PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS NO FINANCIEROS NIIF
16 DESDE EL AMBITO DE LAS NIAS MARTHA FABIOLA LOZANO MARN. Cdigo
D6301811 DR. LUIS EDUARDO CANARIA. DOCENTE ASESOR ENSAYO DE GRADO
FACULTAD DECONTADURIA PBLICA FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA Bogot D.C, MARZO 2014 PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS NO FINANCIEROS NIIF 16 DESDE EL AMBITO
DE LAS NIAS MARTHA FABIOLA LOZANO MARN. Cdigo D6301811 ENSAYO DE
GRADO REQUISITO PARA OPTAR AL TITULO DE CONTADOR PUBLICO DR. LUIS
EDUARDO CANARIA. DOCENTE ASESOR ENSAYO DE GRADO FACULTAD
DECONTADURIA PBLICA FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA PROGRAMA DE
CONTADURIA PBLICA Bogot D.C, MARZO 2014 1 TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN
.....................................................................................................................
2 ABSTRACT
....................................................................................................................
3 PALABRAS CLAVES
.....................................................................................................
3 INTRODUCCION
...........................................................................................................
4 1.ESTNDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA.
................. 6 2.PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS
BAJO NIC 16. ..................... 7 2.1Plan de Auditora a la
Propiedad Planta y Equipo
.................................................... 7
2.2Conocimiento de la compaa: NIA 300-310-315.
................................................... 7
2.3Conocimiento de las polticas contables
................................................................. 8
2.4Conocimiento de las instalaciones
.......................................................................
10 2.5Conocimiento del control interno
........................................................................
11 2.6Planificacin del proceso de control.
....................................................................
12 2.7Toma fsica y etiquetado del Activo Fijo.
............................................................. 12
2.8Conciliacin contable.
........................................................................................
13 2.9Levantamiento de base de datos y migracin al sistema de la
compaa. .................. 13 3.ACTIVOS FIJOS- RECONOCIMIENTO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .............. 14 3.1Inspeccin fsica de
Propiedad Planta y Equipo
........................................................ 14
3.2Evidenciar el reconocimiento de las propiedades planta y equipo
............................... 14 3.3Evidenciar y diferenciar las
propiedades de inversin
................................................ 14 3.4Comprobar el
reconocimiento del coste inicial
......................................................... 15
4.NORMAINTERNACIONALDEAUDITORIA(NIA)540:AUDITORADE ESTIMACIONES
CONTABLES Y DEL VALOR RAZONABLE
...................................... 15 4.1 Auditoria aSaldos
Iniciales Activos Fijos
................................................................ 15
CONCLUSIONES
.........................................................................................................
21 2 Bibliografia
...................................................................................................................
22 Webgrafa
....................................................................................................................
22 3 RESUMEN
ConelfindedeterminarcomoauditarlosActivosFijosnofinancierosdeunacompaacuya
actividadcomercialeslaDistribucindeMaterialesElctricosparalaConstruccin,pretendo
establecerunprocedimientoquepermitaasegurarlarazonabilidaddelreconocimientodelos
Activos Fijos en el balance de adopcin por primera vez.
ElprocedimientosedesarrollabajoelmbitodelasNormasInternacionalesdeAuditoria,
asegurando un trabajo de calidad que cumpla con las buenas prcticas
de esta profesin. ABSTRACT In order to determine how to audit a
non-financial fixed assets of a company whose business is the
distribution of Electrical Construction Materials, I intend to
establish a procedure to ensure
thereasonablenessoftherecognitionoffixedassetsinthebalancesheetforthefirstadoption
time.
TheprocedureisunderthepurviewoftheInternationalStandardsonAuditing,ensuring
quality work that meets the best practices of the profession.
