Registros Contables

CAPACITACIN EN MANEJO DE REGISTROS CONTABLES Y

PROYECTO DE COOPERACIN UE-PERU / PENX

Expositor Consorcio Asecal-Mercurio Consultores

REGISTROS CONTABLES Y KARDEX

SEPTIEMBRE, 2008

Pedro A. Cortez Jara Consorcio Asecal-Mercurio Consultores

Por qu es necesaria la contabilidad?

Tiene la Asociacin beneficios o prdidas?

A qu son debidos dichos beneficios o prdidas?

Son estos beneficios los esperados o se han desviado



esperados o se han desviado mucho de las previsiones?

Cunto vale ahora mi Asociacin?, es decir, cunto tengo, debo y me deben?

Vale ms la asociacin que el ao pasado?

Est funcionando mejor o peor que el resto de asociaciones?


Por qu es necesaria la contabilidad?

La contabilidad es necesaria porque permite llevar en orden el giro del negocio. Si no existiera la contabilidad tendra un desorden total y la empresa carecera de sentido.



carecera de sentido. Por medio de la contabilidad puedo conocer, en cualquier poca del ao, la marcha y curso de los negocios, la historia detallada de las operaciones realizadas y su resultado: ya sea los beneficios o prdidas que me produce la empresa.


FDTV15

Diapositiva 3

FDTV14 Habra que numerar las pginas Fatima de Teran, 03/09/2008

FDTV15 Quiz fuera interesante mencionar los mecanismos para obtener las respuestas concretas a estas preguntas. Fatima de Teran, 03/09/2008

La Contabilidad responde interrogantes

Al terminar el ejercicio, a todo comerciante no slo le interesa conocer la situacin financiera de su negocio, sino tambin el total de la utilidad o prdida que arroje el ejercicio y la forma en que se ha obtenido dicho resultado.



obtenido dicho resultado.En el Balance General aparece el valor de la utilidad o prdida del ejercicio, segn sea el caso, pero no la forma en que se ha obtenido que es precisamente lo ms interesante. Por consiguiente, de lo anterior resulta la necesidad de un estado que complemente la informacin del Balance General.


La Contabilidad responde interrogantes

Precisamente, el documento que proporciona con

todo detalle dicha informacin es el Estado de

prdidas y ganancias, al cual se le puede definir



prdidas y ganancias, al cual se le puede definir

como el documento contable que muestra detallada y

ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio.


FDTV19

Diapositiva 5

FDTV18 Habra que numerar las pginas Fatima de Teran, 03/09/2008

FDTV19 Quiz fuera interesante mencionar los mecanismos para obtener las respuestas concretas a estas preguntas. Fatima de Teran, 03/09/2008

Qu libros debo llevar para efectos contables y tributarios?

Libro de Inventario y Balances

Libro Diario Libro Mayor Estado de Resultados.

Registro de Inventarios



Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas (Krdex Fsico)

Libro Caja y Bancos Libro de planilla de

remuneraciones (sueldos y salarios)

Libro de Retenciones Registro de Compras Registro de Ventas



Llamamos Libro de Inventario y Balances aquel libro obligatorio que toda empresa debe llevar para saber el estado y las cuentas que muestra las operaciones que durante el ejercicio eonmico ha realizado.

ECUACIN DEL INVENTARIOToda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:



INVENTARIO INICIAL:

Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial.

Est compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL



BALANCEEl Balance es un documento contable que va a permitir conocer la situacin financiera y econmica de una empresa en un momento determinado del



de una empresa en un momento determinado del tiempo. El Balance est compuesto por dos masas patrimoniales diferenciadas a las que se denomina Activo y Pasivo.



ACTIVOEst compuesto por el conjunto de bienes y derechos de los que es dueo la asociacin, as como otras partidas con la caracterstica comn de que se utilizan en la generacin de ingresos. Dentro del Activo, distinguiremos entre Inmovilizado y Circulante. Denominaremos Inmovilizado a aquellos bienes y derechos adquiridos con



Inmovilizado a aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan en la empresa durante ms de un ao. Por el contrario, denominaremos Circulante a aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan menos de un ao.



PASIVOEst formado por el conjunto de recursos financieros obtenidos por la empresa para el desarrollo de sus funciones y por las estimaciones de gastos futuros. Los recursos financieros del Pasivo son clasificados en funcin de su exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos que son propiedad de los titulares del Capital y por tanto



de su exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos que son propiedad de los titulares del Capital y por tanto no son exigibles (salvo reembolso de participaciones o distribucin de las Reservas), y aquellos otros recursos que son propiedad de terceras personas ajenas a la empresa, por tanto, son exigibles, y deben devolverse en un determinado momento.



