-
1
FINANE PUBLICE
- SEMINAR 2-
I. Resursele financiare publice. Nivelul, structura i dinamica
veniturilor publice
Buget document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an
veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n
funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice.
Bugetul general consolidat (BGC) = ansamblul bugetelor,
componente ale sistemului unitar, agregate i consolidate pentru a
forma un ntreg:
- Bugetul de stat; - Bugetul centralizat al unitilor
administrativ teritoriale (bugete locale); - Bugetul asigurrilor
sociale; - Bugetul asigurrilor pentru omaj; - Fondul naional unic
al asigurrilor sociale de sntate; - Credite externe acordate
ministerelor; - Bugetul instituiilor publice finanate integral sau
parial din venituri proprii; - Fonduri externe nerambursabile; -
Bugetul trezoreriei statului; - Bugetul companiei naionale
autostrzi i drumuri naionale (CNADN).
La nivelul bugetului general consolidat (BGC) al statului se
calculeaz veniturile publice totale consolidate.
Consolidarea: Operaiunea de eliminare a transferurilor dintre
bugetele componente ale bugetului general consolidat, n vederea
evitrii dublei evidenieri a acestora.
Veniturile publice totale consolidate : .. finOpTVVV ptBGCc
pt
-
2
Unde:
cptV veniturile publice totale consolidate;
ptV veniturile publice totale neconsolidate;
T transferuri ntre bugetele din sistem;
.. finOp operaiuni financiare (ncasri din rambursarea
mprumuturilor).
Obs!!!
1. Transferurile se elimin pentru a evita dubla evideniere a
acestora; 2. Este necesar eliminarea veniturilor reprezentnd
operaiuni financiare pentru a evita o
dubl nregistrarea a acestora. n momentul acordrii mprumuturilor,
sumele respective erau cuprinse n buget, att la partea de venituri
(din care s-au acordat mprumuturile), ct i la cheltuieli (sub form
de mprumuturi acordate). La rambursare, sumele respective sunt
prevzute din nou sub forma ncasri din rambursarea mprumuturilor
(rate de capital), n consecin trebuie eliminate. Atenie, numai
ratele de capital, n sens de principal, sunt eliminate, nu i dobnda
aferent, care nu a fost trecut la partea de venituri n momentul
acordrii mprumuturilor, ea aprnd distinct pe msura rambursrii
acestora, ntr-un cont separat.
Virri de sume ntre bugete ce reprezint transferuri consolidabile
:
- Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru
investiii finanate parial din mprumuturi externe;
- Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru
susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului;
- Program privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea
cu ap a satelor; - Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele
locale pentru construcii de locuine; - Transferuri de la bugetul de
stat ctre bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau
actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor
locale de urbanism; - Transferuri ctre bugetele locale pentru
aeroporturi de interes local.
-
3
Clasificaia veniturilor publice
Total Venituri
I. Venituri curente
A. Venituri fiscale
Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital
Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii i venit
Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital
Impozite i taxe pe proprietate
Impozite i taxe pe bunuri i servicii TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii
Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale
Alte impozite i taxe fiscale
B. Contribuii de asigurri1
C. Venituri nefiscale2
II. Subvenii
III. Venituri din capital
IV. Donaii
V. Operaiuni financiare
ncasri din rambursarea mprumuturilor
1 Venituri parafiscale: spre deosebire de veniturile fiscale
care, odat ajunse la buget, se depersonalizeaz, contribuiile de
asigurri au o destinaie prestabilit. 2 Vrsminte din profitul net al
regiilor autonome, de la instituiile publice, diverse surse
prevzute de acte legale, fr ns a fi prevederi cu caracter
fiscal.
-
4
n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele
financiare se mpart n:
- Resurse ordinare sau curente: statul apeleaz n mod obinuit i
se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate (Ex. Venituri fiscale,
contribuii, venituri nefiscale)
- Resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare: statul
recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu acoper
cheltuielile publice (Ex. mprumuturi de stat, ajutoare i donaii,
valorificarea bunurilor statului, emisiune bneasc)
Impozitele: Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau
averea persoanelor fizice i juridice
la dispoziia statului, n vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Prelevarea se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv
(nerambursabil), fr contraprestaie direct din partea statului.
Impozitele directe:
- Se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau
juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza
cotelor de impozit prevzute de lege
- Forma cea mai veche de impunere
Impozitele indirecte: - Se percep cu prilejul vnzrii unor bunuri
i al prestrii unor servicii (transport,
spectacole, activiti hoteliere), al importului/exportului -
Vizeaz cheltuielile.
