COMPAÑÍA XYZ S.A. BALANCE GENERAL AL 31 de diciembre de 2013 (Miles de pesos) 1 Activo 11 Disponible 5,950 1105 Caja menor 950 111001 Banco Davivienda 2,600 111002 Banco de Bogotá 2,400 12 Inversiones 26,550 1205 Inversiones permanentes 5,150 1225 Certificado de depósito a término 13,400 1245 Fondos fiduciarios 8,000 13 Deudores 52,300 1305 Clientes 35,000 133015 Anticipos gastos de viaje - Empleados 800 133095 Anticipos - Compra de PPE 7,000 1360 Reclamaciones a aseguradoras 1,000 1370 Préstamos a terceros 12,000 1399 Provisión general -3,500 14 Inventarios 89,000 1405 Materia prima 6,000 1410 Productos en proceso 7,000 1425 Cultivos en desarrollo 8,000 1430 Producto terminado 35,000 1435 Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000 1445 Semovientes 5,000 1455 Materiales, repuestos y accesorios 5,000 15 Propiedades, planta y equipo 51,000 1516 Construcciones y edificaciones 13,000 1520 Maquinaria 54,000 1524 Equipo de oficina 3,000 1592 Depreciación acumulada -26,000 AXI, neto 7,000 17 Diferidos 11,300 1705 Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,000 1710 Cargo diferidos 9,300 18 Otros activos 1,200 1805 Bienes de arte y cultura 1,200 19 Valorizaciones 38,000 1910 Propiedad, planta y equipo 38,000 Total activo 275,300 2 Pasivo
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Transcript
COMPAÑÍA XYZ S.A.BALANCE GENERALAL 31 de diciembre de 2013(Miles de pesos)
26 Pasivos estimados y provisiones 22,0002605 Para costos y gastos 8,000
2630 Para mantenimiento y reparaciones 4,000
2635 Para contingencias 10,000
27 Diferidos 2,0002725 Impuestos diferidos 2,000
Total pasivo 146,710
3 Patrimonio
31 Capital social 70,00032 Superávit de capital 7,10033 Reservas 1,00034 Revalorización del patrimonio 3,000
36 Resultados del ejercicio 1,80037 Resultados de ejercicios anteriores 7,69038 Superávit por valorizaciones 38,000
Total patrimonio 128,590Total pasivo y patrimonio 275,300Diferencia 0
DISPONIBLE
Cita técnica NIIF 9 - NIC 7 NIC 1
Detalle: El saldo del dipsonible de acuerdo con la NIC 7 se denomina Efecetivo y equivalentes
Reclasificación:
Parcial Dr Cr Dr. Efectivo y equivalentes 5,950 Caja menor 950 Banco Davivienda 2,600 Banco de Bogotá 2,400
Cr. Disponible 5,950 Caja menor 950 Banco Davivienda 2,600 Banco de Bogotá 2,400
5,950 5,950
El saldo del dipsonible de acuerdo con la NIC 7 se denomina Efecetivo y equivalentes
INVERSIONES EN CDT
Cita técnica NIIF 9
Descripción: Este título se va a mantener al vencimiento, por lo que se clasifica en la categoría a costo amortizado con base en la tasa de interés efectivaEl costo inicial lo comprende el costo de compra más los costos de la transacción
Cálculos:
Fecha de compra 2/1/2013fecha de vencimiento 6/30/2015Cantidad 2Nominal 6500Valor de compra 6700Tasa de interés 12% EA AV Interes anuales 1560Costo de la transacción 900
Dr. Instrumentos financieros 14,024 A costo amortizado
Cr. Inversiones 13400CDT
Cr. Ganancias retenidas 624 Ajuste valoración CDT
14,024 14,024
Este título se va a mantener al vencimiento, por lo que se clasifica en la categoría a costo amortizado con base en la tasa de interés efectivaEl costo inicial lo comprende el costo de compra más los costos de la transacción
INVERSIONES EN FONDO FIDUCIARIO
Cita técnica NIIF 9
Descripción: Estos título se tiene para obtener rendimientos en el corto plazo por variaciones en su valor de mercadoEl costo inicial lo comprende el costo de compra.Se valorar de acuerdo con los precios de mercado
Información:Unidades 150Precio de mercado 57
Valor libros local 8000
Valoración para llevar a NIIF:
Cantidad 150Valor de mercado 57Valoración NIIF 8550Libros 8000Ajuste de valoración 550
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Instrumentos financieros 8550A valor razonable con efecto en resultadosCr. Inversiones 8000FondoCr. Ganancias retenidas 550
8550 8550
Estos título se tiene para obtener rendimientos en el corto plazo por variaciones en su valor de mercado
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Cita técnica: NIIF 9
