CORPORACION UNIFICADA NACIONALDEPTO DE PROCESOS DE INFORMACIN,
CONTABILIDAD Y FINANZASPROGRAMA ACADEMICO. CONTADURA
PBLICAASIGNATURA: ANLISIS DE CUENTA.
Nombre del Estudiante:
_____________________________________________Buenaventura, abril de
2014 TALLER DE REFUERZO
Tema: Las Inversiones, Deudores.Lea cuidadosamente y luego
resuelva.
1. Cul es el objetivo de las Cdulas Hipotecarias?2. Muestre tres
(03) Registros contables del Punto anterior, (compra, ventas y
otro)3. Para qu sirven Los Fondos de Inversin? Explique ampliamente
su respuesta. Muestre tres (03) ejemplos.4. Defina Las Cdulas de
Capitalizacin? Muestre tres (03) ejemplos del funcionamiento y/o
tratamiento que se le da a Las Cdulas de Capitalizacin.5. En qu
consisten Los Certificados de Depsito a Trmino? Muestre tres (03)
ejemplos.6. Cmo se registra contablemente La Recuperacin de
Cartera? Muestre tres (03) ejemplos.7. Cmo se registra
contablemente La Recuperacin de Cartera, en activos diferentes al
efectivo? Muestre tres (03) ejemplos.8. En qu consisten Las Ventas
a Plazo? Muestre (03) ejemplos9. Defina El Concepto de Descuento.
Cmo se Clasifican Los Descuentos. Muestre dos 03 ejemplos10. Repase
Los siguientes temas y muestre 02 ejemplos con cada uno de ellos,
(clculos y registros contables).
A: Impuesto sobre Las Ventas por pagar. B: Impuesto de Industria
y Comercio. C: Retencin en La Fuente, RETEIVA, y RETEICA.
11. Cules son las Frmulas de los siguientes Indicadores
Financieros.
A: PERIODO PROMEDIO DE COBRO. B: CALIDAD DE CARTERA. C: ROTACIN
DE CARTERA.
12. Explique el significado de los Indicadores Anteriores.13.
Prepare dos (02) ejemplos con cada uno de Los Indicadores
anteriores.14. Efecte Los siguientes registros contables: En Julio
01 vendemos mercancas por $36.800.000 IVA del 16% segn Fra. N 0988
A R&F Ltda. Retefuente 3.5% 45% con cheque de Bancolombia y el
resto a 45 das.15. El da 15 de julio se alquila una bodega a la
Sra. Acosta J. por $2.120.000 mensuales los cuales cancelar mes
vencido. Se requiere causar y recibir el pago de los cuatro
primeros meses de alquiler mes a mes. Suponga que siempre le
cancelan con cheque del Bango de Bogot16. El da 7 de agosto,
recibimos copia de consignacin por el valor pendiente de La Fra. N
098817. El da 8 de agosto se reuni la junta de socios de la
empresa, y le aprobaron un crdito a la Socia Lucila Mndez L. por
$13.000.000, el cual debe ser cancelado el da 3 de diciembre, se
pacta intereses del 2.6% mensual. Se requiere el Desembolso del
crdito. Causar los intereses mes ames. El pago de los intereses y
el capital en diciembre 3 del ao que calenda18. El da 04 de
septiembre se adquiere un software contable (Siigo Plus) y firma
contrato Con S & S Ltda. Por 40.000.000 ms IVA del 16%
cancelamos el 70% con cheque al momento de la firma del contrato y
el resto al finalizar la implementacin Se requiere registrar la
Transaccin anterior. Suponga que ya fue implementado el Software a
satisfaccin y se cancela el excedente con cheque.
DESARROLLOLAS INVERSIONES, DEUDORES.
1. Cul es la finalidad de las Cdulas Hipotecarias?
Las cdulas hipotecarias son valores emitidos por entidades
financieras que a cambio pagan un inters fijo. Su garanta es la
hipoteca sobre un bien inmueble que es propiedad del emisor, adems
de la garanta solidaria de la entidad financiera que interviene en
la operacin. Son pues, deuda emitida por entidades financieras que
necesariamente tienen que realizar operaciones de crditos
hipotecarios, es decir, su emisin est limitada a entidades de
crdito oficial, sociedades de crdito hipotecario y cajas de
ahorros. Este tipo de entidades dar garanta preferente a sus
titulares sobre la totalidad o sobre una parte de los crditos
hipotecarios que han sido constituidos a favor de la entidad
emisora.
Las cdulas hipotecarias son ttulos emitidos por entidades
financieras que pagan un inters fijo y que tienen como garanta la
totalidad de los crditos hipotecarios concedidos por la entidad que
los emite. Su emisin est restringida a entidades de crdito oficial,
sociedades de crdito hipotecario y cajas de ahorros. Se presentan
en t res modalidades: nominativas, a la orden o al portador.