PALABRAS CLAVES Auditoria, Control, Procedimientos, Activos,
Normas, Aseguramiento. 4 INTRODUCCION El presente trabajo trata de
determinar el procedimientode auditora a seguir para auditarlos
activosfijosnofinancierosdeunacompaacomercializadoradematerialelctricoparala
construccin bajo NIC 16, desde el mbitoy aplicacin de las NIAS,de
tal manera que permita
asegurarlarazonabilidaddelreconocimientoenelbalancedeadopcinporprimeravez,bajo
NIIF16. Desarrollar un procedimiento adecuado de auditora que
aplique a lacompaa de acuerdo al desarrollo de su actividad
comercial, con el fin deejercer control adecuado sobre la
consistencia
enelreconocimientoylavaloracindelosactivos,siconsideramosquelosactivosfijosno
financierossonrecursoscontroladosporlasempresasdeloscualesesperanobtenerafuturo
beneficios econmicos. La vinculacin de un activo fijo al
patrimonio, sugiere el uso previsto del mismo, es recomendable
efectuarauditora a esta implementacin que asegure a las compaas
laefectivavaloracinasociadaalanaturalezadelactivoyqueefectivamentehayaquedado
contablemente bajo NIC 16 correctamente aplicada. Con el fin de
desarrollar unprocedimiento de auditoriade calidad, adecuado y
analtico que
seajustealaactividadeconmicadelacompaadistribuidoradematerialelctricoparala
construccin,meapoyoenlasNIAS1marcocomninternacionalparadesarrollarunabuena
prcticadelasmismas,considerandoparaestetrabajocomolasmsimportantesaaplicar,las
siguientes: NIA 300 plan de auditoria; 310 conocimiento del
negocio; NIA 315 comprensin del
enteysuambiente,evaluacindelriesgodeerroressignificativos,NIA330procedimientosde
auditoriapararesponderalosriesgosevaluados,NIA400evaluacindelriesgoycontrol
interno, NIA 510 primera auditoria saldos iniciales NIA 520
procedimientos analticos, NIA 540 auditoria de las estimaciones
contables, NIA 545 auditora de las mediciones a valores corrientes
y su exposicin, NIA 550partes relacionadas; NIA 710
comparativos.
1 Normas Internacionales de Auditora, el IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS o ISA en ingls), utilizado para
reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo
normas de contabilidad 5
ConlaaplicacindelasmencionadasNormasInternacionalesestndaresdeauditoria
emitidasporelcomitIASSB2alprocedimientodeauditora,pretendogarantizarlacalidad,
veracidad y confiabilidad de la auditora a los Activos Fijos bajo
NIIF16
2 Consejo de normas internacionales de auditora 6 1.ESTNDARES
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA.
Acontinuacinlosconceptos,loquesignificanyloquesonlasNormasInternacionalesde
informacin financiera. NIC (IAS3): Son normas internacionales de
informacin financiera de alta calidad orientadas
alinversorquesondegranimportanciaparalapresentacindelosEstadosFinancieros,el
objetivoprincipaleslauniformidadenlapresentacindelosmismos,sinimportarla
nacionalidaddequienlosestuvieseleyendo.ElorigendelasNICprovienedeEstadosUnidos
cuando nace APB4, este consejo emiti los primeros enunciados que
guiaron la presentacin de los estados financieros
NIIF(IFRS5):ConestasiglasedenominaahoralasllamadasanteriormenteNICson
emitidasporlaISAB,cambioquehizoel1deabrildel2001,estasnormashantenidogran
acogidadebidoaquesehanadaptadoalasnecesidadesdelospases,sinintervenirenlas
normas internas de cada uno de ellos. IASC6: Es el comit de
Estndares Contables Internacionales deinformacin Financiera,
fuefundado en junio de 1973, naci como resultado de un acuerdo por
los cuerpos de la contabilidad de varios pases incluido Estado
Unidos. IASB7:Es la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad,se constituy en el ao 2001para sustituir al IASC, es
un organismo independiente del sector privado que desarrolla,
amplia,aprueba y promueve el uso y aplicacin estricta de los
estndares internacionales de informacin
financierafuncionabajolasupervisindelaFundacindelComitdeNormasInternacionales
de Contabilidad (IASCF).
