A. SEJARAH DAN LATAR BELAKANG PERUSAHAANPT One Time adalah salah
satu jenis perusahaan yang bergerak di bidang industry makanan dan
minuman. Produk yang dihasilkan oleh PT ini adalah kue dengan 2
jenis, yaitu kue kering dengan merek Good Time. PT One Time
didirikan pada tanggal 13 Agustus 2007, berdomisili di Jl. Raden
Areng No. 93 Surabaya dengan No. Tlp (031) 1122234. PT One Time
didirikan dengan akta notaris Indah Palupi SH Nomor 55661 di
Surabaya. Akta ini disetujui oleh kementrian kehakiman dengan Nomor
X1-18.005 pada tanggal 20 Agustus 2007. Selain itu, juga telah
didaftarkan di Pengadilan Negeri Surabaya dengan Nomor 2384/2005
pada tanggal 10 September 2007 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor
40 pada Berita Negara Nomor 2001 tanggal 12 September 2007. B.
BERKAS PERMANENSebagai badan usaha yang sudah terdaftar dan diakui
oleh Negara, berkas-berkas permanen yang dimiliki oleh PT One Time
adalah sebagai berikut.1. Tanda Daftar Perusahaan2. SITU3. SIUP4.
AMDAL5. NPWP6. AKTA NOTARISC. STRUKTUR ORGANISASIBerikut adalah
struktur organisasi yang telah dibentuk oleh PT One Time beserta
tugas, tanggung jawab, dan wewenang setiap anggota.
Gambar 1.1. STRUKTUR ORGANISASI PT ONETIME
StafAdministrasi PenjualanManajer umum dan personaliaManajer
PemasaranDewan KomisarisRUPSDirektur
UtamaStafStafStafKaryawanMandorManajer ProduksiManajer
KeuanganKeuanganAkuntansiGudang barang JadiGudang Bahan
BakuAdministrasi PembelianManajer Pembelian dan Persediaan
Uraian Tugas 1. Rapat Umum Pemegang Sahama. Meminta
pertanggungjawaban mengenai jalannya kegiatan perusahaanb.
Mengangkat dan memberhentikan dewan komisaris dan direktur utamac.
Mengambil keputusan yang sangat penting bagi perkembangan
perusahaan2. Dewan Komisarisa. Mengawasai pekerjaan direktur
utamab. Memberikan pertimbangan dan nasihat kepada direktu utama
dalam mencapai tujuan persahaan3. Direktur Utama (Bapak Antoni)a.
Menetapkan rencana kerja dan melakukan pengawasan terhadap
pelaksanaan rencana kerja secara keseluruhanb. Mendelegasikan
wewenang dan tanggung jawab kepada masing-masing bagianc.
Mengkoordinir dan mempertanggungjawabkan kepada dewan komisaris
seluruh aktivitas perusahaan sesuai dengan rencana dan tujuan serta
kebijakan yang digariskan oleh dewan komisarisd. Menjaga kelancaran
operasional untuk jangka panjange. Bertanggung jawab atas segala
akibat dari pengambilan keputusan atau kebijakan4. Manajer
pembelian dan persediaan (Retno)a. Mengatur, menetapkan, dan
mengawasi pembelianb. Mengatur pelaksanaan pembelian sesuai dengan
harga dan kualitas yang memadai serta menjamin ketepatan waktu
jumlah penerimaan barangc. Menerima permintaan pembelian
barang-barang yang dibutuhkan dari setiap perusahaand. Menggunakan
anggaran investasi (rencana pembelian) atas aktiva tetap sebagai
alat pengendalian investasi atas aset tetape. Mengadakan hubungan
koordinasi dengan manajer lainUntuk memperlancar Retno dalam
menjalankan tugasnya, maka dibantu oleh:a. Administrasi pembelian1)
Membuat order pembelian (Titik)2) Menandatangani dokumen-dokumen
pembelian sebatas pada wewenang yang diberikan3) Mencatat jumlah
pembelian4) Membuat laporan pembelian secara berkala untuk
dipertanggungjawabkan kepada Retnob. Gudang bahan baku1) Melakukan
pengawasan dan pemeriksaan secara keseluruhan terhadao keadaan
persediaan barang jadi dalam hal penyimpanan, keadaan fisik, dan
kuantitasnya2) Mencatat semua data permintaan dan pengeluaran
barang dari gudang serta barang yang baru diterima dari pemasok3)
Menerima barang yang dikirimkan dari pemasok dan mengecek kualitas
dan kuantitasnya4) Melakukan pencatatan terhadap mutasi persediaan
(Dika)5. Manajer Pemasaran (Kirana)a. Menentukan kebijakan pokok
dalam bidang pemasaran dan memimpin pelaksanaannyab. Menyusun dan
menetapkan rencana strategi, harga pemasaran yang realistis dan
terpadu atas distribusi produk dan promosic. Menyusun dan
menetapkan rencana program dan anggaran pemasaran berdasarkan
kebijakan strategis yang telah ditetapkand. Mengawasi dan
mengendalikan kegiatan pemasaran, menganalisis penyimpangan yang
terjadi dan melakukan penyesuaiane. Mewakili perusahaan dalam
bidang pemasaran untuk mencapai sasaran organisasif. Mengadakan
hubungan koordinasi dengan manajer lainnyaUntuk memperlancar Kirana
dalam menjalankan tugasnya, maka dibantu oleh:a. Administrasi
penjualan1) Melakukan penjualan (Ahmad)2) Memeriksa limit kredit
(Zaki)3) Membuat surat jalan4) Mencatat penjualan dalam buku
penjualan5) Menginformasikan kepada sales bahwa bon tagihan sudah
jatuh tempo baik pelanggan di wilayah surabaya maupun di luar
Surabayab. Sales1) Mencari langganan baru dan menjaga relasi dengan
pelanggan yang sudah ada2) Menangani protes dan keluhan pelanggan
3) Melakukan penagihan atas piutang kepada pelanggan6. Manajer umum
dan Personalia (bapak Tyo)a. Mengirim dan mengawasi distribusi
barang yang dipesan kepada langgananb. Merumuskan kebijakan
perusahaan di bidang personaliac. Melaksanakan perencanaan serta
seleksi karyawan sesuai dengan kualifikasi yang dibutuhkan oleh
perusahaand. Membuat peringatan, teguran, dan penghargaan kepada
karyawan baik yang berprestasi maupun yang tidak sesuai dengan
catatan dan laporan prestasi karyawane. Mengadakan hubungan
koordinasi dengan manajer lainf. Mengatur pembagian kerja
karyawang. Menghitung gaji karyawan7. Manajer Keuangan (Bpk
Antoni)a. Menganalisis laporan keuangan secara periodikb. Membuat
laporan pertanggungawaban yang ditujukan kepada direktur utamac.
Mengadakan hubungan koordinasi dengan manajer lainnyaUntuk
memperlancar tugasnya, manajer keuangan dibantu oleh:a. Kepala
Bagian Akuntansi (Friska)Kepala bagian akuntansi memiliki tugas
untuk mengatur dan mengawasi pembukuan perusahaan serta mengerjakan
tugas yang berhubungan dengan perpajakanb. Kepala Bagian Keuangan
(Idrus)1) Mengatur penerimaan dan pengeluaran tunai2) Mengatur
penerimaan atas penjualan kredit8. Manajer Produksi (Brian)a.
Mengawasi dan melaksanakan kegiatan produksi perusahaanb.
Menentukan jumlah produksi dan waktu produksic. Melakukan hubungan
koordinasi dengan manajer lainnyaUntuk membantu manajer produksi
dalam melaksanakan tugasnya, maka dibantu oleh mandor. Mandor
pabrik memiliki tugas sebagai berikut:a. Merancang kebutuhan bahan
baku, tenaga kerja, dan overhead pabrikb. Menentukan jadwal
produksic. Melakukan pengecekan terhadap mesin maupun hal-hal lain
yang menunjang keselamatan kerja
D. KEPEMILIKAN SAHAMSaham yang diterbitkan oleh PT One Time
adalah jenis saham biasa dengan nilai nominal Rp 100.000 per
lelmbar saham. Adapun pemegang saham PT One Time adalah sebagai
berikut:NamaJumlah sahamharga/lembarJumlah
Syamsuni, SH 100.000 10.000 Rp 1.000.000.000
Suroto, MM 50.000 10.000 Rp 500.000.000
Nur Indah 20.000 10.000 Rp 200.000.000
Siti Fatimah 14.347 10.000 Rp 143.470.000
Jumlah 184.347 -Rp 1.843.470.000
E. Prosedur Penjualan Penjualan barang dagangan dilakukan secara
kredit. Hal ini dilakukan karena PT One Time menjual barang
dagangan ke distributor langsung, sehingga penjualan dilakukan
dalam jumlah besar. Selain itu, kebijakan ini diambil untuk menarik
minat para distributor untuk membeli produk perusahaan. Berikut
adalah Flowchat Siklus Penjualan PT One Time
a. Kebijakan Manajemen Penjualan1. Produk roti yang diproduksi
oleh PT. One Time dijual secara kredit ke Distributor besar. 2. PT.
