Top Banner
Chapter 16 Depreciation methods การคิดคาเสื่อมราคา
63

Slide 12 Depreciation Methods

Nov 16, 2014

Download

Documents

Grid G.
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: Slide 12 Depreciation Methods

Chapter 16

Depreciation methods

การคิดคาเสือ่มราคา

Page 2: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Depreciation Terminology

Page 3: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Depreciation – Definition

• Depreciation หรือ คาเสื่อมราคา คือการทีส่ินทรัพยมีมูลคาลดลงตามเวลา

• ซึ่งเกิดจาก :

– Wear and tear, use; (การสึกหรอ หรือฉีกขาดเนื่องจากการใชงาน)

– Deterioration (การเสือ่มสภาพ);

– Obsolescence (การลาสมัย)

• Economic View:

– หมายถงึ อัตราการถูกลดมูลคาของเครื่องจักรเมื่อนํามาใชงาน ตองมีการประมาณอายุการใชงานของสนิทรัพยใหเหมาะสม

– Deprecation represents a proper charge against future income produced by the asset in question.

Page 4: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Importance of Depreciation

• สามารถนําไปหักลดภาษีโดยคดิจาก Taxable Income

• “taxable income” = Gross Income – Real Cash Expenses

– interest – Depreciation amounts.

• ภาษีที่จะตองเสีย

• Tax Due = {Taxable Income}(Tax Rate).

Page 5: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Tax Deductions

• การหักลดภาษี “deductions” มักจะมาจากกระแสเงินสด

ที่แทจริง:

– คาจาง เงินเดือน;

– คาวัสดุ;

– คาสาธารณปูโภค;

– ดอกเบี้ย

– ภาษี;

– และอื่นๆ

Page 6: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Tax Equation

• The General Federal Tax Equation Is:

Tax. Income = Gross Income – {Real Expenses + Interest Paid + Depreciation + Depletion}

ปริมาณทั้งหมดยกเวนคาเสื่อมราคาและคาสูญสิ้นเปนกระแสเงินสดที่เกิดขึ้นจริงของทางบริษัท

Page 7: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Depreciation Amounts

• กฎหมายระบุวา:

– สินทรัพยที่มีอายุจํากัด(มากกวา 1 ป) ที่องคกรจดัหามาเพื่อ

กอใหเกิดกําไร สามารถนํามาหักภาษีไดโดยคดิเปนคาเสื่อม

ราคา แทนที่จะหักเปนคาใชจายเพียงปเดียวในปที่ซื้อมา

– Depreciation แสดงถึงสวนราคาของสินทรัพยที่สามารถหัก

เปนคาใชจายในแตละป ทั้งนี้ไมไดเกดิกระแสเงินสดขึ้น

จริงๆ

Page 8: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Types of Depreciation

• Book Depreciation

– ใชเปนการภายในองคกรเพื่อการวิเคราะหทางการเงิน

และการจัดการ

– สามารถเลือกใชวิธีการคิดแบบใดก็ได

• Tax Depreciation

– ใชในการรายงานภาษีที่จะตองชําระ

– ถูกจํากัดดวยกฎและขอบังคับตางๆ

Page 9: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 BASIS of an Asset (B)

• หรือ First cost

• The Basis (ราคาพื้นฐาน) ของสินทรพัยไดแก:

– ราคาขาย (purchase price)

– คาขนสง (delivery)

– คาติดตั้ง (installation)

– และคาใชจายอื่นๆที่เกี่ยวของกับการติดตั้งและเตรียมการใหสินทรัพย

สามารถใชงานได

– สัญลักษณ: B for “Basis” – a THB, Dollars amount.

Page 10: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Recovery Period - n

• หรืออาจเรียกวา Depreciable Life

• Recovery Period (in years) is คือจํานวนป n ของสินทรัพย

ที่จะทําการคิดคาเสื่อมราคา

• อาจมีการใชคา n ทีแ่ตกตางกันสําหรับคิด book and tax

depreciation.

