1 Aplicaţie privind întocmirea unui sistem de bugete periodice Întreprinderea ALFA realizează o gamă variată de produse, care se obţin prin asamblarea mai multor materii prime (unele fiind achiziţionate, altele fabricate de întreprindere). Pentru perioada de gestiune N, se doreşte elaborarea bugetelor periodice, fiind prevăzute următoarele date: Produsele prevăzute a se fabrica sunt P1 şi P2. Conform previziunilor, cantităţile ce se presupun a fi fabricate şi vândute în totalitate sunt: 30.000 buc. P1 şi 50.000 buc. P2. Bugetul producţiei Materiile prime necesare celor două produse sunt materia primă a şi b. Consumul specific de materii prime pe unitate de produs este: P1 = 5 buc. a + 3 buc. b, P2 = 6 buc. a + 2 buc. b. BUGETUL PRODUCŢIEI Produse Qf Materia primă a Materia primă b Consum specific pe unitatea de produs Consum specific total Consum specific pe unitatea de produs Consum specific total (buc.) (buc.) (buc.) (buc.) (buc.) 0 1 2 3 (1x2) 4 5 (1x4) P1 30.000 5 150.000 3 90.000 P2 50.000 6 300.000 2 100.000 Total - - 450.000 - 190.000 Bugetul cheltuielilor cu materiile prime directe Pentru determinarea Bugetului cheltuielilor cu materiile prime directe se vor avea în vedere datele din bugetul anterior şi costul unitar al materiilor prime, respectiv: - materia primă a se fabrică de către întreprindere, costul de producţie fiind de 5 lei; - materia primă b este achiziţionată de la furnizori, cost de achiziţie fiind de 10 lei. BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME Produse Materia primă a Materia primă b TOTAL Consum specific total Cost de producţi e unitar Valoare Consum specific total Cost de achiziţie unitar Valoare (buc) (lei/buc) (lei) (buc) (lei/buc) (lei) (lei) 0 1 2 3 4 5 6 7 P1 150.000 5 750.000 90.000 10 900.000 1.650.000 P2 300.000 5 1.500.000 100.000 10 1.000.000 2.500.000 Total 450.000 5 2.250.000 190.000 10 1.900.000 4.150.000
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
1
Aplicaţie privind întocmirea unui sistem de bugete periodice
Întreprinderea ALFA realizează o gamă variată de produse, care se obţin prin asamblarea
mai multor materii prime (unele fiind achiziţionate, altele fabricate de întreprindere). Pentru
perioada de gestiune N, se doreşte elaborarea bugetelor periodice, fiind prevăzute următoar ele
date:
Produsele prevăzute a se fabrica sunt P1 şi P2. Conform previziunilor, cantităţile ce se
presupun a fi fabricate şi vândute în totalitate sunt: 30.000 buc. P1 şi 50.000 buc. P2.
Bugetul producţiei
Materiile prime necesare celor două produse sunt materia primă a şi b. Consumul specific de
materii prime pe unitate de produs este: P1 = 5 buc. a + 3 buc. b, P2 = 6 buc. a + 2 buc. b.
Total 450.000 5 2.250.000 190.000 10 1.900.000 4.150.000
2
Bugetul cheltuielilor cu manopera directă
Întreprinderea cuprinde două secţii de bază: secţia I şi secţia II.
În prima secţie se realizează materia primă a pentru care sunt necesare cinci operaţii (debitare,
strunjire, frezare, tratare, control). În cea de-a doua secţie sunt asamblate produsele P1 şi P2,
pentru acestea fiind necesare trei operaţii (asamblare, reglare, control).
