PROIECT CONTABILITATEA SALARIILOR

PROIECTCONTABILITATEA SALARIILOR

Îndrumător:

Cursant:

Sibiu 2012

Cuprins:

Introducere ………………………………………………………………………………………. 3

I. Aspecte de ordin teoretic privind salariile ………………………..…………..

………….…… 5

II. Salariul – definire, concepte și componente

………………………………………………… 6

III. Datorii sociale la bugetul de stat ……………...

……………………………………………... 8

IV. Conturi aferente cheltuielilor salariale ……………………………………………….

…..… 10

V. Studiu de caz ……………………………………………………...………………………… 15

INTRODUCERE

În orice societate, la baza relațiilor dintre oameni stă un

sistem de recompense. Prin recompensă înțelegem ceva oferit

pentru un serviciu deosebit sau drept compensație pentru un efort

depus. Astfel, recompensarea unui comportament dorit creează

satisfacție și determină o emulație interioară generatoare de

energii nebănuite, stimulând munca, creația, colaborarea dar și

competiția.

Denumită prin intermediul mai multor termeni - compensatie,

salariu, remunerație, plată, sporuri, prime, stimulente,

bonificații, comisioane, indemnizații - recompensa reprezintă

totalitatea veniturilor financiare și materiale pe care le

primește un angajat.

Aspectele de care trebuie să se țină cont în proiectarea

unui sistem eficient de recompensare a personalului sunt

următoarele:

prioritățile angajaților, satisfacerea nevoilor acestora,

inclusiv a dorințelor de securitate și considerație;

motivarea angajaților și sincronizarea elementelor

comportament-recompensă;

dimensionarea sistemului în functie de posibilitatile

organizației și competitivitatea sa în raport cu sistemele

de recompensare ale altor unități similare, pentru a atrage

și menține personalul;

respectarea tuturor reglementărilor legale;

ușurință și consecvență în aplicarea sa.

Un sistem de recompensare cuprinde atât venituri materiale,

cât și non-materiale, financiare și non-financiare, a

facilităților sau avantajelor atribuite angajaților în funcție de

activitatea desfășurată și de competența probată. Sistemele de

recompensare pe piața forței de muncă din România sunt foarte

diferite, unele fiind în concordanță cu standardele

internaționale, lucru datorat atât politicilor companiilor

respective, cât și pieței în care activează.

Pentru a fi eficient, un sistem de recompense ar trebui să

recunoască și să recompenseze două tipuri de activități –

performanța și comportamentul. Performanța se măsoară prin

raportul dintre sarcina dată angajatului și produsul final al

muncii acestuia.

Recompensele sunt de două tipuri, directe și indirecte, fiecare

dintre cele două îmbrăcând mai multe forme:

I. ASPECTE DE ORDIN TEORETIC PRIVIND SALARIILE

Contabilitatea este știința și arta stăpânirii afacerilor,

ocupându-se cu “măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și

controlul activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum

și a rezultatelor obținute din activitatea persoanelor fizice și

juridice”, în care scop “trebuie să asigure înregistrarea

cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și păstrarea

informațiilor cu privire la poziția financiară, performanța

financiară și fluxurile de trezorerie, atât pentru cerințele

interne ale acestora, cât și în relațiile cu investitorii

prezenți și potențiali, creditorii financiari și comerciali,

clienții, instituțiile publice și alți utilizatori" (Legea

contabilității nr.82/1991, republicată în iunie 2007, art.2, al.

1.) Șeful compartimentului financiar-contabil este persoana care

ocupă funcția de conducere a compartimentului financiar-contabil

și care răspunde de activitatea de încasare a veniturilor și de

plată a cheltuielilor sau, după caz, una dintre persoanele care

îndeplinește aceste atribuții în cadrul unei instituții publice

care nu are în structura sa un compartiment financiar-contabil

sau persoana care îndeplinește aceste atribuții pe bază de

contract, în condițiile legii.