RESUMEN

Es el tercer paso que se incluye en el Inventario y que consiste para la comparacin del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina EL CAPITAL de la Asociacin, siempre y cuando el Total Activo tenga un exceso sobre el Total Pasivo, la diferencia es el capital



exceso sobre el Total Pasivo, la diferencia es el capital propio de la empresa, que como ya hemos visto puede ser el Capital Inicial, o Capital de Cierre atendiendo a la poca de preparacin de dicho Inventario.


EL BALANCE QUE DEBE EXISTIR


Expositor Consorcio Asecal-Mercurio ConsultoresPedro A. Cortez Jara Consorcio Asecal-Mercurio Consultores

Ejercicio N 1 - Preparacin del Inventario Inicial cuando la asociacin tiene Bienes y

Valores y NO tiene obligaciones

Dinero en efectivo S/. 150,000 Depsito en Cta. Cte. Banco 200,000 Mercaderas segn relacin 300,000



Mercaderas segn relacin 300,000 Muebles y Enseres 50,000 Edificio 1000,000


Ejercicio N 2 - Preparacin del Inventario Inicial cuando la asociacin tiene Bienes y Valores que son iguales a las obligaciones

Dinero en efectivo S/. 150,000 Depsito en Cta. Cte. Banco 200,000 Mercaderas segn relacin 300,000 Muebles y Enseres 50,000



Muebles y Enseres 50,000 Edificio 1000,000 Debe a varios acreedores 600,000 Debe varias Letras por 400,000 Tiene Hipotecas por Pagar 700,000


Libro Diario

El diario:Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier



diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.El primer registro de una operacin se hace en el diario.


Libro Diario

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la empresa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos



del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin.


Libro Diario

El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo,



ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga S/. 5,000 Nuevos Soles que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:


Libro Diario



Libro Diario

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.



concepto.En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. La representacin de stos se efectuar mediante anotaciones como la que sigue:


VALORCuenta (o cuentas)

cargada

aCuenta (o cuentas)

abonada

Libro Diario



abonadaVALOR


Ejercicio N 3 Modelo de asientos en el Libro Diario

En el supuesto que las cuentas del Balance Inicial son:

BALANCE INICIAL AL 2 DE ENERO DE 2008

ACTIVO PASIVO



ACTIVO PASIVOCAJA 130,000 PROVEEDORES 100,000BANCO 150,000 LETRAS POR PAGAR 80,000LETRAS POR COBRAR 80,000 CAPITAL 220,000MERCADERIAS 40,000 . .

400,000 400,000



OPERACIONES:1. Se compra mercaderas en efectivo por S/. 100,0002. Se paga una Letra con cheque del Banco por S/.

80,000



80,0003. Se paga en efectivo Sueldos por S/. 30,0004. Cobramos letras en efectivo por S/. 50,0005. Se vende mercaderas con L/. Por S/. 80,000


Libro Mayor

El Libro MayorLibro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que



organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.


Libro Mayor

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso



registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma.


Libro Mayor

El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.



Libro Mayor

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones.



objeto de continuas variaciones. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.


Libro MayorAl valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la



Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.


Importancia de los Registros Contables

En el marco jurdico permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas.

En lo financiero, permiten analizar los resultados de la gestin, hacer proyecciones y



resultados de la gestin, hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el comportamiento futuro de la empresa o negocio.

En lo prctico, son una fuente ordenada de datos que permiten una adecuada administracin.


Valor de los Registros

Los Registros Contables constituyen instrumentos probatorios de segundo orden, ya que los documentos, como comprobantes de pago, constituyen el sustento la



comprobantes de pago, constituyen el sustento la operacin.

El asiento contable, otorga certeza sobre la existencia de las operaciones asentadas, u omitidas, pero no demuestra realmente la realizacin de dichas operaciones.


CONTROL DE LAADMINISTRACIN

La llevanza ordenada de los libros y registros contables, observando las reglas exigidas por las normas sobre la materia, facilita un adecuado control de la Administracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticas evasivas.



las prcticas evasivas. Las exigencias formales establecidas para la llevanza

de los libros y registros contables facilitan a la Administracin Tributaria ejercer su facultad de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del contribuyente.


Formas de Llevar los Registros Contables

SISTEMA MANUAL Establecer y mantener actualizada la informacin contable de



informacin contable de ingresos. Realizando asientos y anlisis de cuentas. Emitiendo los Estados Financieros y elaborando los auxiliares respectivos.


Formas de Llevar los Registros Contables

SISTEMA COMPUTARIZADO Se basa en la utilizacin de Softwares Contables,



de Softwares Contables, el cual como herramienta, elabora los Estados Financieros, la informacin financiera-contable y cualquier otro informe que requiera la gerencia.


MARCO LEGAL

GENERAL Cdigo de Comercio (ao 1,902). Ley N 24680 y el DS N 019-89-EF: Ley del Sistema

Nacional de Contabilidad. D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.



D. Ley. N 26002: Ley del Notariado. Ley 26887: Ley General de Sociedades. Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Resoluciones de CONASEV, SBS, etc. Ley N 28951: Ley de actualizacin de la Ley N

13253 de profesionalizacin del CPC y creacin de los Colegios de CP.


PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Legalizacin de libros y registros: Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos,

por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.

Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.



ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.



Legalizacin de libros y registros: En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de

registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas



de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N001-98-TR y normas modificatorias.

El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.



Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del



presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.



Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por



documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente.

De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.

Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.



Empaste de los libros y registros: Los libros y registros llevados en hojas sueltas o

continuas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.

El empaste deber ser dentro de los cuatro (4)



El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente.

Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.

Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.



Empaste de los libros y registros:

Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.



ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno

incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.


FORMAS DE LLEVADO


Los libros y registros debern: Contar con datos de cabecera: Denominacin,

periodo RUC y apellidos y nombres o razn social. Contener el registro de sus operaciones: en orden

cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,


espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.

FORMAS DE LLEVADO


Los libros y registros debern: Ser llevados en moneda nacional y en castellano,

salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste,

reclasificacin o rectificacin que correspondan. Contener folios originales, no admitindose la


Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CMresponsables de su elaboracin.

FORMAS DE LLEVADO


Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a cuyo efecto se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:

Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs.


obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs. Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.

La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

FORMAS DE LLEVADO


Modificacin de la denominacin o razn social:

Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).

Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar


denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.

Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Se deber: Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo

de quince (15) das hbiles establecido en el CT. La comunicacin deber contener el detalle de los

libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron



que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma.

Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer: Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta

(60) das calendarios para rehacer los libros y registros.

Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.



rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.

El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.

Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

CONTABILIDAD COMPLETA

Los libros y registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos



Registro de Ventas e IngresosAdems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR: Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

CONTABILIDAD SIMPLIFICADASe establece un tratamiento simplificado para pequeoscontribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a larenta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs anuales,mediante el uso de:

El Libro Diario Simplificado, que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.

El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que reemplazara el Libro de



Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del Rgimen General.

(A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 230-2007/SUNAT)


CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Libro Diario Simplificado:


ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOSFecha Operacin

10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....


FDTV3

Diapositiva 51

FDTV3 Sera interesante ensear a los asistentes como rellenarlo, asi como los que vienen despus. Fatima de Teran, 03/09/2008



Anexo 1: Balance de Comprobacin anual




Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables



Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 Mercaderas y 21 Productos Terminados



FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos) Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado) Libro Mayor (1 Formato) Registro de Activos Fijos (4 Formatos)



Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Huespedes Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)


FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 Registro del Rgimen de Percepciones Registro del Rgimen de Retenciones Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99



Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-

2001 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-

2004 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-

2004 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-

2004 Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-

2004


IMPUESTO A LA RENTA

MECNICA CONTABLE

La base es la oposicin entre Activo y Pasivo -Patrimonio:En el activo los aumentos y disminuciones de sus



En el activo los aumentos y disminuciones de sus cuentas funciona de manera opuesta a los aumentos y disminuciones del pasivo y patrimonio.

El estado de ganancias y prdidas es parte del patrimonio y funciona como aquel.


FDTV4

Diapositiva 57

FDTV4 Tal vez si los asistentes no tienen nociones contables habra que definir los conceptos. Fatima de Teran, 03/09/2008

LIBROS PRINCIPALES

Diario: acumula los movimientos transaccin por transaccin, en forma secuencial, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de stas.

Mayor: Toma la informacin del diario y agrupa



Mayor: Toma la informacin del diario y agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transaccin de la que proviene.

Inventarios y balances: Toma la informacin del mayor y la resume en forma de balance y ganancias y prdidas.


