Steuerrecht Der Existenzgründer als Steuerbürger Dipl. Finanzwirt (FH) Werner Bauer Steuerberater Mussinanstr. 77, 92318 Neumarkt 11.03.2020
SteuerrechtDer Existenzgruumlnder
als Steuerbuumlrger
Dipl Finanzwirt (FH) Werner Bauer
Steuerberater
Mussinanstr 77 92318 Neumarkt
11032020
Die Einkunftsart entscheidet uumlber den Weg zum Finanzamt
11032020
Stadt Gemeinde Finanzamt
Existenzgruumlnder
Gewerbe-anmeldung
Durchschrift fuumlr FA
Fragebogen
der direkte Weg
bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen
zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren
(sect 138 AO)
Fragebogen wird zugesandt
11032020
Aufzeichnungen und Buumlcher
11032020
Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger
GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich
sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG
bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich
bull mehr als 600000 euro Umsatz
bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)
bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)
bull freiwillig fuumlr Freiberufler
Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG
bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
bull einfache Aufzeichnungen
bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis
bull fuumlr alle Freiberufler
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Die Einkunftsart entscheidet uumlber den Weg zum Finanzamt
11032020
Stadt Gemeinde Finanzamt
Existenzgruumlnder
Gewerbe-anmeldung
Durchschrift fuumlr FA
Fragebogen
der direkte Weg
bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen
zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren
(sect 138 AO)
Fragebogen wird zugesandt
11032020
Aufzeichnungen und Buumlcher
11032020
Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger
GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich
sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG
bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich
bull mehr als 600000 euro Umsatz
bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)
bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)
bull freiwillig fuumlr Freiberufler
Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG
bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
bull einfache Aufzeichnungen
bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis
bull fuumlr alle Freiberufler
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
der direkte Weg
bei freiberuflicher Taumltigkeit (sect 18 EStG) insbesondere bei sog Katalogberufen
zustaumlndiges Finanzamt schriftlich informieren
(sect 138 AO)
Fragebogen wird zugesandt
11032020
Aufzeichnungen und Buumlcher
11032020
Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger
GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich
sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG
bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich
bull mehr als 600000 euro Umsatz
bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)
bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)
bull freiwillig fuumlr Freiberufler
Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG
bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
bull einfache Aufzeichnungen
bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis
bull fuumlr alle Freiberufler
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Aufzeichnungen und Buumlcher
11032020
Achtung Kosten und Risiko traumlgt Steuerbuumlrger
GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich
sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG
bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich
bull mehr als 600000 euro Umsatz
bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)
bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)
bull freiwillig fuumlr Freiberufler
Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG
bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
bull einfache Aufzeichnungen
bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis
bull fuumlr alle Freiberufler
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
GewinnermittlungsartenBetriebsvermoumlgensvergleich
sectsect 4 Abs 1 und 5 EStG
bull Pflicht sect 141 Abs 1 AO wenn jaumlhrlich
bull mehr als 600000 euro Umsatz
bull mehr als 25000 euro Wirtschaftswert (L+F)
bull mehr als 60000 euro Gewinn (Gewerbe oder L+F)
bull freiwillig fuumlr Freiberufler
Uumlberschussrechnungsect 4 Abs 3 EStG
bull Gegenuumlberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
bull einfache Aufzeichnungen
bull Kassenbuch Wareneingangsbuch Anlageverzeichnis
bull fuumlr alle Freiberufler
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Einkommensteuer
11032020
bull Tarif Grund ndash oder Splittingtabelle bull Basis zu versteuerndes Einkommen
bull Ledig 01012017 8820 euro01012018 9000 euro01012019 9168 euro
bull Verheiratet 01012017 17640 euro01012018 18000 euro01012019 18336 euro
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Steuerliche Belastung bei ESt von 14 - 42 (Reichensteuer 45 ) dazu 8 KiSt u 55 Soli
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Ledig Verheiratet
9000
18000
33378
24864
Grundfreibetrag zvE 100000 euro
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Bescheid fuumlr 2018 uumlber Einkommensteuer und Solidaritaumltszuschlag
bull Festsetzung in euro
bull Festgesetzt werden 2774
