOTAL DE INGRESOS 15,897 100.0 1,1131 100.0
Gastos de Admflistración 98t 62 92t 50.3 CuotaColpOfatiJa Rentas Corporativas
UfllllAO DE OPERACKJN 14,916 93.B 910 49.7
lnrereses (G<f'lados) Pagados Neto t,6311 t0.3 t,ttt 60.7 tnlereses tGanados) Pagados Subsiciarias (6,970 (43.B) 'J"" Perdida Canbiaria Neta 3,820 24.0 1,584 86.5 Pérdida (Ubhdad) por Posición Monetaria 2.685 16.9 1,995 109.0 Cos1o Integral de FOi., (11-10) 1,173 7.4 (1,1 (65.4)
Otros (Ingresos) Gastos Netos (430 (2.7) ( (26.6)
UTILllAO ANTES DE IMl'tAOSTOS 14,173 892 2,594 141.7 1.S.R. 867 5.5 234 t2.B P.T.U. Efectos de Actual23Ción ParticipaciCn en los Resultados de SUbsfdíarias menos OIVidendos Recibidos en el e;erdcio 90t 5.7 (t0,*'2 (571.4) UfllllAO NETA 12,404 78.0 12,1122 700.3
B. TAIUNFO, S. A. DE C. Y. ESTADO DEL CAPITAL CONTABLE
121
POR LOS AÑOS TERIDWlOS El 31 DE DICIE-DE 1990 Y 1993 (Miles de Nuevos Pesos)
EL TRIUNFO, S.A. DE C.V. ESTADO DE C-IDS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL 1° OE ENERO AL 31 DE DICIEM811E DE 1994
122
(A MILES DE NUEVOS PESOS DE PODER ADQUISITIVO AL 31 DICIEMBRE DE 111114)
)óEENE94
1--~~~~~~~-C~O~N~C~E~P~T~O~~~~~~-~--L~ UTILIDAD NETA P91tidu Aplicadu a RHuHado1 que no Requirieron I• Utlllzaclón de Recur•o1:
Depreciación y Amortización del Ejercicio Paniclpa:Jón en ros Resultados de Subsidiarlas Otras Partidas
Recurso D1rlvado del RHuhado Neto d•I Ejercicio
Recurao Derivado de Cambios en •I Capital di Tr•mjo Incremento en Cuentas por Cobrar y Otros Activos lncremenlo en Otros Pasivos
R1curao1 Generados (Utlllzado1) por la Operación
Recureo Derivado por Financiamiento Ajeno Pr•stamo Bancario Corto Plazo Préstamo Sanearlo Largo Plazo Dividendos Cobrados Otros Financiamientos Amortización de Financiamientos Bancarios
Recur10 01rlvado por Financiamiento Propio Aumento en el Capital Social Dividendos Decretados
R1cur101 Generados (utlllzados) Mediante Financiamiento
Total FuentH de Efectivo
Recureos Generados (Utillz•do1) en Actividades de lnverelón Oecremenlo en Inversiones con Carácter Permanente Adquisición de Inmuebles, Planta y Equipo Otras Partidas
Aumento (Disminución) de Efectivo
Efectivo e lnver1Jone1 TemporafH 11 Inicio del Afio
Efectivo e lnver1lonH TemporalH 11 Final del Atlo
12,404
(10,430) 299
(14,412) 3,683
1,974
(12,752) (12,752)
(10,777)
14,071 469
(13,602)
(3,139)
3,139
10,932
155
o o
(O) o
155
6,645
6,800
nungo. s A. p1 e;, y.
IOTAS A LOS ll'DQOS lllWIC:lllQS
plL 11 P• DICllQU DI 1994 X 199) 1
123
•&•USADAS IH MILIS ps mrsyos PISOS DI fODIR APDtJISITIYO DIL
31 pi QICIIMIRI PE 1994.
1 , CQISTITtJCIOJI DI LA SOCI&pAD Y A<;TIYIDN> PRIHCIPAL 1
La sociedad se constituyo el 10. de enero de 1990 y tie
ne como principales actividades: organizar, constituir y
administrar sociedades mercantiles o civiles, así. como
adquirir o suscribir acciones o partes sociales de di
chas sociedades.
Las subsidiarias se dedican principalmente a producir
bienes de capital.