2. Muestre 3 registros contables del punto anterior.
EJEMPLO:
La CIA S.A. Al final del mes de enero, dispone de un excedente
de efectivo por valor de $ 6.900.000 y decide comprar 3.000 cedulas
hipotecarias de $ 2.300 cada una, las cuales tienen un rendimiento
del 24% por trimestre vencido.
REGISTRO- DE LA INVERSION
CODIGOCUENTADEBEHABER
122010Inversin temporal 6.900.000
111005Banco 6.900.000
Al final del mes de abril se recibe los rendimientos del primer
trimestre.
6.900.000 X 24% X 90dias = 414.000 360REGISTRO DEL
RENDIMIENTO
CODIGOCUENTADEBEHABER
110505Caja 414.000
421005Ingresos no Op..- Intereses 414.000
Supngase que el 1 de diciembre, la empresa decide vender 1300
cedulas a $2.500 cada una al contado.
1300 X 2.500 = $3.250.000
1.300 X 2.300 =2.990.0001.300 X 2.500 =3.250.000Utilidad
260.000
REGISTRO- VENTA
CODIGOCUENTADEBEHABER
110505Caja 3.250.000
122010 Inversin temporal 2.990.000
424020 Ingreso no Op- Cdulas 260.000
3. PARA QUE SIRVEN LOS FONDOS DE INVERSION, EXPLIQUE AMPLIAMENTE
SU RESPUESTA Y DE TRES EJEMPLOS.
Un fondo de inversin es un instrumento de ahorro que rene a un
gran nmero de personas que quieren invertir su dinero. El fondo
pone en comn el dinero de este grupo de personas y una entidad
gestora se ocupa de invertirlo (cobrando comisiones por ello) en
una serie de activos como pueden ser acciones, ttulos de renta
fija, activos monetarios, derivados,... e incluso en otros fondos
de inversin o una combinacin de todos ellos.
TIPOS DE FONDOS DE INVERSIONFondos monetarios: se caracterizan
por la ausencia de exposicin a renta variable, riesgo de divisa y
materias primas. Deben aceptar suscripciones y reembolsos de
participaciones diariamente. Tienen por objetivo mantener el
principal y obtener una rentabilidad acorde con los tipos del
mercado monetario. En funcin de la duracin media y del vencimiento
medio de la cartera del fondo, podr encontrar: i) fondos monetarios
a corto plazo y ii) fondos monetarios a largo plazo.Fondos de renta
fija: se caracterizan por la ausencia total de exposicin a renta
variable. Pueden ser renta fija euro o renta fija internacional,
segn la exposicin al riesgo divisa.Fondos de renta variable: tienen
una exposicin mnima del 75% en renta variable. Pueden ser renta
variable euro o renta variable internacional, segn la exposicin al
riesgo divisa.Fondos mixtos: en este grupo podr encontrar fondos de
renta fija mixta, con una exposicin a renta variable inferior al
30%, o fondos de renta variable mixta, con una exposicin a renta
variable inferior al 75% y superior al 30%. En general, cuanto
mayor sea el porcentaje invertido en renta variable, mayores sern
el riesgo y la rentabilidad potenciales.Fondos de gestin pasiva: su
poltica de inversin consiste en replicar o reproducir un ndice
burstil o financiero. En esta categora se incluyen los fondos con
un objetivo concreto de rentabilidad no garantizado y los fondos
cotizados. Existe ms informacin sobre este tipo de fondo en el
apartado Otras modalidades de inversin colectiva.Fondos total o
parcialmente garantizados: en funcin de si aseguran o no la
totalidad de la inversin inicial. A su vez, dentro de los fondos
totalmente garantizados podr encontrar: i) fondos que aseguran un
rendimiento fijo y ii) fondos que ofrecen la posibilidad de obtener
un rendimiento vinculado a la evolucin de un instrumento de renta
variable, divisa o cualquier otro activo.Fondos de retorno
absoluto: persiguen un objetivo de gestin, no garantizado, de
rentabilidad y riesgo. Los fondos de inversin libre (tambin
conocidos como "hedge funds") suelen pertenecer a esta
categora.Fondos globales: son fondos cuya poltica de inversin no
encaja en ninguna de las vocaciones anteriores.
EJEMPLOS:
1. El 21 de julio de 2.006, la Compaa los Contadores S.A. ,
adquiere en la bolsa1000 ttulos de desarrollo agropecuario por $
10.000.000, el comisionista de la bolsa cobra comisin del 2%, el
valor nominal de los titulo es de $ 9.000 cada uno y generan un
rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 y marzo 30
de cada ao21/07/06
CODIGOCUENTADEBEHABER
1235Inversiones-Nominal 9.000.000
1235 Inversin prima por amortizar 1.200.000
1110 Ingreso no Op- Cdulas 10.200.000
2. El 9 de octubre de 2006, la Compaa los Contadores S.A.,
adquiere en la bolsa 1000 acciones de xito S.A. a $ 8.000 c/u,
pagando adems una comisin del 3% al corredor de bolsa, las acciones
tienen un valor nominal de$ 6.000 c/u.