Contabilitatea terților asigură evidența creanțelor ce se

datorează societăților patrimoniale în relațiile acesteia cu

furnizorii, clienții, persoanele, asigurarile sociale, bugetul

statului (profit, TVA, impozit etc.), unități din cadrul

grupului, asociații, acționarii, diverși debitori și creditori,

alte persoane fizice sau juridice.

Politicile salariale constituie un ansamblu de decizii de

acțiuni direcționale privind obiectivele pe care orice

organizație și le propune în domeniul salarizării, precum și

mijloacele de realizare a acestora. Administrarea salarizării,

considerată adesea ca o funcție specializată, este o activitate

complexă care impune luarea în considerare a tuturor laturilor de

esență ale salariului, a sarcinilor și funcțiilor de bază ale

acestuia, a corelațiilor acestuia cu cele mai diferite variabile

economice și sociale, precum și a implicațiilor acestora asupra

tuturor intereselor, de cele mai multe ori divergențe ale

agenților economici.

Dacă la nivel macroeconomic, politica salarială este

concepută ca o componentă a strategiei economice generale,

alături de politica ocupării forței de muncă, de politica

fiscală, monetară, bugetară și de credit, la nivel microeconomic

politica salarială constituie parte intrinsecă a strategiei

firmei care implică o latură internă și una externă deoarece

vizează:

modelarea și susținerea prin salariu a raporturilor de muncă

din interiorul instituției, respectiv a raportului dintre

conținutul muncii desfășurate și modalitățile de plată;

o anumită aliniere realizată prin mecanismele de piață între

nivelul și structura salariilor plătite și cele practicate de

alte instituții, cel puțin pentru profesiile sau meseriile de

bază.

II. SALARIUL – DEFINIRE, CONCEPTE ŞI COMPONENTE

Definit ca “plată, de regulă în formă bănească, a unei

activități depuse”, “prețul muncii” sau “plata muncii”, salariul

reprezintă suma primită pentru munca desfășurată de un angajat

într-o anumită perioadă de timp. Salariul este cea mai importantă

componentă a subsistemului de recompensare directă, dimensionarea

sa fiind influențată de mai mulți factori, cum sunt: politica

salarială a unității, puterea sa economică, constrângerile

legislative, costurile forței de muncă formate pe piața muncii,

conjunctura economică, dificultatea sau complexitatea sarcinilor

aferente postului etc.

Activitatea economică se află în relație de interdependență

cu factorului muncă. Prin urmare, salariul este o categorie

economică, care a apărut în anumite condiţii social economice,

odata cu apariţia în societate a unor oameni lipsiţi de toate

condiţiile necesare pentru organizarea şi

desfăşurarea producţiei, in afară de forţa muncii lor, care,

pentru ei, apărea ca singur mijloc de existenţă. Salariul

definește astfel “preţul unei munci închiriate şi întrebuinţate

de un antreprenor”, în prezent acesta reprezentând cea mai

frecventă formă de venit, nivelul lui condiţionând situaţia

economică a unui număr însemnat de personae, exprimând atât

retribuirea muncii de execuţie a lucrătorilor propriu-zişi, cât

şi remunerarea muncii celor ce execută activităţi de concepţie şi

conducere.

Substanța salariului constă în combinarea a doi factori:

costul forței de muncă și productivitatea muncii. Se consideră că

ceea ce se dă salariatului reprezintă o parte a produsului

muncii, care este condiționată de nivelul productivității muncii,

dar în așa fel încât mărimea salariului să se situeze cel puțin

la nivelul costului forței de muncă. Astfel, baza salariului o

reprezintă acea parte din venitul național care se formează în

procesul folosirii forței de muncă și se distribuie în mod direct

salariaților, mai ales sub forma valorică, dar uneori și sub

formă naturală, astfel încât să le permită acestora să ducă o

viata normală.

Prin legea nr. 53/2003 – Codul Muncii se prevede:

- „Art. 154 - (1) Salariul reprezintă contraprestația muncii

depuse de salariat în baza contractului individual de muncă.

- (2) Pentru munca prestată în baza

contractului individual de muncă fiecare salariat are

dreptul la un salariu exprimat în bani.