3. IAS International Accounting Standards 4 APB Accounting
Principales Board (consejo de principios de contabilidad) 5.IFRS
International Financial Reporting Standars. 6IASC International
Accountin StandardCommittee (Comit de Normas Internacionales de
Contabilidad) 7IASB International Accounting Standards Board 7
IFAC8 .Federacin Internacional de Contadores Pblicos, este
organismo es quien desarrolla todas las actividades profesionales
de los cuerpos de la contabilidad, fundada en 1977
FASB9:Consejodenormasdecontabilidadfinanciera,organismoquehatenidogran
incidencia en la profesin contable yque se encuentra vigente en
Estados Unidos. IFRIC10: Interpretacin de las NIIF 2.PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS BAJO NIC 16. 2.1 Plan de Auditora a la
Propiedad Planta y Equipo Los activos fijos son elementos
necesarios para el funcionamiento de una compaa y que no
sonconvertiblesenlquidoacortoplazo,sonrecursosquesetienenparalageneracinde
ingresoseneldesarrollodesuactividadeconmica,estosactivosrequierendeuncontrolque
permita conocer el valor real y la ubicacin de los mismos. El plan
de auditora que se propone va dirigido a lograr lo mencionado en el
prrafo anteriorapoyado en la aplicacin de la NIA 30011
2.2Conocimiento de la compaa: NIA 300-310-315.
Esdegranimportanciatenerunconocimientoyentendimientointegraldelacompaa,
interno y externo,esto contribuyey facilita la identificacin de
riesgos significativos. Para ello debemosconvenirunareuninconla
altagerencia, indagarenestaentrevistaparaconocersus objetivos,
estrategias y controles para minimizar el riesgo.
8 International Federation of accountants 9 (Financial
Accounting Standard Board) 10 International Financial Reporting
Standards Committee 11 El objetivo del auditor es planear la
auditora para que sta sea realizada de manera efectiva. 8 Se debe
realizar procedimientos analticos preliminares en este caso de los
activos fijos que es el objetivo de este trabajo, adems de esto
debemos documentarnos muy bien haciendo uso de la
informacintantointernacomoexterna,dentrodelainformacininternadebemossolicitarlas
polticascontablesyadministrativas,estatutos,manualesdeprocedimientos,actasdeasamblea
de accionistas, actas de Junta Directiva , actas de comits,
reportes de gestin de la gerencia a la
juntadirectivaydemsentidades,contratos,correspondenciaconentidadesdevigilanciay
control, certificado de cmara de comercio, intranet de la compaa,
pgina web, en cuanto a la
informacinexterna,sedebeindagarenbasesdedatos,revistas,diarios,portalesdebsqueda
web etc. 2.3Conocimiento de las polticas contables El objetivo de
las normas internacionales es lograr un cambio de criterio frente
alas polticas
contablesquehastaahorasehanvenidotratando.Laentidadcambiarunapolticacontable
slositalcambio:(a)serequiereporunaNIIF;o(b)llevaaquelosestadosfinancieros
suministreninformacinmsfiableyrelevantesobrelosefectosdelastransacciones,otros
eventos o condiciones que afecten a la situacin financiera, el
rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la
entidad12.Esta norma nos habla especficamente de la aplicacin por
primera vezdelaspolticascontables
enPropiedadPlantayEquipoynosindicaqueel procedimiento
debersertratadocomounarevaluacindeactivos13.Elmanualdelaspolticascontableses
elprimer pasopara el aseguramiento ycontrol de informacin
financiera14 a)Reconocimiento del costo
Laspolticasdeberndeterminarelmodelosobreelcualvaamedirelreconocimientodel
costo inicial si bajo el modelo de valor razonable o silo va a
medir bajo el modelo de costo.
