Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungsspezialist, Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin, Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin 1 Herzlich willkommen zum Informationsabend UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010 Dr. jur. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungspezialist Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin
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Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin1
Herzlich willkommen zumInformationsabend
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
Dr. jur. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungspezialist
Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin
Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin
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•B2B
•B2C
Unternehmerbegriff erweitert
Sonstige Leistungen:
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Neuer Unternehmerbegriff•Nur für Ort der Dienstleistung
•Beispiele für Nichtunternehmer
KÖR, gemeinnützige Vereine
Stiftungen, Holding
•Keine Änderung der Unternehmereigenschaft für Vorsteuerabzug
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Reverse-charge-System
•Am Ort der Dienstleistung (DL)
keine Niederlassung, die an der Leistung beteiligt ist
keine Betriebsstätte
kein Sitz
•Empfänger der Dienstleistung (DL)
= Unternehmer lt. Übersicht
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Fakturierung (RC)
-Ohne Umsatzsteuer
-UID-Nr. des Leistungsempfängers
-Hinweis „Übergang der Steuerschuld“ oder
„Reverse charge“
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Entstehung der Steuerschuld (RC)
•Mit Ablauf des Kalendermonats, in dem
Dienstleistung ausgeführt ist.
•Keine Verschiebung bei verspäteter
Rechnungsstellung.
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Leistungsort grenzüberschreitender Leistungen ab 2010
•Leistungen ohne Unterscheidung ob Leistungsempfänger
Unternehmer oder Nichtunternehmer ist
B2B = B2C
•Leistungen mit Unterscheidung ob Leistungsempfänger
Unternehmer oder Nichtunternehmer ist.
Sonstige Leistungen:
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Leistungen OHNE Unterscheidung
B2B = B2C•Grundstückleistungen
Sonstige Leistungen iZm einem Grundstück
Grundstücksort•Personenförderung
wo Beförderung bewirkt wird
(Aufteilung, wenn grenzüberschreitend)
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Leistungen OHNE Unterscheidung
B2B = B2C
•künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter
Tätigkeitsort
Ab 2010 auch kulturelle Leistungen und Leistungen iZm Messen u. Ausstellungen
•Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
Tätigkeitsort
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Leistungen OHNE Unterscheidung
B2B = B2C
•Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln
< 30 Tage
< 90 Tage bei Wasserfahrzeugen
Übergabeort (Ort, wo Beförderungsmittel übergeben wird)
•Kurz- oder langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln durch
Drittlands- Unternehmer
wo Nutzung und Auswertung
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Leistungen MIT Unterscheidung
B2B ≠ B2C
•Für B2B gilt Generalklausel
= Empfängerort
-Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des DL-Empfängers
-Feste Niederlassung des DL-Empfängers
-Wohnsitz od. gewöhnlicher Aufenthalt des DL-Empfängers
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Leistungen MIT Unterscheidung
B2B ≠ B2C
•B2B Güterbeförderungsleistung
- Empfängerort
- keine Unterscheidung ig Beförderung oder sonstige
- keine Verschiebung mit UID mehr!
•B2C Güterbeförderungsleistung
- wo Beförderung bewirkt
- Aufteilung, wenn grenzüberschreitend
- außer ig Beförderung: Abgangsort
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Leistungen MIT UnterscheidungB2C
•Vermittlungsleistungen
Ort, an dem vermittelter Umsatz ausgeführt wird
•Umschlag, Lagerung und ähnliche Leistungen, die mit Beförderungs-
leistung überlicherweise verbunden sind (selbständige Nebenleistung
oder von Dritten)
Tätigkeitsort
•Arbeiten an und Begutachtung von beweglichen körperlichen Gegenständen
Tätigkeitsort
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Leistungen MIT Unterscheidung
B2C
•„Katalogleistungen“ gem. § 3a Abs. 14 an Nichtunternehmer
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UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010Sonstige Leistungen:
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„aus Österreich hinaus“
Ausländische Bestimmungen sind anzuwenden
* Ort der sonstigen Leistung in anderem EU-Staat
- für Generalnorm kann leistende Unternehmer vertrauen,
dass auch dort RC gilt
- andere Leistungen
abklären, ob RC vorgesehen ist, andernfalls nach Regeln
des Mitgliedsstaates behandeln.