Presiunea fiscal (rata fiscalitii)
se determin ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i PIB i
arat ct la sut din PIB este concentrat la dispoziia statului cu
ajutorul, impozitelor, taxelor i contribuiilor.
grad de fiscalitate total 100
PIB
CTI
grad de fiscalitate parial = 100
PIB
TI
-
5
Definiii:
- Contribuie - prelevare obligatorie a unei pri din veniturile
persoanelor fizice i juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii
unei contraprestaii;
- Impozit - prelevare obligatorie, fr contraprestaie i
nerambursabil, efectuat de ctre administraia public pentru
satisfacerea necesitilor de interes general;
- Tax - sum pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul,
pentru serviciile prestate
acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un
serviciu public;
Deoarece, de regul, n totalul veniturilor fiscale sunt incluse i
contribuiile pentru securitate social care au o destinaie precis,
spre deosebire de restul impozitelor i taxelor, care odat ncasate
la buget se depersonalizeaz, se calculeaz si o rat de fiscalitate
parial, fr luarea n calcul a acestor contribuii.
n unele ri (Australia i Noua Zeeland) nu exist astfel de
contribuii, iar aciunile de securitate social se finaneaz pe seama
ncasrilor obinute din impozitele generale.
Sau presiunea fiscal pentru fiecare impozit n parte:
100PIB
IPFR iifi
Observaii! ri cu presiunea fiscal mare: Danemarca (48,2 n 2012,
46,9% n 2011, 46,7 n 2012),
Suedia (45,8% n 2010). ri cu presiune fiscal mic: Mexic (18,7% n
2010), Turcia (26% n 2010), Chile (20,9% n
2012). Presiunea fiscal reflect alegerile guvernamentale n ceea
ce privete politica fiscal, ce
poate avea rol distributiv, pentru nlturarea inegalitilor. Cu
toate c presiunea fiscal este mare n Danemarca, studiile au artat c
danezii sunt
mulumii cu principiul egalitii sociale. Pe de alt parte, rata
sczut a fiscalitii din Mexic reflect lipsa politicilor de
redistribuire i
incapacitatea guvernelor de a investi n infrastructura necesar
creterii sustenabile. n general, oamenii sunt dispui s plteasc taxe
i impozite mari, dac legtura dintre
acestea i bunurile i serviciile oferite de stat este
evident.
-
6
Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice
1. Nivelul veniturilor publice a) Volumul veniturilor publice, n
expresie nominal i real (indicator exprimat n moneda naional, nu
are putere de comparaie internaional) - n expresie nominal:
totalitatea ven. publice exprimate n preurile curente ale anului
de
calcul: nPV
- n expresie real: elimin influena inflaiei: IPCsauDeflator
VV
PIB
n
Pr
P__
Deflator PIB: cst
P
cst
PPIB
PIBI
PIB
PIBI
cstcst
10
/1/0;
IPC = indicele preurilor de consum b) Ponderea veniturilor
publice n PIB (partea din PIB realizat ntr-un an care se aloc
pentru
acoperirea nevoilor colective ale societii): 100/ n
n
PPIB
PIB
VVP
c) Volumul veniturilor publice ce revine n medie pe un locuitor
(exprimate n USD, pentru comparabilitate internaional; sum alocat
fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor
publice n economie): CSN
VPVP
n
PUSD
locP
/
N = numr locuitori CS = curs de schimb 2. Structura veniturilor
publice
a) stabilirea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii
de venituri publice n totalul acestora, n funcie de proveniena
fiecrei categorii de venit
100Pt
Pi
iV
Vgs : exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n
funcie de
proveniena fiecrei categorii de venit
-
7
3. Dinamica veniturilor publice a. Creterea nominal i cea real a
veniturilor publice a.1. Modificarea absolut
- n expresie nominal: nPn
P
n
P VVV 010/1
- n expresie real: rPr
P
r
P VVV 010/1
a.2. Modificarea relativ
Indicele creterii veniturilor publice
- expresie nominal: 1000
1
0/1
n
P
n
P
V V
VI n
P
- expresie real: 1000
1
0/1
r
P
r
P
V V
VI r
P
Creterea relativ
- expresie nominal: 100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
n
PVn
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
Pn
P IV
V
V
VV
V
VV
- expresie real: 100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
r
PVr
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
Pr
P IV
V
V
VV
V
VV
b) Modificarea ponderii veniturilor publice n PIB (exprim
modificarea proporiei de alocare a
PIB destinat acoperirii nevoilor colective): 0/1/ PIBP
V 10010001
01 PIB
V
PIB
V PP
c) Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe
locuitor (exprim modificarea gradului
de alocare a ven. publice pe cap de locuitor): 010/1 ///
locPlocPlocP
VVV
d) Modificarea structurii veniturilor publice (exprim mutaiile
care se produc la nivelul
categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice
totale): 010/1 PiPiPi
gsVgsVgsV
e) Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor
publice i creterea PIB
100
100
100
100
0
1
0
1 0
1
0
1
0/1
0/1
PIB
V
PIB
V
PIB
PIB
V
V
I
IK
P
P
P
P
PIB
VP, dac:
K > 1: creterea veniturilor publice depete dinamica PIB; K
< 1: creterea veniturilor este mai mic dect dinamica PIB. Poate
nsemna un grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau
evaziune fiscal.