Segn informacin del DANE, el PAAG aplicable a noviembre y
diciembre es -0,15% y 0,23% respectivamente.
CODIGOCUENTADEBEHABER
1205Inversiones en acciones8.240.000
1110Bancos8.240.000
CODIGOCUENTADEBEHABER
1205Inversiones en acciones-12.360
4705Correccin Monetaria-12.360
CODIGOCUENTADEBEHABER
1205Inversiones en acciones18.924
1110Bancos18.924
3. Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito
S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el
mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de $
9.000 cada una.
CODIGOCUENTADEBEHABER
1905Valorizacin de Inversiones 753.000
3805 Supervit por valorizacin de inv.753.000
Valor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247Valor accin
precio de mercado a diciembre 9.000Diferencia 753
$ 753 * 1.000 acciones = 753.000
4. DEFINA EL CONCEPTO DE LAS CDULAS DE CAPITALIZACION.El titulo
de capitalizacin es un documento en el que obra un contrato entre
una persona llamada suscriptor, y una compaa capitalizadora.
Consiste en que el suscriptor se obliga a consignar una cuota fija
mensual durante cada uno de los periodos establecidos en el plazo
total del contrato, mientras que la sociedad capitalizadora se
compromete a pagar, al final del plazo (contractual) una suma
estipulada. Adicionalmente el suscriptor tiene la opcin de
participar en sorteos peridicos. Las condiciones de un ttulo de
capitalizacin, deben ser aprobadas por la Superintendencia
Bancaria.Los Ttulos de capitalizacin son una forma organizaday
metdica de ahorro, mediante la cual se acumula unasuma considerada
de dinero, a travs de uno o variosdepsitos regulares de acuerdo con
las metas o necesidadesque se necesite cubrir.Ventajas Disposicin
de fondos al finalizar el plan Disciplina de ahorro No hay cuota de
manejo No hay 4X1000 No hay retencin Prstamos automticos sobre su
ahorro en caso de necesidad de liquidezLas Capitalizadoras ofrecen
a sus ahorradores o suscriptores de ttulos como tambin se les
conoce, la posibilidad de participar en sorteos mensuales, en los
cuales pueden obtener como premio un nmero de veces la suma
ahorrada (100, 300 o ms segn el plan). Tienen derecho a participar
en los sorteos, todos los ahorradores o suscriptores que hayan
realizado cumplidamente sus pagos, es decir dentro de las fechas
establecidas
5. EN QUE CONSISTE LOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO?
MUESTRE TRES EJEMPLOSEl CDT (Certificado de Depsito a Trmino) es un
titulo valor que emite un banco a un cliente que ha hecho un
depsito de dinero con el propsito de constituir el CDT.El CDT se
hace por un plazo o trmino de tiempo determinado que debe ser como
mnimo de 30 das.El CDT es redimible o reembolsable slo en los
plazos y trminos pactados al momento de constituir el CDT, lo que
quiere decir, que si el CDT se pact a 360 das el banco no lo pagar
ni podr ser obligado a pagarlo hasta tanto se venza dicho trmino.El
CDT puede ser negociado o endosado.Cada entidad financiera fija un
monto o valor mnimo para la apertura de un CDT.La tasa de inters
que se paga por un CDT depende del plazo pactado y del monto del
CDT.La caracterstica fundamental de los depsitos a trmino fijo es
el plazo estipulado por las partes o el preaviso necesario para
poder disponer u obtener la restitucin del dinero. Por otro lado
los depsitos a trmino fijo les ofrecen a las personas una forma de
invertir el dinero y la posibilidad de rendirlo.Otra caracterstica
del depsito a trmino fijo es el ser remunerado, pues esta figura
jurdica reporta utilidades para el depositante por el solo hecho de
tener el dinero, por el tiempo estipulado depositado en el banco.
El depsito es una especie de ahorro que genera unos
rendimientos.
EJEMPLOS1. La compaa Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del
mes de Enero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 das, con
un rendimiento del 18% anual trimestre Vencido.
