PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINALCONCEPTO:Se refiere al inventario de artculos terminados para su venta, dado que puede considerarse que en de materias primas y otros materiales son parte del presupuesto de compras de artculos terminados, adems de que el proceso no es practico determinarlo sino solo para su efecto en la proyeccin del costo de produccin de los artculos vendidos
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL: - El Presupuesto de Inventarios Finales tanto de productos finales como de materias primas es fundamental ya que a partir de estos se tendra que formular el presupuesto del ao 20XX por ejemplo, as como tambin forma parte de los estados financieros bsicos a proyectar del ao presupuestado. Como ya hemos advertido el manejo de inventarios tanto de productos terminados como de materias primas obedece a polticas de la administracin de la empresa, obviamente pues considerando los aspectos expuestos con anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del caso el Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/ 114,520 y el de materias primas es de S/ 11,650 (cuadros 6 y 6-A).
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de produccin determina el nmero de unidades por cadaproductoa fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a travs de niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios esperados.Debe existir unequilibrioentre ventas, inventarios y produccin para que el presupuesto cumpla con el objetivo de proveer losbienesoserviciosen condiciones ptimas de cantidades y costos.Importancia:
El presupuesto de produccin es importante ya que constituye la base sobre la cual se elaboran los dems presupuestos operativos, tales como los presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacin. De esta forma, este presupuesto permite determinar cules sern los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la fabricacin del producto,
Objetivos:
a. Presentar los criterios generales en que se basa el planeamiento de la produccinb. Describir como se programa la produccin de los diferentes tems.c. Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas decisiones atinentes al campo fabril.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL.
Presentar los criterios generales en que se basa el planeamiento de la produccin, ya que sin excepcin todas las polticas fabriles instauradas consultan las expectativas mercantiles, representan herramientas de apoyo al logro de los objetivos asociados con la productividad y la rentabilidad y constituyen soportes de los pronsticos presupuestales
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Describir como se programa la produccin de los diferentes tems. Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas decisiones atinentes al campo fabril.
o Prdidas por siniestros o roboso Prdida de la demanda.o Polticas de devolucin.
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMACONCEPTO Este presupuesto especca las cantidades planicadas de toda clase de materia prima, reflejada por perodo, producto y centrosderesponsabilidad,misma que se va a requerir para la produccin planicada. Se debe de observar: Requerimientos de materia prima Niveles de inventarios Compras planificadas Lamateria primaes un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos de los productos fabricados, por esta razn la elaboracin del presupuesto de materia prima tiene como objetivo determinar las necesidades de materia prima con un nivel adecuado de inventarios y una razonable compra de la materia prima.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.Importancia:
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal b. Facilita la organizacin del Departamento de Personal y toda la empresac. Ayuda a planificar los requerimientos financierosd. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitude. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo.f. Permite controlar este importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzos de la persona.
Objetivos:
a. Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesario para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto.b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido, para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada.d. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto de Caja, debido que este elemento tiene que pagarse en efectivo.e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.
EjemplosPresupuesto de produccin:CHOMP SAA
presupuesto de produccin
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
1trimestre2trimestre3trimestre4trimestretotal
ventas esperadas16001400180016006400
(+)inventario final140180160200200
necesidades totales17401580196018006600
(-)inventario inicial160140180160160
unidades a producir15801440178016406440
Presupuesto de materia prima:ALABAMA EIRL
presupuesto de materia prima
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
1trimestre2trimestre3trimestre4trimestretotal
unidades a producir15801440178016406440
material por unidad66666
total material9480864010680984038640
(+)inventario final432534492500500
necesidad total99129174111721034039140
(-)inventario inicial474432534492474
material a comprar469844225298492819346
precio unitario44444
costo de la compra1879217688211921971277384
Presupuesto de mano de obra:NENE MALO SAC
presupuesto de mano de obra
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
1trimestre2trimestre3trimestre4trimestretotal
unidades a producir15801440178016406440
horas mano de obra1010101010
horas totales1580014400178001640064400
costo por hora1515151515
costo total MOD237000216000267000246000966000
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin:COMPAA DUNAS SAC
presupuesto de mano de obra
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
1trimestre2trimestre3trimestre4trimestretotal
horas de mano de obra1580014400178001640064400
tasa variable CIF44444
costos indirectos63200576007120065600257600
CIF fijos1200012000120001200048000
total costos indirectos75200696008320077600305600
(-) depreciacin1000010000100001000040000
desembolso de caja65200596007320067600265600
EMPRESA INDUSTRIAL KAMUN S.AEl contador Mario Guerra. Gerente financiero de la empresa industrial KAMUN S.A Ha preparado sus planes para elaborar sus presupuestos del ao 2013 y ha reunido los siguientes datos:
InventarioHistricoUnidades requeridas
MATERIA PRIMA01.01.201331.12.2013
libras5500040000
galones67008000
unidades 1950015000
pies250010000
PRODUCTOS TERMINADOS
B 12003800
P64005000
I40008000
PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES)
B 15000
P40000
I1000
USO DE MATERIA PRIMABPI
A215
B 5-3
C-31
D34-
ANLISIS DE OPERACIN DE TRABAJO EN HORAS
BPI
Dpto. n 1(S/ 8.00 /hr)231
Dpto. n 2(S/ 8.20 /hr)143
PRECIO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
A2.50libra
B 4.00galn
C0.50cada unidad
D1.00pies
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN UNIDADES
BPI
presupuesto de ventas150004000025000
(+) inventario final de productos terminados380050008000
total188004500033000
(-) inventario inicial de productos terminados120064004000
n de unidades producidas176003860029000
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA LIBRAScantidadprecio de compraimporte
B 17800 X 2 =35200
P 38600 X 1 =38600
I 29000 X 5 =145000
218800x2.50=547000
MATERIA PRIMA GALONES
B 17800 X 5 =88000
P 38600 X - =-
I 29000 X 3 =87000
175000x4.00=700000
MATERIA PRIMA UNIDADES
B 17800 X - =-
P 38600 X 3 =115800
I 29000 X 1 =29000
144800x0.50=72400
MATERIA PRIMA PIE
B 17800 X 3 =52800
P 38600 X 4 =154400
I 29000 X - =-
207200x1.00=207200
1526600
presupuesto de compra de materia prima
librasgalones unidadespie
consumo de materia prima218800175000144800207200
(+) inventario final de materia prima4000080001500010000
258800183000159800217200
(-) inventario inicial de materia prima550006700195002500
nmero de unidades compradas203800176300140300214700
(x) costo2.504.000.501.00
50950070520070150214700
presupuesto de mano de obra
departamento n 1horas x horaimporte
B 17600 x 2 =35200
P 38600 x 3 = 115800
I 29000 x 3 =29000
UNIDADES PRODUCIDAS180000x8.00=1440000
departamento n 1
B 17600 x 1 =17600
P 38600 x 4 =154400
I 29000 x 3 =87000
UNIDADES PRODUCIDAS259000x8.20=2123800
total3563800
PRESUPUESTO FLEXIBLE CONCEPTOSon los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo presupuestario moderno.
OBJETIVO
Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.
IMPORTANCIAEl presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando informacin proyectada para distintos volmenes de las variables crticas, especialmente las que constituyen una restriccin o factor condicionante. Su caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro esttico que supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con varios niveles de operacin para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado, dado por el nivel mximo de actividad de la empresa