- Art. 155 – Salariul cuprinde salariul de bază,

indemnizațiile, sporurile, precum şi alte adaosuri.

- Art. 156 – Salariile se plătesc inaintea oricaror alte

obligații băneşti ale angajatorului.”

Salariul brut reprezintă totalitatea veniturilor obținute în

perioada de timp corespunzătoare cu activitatea desfășurată.

Salariul net este suma de bani pe care salariatul o primește

efectiv după diminuarea salariului brut cu diverse rețineri

conform legii, iar salariul de bază este partea principală a

salariului total, convenită în cadrul contractului de muncă; suma

precizată se acordă efectiv salariatului în anumite condiții

stabilite (timpul efectiv lucrat și rezultatele obținute în

raport cu standardele de performanță).

Legea bugetului de stat şi Legea bugetului asigurărilor

sociale de stat pe anul 2012, publicate în „Monitorul Oficial“,

au stabilit un salariu mediu brut pe ţară de 2.117 lei în 2012,

iar pensia minimă socială de 350 de lei. Potrivit Hotărârii

Guvernului nr. 1.225 din 2011, pentru stabilirea salariului de

bază minim brut pe țară garantat în plată, publicat în “Monitorul

Oficial” nr. 922 din 12/27/2011, începând cu data de 1 ianuarie

2012, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată s-a

stabilit la 700 lei lunar, pentru un program complet de lucru de

169,333 ore în medie pe lună în anul 2012, reprezentând 4,13

lei/oră.

Potrivit Codului fiscal, sunt considerate venituri din

salarii toate veniturile în bani și/sau natură obținute de o

persoană fizică ce desfășoară o activitate în baza unui contract

individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege,

indiferent de perioada la care se referă, de denumirea

veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv

indemnizațiile pentru incapacitate de muncă.

Veniturile salariale obținute de angajați se compun din:

Salariu de bază + Alte drepturi salariale = Venit brut

Salariul realizat este calculat în funcție de salariul de

bază și de forma de salarizare aplicată (salarizare în regie – pentru

timpul lucrat; salarizare în acord – în funcție de normele de muncă;

salarizare în cote procentuale – calculat la volumul vânzărilor).

Salariul realizat poate fi egal, mai mare sau mai mic decat

salariul de bază negociat, el reprezentând o sumă brută.

Adaosurile și sporurile din salariu (indemnizație de

conducere, indemnizație de zbor, spor de vechime, spor de noapte,

spor de stres, spor de lucru în subteran, spor de periculozitate

etc.) – se calculează fie în sumă fixă, fie ca procent din

salariul de bază, proporțional cu timpul lucrat în alte condiții.

Prin însumarea veniturilor brute lunare realizate de către

toți salariații unei societăți comerciale, se obține Fondul de

salarii brut realizat în luna respectivă.

În sistemul de salarizare, pe lângă salariul pentru timpul

efectiv lucrat, personalul angajat mai beneficiază şi de alte

drepturi, precum: indemnizaţii pentru concedii de odihnă, concedii pentru

evenimente familiale deosebite, alte drepturi prevăzute în contractul colectiv de

muncă.

III. DATORII SOCIALE LA BUGETUL DE STAT

În România, toți angajatorii și angajații, precum și alte

categorii de contribuabili, trebuie să contribuie la sistemul

asigurărilor sociale de stat, de sănătate și șomaj. Asigurările

sociale și de sănătate acoperă pensiile, alocațiile pentru copii,

cazurile de incapacitate temporară de muncă, riscurile de

accidente de muncă și boli profesionale, precum și alte servicii

de asistență socială.

Potrivit Legii 294/2011 a bugetului asigurărilor sociale de

stat pe anul 2012, Legii 295/2011 a bugetului de stat pe anul

2012 si art. 296^18 (3) lit.a), d), e) si f) din Legea nr.