• คา n อาจจะแตกตางจาก asset's estimated productive life.

Page 11: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Book Value of an Asset (BVt)

• Book value หรือ มูลคาตามบัญชี:

• คือ มูลคาที่เหลืออยูของสินทรัพยตามบัญชีที่ยังไมไดหักเปนคาเสื่อมราคา

ซึ่งสามารถคํานวณหาไดจากราคาพื้นฐานลบดวยคาเสื่อมราคาสะสม

• ตามปกติแลว BV’s มักจะถกูคิดทุกๆสิ้นปตามบัญชี

• สะทอน undepreciated value (มูลคาที่เหลืออยูของสินทรัพย) ตามบญัชีที่จดุ

เวลาใดๆ.

• ไมจําเปนจะตองสะทอนถึงราคาตลาดของสินทรพัย

• Market value (มูลคาตามราคาตลาด) คือมูลคาที่ผูซื้อจะยอมจายในการตก

ลงขายสินทรพัย

Page 12: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Market Value (MVt)

• Market value ซึ่งเปนคําเดียวกับที่ใชในการวิเคราะหการทดแทน

สินทรัพย ไดมาจากการประมาณมูลคาของสินทรัพยถามีการขายใน open

market.

• เนื่องจากโครงสรางของกฎหมายเกี่ยวกับการคิดคาเสื่อมราคา book value

และ market value อาจมีคาที่แตกตางกันมาก

• ตัวอยางเชน, อาคารพาณิชยมแีนวโนมที่จะ increase in market value, but

the book value will decrease เนื่องจากมีการหักคาเสื่อมราคา.

• A computer workstation อาจมี market value ต่ํากวา book value มาก

เนื่องจาก rapidly changing technology.

Page 13: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Salvage Value – S

• Salvage value เปนการประมาณถึงมูลคาตามราคาตลาด

ตอนสิ้นอายุการใชงานของสินทรัพย

• The salvage value, S, มหีนวยเปนบาท หรือเปนรอยละ

ของ the first cost, อาจมีคาเปนบวก, ศูนย หรอื ลบก็ได

เนื่องจากคารื้อถอนและคาขนสง

Page 14: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Salvage Value – S

• Salvage values มาจากการประมาณคาลวงหนาตั้งแตตอนซื้อ

สินทรัพย

• จากการประมาณนี้อาจทําใหคาsalvage value ที่แทจริงที่เวลา t

= n ไมเทากับที่ประมาณการไว

• โดยทั่วๆไปแลว เราไมสามารถหักคาเสือ่มราคาสินทรัพย

จนต่าํกวาคา salvage value ที่ประมาณไวได

Page 15: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Depreciation Rate – dt

• Depreciation rate or recovery rate คือสัดสวน first cost ที่ลดลง

โดยการคิดคาเสื่อมราคาในแตละป

• อัตราการเสื่อมราคา เขียนแทนดวย dt, อาจจะเทากันในทุกๆป,

ซึ่งจะเรียกวาการเสื่อมราคาแบบเสนตรง straight-line rate, หรือ

อัตราการเสื่อมราคาในแตละปอาจจะไมเทากันก็ได.

Page 16: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Personal Property

• Personal property (สังหาริมทรัพยสวนตัว)

• is the income-producing, tangible possessions of a corporation used to

conduct business.

• Not to be confused with an individual’s personal property like clothes,

furniture, etc.

• Included are: most manufacturing and service industry property-- vehicles,

manufacturing equipment, materials handling devices, computers, and

networking equipment, telephone equipment office furniture, refining

process equipment, and much more.

Page 17: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Real property

• Real property (อสังหาริมทรพัย) includes:

• real estate and all improvements – office buildings

manufacturing structures, test facilities, warehouses,

apartments, and other structures.

• Land itself is considered real property, but it is not

depreciable because it has an infinite life – land can never

be depreciated for tax purposes.

Page 18: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Property Eligible for Depreciation

• Real or personal;

– Productive assets;

– Buildings and structures, but not land.

