Provvista di risorse finanziarie Prof. Federico Alvino.

Provvista di risorse finanziarieProf. Federico Alvino

Tipologie di provvistaFinanziamento a breve termine: Apertura di credito in conto corrente Anticipazioni su ricevute bancarie Anticipazioni su fatture Sconto di effetti commerciali (non verrà

trattato)

Finanziamento a medio/lungo termine: Mutui passivi

Le operazioni di finanziamento nel sistema del reddito (1)

Nel sistema del reddito: le accensioni di debiti “non numerari” o

“di finanziamento” danno luogo a entrate che misurano “ricavi di finanziamento”, relativi agli afflussi di denaro connessi all’accensione dei debiti

all’atto della restituzione dei capitali presi in prestito si hanno uscite che misurano la riduzione di ricavi di finanziamento

Le operazioni di finanziamento nel sistema del reddito (2)

Nel sistema del reddito: le accensioni di crediti “non numerari” o

“di finanziamento” danno luogo a uscite che misurano “costi di finanziamento”, relativi agli afflussi di denaro connessi all’erogazione di credito

all’atto della restituzione dei capitali concessi in prestito si hanno entrate che misurano la riduzione di costi di finanziamento

Provvista a breve: scoperto di conto corrente L’affidamento da parte della banca non è

un fenomeno osservabile da un punto di vista numerario, né economico

All’atto dell’effettuazione di pagamenti “allo scoperto” si osserva un’uscita numeraria accreditando il conto Banca c/c, contro l’addebitamento dei relativi costi

Periodicamente la banca provvede all’addebito degli eventuali interessi passivi e delle commissioni bancarie, ove previste

Provvista a breve: anticipi su fatture (1) Gli anticipi su fatture danno luogo

tipicamente ad entrate che misurano ricavi di finanziamento

All’atto dell’anticipazione si osserva:o l’entrata assimilata pari alla somma addebitata

al conto Banca c/co Il ricavo di finanziamento che si accredita al

conto Banca c/anticipi su fatture

All’atto dell’incasso del credito, la banca invia comunicazione al cliente che il saldo del conto anticipi su fatture è stato ridotto in modo corrispondente e che il conto è stato accreditato per la somma residua non anticipata.

Si osserva: La riduzione del credito v/clienti L’entrata assimilata pari alla percentuale

di credito non soggetta ad anticipazione che si addebita al conto Banca c/c

La riduzione del ricavo di finanziamento che si addebita al conto Banca c/anticipi su fatture

Provvista a breve: anticipi su fatture (2)

Esempio: anticipi su fatture (1)

In data 4/03/07 la società Alfa riceve una comunicazione dalla banca dell’avvenuta erogazione di anticipo su una fattura di 2.000. La banca, anticipa l’80%.

Dare Avere

Banca c/c 1.600

Banca c/anticipi su fatture

1.600

Esempio: anticipi su fatture (2) Il 25/04/07 Alfa riceve dalla banca comunicazione

dell’avvenuto incasso del credito e della conseguente riduzione dell’esposizione iscritta nel conto anticipi e dell’accredito in conto corrente della somma non anticipata, al netto della quota di spese bancarie pari a €50.

Dare Avere

Banca c/anticipi su fatture 1.600

Banca c/c 350

Spese bancarie 50

Crediti v/clienti 2.000

Provvista a breve: anticipi su ri.ba. (1) Sono operazioni di finanziamento che danno

luogo ad entrate che misurano ricavi di finanziamento

Con la concessione di anticipo su ri.ba. la banca:

Anticipa la somma salvo buon fine accreditando il c/c del cliente

All’incasso la banca invia una comunicazione al cliente che il debitore ha pagato e che il saldo del conto anticipo su ri.ba. è ridotto in modo corrispondente

All’atto dell’erogazione dell’anticipo si osserva: Addebitamento del conto banca c/c e

accreditamento del conto banca c/anticipi su ri.ba.

All’atto del pagamento del credito da parte del cliente si osserva:

La riduzione del credito v/clienti che si accredita al conto clienti c/ri.ba.

La riduzione dei ricavi di finanziamento che si addebita al conto banca c/anticipi su ri.ba.

Chiusura del conto banca c/anticipi su ri.ba. precedentemente accesso ai ricavi di finanziamento

Provvista a breve: anticipi su ri.ba. (2)

Esempio: anticipi su ri.ba. (1) In data 4/03/07 la società Alfa riceve una comunicazione

dell’avvenuta erogazione dell’anticipo su ri.ba. per € 4.500 con accreditamento del c/c al netto delle spese bancarie per € 100

Si osserva: Entrata numeraria assimilata di € 4.500 addebitata nel conto

banca c/c Il ricavo di finanziamento che si accredita al conto banca

c/anticipi su ri.ba. Addebitamento delle spese bancarie

Dare Avere

Banca c/c 4.400

Spese bancarie 100

Banca c/anticipi su ri.ba 4.500

Esempio: anticipi su ri.ba. (2) Il 25/05/07 Alfa riceve dalla banca comunicazione dell’avvenuto

incasso e della conseguente riduzione dell’esposizione nel conto anticipi

Si osserva: L’uscita assimilata di € 4.500, che si accredita al conto Clienti

c/ri.ba. La rettifica dei ricavi di finanziamento che si addebita al conti

banca c/anticipi su ri.ba.

Dare Avere

Banca c/anticipi su ri.ba. 4.500

Clienti c/ri.ba. 4.500

Esempio: anticipi su ri.ba. con mancato pagamento (1) In data 4/03/07 la società Alfa riceve una

comunicazione dalla banca dell’avvenuta erogazione di anticipo su ri.ba. per € 6.800, con accreditamento del c/c al netto di spese bancarie per € 200.

Dare Avere

Banca c/c 6.600

Spese bancarie 200

Banca c/anticipi su ri.ba 6.800

Esempio: anticipi su ri.ba. con mancato pagamento (2)

Il 25/04/07 Alfa riceve dalla banca comunicazione dell’insoluto della ri.ba. e del conseguente prelevamento dell’importo anticipato dal c/c di Alfa

Si osserva: L’uscita assimilata di 6.800, che si accredita al conto

banca c/c La rettifica dei ricavi di finanziamento che si addebita al

conto banca c/anticipi su ri.ba. La riclassificazione del conto clienti c/ri.ba. al conto

crediti insoluti

Dare Avere

Banca c/anticipi su ri.ba 6.800

Banca c/c 6.800

Dare Avere

Crediti insoluti 6.800

Clienti c/ri.ba 6.800

Provvista a m/l termine: mutui passivi (1)

Al termine dell’istruttoria, la banca accredita all’azienda la somma finanziata al netto delle spese relative all’istruttoria stessa.

Tali spese saranno ripartite tra gli esercizi di durata del prestito

Provvista a m/l termine: mutui passivi (2)

All’accensione del mutuo si osserva: Accreditamento sul c/c della somma che si addebita al

conto banca c/c Addebitamento del conto spese bancarie pluriennali Il ricavo di finanziamento che si accredita al conto

mutui passivi.

Alla maturazione della rata di rimborso si osserva: Uscita assimilata accreditata al conto banca c/c Il costo per gli interessi addebitato al conto interessi

passivi La rettifica parziale del ricavo di finanziamento chhe si

addebita al conto mutui passivi

Esempio: mutui passivi (1)

Dare Avere

Banca c/c 11.700

Spese bancarie pluriennali 300

Mutui passivi 12.000

In data 15/03/07 Alfa riceve una comunicazione dell’avvenuta erogazione del mutuo di 12.000 al netto delle spese di istruttoria per 300.

Si osserva:

o Entrata assimilata di 11.700 addebitata al conto banca c/c

o Il costo di 300 addebitato al conto spese bancarie pluriennali

o Il ricavo di finanziamento accreditato al conto mutui passivi

Il 15/07/07 Alfa dispone il pagamento della rata quadrimestrale di 1.270, comprensiva di interessi per 220 e quota capitale di 1.050

Si osserva: Uscita assimilata di 1.270 accreditata al conto banca

c/c Costo di 220 addebitato al conto interessi passivi Rettifica di finanziamento di 1.050 addebitata al

conto mutui passivi

Dare Avere

Interessi passivi 220

Mutui passivi 1.050

Banca c/c 1.270

Esempio: mutui passivi (2)