Proces finannho zen pohledvek
Proces finannho zen A KONTROLY HOSPODAEN s pohledvkamiPracovn
setkn kontrolor, erven nad Vltavou, 15.-16. 10. 2013
Prezentaci zpracoval : JUDr. Igor IVANOV, Odbor internho auditu
a kontroly MV, oddlen veejnosprvn kontrolyE-mail:
[email protected], mobil: 725190327, telefon: 832236, fax:
833549
Vybran ustanoven k pohledvkm ze zkona .219/2000 Sb., o majetku
esk republiky 14 odst.5Pslun organizan sloka prbn sleduje, zda
dlunci vas a dn pln sv zvazky, a zejmna vasnm uplatnnm a vymhnm prv
sttu zajiuje, aby nedolo k promlen nebo zniku tchto prv. Pokud
zvltn prvn pedpis nestanov jinak, poaduje od dlunk roky z prodlen
(poplatek z prodlen) ve vi stanoven zvltnm prvnm pedpisem a sjednan
smluvn sankce.
ust. 31(1) Plnn ve spltkch lze sjednat pouze vjimen, pokud
budouc dlunk pedem proke schopnost svj zvazek vas splnit a nebude
ani z jinch okolnost zejm, e splnn zvazku je tmto ujednnm ohroeno.
Souasn mus bt dohodnuta splatnost cel pohledvky pro ppad nesplnn
kterkoli ze spltek.
ust. 31(2) Ze zvanch dvod lze dohodnout s dlunkem spltky i u
splatnho dluhu. Dluh pitom mus bt dlunkem psemn uznn co do dvodu a
ve, poppad piznn pravomocnm rozhodnutm soudu nebo jinho orgnu.
Souasn mus bt dohodnuta splatnost cel pohledvky pro ppad nesplnn
kterkoli ze spltekust. 32 postoupen pohledvkyPostoupit pohledvku
prvnick nebo fyzick osob lze zsadn jen za platu. Pokud sjednan cena
nedosahuje alespo 60 % jmenovit hodnoty postupovan pohledvky vetn
psluenstv, poppad postupuje-li se pohledvka bezplatn, lze pohledvku
postoupit jen se schvlenm zizovatele, a nem-li pslun organizan
sloka zizovatele, se schvlenm vcn pslunho stednho sprvnho adu, a
nen-li ho, Ministerstva financ. To plat i v ppad, m-li bt pohledvka
pedmtem veejn draby podle zvltnho prvnho pedpisu.
Prominut dluhu ust. 34(1) S dlunkem, je-li fyzickou osobou, lze
na jeho dost dohodnout, e se mu dluh zcela nebo zsti promj,
odvoduj-li to tiv sociln pomry dlunka. (2) Prominout nelze dluh,
kter vznikl v souvislosti s trestnou innost dlunka anebo m-li dlunk
z jakhokoliv dvodu pohledvku vi sttu, pokud sm do ve svho dluhu
nepistoup k jejmu prominut, anebo m-li dlunk majetek, z nho lze
doshnout uspokojen pohledvky sttu.
Uputn od vymhn pohledvek 35(1) Od vymhn pohledvky lze
jednostrann upustit, jestliea) dlunk zemel a pohledvka nemohla bt
uspokojena ani vymhnm na jeho ddicch, nebob) dlunk odmt dluh
dobrovoln splnit a pitom se pohledvka promlela, nebo nelze prokzat,
e pohledvka trv, anebo nelze prokzat jej vi a nen podklad pro to,
aby soud nebo jin orgn uril vi podle vahy, nebo c) je ze vech
okolnost ppadu zejm, e dal vymhn pohledvky by nebylo spn.