Reverse-Charge-Leistungen
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* Ort der sonstigen Leistung im Drittland
- Steuerpflicht, Steuersatz u. Rechnungsausstellung unterliegen
dem Steuerrecht des Drittlandes
Reverse-Charge-Leistungen
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-durch Leistungserbringer
-monatlich
-gemeinsam mit ig Lieferungen
-Bemessungsgrundlage pro UID
-Meldezeitpunkt
f. Monat, in dem DL ausgeführt wird
keine Anzahlungen
Zusammenfassende Meldung für DL
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-B2B Generalklausel
-Leistungsort in anderem Mitgliedsstaat
-verpflichtender Übergang der Steuerschuld (Reverse-Chrarge-
System)
-nicht DL, die steuerfrei sind
-Verspätungssanktionen
1 % der verspätet gemeldeten Bemessungsgrundlagen
max: € 2.200,00
-Meldefrist ab 2010 1 Monat (15 Tage kürzer)
Zusammenfassende Meldung für DL
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Für Umsätze und Sachverhalte, die nach dem 31. Dezember
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Beispiel:
Unternehmer B aus Österreich schließt im Juni 2009 einen 4 Jahres-Pkw-Leasingvertrag mit LG aus Deutschland ab. Leasing gilt als anteilig in den Besteuerungszeiträumen ausgeführt.
6-12/2009: nicht steuerbar in Österreich, Vorsteuerabzug in Deutschland, kein RCS, keine ZM
1/2010 – 5/2013: steuerbar in Österreich, RCS, ZM in DE
Inkrafttreten mit Wirkung vom 1.1.2010
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•Durchsicht aller Umsätze/Eingangsrechnungen mit Auslandsbezug
•Überlegungen, wo sich der Leistungsort verändert
•Sind Registrierungen/DE-Registrierungen im Ausland erforderlich?
•In welchen Ländern sind weiterhin Vorsteuererstattungen nötig?
•Verträge anpassen
Anpassungen im Rechnungswesen
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•Neue Rechnungsstellung beachten•Neue Ertragskonten anlegen für RC (Generalklausel) ZM! für RC (Rest)•Neuen Steuerschlüssel bei Kontenanlage beachten (f. UVA u. ZM)•beim Verbuchen aufpassen•ZM anfangs kontrollieren•UVA anfangs kontrollieren
Anpassungen im Rechnungswesen
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
Ausländische Unternehmer, das sind EU-Unternehmer, die im Inland (Österreich) weder ihren Sitz noch eine Betriebsstätte haben
und dieAusländische - keine Umsätze im Inland erzielen oderUnternehmer, - nur steuerfreie Güterbeförderungen oder nur steuerfreie
Personenbeförderungen mit Schiffen oder Luftfahrzeugen ausführen oder
die zur Vor- - nur Umsätze ausführen, mit Übergang der Steuerschuld auf densteuererstattung Leistungsempfänger = Reverse Chargeberechtigt sind
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
-Fragebogen Verf 18
bei erstmaliger Beantragung
-Antragsformular U5 elektronischer
Erstattungsantrag
-Unternehmerbestätigung
im Original (U70)
-Originalrechnungen
Für Antrag
erforderliche
Unterlagen
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
im Erstattungsstaat im Ansässigkeitsstaat
in Papierform in elektronischer Form
Sprache des Erstattungs- Sprache im Ermessen
staates des Erstattungsstaates
Ort und Art der
Einreichung
Sprache des
Antrages
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
Beispiel:Vorsteuern 3 Erstattungsanträge ein globaler Erstattungsantrageines österr. einer in D, einer in F und in Ö, die österr. Finanzver-Unternehmers einer in I. waltung leitet den Erstattungs-aus D, F und I antrag nach D, F u. I weiter.