2, RlmR!pf pi LAS PRINCIPALIS POLITICAS COUU.BLIS t
Las principales políticas contables de la compañía El
Triunfo, s. A. de C. V y sus subsidiarias, en la prepara
ción de estos estados financieros, están de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las cuales son t
2. 2 EFECTOS QE LA !NFLACXON EN LA JNFORMACION FINAfiCIEAA -
Los estados· financieros comparativos al 31 de diciembre
2. l. l
2.l.2
2. l.3
2.l.4
2.1.s
124
de 1994 y 1993 están actualizados ~n t6-~n~s -de'.'· podt!r . _., ·•., ·_.- ··._. :·, adquisitivo de la· moned.3.-de ·cierre del. llltimO· ejE!rCicio.
de iás tr8nsacciones. que _,>:~os~· ·arigifiatí;'.: · fluctilan entre
N$ 4. 993 y N$ 4. 995 IN$ :i ~ 1050 y ti$ o;:';iinci ie¡, Ú93 l •
129
11. C:QlfSQLIPACION pism 1
La secretaria de Hacienda y CréditO PUbliC::,O otÓrgo autori ... < .. ,_ .
zaci6n a El Triunfo, s. A. de c.v. ,···para -que determine el
Resultado Fiscal Consolidado y el Impueáto Consolidado a
partir del ejercicio fiscal de 1994;
Resultado Fiscal ,Consolid8do
Resultado Fiscal· de. Lá. Ultima Oportu
nidad, s.AJde.·C~' V •. Y e:fectOs de· 1a
corisoiidaéi6~·-: f i~·~~-1 :. ·-.".
1·.~·~ a: de· L~- Ulú;ª~~~por·~unid~d,-· s.A.
de e,· .v. y _-ef ectOs_ ·a.e · l·a : ~6-~:~~i'i·d·~~i6'n .·,;·". ·-~
I. s .. R.~ .. sega·~·,:c6~~-~1:i'd~d~ ·:. C6'nt·~-bl~ -·.:::.~~~~-.. y ··.
nuevgs pesos
N$ 14,551
N$ -U...Ui
N$ 4, 948
La ult.ima .. OP-~~t~-~i~~d-~·-: S~A; ·a.e:é •. t·. --~-eta autorizada a
consoli~~r -~f~ca:~~en~·e _h~st-~ el,- ejerciciO de -1995.
130
2 .. • CQllOL!p&C:IQB flSCAl,
En la preparación de éste caso, para ejeinplificar el capítulo ;, .. · '.
III, se tomará como base la información: presentada Y· la
obtenida en el caso de la Consolidación ContB:b{e ,- . ~-~·!.. ,_ ~º~-º l~ siguiente:
2 .1 Conciliaciones Contable - Fiscal.
2.2 Cédula del Porcentaje de Participación ~~omedio 'Por Di';'•
2 • A PROCllSO 1111: CONSOLillACIOH PIS CAL. -
2.A,1 Determinación del Resultado Fiscal Consolidado: y d'e1
Impuesto Sobre la Renta Consolidado.
2.A.2 Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Consolid.ada·:
2 .A. 3 Conciliación del Resultado Fiscal y del Impuest~. ·sobre
la Renta Determinados en la Consolida.ci6n Fiscci.l contra
los Obtenidos en la Consolidación Contable.
2. B PROPUl:STA 1111: CONSOLillACIOH PISCAL
2 .B,1 Determinación del Resultado Fiscal Consolidado y del
Impuesto Sobre la Renta Consolidado.
SOLUCION
CASO PRACTICO
CONSOLIDACION
FISCAL
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. CONCILIACIOll CONTABIE-FISCAL
CORRESPONDENIEALE..ERCICIDDE 1994 (Miles de Nuevos Pesos)
131
'=._-==::-__::::::_-_~=-CQ:NCEj_i:_º_:______ ! 1.S.R. 1 P.T.U. 1 Ulll.IDAD CONTABIE ANIES DE IMPUESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUCIBIES o INGIESOS ACUllUIAllLES COSTO DE VENTAS RESULTADO POR POSICION MONETARIA DEPRECIACION CONTABLE INTERESES PAGADOS (~OS) neto. GAN'.NCIA INFtACIONARIA INTERESES ACUMutABLES GASTOS NO DECUCIBLES TOTAL
loENOS: PARTEAS DEDUCIBIES o INGRESOS NO ACUllUIAllLES PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS OEPRECIACION FISCAL PERDIDA INFtACIONARIA INTERESES DEDUCIBLES OIVIDEr-EOS RECIBIDOS
TOTAL Ulll.EAD ASCAL MEN:JS: AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES Ulll.EAD GRAVABLE 34% llFUESTO SOBRE LA RENTA 1 ll'l(. PAATICl'ACION DE LOS TlWIAJADOAES EN LAS Ulll.EADES
NS 12.853 INS
2.600 290
(5.164) 45
e.esa 1Q__¡¡ -- -
~-=--=~·~-(873) 423
4,47t 13,000
17,021 - ---
- 2,4ff=I -·
. 2.~=r-~;~~=
EL PORVENIR, S. A. DE C. V.
