Skattaréttur 2005 4. febrúar Frádráttarheimildir einstaklinga o.fl. Hörður Guðmundsson hdl.

Skattaréttur 2005

4. febrúar

Frádráttarheimildir einstaklinga o.fl.

Hörður Guðmundsson hdl.

Skattaréttur 2005

4. febrúar

Frádráttarheimildir einstaklinga o.fl.

Hörður Guðmundsson hdl.

1. kennsludagur. Hörður Guðmunds.1. kennsludagur. Hörður Guðmunds.

2S K A T T A R É T T U R - Frádráttarheimildir einstaklinga

LesefniLesefni

Lækkun og frádrættir. Umfjöllun á heimasíðu RSK.Lækkun og frádrættir. Umfjöllun á heimasíðu RSK.

Skattmat vegna ársins 2005.Skattmat vegna ársins 2005.

Reglur nr. 10/1992 um persónuafslátt og Reglur nr. 10/1992 um persónuafslátt og sjómannaafslátt.sjómannaafslátt.

Viðeigandi lagaákvæði í TSL einkum 30. gr. auk V. Og Viðeigandi lagaákvæði í TSL einkum 30. gr. auk V. Og VI. kafla laganna.VI. kafla laganna.


Tekjuskattur einstaklingaTekjuár 2005 – Álagning 2006

Tekjuskattur einstaklingaTekjuár 2005 – Álagning 2006

Þegar búið er að skilgreina hverjar eru tekjur Þegar búið er að skilgreina hverjar eru tekjur einstaklings þá hefst vinnan við að reikna út einstaklings þá hefst vinnan við að reikna út tekjuskatt og útsvar.tekjuskatt og útsvar.

Á Íslandi eru 3 skattþrep í tekjuskatti:Á Íslandi eru 3 skattþrep í tekjuskatti:

Skatt- Skatt- prósentaprósenta

MánaðarlaunMánaðarlaun

0%0% 0 – 72.8330 – 72.833

37,73%37,73% 72.833 – 349.30772.833 – 349.307

39,73%39,73% 349.308 - 349.308 -


DæmiDæmi

Kristín Jónsdóttir launamaður er með 3.000.000 kr. í Kristín Jónsdóttir launamaður er með 3.000.000 kr. í laun á árinu 2005.laun á árinu 2005.

Tekjuskattur KristínarTekjuskattur Kristínar

3.000.000 * 37,73% = 1.131.900.3.000.000 * 37,73% = 1.131.900.

Þá er það næsta skref að kanna hvort að til staðar eru Þá er það næsta skref að kanna hvort að til staðar eru frádrættir til myndunar tekjuskattstofns, sbr. 30. gr. frádrættir til myndunar tekjuskattstofns, sbr. 30. gr. TSL. TSL.


Frádráttur frá tekjum einstaklingaA- liður 30. gr. TSL

Frádráttur frá tekjum einstaklingaA- liður 30. gr. TSL

Frádráttur á móti fengnum ökutækjastyrk skv. 1. tl.Frádráttur á móti fengnum ökutækjastyrk skv. 1. tl.

Frádráttur á móti fengnum dagpeningum skv. 1. tl.Frádráttur á móti fengnum dagpeningum skv. 1. tl.Laun frá alþjóðastofnunum o.þ.h. skv. 2. tl.Laun frá alþjóðastofnunum o.þ.h. skv. 2. tl.

Happdrættisvinningar, að fengnu samþykki dómsmálaráðuneytis og Happdrættisvinningar, að fengnu samþykki dómsmálaráðuneytis og ríkisskattstjóra skv. 3. tl.ríkisskattstjóra skv. 3. tl.

Framlag launþega í lífeyrissjóð allt að 8% skv. 4. og 5. Framlag launþega í lífeyrissjóð allt að 8% skv. 4. og 5. tl.tl.

4% skylduiðgjald.4% skylduiðgjald.

4% viðbótarlífeyrissparnaður.4% viðbótarlífeyrissparnaður.


Frádráttur frá tekjum einstaklingaB- liður 30. gr. TSL

Frádráttur frá tekjum einstaklingaB- liður 30. gr. TSL

Fjárfesting í hlutabréfum skv. 1. tl.Fjárfesting í hlutabréfum skv. 1. tl.

