UNIVERSIDAD RICARDO PALMA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES TEMA: “REPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO” PROFESOR: Dr. VASQUEZ SIRONVALLE, JORGE CURSO: AUDITORIA FINANCIERA AVANZADA ALUMNA: ALTAMIRANO GUEVARA, SILVANA CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS
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UNIVERSIDAD RICARDO PALMA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
TEMA:
“REPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO”
PROFESOR:
Dr. VASQUEZ SIRONVALLE, JORGE
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA AVANZADA
ALUMNA:
ALTAMIRANO GUEVARA, SILVANA
CARRERA:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
2010-I
ÍNDICE
INTRODUCCION 3
1. Marco Conceptual 4 1.1 ¿Por qué se repone un activo fijo? 5
1.1.1 La depreciación del bien 5Causas o factores de la depreciación 6
1.1.2 Venta del activo fijo o Desincorporación 6
2. Manejo de Contrato y Selección de Personal. 7
3. Base legal 9
- Desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo
- Depreciación de los bienes obsoletos o fuera de uso
- Normas Internacionales de Contabilidad
4. Regulaciones de la SUNAT 11
4.1 Registro de activos fijos
a) Formato 7.1: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los
Activos Fijos”. 11
b) Formato 7.2: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los
Activos Fijos Revaluados”. 12
c) Formato 7.3: “Registro De Activos Fijos - Detalle De La
Diferencia de Cambio”. 13
d) Formato 7.4: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los
Activos Fijos Modalidad De Arrendamiento Financiero. 13
5. Formas de fraude del activo fijo 14
5.1 Reposición de activos fijos sin necesidad de hacerlo 15
6. Cuestionario de evaluación del sistema de control interno. 167. Procedimiento de auditoría. 17
BIBLIOGRAFIA 18
ANEXOS 19
2
INTRODUCCION
La auditoría de cuentas, en la actualidad, avanza como el aumento de normas y
procedimientos; variantes en las normas de ética profesional; desarrollo de nuevos tipos de
auditoría. Todas estas circunstancias han hecho que la profesión de la auditoría sea cada vez más
competitiva y, como consecuencia de ello, se haya visto forzada a recurrir a nuevas técnicas que
conduzcan a los auditores en la toma de decisiones de una forma rápida y aumenten la eficacia y el
nivel de calidad.
Mediante la auditoria podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de
fraudes que pueden ser muy dañinos a una corporación o empresa, fraudes hay muchos tipos, cabe
destacar que aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con el fraude
por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la mente que al crea. Pero su
detección a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e inclusive pérdidas muy generosas
económicamente.
El tema que me ha tocado investigar es la reposición del activo fijo sin necesidad de hacerlo.
El trabajo se ha estructurado con el siguiente esquema, en primer lugar, se realiza una presentación
del concepto y objetivos de la auditoría de cuentas, con el fin de tener ideas básicas de ésta. En
segundo lugar desarrollaremos de manera resumida los manejos de contrato de personal. Luego
revisaremos la parte legal y sus regulaciones con la SUNAT. Siendo esa la base legal para poder
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
4.1 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
En este registro se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.
Estará integrado por los siguientes formatos:
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
(ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
(iv) Marca del activo fijo.(v) Modelo del activo fijo.(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.(vii) Saldo inicial del activo fijo.(viii) Adquisiciones y adiciones.(ix) Mejoras.(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.(xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.(xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.(xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.(xv) Fecha de adquisición del activo fijo.(xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la
fecha de adquisición.
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(xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.
(xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.
(xix) Porcentaje de depreciación. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.(xxi) Depreciación del ejercicio.(xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del
activo fijo.(xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.(xxiv) Depreciación acumulada histórica.(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.(xxvii) Totales.
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
(ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
(iv) Marca del activo fijo.(v) Modelo del activo fijo.(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.(vii) Saldo inicial del activo fijo.(viii) Adquisiciones y adiciones.(ix) Mejoras.(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.(xii) Valor de la revaluación efectuada:(xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.(xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.(xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.(xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.
(xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.
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(xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.
(xix) Porcentaje de depreciación. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.(xxi) Valor de la Depreciación:(xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:
(xxiv) Depreciación acumulada histórica.(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.(xxvii) Totales.
c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.(ii) Fecha de adquisición del activo fijo.
(iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.(iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.(v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.(vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.(vii) Ajuste por diferencia de cambio.(viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.(ix) Depreciación del ejercicio.(x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Depreciación otros ajustes.(xii) Depreciación acumulada histórica.(xiii) Totales
d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”
(i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.(iv) Número de cuotas pactadas.(v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(vi) Total.
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5. FORMAS DE FRAUDE DEL ACTIVO FIJO
El fraude, una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilización de la inteligencia,
viveza y creatividad del ser humano, considerado como un delito, el informe muestra la manera en
que afecta al activo fijo
El fraude interno representa una amenaza importante para las organizaciones, por ser esta causa de
daños patrimoniales de miles de millones de dólares; sus manifestaciones más comunes son la
malversación de fondos y la apropiación indebida de bienes o servicios.
A diferencia del atacante externo, los empleados de una empresa poseen conocimiento y disponen
de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes. Por esta razón, el fraude
interno sigue siendo altamente costoso y difícil de identificar, el ambiente de control interno, la
cultura organizacional de prevención y la ejecución rápida de acciones asertivas al presentarse
situaciones de este tipo, son fundamentales para su minimización.
Las formas de fraude más comunes del Activo fijo son:
- Bienes a nombres de Terceros, es frecuente que la empresa utilice bienes que se encuentran
a nombre de los dueños, socios o accionistas.
- Venta de Bienes, los bienes en desuso o dados de baja, son vendidos pero el producto de la
venta no ingresa como Ganancias.
- Contabilización de mejoras, estos por su naturaleza, aumentan apreciablemente la vida útil
de los bienes y no son deducidos como gastos sino que se suman valor residual de los
bienes y se deprecian durante el número de años aun pendientes.
- Depreciación Excesiva, las tasas altas de deprecación aceleran al deducción del costo total
del bien y por consiguiente su reducción en el pago del Impuesto a la Renta.
- Contabilización de bienes adquiridos al contado, para justificar la situación Patrimonial de las
Empresas y el bajo nivel de utilidades declarados, ya que no es frecuente que dicho bienes
se compran: al contado, contabilizándose como compras al créditos.
Para el presente examen, necesitaremos contra con los siguientes especialistas:
Ingeniero de Sistemas
Se requerirá en la evaluación del funcionamiento de sistemas
computarizados utilizados para el procesamiento de la información
contable.
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Para estar en condiciones de dar una opinión o presentar un informe del trabajo de
auditoría realizado, el profesional necesita obtener una serie de conocimientos e
información sobre la empresa y los estados financieros de ésta. El trabajo de
auditoría tiene pues como objetivo inmediato proporcionar al auditor
elementos de juicio suficientes para dar una opinión o presentar un informe.
Para cumplir su cometido el auditor debe aplicar lo que se ha dado a llamar técnicas
de auditoría que a pesar de que quedan evidenciadas a través de los
procedimientos de auditoría aplicados en los programas de trabajo deben ser
atadas, pues en conjunto todos los procedimientos aplicados están impregnados de
estas técnicas.
Estas técnicas son:
Estudio General
Análisis
Observación
Inspección
Confirmación
Indagación
1
Cálculo
CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS
Lima, 27 de Febrero de 2010
Señores:
SUNARP
Av. Salaverry 890 – La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión, legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009; de acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.
CANTIDAD DESCRIPCION FACTURA N° VALOR TOTAL
2 Terrenos 2,000,000
2 Edificios 001-1512 5,000,000
5 Maquinarias 002-4554 8,000,000
10 Equipos 001-4515 2,000,000
2 Unidades de Transporte 003-5487 2,000,000
6 Muebles y Enseres 001-4578 1,500,000
10 Equipos Diversos 002-4545 700,000 21,200,000
Agradeceremos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,
_________________________
2
Sandro Vargas Cañari
Gerente General
CONFIRMACION
Lima, 27 de Febrero de 2010
Señores
LINO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes Activos Fijos:
CANTIDAD DESCRIPCION VALOR TOTAL
2 Terrenos 2,000,000
2 Edificios 5,000,000
5 Maquinarias 8,000,000
10 Equipos 2,000,000
2 Unidades de Transporte 2,000,000
6 Muebles y Enseres 1,500,000
10 Equipos Diversos 700,000 21,200,000
Bienes de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009. Es correcto.