bull ab Steuerabzug vom Lohn 7678
bull verbleibende Steuer 4904
bull Besteuerungsgrundlagen
bull Einkuumlnfte aus Gewerbebetrieb
als Einzelunternehmer 1946
bull Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn 59964
ab Werbungskosten 4427
Einkuumlnfte 55537
bull Einkuumlnfte aus Vermietung und Verpachtung 15720
bull Gesamtbetrag der Einkuumlnfte (sect2 Abs 3 EStG) 37871
bull ab gezahlte verbleibende Kirchensteuer 292
bull Summe der abzugsfaumlhigen Vorsorgeaufwendungen 4882
bull Auszligergewoumlhnliche Belastung (GdB 60 vH) 720
bull Einkommen (sect 2 Abs 4 EStG) zu versteuernde Einkommen (sect 2 Abs 5 EStG) 31977
bull festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) sectsect 2 Abs 6 26 EStG 2774
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
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11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Einkommensteuervorauszahlungen
bull Je nach Einkommenshoumlhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljaumlhrlich zum
bull 1003 1006 1009 1012
bull eines Jahres entrichtet werden
bull Festsetzung nur wenn mindestens 400- euro im Kalenderjahr und mindestens 100- euro fuumlr einen Vorauszahlungszeitpunkt (sect 37 Abs 5 EStG)
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Umsatzsteuer
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Kleinunternehmersect 19 Abs 1 UStG
bull Anzuwenden bei Einzelunternehmer Freiberufler und Unternehmen der Rechtsformen GbR die vergleichsweise geringe Umsaumltze erzielen
bull im Jahr der Gruumlndung bzw im vorangegangenen Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 22000 euro (bis KJ 2019 - 17500 euro)
bull im laufenden Kalenderjahr ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 50000 euro
bull Beginnt die Unternehmenstaumltigkeit nicht zu Beginn sondern im Laufe eines KJ muss der voraussichtliche Umsatz auf das ganze Kalenderjahr hochgerechnet werden
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Vor- und Nachteile
+ keine Zahlung von Umsatzsteuer
+ keine Abgabe von UStVA (Ausnahmen moumlglich)
+ USt ndash Jahreserklaumlrung sehr einfach
+ guumlnstigere Preise fuumlr Privatkunden
- kein Vorsteuerabzug
- bei Wechsel zur Regelversteuerung houmlhere Preise
- bei Geschaumlftskunden wird der Eindruck erweckt Sie seien kein ernstzunehmender Profi
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
Regelversteuerung sect 19 Abs 2 UStG
bull Bindungsfrist mindestens 5 Jahre
bull Jeder Euro Betriebseinnahme ist USt-pflichtig
bull MonatlicheVierteljaumlhrlicheJaumlhrliche Voranmeldung und Jahreserklaumlrung
bull Vorsteuerabzug
bull Soll- Versteuerung (vereinbarte Entgelte)
bull Ist- Versteuerung auf Antrag (vereinnahmte E)
bull Anspruchsvolle Rechnungsstellung
bull Umfangreichere Aufzeichnungen
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
An Firma Y Hubergasse 2 90425 Nuumlrnberg Muumlnchen 04052019
Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
Firma X Maierstr 1 80538 Muumlnchen
Muumlnchen 29052019
Liefergegenstand
100 Kugelschreiber Design bdquoblackldquo
Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
11032020
11032020
Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
11032020
11032020
11032020
11032020
11032020
Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
11032020
USt- VA
11032020
Mindestangaben auf Rechnungenbull vollstaumlndiger Name und vollstaumlndige Anschrift des
leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
bull Ausstellungsdatum der Rechnung
bull fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben)
bull Menge und Art (handelsuumlbliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstaumlnde oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
Fortsetzung Rechnungsangaben
bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
bull Beachte allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre fuumlr erhaltene und selbst erstellte Rechnungen sect 14 b (1)11032020
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Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
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Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
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Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
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Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
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bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
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Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
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leistenden Unternehmers und des Leistungs-empfaumlngers
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bull jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts
bull vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder vom Bundeszentralamt fuumlr Steuern erteilte USt-IdNr (durch
EUGH vom 22122010 ndash Rs C-43809 bestaumltigt)11032020
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bull Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung)
bull Aufschluumlsselung des Entgelts nach Steuersaumltzen und ggf Steuerbefreiungen
bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
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Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
