UNIVERSIDAD DE EL SALVADORFACULTAD MULTIDISCIPLINARIA
ORIENTALDEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICASASIGNATURA:CONTABILIDAD
FINANCIERA ITEMA:SISTEMA CONTABLE Y DOCUMENTOS TECNICOS Y
LEGALESFACILITADOR:LIC.ANA EVELYN FLORES DE BARRERAINTEGRANTES:
BLANCO MARTINEZ, SERGIO DE JESS CASTRO ROMERO, ANGELA BEATRIZ
DELCID CISNEROS, GLENDA IRENE GALDAMEZ CHVEZ, HENRY ALBERTO LOPEZ
GUZMAN, FERNANDO ALEXANDER RODRIGUEZ CLAROS, FLOR MARISELA VASQUEZ
ARGUETA, INMAR JOSUE
CIUDAD UNIVERSITARIA ORIENTAL, 14 DE MAYO DE 2015Pgina | 2
INDICE
INTRODUCCIONiiOBJETIVOSiiiSISTEMA CONTABLE1DESCRIPCIN DEL
SISTEMA CONTABLE5EL CATALOGO DE CUENTAS24MANUAL DE APLICACIN DE
CUENTAS47DOCUMENTOS LEGALES81CONCLUSION98
Pgina | iiINTRODUCCION
Tema: Sistema Contable y Documentos Tcnicos y Legales.Se
realizaron los contactos con las personas encargadas de la
realizacin de dichos sistemas contables para conocer la utilizacin
y el manejo de estos. Siguiendo cada paso y cumpliendo con cada uno
de ellos. Teniendo en cuenta todos los pasos de conformacin de la
una empresa en El Salvador partiendo del hecho de haber realizado
las respectivas actividades que la ley manda.Tomando en cuenta
documentos que utilizamos como modelos para la elaboracin de
nuestro sistema contable. Basados en sistemas contables de empresas
con giro similar al de nuestra empresa, la cual se dedica a la
distribucin y exportacin del grano de caf tanto a nivel nacional
como internacional. Para ello se debe tener un conocimiento
acertado de las relaciones comerciales que existen de nuestro pas
El Salvador con nuestros posibles consumidores o destinatarios.Los
sistemas contables tienen una utilizacin muy significativa, que es
dar a conocer la situacin financiera de la entidad y un deber es
dar una imagen fiel de las relaciones comerciales que son
realizadas por ella.
OBJETIVOS
Investigar sobre sistemas contables y su aplicacin dentro del
marco laboral de una empresa de naturaleza exportadora y
distribuidora del grano de caf.
Comprender el uso de cada una de las cuentas que conforman el
catlogo de cuentas, haciendo un buen uso del manual de aplicacin de
la empresa seleccionada.
Identificar las formalidades de los documentos legales, as como
el uso de los documentos tcnicos para las relaciones comerciales
con diferentes pases interesados en nuestros productos.
Pgina | iiiSISTEMA CONTABLE
Un sistema contable es un sistema de informacin consistente en
un conjunto de cuentas, libros, formas, asientos y reportes
financieros y operativos, lgicamente organizados e
interrelacionados entre s, los cuales mediante accin coordinada
conllevan a la obtencin de informacin contable. La contabilidad
como Sistema de Informacin Financiera, es el sistema general del
proceso contable, es decir es el sistema donde interactan otros
sub-sistemas, tales como el de Procedimientos Contables y Manuales,
que en nuestro medio se le conoce como Sistema Contable. Este
sub-sistema Contable en las empresas est estructurado por el
Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicacin de Cuentas, la Descripcin
del Sistema Contable y las Polticas Contables.REQUISITOS PARA LA
LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE:1) Presentar solicitud firmada
por el Representante Legal o Propietario, segn sea el caso. (La
firma deber ser autenticada por notario).2) Descripcin del Sistema
Contable, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin, en original y
copia, debidamente firmados por Representante Legal o Propietario.
Adems deber incluirse el Manual de Polticas Contables, Caso
contrario, se har constar su no presentacin en la respectiva.3)
Anexar fotocopia de NIT y NRC de la Sociedad o NIT, NRC y DUI del
Propietario del negocio, segn el caso.4) Anexar Fotocopia del NIT y
DUI del Representante Legal (Para sociedades).5) Anexar fotocopia
de constancia de Matricula de Empresa Mercantil o comprobante de
Renovacin, con su respectivo recibo de pago.6) Anexar fotocopia de
Balance Inicial o constancia de haber depositado los estados
financieros del ltimo ejercicio en el Registro de Comercio, segn
sea el caso.7) Original y copia de testimonio de escritura de
constitucin inscrita en el Registro de Comercio (para
sociedades).8) Credencial vigente del Representante Legal, inscrita
en el Registro de Comercio, en caso de haber vencido el plazo del
primer periodo de presentacin que conste en el pacto social (para
sociedades).
BASE LEGAL QUE ESTABLECE LA OBLIGACION DE ELABORAR EL SISTEMA
CONTABLE.Ley reguladora del ejercicio de la contadura pblica.
Art.17. Los contadores pblicos intervendrn en forma obligatoria
en los siguientes casos: Autorizar las Descripciones las que se
refieren los literales a), b) y e) del presente artculo, sin que
previamente se de los Sistemas Contables, los Catlogos de Cuentas y
Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los
que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema
contable. Esta autorizacin proceder en todos aquellos casos en que
leyes especiales no establezcan que determinados entes
fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de
sus respectivos entes fiscalizados; Legalizar los registros o
libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con
las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por
escrito y autenticada; Dictaminar sobre el cumplimiento de las
obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de
conformidad a las leyes pertinentes; Dictaminar, basados en normas
y principios de auditora internacionalmente aceptados y aprobados
por el Consejo; sobre los estados financieros bsicos de sociedades
o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas,
instituciones autnomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de
cualquier naturaleza; Certificar los balances contables de las
empresas de los comerciantes que estn obligados de conformidad al
Cdigo de Comercio y leyes especiales; Certificar los valos e
inventarios cuando sea requerido; Realizar estudios de revaluacin
de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable.
Certificar la rendicin de cuentas en la administracin de bienes;
Certificar y razonar toda clase de asientos contables; Realizar la
compulsa de libros y documentos en la dilucidacin de asuntos
contables, relacionadas con toda clase de juicios, a peticin del
juez de la causa o las partes en conflicto; Dictaminar o certificar
las liquidaciones para el pago de regalas, comisiones, utilidades o
retorno de capitales; Comunicar oportunamente por escrito a la
persona hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones
profesionales de los comerciantes exigidas en los Ttulos I y II del
Libro Segundo del Cdigo de Comercio. Auditada aquellas violaciones
a la ley que encontrare en el transcurso de la revisin; En los dems
casos que las leyes lo exijan.
Legislacin en Cdigo de Comercio
Art. 435.- El comerciante est obligado a llevar contabilidad
debidamente organizada de acuerdo con alguno de los sistemas
generalmente aceptados en materia de Contabilidad y aprobados por
quienes ejercen la funcin pblica de Auditoria.
Los comerciantes debern conservar en buen orden la
correspondencia y dems documentos probatorios.
El comerciante debe llevar los siguientes registros contables:
Estados Financieros, diario y mayor, y los dems que sean necesario
por exigencias contables o por Ley.Los comerciantes podrn llevar la
contabilidad en hojas separadas y efectuar las anotaciones en el
Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas
electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar
las operaciones contables. Todo lo anterior lo har del conocimiento
de la Oficina que ejerce la vigilancia del Estado.
Art. 441.- El comerciante deber establecer, al cierre de cada
ejercicio fiscal, la situacin econmica de su empresa, la cual
mostrar a travs del balance general y el estado de prdidas y
ganancias.
El balance general, el estado de resultados y el estado de
cambio en el patrimonio de empresas, debern estar certificados por
Contador Pblico autorizado, debiendo depositarse en el Registro de
Comercio para que surtan efectos frente a terceros. Sin su depsito,
no harn fe. El Balance, los estados de resultado y de cambio en el
patrimonio, sern acompaados del dictamen del Auditor y sus anexos,
para efectos de informacin sobre la consistencia de las cuentas
respectivas.
Art. 442.- El registro de Estados Financieros contendr:I.- Los
balances generales ordinarios.II.- Los balances generales
extraordinarios, ya sea que se practiquen por liquidacin anticipada
del negocio, suspensin de pagos o quiebra, por disposicin de la ley
o por voluntad del comerciante.III.- Resumen de los inventarios
relativos a cada balance.IV.- Resumen de las cuentas que se agrupen
para formar los renglones del propio balance. V.- El estado de
prdidas y ganancias relativo a cada balance.VI.- El estado de la
composicin del patrimonio.VII.- Cualquier otro estado que sea
necesario para mostrar la situacin econmica y financiera del
comerciante.VIII.- La forma en que se haya verificado la
distribucin de las ganancias o la aplicacin de las prdidas
netas.