CODIGOCUENTADEBEHABER
122505Inversiones en acciones5.400.000
111005Bancos Nacionales5.400.000
2. El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses.
Se calculan as: $ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.oo
CODIGOCUENTADEBEHABER
122505Ingresos no Op. -Intereses243.000
111005Bancos Nacionales243.000
3. En octubre 07 de 2014 se gira un cheque por $6.500.000 para
adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido,
realizar registro contable y su ajuste. CODIGOCUENTADEBEHABER
12225Certificados (CDT)6.500.000
111005Bancos Nacionales6.500.000
Da 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 =
$59.800
CODIGOCUENTADEBEHABER
1345Ingresos por Cobrar59.800
4210Financiero59.800
6. COMO SE REGISTRA CONTABLEMENTE LA RECUPERACION DE CARTERA Y
MUESTRE TRES EJEMPLOS.Cuando una cartera, despus de haber sido
provisionada se recupera, su contabilizacin tiene dos tratamientos,
dependiendo del periodo en que fue realizada la provisin.Si la
recuperacin de la cartera provisionada, corresponde a una cartera
que se ha sido provisionada en el mismo periodo o ao, simplemente
se revierte el asiendo inicial.Si la recuperacin de la cartera
provisionada corresponde a una provisin realizada en un periodo o
ao anterior, se debe contabilizar como un ingreso.Cuando se realiza
una provisin, la contabilizacin es:CODIGOCUENTADEBEHABER
519910Provisiones- Deudores1.000.000
139905Provisiones- Clientes 1.000.000
Supongamos ahora que en el mismo ao la empresa recupera $500.000
de la cartera provisionada.La contabilizacin de esa recuperacin
ser:CODIGOCUENTADEBEHABER
139905Provisiones- Clientes500.000
519910Provisiones- Deudores 500.000
CREDITOSa. Por el valor de las reversiones de las provisiones
excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b.
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.Se observa con
claridad que al tratarse de provisiones del mismo ao, se debe
revertir la cuenta de gastos por provisin.Ahora supongamos que en
el siguiente ao se recupera el resto de cartera provisionada, es
decir, los $500.000 restantes.La contabilizacin, por corresponder a
una cartera provisionada un periodo diferente, se debe contabilizar
de la siguiente manera:CODIGOCUENTADEBEHABER
139905Provisiones- Clientes500.000
425035Ingresos no Op.- Provisiones 500.000
En este caso, la recuperacin de cartera se convierte en ingreso,
ingreso que debe ser declarado como gravado con el impuesto de
renta.
7. EN QU CONSISTEN LAS VENTAS A PLAZOSUna venta a plazo es
aqulla en que el comprador hace un pago inicial sobre el precio de
compra, y luego cubre el resto en cuotas peridicas (semanal -
mensual). En los contratos de ventas a plazos generalmente se
estipula el ttulo de propiedad de la mercanca vendida permanecer en
poder del vendedor (o de quien quiera que financie la venta) hasta
el momento en que se haga el ltimo pago y que, si todos los
contados no son cubiertos, la parte que tiene el titulo queda
facultada para recuperar la mercancasCaractersticasEs un tipo de
venta cuyo pago se har en abonos peridicos efectuados durante un
plazo prolongado. Las ventas a plazos se consideran como ventas a
crdito.Para protegerse el vendedor toma las siguientes medidas:- El
contrato condicional de venta, el cual estipula que la propiedad
del artculo vendido no pasar al comprador mientras no se hayan
efectuado todos los pagos.- El empleo de documentos garantizados
por una hipoteca (de bienes inmuebles) sobre el artculo que se
vendi.Cualquiera de ellos permite al vendedor recuperar la posesin
de los artculos vendidos en caso de que el comprador deje de hacer
uno o ms pagos. La mercanca recuperada se vende luego al precio que
se pueda, a fin de compensar al vendedor por los abonos no cobrados
y por los gastos de recuperacin.
Contabilizacin de las ventas a plazosMtodo de efectivo: al final
del perodo se efectan provisiones suficientes para cubrir los
gastos especficos que no se han pagado, tales como impuestos sobre
ventas, comisiones de cobro, sellos del impuesto, intereses de
pignoraciones, prdidas en recuperaciones, etc. Estas provisiones se
clasifican dentro del Pasivo Circulante.Mtodo de acumulacin: al
efectuarse cada transaccin se acredita solamente a la cuenta de
Ventas el importe que correspondera a la operacin si se hubiera
efectuado al contado. La diferencia entre el precio de venta a
plazos y el precio supuesto para la venta al contado se lleva a una
cuenta especial de Reservas. Esta cuenta contiene todos los
recargos a que da lugar esta clase de
ventas.CODIGOCUENTADEBEHABER
11051Caja General100.000
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos 100.000
Ajuste de la cuota inicial:
CODIGOCUENTADEBEHABER
2715Utilidad Diferida en Ventas a Plazos50.000
4135Utilidad Bruta en Ventas a Plazos50.000
El pago en 6 cuotas del saldo as las cuotas mensuales:
CODIGOCUENTADEBEHABER
11051Caja General8.333,33
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos8.333,33
REPOSESION SOBRE UNA VENTA A PLAZOS
En el ejemplo dado suponemos que el comprador cumplir con los
pagos de todas las cuotas, y una vez cumplidas recibir el ttulo
formal de propiedad del bien comprado. Sin embargo, hay casos en
que los pagos de las cuotas no se hacen en su totalidad, caso en el
cual la mercanca puede ser recuperada por el vendedor.