Determinarea cheltuielilor cu salariile directe pe unitatea de operaţii
CHELTUIELILE DIRECTE PE UNITATEA DE OPERAŢII
Secţia Piesa sau produsul
Operaţii Timpul normat Tariful de salarizare
pe oră Cheltuieli cu salariile
directe (ore/buc) (lei/oră) (lei/operaţie/buc)
0 1 2 3 4 5=3x4
Secţia I a
Debitare
Strunjire
Frezare
Tratare
Control
0,10
0,15
0,15
0,10
0,1
15,00
25,00
20,00
13,00
20,00
1.5
3.75
3
1.3
2
TOTAL - 11.55
Secţia II P1
Asamblare
Reglare
Control
0,20
0,10
0,15
20,00
15,00
10,00
4
1.5
1.5
TOTAL - 7
P2
Asamblare
Reglare
Control
0,20
0,10
0,15
20,00
15,00
10,00
4
1.5
1.5
TOTAL - 7
3
Determinarea cheltuielilor cu salariile directe şi contribuţiile aferente pe total producţie
CHELTUIELILE CU MANOPERA DIRECTĂ PE TOTAL PRODUCŢIE
Secţia Produse Qf Cheltuieli cu
salariile directe pe unitatea de produs
Total cheltuieli cu salariile
Total contribuţii aferente
salariilor Manoperă directă
(buc) (lei/buc) (lei) (lei) (lei)
0 1 2 3 4=2x3 5 = 4 x 16,5% 6 = 4 + 5
Secţia I P1 30.000 57.75 1.732.500 285.863 2.018.363
P2 50.000 69.3 3.465.000 571.725 4.036.725
- - Total 5.197.500 857.588 6.055.088
Secţia II P1 30.000 7 210.000 34.650 244.650
P2 50.000 7 350.000 57.750 407.750
- - Total 560.000 92.400 652.400
Total - - - 5.757.500 949.988 6.707.488
Determinarea cheltuielilor cu manopera directă pe unitatea de produs şi pe total
producţie
BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECTĂ PE UNITATEA DE PRODUS ŞI PE TOTAL PRODUCŢIE
Produse Qf Pe unitate de produs Pe total producţie
Cheltuieli cu salarii directe
Cheltuieli cu contribuţiile aferente
Cheltuieli cu salarii directe
Cheltuieli cu contribuţiile aferente
(buc) (lei/buc) (lei/buc) (lei) (lei) 0 1 2 3 4 5
P1 30.000 64.75 10.68 1.942.500 320.513
P2 50.000 76.3 12.58 3.815.000 629.475
Total - - - 5.757.500 949.988
4
Bugetul cheltuielilor pentru activitatea auxiliară
Pe lângă secţiile de producţie principale, funcţionează şi două secţii auxiliare de producţie: Atelierul de întreţinere şi re paraţii (AIR) şi Centrala
termică (CT).
AIR realizează o producţie totală de 5.000 om-ore, secţiile beneficiare de lucrări fiind:
Secţia I = 1.500 om-ore, Secţia II = 2.500 om-ore şi CT = 1.000 om-ore.
CT furnizează energie termică totală de 3.000 Gcal, secţiile beneficiare fiind:
Secţia I = 500 Gcal, Secţia II =750 Gcal şi Sectorul general de administraţie = 1.250 Gcal.
Având în vedere producţia livrată către secţiile beneficiare şi cunoscând totalul cheltuielilor pe feluri de cheltuieli (mate riale consumabile, materiale
de natura obiectelor de inventar, lucrări şi servicii executate de terţi, energie şi apă, salariile şi contribuţiile aferente, amortizarea imobilizărilor),
situaţia repartizării cheltuielilor secţiilor auxiliare se prezintă astfel:
BUGETUL CHELTUIELILOR SECŢIEI AUXILIARE ATELIERUL DE ÎNTREŢINERE ŞI REPARAŢII
TOTAL general 121.000 183.000 186.000 25.000 86.000 269.000 43.285 148.350 1.061.635
7
Bugetul cheltuielilor generale de administraţie Cheltuielile generale de administraţie sunt evidenţiate pe grupe de cheltuieli (cheltuieli cu protecţia muncii, cu protecţia mediului şi cheltuieli
Total 25.000 3.500 10.500 0 3.200 50.000 11.250 9.350 112.800
9
Bugetul general al cheltuielilor de exploatare
Bugetele întocmite anterior sunt centralizate în Bugetul general al cheltuielilor de exploatare, cheltuielile fiind delimitate pe feluri de cheltuieli:
materii prime şi materiale directe, materiale consumabile, manoperă directă, materiale de natura obiectelor de inventar, ener gie şi apă, lucrări şi
servicii executate de terţi, amortizarea imobilizărilor.