Frádráttur á móti fjármagnstekjum skv. 2. tl.Frádráttur á móti fjármagnstekjum skv. 2. tl.

Kostnaður við öflun annarra tekna en tekna skv. 1. tl. Kostnaður við öflun annarra tekna en tekna skv. 1. tl. A-lið 7. gr. (launatekna) skv. 3. tl.A-lið 7. gr. (launatekna) skv. 3. tl.

Frádráttur vegna leigu á móti leigu Frádráttur vegna leigu á móti leigu (íbúðarhúsnæði/fjármagnstekjur) skv. 4. tl.(íbúðarhúsnæði/fjármagnstekjur) skv. 4. tl.


Algengustu frádráttarliðirnir utan við lífeyrisiðgjöldAlgengustu frádráttarliðirnir utan við lífeyrisiðgjöld

Algengustu frádráttarliðirnir utan við iðgjöld eru Algengustu frádráttarliðirnir utan við iðgjöld eru ökutækjastyrkir og dagpeningar.ökutækjastyrkir og dagpeningar.

Ökutækjastyrkur og dagpeningar reiknast inn í Ökutækjastyrkur og dagpeningar reiknast inn í tekjuskattstofn sem tekjur en tekjuskattstofn sem tekjur en heimiltheimilt er að draga frá er að draga frá þeim tekjum að hámarki tiltekna fjárhæð.þeim tekjum að hámarki tiltekna fjárhæð.

Slíkur frádráttur gerist ekki sjálfkrafa, heldur verður Slíkur frádráttur gerist ekki sjálfkrafa, heldur verður skattaðili að skrá hann réttilega á framtal.skattaðili að skrá hann réttilega á framtal.

Frádrátturinn má ekki fara fram úr fjárhæð styrksins.Frádrátturinn má ekki fara fram úr fjárhæð styrksins.

Fjármálaráðherra setur matsreglur um hámarksfrádrátt Fjármálaráðherra setur matsreglur um hámarksfrádrátt (skattmat).(skattmat).


ÖkutækjastyrkurÖkutækjastyrkur

Frá ökutækjastyrk, sem launþegi hefur fært til tekna, skal leyfa sem Frá ökutækjastyrk, sem launþegi hefur fært til tekna, skal leyfa sem frádrátt, sannanlegan rekstrarkostnað sem starfsmaður hefur borið frádrátt, sannanlegan rekstrarkostnað sem starfsmaður hefur borið vegna rekstrar ökutækis.vegna rekstrar ökutækis.

Skilyrði fyrir frádrættinum eru útfærð í skattmatiSkilyrði fyrir frádrættinum eru útfærð í skattmati

færð hafi verið færð hafi verið akstursdagbókakstursdagbók eða akstursskýrsla þar sem skráð er hver eða akstursskýrsla þar sem skráð er hver ferð, dagsetning, ekin vegalengd, aksturserindi, kílómetragjald, nafn og ferð, dagsetning, ekin vegalengd, aksturserindi, kílómetragjald, nafn og kennitala launamanns og einkennisnúmer viðkomandi ökutækis.kennitala launamanns og einkennisnúmer viðkomandi ökutækis.

Færa skal gögn reglulega og skulu þau vera aðgengileg skattyfirvöldum Færa skal gögn reglulega og skulu þau vera aðgengileg skattyfirvöldum þegar þau óska þess.þegar þau óska þess.

Fái starfsmaður greiðslu fyrir almenn afnot af bifreið sinni og endurgreiðsla á kostnaði hafi verið miðuð við 2000 km eða minna er ekki krafist sundurliðunar á rekstrarkostnaði, sbr. Skilyrði er að færð hafi verið akstursdagbók eða akstursskýrsla eða fyrir liggi skriflegur afnotasamningur þar sem aksturserindum er lýst og að eyðublað RSK 3.04 hafi verið útfyllt.