CODIGO TRIBUTARIO
Art.76.- adopcin del sistema de contabilidad, libros y
escrituras de las cuentas y subcuentas. RCTEl sujeto pasivo al
adoptar el sistema de contabilidad, los libros y la nomenclatura de
las cuentas y subcuentas que de acuerdo al tipo de actividades que
desarrolla sean necesarias consideran la adecuacin o juste de estos
a fin de reflejar fielmente su situacin tributaria de acuerdo a los
diferentes tributos, considerando los requisitos siguientes y los
que la naturaleza de la actividad requiere.Art 79:- formulacin de
los estados financieros. RCTLos componentes de los estados
financieros referidos en el art 76 c) de este reglamento, debern
formularse de acuerdo a lo establecido por el consejo de vigilancia
de la profesin de la contadura pblica y auditoria, y en su defecto
por las NIIF, en caso del que el sujeto pasivo est obligado a
normas contables establecidas por entes reguladores con facultades
en leyes especiales, deber cumplir con las normas que estos
establezcan. En todos los casos los componentes de los estados
financieros debern estar en completo acuerdo con la contabilidad
del sujeto pasivo, sin perjuicio de la discriminacin y de las
conciliaciones que fueren necesarias efectuar a las cifras para
adecuarlas a las normas tributarias con el fin de la determinacin
del tributo, retencin, percepcin o ente respectivo.
DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de C.VDESCRIPCIN DEL SISTEMA
CONTABLEDATOS GENERALESNmero de Identificacin
Tributaria:1217-230315-101-3 Nmero de Registro del IVA:121991-8
Inscripcin de la Sociedad:Inscrita en el Registro de Comercio al
nmero 11 del libro 1531 del Registro de Sociedades, en fecha 23 de
marzo de 2015; y modificada su escritura e inscrita al nmero 28 del
libro 1531, Del folio 281 al folio 289 de fecha 25 de marzo de
2015.Identificacin del Contador: Jos Antonio Gonzlez Chavarra
Direccin donde se llevar la contabilidad:Barrio El Calvario,
Departamento de San Miguel.Nombre y Nmero de Auditor Externo:
Encarnacin Velzquez Venegas, inscripta profesionalmente ante el
Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y
Auditoria N 1200.Representante Legal:Flor Marisela Rodrguez
ClarosNIT 1217-131292-101-9DUI04727956-9Actividad Principal de la
SociedadCompra y Venta de Caf. DATOS DEL SISTEMAPeriodo Contable:El
periodo contable estar comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de cada ao.Activo:$ 250,000.00Sistema de
Inventario:Inventario PormenorizadoMtodo de Valuacin de
Inventarios:Costo Promedio
Mtodo de depreciacin a utilizar:Mtodo de lnea Recta Sistema de
Costeo a utilizar:HistricoSistema de Codificacin de
Cuentas:Numrico.DOCUMENTOS FUNDAMENTALESCmo se Justifican los
Ingresos:Aquellos valores que se reciben en concepto de ingresos
por venta de productos y servicios que se perciben y que afectan
directamente el flujo de efectivo de la sociedad. Los ingresos sern
justificados de conformidad a la realizacin con la documentacin
correspondiente.
Documentos a Utilizar:Ingresos de CajaRemesas y notas de abono
de los bancosCopia de facturas o comprobantes de crdito fiscal por
ventas.Cmo se Justifican los Egresos:Son valores que la sociedad
paga por diferentes conceptos, representan erogaciones reales de
efectivo, que afectan directamente el flujo de efectivo de la
Sociedad para un periodo determinado.Documentos a Utilizar:Boucher
de cheques los cuales servirn para el registro contable de los
pagos realizados, debiendo poseer de anexos los respectivos
comprobantes que evidencien las erogaciones., tales como: Crditos
Fiscales, Facturas, Recibos, Notas de cargo, copia de cartas de
transferencias, etc.Cmo se justifican los registros de diario:Se
realizaran por medio de partidas de Diario, las cuales evidenciaran
las diferentes transacciones que realice la Sociedad, dichas
transacciones debern ser documentadas adecuadamente.Documentos a
utilizar:Plizas para registro de partidas de diario (Ingresos, y
egresos, Boucher con registros contables, ajustes, estimaciones,
reclasificaciones) revisados y autorizados por el Contador General
y que dan fe del registro contable de las operaciones.Persona que
autoriza partidas de diario:El contador general.Determinacin del
periodo de elaboracin y origen de los documentos fundamentales:El
periodo de registro de operaciones de diario ser cerrado
mensualmente para rendir el informe de la gestin realizada, los
asientos se realizarn diariamente., pudiendo obtener un informe
segn la necesidad, los documentos tendrn su origen en las distintas
operaciones que realice la Sociedad.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLESProceso de la contabilidad:La
contabilidad ser procesada por medios mecanizados.Especificacin del
equipo y programas a utilizar:Computadora Core i7, El Programa de
Contabilidad ser un Software elaborado por la empresa.De los
registros legales:Los libros legales se registrarn en hojas
separadas en orden correlativo, en libros foliados y
autorizados.Los registros legalizados en folios separados
son:Registro de Diario Registro de MayorRegistro de Estados
FinancierosRegistro de Aumentos y Disminucin del PatrimonioRegistro
de registro de AccionistasRegistro de Compras con IVARegistro de
Ventas a Contribuyentes del IVARegistro de Consumidor FinalRegistro
de Actas de Junta General de AccionistasRegistro de Actas Del
Administrador nico Las operaciones se asentarn de la siguiente
forma:En el Libro Diario: se asentarn los registros en forma
computarizada, en base a resmenes diarios, en hojas continuas que
se separarn mensualmente, conforme al movimiento de cada
mes.Estructura: La fecha completa del da en el cul se realiz el
comprobante de diario. La descripcin del comprobante. La totalidad
de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta Los saldos finales
de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.Libro mayor:El
Libro Mayor es un libro que en la prctica resulta imprescindible
llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los
movimientos que se hayan realizado en ellas. Estructura: Una de las
formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las
cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se
formar una T, de modo, que se irn anotando las operaciones en el
lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera
reflejar sean cargos o abonos.EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Debe Haber
$100,000 15,000
20,000
120,00015,000
105,000
Saldo deudor
El Libro de Estados Financieros, para el registro de Estados
Financieros al final de operaciones para cada ejercicio
contable.Artculo 435 del Cdigo de Comercio establece:El comerciante
est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de
acuerdo con algunos de los sistemas generalmente aceptados en
materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin
pblica de auditora.Los comerciantes debern conservar en buen orden
la correspondencia y dems documentos probatorios.El comerciante
debe llevar los siguientes registros contables: Estado Financiero,
Diario Mayor, y los dems que sean necesarios por exigencias
contables o por ley.Los comerciantes podrn llevar la contabilidad
en hojas separadas y efectuar las anotaciones en el Diario en forma
resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas electrnicos o de
cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las operaciones
contables.Todo lo anterior lo har de reconocer la oficina que
ejerce la vigilancia del estado.El Libro de Aumentos y
Disminuciones del patrimonio, se utilizar para registrar los
aumentos y disminuciones del patrimonio de la Sociedad.Artculo 312
del Cdigo de Comercio: Todo aumento o disminucin de capital social
deber inscribirse en un libro de registro que al efecto llevara la
sociedad el cual podr ser consultado por cualquier persona que
tenga inters en ello.
Los Libros de Compras, Ventas a Contribuyentes, y Ventas a
Consumidor FinalSe registrarn a diario.Artculo 452 del Cdigo de
Comercio:Los comerciantes individuales cuyo activo en giro sea
inferior a los doce mil dlares de los Estados Unidos de Amrica,
llevaran un libro encuadernado para asentar separadamente los
gastos, compras y ventas, al contado y al crdito.En dicho libro
harn, al final de cada ao, un balance general de todas las
operaciones de su giro, con especificacin de valores que forman el
activo y el pasivo.
El Libro de Actas de Junta General de AccionistasCada vez que se
renan dicha Asamblea ya sea en forma ordinaria o
extraordinaria.Artculo 40 del Cdigo de Comercio:Todas las
sociedades llevaran los libros siguientes:I. Libro de Actas de las
Juntas Generales, en el cual se asentaran los acuerdos adoptados en
las sesiones respectivas.II. Libro de Actas de Juntas Directivas o
de Consejos de Administracin, segn la naturaleza de la sociedad y
el rgimen de administracin adoptado o regulado por este cdigo.III.