Análisis Saldos de ventas en plazos normales no se modifican ni generan ajustes Los saldos con pago aplazado implica separar el costo de financiero de la venta; por lo tanto se debe reconocer un ingreso diferido
Detalle Clientes 5 Plazo 6 meses Plazo normal 1 meses Saldo de la CXC local 10,000
Dr. CXC 10,000 Cr. Ventas 9,250 Cr. Ingresos diferido 750
TIR: - (9,250) 1 10,000
8.1081% 5 meses 1.5715% MV
Saldo ingresos Saldo teórico de cxc 9,250 Diferido Primer mes 145 Interes del primer mes 605 Subttoal 9,395 Segundo mes 148 Interes de 2o mes Subttoal 9,543 Terces 150 Interes del 3er mes Subttoal 9,693 Cuatro mes 152 Interes del 4o mes Subttoal 9,845 Quinto mes 155 Interes del 5o mes
750
Saldo del ingreso diferido 750 No. De meses 4 Tasa de interés 1.5715% Valor futuro 10,000 Valor actual 9,395
Libros 10,000 Ajuste como ingreso diferido (605)
Ajuste para llevar a las NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 605 Cr Ingresos diferidos 605
605 605
Los saldos con pago aplazado implica separar el costo de financiero de la venta; por lo tanto se debe reconocer un ingreso diferido
Saldo ingresos
ANTICIPOS
Cita técnica: NIIF 9 - NIC 38
Análisis Si no se va a recibir dinero u otro instrumentos financieros no es un saldo deudor Si son anticipos seguirá se registro de acuerdo con la naturaleza y destino del mismo
Saldo:Anticipo para gastos de viaje 800 Reclasifica a gastos por haber sido incurridoAnticipo paara compra PPE 7000 Reclasifica a PPE
Ajyste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 800
Dr. PPE 7000Anticipos
Cr. Deudores Anticipos gastos de viaje - Empleados 800 Anticipos - Compra de PPE 7000
7800 7800
Si no se va a recibir dinero u otro instrumentos financieros no es un saldo deudor Si son anticipos seguirá se registro de acuerdo con la naturaleza y destino del mismo
Reclasifica a gastos por haber sido incurrido
RECLAMACIONES A CIAS DE SEGUROS
Cita técnica: NIIF 9 NIC 37
Análisis Si existe incertidumbre para obtener el flujo de caja del saldo, debe ser eliminado de los EF; es decir no es activo.
Ajustes para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 1000
Cr. Deudores 1000Reclamaciones
1000 1000
Si existe incertidumbre para obtener el flujo de caja del saldo, debe ser eliminado de los EF; es decir no es activo.
PRESTAMOS A TERCEROS
Cita técnica: NIIF 9
Análisis Si sobre el saldo no se cobra interes o este es menor a la tasa de mercado, se valoran con base en el método del valor actual con base en tasa de mercado
Saldo del préstamos 12000
Fecha de vencimiento 6/30/2014Fecha otorgo 7/1/2013Tasa de interés 1% EA AV 120Tasa de mercado 14% EA
1.098% MVFecha de corte
12/31/2013
Capital 12000Interes 120
12120Dias 181.00 Valor actual NIIF 11,358 Libros 12,000 Ajuste para llevar a NIIF (642)
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 642 Cr. Préstamos 642 Ajuste valorativo
642 642
SI Interes Pagos SFENERO 11,358 125 11,482 FEBREROMARZOABRIL
Si sobre el saldo no se cobra interes o este es menor a la tasa de mercado, se valoran con base en el método del
PROVISIÓN PAR DEUDORES:
Cita técnica NIIF 9
Análisis: Se toma cada cliente y se analizan los factores que afecten su pago futuro de acuerdo con las condiciones existentes a la fecha
Saldo de la provisión local 3,500
Cálculo NIIF estadístico 5,953 Ajuste para llevar a NIIF (2,453)
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 2,453 Cr.Provisión para CXC 2,453
2,453 2,453
Se toma cada cliente y se analizan los factores que afecten su pago futuro de acuerdo con las condiciones existentes a la fecha
MATERIA PRIMA
Cita Técnica NIC 2 - NIC21
Análisis
Saldo libros local 6000% de diferencia en cambio 10%Diferencia en cambio a eliminar 600
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 600
Cr. Inventarios de MP 600600 600
PRODUCTO EN PROCESO
Cita técnica NIC 2
Análisis:
Saldo en libros 7000 11,667 % de avance 60% 100% 6,417 MP 55% 0.91666667 642 MP 6,417 Diferencia en cambio 10%A eliminar diferencia en cambio de PP 642