One Time menetapkan 6 hari kerja yaitu pada hari senin sampai hari
sabtu untuk staf dan karyawannya, dengan jam kerja mulai jam
09.00WIB sampai 21.00 WIB.3. Ketika ada pesanan pelanggan, bagian
penjualan akan melakukan pemeriksaan kredit dengan menggunakan
catatan sejarah penjualan pelanggan tersebut untuk mengotorisasi
transaksi.4. Piutang yang tidak tertagih selama 3 bulan, maka akun
atas pelanggan yang bersangkutan dihapuskan dan pelanggan tersebut
akan di-blacklist. Sedangkan apabila selama piutang berjalan,
pelanggan bersangkutan bangkrut, maka akun atas pelanggan tersebut
dihapus, dan bila pelanggan tersebut mampu membayar sebagian
piutangnya, maka akun piutangnya akan dikembalikan sebesar
kemampuan pelunasannya.5. Dokumen pengajuan kredit dibuat rangkap
dua oleh bagian penjualan, dan selanjutnya akan diotorisasi oleh
departemen penagihan. Persetujuan kredit akan diberikan dengan
mengecek data pelanggan. Persetujuan kredit diberikan apabila
pelanggan memenuhi 5C, antara lain:(a) Character (watak) Perusahaan
harus mencari tahu sifat-sifat dari calon pelanggan. Hal ini
terutama berhubungan dengan kemauan dari pelanggan untuk melakukan
kewajiban-kewajibannya. Perusahan akan berusaha memberi kredit
hanya kepada pelanggan yang memiliki komitmen yang tinggi terhadap
persetujuan yang dibuat. Analisis ini lebih cenderung merupakan
analisa kualitatif yang tidak terbaca dengan angka-angka yang
disajikan. Tanpa itikad yang baik dari pelanggan lebih baik kredit
tidak diberikan.(b) Capacity (kapasitas)Perusahaan berusaha
mengetahui kemampuan pelanggan mengoperasikan perusahaannya
sehingga dapat memenuhi kewajibannya terhadap perusahaan secara
rutin dan pada saat jatuh tempo.(c) Capital (modal)Dapat dilihat
posisi keuangan perusahaan dengan mengukur struktur modal dan
tingkat likuiditasnya(d) Condition (kondisi)Analisis ini tidak
hanya meliputi kondisi pelanggan, tetapi juga kondisi perekonomian
secara keseluruhan(e) Collateral (jaminan)Penilaian ini meliputi
penilaian terhadap jaminan berupa uang muka yang diberikan
pelanggan sebagai pengaman kredit yang diberikan perusahaan.Apabila
bagian kredit telah menyetujui pesanan pelanggan tersebut,
otorisasi kredit akan diteruskan kepada pihak manajemen. Setelah
disetujui oleh manajemen, maka pesanan pelanggan diproses oleh Sara
yang kemudian menggunakan dokumen atas pengeluaran barang untuk
mengambil pesanan pelanggan dari rak.Pabila bagian kredit tidak
menyetujui pengajuan kredit tersebut, maka dokumen pengajuan kredit
tersebut akan dikembalikan kepada bagian penjualan untuk
diinformasikan kepada pelanggan. Sedangkan apabila hanya sebagian
pesanan pelanggan yang disetujui sebagian dari seluruh pesanan yang
diajukan, maka keputusan manajemen tersebut juga disampaikan ke
bagian penjualan untuk diinformasikan ke pelanggan, apakah
pelanggan setuju atau tidak atas keputusan tersebut. Apabila
pelanggan setuju, maka pesanan pelanggan akan diproses.6. Bill of
Lading yang dibuat rangkap empat diberikan ke kurir untuk
ditandatangani sebagai tanda bahwa barang telah diserahkan ke
perusahaan pengiriman untuk dikirim ke pelanggan. Dua rangkap dari
dokumen yang telah ditandatangani tersebut diserahkan ke kurir
bersamaan dengan slip pengepakan yang telah ditempel pada barang,
sedangkan sisanya akan dikembalikan ke bagian pengiriman untuk
disimpan dalam file, dan diserahkan ke Departemen Penagihan untuk
dibuatkan jurnal penjualan.7. Faktur dibuat oleh departemen
penjualan dan diserahkan ke Departemen Penagihan untuk disahkan,
dokumen lain seperti BOL yang telah ditandatangani oleh perusahaan
pengiriman dan pesanan penjualan akan menjadi dokumen sumber untuk
memperbarui jurnal penjualan dan mengotorisasi faktur yang dibuat
departemen penjualan.8. Di departemen Penagihan, dalam faktur yang
telah disahkan, dicantumkan pula kartu pembayaran piutang yang
berfungsi sebagai pencatatan besarnya piutang yang dibayar beserta
saldo piutangnya. Faktur yang telah disahkan, direkap di akhir hari
kerja sebagai dokumen sumber pembuatan jurnal penjualan. Faktur
yang telah disahkan dan menunggu giliran pengirimannya, disimpan
dulu di suatu file penyimpanan faktur yang belum dikirim. Ketika
barang yang dipesan telah sampai di tangan pelanggan, faktur
dikirim ke pelanggan melalui fax, tanpa kartu pembayaran piutang.
Faktur diberi tanda berupa stempel SUDAH DIKIRIM yang menandakan
bahwa faktur telah dijurnal ke jurnal penjualan dan dikirim ke
pelanggan. Sedangkan faktur asli beserta kartu pembayaran piutang
disimpan dalam file di departemen penagihan berdasarkan nomor
faktur.9. Di departemen Pengendalian Persediaan, setelah buku besar
pembantu persediaan diperbarui dibuatkan catatan berupa record
persediaan pada akhir hari kerja. Record persediaan tersebut
diserahkan pada departemen penjualan untuk kepentingan penerimaan
pesanan penjualanb. Kebijakan dan Prosedur AkuntansiSetiap
transaksi penjualan harus memenuhi prosedur dan dilengkapi dengan
bukti transaksi sebagai berikut:1. Prosedur pesanan penjualan.
Prosedur ini akan dilengkapi dengan dokumen Pesanan penjualan.2.
Prosedur Persetujuan Kredit. Pelanggan yang memenuhi kualifikasi
kredit akan mendapakan persetujuan kredit yang dibuktikan dengan
dokumen persetujuan kredit dari bagian kredit perusahaan3. Prosedur
Pengeluaran Barang. Pengiriman barang dilakukan setelah mendapatkan
dokumen pengeluaran barang dari bagian gudang4. Proses titik
penjurnalan dilakukan setelah bagian akuntansi mendapatkan faktur
dan BOL. 5. Transaksi penjualan oleh perusahaan dilakukan dengan
syarat FOB Destination Point dimana penjualan diakui setelah barang
sampai di gudang pembeli. 6. Akun piutang dagang perusahaan
dihitung berdasarkan saldo terakhir dan perusahaan tidak melakukan
pencadangan atas piutang yan tak tertagih. Untuk piutang yang
benar-benar tidah dapat ditagih, perusahaan melakukan penghapusan
setelah mendapatkan informasi yang dianggap memadai untuk menghapus
piutang tersebut.7. Persediaan dihitung berdasarkan nilai perolehan
yang ditentukan dengan Metode FIFO dan dicatat dengan sistem
perpetual.F. Prosedur Penerimaan KasSecara umum, penerimaan kas PT
One Time merupakan hasil dari penerimaan piutang. Hal ini
dikarenakan perusahaan menjual barang dagangan secara kredit.
Berikut adalah flowchart dan kebijakan manajemen perusahaan terkait
siklus penerimaan kas
a. Kebijakan Manajemen Penerimaan Kas1. PT. One Time hanya
menerima pembayaran suatu transaksi melalui transfer dana di
rekening bank atau melalui cek. Hal ini dilakukan untuk mengurangi
risiko kehilangan aset kas2. Pelanggan yang melakukan pembayaran
melalui transfer dana wajib menginformasikan transfer tersebut
kepada pihak PT. One Time atas transaksi mereka dan mengirimkan
salinan bukti transfer yang digunakan untuk memperbarui kartu
pembayaran piutang. Kartu pembayaran piutang yang telah
diperbaharui tersebut dikirim ke pelanggan melalui Feedex sebagai
bukti pelunasan atas piutang mereka.3. Kartu pembayaran piutang
merupakan dokumen yang mencantumkan besar pelunasan oleh pelanggan
serta mencantumkan saldo piutang hingga tanggal pelunasan terakhir.