571/2003 privind Codul fiscal, cotele de contribuții sociale

obligatorii pentru anul 2012 sunt:

pensii CAS 2012

-contribuția de asigurări sociale datorată de angajator/plătitor de

venit - baza legală: art. 296^18 (3) lit. a) din Codul fiscal

a^1) pentru condiții normale de muncă = 20,8%

a^2) pentru condiții deosebite de muncă = 25,8%

http://codfiscal.net/art-29618-calculul-retinerea-si-virarea-contributiilor-sociale/


http://codfiscal.net/legea-2952011-bugetul-de-stat-pe-anul-2012-bs/


http://codfiscal.net/legea-2942011-bugetul-asigurarilor-sociale-de-stat-pe-anul-2012-bass/


a^3) pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de

muncă = 30,8%

-contribuția individuală de asigurări sociale datorată de

angajat = 10,5% - baza legală: art. 296^18 (3) lit. a) din Codul

fiscal

contribuția la fondurile de pensii administrate privat

2012

-cota aferentă fondurilor de pensii administrate privat,

inclusă în contribuția individuală de asigurări sociale datorată

de angajat = 3,5% - baza legală: art. 19 (2) din Legea 294/2011 -

BASS 2012

sănătate CASS 2012

-contribuția datorată de angajator/plătitor de venit = 5,2% - baza

legală: art. 8 (5) lit. a) din Legea 295/2011 – BS 2012

-contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate

datorată de celelalte categorii de persoane care au obligația plății

contribuției direct sau cu plată din alte surse = 5,5% - baza

legală: art. 8 (5) lit. c) din Legea 295/2011 - BS 2012

-contribuția datorată de persoanele prevăzute la art.259

alin. (6) din Legea nr.95/2006 (persoanele care se asigură facultativ)

= 10,7% - baza legală: art. 8 (5) lit .b) din Legea 295/2011 - BS

2012

concedii indemnizații 2012

-contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări

sociale de sănătate datorată de angajator/platitor de venit =

0,85% - baza legală: art. 296^18 (3) lit. c) din Codul fiscal

ajutorul de somaj 2012

-contribuția individuală la bugetul asigurărilor de șomaj

datorată de angajat = 0,5% - baza legală: art. 296^18 (3) lit.









d^1) din Codul fiscal

-contribuția la bugetul asigurărilor de șomaj datorată de

angajator/plătitor de venit = 0.5% - baza legală: art. 296^18 (3) lit.

d^2) din Codul fiscal

accidente de muncă și boli profesionale 2012

- contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli

profesionale, diferențiată în funcție de clasa de risc, conform

legii, datorată de angajator/plătitor de venit = 0,15%-0,85% - baza

legală: art. 296^18 (3) lit. e) din Codul fiscal

fond garantare 2012

-contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor

salariale, datorată de angajator/plătitor de venit = 0.25% - baza

legală: art. 296^18 (3) lit. f) din Codul fiscal

Legea 295/2001 – BS 2012 prevede la art. 8 (5):

(5) Pentru anul 2012, cotele de contribuții pentru asigurările de sănătate prevăzute de

Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare, se stabilesc dupa cum

urmează:

a) 5,2% pentru cota datorată de angajatori, prevăzută la art. 258 din Legea nr.

95/2006, cu modificările si completările ulterioare;

b) 10,7% pentru cota datorată de persoanele prevăzute la art. 259 alin. (6) din Legea nr.

95/2006, cu modificările si completările ulterioare;

c) 5,5% pentru celelalte categorii de persoane care au obligația plății contribuției direct

sau cu plata din alte surse.

Legea 294/2011 – BASS 2012 prevede:

Art. 17. — Câstigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor

sociale de stat pe anul 2012 este de 2.117 lei.

Art. 18. — Cuantumul ajutorului de deces se stabileste, în condițiile legii, astfel:

a) în cazul asiguratului sau pensionarului, la 2.117 lei;

b) în cazul unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.059 lei.

http://codfiscal.net/legea-952006-reforma-in-domeniul-sanatatii-contributii-obligatorii/






Art. 19. — (1) Cotele de contribuții sociale obligatorii pentru anul 2012 sunt cele

prevazute la art. 296^18 alin. (3) lit. a), d), e) si f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul

fiscal, cu modificările si completările ulterioare.