Kostnaður við rekstur ökutækis telst því aðeins sannaður að Kostnaður við rekstur ökutækis telst því aðeins sannaður að fullnægt sé neðangreindum skilyrðum:fullnægt sé neðangreindum skilyrðum:

Á eyðublaði RSK 3.04, ökutækjastyrkur og ökutækjarekstur, eða á annan Á eyðublaði RSK 3.04, ökutækjastyrkur og ökutækjarekstur, eða á annan jafn fullnægjandi hátt, sé gerð sundurliðun á heildarrekstrarkostnaði jafn fullnægjandi hátt, sé gerð sundurliðun á heildarrekstrarkostnaði ökutækisins, þ.m.t. árleg afskrift bifreiðar, sem reiknast 370.000 kr. Afskrift ökutækisins, þ.m.t. árleg afskrift bifreiðar, sem reiknast 370.000 kr. Afskrift ökutækis sem notað er hluta úr ári reiknast hlutfallslega.ökutækis sem notað er hluta úr ári reiknast hlutfallslega.

Á eyðublaði RSK 3.04 komi fram sundurliðun á heildarnotkun ökutækisins í Á eyðublaði RSK 3.04 komi fram sundurliðun á heildarnotkun ökutækisins í a) akstur til og frá vinnu, en hann telst allur vera í eigin þágu, b) annan a) akstur til og frá vinnu, en hann telst allur vera í eigin þágu, b) annan akstur í eigin þágu og c) akstur í þágu launagreiðanda.akstur í eigin þágu og c) akstur í þágu launagreiðanda.

HámarksfrádrátturHámarksfrádráttur62 kr./km62 kr./km

Aldrei leyfist þó hærri fjárhæð til frádráttar en talin er til tekna sem Aldrei leyfist þó hærri fjárhæð til frádráttar en talin er til tekna sem ökutækjastyrkur.ökutækjastyrkur.



Sérstakt gjald 71,30 kr./kmSérstakt gjald 71,30 kr./km

Greitt vegna aksturs á vegum fyrir almenna umferð þar sem ekki er Greitt vegna aksturs á vegum fyrir almenna umferð þar sem ekki er bundið slitlag.bundið slitlag.

Torfærugjald 89.90 kr./kmTorfærugjald 89.90 kr./km

Greitt vegna aksturs utan vega eða á vegslóðum sem ekki eru færir Greitt vegna aksturs utan vega eða á vegslóðum sem ekki eru færir fólksbílum.fólksbílum.


DagpeningarDagpeningar

Dagpeningum er ætlað að standa undir kostnaði Dagpeningum er ætlað að standa undir kostnaði launþegans vegna fjarveru frá heimili sínu, annars launþegans vegna fjarveru frá heimili sínu, annars vegar vegna gistikostnaðar, ef um hann er að ræða, vegar vegna gistikostnaðar, ef um hann er að ræða, og hins vegar vegna fæðiskaupa og annars tilfallandi og hins vegar vegna fæðiskaupa og annars tilfallandi kostnaðar sem af ferðinni hlýst.kostnaðar sem af ferðinni hlýst.

Á móti fengnum dagpeningum er launamönnum Á móti fengnum dagpeningum er launamönnum heimilt að færa frádrátt samkvæmt skattmati. Sjá heimilt að færa frádrátt samkvæmt skattmati. Sjá skattabækling KPMG eða heimasíðu ríkisskattstjóra:skattabækling KPMG eða heimasíðu ríkisskattstjóra: www.rsk.iswww.rsk.is



Frádráttur á móti dagpeningum sem launþegi hefur fengið greidda frá launagreiðanda sínum er heimill, enda hafi dagpeningarnir verið greiddir vegna tilfallandi ferða á vegum launagreiðandans utan venjulegs vinnustaðar og launþeginn greitt gistingu og fæði og annan ferðatengdan kostnað, svo sem fargjöld að og frá flugvöllum. Frádrátturinn er jafnframt háður því skilyrði að fyrir liggi í bókhaldi launagreiðanda, sem og hjá launþega, gögn um tilefni ferðar og fjölda dvalardaga, fjárhæð ferðapeninga eða dagpeninga, svo og nafn og kennitala launþega.



Í skattmati er tiltekið hversu hár frádráttur má vera. Fjárhæð frádráttar fer eftir því hvort ferðast er innanlands eða erlendis og þá hvar ferðast er erlendis.Fjárhæð frádráttar fer einnig eftir því á hvaða tíma er ferðast.Frádrátturinn skerðist eftir því sem tíminn lengist.