Para el mismo caso, vamos a suponer que el comprador cumpli
hasta la cuota del mes de Diciembre de 2001. A partir de esa fecha
no efectu el pago de ms cuotas y en Abril 15, despus de dar
diferentes alternativas de pago al cliente este no pudo cumplir con
el pago de las cuotas atrasadas, y Electrorestrepo opta por recoger
la mercanca cuyo valor en esta fecha se estima en $200.000, (El
vendedor enva una persona para verificar el estado del articulo y
valorar el bien).A diciembre 31 de 2001 las cuentas presentan el
siguiente saldo:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos150.000
2715Deudores Clientes - Ventas a Plazos100.000
Como el bien se recibe por $200.000,oo, el asiento quedara
as:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos200.000
1435Inv. Mercancas no fabricada por la empresa200.000
2715Utilidad Diferida en Ventas a Plazos100.000
4135Utilidad en Reposesin de Mercancas100.000
Si el bien se hubiese recibido por $100.000,oo, no habra ni
utilidad, ni perdida por reposesin de
mercancas.CODIGOCUENTADEBEHABER
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos200.000
1435Inv. Mercancas no fabricada por la empresa100.000
2715Utilidad Diferida en Ventas a Plazos100.000
4135Utilidad en Reposesin de Mercancas0
Suponemos que la reposicin se hizo por valor de 75.000,oo, el
saldo de la cuentas daran los siguientes saldos:
El asiento por la reposesin quedara:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos200.000
1435Inv. Mercancas no fabricada por la empresa75.000
2715Utilidad Diferida en Ventas a Plazos100.000
5395Perdida en Reposesin de Mercancas25.000
El tema de las ventas a plazo de bienes al detal o servicios, su
precio e intereses a cobrar se encuentra regulado en el captulo
tercero del ttulo II de la circular nica 10 de 2001 de la
Superintendencia de Industria y Comercio. Lo anterior si se tienen
en cuenta los siguientes argumentos:
8. DEFINA EL CONCEPTO DE DESCUENTO.Es una reduccin o disminucin
en el precio de un objeto o de un servicio. De este modo, el
descuento es presentado como un beneficio para el comprador, pero
para esto no es necesario que el vendedor pierda parte de la plata
que ha invertido en comprar dicho producto para la venta o que el
precio con descuento est por debajo de sus honorarios por sus
servicios prestados.
SE CLASIFICAN EN: Descuentos por Pronto Pago: Tambin conocidos
como descuentos en efectivo, tienen el objetivo de estimular a los
clientes a que realicen el pago de su cuenta en un plazo de tiempo
especfico o lo ms antes posible.Este tipo de descuento consiste en
una reduccin del precio de lista que se aplica al pago que se
realiza dentro de un plazo especfico. Un ejemplo tpico es "2/10,
neto 30" que significa que se debe pagar en un plazo de 30 das y
que el comprador puede restar 2% de la factura si la paga antes de
10 das. Descuento comercial: Los descuentos comerciales, o llamados
tambin descuentos pie de factura, por no estar sometido a condicin
o restriccin alguna, y puesto que se conoce al momento de realizar
la operacin econmica, ya que figura en la factura, no se reconoce
contablemente. Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el
valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este
caso, ya est afectado por el descuento comercial, y aunque el
descuento figura en la factura, de sta slo se toma el valor
definitivo o final, lo efectivamente facturado.
Descuento condicionado: El descuento condicionado o financiero,
es un descuento que depende de las polticas de la empresa hacia
ciertos clientes o frente a determinados casos o situaciones. Es un
descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura la
totalidad del valor sin descuento. Al no figurar el descuento en la
factura, no es posible determinar con exactitud el mismo, hasta
tanto ste no se haga efectivo. Y el descuento slo se har efectivo,
en el momento en que se cumplan las condiciones exigidas para su
otorgamiento, por tanto, al momento de suceder el hecho econmico,
se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos, a la
Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en
este caso, es el valor total sin el descuento.
El descuento condicionado, se hace efectivo al momento de
cumplirse con los requisitos exigidos (Pago antes del plazo
pactado, por ejemplo), y por lo general, esos requisitos se cumplen
despus de haber realizado el hecho econmico inicial (La venta del
producto). Una vez cumplidos los requisitos por parte del cliente,
se otorga el descuento, y a ese momento, ya se ha hecho la
contabilizacin de la venta completa, por lo que es preciso llevar a
la contabilidad ese descuento, para que al final del periodo se
pueda determinar con exactitud el monto real de los ingresos.