(2) În cota de contribuție individuală de asigurări sociale prevăzută la art. 296^18 alin.

(3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările si completările ulterioare, este inclusă

si cota de 3,5% aferentă fondurilor de pensii administrate privat, prevăzută de Legea

nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu

modificările si completările ulterioare.

IV. CONTURI AFERENTE CHELTUIELILOR SALARIALE

Contabilitatea terților se ține cu ajutorul conturilor din

clasa 4 "CONTURI DE TERȚI”, din care fac parte următoarele grupe

de conturi:

· 40 "Furnizori și conturi asimilate",

· 41 "Clienți și conturi asimilate",

· 42 "Personal și conturi asimilate",

· 43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi

asimilate",

· 44 "Bugetul statului, fonduri speciale și conturi

asimilate",

· 45 "Grup și asociați",

· 46 "Debitori și creditori diverși",

· 47 "Conturi de regularizare și asimilate",

· 48 "Decontari în cadrul unității",

· 49 "Provizioane pentru deprecierea creanțelor"

Utilizând registrele şi fişele contabile corespunzătoare

formei de contabilitate adoptată, contabilitatea sintetică se

organizează cu ajutorul următoarelor conturi:

din grupa 42: „Personal şi conturi asimilate”; 421 –

„Personal – salarii datorate”; 423 – „Personal – ajutoare

materiale datorate”; 424 “Prime reprezentând participarea

personalului la profit” 425 – „Avansuri acordate

personalului”; 426 – „Drepturi de personal neridicate”;

427 – „Reţineri din salarii datorate terţilor”; 428 –

„Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul”

contul din grupa 44: 444 – „Impozitul pe venituri de

natura salariilor”

conturile din grupa 43:431 – „Asigurări sociale”; 437 –

„Ajutor de şomaj”; 438 – „Alte datorii şi creanţe sociale

Contul 421 (P) ţine evidenţa decontărilor cu personalul

pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani sau în

natură, inclusiv a adaosurilor şi a premiilor achitate.

În creditul contului 421 “Personal – salarii datorate” se înregistrează:

salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).

În debitul contului 421 “Personal – salarii datorate” se înregistrează:

rețineri din salarii reprezentând avansuri acordate

personalului, sume opozabile salariaților datorate terților,

contribuția pentru asigurări sociale, contribuția pentru

ajutorul de șomaj, garanții, impozitul pe salarii, precum și

alte rețineri datorate (425, 427, 431, 437, 428, 444);

valoarea la preț de înregistrare a produselor acordate

salariaților ca plată în natură, potrivit legii (345);

drepturi de personal neridicate (426);

salariile nete achitate personalului (512, 531).

Soldul creditor al contului reprezintă drepturile salariale

datorate.

Contul 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” (P) ține

evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de

muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de

deces și a altor ajutoare acordate.

În creditul contului 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” se înregistrează:

ajutoarele materiale suportate potrivit legii, precum și

alte ajutoare acordate (431, 645).

În debitul contului 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” se înregistrează:

ajutoare materiale achitate (512, 531);

reținerile reprezentând avansuri acordate, sume datorate

unității sau terților, contribuția pentru asigurări sociale,

contribuția pentru asigurări de sănătate și pentru ajutorul

de șomaj și impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437,

444);

ajutoare materiale neridicate (426).

Soldul creditor al contului reprezintă ajutoare materiale

datorate.

Contul 424 “Prime reprezentând participarea personalului la

profit” (P) ține evidența primelor acordate personalului din

profitul realizat, potrivit prevederilor legale, reprezentând

participarea acestora la profit.

În creditul contului 424 se înregistrează:

valoarea primelor reprezentând participarea personalului la

profit, acordate potrivit legii (643).

În debitul contului 424 se înregistrează:

rețineri reprezentând avansuri, sume datorate unității și

terților, precum și alte rețineri datorate (427, 428, 444);

sumele achitate personalului (512, 531);

sumele neridicate de personal (426).

Soldul creditor al contului reprezintă primele acordate din

profit, datorate.