CONCIUACIDN CONTABlE-FISCAL CORIESPOMIENTE ALE..ERCICIO DE 1994
(Miles de Nuevos Pesos)
132
-----~~:~~--~-_-_-:::_-:-c]>Ng]:filP_:::=::_-:::=:---- I 1~ urn.llAD CONTABlE ANIES DE -lESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUClllES o INGRESOS ACUllULABl.ES CONSUMOS DE CAPAS RESULTADO POR POSICION MONETARIA DEPRECIACION CONTABLE RESULTADO EN \/ENTA DE ACTIVO FlJO CONTABLE PROVISIONES COMPOllENTE INFIACIONAAIO DEL PASIVO GASTOS NO DEDUCIBLES TOTAL
MENOS: PARllJAS DEDUClllES o INGRESOS NO ACUllUlABlES COMPRAS DEPRECIACION FISCAL COMPOJIENTE INFLACIONARIO DE ACTIVO OTROS RESULTADO CAMBIAAIO DEDUCIBLE TOTAL UfllllAD ASCAL MENOS: AMOATIZACION DE PERDIDAS FISCALES UTILIJAD GRAVABLE 34% lllPlESTO SOlllE LA RENTA 10% PARTICIPACKlN DE IDS TllAllA.IADORES EN LAS UTILIJADES
____ fQ~_C_E_Ifii~i~_:__~=--.---- ,----- __ _!.S~~ P.T.U. I
Ufll.EAD CONTAlllE ANTES DE -1.ESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUCl!lES o INGRESOS ACUllUIAl!lES CONSUMOS DE CAPAS RESULTADO POR POSICION MO•!ETARIA DEPRECIACION CONTABLE RESULTADO EN 1.!;NTA DE ACTIVO FIJO CONTABLE PROVISIONES COMPOr.ENTE INFLACIONARIO DEL PASrvo GASTOS NO DEDUCIBLES TOTAL
MENOS: PARTEAS OEDUCl!LES o INGRESOS NO ACUMUIABLES COMPRAS OEPRECIACION FISCAL COMPOl'ENTE INF!ACIONARIO DE ACTIVO RESULTADO EN l.l;NTA DE ACTIVO FIJO FISCAL RESULTADO CAMBIARIO DEDUCIBLE TOTAL UfllEAD RSCAL r.EOOS: AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES UflLEAD GRAVABLE 34% IMPlESTO SOBIE lA FENTA 10% VPARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILEADES
=::;·=~~.~~~i:tJ~~~f D~f ~=::••• 2, - La ·aplicaciónº y registró' del Método··: de ·:Participación en
::• M:::::0:e:i:::~'.~~i&tiJ:. ~f !Jf f ¡;t~f f ~~~~füfr::t:~:~::: .. ::.:•:. c::p:::::.:~:·::i::iW@!~1~~:~~~~~;:~~:ntti~:~:: p·a!s no se le h~bía dado la .. impo~tancia:._qUe .. ~~·~ªC::~ª:-~l: .. Método_
de Participación, en la. aC.tUaiid·á·d _::·es:~una-;'·obii9~~·1on· :dé. l~s empresas valuar sus
método. <' ·. .:
Por lo que _para cumpli~· .Con -los prfO~iPiOs .:d·é
139
contabilidad generalmente aceptados y con las disposiciones
que establece la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
cuando se tengan inscritos los títulos en esa dependencia y
se coticen en bolsa de valores, es necesario que se registren
y se revelen las inversiones permanentes actualizadas en los
estados financieros de las compaf\.ías controladoras.
3. - El consolidar fiscalmente ofrece a las sociedades con
troladoras beneficios;· c~mo ·e1·· 1ibre flujo de los .'diVid~~d~s ,-sin que n~ce~a;~~~~~~~·::·~~~-~~~·~a~·· ~e.- i~· .cuFi~·, .. ~Y :· .. ~;·.>"~~j:~~·~ aprovech~mien,to/),{~i.i;~·:·r~~~~~o~ ,finand~ros •l. ~.~9ª'..••to•· impuestos· provisionales:.y::definitivos erí .forma· consolidada,- ..
e~ -~¡~-~~-~,:--·~~~:;~~:::~~~~}:,'_~~~~~·~,~·~~- :-~~ -- i ninediato·· :1~is" Pérdi~a~· );