12
Nic8ElobjetivodeestaNormaesprescribirloscriteriosparaseleccionarymodificarlaspolticascontables,ascomoeltratamiento
contableylainformacinarevelaracercadeloscambiosenlaspolticascontables,deloscambiosenlasestimacionescontablesydela
correccin de errores. 13 Nic 8 prrafo 17 14 Nia 720 A3-A11 9
b)Activos que duran ms de una ao y que se controlan de manera
individual
Sedeberevaluarloscriteriosbajoloscualessedeterminenlaspolticaslavidatilde
estosactivosfijos(vehculos,edificios,maquinaria)conelfindeverificarsisuestimacines
adecuada,entreotraslaadministracindeberestablecerenlaspolticasculesactivosrequerirn
revisin individual de su vida til de manera peridica. c)Activos que
duran ms de un ao y que se controlan de manera grupal Se deber
evaluar los criterios bajo los cuales se determin en las polticas
la vida til grupal de estos activos ( muebles de oficina, equipos
de cmputo, elementos de oficinaetc.) con el fin
deverificarsisuestimacinescorrecta,enlaspolticasestosactivosrequerirquesu
estimacinse establezcan para el grupo y no de manera individual.
d)Bienes que se consumenmenos de un ao una vez instalados y que por
tanto debern permanecer en inventario
Enlapolticasedeberrevisarelcriteriodelmanejodelasexistenciasdeestosbienes,el
procedimiento a seguir para identificar que corresponde a
inventario para la venta de su actividad comercial y que
corresponde a inventario de bienes que son activos fijos. El
procedimiento debe
serclaroparalaidentificacindeestosbienes,enlasempresascomercializadorasdematerial
elctricoesusualquesetenganenvitrinamquinasquenosonparalaventa,sonbienes
adquiridos para muestrario, es decir su uso es publicitario con el
fin de lograr ventas sobre de ese
productoejemplolmparasdesodioquerequierenduranteelaocambiosdeelementostales
como bombillos, balastos, etc. e)Elementos de baja cuanta: Las
polticas debern determinar elcriterio sobre el manejo de los
elementoscuyo costo de adquisicinse considere de baja cuanta, as
mismo determinar el monto mnimo.
10 f)Plaqueteo
Laspolticasdeberndeterminarqueactivostendrnplaquetaindividualyculessern
manejados con conteos regulares. g)Mantenimiento, reparaciones y
sustituciones regulares15:
Laspolticasdeberndeterminarloscriteriosquesemanejaransobreaquellosbienescuyos
elementos son de cambio frecuente debido a su uso. h)Mantenimiento,
reparaciones y sustituciones no frecuentes16
Las polticas debern determinar los criterios que se manejaran
sobre aquellos bienescuyos cambios no son frecuentes
(remodelaciones, eventos no esperados). i)Mtodo de depreciacin Las
polticas debern determinar el mtodo de depreciacin que se utilizar
para sus activos17 2.4Conocimiento de las instalaciones
Paraefectosdeunamejorcompresindelnegociodebemosefectuarunrecorridoporlas
instalaciones,esta visita es clave, es all donde vamos a tener
acceso a los locales e instalaciones
detodalacompaa,ademsdelcontactoconlosfuncionariosconloscualesmediante
entrevista vamos obteniendo informacin importante que nos ayudara
obtener el conocimiento
requeridoparalaauditoradelosactivosfijos,sedebetomaratentanotasobrelosquese
considera como inventario para la comercializacin de material
elctrico para la venta ysobre aquellos bienes que posee la compaa
para su uso en el desarrollo de la actividad comercial, al
15 Nic 16 prrafo 14 La entidad estar obligada a dar de baja el
importe en libros de una parte de un elemento de propiedades,planta
y equipo, siempre que esa parte haya sido sustituida y la entidad
haya incluido el costo de la sustitucin en el importe en libros de
la partida. 16 Nic 16 prrafos 13,43 y 70 17 Nic16 prrafos 60-62 11
realizarunaauditoradelosactivosfijosdeunacompaasedeberteneryobtenerun
conocimiento suficiente del negocio18y comprobar losquecumplan con
el criterio general del reconocimiento segn NIC 1619. 2.5
Conocimiento del control interno
Paraefectosdelograrunconocimientodelcontrolinternodelacompaadebemos
apoyarnos en laNIA 40020 Evaluacin del riesgoy control interno,
mediante el chequeo de los siguientes puntos:
Verificarsilastransaccionessonejecutadasdeacuerdoconlosprocedimientosypolticas
establecidos por la administracin.