Proses dilanjutkan dengan pembuatan daftar pembayaran piutang pada
akhir hari kerja sebanyak tiga rangkap dan slip setoran sebanyak
tiga rangkap. Salinan pertama daftar pembayaran piutang akan
disimpan di file, salinan kedua akan diberikan ke bagian piutang
usaha, dan sisanya diberikan kepada bagian kontroler.4. Cek maupun
bukti pembayaran piutang bertindak sebagai dokumen sumber untuk
proses penjurnalan yaitu jurnal penerimaan kas. Dokumen yang telah
dicatat dalam jurnal penerimaan kas akan distempel SUDAH DIJURNAL
untuk menghindari kesalahan dan pencatatan secara double, kemudian
diarsipkan.5. Adanya pelanggan yang mentransfer dana atas
pelunasan, mewajibkan pihak penerimaan kas untuk mencocokkan
Rekening Koran dari pihak Bank dan merekonsiliasikan perbedaan atas
penerimaan kas pada akhir bulan.6. Jika pelanggan membayar
menggunakan cek, maka pembayaran diakui pada saat cek tersebut
telah cair.b. Kebijakan Akuntansi1. Dokumen sumber terdiri dari cek
dan faktur yang berasal dari pelanggan, dan daftar pembayaran yang
berisi jumlah nominal yang dibayarkan oleh pelanggan dan berapa
sisa piutang yang belum dibayarkan. 2. Setiap penerimaan Kas, akan
dijurnal dalam jurnal khusus penerimaan kas3. Terdapat satu buah
buku besar pembantu yang digunakan untuk merinci transaksi dalam
siklus penerimaan kas, yaitu buku besar pembantu piutang usaha.4.
Buku Besar Umum yang disiapkan oleh PT One Time digunakan sebagai
akun pengendali dan sebagai dasar dalam menyiapkan laporan
keuangan. 5. File yang digunakan berupa file tahun berjalan yang
terdapat di departemen penerimaan kas, piutang, dan Buku Besar
Umum. G. Pengeluaran KasSecara umum, transaksi pengeluaran kas
digunakan untuk pembayaran utang dagang transaksi ekonomi lainnya.
Setiap pengeluaran kas, harus dilengkapi dokumen berupa bukti
pengeluaran kas, cek, dan voucher jurnal. Berikut adalah flowchart
pengeluaran kas
a. Kebijakan manajemen pengeluaran kasSetiap pengeluaran kas
harus mendapatkan otorisasi melalui bukti pengeluaran kas. Untuk
memberikan pengendalian yang efektif di seluruh arus kas
perusahaan, staf administrasi bagian pengeluaran kas seharusnya
tidak menulis cek tanpa otorisasi yang jelas. Jurnal pengeluaran
kas yang berisi nomor voucher mengotorisasi tiap cek dan merupakan
jejak auditor untuk memverifikasi autekntikan setiap cek yang
ditulis.b. Kebijakan Akuntansi Pengeluaran KasPengeluaran kas dari
perusahaan dapat dilakukan melalui kas kecil, kas perusahaan,
maupun cek/giro dengan ketentuan sebagai berikut:1) Setiap
pengeluaran sampai dengan Rp 500.000,00 dapat dilakukan dengan
menggunakan kas kecil2) Pengeluaran di atas Rp 500.000 dapat
dilakukan dengan menggunakan kas perusahaan atau cek/giro.3) Setiap
pengeluaran uang harus dibuatkan bukti pengeluaran kas yang
dilengkapi tanggal pembayaran pada bukti pendukung.Kabijakan
Akuntansi Kas Kecil1) Kas kecil menggunakan sistem berdasarkan
sistem dana tetap sebesar Rp 1.000.0002) Pembayaran kas kecil hanya
boleh dilakukan untuk transaksi sampai dengan Rp 500.0003)
Pengeluaran kas kecil harus mendapat otorisasi4) Kas kecil diisi
kembali apabila saldo kas udah minim, yaitu Rp 250.000 sehingga
membutuhkan pengisian kembali dari kas besarKebijakan Akuntansi Kas
Perusahaan1) Pengeluaran kas perusahaan hanya boleh dilakukan untuk
transasksi lebih dari Rp 500.0002) Setiap transaksi pengeluaran kas
perusahaan harus mendapatkan otorisasiKebijakan Akuntansi Kas
Bank1) Pembukaan dan penutupan rekening Bank harus mendapatkan
persetujuan dari dewan komisaris2) Penandatanganan cek/giro harus
mendapatkan otorisasi3) Semua rekening bank dan cek yang dibatalkan
distempel BATAL4) Setiap bulan di buat rekonsiliasi bank oleh
bagian akuntansi dan diperiksaH. PembelianTransaksi pembelian atas
persediaan bahan baku dilakukan hanya kepada tiga pemasok tetap dan
dilakukan secara kredit. Pembelian dilakukan apabila terdapat
permintaan pembelian dari bagian gudang. Transasksi pembelian
diproses apabila terdapat dokumen yang memadai yaitu permintaan
pembelian, order pembelian, faktur dan bukti penerimaan barang
serta mendapatkan otorisasi dari pihak yang bersangkutan. Berikut
adalah flowchart siklus pembelian
a. Kebijakan Manajemen Pembelian1) Fungsi pembelian dimulai dari
identifiksi kebutuhan untuk menambah persediaan kembali melalui
observasi catatan persediaan. Pengurangan persediaan terjadi karena
adanya proses manufaktur. Informasi kebutuhan persediaan dikirim ke
bagian pembelian. 2) Proses pembelian menentukan jumlah yang akan
dipesan, memilih pemasok, dan membuat pesanan pembelian. Informasi
tersebut akan dikirim ke pemasok.3) Setelah perusahaan menerima
barang dari pemasok, selanjutkan diperiksa kualitas beserta
jumlahnya kemudian dikirim ke gudang4) Informasi mengenai
penerimaan barang digunakan untuk memperbarui catatan persediaan5)
Faktur dari pemasok dan bukti penerimaan barang akan dicocokkan
dengan order pembelian beserta surat permintaan pembelian guna
memperbarui file persediaan dan utang dagang.b. Kebijakan Akuntansi
PembelianSetiap pembelian harus memenuhi prosedur dan didukung
bukti transaksi pembelian sebagai berikut:1) Prosedur permintaan
pembelian (Surat permintaan pembelian)2) Prosedur Pesanan Pembelian
(Dokumen order pembelian)3) Prosedur Pembelian (faktur)4) Prosedur
penerimaan barang (laporan penerimaan barang)Kebijakan akuntansi
Persediaan 1) Metode penilaian persediaan yang digunakan adalah
menggunakan metode FIFO2) Metode pencatatan persediaan yang
digunakan adalah metode perpetual, yaitu metode yang secara terus
menerus melacak perubahan akun Persediaan (update persediaan setiap
terjadi transaksi). I. Siklus KonversiSetiap proses produksi
diawali dari identifikasi persediaan barang jadi dan perkiraan
penjualan di masa mendatang. Berikut adalah Flowchat Siklus
Konversi PT One Time.
a. b. Pengukuran :1. PT One Time mengadopsi sistem akuntansi
berbasis proses dalam operasinya. Pencatatan biaya yang digunakan
adalah menggunakan Variable Costing2. Metode penilaian persediaan
yang digunakan adalah menggunakan metode FIFO3. Metode pencatatan
persediaan yang digunakan adalah metode perpetual, yaitu metode
yang secara terus menerus melacak perubahan akun Persediaan (update
persediaan setiap terjadi transaksi). Sistem persediaan perpetual
menyediakan catatan yang berkelanjutan tentang saldo baik dalam
akun Persediaan maupun akun Harga Pokok Penjualan. Namun, tetap
memerlukan perhitungan secara fisik untuk membandingkan antara
pencatatan dan barang secara fisik yang ada di gudang.4. Seluruh
transaksi yang digunakan oleh perusahaan adalah metode akrual
basis, sehingga ketika ada transaksi secara kredit tetap dicatat.
5. Dasar yang digunakan untuk menghitung tarif BOP adalah
berdasarkan dasar biaya Tenaga Kerja langsung. Dan untuk pemilihan
tingkat aktivitas, PT. One Time menggunakan kapasitas normal.6.
Pengukuran untuk pembelian (pembelian bahan baku) menggunakan
metode bruto yang mana pembelian dicatat sebesar pembelian yang
real tanpa dikurangi adanya diskon penjualan, tetapi diskon
pembelian akan diakui ketika PT. One Time melakukan pembayran
sesuai termin yang ditentukan pemasok.7. Pengukuran pendapatannya
menggunakan metode bruto yang mana penjualan dicatat sebesar
penjualan yang real tanpa dikurangi adanya diskon penjualan, tetapi
diskon penjualan akan diakui ketika pelunasan piutang usaha oleh
debitur dilakukan.
c. Pengakuan :a. Ketika bahan baku diterima artinya nilai saldo
persediaan bahan baku meningkat. Setelah melakukan pemeriksaan
seperlunya (melakukan penghitungan fisik dan membandingkannya
dengan PO), bagian Penerimaan (Receiving) membuat jurnal penerimaan
bahan baku dengan mendebet akun Persediaan Bahan Baku dan
mengkredit akun Utang Usaha jika pembelian bahan baku dilakukan
secara kredit atau mengkredit akun Kas jika pembelian bahan baku
dilakukan secara tunai.b. Perusahaan mengakui adanya penggunaan
bahan baku apabila telah terjadi pemakaian bahan baku. Ketika bahan
baku keluar dari gudang menuju ke ruang produksi, artinya nilai
saldo persediaan bahan baku menurun. Setelah di produksi bahan baku
berubah bentuk menjadi Persediaan Barang Dalam Proses atau disebut
juga Work-In-Process (WIP). c. Ada kalanya bahan baku mengalami
kerusakan, usang atau hilang, dari waktu-ke-waktu. Risiko semacam
itu tidak bisa dihndari dalam setiap operasional perusahaan.