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
Unternehmer- nicht mehr erforderlich,bescheinigung erforderlich Weiterleitung durch Antrag-
stellerstaat nur bei Unter-nehmereigenschaft
Originalbelege jedenfalls vollständig und Erstattungsstaat kann einzelnelückenlos erforderlich Belege anfordern, wenn
Zweifel bestehen
Frist 30. Juni des Folgejahres 30. September des Folgejahres
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Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010
Dauer des unterschiedlich lange, je nach deutlich beschleunigt:Erstattungsver-Staat (in Deutschland relativfahrens rasch, in Italien unendlich lange) Überweisung des erstattungs-
fähigen Betrages innerhalbvon 10 Arbeitstagen
Mindester- € 360,00 für mindestens € 400,00 für mindestens stattungsbetrag 3 Monate bzw. € 35,00 für 3 Monate bzw. € 50,00 für
Kalenderjahr Kalenderjahr
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•Elektronischer Antrag
•Einlangen wird vom Antragsstaat bestätigt (Data-Box bei Finanzonline)
•Weiterleitung Ansässigkeitsstaat an Erstattungsstaat
•2. elekronische Bestätigung über Eingang (Databox)
•Eventuell auf Anforderung Vorlage von Rechnungen in Kopie, wenn die
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•Bearbeitungsfrist: 6 Monate ab Einlangen bzw. 2 Monate ab Einlangen
der zusätzlichen Information
•Fristende: 8 Monate nach Einlangen
•Erstattung innerhalb von 10 Arbeitstagen
•Zinsgutschrift
Zum Verfahren selbst:
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•Name und vollständige Anschrift des Lieferers oder
Dienstleistungserbringers;•Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Lieferers oder
Dienstleistungserbringers;•Datum und Nummer der Rechnung oder des Einfuhrdokuments;•Steuerbemessungsgrundlage und Mehrwertsteuerbetrag in der Währung
des Erstattungsstaates;•Berechneter Betrag der abziehbaren Mehrwertsteuer in der Währung des
Erstattungsstaates;•Bei nur teilweiser Vorsteuerabzugsberechtigung: der berechnete und als
Prozentsatz ausgedrückte Pro-rata-Satz des Vorsteuerabzuges
Inhalt des Antrages:
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•Die Art der erworbenen Gegenstände und Dienstleistungen
(aufgeschlüsselt nach den Kennziffern des Art. 9 der Richtlinie
2008/9/EG):
1 = Kraftstoff;
2 = Vermietung von Beförderungsmitteln;
3 = Ausgaben für Transportmittel;
4 = Maut und Straßenbenutzungsgebühren;
5 = Fahrtkosten wie Taxikosten, Kosten für die Benutzung öffentlicher
Verkehrsmittel;
6 = Beherbergung;
Inhalt des Antrages:
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7 = Speisen, Getränke und Restaurantdienstleistungen,
8 = Eintrittsgelder für Messen und Ausstellungen;
9 = Luxusausgaben, Ausgaben für Vergnügungen und
Repräsentationsaufwendungen;
10 = Sonstiges.
Wird die Kennziffer 10 verwendet, ist die Art der gelieferten Gegenstände und erbrachten Dienstleistungen anzugeben.
Inhalt des Antrages:
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•Anlage der Konten, damit Aufgliederung nach Kennzeichen
möglich ist.
Empfehlung: Aufstellung über Excell mitführen
•Zukunft: Kann ich mir vorstellen, dass wie jetzt die Umsatzsteuer-
voranmeldung automatisch ins Finanzonline gestellt wird, es auch
mit diesen Anträgen funktionieren wird hängt natürlich vom
verwendeten Buchhaltungsprogramm und den technischen
Möglichkeiten ab!
Auswirkungen auf Rechnungswesen:
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•Keine Änderung des Verfahrens, also wie bisher
•Formulare zur Erstattung in Österreich (vom Drittland aus)
•Formulare hängen vom Erstattungsstaat ab
Vorsteuererstattung Drittlandstaaten
(Nicht – EU - Drittlandstaaten
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Vorsteuern sind nur erstattungsfähig, soweit
die Umsätze des ausländischen Unternehmens in seinem Ansässigkeitsstaat ein Recht auf Vorsteuerbezug begründen
soweit im Erstattungsstaat Vorsteuerabzug gewährt wird (Stichwort: Österreich – kein Vorsteuerabzug für PKW – Aufwendungen im Normalfall)
nicht erstattet werden Vorsteuern, die fälschlich in Rechnung gestellt werden (z.B. in Rechnung gestellte MWST für innergemeinschaftliche Lieferungen)
Erstattungsfähige Vorsteuern
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Wir danken für Ihre Aufmerksamkeit und
wünschen Ihnen noch eine gute
Heimfahrt!
Sollten Sie noch Fragen zum Thema Umsatzsteuer NEU ab
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