Libro de Registro de Socios o Accionistas, segn la naturaleza de la
sociedad.IV. Libro de Registro de Aumentos y Disminuciones de
Capital Social, cuando el rgimen adoptado sea el de capital
variable.Los libros sern legalizados por contadores pblicos o por
el Registro de Comercio.El Libro de Registro de Accionistas se
utilizar de acuerdo como seale la escritura de Constitucin y las
leyes establecidas.Artculo 147 y 155 del Cdigo de Comercio:Art.
147: Si las acciones son nominativas, para ejercer los derechos de
participacin en las juntas generales de accionistas y, en general,
en la administracin social, bastara que el socio aparezca
registrado como tal en el Libro de Registro de Accionistas.Art.155:
Las sociedades de capitales que emitieren acciones nominativas
llevaran un registro de las mismas, que contendr:I. El nombre y el
domicilio del accionista; la indicacin de las acciones que le
pertenezcan, expresndose los nmeros, series, clases y dems
particularidades.II. Los llamamientos que se efecten.III. Los
traspasos que se realicen.IV. La conversin de las acciones
nominativas en acciones al portador.V. Los canjes de ttulos.VI. Los
gravmenes que afecten a las acciones y los embargos que sobre ella
se trabaren.VII. Las cancelaciones de los gravmenes y
embargos.VIII. Las cancelaciones de los ttulos.
El Libro de Administrador nico Propietario cada vez que el
Administrador nico necesite asentar un acta de sus decisiones y
gestin administrativa.Registros Auxiliares:Registro auxiliar de
bancosRegistro auxiliar de ingresosRegistro de activo fijoRegistro
de la Depreciacin:La depreciacin ser registrada en forma anual
afectando las cuentas de resultado directamente, as como la
acumulacin respectiva para este caso.INFORMES FUNDAMENTALESInformes
Fundamentales.Balance generalEstado de Resultados IntegralEstado de
cambios en el patrimonio Estado de Flujos de EfectivoNotas a los
estados financierosContenido y Registro de los informes
Fundamentales:Balance GeneralSu contenido muestra el resultado de
los registros diarios y la acumulacin de cifras. Mostrando al final
la situacin econmica en que se encuentra la Sociedad para periodos
mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales o anuales.Estado
de Resultados IntegralSu contenido muestra los resultados obtenidos
en la gestin realizada para el ejercicio o ciclo, contable que ser
anual.Estado de cambios en el PatrimonioInforme que muestra la
integracin del Patrimonio de la Sociedad a una fecha determinada,
como resultado de las operaciones realizadas por la Sociedad.Estado
de flujos de EfectivoEl Estado de Flujos de Efectivo presenta la
gestin realizada por la Sociedad en el manejo del efectivo,
mostrando los rubros de los que se obtuvieron fondos y como se
aplicaron los recursos de la Sociedad en el ciclo o perodo para el
cual se elabor.Notas a los estados financierosJunto a cada cuenta
presentada en los estados financieros, se enumeran en forma
correlativa tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar
los hechos y situaciones cuantificables o no, para la correcta
interpretacin de los estados financieros; se informara sobre
antecedentes de la sociedad; domicilio, forma jurdica, actividad y
naturaleza de operaciones; declaracin de que los estados
financieros han sido elaborados cumpliendo con la Norma NIIF/
PYMES, y resumen de polticas contables significativas aplicadas,
para la comprensin de los estados financieros.Normas que Rigen los
informes Fundamentales: El Libro Segundo, Ttulo II del Cdigo de
Comercio y dems disposiciones legales que le son aplicables.
POLTICAS CONTABLESLas polticas contables son parte del
sub-sistema y consisten en los criterios empresariales, principios,
mtodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la
empresa en la preparacin y presentacin de sus estados
financieros.En el Salvador actualmente, las polticas contables no
se revelan regular y completamente en todos los estados
financieros; existe una considerable variacin en la forma, claridad
y grado de cobertura de la revelacin de las polticas contables.
Para el caso hay estados financieros de algunas empresas que pueden
revelar importantes polticas contables utilizadas, y en cambio
omitir otras igualmente significativas.El desarrollo de las
empresas y las finanzas internacionales ha incrementado la
necesidad de una mayor uniformidad en los estados financieros entre
pases.En lo particular, para la elaboracin del sub-sistema
contable, respecto a las polticas se sugiere una clasificacin de la
siguiente manera: Polticas generales Polticas de preparacin y
presentacin de estados financieros Polticas de aplicacin, criterio
y seleccin, segn la naturaleza
Informacin a revelar sobre polticas contablesUna entidad
revelara lo siguiente, en el resumen de polticas contables
significativas: La base (o bases) de medicin utilizada para la
elaboracin de los estados financieros Las dems polticas contables
utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados
financieros.1. Informacin generalDISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de
C.V., es una sociedad annima de capital variable, radicada en El
Salvador. El domicilio de su sede social es, Barrio El Calvario,
San Miguel; su actividad principal es la Compra y Venta de Caf.La
sociedad fue constituida a las diez horas del da veintitrs de marzo
del 2015, ante los oficios del Notario Mario Bollates Aguirre. El
capital social de fundacin fue de un milln cincuenta mil colones,
equivalente a ciento veinte mil 00/100 dlares de los Estados Unidos
de Amrica.2. Bases de elaboracin y polticas contablesEstos estados
financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional
de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), puesta en vigencia en El Salvador por el
Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y
Auditora, presentados en las unidades monetarias de Dlares de los
Estados Unidos de Amrica.El propsito de la informacin bajo NIIF
PYMES es que la administracin de la sociedad informe estados
financieros con nomenclatura comprensibles fiables y de fcil
interpretacin para la toma de decisiones financieras por parte de
accionistas, acreedores y pblico en general.Polticas contables1.-
Efectivo y equivalentesEl efectivo y equivalentes incluyen el
efectivo en caja; las cuentas corrientes, cuentas de ahorro y
depsitos a plazo, depositados en instituciones del sistema
financiero, de gran liquidez y fcilmente convertibles en efectivo,
con un vencimiento original de doce meses o menos y los sobregiros
bancarios. El efectivo en cuentas bancarias con uso restringido, y
los depsitos con vencimiento mayor a doce meses, se reconocen como
otros activos no corrientes. En el balance de situacin, los
sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el pasivo
corriente.
2.- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrarEl
reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar se medir al precio
de la transaccin, excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transaccin financiera. Cuando el crdito se ampla ms all de las
condiciones de crdito normales, las cuentas por cobrar se miden al
costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final
de cada periodo sobre el cual se informa, los importes en libros de
los clientes y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar
si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser
recuperables, s es as, se reconoce inmediatamente en resultados una
prdida por deterioro de valor. Su medicin posterior se har al costo
amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo3.-
InventariosLos inventarios de bienes se expresan al importe menor
entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminacin
y venta. El costo se calcula aplicando el mtodo del costo promedio
ponderado.4.- Propiedades, planta y equipoLos elementos de
propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciacin
acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor acumulado.El
mtodo de depreciacin a aplicarse ser el de la Lnea Recta, calculada
en base al nmero de aos de la vida til del activo que se deprecia.