-
8
f) Elasticitatea veniturilor publice fa de PIB: = modificarea
procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB:
0
0/1
0
0/1
%
%
PIB
PIB
V
V
PIB
Ve
P
P
p
VP
, dac:
e > 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu
mai mult de 1%. Veniturile publice sunt elastice n raport cu PIB; e
< 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai
puin de 1%. Veniturile publice sunt inelastice n raport cu PIB.
-
9
II. Sistemul cheltuielilor publice. Nivelul, structura i
dinamica cheltuielilor publice
Cheltuielile publice:
- concretizeaz repartizarea resurselor financiare publice pe
diverse destinaii; - acoper necesitile publice de bunuri i servicii
considerate prioritare n fiecare perioad.
Cheltuielile publice totale consolidate : iexiptBGCc
pt RCrTCCC
Unde:
cptC cheltuielile publice totale consolidate;
ptC cheltuielile publice totale neconsolidate, care cuprind
cheltuielile administraiei publice
centrale finanate de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor de
sntate, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondului
pentru ajutorul de omaj i cheltuielile colectivitilor locale,
finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale;
T transferuri ntre bugetele din sistem;
exiCr intrri anuale de credite n fiecare buget;
iR rambursri anuale de credite, mai puin dobnzile.
Obs!!!
1. Transferurile se elimin pentru a evita dubla evideniere a
acestora; 2. Intrrile anuale de credite reprezint cheltuieli, i nu
venituri, fiind cheltuieli finanate
din surse externe; 3. Este necesar eliminarea cheltuielilor
reprezentnd rambursri de credite pentru a evita
o dubl nregistrarea a acestora. n momentul contractrii
creditului, sumele respective au fost cuprinse n buget i au intrat
n calculul cheltuielilor totale. La rambursare, sumele respective
sunt prevzute din nou sub forma ratelor de capital, n consecin
trebuie eliminate. Atenie, numai ratele de capital, n sens de
principal, sunt eliminate, nu i dobnda aferent, care nu a fost
trecut la partea de cheltuieli n momentul contractrii creditului,
ea aprnd distinct pe msura rambursrii acestuia, ntr-un cont
distinct.
-
10
Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice
1. Nivelul cheltuielilor publice
a) Volumul cheltuielilor publice, n expresie nominal i real
(indicator exprimat n moneda naional, nu are putere de comparaie
internaional)
- n expresie nominal: totalitatea ch. publice exprimate n
preurile curente ale anului de
calcul: nPC
- n expresie real: exprim efortul financiar real, eliminnd
influena inflaiei:
IPCsauDeflator
CC
PIB
n
Pr
P__
Deflator PIB: cst
P
cst
PPIB
PIBI
PIB
PIBI
cstcst
10
/1/0;
IPC = indicele preurilor de consum
b) Ponderea cheltuielilor publice n PIB (partea din PIB alocat
satisfacerii nevoilor
colective ale societii): 100/ n
n
PPIB
PIB
CCP
c) Volumul cheltuielilor publice ce revine n medie pe un
locuitor (exprimate n USD, pentru comparabilitate internaional; sum
alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii
fondurilor publice pe destinaii): CSN
CC
n
PUSD
locP
/
N = numr locuitori CS = curs de schimb
-
11
2. Structura cheltuielilor publice
Analiza cheltuielilor publice ale unei ri poate fi efectuat din
punctul de vedere al structurii lor pe diferite categorii potrivit
unui anumit criteriu de clasificare (specific fiecrei ri i cu
valabilitate general n cadrul organismelor internaionale).
