TERRITORIALITA’ IVA e INTRASTAT AGENZIE VIAGGIO senza passw/TERRITORIALI… · Sono soggetti passivi: quando svolgono attività commerciali, professionali o artistiche, per le prestazioni

A cura di. Anna Rag.Pancaldi

TERRITORIALITA’ IVA e INTRASTAT

AGENZIE VIAGGIO

Emilia Romagna e Marche

http://www.fiavet.it/

DECRETO LEGISLATIVO 11 Febbraio 2010 N.18( pubblicato il 19/02/2010)

RIFORMULAZIONE ART. 7 DPR 633/72(con inserimento di numerazione subalterna)

Recepisce le direttive comunitarie 2008/8,2008/9 e 2008/17

Individuazione del luogo d’imposizione all’interno della comunità europea (lo Stato) in cui avviene il consumo effettivo del servizio, rendendo non soggetti ad iva i servizi consumati al di fuori del territorio europeo

TERRITORIALITA’ IVA

NUOVE DISPOSIZIONIDECORRONO

DAL1.1.2010

NONRiguardano l’attività di organizzazione di pacchetti e servizi turistici di cui alle

disposizioni dell’art.74 ter

Riguardano la compravendita di servizi singoli, non rientranti nel regime

speciale 74 ter

NUOVE DISPOSIZIONIDECORRONO

DAL1.1.2010

NON riguardano le provvigioni corrisposte dai Tour operator alle agenzie di viaggio per l’attività di intermediazione nella compravendita di pacchetti turistici

Riguardano le provvigioni corrisposte da fornitori terzi per l’attività di intermediazione nella compravendita di servizi turistici

TERRITORIALITA’ IVA:MODIFICA ART.7 DPR 633/72

Art. 7- ter Applicabile ai servizi

generici

Art. 7-quater e 7- quinquies

Applicabile esclusivamente per le regole ivi indicate

Artt.7- sexies e septies Applicabile solo alle prestazioni di servizi ivi indicate a favore dei soggetti non passivi d’imposta

PRESTAZIONI GENERICHE 7 TER

Rilevanza territoriale nel paese del committente

TERRITORIALITA’ IVA

Rilevanza territoriale nel paese del prestatore

Soggetti passivi (comunemente detti rapporti Business to Business o B2B)

Soggetti privati(comunemente detti rapporti Business to Consumer o B2C),

Sono soggetti passivi: quando svolgono attività commerciali, professionali o artistiche, per le prestazioni ricevute in relazione a tali attività;(art.7-ter)

NON sono soggetti passivi: quando non svolgono attività commerciali professionali o artistiche o , anche se soggetti passivi di cui sopra, relativamente alle prestazioni ricevute inerenti la loro vita privata

TERRITORIALITA’ IVA:

Soggetti passivi e territorialità delle prestazioni:

Persone Fisiche

Sono soggetti passivi: Svolgono sempre attività commerciali.

NON sono soggetti passivi: relativamente alle prestazioni ricevute per uso o godimento dei soci, famigliari e dipendenti



Società commerciali

Sono soggetti passivi: quando svolgono anche attività commerciali o anche che, pur non svolgendo alcuna attività commerciale, risultano identificati ai fini dell’ IVA



Enti e associazioni

Tipologie di servizi che seguono la regola generale (art.7 ter)

Prestazioni di trasporto di beni Sia nazionali che internazionali che intracomunitari

Prestazioni accessorie al trasporto di beni

Carico, scarico, trasbordo merci

Prestazione su beni mobili materiali

Ovunque rese ed indipendentemente dall’uscita fisica del bene dallo Stato in cui la prestazione viene eseguita

Le prestazioni di intermediazione, ovunque eseguite

Chiarimento del Comitato IVA della commissione europea

Le locazioni a ungo termine di mezzi di trasporto


Prestazioni derivanti da contratti di locazione , anche finanziaria , noleggio o simili di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto

Prestazioni di servizi relative a cessioni di diritti immateriali

Royalties, diritti d’autore e simili

Prestazioni pubblicitarie

Prestazioni di consulenza ed assistenza tecno legale

Comprese quelle di formazione e di addestramento del personale


Prestazioni di elaborazione e fornitura di dati

Prestazioni di interpreti e traduttori

Prestazioni delle guide turistiche Dal 1.1.2011

Prestazioni relative a manifestazioni, fiere, (esclusi servizi di accesso)

Dal 1.1.2011

Servizi generici non individuati in altre categorie

REGOLA GENERALE ART. 7- TER D.RP.R. 633/72 Prestatore

del servizioCommittente del servizio

Rilevanza ai fini iva in italia

Regola Fatturazione Intrastat

IT (soggetto Passivo)

IT soggetto passivo

SI Luogo stabilimento committente

Fattura con Iva NO

ITPrivato

SI Luogo stabilimento del prestatore

Fattura con Iva NO

UE Soggetti passivi

NO Luogo di stabilimento del committente

Fattura senza addebito dell’iva

SI

Ue privati

SI Luogo di stabilimento del prestatore

Fattura con Iva NO

Extra UE Soggetti passivi

NO Luogo di stabilimento del committente

Fattura senza addebito dell’iva

(fuori campo)

NO

Extra Ue privati

SI Luogo di stabilimento del prestatore

Fattura con Iva NO





UE (soggetto Passivo)

IT Soggetto passivo


Il committente italiano provvede alternativamente

all’integrazione della fattura con il metodo del reverse

charge o all’emissione della autofattura ai sensi art. 17

comma 2 DPR 633/72

SI

ITPrivato

NO Luogo stabilimento del prestatore

Fattura con Iva NO

UE Soggetti passivi

NO A seconda della regola del paese

A seconda della regola del paese

NO

Ue privati



NO




NO

Extra Ue privati



NO





EXTRA UE (soggetto Passivo)

IT Soggetto passivo


Il committente italiano provvede all’emissione della

autofattura ai sensi art. 17 comma 2 DPR 633/72

NO

ITPrivato

NO Luogo stabilimento del prestatore

Fattura con Iva NO

UE Soggetti passivi



NO

Ue privati



NO




NO

Extra Ue privati



NO

Schema di individuazione operazioneCaratteristiche Descrizione

Natura Committente Soggetto passivo o privatoPaese del committente Italia/ UE/ EXTRAUEPaese del prestatore Italia/ UE/ EXTRAUE

Tipologia della prestazione Descrizione operazioneRiferimento normativo

dell’operazioneArt.7 – ter

Art. 7 – quaterArt. 7 quinques

Art. 7 sexiesArt. 7 septies

Domande RisposteOperazione rilevante ai fini iva in Italia SI / NO

Fatturazione Imponibile/ non soggetta/esclusa/ autofattura

Intrastat SI / NO

Esempio: compensi intermediazione relative a camere d’albergo

ervizi di intermediazione camere d’albergo

ervizi resi in nome e per conto del cliente

ommittente soggetto passivo (B2B)

– ter lett.a

EGOLA GENERALE

ilevanza del luogo di residenza del committente

ommittente non soggetto passivo (B2C)

– sexies lett.a

EROGA RELATIVA

ilevanza del luogo ove si svolge l’intermediazione

Esempio: Commissioni prenotazioni biglietti aerei

sempio: Commissioni prenotazioni biglietti aerei

ommittente soggetto passivo (B2B)

– ter lett.a

EGOLA GENERALE

ilevanza del luogo di residenza del committente

ommittente non soggetto passivo (B2C)

– sexies lett.a

EROGA RELATIVA

ilevanza del luogo ove si svolge l’intermediazione

Deroghe assolute 7- quater e 7 quinquesPRESTAZIONI RELATIVE AGLI IMMOBILI

EROGA ASSOLUTA

QUATER, LETTERA A)

RILEVANZA LUOGO DI UBICAZIONE DELL’IMMOBILE

Tabella riepilogativa- prestazioni relative agli immobili

Prestatore del servizio

Committente del servizio

Ubicazione dell’immobile

Adempimenti Intrastat

ITA ITA

ITA Operazione rilevante IVA in ItaliaPrestatore emette fattura con Iva

NO

ITA UEEXTRA UE(Soggetto passivo)