En la depreciacin de las propiedades, planta y equipo se utilizarn
las siguientes tasas:ElementoAos Porcentaje de Depreciacin
Edificios 205%
Maquinaria 520%
Vehculos425%
Muebles, enseres y equipos250%
Si existe algn indicio de que se ha producido un cambio
significativo en la tasa de depreciacin, vida til o valor residual
de un activo, se revisa la depreciacin de ese activo de forma
prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.Los desembolsos
posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido
ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, son aadidos
al importe en libros del activo cuando es probable que de los
mismos se deriven beneficios econmicos futuros, adicionales a los
originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento,
para el activo existente. Cualquier otro gasto posterior es
reconocido como un gasto del perodo en el que sea incurrido.Los
terrenos y edificios son activos independientes y se tratan
contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos
conjuntamente.5.- Deterioro del valor de los activos.En cada fecha
sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y
equipo, para determinar si existen indicios de que esos activos
hayan sufrido una prdida por deterioro de valor. Si existen
indicios de un posible deterioro de valor, se estima y compara el
importe recuperable de cualquier activo o grupo de activos
afectado, con su importe en libros. Si el importe recuperable
estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe
recuperable estimado, y reconoce una prdida por deterioro del valor
en resultados.De forma similar, en cada fecha sobre la que se
informa, se evala si existe deterioro del valor de los inventarios
comparando el importe en libros de cada elemento de inventario con
su precio de venta menos los costos de terminacin y venta. Si un
elemento de inventario se ha deteriorado, se reduce su importe en
libros al precio de venta menos los costos de terminacin y venta, y
se reconoce inmediatamente una prdida por deterioro del valor en
resultados.6.-Obligaciones financierasObligaciones con
instituciones financieras se reconocen, inicialmente, por su valor
razonable netos de los costos en que se haya incurrido en la
transaccin; posterior se valorizan por su costo amortizado; las
diferencias entre los fondos obtenidos y el valor de reembolso, se
reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda de
acuerdo con el mtodo del tipo de inters efectivo. Las obligaciones
financieras se clasifican en corrientes o no corrientes dependiendo
del plazo. En los sobregiros bancarios, los gastos por intereses se
reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo y se incluyen
en los costos financieros. Partes relacionadas que surjan de
obligaciones financieras con accionistas se reconocen de acuerdo a
las reglas anteriores.7.- Costos por prstamosLos costos por
intereses sern reconocidos como gastos financieros del perodo en
que se incurre en ellos, y se reconocen sobre la base del mtodo del
inters efectivo.8.- Obligaciones comerciales y acreedores
variosProveedoresSe incluyen los proveedores como obligaciones
comerciales basadas en condiciones de crdito normales y no generan
intereses. Se reconocen inicialmente a su valor razonable y
posteriormente se valoran por su costo amortizado utilizando el
mtodo del tipo de inters efectivo.9.- Acreedores variosLa sociedad
registrar la provisin de pago por servicios que se paguen en el
siguiente mes; y retenciones que deba efectuar a cargo de los
empleados.10.- Beneficios a los empleadosVacaciones del personalLa
sociedad reconoce un gasto por vacaciones y aguinaldos del personal
mediante el mtodo del devengo, a un importe fijo segn lo
establecido por las leyes laborales o contratos particulares de
cada trabajador. Este beneficio es registrado a su valor
nominal.Indemnizaciones por aos de servicioLa sociedad reconoce un
gasto por indemnizacin del personal mediante el mtodo del devengo,
a un importe fijo segn lo establecido por las leyes
laborales.Cuando en un ao no se indemnice al personal, la sociedad
reconocer un pasivo y constituye obligaciones por indemnizaciones
por cese de servicios del personal, para sus trabajadores en base a
lo establecido en las leyes laborales o en los contratos del
personal. Dicha obligacin es registrada mediante el mtodo de la
unidad de crdito proyectada.11.-Distribucin de dividendosLa
distribucin de dividendos a los accionistas de la Sociedad se
reconoce como un pasivo en las cuentas anuales de la sociedad en el
ejercicio en que los dividendos son aprobados o cuando se establece
la obligacin correspondiente en observancia a las disposiciones
legales del pas y polticas establecidas por la Junta de
Accionistas.12.- Capital socialEl capital social est representado
por acciones ordinarias. Los costos incrementales directamente
atribuibles a la emisin de nuevas acciones se presentan en el
patrimonio neto como una deduccin, neta de impuestos, de los
ingresos obtenidos. Los dividendos sobre acciones ordinarias se
reconocen como menor valor del patrimonio.13.- Impuesto a las
ganancias El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma
del impuesto corriente por pagar y del impuesto diferido.Impuestos
sobre la rentaPor disposicin legal los ingresos por ventas de
bienes y servicios se declararn al fisco mensualmente, pagando
anticipadamente el 1.75% de tales ingresos brutos, mediante el
sistema de pago a cuenta; este registro del pago anticipado de
renta acumulado se liquidar al cierre. Del ejercicio contra el
saldo que resulte de impuestos sobre la renta.Los impuestos
diferidos se calculan, de acuerdo con el mtodo del pasivo, sobre
las diferencias que surgen entre las bases fiscales de los activos
y pasivos y sus importes en libros en las cuentas anuales
consolidadas. El impuesto diferido se determina usando tasas
impositivas en la fecha del balance y que se espera aplicar cuando
el correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el
pasivo por impuesto diferido se liquide. Los activos por impuestos
diferidos se reconocen en la medida en que es probable que vaya a
disponerse de beneficios fiscales futuros con los que poder
compensar dichas diferencias.Impuestos del IVALa sociedad registra
las ventas y compras en registros del impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, IVA, estableciendo
totales por mes y separando el crdito fiscal por compras y el dbito
fiscal por ventas. De estos registros se elaborar la declaracin
mensual de IVA.Las ventas tambin sern registradas en registros
contables; el crdito fiscal por compras y el dbito fiscal por
ventas se registrarn en las respectivas cuentas contables. Al
cierre de cada periodo mensual se conciliarn los saldos de este
impuesto; Si el saldo de crdito fiscal es menor al dbito fiscal se
liquidar contra este, y la diferencia sern impuestos a pagar del
mes; si el saldo de dbito fiscal es menor al crdito fiscal se
liquidar contra este, y la diferencia sern remanente para el prximo
mes. La sociedad es sujeta a retenciones y percepciones de; estos
valores, los cuales se registrarn en los libros de IVA y en las
respectivas sub cuentas de la cuenta IVA Crdito Fiscal; se
liquidarn en la declaracin mensual del referido impuesto y en
contabilidad por la deduccin del dbito mensual a pagar.14.-
Ingresos de actividades ordinariasLos ingresos de actividades
ordinarias procedentes de la venta de mercaderas se reconocen
cuando se presta el servicio y ha cambiado su propiedad. Los
ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de
la contraprestacin recibida o por recibir, neta de descuentos e
impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del
gobierno.
15.- ProvisionesLas provisiones por litigios u otros se
reconocen de la siguiente manera:1. La sociedad tiene una obligacin
presente, ya sea legal o implcita, como resultado de sucesos
pasados;2. Es probable que vaya a ser necesaria una salida de
recursos para liquidar la obligacin; y3. El importe se ha estimado
de forma fiable.4. Las provisiones se valoran por el valor actual
de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar
la obligacin usando la mejor estimacin La sociedad. La tasa de
descuento utilizada para determinar el valor actual refleja las
evaluaciones actuales del mercado, en la fecha del balance, del
valor temporal del dinero, as como el riesgo especfico relacionado
con el pasivo en particular.
Notas a utilizar en los estados financierosJunto a cada cuenta
presentada en los estados financieros, se enumeran en forma
correlativa tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar
los hechos y situaciones cuantificables o no, para la correcta
interpretacin de los estados financieros.Las notas incluirn
descripciones narrativas o anlisis detallados de las cuentas e
importe mostrados en los estados financieros, requeridos por la
NIIF PYME, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar
una presentacin razonable. Las notas se presentaran en el siguiente
orden y temas siguientes:1) Antecedentes de la sociedad: domicilio,
forma jurdica, pas en que se constituy, direccin de su sede u
oficina administrativa; actividad principal y descripcin de la
naturaleza de las operaciones.2) Declaracin de que los estados
financieros han sido elaborados cumpliendo con la Norma NIIF/
PYMES3) Resumen de polticas contables significativas aplicadas,
para la comprensin de los estados financieros: base o bases de
medicin utilizada para la elaboracin de los estados; moneda se
expresan las cifras de los estados financieros; declaracin si
existe o no riesgo que amenace el negocio en marcha; informacin de
apoyo para la explicacin de las cuentas de los estados financieros
en el mismo orden en que se presente cada estado y cada cuenta.4)
Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por la
norma, y aquellas que a juicio de la administracin de la sociedad
se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la
situacin financiera y el resultado econmico.
Para las cuentas de los estados financieros la sociedad revelara
en forma comparativa con respecto al ejercicio inmediato
anterior.
EL CATALOGO DE CUENTASEs un sistema estructurado de cuentas de
Activo, Pasivo, Capital, Cuentas de Resultado Deudoras, Cuentas de
Resultado Acreedoras, Cuentas de Orden y Cuentas de Orden por el
contrario, que sean necesarias para operatividad de un sistema
contable. Debiendo de considerarse para su elaboracin la
flexibilidad requerida y que a futuro puedan hacerse
incorporaciones de nuevas cuentas para un mejor manejo del aspecto
contable.ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTASLa siguiente estructura de
codificacin del plan de cuentas contiene la aplicacin de los dgitos
que componen los distintos rubros, cuentas y sub cuentas.Un dgito
identificar las divisiones generales balance
as:1-Activo2-Pasivo3-Patrimonio4-Cuentas de Resultado
Deudoras5-Cuentas de Resultados Acreedoras6-Cuentas de
cierre7-Cuentas de Orden Dos dgitos identifican los rubros de
agrupacin de Cuentas11 Activo Corriente12 Activo no Corriente21
Pasivo Corriente22 Pasivo no Corriente31 Patrimonio Social y
Reservas41 Costos y Gastos51 Ingresos61 Cuenta Liquidadora de
resultados71 Cuentas de OrdenCuatro dgitos identifican las cuentas
de mayor1101Efectivo y equivalentes1102Deudores comerciales y otras
cuentas por cobrar1103Inventarios1104Impuestos por recuperarSeis
dgitos identifican las sub.-cuentas110101Caja110102Caja
chica110103BancosCuentas de Tercer Orden: Ocho dgitos (sub.
subcuentas)Cuentas de Segundo Orden: Seis dgitos (sub.
cuentas)Cuentas de Primer Orden: Cuatro, dos y un Dgitos (Cuentas
de Mayor, Rubros de Agrupacin y Clasificacin General)Objetivos de
un Catlogo de Cuentas1. Permitir a los distintos empleados del rea
de contabilidad, uniformidad de criterios, con la implementacin de
un catlogo de cuentas.1- Fortalecer el trabajo contable cuando se
trate de consolidar datos financieros.2- Establecer parmetros de
actuacin, en el registro de las operaciones que lleva a cabo una
empresa o sociedad.3- El catlogo de cuentas, debe presentar una
estructura de codificacin o una hoja resumen de su clasificacin,
teniendo en cuenta su codificacin, la cual debe tener consistencia
con el Manual de Aplicacin de Cuentas.Finalidades del Catlogo de
Cuentas1- Establecer las cuentas principales del Activo, Pasivo,
Capital, etc.2- Establecer los rubros de agrupacin para efectos
contables3- Identificar todas las cuentas de mayor4- Establecer las
cuentas auxiliares o sub cuentas, para cada cuenta mayor.
