PROCEDIMIENTO DE CIERRE CIERRE 2018 APERTURA 2019
INFORMACION EN LOS NEGOCIOS
Hipótesis de negocio en
marcha
Frecuencia de la
información
Uniformidad en la
presentación
Información comparativa
Materialidad (Importancia
relativa).
El Ciclo Contable
Balance de Situación Final /
Inicial
Asiento de apertura
Registro de Operaciones
Regularización y ajustes
Asiento de Cierre
Libro Diario
• Código Cuenta
• Nivel
• Tipo
• Análisis
• Códigos de Balance Tributario
• Códigos de Balance NIIF
• Destino Automático
• Cuenta de Cierre
Principal Factor de Éxito o Fracaso
PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS
NIVEL
▪ GENERAL❑A 2 dígitos
▪ SUB TOTAL❑Las que acumulan importes de las
Cuentas de Nivel Registro
▪ REGISTRO❑Con las que se registran las
operaciones
TIPO
▪ ACTIVO❑De la Cuenta 10 hasta la Cuenta 39
▪ PASIVO❑De la Cuenta 40 hasta la Cuenta 59
PLAN DE CUENTAS
NIVEL
▪ GENERAL❑A 2 dígitos
▪ SUB TOTAL❑Las que acumulan importes de las
Cuentas de Nivel Registro
▪ REGISTRO❑Con las que se registran las
operaciones
TIPO
▪ RESULTADO❑Las cuentas que afectan al Estado
de Resultados por Naturaleza y Función
▪ NATURALEZA❑Cta. 71, 72. Las cuenta de
Costo/Gasto que generan destino. Excepto Cta. 69
▪ FUNCION❑Las cuentas del elemento 9. Cta. 69
PLAN DE CUENTAS
NIVEL
▪ GENERAL❑A 2 dígitos
▪ SUB TOTAL❑Las que acumulan importes de las
Cuentas de Nivel Registro
▪ REGISTRO❑Con las que se registran las
operaciones
TIPO
▪ ORDEN❑Las cuentas del Elemento 0
▪ MAYOR❑Las cuentas que solo llegan hasta el
Libro mayor 78, 79, C. Prod.
Plan de cuentas
ANÁLISIS
▪ NINGUNO❑Datos básicos: Glosa, Flujo de
Efectivo, Medio de Pago, Centro de Costos, Patri/Trib, Patri/Cnv
▪ BANCOS❑Datos adicionales: Doc, Ser. y Num.,
RUC, F/Docum, F/Diferido, Medio de Pago.
▪ DETALLE❑Datos adicionales: Doc, Ser. y Num.,
RUC, F/Docum.
ANÁLISIS POR DOCUMENTO
▪ DOCUMENTOS❑Acciones: Registrar, Cancelar❑Datos adicionales: Doc, Ser. y Num.,
RUC, F/Docum, F/Vencim❑Diferencia de cambio.
Plan de cuentas
CODIGOS DE BALANCE TRIBUTARIO
▪ C/Balan. 1❑Obligatorio. A, P, R, F
▪ Reclasif. 1❑A o P. Ctas. 104, 401.
CÓDIGOS DE BALANCE NIIF
▪ C/Balan. 2❑Obligatorio. A, P, N, R, F
▪ ResultadoSi la cuenta es de Tipo Resultado se debe llenar el código N… en C/Balan.2 y F… en Resultado
▪ Reclasif. 2❑A o P. Ctas. 104, 401.
Plan de cuentas
DESTINO AUTOMATICO
▪ Debe❑Cuenta de Naturaleza, Función o
Existencias.
▪ Haber❑Cuenta 78, 79 o variación
existencias
DESTINO DINÁMICO
▪ La misma cuenta puede generar destinos diferentes
▪ En el plan de cuentas NO TIENE destinos al debe y la haber
▪ Los destinos se controlan con los CENTROS DE COSTOS.
Plan de cuentas
Plan de cuentas Cuenta de cierre
▪ Obligatorio. ❑Cuentas Tipo Naturaleza
❑Cuentas Tipo Resultado
▪ El resto de cuentas no debe tener llenado ninguna cuenta de cierre
Consistencia de datos
• Utilitarios de ayuda directa al cuadre del Balance de Comprobación y Cierre de Período
Consistencia General
• La consistencia general permite encontrar errores comunes como: Asientos descuadrados, cuentas inexistentes, cuentas diferentes a nivel de registro, montos negativos. (inconsistencia identificada con MES, SUB DIARIO y NUMERO DE ASIENTO). Atención Inmediata.
• Muestra la relación de documentos cancelados que falta pasar diferencia de cambio.
Consistencia destino de cuentas
• La Consistencia Destino de Cuentas muestra las cuentas de gasto que no tienen destino en los asientos de diario
• La información está en el plan de cuentas.
Consistencia Plan de cuentas • La Consistencia Plan de Cuentas
muestra las cuentas de gasto que posiblemente no tengan destinodefinido en el plan de cuentas.
• El destino puede ser fijo en el plan de cuentas o dinámico a través de centro de costos.
Consistencia cuentas de cierre
• La Consistencia Cuentas de Cierre permite mostrar las cuentas de Tipo Naturaleza o Resultado que están sin sus correspondientes cuentas de cierre.
• Además muestra las cuentasque tienen cuenta de cierre no debiendo tenerlas.
CONSISTENCIA EE.FF.
• Utilitario de ayuda directa al cuadre de Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados
CONSISTENCIA EE.FF.