Contul 425 “Avansuri acordate personalului” (A) ține

evidența avansurilor acordate personalului.


avansurile achitate personalului (512, 531).


sumele reținute pe statele de salarii sau de ajutoare

materiale, reprezentând avansuri acordate (421, 423).

Soldul debitor reprezintă avansurile achitate personalului.

Contul 426 “Drepturi de personal neridicate” (P) ține

evidența drepturilor de personal neridicate în termenul legal.


sumele datorate personalului, reprezentând salarii, sporuri,

adaosuri, ajutoare de boală, prime și alte drepturi,

neridicate în termen (421, 423, 424).


sumele achitate personalului (512, 531);

drepturile de personal neridicate, prescrise potrivit legii

(758).

Soldul creditor al contului reprezintă drepturi de personal

neridicate.

Contul 427 “Rețineri din salarii datorate terților” (P) ține

evidența reținerilor și popririlor din salarii, datorate

terților.


sumele reținute personalului, datorate terților,

reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate și alte

obligații față de terți (421, 423, 424).


sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri

(512, 531).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele reținute,

datorate terților.

Contul 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu

personalul” este un cont bifuncţional și ține evidența altor

datorii și creanțe în legătură cu personalul.

Subconturile aferente sunt:

4281 “Alte datorii în legătură cu personalul” (P)

4282 “Alte creanţe în legătură cu personalul” (A)


- garanţiile gestionare reţinute personalului prin debitul

contului 421;

- sumele datorate personalului pentru care nu s-au întocmit

state de plată determinate de activităţile exerciţiului care

urmează să se închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile

de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului financiar

prin debitul contului 641;

- sumele încasate sau reţinute personalului prin debitul

conturilor 531,421,423.


- sumele achitate personalului evidenţiate anterior în acest

cont prin creditul contului 531

-sumele datorate de personal, reprezentând chirii, avansuri

nejustificate, salarii, ajutoare de boală, sporuri și adaosuri

necuvenite, imputații și alte debite, precum și sumele achitate

de unitate acestuia (706, 708, 758, 4427, 438, 512, 531);

- sumele restituite gestionarilor reprezentând garanțiile și

dobânda aferentă (531);

- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată

de personal prin creditul conturilor 758, 4427;

- valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi

biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului

prin creditul contului 532;

- sume reprezentând avansuri nejustificate sau nedecontate

până la data bilanțului (542).

Soldul creditor reprezintă sumele cuvenite personalului, iar

soldul debitor sumele datorate de personal.

Contul 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” (P)

face parte din grupa 44 “Bugetul statului, fonduri speciale şi

conturi asimilate”.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitelor pe

veniturile de natura salariilor și a altor drepturi similare,

datorate bugetului statului.


sumele reprezentând impozitul pe venituri de natura

salariilor, reținut din drepturile bănești cuvenite

personalului, potrivit legii (421, 423, 424);

sumele reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii

unității pentru plățile efectuate către aceștia (401).


sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe

veniturile de natura salariilor și a altor drepturi similare

(512);

sumele reprezentând impozitul pe venituri de natura

salariilor, anulate potrivit legii (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate

bugetului statului.

Contul 431 “Asigurări sociale” (P) face parte din grupa 43

“Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate”. Cu

ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind

contribuția angajatorului și a personalului la asigurările

sociale și a contribuției pentru asigurările sociale de sănătate.


contribuția angajatorului la asigurările sociale (645);

contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate (645);

sume reprezentând alte drepturi de asigurări sociale,

potrivit legii (645);

contribuția personalului la asigurări sociale (421, 423);

contribuția personalului pentru asigurări sociale de

sănătate (421, 423).


sumele virate asigurărilor sociale și asigurărilor sociale

de sănătate (512);

sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări

sociale (423);

sume reprezentând datorii privind asigurările sociale,

prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate

asigurărilor sociale.

Contul 437 “Ajutor de șomaj” (P) face parte din grupa 43

“Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate”. Cu

ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind

ajutorul de șomaj, datorat de angajator, precum și de personal,

potrivit legii.