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 642 Cr. Inventarios 642 PP 642 642
PRODUCTO TERMINADO
Cita técnica NIC 2 - NIC 21
Saldo local: 35000
Producción de diciembre 30000 1650Producción antigua 5000 275
35000 1925
1. Cálculo de la diferencia en cambio a eliminar:
Saldo del inventarios 35000% de MP 55%Materia prima en el PT 19250% de diferencia en cambio 10%Diferencia en cambio a eliminar 1925
2. Ajuste de la eliminación de la diferencia en cambio
Dr. Ganancias retenidas 1925Cr. Inventarios 1925PT
- 1,925 1,925
3. Reasignar los costos fijos:
producción estimada 2013 360000Costos fijos del año 2013 84000Tasa de asignación de los CF 0.2333333333
Composición del PT:Local
MP 16500MO 4500CIFV 3000CF 6000Total 30000
Cantidad producida en diciembre 10000CF Por unidad 0.2333333333
Costo fijo total a asignara 2,333 Libros 6000Ajuste para llevar a NIIF (3,667)
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 3,667 CR. Inventario 3,667 PT 3,667 3,667
Producc. Dic Saldo antiguosSaldo local 30000 5000Elimina diferencia en cambio -1650 -275Elimina CF no asignable (3,667)Saldo neto 24,683 4,725 Cantidades 10000 1000Costo unitario 2.468 4.725
VNR:PV 4 1.5Gastos de venta 15% 30%Valor de gtos de venta 0.6 0.45VNR 3.4 1.05Hay pérdida de valor? No SiValor de la pérdida por unidad 3.68Cantidad 1000Pérdida total 3,675
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 3,675 Cr. Inventarios 3,675 PT 3,675 3,675
MERCANCIAS PARA LA VENTA
Cita técnia NIC 2
Análisis:
Saldo local 23000% de descuentos financiero tomado 10%Valor del descuento financiero 2300 Se registró localmente como ingresos financieros
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 2300Cr. Inventarios 2300Mercancías
2,300 2,300
Se registró localmente como ingresos financieros
MATERIALES. REPUESTOS Y ACCESORIOS
Cita tecnica: NIC 2 NIC 16
Saldo local:Kit 2000 PPERepuestos de consumo en eñ año 2100 InventariosRepuesto menores consumo inmediato 900 Ganancias retenidas
5000
Valoración a valor razonable del kit:Costo bruto 3000DA -1300Neto 1700
Ajustes para llevar a Niif
Dr. PPE 3000Cr. DA 1300Cr. Inventarios 2900DR. Ganancias retenidas 900Dr. Ganancias retenidas 300
4200 4200
INMUEBLES
Cita técnica NIC 16 - NIC 40
Uso de exenciones: Se usará el valor razonable como cosot atribuido
Detalle: CB DA Neto Terrenos 2,000 2,000 Edificio de oficinas 6,000 3,000 3,000 Inmueble en arriendo op 5,000 2,000 3,000
13,000 5,000 8,000
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. PPE Terrenos 3,500 Construcciones 13,000 Dr. Propiedades de inversión 12,000 Cr PPE 13,000 Construcciones Dr. DA 5,000 cr. Superavit x revalaución 11,500 Cr. Ganancias retenidas 9,000
33,500 33,500
Avalúo Ajuste 3,500 1,500 Mantiene en PPE Superavit 13,000 10,000 Mantiene en PPE Superavit 12,000 9,000 Traslado a Propiedad de inversió Ganancias retenidas 28,500
MAQUINARIA
Libros CB 54000DA -20000
34000
Avalúo técnico 57000Ajuste 23000
Ajuste para llevar NIIF:
Dr.PPE 57000MaquinariaCr. PPE 54000Dr. DA 20000Cr. Superavit 23000
77000 77000
Cálculo de los costos de desmantelamiento:
Costos a hoy 6000Tasa esperado de crecimiento costos 6% AnualAños para el desmantelamiento 8Valor futuro esperado 9,563 Tasa de descuento 9%Años para el descuento a la fecha de transic 8
4,799 PasivoAños de uso del activo 11
1,860 Activo
Ajuste para llevar a NIIF
Dr. PPE 1,860 Cr. Provisión para desmantelamiento 4,799 Dr. Ganancias retenidas 2,939
4,799 4,799
Cálculo de la depreciación del costo de desamntelamiento:
Costo 1,860 No. De años a depreciar 19Depreciación anual 98 Años transcurridos 11Depreciación a reconocer 1,077
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 1,077 CR. DA 1,077
1,077 1,077
Elimnación de los AXI
DR. Ganancias retenidas 7000Cr. PPE 7000AXI 7,000 7,000
OTROS ACTIVOS
Cita técnica: NIC 38
Saldo al 31 de diciembre de 2013 local:
Diferidos 11,300
Gastos pagados por anticipado - 2,000 Se mantiene Cargo diferidos 9,300 Se elimina
Otros activos 1,200
Bienes de arte y cultura 1,200 Se elimina
