REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS MUNICIPALES DE LA EMPRESA CAPITALES EL MOLINO, C.A TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA PRESENTADO POR MATERAN, YOLIMAR TABORDA, UDON VELAZQUEZ, AURA ASESORADO POR MGS. ZULAY PINTO MGS. MARIA MERCEDES HENRIQUEZ MARACAIBO, JULIO DE 2013
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD …virtual.urbe.edu/tesispub/0097006/intro.pdflas contribuciones parafiscales e impuestos municipales de la empresa capitales el molino,
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS MUNICIPALES
DE LA EMPRESA CAPITALES EL MOLINO, C.A
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
PRESENTADO POR MATERAN, YOLIMAR
TABORDA, UDON VELAZQUEZ, AURA
ASESORADO POR MGS. ZULAY PINTO
MGS. MARIA MERCEDES HENRIQUEZ
MARACAIBO, JULIO DE 2013
EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS MUNICIPALES
DE LA EMPRESA CAPITALES EL MOLINO, C.A
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vi
DEDICATORIA
A Dios Padre, por proveernos de todo los necesario para cumplir con
esta tan importante meta de nuestras vidas.
A nuestros padres, por el incondicional apoyo que nos han bridado a lo
largo de todas las etapas de nuestras vidas.
A nuestros docentes, que contribuyeron en nuestra formación
académica, y lograr hacer de nosotros unos profesionales capaces y
competitivos.
Materan, Yolimar
Taborda, Udon
Velázquez, Aura
vii
AGRADECIMIENTOS
A Dios Padre Todopoderoso, por habernos asistido día a día y superar
todas las dificultades.
A nuestros compañeros de estudio que de alguna forma nos brindaron
su apoyo con sus experiencias.
A nuestros profesores, principalmente a nuestras tutoras académica y
metodológica Zulay Pinto y María Henríquez respectivamente, quienes
brindaron todos sus conocimientos para orientarnos y guiarnos en nuestra
investigación, por su paciencia para corregirnos y ánimo para cumplir esta
meta.
A la empresa Capitales el Molino, C.A. por suministrarnos toda la
información necesaria y bridarnos el apoyo en esta trayectoria.
A la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, por todas las
enseñanzas obtenidas a lo largo de nuestra carrera universitaria.
A todos ellos, muchas gracias.
Materan, Yolimar
Taborda, Udon
Velázquez, Aura
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Materán, Yolimar; Taborda Udón; Velázquez, Aura. Evaluación de la determinación, declaración y pago de las contribuciones parafiscales e impuestos municipales en la empresa Capitales el Molino, C.A. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2013.
RESUMEN
La presente investigación se realizó con el propósito de evaluar la determinación, declaración y pago de las contribuciones parafiscales e impuestos municipales en la empresa Capitales el Molino, C.A. La misma se fundamentó teóricamente en lo expuesto en el área tributaria por Moya (2003), Villegas (2002), Fernández (2012), Sanmiguel (2006) entre otros, así como el soporte legal establecido en las diferentes leyes y ordenanzas municipales .El estudio fue de tipo evaluativo , descriptivo y de campo, el diseño no experimental, transaccional descriptivo, la población estuvo conformada por cinco (5) personas del departamento administrativo y contable de la referida empresa, se utilizó como técnica de observación la encuesta, a través de un cuestionario de ciento treinta y tres (133) ítems, de los cuales cuarenta y cuatro (44) están dirigidas a la determinación y pago de las contribuciones parafiscales y ochenta y nueve (89) para la determinación, declaración y pago de los impuestos municipales, con preguntas dicotómicas cerradas, dicotómicas de final abierto, así como de selección simple. La validez fue determinada mediante el juicio de tres (3) expertos de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín; para el análisis de los datos se empleó la estadística descriptiva, basada en la frecuencia absoluta. Entre los resultados obtenidos los autores evidenciaron debilidades respecto al procedimiento de pago del Seguro Social Obligatorio y el Régimen Prestacional de Empleo, de igual forma en la determinación del Impuesto Municipal Sobre Propaganda y Publicidad en lo que se refiere a la alícuota aplicada. Motivo por el cual recomendaron la revisión de las distintas ordenanzas municipales y la elaboración de un cronograma de pago que le permita dar fiel cumplimiento a lo establecido en las leyes, con el fin de evitar futuras sanciones al momento de una fiscalización. Palabras clave: Determinación, Declaración, Pago, Contribuciones parafiscales, Impuestos municipales
ix
Materán, Yolimar; Taborda Udón, Velázquez, Aura. Evaluation of the determination, declaration and payment of payroll contributions and local taxes in the Capitales el Molino, CA .Company. Private University Dr. Rafael Belloso Chacin. Faculty of Management. School of Public Accounting. Maracaibo 2013.