18 Nia 310 El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que
significa un conocimiento del negocio
19NIC16prrafo7,aUnelementodepropiedades,plantayequiposereconocercomoactivosi,yslosi:(a)seaprobablequelaentidad
obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y (b)
el costo del elemento puede medirse con fiabilidad. 20Na 400
Establece normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidady de control internoy
sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin. 12 j)Verificar si existe
control y registro oportuno de la vida til y la depreciacin de los
activosen el monto correcto y en las cuentas apropiadas dentro del
periodo contable que
corresponde.k)Comprobarsielaccesoaactivosyregistrosespermitidoslodeacuerdoconlos
procedimientos ypolticas de la compaa. l)Comprobar si los activos
fijos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalosrazonablesmedianteconteosfsicosperidicosysisetomalaaccin
apropiada respecto de cualquier
diferencia.m)Verificarsisetienecontrolfsicodelactivoconociendosuubicacinyestadode
forma permanente.
n)Comprobarsilosregistroscontablescuentanconsoportes(facturas,documentos)y
autorizaciones dando cumplimiento a las polticas de la compaa.
o)Evaluarelambientedecontrol,lasactitudes,concienciayaccionesdedirectoresy
administracin,respectodeloscontrolesinternosquesetienenengeneralsobrelos
activos fijos p)Evaluar las acciones correctivasante la prdida y el
deterioro de los activos fijos.
q)Comprobarelaseguramientodelosactivosfijosmediantelarevisindeplizasde
seguros. 2.6Planificacin del proceso de control.
El paso iniciales evaluar la situacinactual de los activos
fijos, para ello requerimos: a)Lista del Inventario y fecha ms
reciente del mismo b)Identificar rea de responsabilidad del control
y manejo del mismo c)Evaluar el volumen y ubicacin de los activos
segn inventario d)Planificar el recurso humano para la ejecucin de
la auditora e)Definir cronograma de ejecucin. 2.7Toma fsica y
etiquetado del Activo Fijo. 13
Levantamientodebasededatos.Unavezplanificadoelprocesodecontrolseiniciaconla
toma fsica del activo de acuerdo a su sistema de identificacin, en
el dado caso que no se tenga determinado este sistema, se debe
asignar un cdigo, tambin se debe anotar el estado fsico del activo.
2.8Conciliacin contable.
En este proceso se debe relacionar el costo de adquisicin de los
activos con los documentos
queevidencialacompradelosmismos,surelacinconlosestadosfinancierosbajoNIC1621,
verificacindelascuentascontablesasignadaacadaactivo,anlisisdelactivofijo,detalledel
inventario.
2.9Levantamiento de base de datos y migracin al sistema de la
compaa.