3ja vikna reglan.Almennir dagpeningar fyrstu vikuna en síðan þjálfunarpeningar.

3ja mánaðareglan.Fjórðungslækkun eftir 3ja mánaða markið.

Lækkun ef heildardagpeningagreiðslur eru umfram 30 daga.


Vinna erlendisVinna erlendis

Starfi aðili erlendis á vegur íslensks launagreiðanda má hann draga frá tekjum sínum sérstakar greiðslur vegna uppihalds í allt að 3 ár.

Eðlislíkur frádráttur dagpeningafrádrætti en fjárhæðir lægri, nú 30 SDR (1 SDR er u.þ.b 94 kr. í dag) .


Frádráttur vegna greiðslu í lífeyrissjóð.Frádráttur vegna greiðslu í lífeyrissjóð.

Með lögum nr. 70/2004 var afnumið það skilyrði að Með lögum nr. 70/2004 var afnumið það skilyrði að erlendir séreignasjóðir þyrftu að hafa starfstöð hér á erlendir séreignasjóðir þyrftu að hafa starfstöð hér á landi.landi.

Þetta hefur þá þýðingu að greiðslur í erlenda Þetta hefur þá þýðingu að greiðslur í erlenda séreignasjóða eru frádráttarbærar ef sjóðurinn er með séreignasjóða eru frádráttarbærar ef sjóðurinn er með staðfestu eða starfsleyfi innan EES svæðisisins.staðfestu eða starfsleyfi innan EES svæðisisins.

Á gjaldárinu 2004 þá var ekki heimilt að draga frá Á gjaldárinu 2004 þá var ekki heimilt að draga frá greiðslur t.d. í Sun life en það er nú heimilt.greiðslur t.d. í Sun life en það er nú heimilt.


Iðgjald í lífeyrissjóð, 4. og 5. tl. A-liðar 30. gr.Iðgjald í lífeyrissjóð, 4. og 5. tl. A-liðar 30. gr.

Skylda til að greiða iðgjald til öflunar lífeyrisréttinda hvílir á öllum Skylda til að greiða iðgjald til öflunar lífeyrisréttinda hvílir á öllum launamönnum og þeim sem stunda atvinnurekstur (16 – 70 ára)launamönnum og þeim sem stunda atvinnurekstur (16 – 70 ára)Lágmarksiðgjald í lífeyrissjóð skal vera 10% (4% og 6%) og er Lágmarksiðgjald í lífeyrissjóð skal vera 10% (4% og 6%) og er reiknað af heildarfjárhæð greiddra launa eða reiknuðu endurgjald. reiknað af heildarfjárhæð greiddra launa eða reiknuðu endurgjald. Iðgjald launþegans (4%) dregst frá skattskyldum tekjum.Iðgjald launþegans (4%) dregst frá skattskyldum tekjum.Til gjaldstofns teljast ekki hlunnindi eða greiðslur sem ætlaðar Til gjaldstofns teljast ekki hlunnindi eða greiðslur sem ætlaðar eru til endurgreiðslu á útlögðum kostnaði.eru til endurgreiðslu á útlögðum kostnaði.Frá 1. jan. 2005 hækkar mótframlag hjá ýmsum í 7% skv. Frá 1. jan. 2005 hækkar mótframlag hjá ýmsum í 7% skv. kjarasamningi.kjarasamningi.Til viðbótar lágmarksiðgjaldi er launamanni heimilt að greiða og Til viðbótar lágmarksiðgjaldi er launamanni heimilt að greiða og draga frá skattskyldum tekjum sínum allt að 4% viðbótariðgjald, draga frá skattskyldum tekjum sínum allt að 4% viðbótariðgjald, sé iðgjaldinu varið í að auka lífeyrisréttindi. Viðbótariðgjaldinu má sé iðgjaldinu varið í að auka lífeyrisréttindi. Viðbótariðgjaldinu má ráðstafa í séreignarlífeyrissjóð.ráðstafa í séreignarlífeyrissjóð.

Í kjarasamningum flestra stéttarfélaga er samið um mótframlag Í kjarasamningum flestra stéttarfélaga er samið um mótframlag launagreiðenda og hafa flest stærri launþegasamtök samið um 2%.launagreiðenda og hafa flest stærri launþegasamtök samið um 2%.