EJEMPLOS1. Para el vendedor (Venta
inicial)CODIGOCUENTADEBEHABER
4135Comercio al por mayor y menor1.000
1305clientes1.000
Descuento
CODIGOCUENTADEBEHABER
5305Financieros100
1305clientes100
2. Para el comprador (Compra inicial)CODIGOCUENTADEBEHABER
1435Mercanca no fabricada por la empresa1.000
2205Proveedores nacionales1.000
DescuentoCODIGOCUENTADEBEHABER
2205Proveedores nacionales100
4210Financieros100
9. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre
el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de
venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde
solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.
CausacinEl impuesto se causa:a. En las ventas, en la fecha de
emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en
el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.b. En los
retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha
del retiro.c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de
emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de
terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que
fuere anterior.d. En las importaciones, al tiempo de la
nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y
pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de
aduana.Hecho generador en el impuesto a las ventasEl Iva se genera
al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que
el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un
bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva.
Responsables del Impuesto a las ventasSon responsables del
Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales
que vendan productos o presten servicios gravados.Los responsables
del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:1. Los
responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado2. Los
responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comnLos responsables
que pertenecen al rgimen simplificado son las personas jurdicas y
las personas naturales que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al rgimen simplificado.Vale recalcar, que toda persona
jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn
en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las personas
naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que no
cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental
de rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que
no pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere
determinar si una persona natural pertenece o no al rgimen comn,
primero debe observarse si se cumple con los requisitos
establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo
contrario por descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn.
Lo anterior se da claro est siempre y cuando tanto las personas
jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios
gravados con el impuesto a las ventas.Base gravable en el impuesto
sobre las ventasLa base gravable el valor total de la operacin
gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base
gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias,
aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art.
447 E.T).Tarifas del Impuesto a las ventasExiste una tarifa general
del 16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se
sintetizaran a continuacin:
El Impuesto de Industria y Comercio
Es un gravamen directo, (el contribuyente es el directamente
afectado con el pago del tributo), de naturaleza territorial, que
recae sobre la realizacin directa o indirecta de actividades
industriales, comerciales o de servicio s de manera permanente u
ocasional, con o sin establecimiento de comercio, en una
determinada jurisdiccin municipal.
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor
de $1.000.000 +Iva. El valor delIva, a la tarifa general es de
$160.000. La empresa A, de esos $160.000 deIva, solo pagar a la
empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor
toral delIva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y
lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya
practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente porIvase practica siempre y cuando el
hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios
es de 4UVTy para compras es de 27UVT
Contabilizacinde la retencin en la fuente porIva
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene
debercontabilizarel valor retenido a la empresa B como un crdito a
la cuenta236701(Impuesto a las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin,
debercontabilizaresa retencin porIvacomo un dbito a la
cuenta135517(Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la
practic declaracin de retencin en la fuente, y la empresa B, debe
incluir esa retencin practicada en la declaracin deIvadel
respectivo bimestre.
AGENTE RETENEDOREn la adquisicin de bienes y servicios
gravados:1. Gran contribuyente sea o no responsable de IVA: a
Rgimen Comn no Gran Contribuyente a Rgimen simplificado2. Rgimen
Comn no Gran Contribuyente: a Rgimen Simplificado
NO SE APLICA EL RETEIVA Prestacin de servicios gravados
inferiores a $ 84,000 Compras gravadas inferiores a $ 566,000
Responsables rgimen comn: a Grandes Contribuyentes Entidades
Estatales
IVA RETENIDO POR GRANDES CONTRIBUYENTES A RESPONSABLES DEL
RGIMEN COMNEJEMPLOS Mercancas por $1000,000; IVA 16% = $160,000 IVA
Retenido $160,000 x 50% = $80,000 Retefuente $1000,000 x 3,5% =
$35,000ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE
RETENEDOR:CODIGOCUENTADEBEHABER
1435Mercanca no fabricada por la empresa1.000.000
2408Iva por pagar160.000
2365Rete fuente35000
2367Iva Retenido80.000
1110Bancos 1.045.000
ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA
RETENIDACODIGOCUENTADEBEHABER
1105CAJA1.045.000
135515Rete fuente35.000
135517Iva Retenido80.000
4135Comercio al por mayor y menor1.000.000
2408Iva 160.000
DEFINICION DE RETEICA
Sistema distrital o municipal de recaudo anticipado de los
impuestos es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto
de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno
determina la base y la tarifa. Los agentes retenedores del impuesto
de industria y comercio debern cumplir, en relacin con dicho
impuesto, las obligaciones previstas en los artculos 375, 377 y 381
del Estatuto Tributario Nacional.
10. Cules son las formulas de los siguientes indicadores
financieros?