Uputn od vymhn pohledvek(2) Lze rovn upustit od vymhn pohledvky,
jej jmenovit hodnota vetn psluenstv nepesahuje 1 000 K a dlunk odmt
dluh dobrovoln splnit. U tho dlunka lze v prbhu jednoho kalendnho
roku upustit od vymhn takov pohledvky jen jednou, ledae by souet
jmenovitch hodnot takovch pohledvek vetn psluenstv, od jejich vymhn
ji bylo nebo m bt uputno, nepeshl 1 000 K. (3) Uputn od vymhn
pohledvky mus bt psemn a dlunk se o nm nevyrozumv. Uputnm od vymhn
pohledvka nezanik.
znik pohledvky zapotenm 42(1) Pohledvka dlunka za sttem zanik
zapotenm tehdy, kryje-li se vzjemn s pohledvkou, s n je pslun
hospodait ( 9 a 11) organizan sloka, kter m plnit zvazek sttu ( 38)
odpovdajc pohledvce dlunka. (2) Zapoten proti pohledvce sttu je
ppustn pouze na zklad dohody, nestanov-li zvltn prvn pedpis, e
zapoten proti pohledvce sttu je vyloueno.
Sprva pohledvek s odbornou p 47(1) Fyzick osoby, kter z titulu
svch funkc nebo pracovnho zaazen v organizanch slokch in prvn a jin
kony tkajc se majetku a pln dal koly stanoven tmto zkonem, jsou
povinny provdt tuto innost s odbornou p a postupovat podle tohoto
zkona, dalch prvnch pedpis a vnitnch pedpis, jimi se hospodaen a
nakldn s majetkem, poppad jeho sprva d.
Odpovdnost zamstnanc za dnou sprvu pohledvek(2) Osoby uveden v
odstavci 1 odpovdaj za poruen stanovench povinnost a za kodu, kter
tm sttu vznikla, v rozsahu trestnprvnch, pracovnprvnch a
obanskoprvnch pedpis. Tm nen doteno uplatovn odpovdnosti a sankc vi
organizanm slokm podle zvltnch prvnch pedpis.Zkon .218/2000 Sb.,
rozpotov pravidla 45 (2) Organizan sloka sttu je povinna dbt, aby
dosahovala pjm stanovench rozpotem a plnila uren koly nejhospodrnjm
zpsobem. Obchodn zkonkDl X, oddl 1 Prodlen dlunka,Dl XI, -
Promlen.
Obansk zkonkPromlen 100 (1) Prvo se proml, jestlie nebylo
vykonno v dob v tomto zkon stanoven ( 101 a 110). K promlen soud
pihldne jen k nmitce dlunka. Dovol-li se dlunk promlen, nelze
promlen prvo viteli piznat.
Promlec dobaPromlec doba 101 Pokud nen v dalch ustanovench
uvedeno jinak, je promlec doba tlet a b ode dne, kdy prvo mohlo bt
vykonno poprv. 103 Bylo-li dohodnuto plnn ve spltkch, pon bet
promlec doba jednotlivch spltek ode dne jejich splatnosti. Stane-li
se pro nesplnn nkter ze spltek splatnm cel dluh ( 565), pone bet
promlec doba ode dne splatnosti nesplnn spltky.
Vyhlka MF . 416/2004 Sb., kterou se provd zkon o finann kontrole
11,12Signln kony ke zvldnut rizika zda pln dlunk povinnost splcet
vas a ve sprvn vi pln hlavn etn. Nen-li vbr veejnch pjm uskutenn,
nebo je-li uskutenn v nepln vi do termnu jeho splatnosti, hlavn etn
vyrozum o tom bez zbytenho odkladu pkazce operace k pijet opaten
smujcch ke splnn povinnosti dlunka.
Intern normativn pravaNazen Ministerstva vnitra . 84/2002 ze dne
18. prosince 2002 o postupu pi nakldn s pohledvkamiZmna:
53/2007Zmna: 8/2009
Trval zznam pro auditTmto zznamem se prokazuj skutenosti
dokumentujc prbh realizace operace vetn uplatnn kontrolnch
mechanizm, kter nm umouje : a)zdokumentovn prbhu finannho zen
pohledvky (jej sprvy), b)rekonstruovat tento prbh a pot porovnat
zda byl v souladu s prvnmi pedpisy a internmi akty zenJak prvo
vznik viteli v souvislosti s pohledvkouPohledvkou vznik viteli prvo
vyadovat urit plnn (penze, vci, nebo sluby) na dlunkovi. Pohledvky
vetnictv pedstavuj budouc pjem. Pjem nastv vokamiku inkasa
pohledvky. Pohledvky tvo majetek etn jednotky ve form aktiv.