Clasificaie bugetar - gruparea veniturilor i cheltuielilor
bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare;
Clasificaie economic - gruparea cheltuielilor dup natura i
efectul lor economic;
Clasificaie funcional - gruparea cheltuielilor dup destinaia lor
pentru a evalua alocarea fondurilor publice unor activiti sau
obiective care definesc necesitile publice;
Clasificaia economic:
Indicatori
Cheltuieli TOTAL din care:
I. Cheltuieli curente
1. chelt. de personal
2. bunuri i servicii
3. dobnzi
4. subvenii
5. fonduri de rezerv
6. transferuri ntre uniti ale administraiei publice
7. alte transferuri
8. asisten social
9. alte cheltuieli
II. Cheltuieli de capital
III. mprumuturi acordate
IV. Rambursri de credite
-
12
Clasificaia funcional (pe destinaii):
Indicatori
Cheltuieli TOTAL, din care:
Partea I. Servicii publice generale3
Partea a II-a. Aprare, ordine public i siguran naional
- cheltuieli pentru aprare4
- cheltuieli pentru ordine public i siguran naional5
Partea a III-a. Cheltuieli social culturale
- nvmnt
- sntate
- cultur, recreere i religie
- asigurri i asisten social6
Partea a IV-a. Servicii dezvoltare public, locuine, mediu i
ape
- locuine, servicii i dezvoltare public7
- protecia mediului8
Partea a V-a. Aciuni economice
- aciuni generale economice, comerciale i de munc9
- combustibili i energie
- industria extractiv, prelucrtoare i construcii
- agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
- transporturi10
- comunicaii
- cercetare i dezvoltare n domeniul economic
- alte aciuni economice11
a) stabilirea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii
de cheltuieli publice n totalul
acestora, n funcie de clasificaia economic i cea funcional
100Pt
Pi
CC
Cgs
Pi: se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele
financiare ale
statului spre anumite obiective (sociale, militare,
economice)
3 Administraia prezidenial, Autoriti legislative, Autoriti
executive, Alte organe ale autoritilor publice. 4 Aprare naional,
ajutor militar extern, cercetare i dezvoltare pentru aprare, etc. 5
Poliie, jandarmerie, paza i supravegherea frontierei, protecie
civil i protecie contra incendiilor, penitenciare, cercetare i
dezvoltare pentru ordine public i siguran naional, etc. 6 Pensii i
ajutoare pentru btrnee, asisten social n caz de boli/invaliditate,
ajutoare pentru urmai, etc. 7 Dezvoltarea sistemului de locuine,
alimentarea cu ap, iluminat public, alimentarea cu gaze naturale. 8
Salubritate, colectarea, tratarea i distrugerea deeurilor 9
Stimularea exportului, stimulare ntreprinderi mici i mijlocii,
msuri pentru combaterea omajului, etc. 10 Transport rutier (drumuri
i poduri), transport feroviar (pe cale ferat i transport cu
metroul), transport pe ap, transport aerian (aviaia civil, zboruri
speciale), etc. 11 Turism.
-
13
3. Dinamica cheltuielilor publice
a) Creterea nominal i cea real a cheltuielilor publice
a.1. Modificarea absolut
- n expresie nominal: nPn
P
n
P CCC 010/1
- n expresie real: rPr
P
r
P CCC 010/1
a.2. Modificarea relativ
Indicele creterii cheltuielilor publice
- expresie nominal: 1000
1
0/1
n
P
n
P
C C
CI n
P
- expresie real: 1000
1
0/1
r
P
r
P
C C
CI r
P
Creterea relativ - expresie
nominal: 100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
n
PCn
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
Pn
P IC
C
C
CC
C
CC
- expresie real: 100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
r
PCr
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
Pr
P IC
C
C
CC
C
CC
b) Modificarea ponderii cheltuielilor publice n PIB (exprim
modificarea proporiei de alocare
a PIB destinat acoperirii nevoilor colective): 0/1/ PIBP
C 10010001
01 PIB
C
PIB
C PP
c) Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe
locuitor (exprim modificarea
gradului de alocare a ch. publice pe cap de locuitor): 010/1 ///
locPlocPlocP
CCC
d) Modificarea structurii cheltuielilor publice: 010/1
PiPiPi
gsCgsCgsC
e) Indicatorul privind corespondena dintre creterea
cheltuielilor publice i creterea PIB
100
100
100
100
0
1
0
1 0
1
0
1
0/1
0/1
PIB
C
PIB
C
PIB
PIB
C
C
I
IK
P
P
P
p
PIB
CP, dac:
K > 1: creterea cheltuielilor publice depete dinamica PIB; K
< 1: creterea cheltuielilor este mai mic dect dinamica PIB.
-
14
f) Elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB:
= modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea
cu 1% a PIB:
0
0/1
0
0/1
%
%
PIB
PIB
C
C
PIB
Ce
P
P
p
CP
, dac:
e > 1: la modificarea PIB cu 1%, cheltuielile publice cresc
cu mai mult de 1%. Cheltuielile publice sunt elastice n raport cu
PIB; e < 1: la modificarea PIB cu 1%, cheltuielile publice cresc
cu mai puin de 1%. Cheltuielile publice sunt inelastice n raport cu
PIB.
Bibliografie:
Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de
curs i aplicaii pentru seminar, Editura Universitar Bucureti
Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a,
Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice
www.bnro.ro
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/
www.mfinante.ro
www.oecd.org
http://www.bnro.ro/http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/http://www.mfinante.ro/http://www.oecd.org/