Distribuidora Oriental SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
Distribuidora Oriental, S.A. DE C.V. (CATLOGO DE CUENTAS) 1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 110101
Caja general 110102 Caja chica 110103 Efectivo en bancos 11010301
Cuentas corrientes 1101030101 Banco Agrcola 1101030102 Banco
Cuscatln 11010302 Cuentas de ahorro 1101030201 Banco Agrcola
1101030202 Banco Cuscatln 11010303 Depsitos a plazo fijo 1101030301
Banco Agrcola 1101030302 Banco Cuscatln 11010304 Equivalentes de
efectivo 1101030401 Banco Agrcola 1101030402 Banco Cuscatln
1102 INVERSIONES TEMPORALES 110201 Acciones 110202 Bonos 110203
Cdulas hipotecarias
1103 CUENTAS POR COBRAR 110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes 110302 Estimacin para
cuentas de cobro dudoso (CR)110303 Cuentas por cobrar no
comerciales 11030301 Anticipos a proveedores 11030302 Cuentas por
cobrar a funcionarios y empleados 11030303 Cuentas por cobrar de
transacciones no usuales 11030304 Otras cuentas por cobrar
1104 ACCIONISTAS 110401 Acciones suscritas no pagadas
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 110501
Arrendamientos financieros por cobrar 110502 Estimacin para cuentas
de cobro dudoso (CR)
1106 IMPUESTOS POR RECUPERAR110601 Crdito Fiscal IVA 110602
Percepciones y Retenciones de IVA110603 Pago a cuenta del impuesto
de la renta
1107 INVENTARIOS 110701 Inventarios de Mercadera110702
Inventarios de Trnsito110703 (R) Deterioro del Valor de los
inventarios 11070 Estimacin para obsolescencia de inventarios o de
lento movimiento (CR) 11070 Pedidos en trnsito 11070 Mercaderas en
consignacin
1108 PARTES RELACIONADAS 110801 Directores, ejecutivos y
empleados 110802 Compaas Afiliadas110803 Compaas asociadas 110804
Compaas subsidiarias
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 110901 Primas de seguros an
no vencidas 110902 Rentas an no incurridas por los inmuebles,
maquinaria y equipo recibido por arrendamiento operativo 110903
Papelera y tiles en existencia 110904 Pago a cuenta de impuesto
sobre la renta
12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 120101
Activo fijo al costo o valuacin 12010101 Terrenos 1201010101
Terrenos propios 1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102 Edificios 1201010201 Edificios propios 1201010202
Edificios bajo arrendamiento financiero 12010103 Maquinarias y
equipo 1201010301 Maquinarias y equipo propios 1201010302
Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero 12010104
Mobiliario y equipo 1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105 Vehculos 1201010501 Vehculos propios 1201010502 Vehculos
bajo arrendamiento financiero
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 120201
Revaluacin de terrenos 120202 Revaluacin de edificios 120203
Revaluacin de maquinarias y equipo 120204 Revaluacin de mobiliario
y equipo120205 Revaluacin de vehculos
1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) 120301 Depreciacin acumulada de
propiedades, planta y equipo propios al costo 12030101 Depreciacin
acumulada de edificios 12030102 Depreciacin acumulada de
maquinarias y equipo 12030103 Depreciacin acumulada de mobiliario y
equipo 12030104 Depreciacin acumulada de vehculos 120302
Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo
arrendamiento financiero 12030201 Depreciacin acumulada de
edificios 12030202 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030203 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo 12030204
Depreciacin acumulada de vehculos 120303 Depreciacin acumulada de
revalos de propiedades, planta y equipo 12030301 Depreciacin
acumulada de edificios 12030302 Depreciacin acumulada de
maquinarias y equipo 12030303 Depreciacin acumulada de mobiliario y
equipo 12030304 Depreciacin acumulada de vehculos
1204 INVERSIONES PERMANENTES 120401 Inversiones en subsidiarias
120402 Inversiones en asociadas 120403 Inversiones en negocios
conjuntos
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 120501 Cuentas por cobrar
comerciales a largo plazo 12050101 Documentos y cuentas de clientes
a largo plazo 120502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo
plazo (CR) 120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo
plazo 12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a
largo plazo 12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo 1206
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO 120601
Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo 120602
Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 120701 Directores,
ejecutivos y empleados a largo plazo 120702 Compaas afiliadas a
largo plazo 120703 Compaas asociadas a largo plazo 120704 Compaas
subsidiarias a largo plazo
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO 120801 Crdito
impuesto sobre la renta de aos anteriores 120802 Pagos anticipados
de impuesto sobre la renta
1209 ACTIVOS INTANGIBLES 120901 Derechos de llave 12090101 Costo
de adquisicin derechos de llave 12090102 Amortizacin acumulada de
derechos de llave (CR) 120902 Patentes y marcas de fbrica 12090201
Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica 12090202
Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR) 120903
Concesiones y franquicias 12090301 Costo de adquisicin de
concesiones y franquicias 12090302 Amortizacin acumulada de
concesiones y franquicias (CR) 120904 Gastos de organizacin
12090401 Gastos de legalizacin y organizacin 12090402 Amortizacin
acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)
2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS
BANCARIOS 210101 Prstamos bancarios a corto plazo 21010101 Banco
Agrcola 21010102 Banco Cuscatln 210102 Sobregiros bancarios
21010201 Banco Agrcola21010202 Banco Cuscatln 210103 Porcin
corriente de prstamos bancarios a largo plazo 21010301 Banco
Agrcola 21010302 Banco Cuscatln
2102 CUENTAS POR PAGAR 210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales 21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales 21020201 Contratos a corto
plazo 21020202 Cartas de crdito
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN
CORRIENTE 210301 Contratos bajo arrendamientos financieros 2104
PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS 210401 Provisiones 21040101
Acreedores locales 21040102 Impuestos municipales 21040103 Provisin
pago a cuenta de impuesto sobre la renta 21040104 Intereses por
pagar 21040105 IVA por pagar 210402 Retenciones 21040201
Cotizaciones al seguro social salud 21040202 Cotizaciones a fondos
de pensiones 2104020201 Instituto salvadoreo del seguro social
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21040203 IVA retenido a terceros 21040204 Retenciones de impuesto
sobre la renta 210403 Descuentos 21040301 rdenes de descuentos de
bancos 21040302 Descuento de vialidad a empleados 21040303 rdenes
de descuentos de procuradura general 21040304 Ordenes de descuentos
fondo social para la vivienda, financiamiento
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 210501 Beneficios a corto
plazo por pagar 21050101 Sueldos y salarios 21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos 21050104 Vacaciones 21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro social salud 210502 Beneficios
post empleo por pagar 21050201 Aportaciones patronales pensiones
gubernamentales 2105020101 Instituto salvadoreo del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa 2105020301
Seguros dtales por pagar
2106 IVA DBITOS FISCALES 210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS 210901 Directores,
ejecutivos y empleados 210902 Compaas afiliadas 210903 Compaas
asociadas 210904 Compaas subsidiarias
22 PASIVO NO CORRIENTE2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Banco Agrcola 220102 Banco Cuscatln
2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO 22020101 Banco Agrcola
22020102 Banco Cuscatln
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO
PLAZO
220301 Contratos bajo arrendamientos financieros 2204 ANTICIPOS
Y GARANTAS DE CLIENTES 220401 Anticipos de clientes 220402 Garantas
de clientes
2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES 220501
Indemnizaciones
2206 INTERS MINORITARIO 220601 Inters de accionistas
minoritarios
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS 31 CAPITAL CONTABLE 3101
CAPITAL SOCIAL 310101 Capital social mnimo 31010101 Capital social
mnimo pagado 31010102 Capital social mnimo no pagado 310102 Capital
social variable 31010201 Capital social variable pagado 31010202