Merujuk pada prinsip kehati-hatian, perusahaan perlu membuat
cadangan, sebagai antisipasi terhadap risiko semacam itu. Membuat
cadangan dalam hal ini maksudnya, mengakui beban terlebih dahulu
sebelum risiko itu benar-benar terjadi. Dan jika bahan baku
benar-benar mengalami kerusakan, usang atau hilang bagian akuntan
akan membuat jurnal penyesuaian untuk menghapus cadangan dan
mengurangi saldo persediaan. d. Baik dalam perhitungan biaya
berdasarkan pesanan dan perhitungan biaya berdasarkan proses, biaya
aktual dari overhead pabrik diakumulasikan di perkiraan buku besar
Pengendali Overhead pabrik, dan rincian biaya overhead pabrik
diakumulasikan di buku pembantu atau catatan tambahan.e. Barang
jadi dapat diakui jika proses produksi telah selesai dan barang
sudah dikirim ke gudang barang jadi untuk selanjutnya siap
dipasarkan beserta dokumen pengirimannya yang nantinya akan
mempengaruhi pada catatan persediaan barang jadi oleh bagian gudang
barang jadi. Dan jika ada penjualan maka saldo persediaan barang
jadi akan berkurang.f. Jika ada kegagalan internal dalam proses
produksi dan barang tersebut maka PT. One Time akan menjual barang
cacat tersebut. Dan pendapatan dari penjualan barang cacat tersebut
di masukkan ke dalam akun pendapatan lain-lain.
J. Kode Akun1-0000Aset
1-1000 Aset Lancar
1-1100 Kas Ditangan
1-1110 Kas Kecil
1-1120 Kas Perusahaan
1-1200 Kas di Bank
1-1300 Piutang Usaha
1-1400 Persediaan
1-1410 Persediaan Bahan Baku
1-1420 Persediaan Bahan Dalam Proses
1-1430 Persediaan Barang Jadi
1-1440Persediaan Bahan Penolong
1-1500 Perlengkapan
1-1600Sewa dibayar di muka
1-1700 PPN Masukan
1-2000 Aset Tidak Lancar
1-2100 Gedung
1-2110 Akumulasi Penyusutan Gedung Pabrik
1-2200 Mesin
1-2210 Akumulasi Penyusutan Mesin
2-0000 Liabilities
2-1000 Liabilities Jangka Pendek
2-1100 Hutang Dagang
2-1200 Hutang Gaji
2-1300 Hutang Pajak Penghasilan
2-1400 PPN Keluaran
2-1500Hutang PPN
2-2000 Liabilities Jangka Panjang
2-2100 Hutang Bank
3-0000Ekuitas
3-1000 Modal Saham
3-2000 Dividen
3-3000 Laba Ditahan
4-0000 Pendapatan
4-1000 Penjualan
4-2000 Diskon Penjualan
4-3000 Retur Penjualan
5-0000 Harga Pokok Penjualan
5-1000 Harga Pokok Produksi
5-1100BDP-Biaya Bahan Baku
5-1200BDP-Biaya Tenaga Kerja Langsung
5-1300BDP-Biaya Overhead pabrik
5-1400Biaya Overhead pabrik variabel yang Dibebankan
5-1500Biaya Overhead pabrik Sesungguhnya
5-1600Biaya overhead pabrik sesungguhnya variabel
5-1700Biaya overhead pabrik sesungguhnya tetap
5-1800Biaya pengemasan
5-1900Biaya penyusutan mesin pabrik
5-2000Biaya penyusutan Bangunan pabrik
5-2100Biaya Air dan listrik pabrik
5-2200Gaji dan upah
5-2300selisih BOP
5-2000 Diskon Pembelian
6-0000 Beban
6-1000 Beban Penjualan
6-1100 Beban gaji bagian penjualan
6-1200 Beban air, listrik, dan telepon
6-1210 Beban Pemakaian Perlengkapan Toko
6-1300 Beban Sewa Toko
6-1400Beban Promosi
6-1500 Beban lain-lain
6-2000 Beban Administrasi dan Umum
6-2100 Beban Gaji bagian Kantor
7-0000 Pendapatan di Luar Usaha
7-1000 Pendapatan Bunga Bank
8-0000 Beban di Luar Usaha
8-1000 Beban Bunga Bank
8-2000 Beban Adminitrasi Bank
8-2000 Beban Pajak Penghasilan
9-0000 Ikhtisar Laba Rugi
K. Transaksi dan Pembukuan Perusahaan Tahun 20131. Jurnal
PenjualanPT ONE TIME
JURNAL PENJUALAN
Tahun 2013
halJP1
TanggalNo. BuktiKeteranganRefDr. Piutang UsahaDr. Harga Pokok
PenjualanPPN Keluaran
Cr. PenjualanCr. Persediaan Barang JadiDr. Piutang Usaha
9/1/2013JP-0001PT PlutoC008250.000.000125.000.00025.000.000
22/1/2013JP-0002PT
MerkuriusC001500.000.000250.000.00050.000.000
31/1/2013JP-0003PT Venus350.000.000175.000.00035.000.000
REKAPITULASI1.100.000.000550.000.000110.000.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
18/2/2013JP-0004PT MarsC003225.000.000112.500.00022.500.000
REKAPITULASI225.000.000112.500.00022.500.000
/1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
8/3/2013JP-0005PT UranusC006150.000.00075.000.00015.000.000
28/3/2013JP-0006PT
SaturnusC005250.000.000136.990.00025.000.000
29/3/2013JP-0007PT
NeptunusC007150.000.00083.250.00015.000.000
REKAPITULASI550.000.000295.240.00055.000.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
12/4/2013JP-0008PT
JupiterC004125.000.00069.375.00012.500.000
25/4/2013JP-0009PT
UranusC006250.000.000127.005.00025.000.000
REKAPITULASI375.000.000196.380.00037.500.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
5/5/2013JP-0010PT PlutoC00850.000.00025.333.3335.000.000
REKAPITULASI50.000.00025.333.3335.000.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
12/6/2013JP-0011PT
MerkuriusC00175.000.00038.000.0007.500.000
REKAPITULASI75.000.00038.000.0007.500.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
14/11/2013JP-0012PT
JupiterC004100.000.00050.666.66710.000.000
18/11/2013JP-0013PT VenusC00225.000.00012.666.6672.500.000
31/11/2013JP-0014PT
NeptunusC007150.000.00078.078.33315.000.000
REKAPITULASI275.000.000141.411.66727.500.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
2/12/2013JP-0015PT UranusC006150.000.00083.250.00015.000.000
9/12/2013JP-0016PT
MerkuriusC001100.000.00027.750.00010.000.000
15/12/2013JP-0017PT JupiterC00450.000.00027.750.0005.000.000
19/12/2013JP-0018PT VenusC002100.000.00055.500.00010.000.000
29/12/2013JP-0019PT
SaturnusC00550.000.00027.750.0005.000.000
REKAPITULASI450.000.000222.000.00045.000.000
1-1300/4-10005-000/1-14302-1400
2. 3. Jurnal PembelianPT ONE TIME
JURNAL PEMBELIAN
TAHUN 2013
HalJPB1
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKredit
RefPersediaan Bahan BakuPPN MasukanLain-lainUtang Dagang
KeteranganRefJumlah
28/1/2013110808001PT
SentosaS004195.000.00019.500.000214.500.000
REKAPITULASI195.000.00019.500.000214.500.000
1-14101-17002-1100
FEBRUARI
REKAPITULASI------
15/3/2013110808002PT Mekar
JayaS00170.000.0007.000.00077.000.000
REKAPITULASI70.000.0007.000.00077.000.000
1-14101-17002-1100
30/4/2013REKAPITULASI
31/5/2013REKAPITULASI
30/6/2013REKAPITULASI
31/11/2013110808003PT
HarumS002120.000.00012.000.000132.000.000
REKAPITULASI120.000.00012.000.000132.000.000
1-14101-17002-1100
21/12/2013110808004PT
SentosaS00485.000.0008.500.00093.500.000
25/12/2013110808005PT Sinar
SaktiS00360.000.0006.000.00066.000.000
REKAPITULASI145.000.00014.500.000159.500.000
1-14101-17002-1100
4. Jurnal Penerimaan kasPT ONE TIME
JURNAL PENERIMAAN KAS
TAHUN 2013
HalJPK1
TanggalAkun Di KreditKreditDebet
No. BuktiRefLain-lainPiutangKas di BankDiskon Penjualan
KeteranganRefJumlah
15/1/2013BKM-0001APT MerkuriusC001 15.000.000 15.000.000
19/1/2013BKM-0001BPT PlutoC008 275.000.000 275.000.000
REKAPITULASI 290.000.000 290.000.000
1-1300 1-1200
2/2/2013BKM-0002PT JupiterC004 26.400.000 26.400.000
9/2/2013BKM-0003PT SaturnusC005 15.750.000 15.750.000
12/2/2013BKM-0004PT PlutoC008 30.325.000 30.325.000
23/2/2013BKM-0005PT VenusC002 421.100.000 421.100.000
REKAPITULASI 493.575.000 493.575.000
1-1300 1-1200
31/3/2013BKM-0006PT MerkuriusC001 400.000.000 400.000.000
REKAPITULASI 400.000.000 400.000.000
1-1300 1-1200
23/4/2013BKM-0007PT NeptunusC007 186.000.000 186.000.000
REKAPITULASI 186.000.000 186.000.000
1-1300 1-1200
5/5/2013BKM-0008PT UranusC006 200.000.000 200.000.000
23/5/2013BKM-0009PT MerkuriusC001 161.357.000 161.357.000
REKAPITULASI 361.357.000 361.357.000
1-1300 1-1200
20/6/2013BKM-0010PT Jupiter 137.500.000 137.500.000
30/6/2013REKAPITULASI 137.500.000 137.500.000
1-1300 1-1200