LífeyrissjóðurLífeyrissjóður

Kristín Jónsdóttir launamaður er með 3.000.000 kr. í Kristín Jónsdóttir launamaður er með 3.000.000 kr. í laun á árinu 2004 sem er tekjuskattstofn hennar.laun á árinu 2004 sem er tekjuskattstofn hennar.

Kristín greiðir 4% lögbundið iðgjald í lífeyrissjóðKristín greiðir 4% lögbundið iðgjald í lífeyrissjóð

3.000.000 * 4% = 120.000 >>>2.880.0003.000.000 * 4% = 120.000 >>>2.880.000

Skattur til greiðslu eru því eftirfarandi ef ekki eru aðrir Skattur til greiðslu eru því eftirfarandi ef ekki eru aðrir frádráttarliðirfrádráttarliðir

2.880.000 * 37,73% = 1.086.624.2.880.000 * 37,73% = 1.086.624.


Frádráttur frá tekjum einstaklinga (Er að falla út)Frádráttur frá tekjum einstaklinga (Er að falla út)

B-liður 30. gr.:B-liður 30. gr.:

Frádráttur vegna hlutabréfakaupaFrádráttur vegna hlutabréfakaupa60% af kaupverði bréfanna.60% af kaupverði bréfanna.

Hámarksfrádráttur 80 þús. og 160 þús. hjá hjónum.Hámarksfrádráttur 80 þús. og 160 þús. hjá hjónum.

Í síðasta skipti árið 2002Í síðasta skipti árið 2002 (við álagningu 2003). (við álagningu 2003).

Þarf að eiga bréfin í 5 ár.Þarf að eiga bréfin í 5 ár.


Annar frádrátturSjá skattmat 2005

Annar frádrátturSjá skattmat 2005

Frádráttur vegna fóstrunar barnaFrádráttur vegna fóstrunar barna

Frádráttur vegna dagvistunar eða sumardvalar barna Frádráttur vegna dagvistunar eða sumardvalar barna og til stuðnings fjölskyldna fatlaðra barna.og til stuðnings fjölskyldna fatlaðra barna.

Frádráttur vegna vistunar aldraðra og öryrkja.Frádráttur vegna vistunar aldraðra og öryrkja.


DæmiDagpeningarDæmiDagpeningar

Kristín Jónsdóttir námsmaður er með 3.000.000 kr. í laun á árinu Kristín Jónsdóttir námsmaður er með 3.000.000 kr. í laun á árinu 2005. Hún fær greidda dagpeninga kr. 131.100 vegna 10 daga 2005. Hún fær greidda dagpeninga kr. 131.100 vegna 10 daga ferðar til Kárahnjúka í janúar.ferðar til Kárahnjúka í janúar.

Heildartekjur Kristínar eru 3.000.000 + 131.100 = kr. 3.131.100.Heildartekjur Kristínar eru 3.000.000 + 131.100 = kr. 3.131.100.

Frádráttur vegna dagpeninga er 10 * kr. 13.100 = kr. 131.000. Frádráttur vegna dagpeninga er 10 * kr. 13.100 = kr. 131.000.

Heildartekjur = 3.131.100 – 131.000 = 3.000.000Heildartekjur = 3.131.100 – 131.000 = 3.000.000

Tekjuskattur (og útsvar) Kristínar er :Tekjuskattur (og útsvar) Kristínar er :

Frádráttur vegna iðgjalda í lífeyrissjóð 4% =120.000Frádráttur vegna iðgjalda í lífeyrissjóð 4% =120.000

3.000.000 -120.00 = 2.880.000.3.000.000 -120.00 = 2.880.000.

2.880.000* 37,73% = 1.086.628.2.880.000* 37,73% = 1.086.628.


Persónuafsláttur A-liður 67. gr. TSL

Persónuafsláttur A-liður 67. gr. TSL

Persónuafsláttur kemur til frádráttar reiknuðum tekjuskatti. Persónuafsláttur kemur til frádráttar reiknuðum tekjuskatti.

Persónuafsláttur tekjuárið 2004 er kr. 339.846.Persónuafsláttur tekjuárið 2004 er kr. 339.846.

kr. 28.321 á mánuði eða kr. 6.517 á viku.kr. 28.321 á mánuði eða kr. 6.517 á viku.