Capital social variable no pagado
3102 DONACIONES 310201 Accionistas 310202 Terceros
3101 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, NO
REALIZADO310301 Supervit por revaluacin de activos, no realizado
31030101 Revaluacin de terrenos 31030102 Revaluacin de edificios
31030103 Revaluacin de maquinarias y equipo 31030104 Revaluacin de
mobiliario y equipo 31030105 Revaluacin de vehculos
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 310401 De ejercicios anteriores
310402 Del presente ejercicio
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS 310501 Reserva legal
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
REALIZADO 310601 Supervit por revaluacin de activos, realizado
31060101 Revaluacin de terrenos 31060102 Revaluacin de edificios
31060103 Revaluacin de maquinarias y equipo 31060104 Revaluacin de
mobiliario y equipo 31060105 Revaluacin de vehculos
3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR) 310701 De ejercicios anteriores
310702 Del presente ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
4101 COSTO DE LAS VENTAS 410101 Costo de las ventas de bienes4102
GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES 410201 Sueldos y prestaciones
laborales 41020101 Sueldos y salarios 41020102 Horas extras
41020103 Viticos 41020104 Aguinaldos 41020105 Vacaciones 41020106
Bonificaciones 41020107 Atencin a empleados 41020108
Indemnizaciones 41020109 Cuota patronal ISSS salud 41020110 Cuota
patronal SAP pensin 41020111 Cuota patronal LFP formacin
profesional 41020112 Seguro de vida 41020113 Seguro mdico
hospitalario 41020114 Otras prestaciones 410202 Materiales y
suministros 41020201 Papelera y tiles 41020202 Combustible y
lubricantes 41020203 Accesorios para equipo de computacin 41020204
Artculos de aseo y limpieza 41020205 Fotocopias 41020206 Higinicos
y sanitarios 410203 Servicios bsicos 41020301 Agua 41020302 Energa
elctrica 41020303 Comunicaciones 410204 Mantenimientos 41020401
Mantenimiento de edificios 41020402 Mantenimiento de maquinarias y
equipo 41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo 41020404
Mantenimiento de vehculos 410205 Seguros 41020501 Edificios
41020502 Maquinarias y equipo 41020503 Mobiliario y equipo 41020504
Vehculos 410206 Depreciaciones y amortizaciones 41020601 Edificios
propios 41020602 Maquinarias y equipo propios 41020603 Mobiliario y
equipo propios 41020604 Vehculos propios 41020605 Arrendamiento
financiero de edificios 41020606 Arrendamiento financiero de
maquinarias y equipo 41020607 Arrendamiento financiero de
mobiliario y equipo 41020608 Arrendamiento financiero de vehculos
41020609 Amortizacin de derecho de llave 41020610 Amortizacin de
patentes y marcas de fbrica 41020611 Amortizacin de licencias y
concesiones 410207 Gastos operativos 41020701 Alquileres 41020702
Impuestos municipales 41020703 Fovial 41020704 Vigilancia 41020705
Matrculas y derechos de registro 41020706 Suscripciones 41020707
Cuentas incobrables 410208 Servicios y honorarios profesionales
41020801 Capacitacin al personal 41020802 Consultora 41020803
Auditoria externa 41020804 Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 410301 Sueldos y
prestaciones laborales 41030101 Sueldos y salarios 41030102
Comisiones sobre ventas 41030103 Comisiones sobre cobros 41030104
Horas extras41030105 Viticos 41030106 Aguinaldos 41030107
Vacaciones 41030108 Bonificaciones 41030109 Atencin a empleados
41030110 Indemnizaciones 41030111 Cuota patronal ISSS salud
41030112 Cuota patronal SAP pensin 41030113 Cuota patronal LFP
formacin profesional 41030114 Seguro de vida 41030115 Seguro mdico
hospitalario 41030116 Otras prestaciones 410302 Materiales y
suministros 41030201 Papelera y tiles 41030202 Combustible y
lubricantes 41030203 Material de empaque 41030204 Artculos de aseo
y limpieza 41030205 Fotocopias 41030206 Higinicos y sanitarios
410303 Servicios bsicos 41030301 Agua 41030302 Energa elctrica
41030303 Comunicaciones 410304 Mantenimientos 41030401
Mantenimiento de edificios 41030402 Mantenimiento de maquinarias y
equipo 41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo 41030404
Mantenimiento de vehculos 410305 Seguros 41030501 Edificios
41030502 Maquinarias y equipo 41030503 Mobiliario y equipo 41030504
Vehculos 410306 Depreciaciones y Amortizaciones 41030601 Edificios
propios 41030602 Maquinarias y equipo propios 41030603 Mobiliario y
equipo propios 41030604 Vehculos propios 41030605 Arrendamiento
financiero de edificios 41030606 Arrendamiento financiero de
maquinarias y equipo 41030607 Arrendamiento financiero de
mobiliario y equipo 41030608 Arrendamiento financiero de vehculos
41030609 Amortizacin de derechos de llave 41030610 Amortizacin de
patentes y marcas de fbrica 41030611 Amortizacin de concesiones y
franquicias 410307 Gastos operativos 41030701 Alquileres 41030702
Fovial 41030703 Gastos de viaje 41030704 Vigilancia 41030705
Publicidad 41030706 Atencin a clientes 41030707 Cuentas incobrables
410308 Servicios y honorarios profesionales 41030801 Capacitacin al
personal 41030802 Consultora 41030803 Convenciones 41030804
Seminarios
4104 COMPRAS 410401 Inventario para la venta
4105 GASTOS SOBRE COMPRAS
4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)
4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)
42 GASTOS DE NO OPERACIN 4201 GASTOS FINANCIEROS 420101
Intereses 420102 Comisiones bancarias 420103 Diferenciales
cambiarios
4202 GASTOS NO DEDUCIBLES 420201 Diferenciales de IVA 420202
Gastos ex-ejercicio
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES 4301 GASTOS EN VENTAS,
INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS 430101 Gastos en ventas de
activos 430102 Gastos en intercambios de activos 430103 Gastos en
retiros de activos
4302 GASTOS DE SINIESTROS 430201 Gastos por terremotos 430202
Gastos por inundaciones 430203 Gastos por incendios
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS 4401 GASTOS DE
OPERACIN EN DISCONTINUACIN
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA CORRIENTE
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS POR OPERACIONES
CONTINUAS 5101 VENTA
5102 DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)
52 INGRESOS DE NO OPERACIN 5201 INGRESOS FINANCIEROS520101
Intereses 520102 Comisiones bancarias 520103 Diferenciales
cambiarios
5202 DIVIDENDOS GANADOS 520201 Dividendos devengados por
inversiones
5203 OTROS INGRESOS 520301 Ingresos por conversin 520302
ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES 5301 INGRESOS EN VENTAS
E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS 520301 Ganancia en venta de activos
520301 Ganancia en intercambio de activos
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS 5401 INGRESOS DE
OPERACIN EN DISCONTINUACIN
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 61 CUENTA DE CIERRE 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS 81 CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
San Miguel a los veinticuatro das del mes de Abril de dos mil
quince.
______________________________
______________________________Licda. Flor Marisela Rodrguez Claros
Lic. Jos Antonio Gonzlez ChavarraRepresentante Legal ContadorMANUAL
DE APLICACIN DE CUENTAS
Nos da la informacin de cmo y de qu manera se utilizarn las
cuentas del catlogo de cuentas, la naturaleza de las cuentas si son
deudoras o acreedoras, como se cargan y porque tenemos que
abonarlas y nos especifica el tipo de saldo que tendr cada una de
ellas al final de un periodo. Cada empresa dependiendo de su
actividad econmica, tendr que adaptar su catlogo y manual de
aplicacin de cuentas atendiendo a sus necesidades de operacin.1.
Cuentas de Activo2. Cuentas d Pasivo3. Cuentas de Capital4. Cuentas
de Resultado deudoras5. Cuentas de Resultado acreedoras6. Cuentas
de Cierre7. Cuentas de OrdenDefinicin de los rubros que conforman
el catlogo de cuentas:1. Activos:Un activo es aquel que la empresa
espera obtener beneficios futuros, adems el activo tenga un costo o
valor que pueda ser medido con fiabilidad. Las cuentas de activo se
cargan cuando:Cuando existan cualquier tipo de aumentos dentro de
las cuentas del activo. Las cuentas de activo se abonan
cuando:Cuando existan disminuciones dentro de las cuentas de
activo.2. Pasivos: Un pasivo es una obligacin contrada por la
empresa al final del periodo sobre el cual se informa como
resultado de un suceso pasado, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporen beneficios econmicos.