Enestafasesedebergenerarlabasededatosconlainformacinrecopiladaduranteel
inventariofsicoyconciliadaparasuutilizacinduranteelprocesodemigracin,labasede
datosdebecontenerladescripcindelestadodelactivoydebecontenerlasiguiente
informacin: a)Cdigo de identificacin fsica b)Descripcin del equipo,
modelo y referencia c)Caractersticas del Activo Fijo d)Fecha y
costo de adquisicin e)Documento contable y nmero del registro
contable f)Ubicacin fsica g)Centro de costo contable (para el caso
de compaas que las manejen) h)Depreciacin anual y acumulada
i)Estado actual j)Vidatil estimada
21 Nic 16 prrafo 7 14 3. ACTIVOS FIJOS- RECONOCIMIENTO PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
Lapropiedad,plantayequipodeunacompaadebequedarcontabilizadaasucostoenel
reconocimiento inicial y posteriormente al costo menos cualquier
depreciacin acumulada y las prdidas por deterioro acumuladas. Si
existiere evidencia significativa de que el importe en libros
excede o por el contrario es menor al valor razonable menos los
costos se deber revisar el valor residual, elmtodo de depreciacin y
la tasa de depreciacin. Lasganancias o prdidas debern quedar
registradas en el estado de resultados. 3.1Inspeccin fsica de
Propiedad Planta y Equipo El reconocimiento Un elemento de
inmovilizado material se reconocer como activo cuando: (a) sea
probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo;
y(b)elcostedelactivoparalaentidadpuedaservaloradoconfiabilidad22.Sedeber
identificarculesdelaspropiedadessondeinversinquegeneranflujodeefectivoparala
compaa y cules son las que son utilizadas para el desarrollo normal
de la actividad econmica,
queigualmentegeneraingresosperoestosestninmersosenlaprestacindelserviciooen
la actividad productiva de la compaa. 3.2Evidenciar el
reconocimiento de las propiedades planta y equipo23
a.Es un activo fsico usado en la produccin de bienes y servicios
por ms de un periodo. b.Es un activo fsico usado para fines
administrativos por ms de un periodo. c.Es un activo fsicopara
obtener renta cuando el valor razonable de la propiedad de inversin
no pueda medirse de forma fiable debido a que su costo es demasiado
alto,costo-beneficio. 3.3Evidenciar y diferenciar las propiedades
de inversin24
22 Nic 16-7 23 Nic 16 prrafo 5 24 Nic 40 prrafo 7 15
a.Generanflujosdeefectivoqueseidentificanporquenoseobtienendelnormal
funcionamiento de su actividad econmica, son totalmente ajenos a
esta. b.El valor razonable se puede medir con fiabilidad, sin costo
o esfuerzo desproporcionado. 3.4Comprobar el reconocimiento del
coste inicial2526
a.Laspartidasdepropiedadplantayequiposemedirporsucostoenelmomentodesu
reconocimiento
inicial4.NORMAINTERNACIONALDEAUDITORIA(NIA)540:AUDITORADE
ESTIMACIONES CONTABLES Y DEL VALOR RAZONABLE
ElpropsitodeestaNormaInternacionaldeAuditora(NIA)esestablecernormasy
proporcionar lineamientos sobre la auditora de estimaciones
contables contenidas en los estados financieros27,siguiendo el
procedimiento establecido en esta norma pretendo obtener evidencia
suficienteyapropiadasobrelaveracidadyconfiabilidaddelossaldosinicialesenlosactivos
fijos bajo NIIF16. 4.1 Auditoria aSaldos Iniciales Activos Fijos
AcontinuacinserelacionansaldosdeactivosfijosdeunbalancedeunaEmpresa
Comercializadora de Materiales Elctricos para la Construccin y el
procedimiento de auditoria aplicando NIA 540 con el fin de
evidenciar la veracidad de la informacin. a)Edificaciones y
Terrenos:
ValorenLibrosa31dediciembre2013:$948.000.000segndetalledelosbienesrelacin
entregada por el departamento contable:
25 Nic 16 prrafo15 26 Nic 16 prrafo 30-31 27 Nia 540 prrafos
8-10 16 Tabla 1 Valor en Libros 31 diciembre 2013 Mes a Depreciar
Aos vida til estimada Fecha de Adquisicin Ubicacin del Activo
Proveedor Descripcin Del activo Costo Histrico Depreciacin Histrica
Acumulada 12031-mar-12 Casa los Rosales Concre-
desarrollosApto$220.000.000$-2.016.666 1732019-may-08 Casa Avda.
