13.10.2014. 1 1 RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE I Predavanje 13. listopada 2014. 2 2 PRAVILA EVIDENTIRANJA NA KONTIMA AKTIVE I PASIVE Imovina (aktiva) Izvori imovine (pasiva) (obveze + kapital) D P D P Početno stanje Početno stanje Povećanje Povećanje Smanjenje Smanjenje a) Što se dogodilo b) Na kojim je pozicijama došlo do promjene c) Pravila evidencije na tim pozicijama
42
Embed
RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE I - vup.hr · Sustavna knjigovodstvena evidencija u koju se unose iste poslovne promjene koje su zabilježene i u dnevniku, razvrstane po odredenim segmentima
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
13.10.2014.
1
1
RAČUNOVODSTVO ZA
PODUZETNIKE I
Predavanje 13. listopada 2014.
22
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA AKTIVE I PASIVE
Imovina (aktiva) Izvori imovine (pasiva)
(obveze + kapital)
D P D P
Početno stanje Početno stanje
Povećanje Povećanje
Smanjenje Smanjenje
a) Što se dogodilo
b) Na kojim je pozicijama došlo do promjene
c) Pravila evidencije na tim pozicijama
13.10.2014.
2
3
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA AKTIVE I PASIVE
1. Od dobavljača je primljena naručena oprema i račun na 30.000 kn
2. Obvezu prema dobavljačima podmirila je naša poslovna banka iz odobrenog kredita
3. Kupljene su dionice poslovnog subjekta XY za 10.000 kn (stanje žiroračuna je 50.000 kn što je posljedica uplate vlasnika poslovnog subjekta)
3
44
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA AKTIVE I PASIVE
AKTIVA PASIVA
oprema obveze prema dobavljačima
(1) 30.000 (2) 30.000 30.000 (1)
žiroračun obveze po kratk.kreditima
So 50.000 10.000 (3) 30.000 (2)
kupljeni v.p. (dionice) kapital
(3) 10.000 50.000 So
13.10.2014.
3
5
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA AKTIVE I PASIVE
So Početno stanje novca je 50.000 kn
1. Naplaćeno je potraživanje od kupaca u iznosu od 1.000 kn
2. Primljeno je od banke na ime odobrenog dugoročnog kredita 10.000 kn
3. Podmirena je obveza prema dobavljaču 3.000 kn
5
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA AKTIVE I PASIVE
AKTIVA PASIVA
kupci obveze po dugor. kreditima
So X 1.000 (1) 20.000 (2)
žiroračun obveze prema dobavljačima
So X 3.000 (3) (3) 3.000 So X
(1) 1.000
(2) 10.000
6
13.10.2014.
4
77
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA PRIHODA I RASHODA
prihodi uvijek potražuju
rashodi uvijek duguju
prihodi i rashodi nastaju kao posljedica promjene na pozicijama imovine i izvora imovine, učinak ima utjecaj na financijski rezultat odnosno glavnicu ili kapital poslovnog subjekta
parovi računa
na koncu razdoblja sučeljavanje -netoučinak
8
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA PRIHODA I RASHODA
1. Prodana je roba kupcu i ispostavljen račun na 5.000 kn.
2. Primljen je račun za troškove reprezentacije u iznosu od 6.000 kn.
8
13.10.2014.
5
9
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
KONTIMA PRIHODA I RASHODA
Potraživanja od kupaca Prihodi od prodaje robe
(1) 5.000 5.000 (1)
Troškovi (rashodi) reprezentacije Obveze prema dobavljačima
(2) 6.000 6.000 (2)
9
1010
ZAKLJUČAK KONTA
Brojnost promjena
Na kraju obračunskog razdoblja (ZOR - kalendarska godina)
Obračun poslovanja – stanje imovine, obveza i kapitala, uspješnost poslovanja
Zaključak konta
Prihodi i rashodi – međusobnim sučeljavanjem;
obračun rezultata koji utječe na visinu kapitala i unosi se u bilancu poslovnog subjekta;
nemaju početni saldo
o Aktiva i pasiva:
dugovni i potražni promet, saldo izravnanja (zaključni saldo) – razlika;
upisuje se na stranu s manjim prometom
13.10.2014.