Las cuentas de pasivo se cargaran:Cuando existan disminuciones
en las obligaciones contradas por la empresa. Las cuentas de pasivo
se abonan:Cuando exista cualquier tipo de aumentos como
consecuencia de las obligaciones contradas por la empresa.3.
Patrimonio:Es la participacin residual en los activos de la
empresa, una vez deducidos todos los pasivos.Las cuentas de
patrimonio se cargan:Cuando existen disminuciones dentro del
patrimonio de la empresa como consecuencia de las variaciones.Las
cuentas de patrimonio se abonan:Cuando hayan aumentos dentro del
patrimonio como consecuencia de las variaciones.4. Cuentas de
Resultados Deudoras:Cuentas de mayor que registran las
liquidaciones de las operaciones de Ingresos y Gastos que la
empresa ha realizado durante el ejercicio contable.Utilidad o la
Prdida de la Empresa.-Se carga la cuenta con los saldos de cada una
de las cuentas de Resultado Deudor, con el saldo de la Cuenta Costo
de lo Vendido con el traslado de su saldo a la cuenta.Utilidades
por DistribuirSi existiere Utilidad se abonara la cuenta con el
saldo a la cuenta de Resultado Acreedor y con el traslado de su
saldo a la cuenta de Dficit, cuando ocurra prdida.-5. Cuentas de
Resultado Acreedor:Cuenta de mayor que registrara durante el
ejercicio el total de las ventas de mercaderas efectuadas, ya sean
al contado o al crdito, y al finalizar el ejercicio las ventas
netas.Tambin se registraran los productos por servicios:Se cargaran
la cuenta al finalizar el ejercicio por el cierre contable con el
total de la Rebajas y Devoluciones sobre ventas y por el cierre
contable trasladando un saldo a la cuenta Prdidas y Ganancias.6.
Cuentas Liquidadoras:Cuentas de mayor que registraran las
liquidaciones de las operaciones de Ingresos y Gastos que la
empresa ha realizado durante el ejercicio contable, la cual
demostrara la Utilidad o la Prdida de la empresa.7. Cuentas de
Orden Deudoras:Cuenta de mayor que registrara el valor de las
contingencias posibles o eventos ocurridos de sucesos pasados en
que la empresa tenga participacin.8. Cuentas de Orden
Acreedoras:Cuenta de mayor que servir de contra cuenta a la cuenta
de orden deudor y su funcin es equilibrar los saldos del
balance.
Objetivos del Manual de Aplicacin de Cuentas.1. El principal
objetivo del manual es registrar en forma ordenada y sistemtica la
informacin relacionada con el proceso contable que se desarrolla en
sintona con el aspecto legal y las normativas contables que se
practiquen en cada pas de origen.1- Es el medio para la orientacin
e informacin de los empleados que coordinan la parte financiera y
contable de la empresa, asignando responsabilidad en el proceso
contable, evitando omisiones en el mismo.2- Facilitar la ejecucin
correcta del proceso contable, proporcionando la uniformidad de
ciertos principios contables o bien de las NIIF.3- Orientar a todo
el personal de nuevo ingreso para facilitarle su induccin e
incorporacin al debido proceso contable de la empresa.4- Servir
como base a futuros cambios toda vez estn en sintona con la
necesidad de adaptarse a modernizaciones o requisitos de estar en
constante cambio a las necesidades de una globalizacin de conceptos
o contenidos que cada da es una realidad mundial.DISTRIBUIDORA
ORIENTALSOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE DISTRIBUIDORA ORIENTAL,
S.A. DE C.V. (MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS) 1 ACTIVO 11 ACTIVO
CORRIENTE Un activo debe clasificarse como corriente cuando su
saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el
transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se
mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce
meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro
medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida. Todos
los dems activos tienen que ser clasificados como no
corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO El efectivo comprende
el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en
su valor. Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio,
durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la empresa;
por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con
el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros clientes,
con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier
motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con
el valor de la creacin o incremento del fondo disponible de la
empresa para gastos menores de $ 25.00. Se abonar: Con las remesas
que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de
cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta
de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la
decisin de liquidar el mencionado fondo. Su saldo es: Deudor.
1102 INVERSIONES TEMPORALES En esta cuenta se registrarn las
inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de
conservarlos durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en
efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y
venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos
que exista una disminucin permanente en su valor. El costo de
adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos
los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados
y no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman parte del
precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como
cuentas por cobrar.Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores
con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a travs de
las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la
inversin sea en moneda extranjera el dbito se efectuar considerando
el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin. Se
abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas
sufridas en el valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos
de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes
adoptadas por la administracin de la empresa. Su saldo es:
Deudor.
1103 CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar son activos que
representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios
prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no
recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un
derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un
ao. Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de
servicios del giro normal de la empresa que se realizan al crdito a
nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados,
transacciones no usuales; asimismo, con otros derechos anlogos. Se
abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros
clientes, funcionarios, empleados y otros a su cuenta. Su saldo es:
Deudor.
1104 ACCIONISTAS Representa los valores a cargo de los
accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de
pago. Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn
pendientes de cancelar total o parcialmente por los accionistas;
puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del
capital social. Se abonar: Con el pago efectuado por los
accionistas a cuenta de las acciones suscritas. Su saldo es:
Deudor.
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROSEsta cuenta
registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en
el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;
inherentes a la propiedad del activo al arrendatario. Se cargar:
Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado
en arrendamiento. Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos
del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios,
se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados. Su saldo es: Deudor.1106 Impuestos Por RecuperarEn esta
cuenta se registrar el valor del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la Sociedad
por compras de bienes muebles corporales y servicios, documentados
con comprobantes de crditos fiscales y registrados en el libro de
compras correspondiente. Saldo Deudor.
Se cargar: Con el impuesto cargado a la Sociedad en los
comprobantes de crdito fiscal.Se abonar: En su liquidacin mensual
contra los Dbitos Fiscales, con el objeto de acreditar los
impuestos pagados que se detallan en la declaracin correspondiente
contra el monto total de los impuestos cobrados a los Accionistas y
clientes a favor del Fisco.Su saldo es: Deudor.
1107 INVENTARIOS Esta cuenta servir para registrar las
adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as
tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de
inventario segn sea el giro del negocio. Se cargar: Con la compra
de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de
servicios, segn comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las
importaciones segn retaceo y costeo.Se abonar: Con el costo de la
mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros
autorizados por la administracin. Su saldo es: Deudor.
1108 PARTES RELACIONADAS En negocios una parte se considera
relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la
posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer
influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos
de inversin comercial, que la sociedad posea o realiza en otras
empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia
significativa. Se abonar: Con las liquidaciones de los montos
invertidos en las empresas o compaas que se consideran partes
relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa
en esta. Su saldo es: Deudor.
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Los gastos pagados por
anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no
recibidos, as como los suministros de operacin no consumidos, por
lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles
a resultados futuros. Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de
dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma anticipada
por la adquisicin de bienes o servicios. Se abonar: Con las
amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser
reconocidas como gastos del perodo. Su saldo es: Deudor.
12 ACTIVO NO CORRIENTE Un activo no corriente incluye activos
tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la
empresa a largo plazo.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Los activos propiedades,
planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para
sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los
cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico. Se
cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como
activo en propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de
importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan
sobre la adquisicin, as como cualquier costo directamente
relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que
este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja
del precio para llegar al costo del elemento. Se abonar: Por las
ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo,
dejando de ser parte de la propiedad de la empresa. Su saldo es:
Deudor.
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Esta cuenta
refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo
de la empresa, por medio de la realizacin de un estudio del auditor
externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos. Se cargar: Por el
incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios
actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la
vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por
cualquier causa. Su saldo es: Deudor.
1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) La depreciacin es la distribucin
sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til. Se abonar: Con la cuota mensual adecuada;
para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de
ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o
deterioro por su uso o exposicin al ambiente. Se cargar: Con la
depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio,
donacin o retiro de los bienes por cualquier causa. Su saldo es:
Acreedor.1204 INVERSIONES PERMANENTES En esta cuenta se registrarn
las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o
asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como:
Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas,
ampliar actividades con un mnimo de inversin hasta mantener un
inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital,
adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones. Se cargar: Con la inversin en
los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora,
inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora,
para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como lo
estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados. Se
abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos
valores por cualquier motivo. Su saldo es: Deudor.
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta registrar el
valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con
vencimientos de ms de un ao plazo. Se cargar: Con el valor de los
crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y
cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad. Se
abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones
totales recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan
por los vencimientos corrientes a un ao plazo. Su saldo es:
Deudor.