5/11/2013BKM-0011PT UranusC006 240.000.000 240.000.000
7/11/2013BKM-0012PT MarsC003 200.000.000 200.000.000
REKAPITULASI 440.000.000 440.000.000
1-1300 1-1200
13/12/2013BKM-0014PT NeptunusC007 165.000.000 165.000.000
28/12/2013BKM-0015PT JupiterC004 150.000.000 150.000.000
28/12/2013BKM-0016PT VenusC002 137.500.000 137.500.000
29/12/2013BKM-0017PT PlutoC008 55.000.000 55.000.000
30/12/2013BKM-0018PT MarsC003 102.000.000 102.000.000
REKAPITULASI 609.500.000 609.500.000
1-1300 1-1200
5. Jurnal Pengeluaran KasPT ONE TIME
JURNAL PENGELUARAN KAS
TAHUN 2013
halJKK1
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKredit
RefLain-lainUtang UsahaKas di BankKas Perusahaan
KeteranganRefJumlah
31/1/2013BKK-001Pembayaran GajiGaji dan
upah5-2200140.000.000140.000.000
Beban Gaji Bagian Penjualan6-110018.000.00018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00025.600.000
31/1/2013BKK-002Pembayaran Air dan listrik pabrikBiaya air dan
listrik pabrik5-21007.000.0007.000.000
31/1/2013BKK-003PengemasanBiaya
Pengemasan5-18005.000.0005.000.000
31/1/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI198.600.000-195.600.0003.000.000
1-12001-1120
28/2/2013BKK-004PT SantosaS004311.130.000311.130.000
28/2/2013BKK-005Pembayaran GajiGaji dan
upah5-2200140.000.000140.000.000
Beban Gaji Bagian Penjualan6-110018.000.00018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00025.600.000
28/2/2013BKK-006Pembayaran listrik dan air pabrikBiaya air dan
listrik pabrik5-21004.500.0004.500.000
28/2/2014BKK-007PengemasanBiaya
Pengemasan5-18006.000.0006.000.000
28/2/2014BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI197.100.000311.130.000505.230.0003.000.000
2-11001-12001-1120
41.308BKK-008PT HarumS002246.100.000246.100.000
31/3/2013BKK-009Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.00043.600.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000
31/3/2013BKK-010Biaya Air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12001.500.0001.500.000
31/3/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI48.100.000246.100.000291.200.0003.000.000
2-11001-12001-1120
41.278BKK-011PT Mekar JayaS001242.870.000242.870.000
41.398BKK-012Hutang BankHutang
Bank2-2100350.000.000350.000.000
15/4/2013BKK-013Pembelian
mesinMesin1-2200200.000.000200.000.000
30/4/2013BKK-014Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00043.600.000
30/4/2013BKK-015Biaya Air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12008.200.0008.200.000
30/4/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI604.800.000242.870.000844.670.0003.000.000
2-11001-12001-1120
31/5/2013BKK-016Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.00043.600.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000
31/5/2013BKK-017Biaya Air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12003.000.0003.000.000
31/5/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI49.600.000-46.600.0003.000.000
1-12001-1120
41.431BKK-018PT Sinar SaktiS003176.500.000176.500.000
30/6/2013BKK-019Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00043.600.000
30/6/2013BKK-020Biaya air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12004.200.0004.200.000
30/6/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI50.800.000-224.300.0003.000.000
2-11001-1200
31/7/2013BKK-021Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.000-
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00043.600.000
31/7/2013BKK-022Biaya air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12001.500.0001.500.000
31/7/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI48.100.000-45.100.0003.000.000
1-12001-1120
31/8/2013BKK-023Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.00043.600.000
31/8/2013BKK-024Biaya air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12001.600.0001.600.000
31/8/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI48.200.000-45.200.0003.000.000
1-12001-1120
30/9/2013BKK-025Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.00043.600.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000
30/9/2013BKK-026Biaya air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12003.000.0003.000.000
30/9/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan3.000.0003.000.000
REKAPITULASI49.600.000-46.600.0003.000.000
1-12001-1120
31/10/2013BKK-027Pembayaran GajiBeban Gaji Bagian
Penjualan6-110018.000.00043.600.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000
31/10/2013BKK-028Biaya air. listrik. dan teleponBeban air.
listrik. dan telepon6-12002.500.0002.500.000
31/10/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI49.100.000-46.100.0003.000.000
1-12001-1120
20/11/2013BKK-029Perlengkapan kantorPerlengkapan
kantor1-150015.000.00015.000.000
31/11/2013BKK-030Pembayaran GajiGaji dan
upah5-2200140.000.000
Beban Gaji Bagian Penjualan6-110018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000183.600.000
31/11/2013BKK-031Listrik dan airBiaya air dan listrik
pabrik5-21005.000.0005.000.000
31/11/2013BKK-032PengemasanBiaya
Pengemasan5-18006.000.0006.000.000
31/11/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI212.600.000-209.600.0003.000.000
1-12001-1120
30/12/2013BKK-033PT Harum100.000.000100.000.000
31/12/2013BKK-034Pembayaran GajiGaji dan
upah5-2200140.000.000
Beban Gaji Bagian Penjualan6-110018.000.000
Beban Gaji Bagian Kantor6-210025.600.000183.600.000
31/12/2013BKK-035Biaya listrik dan airBiaya air dan listrik
pabrik5-2100500.000500.000
31/12/2013BKK-036PengemasanBiaya
Pengemasan5-18009.000.0009.000.000
31/12/2013BKP-001Angsuran PPh Pasal 25Hutang Pajak
Penghasilan2-13003.000.0003.000.000
REKAPITULASI196.100.000100.000.000293.100.0003.000.000
2-11001-12001-1120
6. 7. Jurnal UmumPT ONE TIME
JURNAL UMUM
TAHUN 2013
HalJU1
TanggalNo. BuktiKeteranganRefDebetKredit
6/1/2013KBB 001Barang dalam proses-Biaya bahan baku5-1100
132.500.000
Persediaan Bahan Baku1-1410 132.500.000
7/1/2013KBP 001Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
10.000.000
Persediaan Bahan Penolong1-1440 10.000.000
31/1/2013BKK-001Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung
5-1200 125.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya5-1500 15.000.000
Gaji dan Upah 5-2200 140.000.000
31/1/2013Memo0001Barang dalam Proses-Biaya Overhead Pabrik
5-1300 20.000.000
Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan 5-1400
20.000.000
31/1/2013BKK-002Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
7.000.000
Biaya air dan listrik pabrik5-2100 7.000.000
31/1/2013BKK-0003Biaya Overhead Pabrik
Sesungguhnya5-15005000000
Biaya Pengemasan5-18005000000
31/1/2013BJ0001Persediaan Barang Jadi1-1430277500000
Barang dalam proses-Biaya Bahan Baku5-1100132500000
Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung
5-1200125000000
Barang Dalam Proses- Biaya Overhead pabrik 5-130020000000
31/1/2013memo0005Biaya overhead pabrik sesungguhnya
variabel5-1600 22.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya tetap5-1700 26.875.000
Biaya Overhead pabrik Sesungguhnya5-1500 48.875.000
31/1/2013memo0006Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan
5-140020000000
Selisih BOP 5-23002000000
Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya variabel5-160022000000
662875000662875000
HALJU3
FEBRUARI
7/2/2013KBB002Barang dalam proses-Biaya bahan baku5-1100
159.000.000
