REVISORIA FISCAL CONCEPTUAL

CONTADURIA PUBLICA

SEPTIMO SEMESTRE

GOMEZ PIMIENTO GRIMALDY JESUS

TUTOR :NELSON ENRIQUE ROJAS BERBESI

COMERCIO ELECTRONICO

5 DIC 2014 

REVISORIA FISCAL

Marco conceptual

Marco conceptual ¿Por qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Cómo?¿Con qué?Y si no...

¿Por qué?

Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)

Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas

Obstáculos para verificar la información

Obstáculos para verificar la información

Económicos Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserv

a)

¿Qué?

VigilanciaPropósito inmediato: responsabilizarObjetoCaracterísticas

Objeto Diligencia del administrador

Control interno adecuado Veracidad de la información

Estados financieros razonables Cumplimiento regulaciones internas y externas

Respeto al Estado de DerechoPrevención de actividades delictivas

Lavado de activos

Características

Oportuna Razonable Homologable – carácter profesional -

Homologable – carácter profesional -

Patrones legales Patrones profesionales

Patrones legales Código de Comercio Ley 43 de 1990 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o

control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la

Contaduría Pública (doctrina) Estatutos corporativos Contrato de prestación de servicios

Patrones profesionales

Normas internacionales (ejemplo: IFAC) Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)

¿Para quién?

Propietario Entidad Estado Público (interés público)

¿Para qué?

Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)

¿Cómo?

Competencia profesional Independencia Objetividad – Juicio basado en evidencia

Competencia profesional

Conocimientos Actitudes Habilidades

Conocimientos

Economía Organizaciones Tecnología de la Información Derecho Contabilidad Auditoría

Economía

Indicadores de coyuntura Análisis económico Proyecciones

Organizaciones

Código de Buen Gobierno

Tecnología de la Información

Dato electrónico Transacción electrónica Procesamiento electrónico Distribución electrónica de información

Derecho

Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo

Contabilidad

Postulados Principios Limitaciones

Actitudes Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad

Información privilegiada Lealtad

ClienteCompetidores del revisor

Habilidades

Administrativas Técnicas - Auditoría Interpersonales

Administrativas

Planear Organizar Dirigir Controlar

Técnicas - Auditoría

Planeación Investigación Valoración Conclusión

Interpersonales

Apariencia Comunicación Autoridad

Comunicación

Oral Escrita

Autoridad Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)

Nombramiento Comprobación de las calidades

Posesión

Carácter

Idoneidad

Experiencia

Inscripción Período

Independencia

Niveles Dimensiones Ámbito Negación

Niveles

Etico Jurídico

Dimensiones

Ser Parecer

Ámbito

De criterio De acceso a la evidencia De opinión

Negación Conflictos de interés

Entre clientesEntre el revisor y el cliente

Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidadesParentescoVínculos afectivosVínculos económicos

Objetividad – Juicio basado en evidencia Proceso de control

ComponentesTipos de control

Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Conducta Propósito Punto de control (espacio – temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección

Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)

Estados financieros Control interno Regulaciones

Estados financieros

Existencia Integridad Derechos y obligaciones Valuación Presentación y revelación

Control interno

Existencia Aplicación Eficacia

Regulaciones

Capacidad Consentimiento Objeto Causa Forma

Medida (muestra)

Fuente Tenencia Naturaleza (forma) Enfoque Variables Medios

Fuente

Interna Externa

Tenencia

Creada y retenida por terceros Creada por terceros, retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad

Naturaleza (forma)

Visual Oral Documental

Documental

SoportesCorrespondencia Instrumentos jurídicos

Comprobantes Libros de detalle Libros de resumen Libros de actas

Enfoque

Pruebas de controlPruebas de rastreo (recorrido, actualización de

sistemas) Pruebas sustantivas

Pruebas de detalleProcedimientos analíticos

Pruebas multipropósito

Variables

Naturaleza del objeto (conducta) Oportunidad Alcance

Alcance

Muestreo Rotación de énfasis Limitaciones del alcance Modificaciones al alcance

Muestreo Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo

Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta

Representatividad Proyección Interpretación

Limitaciones del alcance

Físicas Jurídicas Arbitrarias

Medios

Evidencia directa Evidencia indirecta

Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos

posteriores) Observación Interrogación (carta de representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de

prueba, documentación procesos) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, t

endencias)

Evidencia indirecta Requisitos

Idoneidad Independencia Objetividad

Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor

Análisis

Prevalencia de evidencias Interpretación Características

Prevalencia de evidencias

Externa / interna A mayor control/mayor confianza Directa / indirecta Documental / oral

Interpretación

Esencia/forma Interpretaciones significativas Materialidad (importancia relativa, significatividad

)

Características

Suficiente (cantidad) Competente (calidad, pertinencia) Auténtica Confiable (válida) Económica (costo/beneficio) Consistente (acumulación, corroboración) Documentada

Suficiente (cantidad) Importancia del objeto (conducta) Riesgo

RequisitosConocimiento del negocioConocimiento de la entidad

ClasesInherenteDe detenciónDe controlProfesional

Consistente (acumulación, corroboración)

Persuasión InductivaConclusiva

Documentada

Papeles de trabajo

Conclusión (juicio)

Tipo Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Tipo Conformidad Inconformidad

Error Esperado Tolerable Sustancial

Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa

Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Ignorancia Duda – seguridad negativa Opinión- seguridad positiva Certeza - atestación Verdad

Estímulo o Corrección

Tipos de informes Requisitos de forma Requisitos de fondo

Tipos de informes Dictámenes (opiniones)

“Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión

Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)

Certificaciones (hechos, certeza)

Requisitos de forma

Destinatario Escrito Oportunidad Otorgante habilitado

Requisitos de fondo

Claridad Precisión Veracidad Suficiencia

Tipos de control

Lazo cerrado Lazo abierto

¿Con qué?

Presupuesto proporcional – a la medidaRecursosCaracterísticas

Recursos Tierra

Tecnología Capital

Remuneración Trabajo

AuxiliaresPropiosDel cliente

Características

Adecuados Suficientes Oportunos

Y si no...

ResponsabilidadDimensionesPerspectivasCriteriosDebido proceso

Dimensiones

Eficacia Eficiencia Economía Ecología Equidad

Perspectivas

Civil (patrimonial) Penal Contravencional Profesional Disciplinaria Fiscal Social

Criterios

Objetiva Subjetiva

Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la prueba Cuantificación de la pena Recursos

Juez (teoría de los pares)

Autoridad judicial Autoridad gubernamental

SuperintendenciasDian Junta Central de Contadores

Cuantificación de la pena Indemnización

Daño emergente Lucro cesante

Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad

Recursos

AdministrativosReposiciónApelación

Judiciales