0. Periodo promedio de cobro=
Cuentas por Cobrar Clientes / Ventas Netas) * 365
0. Calidad de cartera =
1. das de cuentas por cobrar = (cuentas por cobrar* 360) /
ventas1. rotacin cuentas por cobrar= ventas / cuentas por
cobrar
0. Rotacin de cartera= Ventas netas/ cuentas por cobrar a
clientes
11. Explique significado de los indicadores anteriores
1. Perodo promedio de cobroEste nos indica el numero promedio de
das que las cuentas por cobrar que estn circulacin tardan en
convertirse en efectivo.
1. Calidad de cartera.La calidad de la cartera es un campo
crucial del anlisis dado que la mayor fuente de riesgo para
cualquier institucin financiera reside en su cartera de crditos. La
cartera de crditos es, sin duda alguna, el mayor activo de las
IMFs.
Adems, la calidad de este activo, y en consecuencia, el riesgo
que representa para la institucin, pueden resultar muy difciles de
medir. Para instituciones microfinancieras, cuyos prstamos no estn
tpicamente respaldados por alguna garanta realizable, la calidad de
la cartera es de crucial importancia.
Afortunadamente, muchas instituciones de microfinanzas han
aprendido a mantener carteras de crditos de muy alta calidad. En
realidad, las mejores instituciones microfinancieras, por lo
general, son superiores a la hora de mantener una alta calidad de
la cartera que los bancos comerciales de muchos pases.
El coeficiente ms ampliamente utilizado para medir la calidad de
la cartera en la industria de las microfinanzas, es la denominada
Cartera en Riesgo (CeR), que mide la porcin de la cartera de
crditos contaminada por deudas atrasadas como porcentaje de la
cartera total. Si bien generalmente se utilizan varios otros
coeficientes, el CeR ha surgido como el indicador preferido, ya que
es fcil de entender, no subestima el riesgo y se lo puede comprar
entre instituciones. Cualquier prstamo otorgado a una microempresa
es comnmente considerado en riesgo si su repago registra un atraso
mayor de 30 das. Esta norma es mucho ms estricta que la practicada
por la banca comercial, pero se justifica si se tiene en cuenta la
ausencia de garantas realizables en las microfinanzas.
Adems del indicador CeR, la presente publicacin incluye otros
tres indicadores relacionados con la calidad de la cartera y los
riesgos asociados: crditos castigados, gastos de provisin para
crditos y cobertura de riesgos.
1. Rotacin de cartera.Ratio rotacin de cartera (cuentas por
cobrar)Miden la frecuencia de recuperacin de las cuentas por
cobrar. El propsito de este ratio es medir el plazo promedio de
crditos otorgados a los clientes y, evaluar la poltica de crdito y
cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el volumen
de ventas. Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la
inmovilizacin total de fondos en cuentas por cobrar, restando a la
empresa, capacidad de pago y prdida de poder adquisitivo.Es
deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de
tal manera que no implique costos financieros muy altos y que
permita utilizar el crdito como estrategia de ventas.Perodo de
cobros o rotacin anual:Puede ser calculado expresando los das
promedio que permanecen las cuentas antes de ser cobradas o
sealando el nmero de veces que rotan las cuentas por cobrar. Para
convertir el nmero de das en nmero de veces que las cuentas por
cobrar permanecen inmovilizados, dividimos por 360 das que tiene un
ao.
Perodo de cobranzas:
Para DISTMAFERQUI SAC en el 2004 tenemos:
Rotacin anual:
Esto quiere decir que la empresa convierte en efectivo sus
cuentas por cobrar en 63.97 das o rotan 5.63 veces en el perodo.La
rotacin de la cartera un alto nmero de veces, es indicador de una
acertada poltica de crdito que impide la inmovilizacin de fondos en
cuentas por cobrar. Por lo general, el nivel ptimo de la rotacin de
cartera se encuentra en cifras de 6 a 12 veces al ao, 60 a 30 das
de perodo de cobro.
12.Prepare dos ejemplos de cada uno de los indicadores
anteriores.
Ejemplos:
a.Periodo promedio de cobro.
Ejemplo: Acercas S.A. (A o 3)
Formula 1: (232.1 x 365) / 2.498.3 = 34 das
Formula 2: 365 / 10.76 = 34 das
Interpretacin
Este resultado significa que, en promedio, la empresa tarda 34
das en recuperar su cartera o cuentas por cobrar comerciales. En
otras palabras que la totalidad de la cartera se est convirtiendo a
efectivo, en promedio cada 34 das.
