CONTABILIDAD DE REASEGURO
TALLER EL REASEGURO Y SU CONTABILIDAD
AGENDA DEL DIA
• TIPOS DE REASEGURO.• FUNCIONES DEL REASEGURO Y SU
APORTE EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA ASEGURADORA Y LA SOCIEDAD
• PRINCIPALES REASEGURADORES.• ASPECTOS LEGALES DEL REASEGURO Y
REVISIÓN DE CONTRATO• PLAN DE CUENTAS • BORDEROS DE PRIMAS Y SINIESTROS• CONTABILIDAD DE REASEGURO BASES• ESTADOS DE CUENTA DE REASEGUROS
PRESENTACIÓN
TIPOS DE REASEGURO
FUNCIONES DEL REASEGURO
• El reaseguro funciona como garantía de capital para la aseguradora y cliente, pues normalmente las aseguradoras asumen valores asegurados en cúmulos mayores a su capital social.
• Nivela Carteras
ECONÓMICA
• Garantizar a las aseguradoras límites normales de siniestralidad, permitiéndoles hacer reservas para años de alta siniestralidad
• Intercambian tendencias mundiales a las aseguradoras
SOCIAL
• Compartiendo sumas aseguradas con la aseguradora.
• Ayuda en los cúmulos• Dando experiencia mundial en la tarificación por
sus altos manejos de estadísticas.
TÉCNICA
PRINCIPALES REASEGURADORES A NIVEL MUNDIAL
Ranking Compañía Bruto Neto Bruto Neto
1 Swiss Re 36.406 34.042 20.864 20.220
2 Munich ReinsuranceCompany 35.814 34.515 23.395 22.570
3 Hannover Rück 21.952 19.791 13.709 12.3684 SCOR 17.466 15.773 7.069 6.1155 Berkshire Hathaway 15.376 15.376 9.930 9.9306 Lloyd´s 14.064 9.926 14.064 9.926
7 China Reinsurance (Group) Corporation 11.564 10.681 3.942 3.809
8 Reinsurance Group of America 11.341 10.544 s/d s/d
9 Great West Lifeco 7.737 7.647 s/d s/d
10 Korean Reinsurance Company 6.803 4.786 5.972 4.058
ASPECTOS LEGALES
1. ASPECTOS LEGALES DEL REASEGURO:• PRINCIPALES RASGOS MUNDIALES DE LOS CONTRATOS DE REASEGUROS QUE
CONLLEVAN CUENTAS:• EL COMPROMISO ACEPTADO POR EL REASEGURADOR QUE HA DE INDEMNIZAR AL
ASEGURADOR PRIMARIO CONSTITUYE, POR SÍ MISMO, UN CONTRATO DE SEGUROS.
• EL REASEGURO PUEDE INDEMNIZAR TOTAL O SOLO PARCIALMENTE LAS RESPONSABILIDADES QUE PUEDA SUFUR EL ASEGURADOR PRIMARIO BAJO LA PÓLIZA INICIAL.
• EL REASEGURO ES UN CONTRATO POR SEPARADO ENTRE EL REASEGURADOR Y SU REASEGURADO Y DEL CUAL NO ES PARTE EL CONTRATANTE DE PÓLIZA.
ASPECTOS LEGALES
ASPECTOS LEGALES
ASPECTOS LEGALES
ASPECTOS LEGALES
ASPECTOS LEGALES
LEGISLACIÓN APLICABLE A LOS CONTRATOS DE REASEGURO:
• LA LEGISLACIÓN INGLESA NO HA CREADO NORMAS ESPECIALESREFERENTES A LOS CONTRATOS DE REASEGURO, EN CUANTO TALESCONTRATOS DE REASEGUROS. EN CONSECUENCIA, SE REGULAN POR LALEGISLACIÓN GENERAL SOBRE CONTRATOS DE SEGURO. SIMILAR ES ELCASO DE ECUADOR, Y ESPAÑA, MAS NO EN ESTADOS UNIDOS DONDE SIEXISTEN NORMATIVAS LEGALES ESPECIFICAS AL REASEGURO.
• EN ECUADOR SE EXIGE UN CAPITAL BASE DE USD 13´000.000,00 PARAOPERAR COMO REASEGURADOR.
EJEMPLO DE UN CONTRATO
• MODALIDAD DE CONTRATO: EXCEDENTE PROPORCIONAL.
• RETENCIÓN DE LA ASEGURADORA POR RIESGO USD 100.000,00
• TOPE DEL EXCEDENTE USD 5´000.000,00
• RAMO: INCENDIO Y ALIADAS
• CONDICIONADO: ACORDE PÓLIZA ORIGINAL DE LA CEDENTE
• RIESGOS NO PERMITIDOS: PETROLERAS, TABACALERAS, ASERRADEROS, ENERGIA ELECTRICA O NUCLEAR, MADERA, COLCHONES, BARES, DISCOTECAS, EXPLOSIVOS.