4371 “Contribuţia unităţii la fondul de şomaj”

4372 “Contribuţia personalului la fondul de şomaj”


sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de

șomaj (645);

sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de

șomaj (421, 423).


sumele virate reprezentând contribuția unității și a

personalului pentru constituirea fondului de șomaj (512);

sume reprezentând datorii privind ajutorul de șomaj,


Soldul creditor al contului reprezintă ajutorul de șomaj

datorat atât din partea angajatorului, cât şi din partea

angajatului, iar soldul debitor reprezintă viramentele efectuate

în plus.

Contul 438 “Alte datorii și creanțe sociale” face parte din

grupa 43 “Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi

asimilate” şi este un cont bifuncţional. Cu ajutorul acestui cont

se ține evidența contribuției unității la schemele de pensii

facultative și la primele de asigurare voluntară de sănătate, a

datoriilor de achitat sau a creanțelor de încasat în contul

asigurărilor sociale, precum și a plății acestora.


4381 “Alte datorii sociale” (P)

4382 “Alte creanţe sociale” (A)


contribuția unității la schemele de pensii facultative

(645);

contribuția unității la primele de asigurare voluntară de

sănătate (645);

sumele reprezentând ajutoare achitate în plus personalului

(428);

sume restituite de la buget reprezentând vărsăminte

efectuate în plus în relația cu bugetul asigurărilor sociale

(512).


sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (428);

sumele virate reprezentând contribuția unității la schemele

de pensii facultative (512);

sumele virate reprezentând contribuția unității la primele

de asigurare voluntară de sănătate (512);

sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte

datorii (512);

sume reprezentând alte datorii privind asigurările sociale,


Soldul creditor al contului reprezintă contribuția unității

la schemele de pensii facultative și la primele de asigurare

voluntară de sănătate, precum și sumele datorate

bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce

urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.

V. STUDIU DE CAZ

La societatea comercială S.C. Ambra S.R.L. se întocmește

documentul Stat de plată pentru cei doi angajați ai firmei.

Numele Salarbrut

10.5%CAS

0.5%

Șoma

j

5.5%CASS

Venitnet

Deducere

Bazaimpozitare

Impozit

Restdeplată

Popescu

M.

700 74 4 39 583 350 233 37 546

Ioan D. 870 91 4 48 727 250 477 76 651Total 1570 164 8 87 1310 600 710 113 1197

Formule de calcul:

CAS = Salar brut x 10.5%

Șomaj = Salar brut x 0.5%

CASS = Salar brut x 5.5%

Venit net = Salar brut – (CAS + Șomaj + CASS)

Baza impozitare = Venit net – Deducere

Impozit = Baza impozitare x 16%

Rest plată = Venit net – Impozit

Formule contabile:

I. Plata salariilor și rețineri la sursă (angajat):

Înregistrare stat plată 641 = 421

1570

Plata salariilor din casa sau bancă 421 = 5311/5121 1197

Înregistrare CAS angajat 421 = 4312 164

Înregistrare CASS angajat 421 = 4314 87

Șomaj angajat 421 = 4372 8

Impozit pe salar 421 = 444 113

II. Contribuții la stat (angajator):

CAS 20.8% 1570 x 20.8% = 327

Șomaj 0.5% 1570 x 0.5% = 8

CASS 5.2% 1570 x 5.2% = 82

CCI 0.85% 1570 x 0.85% = 13

Fond de accidente 0.159% 1570 x

0.159% = 2

Fond de garantare 0.25% 1570 x

0.25% = 4

6451 = 4311 327

6452 = 4371.01 8

6453 = 4313.01 82

6453 = 4313.02 13

6458 = 4381 2

6452 = 4371 4

Pentru plata contribuțiilor se face următoarea înregistrare

contabilă:

% = 5311/5121

4311

4312

4313

4314

4371

4372

4381

444

447

Avansurile acordate angajaților se înregistrează astfel:

425 = 5311/5121 și 421 = 425.

PROIECT CONTABILITATEA SALARIILOR

Documents