• Used in the pursuit of income generation;

• Have a finite, estimatable life

Page 19: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Depreciation Models

• Basic (traditional) models are:

Straight-Line Depreciation

Accelerated models

Declining Balance Depreciation

Declining Balance with Conversion to Straight-Line Depreciation

Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)

Sum-of-Year’s Digits Depreciation

Page 20: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Accelerating Depreciation

• The SL methods หักคาเสื่อมราคาของสินทรัพยเปน

ปริมาณเทาๆกันทุกปตลอด recovery period.

• The DB method หกัคาเสื่อมราคาในชวงตนๆเปน

ปริมาณมาก จึงทําให Book Value ของการหักคาเสื่อม

ราคาดวยวิธีนี้ลดลงอยางรวดเร็วกวา SL method.

Page 21: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Accelerating Depreciation

• การใหคาเสื่อมราคามากๆในชวงตนๆของอายุการใชงานจะทํา

ใหเกิดการหักลดภาษีไดเร็วขึ้น

• Assumes a profitable firm.

• การประหยัดภาษียิง่เกิดเร็วเทาไหรยิ่งมีประโยชนกับบริษัทมาก

ขึ้น (เนื่องจาก Time value of money)

• Larger depreciation amounts early จะทําใหคา PW of future tax

savings มีคาเพิ่มขึ้น

Page 22: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 What Does It Mean?

• ถาบรษิัทมีกําไร, การหักคาเสื่อมราคาใหมากๆในชวงตนอายุ

การใชงานจะทําให:

– จายภาษีนอยลง ทําใหมีเงินนําไปลงทุนตอไดมากขึ้น

– ดังนั้นยิ่งหักคาเสื่อมราคาไดมากและเร็วเทาไหรก็ยิ่งเกิด

ประโยชนตอบริษัทมากเทานั้น

Page 23: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Book Value vs. Time: General Case

• In general, a book value plot will look like:

Page 24: Slide 12 Depreciation Methods

16.1 Book Value Plot for Classical Methods

• For SL, DB, and MACRS we have:

Page 25: Slide 12 Depreciation Methods

16.2 Straight Line (SL)

Depreciation

Page 26: Slide 12 Depreciation Methods

16.2 Straight-Line: The Standard (SL)

• SL depreciation เปนวิธีการมาตรฐานที่มักถกูนําไป

เปรียบเทียบกบัการคิดคาเสื่อมราคาโดยวิธอีื่นๆ

• ให book value ลดลงอยางคงที่จนกระทั่งเหลือเทากับ salvage

value – S ที่กําหนดไว over n time periods.

• Assume n years for an asset’s life:

– The depreciation rate dt is then:

• dt = 1/n

Page 27: Slide 12 Depreciation Methods

16.2 SL Example

• Notation (to be followed herein)

– t = the year (t = 1,2, …, n)

– Dt = Annual depreciation charge (คาเสื่อมราคาสําหรับปที่ t)

– B = The first cost or unadjusted basis,

– S = Estimated Salvage Value at t = n,

– n = The Recovery Period,

– d = The Depreciation Rate (อัตราการเสื่อมราคา) = 1/n

Page 28: Slide 12 Depreciation Methods

16.2 Straight-Line Method

• annual SL depreciation หาไดจาก Basis ลบ salvage value

และหารดวย n

( )t

t

D B S dB SD

n

= −−

=

Page 29: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.1

If an asset has a first cost of $50,000 with a $10,000

estimated salvage value after 5 year,

(a) calculate the annual depreciation and

(b) compute and plot the book value of the asset after

each year, using straight line depreciation

Page 30: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.1: SL depreciation method

• B = $50,000;

• “n” = 5 years;

• S = $10,000 at t = 5;

• Dt for each year is:

($50,000 - $10,000)/5 = $8,000/year

Page 31: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.1: Tabulation

10,0008,0005

18,0008,0004

26,0008,0003

34,0008,0002

$42,000$8,0001

BVtDtt

BVt = B- tDt

Page 32: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 1: Plot of the Straight-Line Book Value

• การคิดคาเสื่อมราคาแบบเสนตรงจะเริ่มจากคา B และ

ลดลงถึงคา “S” ภายใน n time periods จากปจจุบนั

• คาเสื่อมราคาจะเทากันในทกุๆป ($8,000 in this case).