6
1111
ZAKLJUČAK KONTA
NOVAC (1.1. – 31.12.20X1) NOVAC (1.1.20X2)
So 10 20 So 70
20 10
30
40
Sum 100 Sum 30
70 So (i)
Sum 100 Sum 100
1212
ZAKLJUČAK KONTA
zaključni saldo = početni saldo sljedeće godine
cilj zaključka – sastavljanje financijskih izvještaja
zaključno stanje unosi se u bilancu
inventura
programski ili ručno
13.10.2014.
7
13
Slika br. 16: Promjene u toku razdoblja. Izvor: Žager, K., Žager, L. (1999) Analiza financijskih izvještaja. Zagreb:
Masmedija, str. 69.
13
1414
KONTNI PLAN Sistematizirani popis naziva i šifri konta koji omogućavaju
lako i jednostavno snalaženje u poslovnim knjigama
Tehnički instrument računovodstva za evidentiranje poslovnih događaja na kategorijama imovine, obveza, kapitala, prihoda rashoda i poslovnog rezultata
Svakom kontu pridružuje se određeni broj ili šifra – ovisi o usvojenim pravilima sastavljanja kontnog plana
121 – Potraživanja od kupaca
221 – Obveze prema dobavljačima
310 – Zalihe sirovina
750 – Prihodi od prodaje proizvoda, …
Nekada bio propisan – sistematizacija; potreba izvještavanja
Od 1993.g. – nije propisan
Propisane sheme bilance i računa dobiti i gubitka – minimalan broj pozicija
Potrebe internih i eksternih korisnika
13.10.2014.
8
1515
KONTNI PLAN Prilikom formiranja potrebno voditi računa o:
a) formalnom okviru,
b) materijalnom sadržaju
Formalni okvir:
a) dekadski ili desetični – najpoznatiji:
- 10 razreda – 1 znamenka (0-9)
- 10 skupina konta – 2 znamenke (00-99)
- 10 osnovnih sintetičkih konta – 3 znamenke (000-999)
c) kombinirani (neprofitne organizacije – fondovsko računovodstvo – fond A,B,C,D,… a unutar njih konta po brojevima)
1616
KONTNI PLAN Materijalni sadržaj –
raspored pozicija, kriteriji:
a) bilančni:
- prema rasporedu bilance:
- 0 – dugotrajna imovina
- 1 – kratkotrajna imovina
- 2 – kapital
- 3 – dugoročne obveze
- 4 – kratkoročne obveze
- 5 – troškovi
- 6 – rashodi
- 7 – prihodi
- 8 – rezultat poslovanja
- 9 – slobodan za interni obračun
- 0-4 bilančni; 5-8 račun dobiti i gubitka
b) funkcionalni:
- prati proces poslovanja
- 0 – dugotrajna imovina
- 1 – kratkotrajna imovina
- 2 – obveze
- 3 – zalihe sirovina i materijala, rezervnih dijelova, ambalaže i sl.
- 4 – troškovi
- 5 – slobodan
- 6 – proizvodnja i gotovi proizvodi
- 7 – rashodi i prihodi
- 8 – rezultat poslovanja
- 9 – kapital
- kod nas
c) kombinirani
o Sredstvo a ne cilj
13.10.2014.
9
17
Slika br. 17.: Kontni plan.
Izvor: Grupa autora (2006) Kontni plan za trgovačka društva i ostale obveznike poreza na dobit. Zagreb: HZRIFD, str. 11.
17
SADRŽAJ PREDAVANJA
Osnovne poslovne knjige
Pomoćne poslovne knjige
Analitičke evidencije
Otvaranje poslovnih knjiga
Zatvaranje poslovnih knjiga
13.10.2014.