• TIPO DE CUENTAS: TRIMESTRAL, LA CEDENTE ENVIARA BORDEROS DE PRIMAS Y SINIESTROS
EJEMPLO DE UN CONTRATO
• IMPUESTO SALIDA DE CAPITALES: 5%
• COMISIÓN DE LA CEDENTE: 25% POR CIENTO• PARTICIPACIÓN DE UTILIDAD: 5% POR CIENTO• ARRASTRE DE PÉRDIDAS: 2 AÑOS COMO MÁXIMO A PARTIR DE
SINIESTRALIDAD MAYOR AL 75% • SINIESTROS ARRIBA DE USD 200.000 SE CONSIDERAN SINIESTROS DE
CONTADO A COORDINAR CON EL REASEGURADOR
• PAGO DE ESTADO DE CUENTA: UNA VEZ ACEPTADO 20 DÍAS
PLAN DE CUENTAS
• PLAN DE CUENTAS ACORDE MODELO SUPER DE COMPAÑIAS
• APLICABLES AL REASEGURO SERÍAN LAS SIGUIENTES CUENTAS:
• PAGO DE PRIMAS REASEGURO CEDIDO (EGRESO) • SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO (INGRESO)• COMISIONES PERCIBIDAS POR REASEGURO (INGRESO)• INGRESOS EXTRAS POR LIQUIDACIÓN DE CONTRATOS• IMPUESTOS RECAUDADOS POR SALIDA DE DIVISAS (EGRESO)
CONTABILIDAD DE REASEGUROBORDERO DE PRIMAS
POLIZA N°
COMISIÓN ASEGURADO TIPORIESGO
PLAZOCAPITAL
ORIGINAL ASEGURADO PML RIESGO
MAYOR
CESION CAPITAL
ASEG.
RETENCIÓN SOBRE
CAPITAL ASEG.
PRIMA TOTAL
PRIMA RETENIDA
PRIMA DEL REASEGURO DESDE HASTA
2344 25% 11/12/2019 11/12/2020 1.000.000,00 500.000,00 900.000,00 100.000,00 10.000,00 1.000,00 9.000,00 LA FAVORITA INDUSTRIAL
CONTABILIDAD DE REASEGUROBORDERO DE SINIESTROS
POLIZA N°
SINIESTRONO. ASEGURADO CAUSA
PLAZOFECHA
OCURRENCIA VALOR SINIESTRO
CESION CAPITAL
ASEG.
RETENCIÓN SOBRE
CAPITAL ASEG.DEDUCIBLE SALVAMENTO
DESDE HASTA
2344 324 11/12/2019 11/12/2020 10/12/2020 101.000,00 90.000,00 10.000,00 1.000,00 NO LA FAVORITA INCENDIO
CONTABILIDAD DE REASEGUROCALCULO DE PARTICIPACIÓN UTILIDADES
CONTABILIDAD DE REASEGUROARRASTRE DE PERDIDAS
• EJEMPLO: LAS PERDIDAS QUE SUPEREN UN COEFICIENTE DE SINIESTRALIDADIGUAL AL 75% SERÁN ARRASTRADAS A LOS DOS AÑOS SIGUIENTES COMOMÁXIMO:
• PRIMER AÑO:SINIESTROS INCURRIDOS = 21.250 X 100 = 85%PRIMAS DEVENGADAS = 25.000
PERDIDAS QUE EXCEDEN EL 75% ARRASTRAR =10% X 25.000 = 2.500 (VALORARRASTRE)• SEGUNDO AÑO CÁLCULO INICIAL:
SINIESTROS INCURRIDOS = 18.900 X 100 = 70%PRIMAS DEVENGADAS = 27.000
• SEGUNDO AÑO CÁLCULO DEFINITIVO:SINIESTROS INCURRIDOS = 18.900 + 2.500 (Valor arrastre) X 100 = 79%PRIMAS DEVENGADAS = 27.000
CONTABILIDAD DE REASEGUROARRASTRE DE PERDIDAS
PÉRDIDAS GENERALES ARRASTRADAS AL TERCER AÑODESDE EL PRIMER AÑO PERDIDA DE 2.500SEGUNDO AÑO BENEFICIOS DE 1.350 (= 5% DE 27.000)PERDIDA ACUMULADA 1.150
TERCER AÑO CÁLCULO INICIAL:SINIESTROS INCURRIDOS = 24.000 X 100 = 80%PRIMAS DEVENGADAS = 30.000
TERCER AÑO CALCULO DEFINITIVO:SINIESTROS INCURRIDOS = 24.000 + 1.150 X 100 = 84%PRIMAS DEVENGADAS = 30.000
CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS
CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS
CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS