1 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS Escuela Profesional de Ciencias Contables PROYECTO DE TESIS: EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIAL- CAÑETE, 2014 PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PRESENTADO POR: MONTES DE LA CRUZ, GEORGINA KATHERINE Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba Cañete – Perú 2014
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables
PROYECTO DE TESIS:
EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA
FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIAL-
CAÑETE, 2014
PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR
PRESENTADO POR:
MONTES DE LA CRUZ, GEORGINA KATHERINE
Asesor:
W. David Auris Villegas,
Master por la Universidad de la Habana de Cuba
Cañete – Perú 2014
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EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA
FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIAL-
CAÑETE, 2014
CAPITULO I : PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.Descripción de la realidad problemática
1.2.Identificación y formulación del problema.
1.2.1. Problema general
1.2.2. Problemas específicos
1.3.Objetivo de la Investigación:
1.2.1. Objetivo General
1.2.2. Objetivos Especifico
1.4.Justificación de la Investigación
1.5.Delimitación de la investigación
1.6.Limitaciones de la investigación
CAPITULO II: MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes
2.2. Bases teóricas
2.3. Formulación de hipótesis
2.3.1. Hipótesis general
2.3.2. Hipótesis especificas
2.4. Operacionalización de variables e indicadores
2.5. Definición de términos básicos
CAPITULO III: METODOLOGIA
3.1. El tipo y el nivel de la investigación.
3.2. Diseño de la investigación.
3.3. Población y muestra de la investigación
3.4. Técnica e instrumentos de la recolección de datos
3.5. Técnicas para los procesamientos de datos
3
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Cronograma de Actividades y Presupuesto
A. Cronograma de actividades
B. Presupuesto
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Anexos
4
DEDICATORIA:
Este presente trabajo está dedicado a Dios, a mi hermana y
Padres que siempre están allí brindándome
Su apoyo.
5
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación denominado: El impacto que produce los beneficios
tributarios en la formalización de las empresas del distrito de Nuevo Imperial-Cañete, 2014,
inició con un análisis preliminar; en la cual se detectó el desconocimiento tributarios por
parte de las empresarios sobre los beneficios tributarios que el país otorga a las empresas.
Entre los beneficios tributarios aplicados en el Perú se encuentran los otorgados según
niveles de ingresos que son concedidos para favorecer la formalización y promoción de la
micro y pequeña empresa (MYPE), plasmándose a través de beneficios de carácter
sustancial como montos o tasas rebajadas de impuestos, o formas sencillas de pago como la
posibilidad de cancelar varios impuestos en una sola declaración y mediante una tasa única,
entre otros beneficios de naturaleza formal. Tenemos que considerar que los beneficios
tributarios que el estado emplea para promover la transición de la informalidad a la
formalidad, sobre todo los de condición sustancial, constituyen recursos presupuestales
asignados a este propósito; sin embargo, el hecho de que hasta el momento no se evidencia
la efectividad de dichos instrumentos hace poner en tela de juicio la razón y continuidad de
estos como mecanismos de estímulo a la formalidad.
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CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
La informalidad que representa las empresas del sector agrario del distrito de Nuevo
Imperial es de gran preocupación, ya que cada vez se va incrementado, esto es generado
por el desconocimiento tributario, por falta de orientación y por la evasión tributaria que se
viene incrementando y siendo común por las zonas rurales del distrito de Nuevo Imperial y
el desinterés de la población que no piensan en el crecimiento y desarrollo del país. El
estado viene impulsando unas series de estrategias acerca de la formalidad y los beneficios
que tendría el empresario al formalizar. Utilizando los beneficios tributarios nos ayudara a
que apuntemos a una mejor calidad de vida de la población.
Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado como
instrumentos de política fiscal, en función a variables como nivel de ingresos, tipo de
actividad y zona geográfica, entre otras, dentro de un conjunto de orientaciones y
decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos económicos y sociales, y
apuntar al crecimiento y desarrollo del país. De otra parte, para conseguir un crecimiento
económico saludable y eficiente se necesita impulsar la formalidad empresarial, por lo que
la reducción de la informalidad es un objetivo importante, y por lo cual los gobiernos
implementan diversos mecanismos para lograrlo; unos, a modo de incentivos; otros, a
manera de instrumentos de control como el castigo, la denuncia o el procesamiento, o
planes educativos como la concientización o el asesoramiento, siendo fundamental contar
con información de los recursos que los países emplean en todo el manejo de las
actividades informales para tomar decisiones eficaces y eficientes en política económica.
1.2.IDENTIFICACION Y FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
¿Los beneficios tributarios otorgados por el estado a las empresas del Perú
tiene algún efecto para la formalización de las empresas del distrito de
Nuevo Imperial-Cañete, 2014?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS
7
A. ¿Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios
tributarios creados para las empresas del Perú?
B. ¿Qué percepción tiene los empresarios del distrito de Nuevo Imperial
sobre los conceptos relacionados con la formalidad (mayor acceso al
mercado, costo de la formalidad, necesidad de pagar tributos, entre
otros)?
C. . ¿Cuáles son los principales factores tomados en cuenta por los
empresarios del distrito de Nuevo Imperial cuando decide formalizar su
empresa?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:
1.3.1. OBJETIVOS GENERAL
Determinar el impacto de los beneficios tributarios creados por el estado
peruano para la estimular la formalización de las empresas del país en la
toma de la decisión de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial para
formalizar su negocio
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
A. Determinar si los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los
beneficios tributarios otorgados por el estado para promover la
formalización de sus negocios cuando deciden formalizar su empresa.
B. Conocer el grado de importancia que los empresarios del distrito de
Nuevo Imperial le atribuyen a los beneficios tributarios otorgados para
formalizar su negocio.
C. Identificar los principales factores que son considerados por los
empresarios del distrito de Nuevo Imperial en la decisión de formalizar
su empresa.
1.4. JUSTIFICACION Y VIABILIDAD DE LA INVESTIGACION
Las razones por las cuales se realiza esta investigación son:
• Naturaleza: Explicar los fundamentos teóricos que se sustenten sobre la base
de una investigación, para que se oriente los beneficios tributarios que
obtienen las empresas al formalizarse.
8
• Magnitud: El alcance del presente trabajo de investigación de manera directa
será para las empresas del distrito de nuevo imperial de manera tal que se
perciba concretamente la validez y la conveniencia o inconveniencia de a
aplicación o el uso de esta figura de impulso a la formalidad empresarial como
parte de un desarrollo económico de un país.
• Trascendencia: Los resultados obtenidos de la ejecución del presente proyecto
de investigación servirá a empresarios, accionistas, gerentes, y otros en
general involucrados con el área financiera de la empresa a tener una visión
técnica y científica de la aplicación de los beneficios tributarios otorgados por
el estado. Así como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la
economía en el país por medio de la rotación de la liquidez en las empresas.
• Vulnerabilidad: Para la ejecución del proyecto de investigación el
investigador tiene la plena capacidad económica y metodológica para la
culminación del presente trabajo de investigación y poder lograr los
objetivos.
1.5. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
La informalidad, ocasionado por el desconocimiento y desinterés de 110 empresarios
del distrito de Nuevo Imperial – Cañete en los meses de diciembre a mayo del año
2014.
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
A. Económico.- Es un factor clave, no se cuenta con el dinero suficiente para
realizar la investigación mas afondo.
B. Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigación por
tema de laboral.
C. Bibliografía.- Siempre se encontró problemas con las bibliografías por las
distintas informaciones y artículos de internet encontradas en distintos
idiomas.
D. Metodología.- Se desconoce muchas veces algunos métodos de la
tecnología de la investigación.
CAPITULO II: MARCO TEORICO
9
En el presente capítulo se recopiló información de fuente general, primaria y
secundaria para fortalecer los conocimientos del marco teórico y conceptual de la
investigación.
2.1. ANTECEDENTES.
Después de una revisión de trabajos conducentes a grados e investigaciones
realizadas sobre el tema relacionado beneficios tributarios en el sector agrario, se
seleccionaron los que a continuación se mencionan por considerar que
proporcionan suficientes aportes para sustentar esta investigación.
A. Flores, (2002) en su tesis Efectos de la aplicación de la ley n°27360 en los
productores de arroz de la provincia de san Martin 2001- 2002, desarrolla una
investigación cuantitativa de nivel explicativo y con técnica de la encuesta
aplicada a 200 unidades de análisis, concluye:
“El desconocimiento de las normas del sector agrario sobre todo de la ley
n°27360 y sus beneficios, imposibilito que no se acogieran a estos beneficios
mediante el formulario n° 4888, habiéndose formalizado el 632% los que
cuentan con registro único de contribuyentes ruc. La percepción que los
productos tienen de los tramites que se realizan ante la SUNAT es negativa
lo que dificulta la relación SUNAT – contribuyente.”
La ley 27360 además brinda varios beneficios al sector agrario, que hace facilitarles
en el bajo porcentajes de renta y los gastos en pagos de impuesto a las empresas que
recién se inicia y no teman la formalidad.
B. Loayza, (2006) en su estudio económico causas y consecuencias de la
informalidad en el Perú, concluye:
“Ampliamente generalizada en el país, la informalidad en el Perú muestra
niveles alarmantes. En efecto, las mediciones disponibles la ubican como
una de las más altas del mundo. Esto es motivo de preocupación porque
refleja una ineficiente asignación de recursos (sobre todo de mano de obra) y
una ineficiente utilización de los servicios del estado, lo cual podría poner en
riesgo las perspectivas decrecimiento del país. La evidencia comparativa
sugiere que la informalidad en el Perú es producto dela combinación de
malos servicios públicos y un marco normativo que agobia a las empresas
formales.
Esta combinación se vuelve particularmente peligrosa cuando, como en el
caso peruano, la educación y desarrollo de capacidades es deficiente, cuando
los métodos de producción son aún primarios, ycuando existen fuertes
presiones demográficas. Si bien la evidencia obtenida al comparar los datos
de distintos países explica en gran medida el nivel de informalidad en el
10
Perú, ésta no es suficiente para explicarlo completamente. Se requiere mayor
información sobre el caso específico del Perú para llenar este vacío.”
Además nos da a conocer cuáles son las causas de la informalidad en lima,
priorizando los ambulantes que hace que la informalidad se eleve y la competencia
incremente la evasión tributaria.
C. Alva, (2010) en su tesis doctoral, el impacto que produce los beneficios
tributarios en la formalización de la microempresas, desarrolla una investigación
cuantitativa – cualitativa de nivel explicativo y con técnica de la encuesta
aplicada a 300 unidades de análisis, concluye:
“Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el
Estado como instrumentos de política fiscal, en función a variables como
nivel de ingresos, tipo de actividad y zona geográfica, entre otras, dentro de
un conjunto de decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus
objetivos económicos y sociales, y apuntar al crecimiento y desarrollo del
país. Sin embargo, el hecho de que hasta el momento no se evidencia la
efectividad de dichos instrumentos hace poner en tela de juicio la razón y
continuidad de estos como mecanismos de estímulo a la formalidad, que es
uno de sus principales propósitos. Como instrumentos para promover la
formalidad, se pueden identificar determinados beneficios tributarios
otorgados según niveles de ingresos, concedidos por el Estado peruano para
favorecer la formalización y promoción de la micro y pequeña empresa
(MYPE). En el Perú la tasa de informalidad de las microempresas alcanza la
cifra de 74.3% y 72.6% en 2004 y 2006, respectivamente, de lo que podemos
desprender claramente que la disminución de los índices de informalidad es
prácticamente nula.”
Nos da a conocer las diferente causas de informalidad a nivel nacional e
internacional, y nos da una orientación muy clara de cuáles son los pazos para
formalización y de los beneficios tributarios que nos podemos acoger cuando ya
seamos formales, que ayuda a fomentar la formalidad
La población es un total 110 unidades de análisis, está constituida por los
empresarios informales del distrito de Nuevo Imperial -Cañete
3.3.2. Muestra
De las 110 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 100 unidades
de análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del
muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín - Kolton:
n = ___N_____
(N – 1) K2 +1
Dónde:
n : tamaño de muestra
N : tamaño de la población
K2 : error muestra
Empleando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de
5% resulta un tamaño de muestra de 59 unidades de análisis:
n = 110 .
(110 – 1) 0.032 +1
n = 100 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de
esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.
3.4. Técnica.
Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en
un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoración son: Sí, No Nunca,
Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la información.
3.5. Instrumento.
a. Tabulación de los resultados
b. Cuadros Estadísticos
c. Validación de la hipótesis
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
30
a) Cronograma de actividades
En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: N
°
ACTIVIDA
D
CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
0
2 0
8 1
4 1
5 1
7 2
1 2
2 2
7 2
9 3
1 0
3 1
0 1
7 2
4 2
7 0
3 0
8 1
2 1
7 2
2 2
7 05 1
2 1
9 2
9
01
Planteamien
to del Problema
(caracteriza
ción y
enunciado)
X
0
2
Determinar el objetivo
y alcance de
la
investigación
x
0
3
Definir la
Justificación de la
investigació
n
x
x
0
4
Digitar el
primer capitulo
x x
0
5
Elaboración
de Antecedent
es
x x
0
6
Elaboración de Bases
Teóricas
x
0
7
Elaboración
Marco conceptual
x
0
8
Formulació
n de Hipótesis
x
0
9
Elección del Tipo y
Nivel de la
investigació
n
x
10
Diseño de
la Investigació
x
31
n
1
1
Definición
de la
Población y muestra
x
12
Diseño del instrumento
x
13
Enviar el instrumento
para la
validación
x x
1
4 Diseño de
las operaciones
de las
variables y
plan de Análisis
x x
15
Organizar y digitar II,
III y IV
capitulo
x
1
6 Realización
del
cronograma de
actividades
(3 etapas)
x
1
7
Presupuesto
(3 etapas) y recoger la
validación
del
Instrumento
x
x
18
Elaboración
de las matrices
x
1
9 Organizar,
anillar y
fotocopiar
la tesis
x
2
0 Presentació
n de la
Tesis a la Universidad
x
32
b) Presupuesto
N° Descripción CANT. PRECIO
UNITARIO TOTAL
01 USB – 4 GB. 1 45.00 45.00 02 Celular 1 50.00 50.00 03 Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) 8 10.00 80.00 04 lapiceros 20 0.50 10.00 05 papelotes 12 0.50 6.00 06 Plumones 2 3.00 6.00 07 Cinta embalaje 1 3.00 3.00 08 Folder 5 0.50 2.50 09 Hojas bond ½ millar 15.00 15.00 10 Servicio de fotocopia 500 0.05 25.00 13 Alquiler de cámara 2 alquiler 5.00 10.00 14 Compra de tinte para impresora 2 botellas 20.00 40.00 19 Viáticos 15 día 15.00 225.00 20 Energía eléctrica 60.00
21 Anillado del informe 3 anillado 4.00 12.00 23 Empastado del proyecto 3 35.00 105.00 24 Sueldo para el trabajo realizado 1 750.00 750.00 25 Otros gastos 100.00 200.00
TOTAL DE PRESUPUESTO S/.2,006.50
FUENTES CONSULTADAS
- http://www.sunat.gob.pe/
- http://www.crecemype.pe/
- http://www.mef.gob.pe/
- Consultoria tributaria- PUPAC-pdf
- Edgar Alva- Beneficios tributarios- pdf
- Lindon Vega- econimia agropecuaria peru- pdf
33
ANEXOS:
MATRIZ DE COHERENCIA
EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA
FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIAL-
CAÑETE, 2014
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS
PROBLEMA GENERAL ¿Los beneficios tributarios otorgados
por el estado a las empresas del Perú
tiene algún efecto para la
formalización de las empresas del
distrito de Nuevo Imperial-Cañete,
2014?
PROBLEMAS SECUNDARIOS
D. ¿Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los
beneficios tributarios creados
para las empresas del Perú?
E. ¿Qué percepción tiene los empresarios del distrito de Nuevo
Imperial sobre los conceptos
relacionados con la formalidad
(mayor acceso al mercado, costo
de la formalidad, necesidad de
pagar tributos, entre otros)?
F. . ¿Cuáles son los principales factores tomados en cuenta por
los empresarios del distrito de
Determinar el impacto de los
beneficios tributarios creados por
el estado peruano para la estimular
la formalización de las empresas
del país en la toma de la decisión
de los empresarios del distrito de
Nuevo Imperial para formalizar su
negocio
D. Determinar si los empresarios
del distrito de Nuevo Imperial
conocen los beneficios
tributarios otorgados por el
estado para promover la
formalización de sus negocios
cuando deciden formalizar su
empresa.