• The book values ลดลงในอัตราเดียวกนัจนถงึคา

$10,000 (Salvage value).

Page 33: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 Declining Balance (DB) and

Double Declining Balance (DDB)

Depreciation

Page 34: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 Declining Balance Method (DB)

• DB เปนการคิดคาเสื่อมราคาแบบ accelerated

• คือ มีการหักคาเสื่อมราคาในชวงปตนๆ มากกวาเมื่อเทียบกับ

การคิดคาเสื่อมราคาแบบเสนตรง

• มีความซับซอนกวาการคิดคาเสื่อมราคาแบบเสนตรง

• ตองมีการกําหนดคา DB rate (d) – ปกติแลวมักใชคา 2 x SL rate.

• บางครั้งเรียกวา “fixed percentage or uniform percentage” method

=1/n

Page 35: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 DB Rate

• จากคา DB rate,

– Dt ในปที่ t หาไดโดยคูณ book value ตอนตนงวดกับ DB rate (d)

– เชน ถา DB rate (d) = 0.1, 10% ของ book value ตอนตนงวดจะถูกหัก

เปนคาเสื่อมราคาไปทุกๆป ดังนั้นแตละปจะมีคาเสื่อมราคาลดลง

เรื่อยๆ ตามคา book value ที่ลดลงเรื่อยๆ

• โดยที่คา The maximum DB rate

– dMAX = 2(1/n), หรือสองเทาของอัตราการเสื่อมราคาแบบเสนตรง

– This is called “The Double Declining Balance Rate (DDB)”

– ถา n= 10 ป , DDB rate = 2/10 = 0.2 นั่นคือ 20% ของ book value ตอนตนงวดจะถูกหักเปนคาเสื่อมราคาไปทุกๆป

เทากับ BV ของ

สิ้นงวดที่แลว

Page 36: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 DB rate – d

• The maximum rate for DB is specified to :

– Twice the SL rate for a given n.

– This is called “The Double Declining Balance Rate.”

– If d = 1.5/n, it is termed the 150% DB rate.

– d can never exceed 2(1/n), but can be less!

Page 37: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 DB Equations

[16.5]

[16.6]

Depreciation for year “t”

Depreciation Rate1

1

)1)((

)(−

−=

=t

t

tt

ddd

BVdD

ถาไมรูคา BVตอนสิน้งวดของงวดกอนหนา ใหคํานวณโดยใชสูตร:

1( ) (1 )ttD d B d −= − [16.7]

Page 38: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 DB: Book Value Determination

• BVt สามารถหาไดสองแบบ:

– 1. หาจากอัตรา d และ basis, B หรอื,

– 2. ลบคาเสื่อมราคาในปปจจุบันออกจาก Book value

ในปกอนหนา

1

(1 )tt

t t

BV B dBV BV D−

= −= −

[16.8]

[16.9]

Page 39: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 DB: Implied Salvage Value

• จากสมการ 16.4 – 16.9 ไมมีการนําคา salvage value – S เขามา

คิดเลย!

• DB has its own implied salvage value after n years.

• The pure DB method จะไมสามารถหักคาเสื่อมราคาจนเปน

salvage value ยกเวนวาใช d rate ที่มาจากสูตร( Eq. 16.11).

(1 )nnS BV B d= = − [16.10]

Page 40: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 Implied SV for DB Depreciation

• ชวงที่เปนไปไดของคา d คือ:

0 < d < (2/n)

• เพื่อบังคับใหหักคาเสื่อมราคาจนเทากับคา S ใหคํานวณ

คา d จากสูตร:

Implied d = 1 – (S/B)1/n [16.11]

(ใชในกรณีที่ไมกาํหนด d มาให)

Page 41: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.3

Freeport-McMoRan Mining Company has purchased a

computer-controlled gold ore grading unit for $80,000.