10
19
POSLOVNE KNJIGE
Skup evidencija koje poslovni subjekt vodi da bi osigurao podatke o svom poslovanju
Svaki poslovni subjekt,
Bilježi sve što se dogodilo,
Strogo dokumentirana i formalna evidencija
Načela: urednosti i ažurnosti
Javne isprave
Slobodni listovi – na kraju godine se uvezuju
Na kraju godine zaključuju i na osnovi njih sastavljaju se financijski izvještaji
POSLOVNE KNJIGE
Uredno knjiženje podataka podrazumijeva unos:
temeljem odgovarajuće isprave,
podataka na hrvatskom jeziku,
u neprekidnom nizu bez ostavljanja slobodnog prostora,
bez mogućnosti brisanja i promjene prvotnog teksta i svota,
odmah po nastanku poslovnog događaja,
sredstvom za pisanje čiji se trag ne može jednostavnim fizičkim i kemijskim postupkom ukloniti,
u poslovne knjige mora biti utemeljen na načelu nepromjenjivog zapisa
20
13.10.2014.
11
21
POSLOVNE KNJIGE
Osnovne i pomoćne
Osnovne:
Dnevnik
Glavna knjiga
o Pomoćne:
Knjiga blagajni
Knjiga inventara
Knjiga ulaznih računa
Knjiga izlaznih računa
Analitička knjigovodstva…
POSLOVNE KNJIGE
Načela dvojnog knjigovodstva:
načelo bilančne ravnoteže
načelo raščlanjivanja poslovnih promjena
načelo grupiranja poslovnih promjena
načelo kronološke i sustavne evidencije
načelo dokumentiranosti
načelo formalnosti i urednosti
22
13.10.2014.
12
23
DNEVNIK
Osnovna poslovna knjiga u koju se kronološkim redoslijedom evidentiraju svi knjigovodstveni poslovni događaji
Prijenosna metoda
Kopirna metoda
Računalna obrada podataka
Minimalni sadržaj:
- datum knjiženja
- dokument na temelju kojeg se knjiži promjena
- opis poslovne promjene
- vrijednost poslovne promjene na strani duguje i potražuje
o Suma dugovne odnosno potražne strane dnevnika = sumi dugovne odnosno potražne strane na kontima glavne knjige
o Kontrolna uloga
o D=P
o Omogućuju rekonstrukciju događaja
24
Slika br. 18.: Dnevnik.
Izvor: Računovodstvo Veleučilišta u Požegi. Dnevnik 2008.g.
13.10.2014.
13
Shema knjiženja prijenosnom metodom za potrebe edukacije
Shema elektroničke obrade podataka u knjigovodstvu
13.10.2014.
14
27
GLAVNA KNJIGA
Osnovna poslovna knjiga u koju se sustavno, sveobuhvatno i kronološki upisuju poslovni događaji na imovini, obvezama, kapitalu, prihodima i rashodima
Nastaje raščlanjivanjem bilance na sastavne dijelove
Sintetički konto na kojem se evidentiraju poslovne promjene nastale tijekom godine
Skup sintetičkih konta na kojima se evidentira stanje i promjene na temeljnim računovodstvenim kategorijama: imovini, obvezama, kapitalu, prihodima i rashodima
Analitička evidencija – analitičko knjigovodstvo
Izgled – slobodni listovi – kontokartice (broj ovisi o potrebnoj količini podataka)
Zaključak i uvezivanje na koncu godine
GLAVNA KNJIGA
Sustavna knjigovodstvena evidencija u koju se unose iste poslovne promjene koje su zabilježene i u dnevniku, razvrstane po odredenim segmentima koji se grupiraju :
s aspekta bilance na:
a) imovinu,
b) glavnicu i
c) obveze (dugove).
s aspekta računa dobiti i gubitka na:
a) rashode,
b) prihode i
c) rezultat poslovanja.
Glavna knjiga sadrži račune, i to onoliko njih koliko je potrebno da se udovolji zahtjevima iz propisane sheme financijskih izvještaja kao i zahtjevima vlasnika glavnice za računovodstvenim informacijama. 28
13.10.2014.