Caracas 64 23Julia Ins RojasCasas$85.089.600-$24.107.148
12019-may-08 Casa Avda. Caracas 64 23Julia Ins
RojasTerreno$142.910.400 Casa los Rosales Bien recibido como parte
de pago de una venta de material elctrico a una constructora, este
biense encuentra actualmente para la venta, se evidencia que cumple
con los siguientes requisitos: a.El activo est disponible para la
venta en sus condiciones actuales. b.La empresa ha iniciado su plan
de venta c.El activo se ofrece a un precio adecuado con su valor
razonable actual d.Se espera completar la venta dentro del ao
siguiente a la fecha de clasificacin del activo como disponible
para la venta. Tabla 2: Casa Los Rosales CuentaDetalleDbitoCrdito
150405Urbanos220.000.000 1121Propiedades de Inversin220.000.000
Valor de Adquisicin220.000.000 Depreciacin acumulada2.016.667 Valor
Contable 217.983.333 Vr razonable menos Costo de Venta 215.000.000
193.500.000 Deterioro 24.483.333 17 Tabla 3 Reclasificacin del
Activo DetalleDbitoCrdito Activo corriente Mantenido para la
venta193.500.000 Deterioro del vr de las inversiones 24.483.333
Depreciaciones acumuladas2.016.667 Inversiones en
terrenos44.000.000 Inversiones en construccin 176.000.000
Totales220.000.000220.000.000 a.Casa Avenida caracas: activo fsico
usado para fines administrativos por ms de un periodo. Tabla 4 Casa
Avenida Caracas CuentaConcepto DbitoCrdito151610Edificios
85.089.600159904Terrenos142.910.400159205Depreciacin
acumulada24.107.148 191008Valorizaciones 400.000.000381008Supervit
por Valorizaciones 400.000.000 3705Utilidades Retenidas203.892.852
Incorporar nuevamenteDbitoCrdito 151610Edificios 603.892.852
3705Utilidades Retenidas 603.892.852 Nota: Eliminando contra
utilidades retenidas b)Furgones: Valor en Libros a 31 de diciembre
2013: $ 45.990.000 segn detalle de los bienes entregada por el
departamento contable: Tabla 5: Valor en Libros a 31 de diciembre
2013 Mes a Depreciar Aos vida til estimada Fecha de Adquisicin
Ubicacin de Activo l Proveedor Descripcin Costo Histrico
Depreciacin Histrica Acumulada 23510-ene-11Bogot Comercializadora
homaz s.a.s Furgones 45.990.000, 17.629.500, 18 Furgn
Comercializadora HOMAZ S.A.S, De acuerdo a las polticas adoptadas
se decidi que se
depreciarana9aos.Elfurgnrelacionadoenlatabla5sehabaestimadounavidatilde5
aos,deloscualesyasehadepreciado1aoy11meses,sedebevalorarnuevamenteeste
activo y depreciar a lo establecido en laspolticas contables. Tabla
6: Furgn Comercializadora HOMAZ SAS DetalleValor a 23 meses Costo
Vehculo 45.990.000 Fiscal local(5) depreciacin histrica17.629.500
Contable IFRS (9)9.794.166 Exceso7.835.333 Tabla 7: Ajuste
Depreciacin diferida en exceso AjusteDbitoCrdito 159605Depre/
Diferida (Exceso)7.835.333 5150Gasto Depreciacin 7.835.333 Tabla 8:
CuentaConcepto DbitoCrdito154008Furgones
45.990.000159904Depreciacin acumulada17.629.500 159605Depre/
Diferida (Exceso)7.835.333 5150Gasto Depreciacin 7.835.333
3405Patrimonio 28.360.500 Totales 53.825.33353.825.333 Se tiene
estimado que el furgn requerir cambio de carrocera dentro de 5 aos,
se calcula que el valor del mismo ser el 10%del valor de la nueva
valoracin. 19 Tabla 8: Reclasificacin del Activo Cuenta
DetalleDbitoCrdito 154008Furgn32.576.250 154095Carrocera3.619.583