E. Conocer el grado de
importancia que los
empresarios del distrito de
Nuevo Imperial le atribuyen a
los beneficios tributarios
otorgados para formalizar su
negocio.
Los beneficios tributarios creados por el Estado peruano para estimular la formalización de las microempresas del país tienen impacto positivo en la toma de decisión de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial – Cañete, 2013 para formalizar su negocio.
El principal factor que influye
positivamente en la decisión de
formalizar su negocio a los
empresarios del distrito de
Nuevo Imperial - Cañete, 2013
es el acceso al mercado.
El principal factor que influye
negativamente en la decisión de
formalizar su negocio a los
empresarios del distritos de
Nuevo Imperial-Cañete, 2014es
la simplificación (complejidad)
administrativa.
Los empresarios del distrito de
Nuevo Imperial desconocen los
34
-
ENCUESTA A MICROEMPRESARIOS INFORMALES
Buenos días, Sr. Empresario:
La presente encuesta pretende recoger información relacionada con LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS Y LA FORMALIDAD con fines estrictamente académicos.
Nuevo Imperial cuando decide
formalizar su empresa?
F. Identificar los principales
factores que son considerados
por los empresarios del distrito
de Nuevo Imperial en la
decisión de formalizar su
empresa.
beneficios tributarios
orientados a formalizar su
empresa.
35
Agradecemos su colaboración en la realización de la misma y le rogamos que responda con la
sinceridad y seriedad que lo distingue.
DATOS GENERALES
EDAD:
SEXO:
A continuación, le pedimos que, por favor, conteste las siguientes preguntas de acuerdo a su
criterio o percepción el valor que corresponda a cada opción.
ITEMS
¿Por qué no ha formalizado su empresa?
Nada
importante
Poco importante
Indiferente
Importante
Muy
Importante
1. Estar formalizado es muy costoso
2. Los beneficios de la informalidad son mayores
3. No veo la necesidad de formalizarme
4. Los tramites son muy complejos
5. Hay mucha burocracia
6. Temor (a ser presionado por el estado)
7. Hay mucha corrupción
8. No todos debemos pagar impuestos
9. No es necesario contribuir
¿Por qué no tomo o tomaría en cuenta los beneficios tributarios para la decisión?
Nada importante
Poco importante
indiferente
Importante
Muy Importante
10. No son beneficios reales
11. No conozco los beneficios tributarios
12. Estar formalizado es muy costoso
13. No sé cómo funciona los beneficios tributarios
14. Los beneficios no son muy importantes
15. Temor a embargos
¿Qué beneficios tributarios para formalizar su empresa conoce?
SI NO
16. Bajas tasas impositivas
17. Pago de impuesto único
18. Régimen de gradualidad
19. Pocos libros a llevar
20. No presentación de declaración jurada
Gracias por su colaboración
36
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO
DE NUEVO IMPERIAL-CAÑETE, 2014
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLE E INDICADORES V. INDEPENDIENTE :(X) BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Dimensión Indicadores Ítems Índices
¿Los beneficios tributarios
otorgados por el estado a las
empresas del Perú tiene algún
efecto para la formalización
de las empresas del distrito
de Nuevo Imperial-Cañete,
2014? Problemas secundarios G. ¿Los empresarios del
distrito de Nuevo
Imperial conocen los
beneficios tributarios
creados para las
empresas del Perú?
H. ¿Qué percepción tiene los
empresarios del distrito
de Nuevo Imperial sobre
los conceptos
relacionados con la
formalidad (mayor
acceso al mercado, costo
de la formalidad,
necesidad de pagar
Determinar el impacto de
los beneficios tributarios
creados por el estado
peruano para la estimular la
formalización de las
empresas del país en la toma
de la decisión de los
empresarios del distrito de
Nuevo Imperial para
formalizar su negocio
G. Determinar si los
empresarios del distrito
de Nuevo Imperial
conocen los beneficios
tributarios otorgados
por el estado para
promover la
formalización de sus
negocios cuando
deciden formalizar su
empresa.
H. Conocer el grado de
importancia que los
Los be los beneficios tributarios creados por el Estado peruano para estimular la formalización de las microempresas del país tienen impacto positivo en la toma de decisión de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial – Cañete, 2013 para formalizar su negocio. El principal factor