FDTV5

FDTV6

Diapositiva 58

FDTV5 Podra ser til, especialmente si los asistentes no tienen formacin contable preva, incluir definiciones. Fatima de Teran, 03/09/2008

FDTV6 Tambin sera de utilidad la definicin. Fatima de Teran, 03/09/2008

LIBRO DIARIO


Un asiento de diario incluye como mnimo: La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas; Los nombres o cdigos de las cuentas que se

debitan;


Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan;

El importe de cada dbito y crdito, y, Una explicacin de la operacin que se est

registrando

FDTV7

Diapositiva 59

FDTV7 Creo que habra que explicar los conceptos. Fatima de Teran, 03/09/2008

LIBRO MAYOR


El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.


El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.

Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

CONTROL DE ACTIVO FIJO

Inciso f) del Artculo 22 del Reglamento. Se puede llevar en libros auxiliares, tarjetas o cualquier otro sistema de control.

Se registra la fecha de adquisicin, el costo, los



Se registra la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos por revaluacin, las mejoras de carcter permanente, las depreciaciones, los ajustes por inflacin y el valor neto de los bienes


REGISTRO DE COMPRAS

FUNCIONESEl registro de compras cumple una doble funcin:

1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la cuanta del crdito



IGV pagado por las mismas y la cuanta del crdito fiscal

2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y procura reducir la evasin tributaria que se origina por el uso indebido del crdito fiscal.


REGISTRO DE COMPRAS

MEDIO DE PRUEBA El registro de compras constituye en todos los

casos un instrumento probatorio de segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben estar sustentadas siempre en



dicho registro deben estar sustentadas siempre en algn otro tipo de documento, el cual constituye la prueba de primer orden respecto a la realizacin de la operacin.

La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser suplida, fcilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones.


REGISTRO DE COMPRAS

MEDIO DE PRUEBA

Adicionalmente, toda vez que el registro de compras es un libro auxiliar de contabilidad cuya funcin es centralizar la informacin referida a las



funcin es centralizar la informacin referida a las adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones econmicas anotadas en dicho registro podra no slo recurrirse a los documentos sustentatorios, sino tambin a los libros contables principales de la empresa.


REGISTRO DE COMPRAS

INSTRUMENTO DE CONTROLDesde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del registro de compras es especialmente importante porque le facilita el control del IGV y a la vez, constituye un



facilita el control del IGV y a la vez, constituye un medio para prevenir y combatir prcticas evasivas.

Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito fiscal, facilita en gran medida el control por parte de la Administracin Tributaria, reduciendo los costos de la fiscalizacin.


REGISTRO DE COMPRAS

INSTRUMENTO DE CONTROLEl Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita los siguientes controles:

Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.



Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales. Que el Crdito Fiscal haya sido calculado correctamente Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido

calculada correctamente Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente

operaciones gravadas y no gravadas, el clculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de corresponder.


REGISTRO DE COMPRAS

INSTRUMENTO DE CONTROLComo medio para prevenir y combatir prcticas evasivas, las formalidades exigidas para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes objetivos:



siguientes objetivos: Asegurar la anotacin oportuna de todas las adquisiciones Proscribir la llevanza de mltiples registros para un mismo

periodo Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones

realizadas en el registro.


REGISTRO DE COMPRAS REQUISITOS INTRNSECOS

En el Numeral 1. del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV se dispone que el Registro de Compras deber observar, entre otros, los siguientes requisitos:

Fecha de emisin del comprobante de pago.



Fecha de emisin del comprobante de pago. Tipo de documento. Serie y nmero del comprobante de pago Nmero de RUC y nombre del proveedor. Base imponible. Valor de adquisiciones no gravadas Monto del Impuesto. Importe total


GLOSARIOABONAR

Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma. Registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente.

ACREEDOREs la persona titular de un crdito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su deudor.



derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su deudor.

ACREDITARVase tambin: ABONAR

ACTIVOConjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Vase tambin: BALANCE GENERAL


GLOSARIOACTIVO CORRIENTE

Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidas a tal condicin en el corto plazo. Vase tambin: ACTIVO

ACTIVO FIJOConjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la misma. Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO



Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO ACTIVO FIJO NETO

Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada. Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO

ADEUDOMonto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses,

multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible.


GLOSARIO

ASIENTOSRegistros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronolgica.

AUDITORIAExamen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems registros de un organismo pblico o privado, institucin,



registros de un organismo pblico o privado, institucin, empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la correccin o incorreccin de los registros y de expresar opinin sobre los documentos suministrados, comnmente en forma de certificacin.