The unit has an anticipated life of 10 years and a salvage

value of $10,000. Use the DB and DDB methods to

compare the schedule of depreciation and book values for

each year.

Basis

ไมไดกําหนด d มาให

กําหนด d มาให

n= 10 ป , DDB rate = 2/10 = 0.2 นั่น

คือ 20% ของ book value ตอนตนงวด

จะถูกหกัเปนคาเสื่อมราคาไปทุกๆป

Page 42: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.3

• B = $80,000;

• n = 10 years;

• S = $10,000;

• The DB method first computes the implied d from:

Implied d = 1 – (S/B)1/n

d = 1 – (10,000/80,000)1/10 = 0.1877

d = 18.77% will target the $10,000 SV at t = 10.

ถากาํหนดมา

Page 43: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16.3

(End of year)

n= 10 ป , DDB rate = 2/10 = 0.2

หกัเต็มไมได

Page 44: Slide 12 Depreciation Methods

16.3 Declining Balance with Conversion to

Straight-Line Depreciation

• การคิดคาเสื่อมราคาแบบ Declining Balance ไมนําคา

Salvage value มาคิด จึงทําให BVN อาจจะไมเทากับคา

Salvage value ซึง่จะเกิดไดสองกรณี

• กรณีที่ 1 BVN > SV

• กรณีที่ 2 BVN < SV

Page 45: Slide 12 Depreciation Methods

Adjustment to the declining balance method

a) Switching from

DB to the SL after n'

b) No further

depreciation allowance

are available after n ''

Page 46: Slide 12 Depreciation Methods

กรณีที่ 1 BVN > SV

• กรณีนี้จะทําใหเกิดการคิดคาเสื่อมราคาไมเตม็ที ่จงึทําให

มBีVN เหลืออยูในปสุดทายมากกวาคา SV

• ใหใชวิธี switching from DB to SL ในปที่การคิดคาเสื่อม

ราคาแบบเสนตรงมีคามากกวาหรือเทากับการคิดคา

เสื่อมราคาโดยวิธี DB (และใหคิดโดย SL ตอไปเรื่อยๆ)

• SL depreciation in any years n is

year nof beginningat life usefulRemaining

valuesalvage - year n of beginning theat Book value=nD

Page 47: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: กรณีที่ 1 BVN > SV

• Cost basis of the asset = $10,000

• Useful life = 5 years

• Salvage value = 0

• จงคิดคาเสื่อมราคาแบบ Double declining balance

4.0522===

nd

Page 48: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: กรณีที่ 1 BVN > SV

DDB switching

1080

1080

1440

2400

4000

DtBVtDt

(0.4*BVt-1)

0SL(1080-0)/1 = 10807785185

1080SL(2160-0)/2 = 108012968644

2160DDB(3600-0)/3 = 1200216014403

3600DDB(6000-0)/4 = 1500360024002

6000-6,0004,0001

BVt

DecisionSLDDBป (t)

n'

Page 49: Slide 12 Depreciation Methods

กรณีที่ 2 BVN < SV

• กรณีนี้จะทําใหเกิดการหักคาเสื่อมราคามากกวามูลคาที่

สามารถหักคาเสื่อมได ซึ่งกฎหมายไมอนุญาต

• ตองมีการปรับคาโดยหยุดหักคาเสื่อมราคาเมือ่ BVn

เหลือเทากับคา Salvage value

• ปรับคาเสื่อมราคาเปนคาที่ทาํให BVn = SV

Page 50: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: กรณีที่ 2 BVN < SV

• Cost basis of the asset = $10,000

• Useful life = 5 years

• Salvage value = 2000

• จงคิดคาเสื่อมราคาแบบ Double declining balance

4.0522===

nd

Page 51: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: กรณีที่ 2 BVN < SV