Valorizaciones 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000 Se elimina
Ajustes para llevar a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 10,500
Cr. Diferidos 9,300 C.r Otros activos 1,200
Dr. Superavit x valoriza 38,000 Cr. Valorizaciones 38,000
48,500 48,500
INVERSIONES EN CONTROLADAS
Se van a valorar al costo
Saldo en libros local:
Costo $ 2,550 Ajustes por inflación $ 120 EliminaMétodo de participación $ 2,480 EliminaSALDO INVERSIÓN PCGA $ 5,150
Superavit x MPP $ 1,100
Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Superavit $ 1,100 Cr. Inversiones permanentesAXI $ 120 MPP $ 2,480 Dr. Instrumentos financier $ 2,550 En controladasCr. Inversiones permanentes $ 2,550 Dr. Ganancias retenidas $ 1,500
$ 5,150 $ 5,150
COMPAÑÍA XYZ S.A.ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURAA 1º de enero de 2014(Miles de pesos)
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1. Detalles del contrato Leasing Operativo bajo PCGA locales:
Fecha inicio del arrendamiento: 3/25/2012
Tipo de bien: VehículoValor razonable: $ 57,000,000 Plazo del arrendamiento: 36 mesesOpción de compra: 1% del valor razonableTasa de interés: 1.20% mensualCuota mensual: $ 2,000,000
La Compañía es arrendataria - Arrendamiento financiero bajo NIIF
Se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero según NIC 17
Comienzo del plazo del arrendamiento:
Es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento según
8,550 8,000 550 550Subsidiaria 2,550 2,670 -120 -120Clientes y otras cuentas por cobrar 42,791 43,500 -709 -709
Clientes 29,047 31,500 -2,453 -2,453 Préstamos a terceros 11,351 12,000 -649 -649 Deudores - Contrato de construcción 2,392 0 2,392 2,392Inventarios 65,668 76,000 -10,332 -10,332
Materia prima 5,400 6,000 -600 -600 Productos en proceso 6,358 7,000 -642 -642 Producto terminado 25,733 35,000 -9,267 -9,267 Mercancias no fabricadas por la empresa 20,700 23,000 -2,300 -2,300 Carne de res en despiece 5,376 0 5,376 5,376 Materiales, repuestos y accesorios 2,100 5,000 -2,900 -2,900Activos biológicos 18,500 0 18,500 18,500
AB medidos a VR - Cultivo de tomates 11,000 0 11,000 11,000 AB medidos a VR - Ganado 7,500 0 7,500 7,500Propiedades, planta y equipo 115,383 51,000 64,383 57,383
Ganancias retenidas por adopción inicial 44,647 Superavit x revalaución de PPE
Superávit por valorizaciones 38,000 38,000 Total patrimonio 128,590 83,747
Total pasivo y patrimonio 275,300 299,817
Diferencia -
Ganancias retenidas por adopción inicial:
Ajuste por valoración CDT Ajuste por valoración fondo Ajuste ingreso diferidos venta con pago aplazado 605 Ajuse de anticipos para gastos incurridos 800 Ajuste de reclamaciones inciertas 1,000 Ajuste por valoración de préstamos a terceros 642 Ajuste de la provisión para cxc 2,453 Elimina diferencia en cambio en MP 600 Elimina diferencia en cambio consumidA en PP 642 Elimina diferencia en cambio en PT 1,925 Elimina CF no asignables a PT 3,667 Ajuste al VNR 3,675 Ajuste por descuentos PP en mercancias 2,300 Ajuste de repuestos menores 900 Ajuste a valor razonable de repuestos mayores 300 Ajuste a valor razonble de inmuebles en arriendi operativó Ajuste por provisipon desmantelamiento 2,939 Depreciación del costo de desmantelamiento 1,077 Eliminan los AXI de PPE 7,000 Elimina cargos diferidos 10,500 Ajuste de inversiones en controladas 1,500 Incorpora bienes en arrendamiento financiero Valoración de obligaciones financieras 2,122 Valoración de obligaciones con terceros
COMPAÑÍA XYZ S.A.ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURAA 1º de enero de 2014(Miles de pesos)
PASIVOS LABORALES
Se procede a la valoración del pasivo a largo plazo con base en el método de la unidad de crédito proyectada.
Valoración prima de antigüedad por método de la unidad de crédito proyectada:Vence 2018 Vence 2017 Vence 2016 Vence 2015
N° de empleados 20 4 5 10Salario incial 2,700 550 800 1,700 Tasa crecimiento salario 6% 6% 6% 6%N° años para prima 5 4 3 2Salario esperado fecha de pago 3,613 694 953 1,910 Prima esperada valor futuro 3,613 694 953 1,910