ABSTRACT
The present investigation was carried out to evaluate the determination, declaration and payment of payroll contributions and local taxes in the Capitales el Molino, CA company. The research had theoretical foundation in tax area by Moya (2003), Villegas (), Fernández (2012), Sanmiguel (2006) among others, as well as established bequeath support the Mandatory Social Security Act (2011), Law Employment Benefit System (2005), Law on Housing Services and Habitat (2010), National Institute Law socialist Training and Education (2011), Order of Business Tax, Commercial, Industrial, and Service Similar nature (2009), Ordinance on Advertising and Publicity (1998), Urban Property Ordinance (2005), Vehicle Ordinance (2005). The study was evaluative, descriptive and field, with non-experimental design, transactional and descripti ve, the population consisted of five (5) persons administrative and accounting department, using the technique of observation by survey, through a formal questionnaire ninety-five (95) questions which provided timely information for evaluation. In this sense, the validity was determined by expert judgment of the Academic Committee of the Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin, the data were processed descriptively using absolute frequency tables and results regarding the assessment of the determination, declaration and payment of payroll contributions and municipal taxes has certain weaknesses in certain procedures set forth in the laws concerning this investigation. Keyword: Determination, Statement, Payment, payroll contributions , municipal taxes.
x
ÍNDICE GENERAL
Pág VEREDICTOS iii DEDICATORIA vi AGRADECIMIENTO vii RESUMEN viii ABSTRACT ix ÍNDICE GENERAL x ÍNDICE DE CUADROS xvii ÍNDICE DE TABLAS xviii INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 4 1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 9
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO 10 2.1. OBJETIVO GENERAL 10 2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 10 3. JUSTIFICACIÓN 10 4. DELIMITACIÓN 11 CAPÍTULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 14 2. BASES TEÓRICAS 19
2.1. DEFINICIÓN DE TRIBUTOS 19 2.2. CARATERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS 21 2.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 22
2.3.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS 23 2.3.2. DEFINICIÓN DE TASAS 24 2.3.3. DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES 25
2.4. DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES PARAFISCALES 26 2.4.1. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 27
2.4.1.1. DEFINICIÓN DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 28 2.4.1.2. BASE DE CÁLCULO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO 29
2.4.1.3. RIESGO DE LA EMPRESA SEGÚN EL SOCIAL OBLIGATORIO
29
2.4.1.4. ALÍCUOTA DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 31 2.4.1.5. SUJETO PASIVO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
32 2.4.2. RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO 33
xi
2.4.2.1. DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
33
2.4.2.2. BASE DE CÁLCULO DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
34
2.4.2.3. ALÍCUOTA DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
36
2.4.2.4. SUJETO PASIVO DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
36
2.4.3. RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT 37 2.4.3.1. DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL
DE VIVIENDA Y HÁBITAT
38 2.4.3.2. BASE DE CÁLCULO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
39 2.4.3.3. ALÍCUOTA DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE
VIVIENDA Y HÁBITAT
40 2.4.3.4. SUJETO PASIVO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
41 2.4.4. INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y
EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
42 2.4.4.1. DEFINICIÓN DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
42 2.4.4.2. BASE DE CÁLCULO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
44 2.4.4.3. ALÍCUOTA DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
45 2.4.4.4. SUJETO PASIVO DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
46 2.4.4.5. PERÍODO DE PAGO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
47 2.4.4.6. FORMA DE PAGO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
48 2.4.4.7. PERÍODO DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE EMPLEO
48 2.4.4.8. FORMA DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE EMPLEO
49 2.4.4.9. PERÍODO DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
50 2.4.4.10. FORMA DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
51 2.4.4.11. PERÍODO DE PAGO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
52 2.4.4.12. FORMA DE PAGO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
52
xii
2.5. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES 53 2.5.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LAS ACTIVI-
DADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIA-LES, DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
54 2.5.1.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMER-CIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
55 2.5.1.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
56 2.5.1.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
57 2.5.1.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
59 2.5.1.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
60 2.5.1.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
61 2.5.1.7. REBAJAS ESPECIALES DEL IMPUESTO
SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
63 2.5.2. IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA O PUBLICIDAD
COMERCIAL
64 2.5.2.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
65 2.5.2.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
66 2.5.2.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
68 2.5.2.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
68 2.5.2.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
69 2.5.3. DEFINICIÓN DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES
URBANOS
70 2.5.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLE URBANO.