GLOSARIOBALANCE GENERAL

Resumen o sntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto), as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (Activo). Tambin conocida como balance de situacin, balance de posicin financiera, estado de activo y pasivo.



activo y pasivo.BIENES

Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes estn formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creacin de la actividad o a la obtencin de los fines o metas propuestas.


GLOSARIOBIENES INMUEBLES

Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existencia.

BIENES MUEBLESPara efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aqullos que pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.

CAPITAL DE TRABAJO



CAPITAL DE TRABAJODiferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una empresa para el desarrollo de sus operaciones normales.

CAPITAL PAGADOMonto del capital social efectivamente aportado.


GLOSARIOCUENTA

Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos).



Egresos).DEBE

Trmino contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los dbitos o los cargos.

DEBITOAnotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurdica.


GLOSARIODEPRECIACION

Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS El Estado de Ganancias y Prdidas, nos permite tener una relacin ordenada de los Ingresos y Egresos de la cabina lo que nos va a permitir tener una idea de la Utilidad o rentabilidad del



relacin ordenada de los Ingresos y Egresos de la cabina lo que nos va a permitir tener una idea de la Utilidad o rentabilidad del mismo.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOEstado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante un perodo determinado.


GLOSARIOESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA

Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los que fueron destinados en un perodo determinado.

ESTADOS FINANCIEROSSon cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.



empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

EXISTENCIASBienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderas almacenadas y reservadas para entrar al consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y auxiliares, productos semielaborados, productos terminados pendientes de venta, etc.


GLOSARIOHABER

Trmino contable que se representa en la parte derecha de una cuenta en la cual se anotan las cantidades acreedoras, crditos o abonos.

INVENTARIORelacin detallada de bienes y valores que tiene la empresa en cuentas del activo, pasivo y patrimonio, a una fecha determinada.



determinada.LIBRO DE CAJA

Es un libro contable obligatorio que tiene por finalidad el controlar los ingresos y egresos de dinero en efectivo, como resultado de las diversas transacciones comerciales que la empresa realiza.Vase tambin: LIBROS DE CONTABILIDAD


GLOSARIOLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es el libro contable que refleja la situacin financiera de una empresa en un ejercicio econmico determinado tomando en consideracin el importe de las cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.

LIBRO DE REGISTRO DE VENTASEs el libro contable en el cual se registra cronolgicamente las operaciones de venta que se efectan durante un mes.



operaciones de venta que se efectan durante un mes.

LIBRO DIARIOEs el libro contable en el cual se anota o registra las operaciones que realizan las empresas diariamente, aplicando el principio contable de la partida doble indicando el origen que ha dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican.


GLOSARIOLIBRO MAYOR

Es el libro contable, que tiene por objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus partidas deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas en el libro Diario. Dicho registro se efecta en el Mayor con la finalidad de preparar el Balance de Comprobacin y Balance General, para poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus saldos respectivos.

LIBROS DE CONTABILIDADSon libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma cronolgica y justificada todas las operaciones



Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma cronolgica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las normas tcnicas contables y las leyes vigentes.Libros donde se asientan las operaciones de la empresa expresadas en valor monetario. Pueden ser : cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas,etc.


GLOSARIOOBSOLESCENCIA

Prdida de valor de los bienes ocasionado por el adelanto tecnolgico o cientfico.

PASIVO CORRIENTEParte del pasivo de una empresa, conformado por las obligaciones cuyo pago debe efectuarse a corto plazo.

PATRIMONIODiferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa



Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados.


GLOSARIOPATRIMONIO NETO

Es la diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos, generalmente representada por el capital, la participacin patrimonial del trabajo, las reservas y las utilidades no repartidas.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLEEs un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de contabilizacin y preparacin de los estados financieros, siendo aceptado por la profesin contable. Este principio dice que en



siendo aceptado por la profesin contable. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad bsica:Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa.Expresada en trminos contables, la igualdad anterior se transforma en:

Activo=Pasivo+Capital


GLOSARIO

RESULTADO DEL EJERCICIOUtilidad o prdida que corresponde a un perodo determinado. Diferencia entre los ingresos y los costos y gastos de una empresa.

SALDO ACREEDORDiferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta.



que la del Debe de una cuenta.

SALDO CONTABLEDiferencia entre el Debe y Haber.


GLOSARIO

SALDO DEUDOREn una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas



Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente el legislador.


PROYECTO DE COOPERACION UE-PERU / PENX

Muchas Gracias

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