Dæmið: Dæmið:

Tekjuskattur auk útsvars hjá Kristínu var kr. 1.160.575.Tekjuskattur auk útsvars hjá Kristínu var kr. 1.160.575.

Frá dregst persónuafsláttur 339.846 kr.Frá dregst persónuafsláttur 339.846 kr.

Kristín á að greiða kr. 820.729 í tekjuskatt og útsvar við álagningu 2006.Kristín á að greiða kr. 820.729 í tekjuskatt og útsvar við álagningu 2006.

Sé persónuafsláttur hærri en tekjuskattur skal því sem umfram er ráðstafað til Sé persónuafsláttur hærri en tekjuskattur skal því sem umfram er ráðstafað til greiðslu útsvars og síðan eignarskatta ársins. greiðslu útsvars og síðan eignarskatta ársins.

Af þeim persónuafslætti sem þá er óráðstafað skal 10/38 hlutum ráðstafað til Af þeim persónuafslætti sem þá er óráðstafað skal 10/38 hlutum ráðstafað til að greiða tekjusktt sem lagður er á fjármagnstekjur.að greiða tekjusktt sem lagður er á fjármagnstekjur.

Annar persónuafsláttur fellur niður.Annar persónuafsláttur fellur niður.

Persónuafsláttur er að fullu millifæranlegur milli hjóna.Persónuafsláttur er að fullu millifæranlegur milli hjóna.


Persónuafsláttur A-liður 67. gr. TSL Reglugerð nr. 10/1992

Persónuafsláttur A-liður 67. gr. TSL Reglugerð nr. 10/1992

Persónuafsláttur miðast við dvalartíma.Persónuafsláttur miðast við dvalartíma.

Flytjist menn til og frá landinu á tekjuárinu, reiknast Flytjist menn til og frá landinu á tekjuárinu, reiknast persónuafsláttur fyrir þann tíma sem þeir voru hér heimilisfastir.persónuafsláttur fyrir þann tíma sem þeir voru hér heimilisfastir.

Dæmi: Maður er heimilisfastur hér á landi í 200 daga þá er persónuafsláttur hans Dæmi: Maður er heimilisfastur hér á landi í 200 daga þá er persónuafsláttur hans 200/365 * 200/365 * kr. 339.846. = kr. 186.217kr. 339.846. = kr. 186.217

Persónuafsláttur á dánaráriPersónuafsláttur á dánaráriHjá þeim sem látast á árinu og láta eftir sig maka reiknast persónuafsláttur til Hjá þeim sem látast á árinu og láta eftir sig maka reiknast persónuafsláttur til dánardags, sbr. dæmi hér að ofan.dánardags, sbr. dæmi hér að ofan.

Nýting persónuafsláttar látins makaNýting persónuafsláttar látins makaHin eftirlifandi maka er heimilt að nýta persónuafslátt hins látna í níu mánuði, Hin eftirlifandi maka er heimilt að nýta persónuafslátt hins látna í níu mánuði, talið frá og með andlátsmánuði, sbr. 63. gr. TSL.talið frá og með andlátsmánuði, sbr. 63. gr. TSL.

Rétturinn færist yfir áramót.Rétturinn færist yfir áramót.


Dæmi (ekki tekið tillit til iðgjalda í lífeyrissjóð)

ÖkutækjastyrkurDæmi (ekki tekið tillit til iðgjalda í lífeyrissjóð)

Ökutækjastyrkur

Heildartekjur Kristínar eru Heildartekjur Kristínar eru

3.000.000 + 200.000 = kr. 3.200.000.3.000.000 + 200.000 = kr. 3.200.000.

Frádráttur vegna ökutækjastyrks: Frádráttur vegna ökutækjastyrks:

2.000 km * 62 kr/km = kr. 124.000. 2.000 km * 62 kr/km = kr. 124.000.

Heildartekjur :Heildartekjur :

3.200.000 – 124.000 = 3.076.000.3.200.000 – 124.000 = 3.076.000.

Tekjuskattur (og útsvar) Kristínar :Tekjuskattur (og útsvar) Kristínar :

3.076.000 * 37,73% = 1.160.575.3.076.000 * 37,73% = 1.160.575.