• Muestra la falencia o error de códigos de balance en las cuentasidentificadas por Tipo de Cuenta
• Evalúa el Formato SUNAT (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados por Función) y el Formato SMV (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados por Naturaleza y por Función)
• Solucionado las inconsistencias, ayudará a realizar el cuadre de los importes del EE.FF. con el balance de comprobación.
Cuentas por cobrar y por pagar
• DIFERENCIA DE CAMBIO• Saldos por redondeo
• Documentos Cancelados
• Documentos Pendientes
ANALISIS POR DOCUMENTOS
• Las cuentas contables que tiene las características de ANALISIS POR DOCUMENTO son las únicas a las que se le hace diferencia de cambio (aparte de las cuentas bancarias).
• Además esta característica es la que permite realizar Cancelaciones, es decir permite gestionar los pendientes de Cobranza / Pago, Amortizaciones y Cancelaciones
• Las cuentas de Análisis por Documento guardan internamente la Moneda de Registro y la Fecha de Vencimiento.
• Se debe definir al inicio. Después de registrar operaciones no se debe cambiar una cuenta como de Análisis de Documento.
SALDO FINANCIERO
• Todos los meses.
• Para operaciones en Soles y Dólares
• Puede modificarse el asiento.
DOCUMENTOS CANCELADOS
• Todos los meses
• Para operaciones en soles y dólares
•No se modifica el asiento.
SALDOS PENDIENTES
•No es obligatorio mensual
• Para operaciones en soles y dólares
•No se modifica el asiento.
1 2 3DIFERENCIA DE CAMBIO
SALDO FINANCIERO
•Operaciones en M.E. canceladas en M.N. y viceversa.
•Se considera Saldo Financiero a los saldos minúsculos (redondeo) en moneda original.
•Se muestran como Saldos Pendientes.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Que pasa si no REALIZO EL PROCEDIMIENTO DE A JUSTE DE SALDO FINANCIERO
EFECTO EN ANALISIS POR DOCUMENTOS
▪ Los Documentos Cancelados, por los saldos minúsculos (saldos financieros), seguirán mostrándose como Documentos Pendientes.
EFECTOS EN SALDOS DEL BALANCE DE COMPROBACION
▪ Los saldos mostrados en el balance de comprobación incluyen estos saldos minúsculos (saldos financieros).
DOCUMENTOS CANCELADOS
•Operaciones en M.E. o M.N. canceladas.
•Su saldo es CERO en la Moneda de Provisión.
•Se muestran como Cancelados.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Que pasa si no hago DIFERENCIA DE CAMBIO de documentos cancelados
EFECTO EN ANALISIS POR DOCUMENTOS - CANCELADOS
▪ Los saldos de Documentos Cancelados, mostrados en el Reporte de Análisis de Documentos, TIENEN SALDOS PENDIENTES por la diferencias de cambio que no han sido realizadas.
EFECTOS EN SALDOS DEL BALANCE DE COMPROBACION
▪ Incluye los saldos de Documentos Cancelados, por los SALDOS pendientes de Diferencia de Cambio.
▪ Efecto inmediato: Descuadre del asiento de apertura.
SALDOS PENDIENTES
•Operaciones en M.E. o M.N. que no han sido canceladas.
•Se muestran en saldo pendiente.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Que pasa si no hago DIFERENCIA DE CAMBIO de documentos pendientes
EFECTO EN ANALISIS POR DOCUMENTOS - PENDIENTES
▪ Los saldos de Documentos Pendientes mostrados en el Reporte de Análisis de Documentos no son correctos.
SALDOS EN BALANCE DE COMPROBACION
▪ Los saldos de Documentos Pendientes mostrados en el Balance de Comprobación no son correctos.
DIFERENCIA DE CAMBIOAnálisis bancos
DIF. CAMBIO BANCOS
• No es obligatorio mensual. Depende de la materialidad de las transacciones
• Para operaciones en soles y dólares
• No se modifica el asiento.
INGRESOS
US$
EGRESOS
US$
• Saldo Bancos
ME o MN
• Activo
• Pasivo
T.C. Cierre
• Al fin de mes/año
Saldo Ajustado
Fases del cierre contable
▪ Saldar las cuentas de ingresos y gastos del Estado de Resultados.
▪ Efectuar los asientos correspondientes a la participación de los trabajadores e Impuesto a la Renta, de corresponder para determinar el resultado del periodo.
▪ Efectuar las distribuciones del resultado que dispongan las normas societarias o estatutarias de la entidad.
▪ Cerrar las cuentas permanentes del Estado de Situación Financiera, cargando y abonando los saldos acreedores y deudores respectivamente.
SI EL RESULTADO ES GANANCIA
CTA DEBE HABER
8910001 100.00
8810001 100.00
**Por el Gasto del Impuesto a la Renta
CTA DEBE HABER
8810001 100.00
3712001 25.00
4017101 125.00
**Por el impuesto a la renta
CTA DEBE HABER
8910001 5,000.00
5911001 5,000.00
**Por el Resultado del Ejercicio
SI EL RESULTADO ES PERDIDA
CTA DEBE HABER
5921001 2,000.00
8920001 2,000.00
**Por la pérdida del ejercicio
• Creación del nuevo período
• Copia de tablas
• Asiento de apertura nuevo período
APERTURA NUEVO PERIODO CONTABLE
RECOMENDACIONES
▪NO DEJAR LAS COSAS PARA EL FINAL, REALIZAR TODOS LOS A JUSTES DE FORMA MENSUAL.
▪ IDENTIFICAR TODAS LAS CUENTAS DE ANALISIS DE DOCUMENTOS Y REALIZAR SU DIFERENCIA DE CAMBIO.