BVtDtEOY

2000 – 0 = 200005

2160 – 160 = 20000.4 x 2160 = 864 > 1604

3600 – 1440 = 21600.4 x 3600 = 14403

6000 – 2400 = 36000.4 x 6000 = 24002

10000 - 4000 = 6,0000.4 x 10000 = 4,0001

n"

Page 52: Slide 12 Depreciation Methods

16.4 Sum-of-Year-Digits

(SYD) Depreciation

Page 53: Slide 12 Depreciation Methods

• เปนการคิดคาเสื่อมราคาแบบ accelerated depreciation

• เกี่ยวของกับการคํานวณคาผลรวมของปที่ 1-n

Page 54: Slide 12 Depreciation Methods

16.4 Sum-Of-Year (SYD) depreciation

( )

( )

SUM

1t-nd

SUM

0.5)t/2t(nBV

1)n(nj SUM

S-BSUM

1tnD

valuesalvage - basisdigits year ofsum

remaining yearsedepreciablD

t

t

n

1j

t

t

+=

−+−

−=

+==

+−=

=

∑=

)(

2

SBB

Page 55: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยางที่ 16A.1

• จงคิดคาเสื่อมราคาแบบ SYD สําหรับปที่สอง ของ

เครื่องจักร B = $25000, S = $4,000, 8-year recovery period

• SUM = 8(9)/2 = 36

• D2 = (7/36)(25000-4000)

• = $4083

Page 56: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง

• จงคํานวณ SYD depreciation สําหรับเครื่องจักรที่มี

• B = $10,000 Depreciation life = 5 years S = 2000

Page 57: Slide 12 Depreciation Methods

16.5 Units-of-Production

Method

Page 58: Slide 12 Depreciation Methods

16.5 Units-of-Production Method

• การคิดคาเสื่อมราคาแบบเสนตรงสามารถใชไดในกรณีที่

ใชเครื่องจักรในปริมาณเทาๆกันทุกป

• กรณีที่มีการใชเครื่องจักรในแตละปไมเทากันควรคิดคา

เสื่อมราคาตาม service unit ในแตละป

• การคิดคาเสื่อมราคาแบบนี้เรียกวา Units-of-Production

method

)( SVBnDn −= unitsservice Total

ear during y consumed unitsService

Page 59: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: Unit-of-Production Method

• A truck for hauling coal has an estimated net cost of

$55,000 and is expected to give service for 250,000 miles,

resulting in a $5,000 salvage value. Compute the allowed

depreciation amount for truck usage of 30,000 miles

Page 60: Slide 12 Depreciation Methods

ตัวอยาง: Unit-of-Production Method

• Give; B = $55,000 S = $5,000

• Total service unit = 250,000 miles

• Usage for this year = 30,000 miles

• The depreciation expense in a year in which the truck

traveled 30,000 miles would be

$6,000

($50,000)253 $5,000)($55,000

miles 250,000miles 30,000

=

⎟⎠⎞

⎜⎝⎛=−

Page 61: Slide 12 Depreciation Methods

Summary: Straight-Line Depreciation

• เปนการหักคาเสื่อมราคาเทากันตลอดอายุ n ป

• มีการนําคา Salvage valueมาคิดดวย

• This is the classical, nonaccelerated depreciation model.

• เปนวิธีที่งายและนิยมในการคํานวณ book depreciation.

Page 62: Slide 12 Depreciation Methods

Summary: Declining Balance

• The model accelerates depreciation compared to straight

line.

• The book value ลดลงทุกปดวยอัตราที่คงที่.

• อัตราการเสื่อมราคาที่นิยมคือ สองเทาของ SL rate, โดย

จะเรียกวา double declining balance (DDB).

Page 63: Slide 12 Depreciation Methods

Summary: Declining Balance

• มีคา implied salvage ซึ่งอาจจะต่ํากวา the estimated

salvage.

• มักใชเพื่อการคํานวณ book depreciation purposes.

• ไมมกีารนําคา salvage value มาคํานวณ