Persónuafsláttur : kr. Persónuafsláttur : kr. 339.846.339.846.

Tekjuskattur og útsvar til greiðslu: Tekjuskattur og útsvar til greiðslu:

1.160.575 – 339.846 = kr. 820.729 1.160.575 – 339.846 = kr. 820.729


Skattkort11. gr. laga nr. 45/1987, um staðgreiðslu opinberra gjalda

Skattkort11. gr. laga nr. 45/1987, um staðgreiðslu opinberra gjalda

Skattkort veitir rétt til persónuafsláttar á staðgreiðsluári. Skattkort veitir rétt til persónuafsláttar á staðgreiðsluári.

Til að menn geti nýtt sér persónuafslátt við ákvörðun á Til að menn geti nýtt sér persónuafslátt við ákvörðun á staðgreiðslu á tekjuárinu þurfa þeir að afhenda launagreiðanda staðgreiðslu á tekjuárinu þurfa þeir að afhenda launagreiðanda skattkort sitt.skattkort sitt.

Launagreiðandi sem ekki hefur undir höndum skattkort Launagreiðandi sem ekki hefur undir höndum skattkort launamanns getur ekki tekið tillit til persónuafsláttar við ákvörðun launamanns getur ekki tekið tillit til persónuafsláttar við ákvörðun á staðgreiðslu.á staðgreiðslu.

Nýti annað hjóna eða sambúðaraðila ekki að fullu persónuafslátt Nýti annað hjóna eða sambúðaraðila ekki að fullu persónuafslátt sinn má fá skattkortinu skipt þannig að maki geti nýtt af ónýtta sinn má fá skattkortinu skipt þannig að maki geti nýtt af ónýtta persónuafslættinum. persónuafslættinum.

Launagreiðanda er heimilt að taka tillit til persónuafsláttar, sem Launagreiðanda er heimilt að taka tillit til persónuafsláttar, sem samkvæmt áritun síðasta launagreiðanda á bakhlið skattkortsins, samkvæmt áritun síðasta launagreiðanda á bakhlið skattkortsins, hefur ekki verið nýttur það sem af er árinu.hefur ekki verið nýttur það sem af er árinu.


SjómannaafslátturB-liður 67. gr. TSL Reglugerð nr. 10/1992

SjómannaafslátturB-liður 67. gr. TSL Reglugerð nr. 10/1992

Rétt til sjómannaafsláttar hafa þeir sem stunda sjómennsku, og Rétt til sjómannaafsláttar hafa þeir sem stunda sjómennsku, og lögskráðir eru í skipsrúm á fiskiskipi. Sama rétt skulu þeir menn lögskráðir eru í skipsrúm á fiskiskipi. Sama rétt skulu þeir menn eiga sem ráðnir eru sem fiskimenn eða stunda fiskveiðar á eigin eiga sem ráðnir eru sem fiskimenn eða stunda fiskveiðar á eigin fari þó ekki sé skylt að lögskrá þáfari þó ekki sé skylt að lögskrá þá

Sjómannaafsláttur dregst frá reiknuðum tekjuskatti af launum Sjómannaafsláttur dregst frá reiknuðum tekjuskatti af launum fyrir sjómannsstörf, fyrir sjómannsstörf, áður en persónuafsláttur er dreginn frááður en persónuafsláttur er dreginn frá. .

Sjómannaafsláttur getur aldrei orðið hærri en reiknaður Sjómannaafsláttur getur aldrei orðið hærri en reiknaður tekjuskattur (24,75%) af launum fyrir sjómannsstörf.tekjuskattur (24,75%) af launum fyrir sjómannsstörf.

Á árinu 2005 (álagning 2006) er sjómannaafsláttur 768 kr. á dag.Á árinu 2005 (álagning 2006) er sjómannaafsláttur 768 kr. á dag.


SjómannaafslátturB-liður 67. gr. TSLReglugerð nr. 10/1992

SjómannaafslátturB-liður 67. gr. TSLReglugerð nr. 10/1992

Dagar til útreikning sjómannaafsláttarDagar til útreikning sjómannaafsláttar

Þeir dagar sem skylt er að lögskrá menn.Þeir dagar sem skylt er að lögskrá menn.