Persediaan Bahan Baku1-1410 159.000.000
9/2/2013KBP002Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
12.000.000
Persediaan Bahan Penolong1-1440 12.000.000
28/2/2013BKK-005Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung
5-1200 125.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya5-1500 15.000.000
Gaji dan Upah 5-2200 140.000.000
28/2/2013memo0010Barang dalam Proses-Biaya Overhead Pabrik
5-1300 20.000.000
Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan 5-1400
20.000.000
28/2/2013BKK-006Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
4.500.000
Biaya air dan listrik pabrik5-2100 4.500.000
28/2/2013BKK-007Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
6.000.000
Biaya Pengemasan5-1800 6.000.000
28/2/2013BJ0002Persediaan Barang Jadi1-1430 304.000.000
Barang dalam proses-Biaya Bahan Baku5-1100 159.000.000
Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung 5-1200
125.000.000
Barang Dalam Proses- Biaya Overhead pabrik 5-1300 20.000.000
28/2/2013memo0011Biaya overhead pabrik sesungguhnya
variabel5-1600 22.500.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya tetap5-1700 26.875.000
Biaya Overhead pabrik Sesungguhnya5-150049375000
28/2/2013memo0012Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan
5-1400 20.000.000
Selisih BOP 5-2300 2.500.000
Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya variabel5-1600 22.500.000
717.375.000 717.375.000
NOVEMBER JU7
8/11/2013KBB0003Barang dalam proses-Biaya bahan baku5-1100
132.500.000
Persediaan Bahan Baku1-1410 132.500.000
9/11/2013KBP0003Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
10.000.000
Persediaan Bahan Penolong1-1440 10.000.000
31/11/2013BKK-030Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung
5-1200 125.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya5-1500 15.000.000
Gaji dan Upah 5-2200 140.000.000
31/11/2013memo0040Barang dalam Proses-Biaya Overhead Pabrik
5-1300 20.000.000
Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan 5-1400
20.000.000
31/11/2013BKK-031Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
5.000.000
Biaya air dan listrik pabrik5-2100 5.000.000
31/11/2013BKK-032Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya5-1500
6.000.000
Biaya Pengemasan5-1800 6.000.000
31/11/2013BJ0003Persediaan Barang Jadi1-1430 277.500.000
Barang dalam proses-Biaya Bahan Baku5-1100 132.500.000
Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung 5-1200
125.000.000
Barang Dalam Proses- Biaya Overhead pabrik 5-1300 20.000.000
31/11/2013memo0041Biaya overhead pabrik sesungguhnya
variabel5-1600 21.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya tetap5-1700 26.875.000
Biaya Overhead pabrik Sesungguhnya5-1500 47.875.000
31/11/2013Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan 5-1400
20.000.000
Selisih BOP 5-2300 1.000.000
Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya variabel5-1600 21.000.000
JUMLAH 659.875.000 659.875.000
JU8
DESEMBER
10/12/2013 KBB-0004 Barang dalam proses-Biaya bahan baku 5-1100
198.750.000
Persediaan Bahan Baku 1-1410 198.750.000
11/12/2013 KBP-0004 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya 5-1500
15.000.000
Persediaan Bahan Penolong 1-1440 15.000.000
31/12/2013 BKK-034 Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja
langsung 5-1200 125.000.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya 5-1500 15.000.000
Gaji dan Upah 5-2200 140.000.000
31/12/2013 memo0046 Barang dalam Proses-Biaya Overhead Pabrik
5-1300 20.000.000
Biaya overhead pabrik variabel yang dibebankan 5-1400
20.000.000
31/12/2013 BKK-035 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya 5-1500
500.000
Biaya air dan listrik pabrik 5-2100 500.000
31/12/2013 BKK-036 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya 5-1500
9.000.000
Biaya Pengemasan 5-1800 9.000.000
31/12/2013 BJ0004 Persediaan Barang Jadi 1-1430 343.750.000
Barang dalam proses-Biaya Bahan Baku 5-1100 198.750.000
Barang dalam Proses-Biaya tenaga kerja langsung 5-1200
125.000.000
Barang Dalam Proses- Biaya Overhead pabrik 5-1300 20.000.000
31/12/2013 memo0047 Biaya overhead pabrik sesungguhnya variabel
5-1600 24.500.000
Biaya overhead pabrik sesungguhnya tetap 5-1700 26.875.000
Biaya Overhead pabrik Sesungguhnya 5-1500 51.375.000
31/12/2013 memo0048 Biaya overhead pabrik variabel yang
dibebankan 5-1400 20.000.000
Selisih BOP 5-2300 4.500.000
Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya variabel 5-1600
24.500.000
802.875.000 802.875.000
8. Buku Besar UmumNama Akun:Kas Kecil
Kode Akun1-1110
TanggalKeteranganRefDebetKreditSaldo
DebetKredit
1/1/2013Saldo500000
9. 10. Buku Besar Pembantu PiutangNama Pelanggan:PT
Merkurius
Kode Pelanggan:C001
Alamat:Surabaya
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal26.357.000
15/1/2013BKM-0001Penerimaan Kas15.000.00011.357.000
22/1/2013JP-0002Penjualan550.000.000561.357.000
31/3/2013BKM-0006Penerimaan Kas400.000.000161.357.000
23/5/2013BKM-0009Penerimaan Kas161.357.000-
12/6/2013JP-0011Penjualan82.500.00082.500.000
9/12/2013JP-0016Penjualan110000000192.500.000
Nama Pelanggan:PT Venus
Kode Pelanggan:C002
Alamat:Surabaya
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal36.100.000
31/1/2013JP-0003Penjualan385.000.000421.100.000
23/2/2013BKM-0005Penerimaan Kas421.100.000-
18/11/2013JP-0013Penjualan27.500.00027.500.000
19/12/2013JP-0018Penjualan110.000.000137.500.000
28/12/2013BKM-0016Penerimaan Kas137.500.000-
Nama Pelanggan:PT Mars
Kode Pelanggan:C003
Alamat:Sidoarjo
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal54.500.000
18/2/2013JP-0004Penjualan247.500.000302.000.000
7/11/2013BKM-0012Penerimaan Kas200.000.000102.000.000
30/12/2013BKM-0018Penerimaan Kas102.000.000-
Nama Pelanggan:PT Jupiter
Kode Pelanggan:C004
Alamat:Sidoarjo
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal26.400.000
2/2/2013BKM-0002Penerimaan Kas26400000-
12/4/2013JP-0008penjualan137500000137500000
20/6/2013BKM-0010Penerimaan Kas1375000000
14/11/2013JP-0012penjualan110000000110000000
15/12/2013JP-0017penjualan55000000165000000
28/12/2013BKM-0015Penerimaan Kas15000000015000000
Nama Pelanggan:PT Saturnus
Kode Pelanggan:C005
Alamat:Gresik
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo awal15.750.000
9/2/2013BKM-0003Penerimaan piutang15.750.000-
28/3/2013JP-0006Penjualan275.000.000275.000.000
29/12/2013JP-0019Penjualan55.000.000330.000.000
Nama Pelanggan:PT Uranus
Kode Pelanggan:C006
Alamat:Malang
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal-
8/3/2013JP-0005Penjualan165.000.000165.000.000
25/4/2013JP-0009Penjualan275.000.000440.000.000
5/5/2013BKM-0008Penerimaan Kas200.000.000240.000.000
5/11/2013BKM-0011Penerimaan Kas240.000.000-
31/11/2013JP-0015Penjualan165.000.000165.000.000
Nama Pelanggan:PT Neptunus
Kode Pelanggan:C007
Alamat:Pasuruan
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo awal21.000.000
29/3/2013JP-0007Penjualan165.000.000186.000.000
23/4/2013BKM-0007Peneriman Piutang186.000.000-
31/11/2013JP-0014Penjualan165.000.000165.000.000
13/12/2013BKM-0014Peneriman Piutang165.000.000-
Nama Pelanggan:PT Pluto
Kode Pelanggan:C008
Alamat:Jember
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo awal30.325.000
9/1/2013JP-0001Penjualan275.000.000305.325.000
19/1/2013BKM-0001BPenerimaan Kas275.000.00030.325.000
12/2/2013BKM-0004Penerimaan Kas30.325.000-