15
GLAVNA KNJIGA
Karakteristike glavne knjige:
Obvezno je vode sva poduzeća
Vodi se prema sustavu dvojnog knjigovodstva
U nju se bilježe sve poslovne promjene u poslovanju
Unos novčanih (financijskih) vrijednosti
Evidencija je zbirna
Podaci služe za sastavljanje financijskih izvještaja
29
30Slika br. 19.: Glavna knjiga.
Izvor: Računovodstvo Veleučilišta u Požegi. Glavna knjiga 2008.g.
13.10.2014.
16
GLAVNA
KNJIGA
31
Proces reprodukcije kroz kontni plan
Razredi ili klase
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9Stalna
imovina
Novac,
surogati
novca,
potraži-
vanja i
AVR
Tekuće
obveze i
PVR
Zalihe
tekuće
imovine
Troškov
i po
pojav-
nom
obliko
odn. po
priro-
dnoj
vrsti
Rasčlanji-
vanje
troškova
na VT i
FT
Zalihe
proizvoda
i robe
Rashodi
prodanih
učinaka
Prihodi
prodanih
učinaka
Rezultat
poslovanja
obračun-
skog
razdoblja
Kapital i
dugo-
ročne
obveze
Obračun
troškova
po
mjestima
POL)
Obračun
troškova
po
nosiocima
Utjecaj na interni obračun rezultata
Metode vrednovanja imovine i
ulaganja resursa u procese
Sustavi i metode
obračuna troškova
(kalkulacije)
Metode priznavanja prihoda, te
obračun parcijalnih i ukupnog
rezultata poslovanja
13.10.2014.
17
POMOĆNE POSLOVNE KNJIGE
Dopuna glavnim knjigama
Detaljnije prikazivanje određenih vrsta imovine, obveza, kapitala, prihoda i rashoda
o Knjiga inventara,
o Knjiga blagajne,
o Knjiga ulaznih faktura,
o Knjiga izlaznih faktura i sl.
Analitička knjigovodstva:
kupaca,
dobavljača,
dugotrajne imovine,
zalihe sirovina,
proizvodnje,
troškova,
gotovih proizvoda,
trgovačke robe,
plaća i dr.
33
POMOĆNE POSLOVNE KNJIGE
Za razliku od temeljnih poslovnih knjiga u kojima se bilježe skupni podaci o poslovnim promjenama izraženi vrijednosno, u pomoćnim se knjigama bilježe podrobniji podaci izraženi vrijednosno i naturalno kako bi se dobio dublji uvid u stanje i kretanje imovine, dugova, kapitala, rashoda, prihoda i u konačnici rezultata poslovanja.
Analitičke evidencije
Pomoćne knjige u kojima su raščlanjeni sintetički računi sadržani u glavnoj knjizi kako bi se lakše došlo do potrebnih podataka.
34
13.10.2014.
18
35
KNJIGA INVENTARA
Pomoćna poslovna knjiga u koju se bilježe poslovne promjene vezane uz dugotrajnu materijalnu imovinu
Vrijednost i značaj dugotrajne imovine
Knjiga osnovnih sredstava
Prikazuje:
inventarni broj,
naziv sredstva,
datum nabave,
dobavljač,
nabavna vrijednost,
ispravak vrijednosti,
revalorizirana vrijednost,
smještaj i dr.,
datum i razlog otuđenja
36
KNJIGA INVENTARA
o Prati sredstva od datuma nabave do otuđenja
o Zaključak – datumom otuđenja
Okomit pregled – kronologija nabave
Vodoravni pregled – kronologija promjena
Inventarski brojevi – identifikacijski brojevi pod kojima je sredstvo upisano u knjigu inventara, stavlja se na imovinu
Kontrolna uloga
Kronološka evidencija po datumu nabave
Analitička evidencija dugotrajne materijalne imovine – sistematizirana evidencija po vrsti imovine
13.10.2014.
19
Slika br. 20.: Knjiga inventara.Izvor: Računovodstvo Veleučilišta u Požegi. Knjiga nabave osnovnih sredstava 2008.g.
37
38
KNJIGA BLAGAJNE Primici i izdaci novca iz blagajne