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Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
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Gewerbesteuer-erklaumlrung
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Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
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Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
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Fortsetzung Rechnungsangaben
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bull anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf Hinweis auf Steuerbefreiung)
bull bei stpfl Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstuumlcken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfaumlngers angebracht werden
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Steuernummer 12345678900 USt-IdNr DE 123456789
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Rechnung Nr 242019 Tag der Lieferung 30042019
Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
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Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
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Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
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Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
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Waren 7 Waren 19 10 Rasenmaumlher Marke bdquoTopldquo aacute 1000 euro 1000000 euro 60 kg Tannenduumlnger bdquoNadelgruumlnldquo 10000 euro 15 kg Rasensamen bdquoTrittfestldquo 6000 euro Summe Waren 7 6000 euro Summe Waren 19 1010000 euro Umsatzsteuer 7 420 euro Umsatzsteuer 19 191900 euro Rechnungsbetrag 1208320 euro
Bei Zahlung bis zum 18052019 wird ein Skonto von 2 (=24166 euro) eingeraumlumt11032020
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Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
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Rechnungsbetrag (incl 19 MwSt) 24950 euro
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Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
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Gewerbesteuer-erklaumlrung
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Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
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Vorauszahlungen
bull Termine
1502 150515081511
11032020
Verpflichtung zur elektronischen Uumlbermittlung der Steuererklaumlrung
11032020
alle Unternehmen L + F (sect 13 ndash 14 a EStG)Gewerbe (sect 15 ndash 17 EStG) Selbstaumlndige (sect 18 EStG)
bull ab Steuerklaumlrungen 2011 (ESt USt GewSt F EUumlR ndash Bilanz und G+V)
bullAusnahme Einkuumlnfte aus nichtselbstaumlndiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkuumlnfte die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben sowie Progressionseinkuumlnfte jeweils den Betrag von 410- euro nicht uumlbersteigt
Elektronische SteuererklaumlrungELSTER
ist eine von vielen Moumlglichkeiten die Steuererklaumlrung elektronisch zu uumlbermittelnwwwelsterde hellip wwwfinanzamtbayernde hellip wwwbundesfinanzministeriumde
wwwbzstbundde
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Blitzkurs geht zu Ende
bull noch Fragen ndash heute -
bull keine
bull oder doch
bull fuumlr Fragen ndash spaumlter ndash
bull stehe ich gerne zur Verfuumlgung
bull eMail steuerberater_wernerbauerwebde
bull unter Rufnummer0160 7572900
bull Ich danke fuumlr die Aufmerksamkeit
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Umsatzsteueroption sect 9 UStG
Der Unternehmer kann fuumlr bestimmte in sect 9 Abs 1 UStG aufgefuumlhrte - dem Grunde nach umsatzsteuerfreie - Umsaumltze als steuerpflichtig (Option) behandeln wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer fuumlr dessen Unternehmen ausgefuumlhrt wird (zB Vermietung)
Die Option ndash Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides moumlglich
Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklaumlrung 2018 beim Finanzamt am05122019 Mit Eingang der Steuererklaumlrung (Steueranmeldung) steht dieseeiner Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpruumlfung (sect 164 Abs 1AO) gleich Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigenEinspruchsfrist am 05012020 (2400 Uhr) formell bestandkraumlftig Diematerielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf derFestsetzungsverjaumlhrung ein also am 31122023
11032020 11032020 Finanzamt
Gewerbesteuer-erklaumlrung
Gewinn 40500- euro
GewSt- Messbescheid16000- x 35 =
Messbetrag 560- euro
GewSt-Bescheid
560- x 330=
1848-- euro
GemeindeStadt
Unternehmer
Gewerbesteuer
Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
2 GewStG Reisegewerbetreibende sect 35 a GewStG
Freibetrag Gewinn 24500 euro
bull Freibetrag uumlberschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 35 (sect 11 Abs 2 GewStG)
bull Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben(sectsect 1 und 4 GewStG)
bull Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die 300 ndash 330 )
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Gewerbesteuerunterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb (sect 1 GewStDV) im Inland sect
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Freibetrag Gewinn 24500 euro
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