5/5/2013JP-0010Penjualan55.000.00055.000.000
29/12/2013BKM-0017Penerimaan Kas55.000.000-
11. Buku Besar Pembantu UtangNama Pemasok :PT Mekar Jaya
Kode Pemasok :S001
Alamat :Surabaya
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal165.870.000
15/3/2013110808002Pembelian77.000.000242.870.000
1/4/2013BKK-011pengeluaran kas242.870.000-
Nama Pemasok :PT Harum
Kode Pemasok :S002
Alamat :Surabaya
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal246.100.000
2/3/2013BKK-008Pengeluaran Kas246.100.000-
31/11/2013110808003Pembelian132.000.000132.000.000
30/12/2013BKK-033Pengeluaran Kas100.000.00032.000.000
Nama Pemasok :PT Sinar Sakti
Kode Pemasok :S003
Alamat :Gresik
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal176.500.000
31/5/2013BKK-018pengeluaran kas176.500.000-
25/12/2013110808005Pembelian66.000.00066.000.000
Nama Pemasok :PT Sentosa
Kode Pemasok :S004
Alamat :Lamongan
TanggalNo. BuktiKeteranganDebetKreditSaldo
1/1/2013-Saldo Awal96.630.000
28/1/2013110808001Pembelian214.500.000311.130.000
28/2/2013BKK-004Pembayaran utang311.130.000-
21/12/2031110808004Pembelian93.500.00093.500.000
12. 13. Buku Besar Pembantu Persediaana. Persediaan Bahan BakuPT
One Time
Buku Besar Pembantu Persediaan Bahan Baku (Tepung)
Tahun 2013
SatuanKarungKode1001
TanggalNo. BuktiKeteranganMasukKeluarSisa
UnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlah
1/1/2013-Saldo awal1232250.000308.000.000
6/1/2013KBB
001Poduksi250250.00062.500.000982250.000245.500.000
28/1/2013110808001PT
Sentosa600250.000150.000.000982250.000245.500.000
600250.000150.000.000
1.582395.500.000
7/2/2013KBB002Produksi300250.00075.000.000682250.000170.500.000
600250.000150.000.000
1.282320.500.000
8/11/2013KBB0003Produksi250250.00062.500.000432250.000108.000.000
600250.000150.000.000
1.032258.000.000
10/12/2013KBB-0004Produksi375250.00093.750.00057250.00014.250.000
600250.000150.000.000
657164.250.000
21/12/2013110808004PT
Sentosa200250.00050.000.00057250.00014.250.000
600250.000150.000.000
200250.00050.000.000
857214.250.000
PT One Time
Buku Besar Pembantu Persediaan Bahan Baku (Telur)
Tahun 2013
SatuanKgKode1002
TanggalNo. BuktiKeteranganMasukKeluarSisa
UnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlah
1/1/2013-Saldo awal500015.00075.000.000
6/1/2013KBB
001Produksi200015.00030000000300015.00045.000.000
28/2/2013110808001PT
Sentosa2.00015.00030.000.0003.00015.00045.000.000
2.00015.00030.000.000
5.00075.000.000
7/2/2013KBB002Produksi2.40015.00036.000.00060015.0009000000
2.00015.00030.000.000
2.60039.000.000
15/3/2013110808002PT Mekar
Jaya2.00015.00030.000.00060015.0009000000
2.00015.00030.000.000
2.00015.00030.000.000
4.60069.000.000
8/11/2013KBB003Produksi60015.0009.000.00060015.0009.000.000
1.40015.00021.000.0002.00015.00030.000.000
2.00030.000.0002.60039.000.000
31/11/2013110808003PT
Harum4.00015.00060.000.00060015.0009.000.000
2.00015.00030.000.000
4.00015.00060.000.000
6.60099.000.000
10/12/2013KBB-0004Produksi60015.0009.000.000
2.00015.00030.000.000
40015.0006.000.000
3.00045.000.0003.60015.00054.000.000
21/12/2013110808004PT
Sentosa1.00015.00015.000.0003.60015.00054.000.000
1.00015.00015.000.000
4.60030.00069.000.000
25/12/2013110808005PT Sinar
Sakti200015.00030.000.0003.60015.00054.000.000
1.00015.00015.000.000
2.00015.00030.000.000
6.60099.000.000
PT One Time
Buku Besar Pembantu Persediaan Bahan Baku (Gula)
Tahun 2013
SatuanKgKode1003
TanggalNo. BuktiKeteranganMasukKeluarSisa
UnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlah
1/1/2013-Saldo awal8.00010.00080.000.000
6/1/2013KBB
001Produksi4.00010.00040.000.0004.00010.00040.000.000
28/1/2013110808001PT
sentosa1.50010.00015.000.0004.00010.00040.000.000
1.50010.00015.000.000
5.50055.000.000
7/2/2013KBB002Produksi4.00010.00040.000.00070010.0007.000.000
80010.0008.000.000
4.80048.000.000
15/3/2013110808002PT Mekar
Jaya4.00010.00040.000.00070010.0007.000.000
4.00010.00040.000.000
4.70047.000.000
8/11/201370010.0007.000.000
3.30010.00033.000.000
4.00040.000.00070010.0007.000.000
31/11/2013110808003PT
Harum6.00010.00060.000.00070010.0007.000.000
6.00010.00060.000.000
6.70067.000.000
10/12/2013KBB-0004Produksi70010.0007.000.000
5.30010.00053.000.000
6.00060.000.00070010.0007.000.000
21/12/2013110808004PT
sentosa2.00010.00020.000.00070010.0007.000.000
2.00010.00020.000.000
2.70027.000.000
25/12/2013110808005PT Sinar
Sakti3.00010.00030.000.00070010.0007.000.000
2.00010.00020.000.000
3.00010.00030.000.000
5.70057.000.000
b. Persediaan Barang JadiPT One Time
Buku Besar Pembantu Persediaan Barang Jadi
Tahun 2013
NamaGood Time
SatuanKardusKodeS001
TanggalNo. BuktiKeteranganMasukKeluarSisa
UnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlahUnitHarga/satJumlah
1/1/2013-Saldo awal3.014250.000753.500.000
9/1/2013JP-0001PT
Pluto500250.000125.000.0002.514250.000628.500.000
22/1/2013JP-0002PT
Merkurius1.000250.000250.000.0001.514250.000378.500.000
31/1/2013BJ0001Barang
Jadi1.000277.500277.500.0001.514250.000378.500.000
1.000277.500277.500.000
2.514656.000.000
31/1/2013JP-0003PT
Venus700250.000175.000.000814250.000203.500.000
1.000277.500277.500.000
1.814481.000.000
18/2/2013JP-0004PT
Mars450250.000112.500.000364250.00091.000.000
1.000277.500277.500.000
1.364368.500.000
28/2/2013BJ0002Barang
Jadi1.200253.333304.000.000364250.00091.000.000
1.000277.500277.500.000
1.200253.333304.000.000
2.564672.500.000
8/3/2013JP-0005PT
Uranus300250.0007500000064250.00016.000.000
1.000277.500277.500.000
1.200253.333304.000.000
28/3/2013JP-0006PT
Saturnus64250.00016000000564277.500156510000
436277.5001209900001.200253.333304000000
5001369900001.764460.510.000
29/3/2013JP-0007PT
Neptunus300277.50083250000264277.50073260000
1.200253.333304000000
1.464377.260.000
APRIL
12/4/2013JP-0008PT
Jupiter250277.50069.375.00014277.5003885000
1.200253.333304000000
1.214307.885.000
25/4/2013JP-0009PT Uranus14277.5003.885.000
486253.333123.120.000714253.333180.880.000
500127.005.000
MEI
5/5/2013JP-0010PT
pluto100253.33325.333.333614253.333155.546.667
JUNI
12/6/2013`JP-0011PT
Merkurius150253.33338.000.000464253.333117.546.667
NOVEMBER
14/11/2013JP-0012PT
Jupiter200253.33350.666.667264253.33366.880.000
18/11/2013JP-0013PT
Venus50253.33312.666.667214253.33354.213.333
31/11/2013BJ0003Barang
Jadi1.000277.500277.500.000214253.33354.213.333
1.000277.500277.500.000
1.214331.713.333
31/11/2013JP-0014PT Neptunus214253.33354.213.333
86277.50023.865.000
30078.078.333914277.500253.635.000
2/12/2013JP-0015PT
Uranus300277.50083.250.000614277.500170.385.000
9/12/2013JP-0016PT
Merkurius100277.50027.750.000514277.500142.635.000
15/12/2013JP-0017PT
Jupiter100277.50027.750.000414277.500114.885.000
19/12/2013JP-0018PT
Venus200277.50055.500.000214277.50059.385.000
29/12/2013JP-0019PT
Saturnus100277.50027.750.000114277.50031.635.000
31/12/2-13BJ0004barang
jadi1.500229.167343.750.000114277.50031.635.000
1.500229.167343.750.000
1.614375.385.000
14. 15. Laporan Harga Pokok ProduksiPT ONE TIME
LAPORAN HARGA POKOK PRODUKSI
UNTUK PERIODE TAHUN YANG BERAKHIR31 DESEMBER 2013 DAN 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk tahun 2012
(Dinyatakan dalam rupiah)
20132012
Biaya Variabel
Persediaan produk dalam proses awal--
Biaya Produksi:
Biaya bahan baku622.750.000454.140.000
Biaya tenaga kerja langsung500.000.000180.000.000
Biaya overhead pabrik80.000.000180.730.500