71 2.5.3.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
72 2.5.3.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLE URBANO.
xiii
73 2.5.3.4. ALÍCUOTA O CUOTA IMPOSITIVA DEL
IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
75 2.5.3.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
76 2.5.3.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS
78 2.5.4. DEFINICIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO 79
2.5.4.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO
80
2.5.4.2. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
81
2.5.4.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
82
2.5.4.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
83
2.5.4.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
84
2.5.4.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
85
2.5.4.7. REBAJAS ESPECIALES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO
85
2.6. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
86 2.6.1. DECLARACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO SOBRE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
87 2.6.2. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE
LA ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
88 2.6.3. PERÍODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
89 2.6.3.1. FORMA DE DECLARACION DEL IMPUESTO
SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
90 2.6.4. PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
2.6.4.1.FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
91
2.6.5. PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO.
91
2.6.5.1. FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO.
92
2.6.6. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
93
xiv
2.6.6.1. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
94 2.6.6.2. DESCUENTO POR PRONTO PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
95 2.7. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA
Y PUBLICIDAD COMERCIAL. 96
2.8. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
96
2.9. PERÍODO DEL PAGO DE IMPUESTO SOBRE INMUE-BLES URBANOS.
97
2.10. FORMA DEL PAGO DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
99
2.11. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO. 100 2.12. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO. 101 3. SISTEMA DE VARIABLES 102
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN 2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 3. POBLACIÓN 4. TÉCNICAS DE OBSERVACIN 4.1. INSTRUMENTO 4.2. VALIDEZ 5. TÉCNICA DE ANÁLISIS DE DATOS CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 2. DISCUCIÓN DE LOS RESULTADOS CONCLUSIONES
110 112 113 114 115 115 116
117 118 180
206
xv
RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS
A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN B. VERSION DEFINITIVA DEL INSTRUMENTO C. MATRIZ DE RESULTADOS
208 209 212 214 315 333
xvi
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadros Pág.
1. Operacionalización de la variable 1 ....................................................... 103
2. Operacionalización de la variable 2 ....................................................... 106
3. Distribución de la Población .................................................................... 113
xvii
ÍNDICE DE TABLAS
Tablas Pág.
1. Tipos de salarios para el cálculo del IVSS............................................ 119
2. Sueldos y Salarios pagados para el cálculo del IVSS ....................... 119
3. Consideración de Niveles de Riesgo del IVSS .................................... 120
4. Niveles de riesgo del IVSS ...................................................................... 120
5. Porcentaje de retención para el IVSS.................................................... 121
6. Porcentaje según el Nivel de Riesgo del IVSS .................................... 121
7. Calculo para el aporte del IVSS.............................................................. 122
8. Contribuyente del sistema de seguridad social ................................. 122
9. Inscripción de trabajadores ante el IVSS .............................................. 123
10. Salario devengado del RPE .................................................................. 123
11. Cálculo de cotizaciones del RPE ......................................................... 124
12. Retención de 0.5% para la alícuota del RPE ..................................... 124
13. Aporte del 2% para la alícuota del RPE .............................................. 125
14. Contribuyente del régimen prestacional de empleo .......................... 125
15. Inscripción de trabajadores ante el RPE............................................. 126
16. Salario normal del RPVH....................................................................... 126
17. Base de cálculo total de remuneraciones para el RPVH ................. 127
18. Retención mensual para el cálculo del RPVH ................................... 127
19. Aporte del 2% mensual para el REVH ............................................... 128
20. Fondo voluntario del RPVH................................................................... 128
21. Contribuyente de RPVH ........................................................................ 129
22. Inscripción de trabajadores ante el RPVH .......................................... 129
23. Remuneraciones del INCES ................................................................ 130