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el
tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al
arrendatario. Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de
la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento. Se
abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por
las reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos
los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta
en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los
ingresos financieros no acumulados. Su saldo es: Deudor.1207 PARTES
RELACIONADAS A LARGO PLAZO En esta cuenta se registrar los valores
correspondientes a participaciones por motivos de inversin o
comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en
otras empresas o entidades y donde se posee un control o influencia
significativa. Se cargar: Con los importes de las participaciones
adquiridas por la sociedad. Se abonar: Con las liquidaciones de los
montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control o
influencia significativa en esta. Su saldo es: Deudor.
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO Esta cuenta
registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias
temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en
perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin
fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de
perodos anteriores. Se cargar: Con el importe del derecho que ser
deducible de los beneficios econmicos que para efectos fiscales,
obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros
de dicho activo. Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que
dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.
Su saldo es: Deudor.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES Son activos identificables, de carcter
no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean
arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la
administracin de la empresa. Se cargar: Con la adquisicin de bienes
y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una
amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos. Se
abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y
derechos, parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en
que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de
veinte aos. Su saldo es: Deudor.2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se debe clasificar como corriente
cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la
empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses
desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben
clasificarse como no corrientes.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Registrar los valores que
la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de
prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad
principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de
operaciones. Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros
bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones
financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porcin corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la
cancelacin de la suma adeudada. Su saldo es: Acreedor.
2102 CUENTAS POR PAGAR Esta cuenta mostrar las obligaciones
econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales,
como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por pagar
comerciales. Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o
servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de las
mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn
documento mercantil. Se cargar: Con los pagos que la empresa
realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera comprada al
crdito o de los financiamientos con garanta recibidos. Su saldo es:
Acreedor.
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN
CORRIENTE Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por
el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
por el arrendante. Se abonar: Con el valor de los pagos futuros
corrientes a favor del arrendante.Se cargar: Con el importe igual
al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los
pagos para liquidar la obligacin. Su saldo es: Acreedor.
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS Esta cuenta presenta
el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede
cancelar al cierre del perodo mensual y que sirven para que la
empresa funcione en ptimas condiciones. Se abonar: Con el valor de
las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de
la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma;
as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de
provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad. Se
cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas
pendientes de liquidacin. Su saldo es: Acreedor.
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Esta cuenta comprende
todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los
beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes
de los beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin
en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser
entendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del
perodo en el cual los empleados presten sus servicios. Se abonar:
Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en
el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano
dentro de los doce meses del balance. Se cargar: Con las
liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a
empleados. Su saldo es: Acreedor.
2106 IVA DBITOS FISCALES Esta cuenta registrar el impuesto
cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de
servicios (IVA), a nuestros clientes. Se abonar: Con el impuesto
tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de
dbito emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y
trasladado a los clientes.Se cargar: Con el importe de los crditos
fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin General
de Tesorera, al final del perodo mensual. Su saldo es:
Acreedor.
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR Esta cuenta
reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,
proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley
respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el
ejercicio econmico. Se abonar: Con el valor de la provisin del
mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a
trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de
Tesorera. Su saldo es: Acreedor.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR Esta cuenta mostrar los montos
adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de
acuerdo a su participacin accionara. Se abonar: Con el valor de los
dividendos decretados por la junta general de accionistas. Se
cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto
de dividendos pendientes de cancelacin. Su saldo es: Acreedor.
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Esta cuenta mostrar
las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos
iguales o menores de un ao con las partes relacionadas. Se abonar:
Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por
motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de
otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen
control o influencia significativa. Se cargar: Con las
liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que
se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener
control e influencia significativa de esta.Su saldo es:
Acreedor.
22 PASIVO NO CORRIENTE Bajo este rubro se agrupar las cuentas
que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos
despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro
acreedor a travs de una garanta real.
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Esta cuenta mostrar las
obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con
instituciones financieras a travs de una garanta real. Se abonar:
Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras
a un plazo mayor de un ao. Se cargar: Con la reclasificacin de la
porcin corriente; con abono a la cuenta
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo
ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin. Su
saldo es: Acreedor.
2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO Esta cuenta presenta las
obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a
favor de otros acreedores donde medie una garanta real. Se abonar:
Con los prstamos recibidos a largo plazo. Se cargar: Con los abonos
parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo. Su
saldo es: Acreedor.
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo
de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos
los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante. Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo
plazo o ms de un ao a favor del arrendante. Se cargar: Con el
importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con los
montos pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de
la porcin a corto plazo. Su saldo es: Acreedor.2204 ANTICIPOS Y
GARANTAS DE CLIENTES Bajo esta cuenta se registran todas las ventas
de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por
anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en
concepto de garantas por los artculos vendidos. Se abonar: Con el
valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su
naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicacin
contable a la cuenta respectiva. Se cargar: Con el traslado a la
cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta. Su saldo es: Acreedor.
2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES Bajo esta cuenta se
registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de
los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la
misma. Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por
cualquier conflicto laboral, que destine la junta general de
accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto. Se
cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de
indemnizacin. Su saldo es: Acreedor.
2206 INTERS MINORITARIO Esta cuenta representar la participacin
de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han
concedido el derecho total sobre los mismos. Se abonar: Con el
importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y
con la plusvala que estos generen. Se cargar: Con la adquisicin
total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala
que estos ocasionen. Su saldo es: Acreedor.3 PATRIMONIO NETO DE LOS
ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE Rubro de agrupacin que incluir aquellas
cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las
ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en
la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas
incurridas.
3101 CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra la inversin de los
accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la
inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de
accionistas extraordinaria. Se abonar: Con el valor de las acciones
suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes
de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o la
revaloracin de activos. Se cargar: Con el acuerdo de disminucin,
siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por el
retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo
por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley mercantil.
Su saldo es: Acreedor.
3102 DONACIONES Esta cuenta registra las regalas en dinero o
especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a la
sociedad. Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de
mercado o al valor razonable neto que hagan los accionistas o
terceras personas a la sociedad. Se cargar: Con su realizacin o con
disposiciones hechas por la administracin respetando el marco
legal. Su saldo es: Acreedor.
3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
NO REALIZADO Cuando el valor del mercado actual de los activos
supera el valor de los bienes que han sido registrados en libros,
es lcito reconocer un supervit por revaluacin.Se abonar: Con el
valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un
revalo originado por una plusvala, determinado por un perito
cualificado. Se cargar: Con el traslado a la cuenta
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la
revaloracin. Su saldo es: Acreedor.
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS En la vida de la sociedad, y de
acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el
reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para
generar recursos. Se abonar: Con el valor de las ganancias netas
obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales estn
disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los
accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los
mismos. Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general
de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar;
asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios
anteriores. Su saldo es: Acreedor.
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS Esta cuenta registrar el valor
separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y
se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo
disponga la junta general de accionistas. Se abonar: Con el 7% de
las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio
econmico de la empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal,
equivalente a la quinta parte del capital social. Se cargar: Cuando
se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin
vigente. Su saldo es: Acreedor.
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
REALIZADO Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los
bienes de la empresa que han sido enajenados y que su aplicacin est
pendiente de distribuirse o aplicarse Se abonar: Con el traslado
proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.Se cargar: Con la
distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de
accionistas. Su saldo es: Acreedor.
3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR) En la vida de la sociedad, y de
acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el
reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la capacidad para generar
recursos. Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado
negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los gastos
superaron los ingresos. Se abonar: Con la cantidad que la junta
general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias
de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida,
o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo estipulado
en la ley mercantil. Su saldo es: Deudor.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN En este rubro se agruparn las
cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de
la empresa y representa la acumulacin de costos y gastos de la
actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.
4101 COSTO DE LAS VENTAS Esta cuenta registrar la acumulacin de
los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio
econmico. Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo
del producto adquirido para la venta. Se abonar: Con el costo de
las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin en ventas. Su saldo es: Deudor,
durante el ejercicio econmico.
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES En esta cuenta se
registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para
mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el
rea administrativa. Se cargar: Con el valor de todos los
desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para
realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio
econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el
catlogo de cuentas. Se abonar: Con el importe acumulado hasta el
final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS
Y GANANCIAS. Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio
econmico.
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN Bajo esta cuenta se
registrar todos los gastos identificables con la venta o
distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de
los ingresos por estos conceptos. Se cargar: Con el valor de todos
los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones
de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas. Se abonar:
Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4104 COMPRAS Esta cuenta representa el importe total de las
compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al crdito
realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro
principal de la empresa acumuladas a costo de adquisicin. Se
cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas
de dbitos que emitan nuestros proveedores y que amparan las compras
de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o al
crdito. Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor
del costo de las ventas de bienes, que aparece como saldo en este
mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.
Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.4105 GAST