UE – EXTRA UE Operazione fuori campo IVA in Italia e rilevante nel paese in cui si trova l’immobile.Prestatore emette documento senza IVA ai sensi art.7 quater

NO

UEEXTRA UE

ITA ITA Operazione soggetta ad IVA in ItaliaCommittente emette autofattura ai sensi art.17, comma 3

NO

UEEXTRA UE

UEEXTRA UE

ITA Operazione soggetta ad IVA in ItaliaPrestatore deve nominare rappresentante fiscale o identificarsi direttamente

NO

UEEXTRA UE

ITA (PRIVATO) ITA Operazione soggetta ad IVA in Italia Prestatore deve nominare rappresentante fiscale o identificarsi direttamente

NO

Deroghe assolute 7- quater e 7 quinquesPRESTAZIONI RELATIVE AL TRASPORTO

PASSEGGERI

ERVIZI RELATIVI AL TRASPORTO PASSEGGERI

EROGA ASSOLUTA

QUATER, LETTERA B)

RILEVANZA IN BASE ALLA DISTANZA PERCORSA

NEL TERRITORIO DELLO STATO

Esempio trasporto passeggeriCaratteristiche Descrizione

Natura Committente IndifferentePaese del committente Indifferente (Italia/ UE/ EXTRAUE)Paese del prestatore Italia

Tipologia della prestazione Servizio trasporto passeggeriRiferimento normativo

dell’operazioneArt. 7 – quarter, lettera b

Domande RisposteOperazione rilevante ai fini iva in

ItaliaSI

Fatturazione Il Prestatore emette fattura non imponibile art.9 per la tratta percorsa nel territorio

italiano e fuori campo iva art.7 – quater lett.b per la tratta dal confine italiano all’estero

Intrastat NO

rt. 7-quinquies 10

ttività culturali, artistiche, sportive, etc., comprese fiere ed esposizioni

comma 1)

decorrere dal 1° gennaio 2011

a regola di territorialità si sdoppia,

reandosi una differenza tra le prestazioni relative a:

ervizi culturali, artistici, sportivi,

cientifici, educativi, ricreativi e simili,

omprese fiere ed esposizioni, e

ervizi degli organizzatori di dette

ttività, nonché le relative prestazioni

ccessorie

ervizi per l’accesso alle

anifestazioni a lato indicate,

onché i relativi servizi accessori

onte: studio Sirri Gavelli

Modelli Intrastat

Operazioni da rilevare in Intra

cessioni e acquisti intracomunitari(nessuna modifica rispetto al 2009)

Servizi generici B to B disciplinati dall'articolo 7 ter (esclusi quelli nonimponibili nel paese del committente)

Esclusi i servizi non imponibili o esenti (es. intermediazioni su beni in esportazione)

Esclusi i servizi inderoga

Esclusi i servizi B to C

Modelli Intrastat

Sono escluse le prestazioni di servizi che rientrano nel regime speciale IVA74 –ter del DPR 633/72

Modelli IntrastatNovità a partire dal 2010

Periodicità Presentazione

Regola generale:presentazione mensile

Deroga:facoltà di presentazione trimestrale per chi NON ha effettuato in

NESSUNO dei 4 trimestri precedenti più di

− 50.000 euro in cessioni intracomunitarie

− 50.000 euro in prestazioni di servizi di cui all'articolo 7 ter nei confronti di committenti soggetti passivi residenti in altro stato membro della CE

stessa logica vale per gli acquisti di beni e servizi

Modelli IntrastatNovità a partire dal 2010

Termine Di Presentazione

Entro il giorno 25 del mese

successivo al periodo di riferimento SOLO IN VIA TELEMATICA

il periodo di riferimento è quello in cui la fattura/autofattura è stata

registrata

TERRITORIALITA’ IVA e INTRASTAT AGENZIE VIAGGIO senza passw/TERRITORIALI… · Sono soggetti passivi: quando svolgono attività commerciali, professionali o artistiche, per le prestazioni

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