Pembebanan selisih biaya overhead pabrik10.000.000-
Biaya produksi variabel1.212.750.000814.870.500
Biaya tetap
Biaya tenaga kerja tidak langsung60.000.00072.000.000
Biaya penyusutan mesin14.166.667100.000.000
biaya penyusutan gedung pabrik33.333.33342.500.000
214.500.000
Biaya Produksi1.320.250.0001.029.370.500
Persediaan produk dalam proses akhir--
Harga Pokok Produksi1.320.250.0001.029.370.500
16. Laporan Laba Rugi PT ONE TIME
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIODE TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2013 DAN 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk tahun 2012
(Dinyatakan dalam rupiah)
20132012
Penjualan3.100.000.0002.258.798.100
Retur dan potongan penjualan3.150.000
Penjualan bersih2.255.648.100
Harga Pokok Penjualan
Persediaan barang jadi awal753.500.000654.160.000
Harga pokok produksi1.320.250.0001.029.370.500
Barang siap dijual2.073.750.0001.683.530.500
Persediaan barang jadi akhir375.385.000753.500.000
Hara pokok penjualan1.698.365.000930.030.500
Laba kotor atas penjualan barang1.401.635.0001.325.617.600
Beban Usaha
Beban Penjulan
Beban gaji bagian penjualan216.000.000240.000.000
Beban air. listrik. dan telepon25.500.00031.780.000
Beban Pemakaian Perlengkapan Toko48.750.00037.150.000
Beban Sewa Toko55.000.00027.500.000
Beban lain-lain95.000.0003.410.000
Beban administrasi dan umum
Beban gaji bagian kantor307.200.000180.000.000
Jumlah beban usaha747.450.000519.840.000
Laba/Rugi Usaha654.185.000805.777.600
Beban di luar usaha
Beban Pajak Penghasilan163.546.250201.444.400
Laba Bersih490.638.750604.333.200
17. Laporan Perubahan EkuitasPT ONE TIME
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
UNTUK PERIODE TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2013 DAN 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk tahun 2012
(Dinyatakan dalam rupiah)
Modal SahamLaba ditahanTotal Ekuitas
Saldo awal. 1 Januari
20121.843.470.0001.432.544.8003.276.014.800
Laba Bersih tahun 2012-604.333.200604.333.200
Saldo akhir. 31 Desember 2012(Saldo Awal 1 Januari
2013)1.843.470.0002.036.878.0003.880.348.000
Laba Bersih Tahun 2013-490.638.750490.638.750
Dividen-
Saldo akhir. 31 Desember
20131.843.470.0002.527.516.7504.370.986.750
18. 19. Laporan Posisi KeuanganPT ONE TIME
LAPORAN POSISI KEUANGAN
UNTUK PERIODE TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2013 DAN 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk tahun 2012
(Dinyatakan dalam rupiah)
2013201220132012
AsetKewajiban dan Ekuitas
Aset LancarKewajiban jangka pendek
Kas di tangan642.010.000678.010.000Hutang
dagang191.500.000685.100.000
Kas di bank1.438.084.0001.313.452.000Hutang PPN257.000.000
Piutang702.500.000210.432.000Hutang Pajak
Penghasilan171.046.25043.500.000
Persediaan Bahan Baku370.250.000463.000.000
Persediaan Bahan Dalam Proses--Kewajiban jangka panjang
Persediaan Barang Jadi375.385.000753.500.000Hutang
bank800.034.0001.150.034.000
Persediaan Bahan Penolong3.000.00050.000.000
Perlengkapan29.338.00063.088.000
Sewa dibayar dimuka35.000.00090.000.000Ekuitas
Modal saham1.843.470.0001.843.470.000
Aset tetapLaba ditahan2.527.516.7502.036.878.000
Gedung2.000.000.0002.000.000.000
Akumulasi penyusutan Gedung Pabrik(600.000.000)(500.000.000)
Mesin1.050.000.000850.000.000
Akumulasi penyusutan mesin Pabrik(255.000.000)(212.500.000)
Jumlah5.790.567.0005.758.982.0005.790.567.0005.758.982.000
L. Penyelesaian Pemeriksaan1) PERSIAPAN AWAL Pemeriksaan audit
dimulai pada tanggal 10 Januari 2014 dan berakhir pada 8 Maret
2014. PT One Time berlokasi di Jl. Raden Areng No. 93 Surabaya.
merupakan perusahaan manufaktur yang memproduksi dan menjual kue
bermerek Good Time. KAP Bimo & Rekan diberi tugas untuk
memeriksa laporan keuangan tahun 2013. 1. Kertas Kerja Pemeriksaan
Tahun BerjalanSewaktu memulai pemeriksaan. persiapkan kertas kerja
pemeriksaan tahun berjalan. Secara umum. setiap kertas kerja
pemeriksaan harus didukung dengan standart tickmark yang
memperlihatkan hubungan dengan bukti pemeriksaan. Program audit
merupakan bagian yang paling penting dalam pemeriksaan. karena itu
berhati-hatilah dalam mempersiapkan program audit. Daftar untuk
kertas kerja pemeriksaan pada PT One Time. yaitu:A1: Laporan
AuditA2: Kertas Kerja NeracaA3: Kertas Kerja Laba RugiA4: Daftar
Jurnal Koreksi dan ReklasifikasiA5: - Hasil dari peristiwa setelah
tanggal neraca - Data yang penting untuk catatan atas laporan
keuangan - Informasi penting lainnyaA6: - Catatan pemeriksaan dari
senior Catatan pemeriksaan dari in-charge untuk menajer dan rekan
(berisi ringkasan dari persoalan-persoalan penting yang perlu
diketahui manajer dan rekan) Catatan review dari manajer dan
rekanA7: -Laporan keuangan dan neraca saldo yang disiapkan oleh
klien -Rekonsiliasi antara laporan keuangan dan neraca saldoB1:
Surat pernyataan klienB2: Surat kepada manajemenB3: Surat
penugasanB4: -Rencana pemeriksaan -Program audit -Perkiraan waktu
pemeriksaanC: Kas dan setara kasCC: Daftar konfirmasi bankD: Surat
BerhargaE: Piutang UsahaEE: Daftar konfirmasi utangF: PersediaanFF:
Hasil observasi dari persediaanG: Beban dibayar dimukaH:
InvestasiI: Rekening antar PerusahaanJ: Aset TetapJJ: Hasil
inventaris asset tetapK: Aset tak berwujudL: Aset lainnyaM:
Kewajiban jangka pendekMM: Hasil konfirmasi kewajiban jangka
pendekN: Kewajiban jangka panjangNN: Hasil konfirmasi kewajiban
jangka panjangO: Kewajiban jangka panjang lainnyaP: PerpajakanQ:
Komitmen dan Kewajiban BersyaratR: EkuitasRR: Hasil Konfirmasi
EkuitasPL 1: PenjualanPL 2: Beban Pokok PenjualanPL 3: Beban
OperasionalPL 4: Penghasilan dan Beban lainnyaPL 5: Pajak
penghasilan
2. Indeks Kertas Kerja Pemeriksaan Pos NeracaC: Kas dan Setara
Kas (kertas kerja induk)C1: Kas PerusahaanC2: Kas kecilC3: Bank
BCAPos Laba RugiPL1: Penjualan (Kertas kerja induk)PL1.1: Penjualan
barang XPL1.2: Penjualan barang YLaporan KeuanganA1: Laporan audit
(audit report)A2: Kertas kerja neracaA3: Kertas kerja laba rugiA4:
Jurnal penyesuaian dan jurnal reklasifikasiA5: - Hasil-hasil dari
peristiwa setelah tanggal neraca Data yang penting untuk catatan
atas laporan keuangan Informasi penting lainnyaA6: - Catatan review
dari senior Catatan pemeriksaan dari in-charge untuk manajer dan
rekan Catatan review dari manajer dan rekanA7: - Laporan keuangan
dan neraca saldo yang disiapkan oleh klien Rekonsiliasi antara
laporan keuangan dan neraca saldoPenyelesaianB1: Surat pernyataan
klienB2: Surat kepada manajemenB3: Surat penugasan dari klienB4: -
Perencanaan audit Program audit Jangka Waktu yang Direncanakan dan
yang sebenarnyaC: Kas dan setara kasCC: Daftar konfirmasi bankD:
Investasi jangka pendekE: Piutang usahaEE: Daftar konfirmasi
piutangF: PersediaanFF: Hasil observasi dari persediaanG: Beban
dibayar dimukaH: InvestasiI: Rekening antar perusahaanJ: Aset
tetapJJ: Hasil inventarisasi asset tetapK: asset tak berwujudL:
Asset lainnyaM: Kewajiban lancar atau jangka pendekMM: Hasil
konfirmasi kewajiban jangka pendekN: Kewajiban jangka panjangNN:
Hasil konfirmasi kewajiban jangka panjangO: Kewajiban jangka
panjang lainnyaP: PerpajakanQ: Komitmen dan kewajiban bersyaratR:
EkuitasRR: Hasil Konfirmasi ekuitasPL1: PenjualanPL2: Beban Pokok
penjualanPL3: Beban operasionalPL4: penghasilan dan beban
lainnyaPL5: Pajak penghasilan
Tickmark Standart^: Fotting verified