Hver dagur reiknast með margfeldinu 1,49 þó aldrei fleiri Hver dagur reiknast með margfeldinu 1,49 þó aldrei fleiri daga en sjómaður er ráðin hjá útgerð.daga en sjómaður er ráðin hjá útgerð.

Hlutaráðnir beitningarmenn skulu eiga rétt á sjómannaafslætti þá Hlutaráðnir beitningarmenn skulu eiga rétt á sjómannaafslætti þá daga sem þeir eru ráðnir við slík störf samkvæmt skriflegum daga sem þeir eru ráðnir við slík störf samkvæmt skriflegum samningi um hlutaskipti.samningi um hlutaskipti.

Hjá mönnum á fiskiskipum undir 20 brúttótonnum, sem ekki er Hjá mönnum á fiskiskipum undir 20 brúttótonnum, sem ekki er skylt að lögskrá á samkvæmt framangreindum lögum, skal miða skylt að lögskrá á samkvæmt framangreindum lögum, skal miða við almenna vinnudaga (mánudaga til föstudaga) á úthaldstímabili við almenna vinnudaga (mánudaga til föstudaga) á úthaldstímabili í stað lögskráningardagaí stað lögskráningardaga

Réttur þessara manna er þó háður því að laun fyrir sjómennsku Réttur þessara manna er þó háður því að laun fyrir sjómennsku séu a.m.k. 30% af tekjuskattsstofni þeirraséu a.m.k. 30% af tekjuskattsstofni þeirra


Lækkun á tekjuskattstofni - ÍvilnunLækkun á tekjuskattstofni - Ívilnun

Sjá reglur nr. 212/1996, um skilyrði fyrir ívilnun Sjá reglur nr. 212/1996, um skilyrði fyrir ívilnun samkvæmt 66. og 80. gr. laga nr. 75/1981, um samkvæmt 66. og 80. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt.tekjuskatt og eignarskatt.

Í dag er fjallað um þessar ívilnanir í 65. gr. TSL. Í dag er fjallað um þessar ívilnanir í 65. gr. TSL. veikindi, slys, framfærsla sjúkra eða aldraðraveikindi, slys, framfærsla sjúkra eða aldraðra

tap á útistandandi kröfum eða eignatjóntap á útistandandi kröfum eða eignatjón

framfærslu námsmanns:framfærslu námsmanns:

föst fjárhæð á ári að frádregnum tekjum námsmanns. Hámarks föst fjárhæð á ári að frádregnum tekjum námsmanns. Hámarks ívilnun við álagningu 2004 var kr. 188.000 ívilnun við álagningu 2004 var kr. 188.000


Sérstakur tekjuskatturHátekjuskattur

Sérstakur tekjuskatturHátekjuskattur

Á tekjuárinu 2005 (álagning 2006) er hátekjuskattur 2% sem Á tekjuárinu 2005 (álagning 2006) er hátekjuskattur 2% sem lagður er á tekjur einstaklings umfram kr. 4.191.686 til viðbótar lagður er á tekjur einstaklings umfram kr. 4.191.686 til viðbótar almennum tekjuskatti (37,73%). almennum tekjuskatti (37,73%).

Hjá hjónum og samsköttuðu sambúðarfólki er hátekjuskattur Hjá hjónum og samsköttuðu sambúðarfólki er hátekjuskattur lagður á samanlagðar tekjur þeirra umfram kr. 8.383.372.lagður á samanlagðar tekjur þeirra umfram kr. 8.383.372.

Dæmi um hátekjuskatt einstaklings: Dæmi um hátekjuskatt einstaklings:

Tekjuskatts- og útsvarsstofn kr. 4.500.000 Tekjuskatts- og útsvarsstofn kr. 4.500.000

Hátekjumark kr. 4.191.686 Hátekjumark kr. 4.191.686

Stofn v/hátekjuskatts Stofn v/hátekjuskatts 4.500.000 – 4.191.686 = kr. 308.3144.500.000 – 4.191.686 = kr. 308.314

HátekjuskatturHátekjuskattur308.314 * 2% = kr. 6.166308.314 * 2% = kr. 6.166

Skattaréttur 2005 4. febrúar Frádráttarheimildir einstaklinga o.fl. Hörður Guðmundsson hdl.

Documents