Como se puede observar, las dos frmulas aplicadas conducen al
mismo resultado, puesto que en esencia, directa o indirectamente,
tienen en cuenta los mismos elementos a saber: cuentas por cobrar
promedio, ventas a crdito y nmero de das del periodo analizado. Con
respecto a este ltimo parmetro, se debe aclarar que, si los estados
financieros estn cortados en una fecha diferente a diciembre 31, se
debe tomar, no 365 das, sino el nmero exacto de das calendario
desde el 1 de enero hasta la fecha respectiva de corte. Lo anterior
en razn a que el valor de las ventas se va acumulando mes tras mes
y, por consiguiente, el total acumulado en diciembre 31 deben ser
superior al del 31 de octubre o al 30 de junio.
c.Rotacin de cartera
1.Supongamos una empresa X que en el 2006 realiz ventas a crdito
por 30.000.000.
Al iniciar el 2006 tena un saldo en cartera de 1.000.000 y al
finalizar el 2006 su saldo en cartera era de 2.000.000.
Luego su rotacin de cartera es
30.000.000/((1.000.000+2.000.000/)2) = 30.000.000/1.5000 = 20
Quiere decir esto que la rotacin de cartera para esta empresa es
de 20
Luego, si dividimos 360 en 20 tendremos que la empresa rota su
cartera cada 18 das (360/20 = 18)
La empresa tarda 18 das en recuperar su cartera, lo cual se
puede interpretar como eficiente el manejo que le estn dando a su
cartera.
1. Ejemplo: Aceras S.A.
Rotacin de Cartera (para el ao 3) = 2.498.3 / 232.1 = 10.76
veces
Interpretacin
Se interpreta este indicador diciendo que las Cuentas por Cobrar
de Aceras S.A., giraron 10.76 veces durante el ao 3. Es decir, que
la cantidad de $232.1 millones se convertir a efectivo 10.76 veces
durante dicho periodo.
TRANSACCIONES
13. Efecte Los siguientes registros contables: En Julio 01
vendemos mercancas por $12.300.000 ms IVA del 16% segn Fra. N
012546 A Molinos Ltda. Retefuente 3.5% 30 con cheque de Bancolombia
y el resto a 45 das.
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105CAJA18.630.000
2365Rete fuente1.288.000
1305Clientes22.770.000
4135Comercio al por mayor y menor36.800.000
2405Iva 5.888.000
14.El da 15 de julio se alquila una bodega a la Sra. Acosta J.
por $2.120.000 mensuales los cuales cancelar mes vencido. Se
requiere causar y recibir el pago de los cuatro primeros meses de
alquiler mes a mes. Suponga que siempre le cancelan con cheque del
Bango de Bogot
CODIGOCUENTADEBEHABER
4220Ingresos no Op. (Arrendamientos)8.480.000
1345Ingresos por Cobrar (arrendamientos)8.480.000
Julio:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja2.120.000
1345Ingresos por Cobrar (arrendamientos)2.120.000
Agosto:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja2.120.000
1345Ingresos por Cobrar (arrendamientos)2.120.000
Septiembre:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja2.120.000
1345Ingresos por Cobrar (arrendamientos)2.120.000
15. El da 7 de agosto, recibimos copia de consignacin por el
valor pendiente de La Fra. N 0988.
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja22.770.000
1305Clientes22.770.000
16.El da 8 de agosto se reuni la junta de socios de la empresa,
y le aprobaron un crdito a la Socia Lucila Mndez L. por
$13.000.000, el cual debe ser cancelado el da 3 de diciembre, se
pacta intereses del 2.6% mensual. Se requiere el Desembolso del
crdito. Causar los intereses mes ames. El pago de los intereses y
el capital en diciembre 3 del ao que calenda
CODIGOCUENTADEBEHABER
1325Cxc a socios13.000.000
1105Caja13.000.000
Clculo de los intereses:
$13.000.000 x 2.6% = $338.000
3 de septiembre:CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja338.000
4215Ingresos no opera. (Dividendos y Participac)338.000
3 de octubre: CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja338.000
4215Ingresos no opera. (Dividendos y Participac)338.000
3 de noviembre:CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja338.000
4215Ingresos no opera. (Dividendos y Participac)338.000
3 de diciembre: Pago Intereses y capital:
CODIGOCUENTADEBEHABER
1105Caja13.388.000
4215Ingresos no opera (Dividendos y Participac)388.000
1325C xc a socios13.000.000
17.El da 04 de septiembre se adquiere un software contable
(Siigo Plus) y firma contrato Con S & S Ltda. Por 40.000.000 ms
IVA del 16% cancelamos el 70% con cheque al momento de la firma del
contrato y el resto al finalizar la implementacin Se requiere
registrar la Transaccin anterior. Suponga que ya fue implementado
el Software a satisfaccin y se cancela el excedente con cheque.
CODIGOCUENTADEBEHABER
1705Diferidos4.000.000
2408Iva por pagar6.400.000
1110Bancos32.480.000
2380Acreedores Varios13.920.000
Se cancela el saldo:
CODIGOCUENTADEBEHABER
2380Acreedores Varios13.920.000
1110Bancos13.920.000