3405Patrimonio36.195.833 Totales 36.195.83336.195.833 Su
depreciacin durante los prximos 9 aos ser de la siguiente manera:
Tabla 9: Depreciacin Individual Depreciacin primero 5 aos Valor
Depreciacin anual Carrocera 3.619.583723.916 Furgn 32.576.250
3.619.583 Tabla 10: Depreciacin total Descripcin de la
cuentaDebeHaber Depreciacin Planta y Equipo 21.717.500 Depreciacin
acumulada Equipo Transporte21.717.500 Para los siguientes 4 aos, la
depreciacin anual del Furgn ser de$ 3.619.583.33 yse deber dar de
baja la carrocera antigua y depreciar la nueva de acuerdo al precio
de adquisicin. c)Maquinaria y Equipo:
ValorenLibrosa31dediciembre2013:$11.930.600segndetalledelosbienesrelacin
entregada por el departamento contable: Tabla 11: Mes a Depreciar
Aos vida til estimada Fecha de Adquisicin Ubicacin del Activo
Nombre del activo Costo Histrico Depreciacin Histrica 385
aos03-ene-07Almacn 01Maquina cuenta metros$ 11.930.600$ 8.251.998
20 Tabla 12: Detalle Valor Valor Valor de Adquisicin11.930.600
Depreciacin acumulada8.251.998 Valor Contable 3.678.602 Vr
razonable menos Costo de Venta8.000.0007.400.000 Valorizacin -
3.721.398 Tabla 13: DetalleDbitoCrdito 1520Maquinaria y
equipo7.400.0003705Utilidades retenidas 3.721.3981592Depreciaciones
acumuladas8.251.998 1520Propiedad Planta y equipo 11.930.600Totales
15.651.998 15.651.998Nota: Incorporar nuevamente
Segnpolticasdelacompaalasmquinasmedidorasdecablesedepreciana9aos,valor
anual de depreciacin $ 822.222 d)Muebles y Enseres:
ValorenLibrosa31dediciembre2013:$14.823,864segndetalledelosbienesrelacin
entregada por el departamento contable. La compaa decide venderlos
Muebles y Enseres por renovacin de los mismos. Tabla 14: Mes a
Depreciar Aos vida til estimada Fecha de Adquisicin Ubicacin del
Activo Nombre del activo Costo Histrico Depreciacin Histrica 5510
aos30-jun-08Almacn 01Muebles y Enseres 33.563.691 18.739.727 Tabla
15 DetalleValorValor Valor de Adquisicin 33.563.691
Menos Depreciacin Acumulada18.739.727 Valor Contable
14.823.964Precio de Venta 12.000.000 ,
Costos de venta2.000.000 Precio Neto de venta
10.000.000Prdida4.823.964 21 Tabla 16: DetalleDbitoCrdito
Depreciacin acumulada18.739.727 Bancos10.000.000Muebles y Enseres
33.563.691Totales 33.563.69133.563.691 CONCLUSIONES La presentacin
de la informacin financiera de una compaa bajo normas
internacionales debe construirse bajo la implementacin de prcticas
eficaces de Gobierno Corporativo y mecanismos de supervisin. La
implementacin de las NormasInternacionales de informacin Financiera
hace necesario que
losestadosfinancierospreparadosconformealasNIIFseanauditadossiguiendoNormas
InternacionalesdeAuditorayControldeCalidadqueasegurealascompaaslaefectiva
valoracin asociada a la naturaleza del activo. Las empresas van a
genera cambios en su estructura financiera y patrimonial de costos
y gastos,
siincrementansignificativamenteelimportedesuspropiedadesplantayequipo,yaquela
diferenciaentreelnuevoimporteenlibrosysubasefiscal,esunadiferenciaquedeberser
reconocidacomounpasivoporimpuestodiferido,generandocambiosimportantesenel
patrimoniodelascompaasquedebernseranalizadasyauditadasoportunamentepara
beneficio de las mismas. 22 Bibliografa
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