Inventarizace pohledvekDle ust. 6, odst. 3 zkona o etnictv, jsou
etn jednotky povinny inventarizovat veker majetek vetn pohledvek.
Inventarizace pohledvek se provd na zklad etnch doklad, znich je
zejm ve ocenn, okamik vzniku, okamik splatnosti, prvn povaha
pohledvky a smluvn strany. Co je clem inventarizace pohledvek ?Clem
inventarizace pohledvek je oven, zda stav pohledvek v etnictv
souhlas se stavem zjitnm dokladovou inventurou.
O proveden inventarizaci pohledvek se poizuje zpis. Ppadn
inventarizan rozdly je nutn protovat vetnictv tak, aby stavy
pohledvek vetnictv souhlasily se skutenmi stavy.
Kde hledat ZUSTATKY DLOUHODOBCH pohledvEk ?Pokud se jedn o
dlouhodob pohledvky tak tam je doba splatnosti del ne jeden rok,
najdeme je mezi stlmi aktivy v rozvaze na syntetickch tech pod
polokou A/IV., a v ust. 19, vyhl. s. 410/2009 Sb., kterou se provd
zkon o etnictv ve znn pozdjch pedpis.Ve smrn tov osnov, kter tvo
plohu . 7 citovan vyhlky se bude jednat o tovou tdu 4, tov skupina
46, dlouhodob pohledvky.R O Z V A H A O S S
Rozvaha OSS pokraovn
Kde hledat zstatky krtkodobch pohledvek?Krtkodob pohledvky
budeme hledat v rozvaze organizan sloky sttu sestaven ke dni etn
zvrky, pod polokou B/II., v obnch aktivech a v ust. 22 vyhl. .
vyhl. s. 410/2009 Sb., kterou se provd zkon o etnictv ve znn
pozdjch pedpis.Ve smrn tov osnov, kter tvo plohu . 7 citovan vyhlky
se bude jednat o tovou tdu 3. tovou skupinu 31 Krtkodob
pohledvky.
JAK SE LEN ANALYTICK EVIDENCE POHLEDVEK A K EMU SLOUty pohledvek
lze analyticky lenit podle:dlky splatnosti,jednotlivch dlunk,druhu
mny,promlen a nepromlen,do termnu a po termnu splatnosti,prvn
povahy smluvnho vztahu.Pohledvky mus bt doloeny prkaznmi etnmi
dokladyTyto doklady mus mt nleitosti vymezen zejmna ust. 11, 33 a
33a, zkona o etnictv, vplatnm znn. Kad etn zpis o vzniku pohledvky
i jejm uspokojen, mus bt doloen vhradn pslunm etnm dokladem.
Jak je prokzna pohledvka porovnnm se skutenost ?Aby byl etn
doklad o pohledvce prkazn musme mt monost porovnat jeho obsah se
skutenost. K tomu slou tzv. prvotn doklady jako napklad :vydan
faktury,smlouvy njemn, o pjce zFKSPvdajov pokladn doklady
kposkytnutm zlohm,zlohov faktury,vpisy zt vbance,pokladn pjmov
doklady kvrcenm stkm zloh,faktury pijat od dodavatel, dokladujc
vytovn poskytnutch zloh na dodan plnn,
Jak vznikaj pohledvky ve veejn sprv ?Pohledvky vznikaj zejmna
z:
obchodn prvnch vztah,obansko prvnch vztah,pracovn prvnch
vztah,jednostrannch prvnch kon sprvnho orgnu,dotanch titul
Splatnost pohledvky Splatnost pohledvkyPro splatnost pohledvky
je rozhodujc datum jejho vzniku a souasn tak datum, kter sjednal
vitel sdlunkem, knmu m dlunk svj zvazek vi viteli plnit.
Zpsob splacen pohledvkyvhotovosti do pokladny
vitele,bezhotovostnm pevodem na et vitele,vcnm plnnm (dlunk pln
viteli vydnm vci nebo provedenm sluby vjeho prospch).
Lhta splatnostiLhtou splatnosti se rozum doba od okamiku vzniku
pohledvky, do okamiku povinnosti dlunka splatit pohledvku
viteli.
Dkuji za pozornostJUDr. Igor IVANOV
Tel.: 832236, mobil:725190327, e-mail: [email protected],Pite,
volejte, mailujte