Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017 y Multianual 2017-2021 1 Presupuesto de Ingresos PRESUPUESTO DE INGRESOS El Presupuesto General de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2017, asciende a la cantidad de Q76,989.5 millones, el cual fue estimado utilizando las variables macroeconómicas proporcionadas por el Banco de Guatemala, que resumen el comportamiento esperado de la economía y con base a la tendencia histórica de la recaudación. La integración de este para 2017 es de 75.3 por ciento con ingresos tributarios, 17.1 por ciento con recursos obtenidos a través del endeudamiento interno y externo y 7.6 por ciento con el resto de las cuentas. CUADRO 1 ADMINISTRACIÓN CENTRAL ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS SEGÚN EL CLASIFICADOR ECONÓMICO DE LOS RECURSOS (Montos en Millones de Quetzales) DESCRIPCIÓN APROBADO 2017 MONTO ESTRUCTURA % TOTAL : 76,989.5 100.0 Ingresos Corrientes 62,375.3 81.0 Ingresos Tributarios 57,994.8 75.3 Contribuciones a la Seguridad Social 2,490.6 3.2 Ingresos no Tributarios 603.1 0.8 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública 443.3 0.6 Rentas de la Propiedad 251.8 0.3 Transferencias Corrientes 591.8 0.8 Recursos de Capital 4.9 0.01 Recuperación de Préstamos de Largo Plazo 4.9 0.01 Fuentes Financieras 14,609.3 19.0 Disminución de Otros Activos Financieros 1,485.0 1.9 Colocación de Obligaciones de Deuda a Largo Plazo 10,543.5 13.7 Obtención de Préstamos a Largo Plazo 2,580.7 3.4 Fuente: Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin). Nota: Pueden existir diferencias por redondeo. Para 2017, los ingresos tributarios estimados, no incluyen la devolución y la compensación de las retenciones del crédito fiscal al sector exportador, según lo establece el Artículo 23 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado. En cuanto a los ingresos no tributarios 1 , se estima asciendan a Q4,380.5 millones, donde Q967.8 millones corresponden a ingresos que las instituciones públicas perciben, adicionalmente se contempla el ingreso de la Unidad para el Desarrollo de Vivienda Popular (Udevipo) por Q4.9 millones de la recuperación de cartera, como recursos de capital. 1 Los ingresos no tributarios están conformados por los derechos, tasas, arrendamientos de edificios, equipo e instalaciones, multas, intereses por mora, otros ingresos no tributarios, extinción de dominio, contribuciones a la seguridad y previsión social, venta de bienes y servicios de la administración pública, rentas de la propiedad y donaciones.
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Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017 y Multianual 2017-2021 1
1
Presupuesto de Ingresos
PRESUPUESTO DE INGRESOS
El Presupuesto General de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2017, asciende a la cantidad de
Q76,989.5 millones, el cual fue estimado utilizando las variables macroeconómicas proporcionadas por
el Banco de Guatemala, que resumen el comportamiento esperado de la economía y con base a la
tendencia histórica de la recaudación. La integración de este para 2017 es de 75.3 por ciento con
ingresos tributarios, 17.1 por ciento con recursos obtenidos a través del endeudamiento interno y
externo y 7.6 por ciento con el resto de las cuentas.
CUADRO 1
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
SEGÚN EL CLASIFICADOR ECONÓMICO DE LOS RECURSOS
(Montos en Millones de Quetzales)
DESCRIPCIÓN
APROBADO 2017
MONTO ESTRUCTURA
%
TOTAL : 76,989.5 100.0
Ingresos Corrientes 62,375.3 81.0
Ingresos Tributarios 57,994.8 75.3
Contribuciones a la Seguridad Social 2,490.6 3.2
Ingresos no Tributarios 603.1 0.8
Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública 443.3 0.6
Rentas de la Propiedad 251.8 0.3
Transferencias Corrientes 591.8 0.8
Recursos de Capital 4.9 0.01
Recuperación de Préstamos de Largo Plazo 4.9 0.01
Fuentes Financieras 14,609.3 19.0
Disminución de Otros Activos Financieros 1,485.0 1.9
Colocación de Obligaciones de Deuda a Largo Plazo 10,543.5 13.7
Obtención de Préstamos a Largo Plazo 2,580.7 3.4
Fuente: Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin). Nota: Pueden existir diferencias por redondeo.
Para 2017, los ingresos tributarios estimados, no incluyen la devolución y la compensación de las
retenciones del crédito fiscal al sector exportador, según lo establece el Artículo 23 del Decreto
Número 27-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado.
En cuanto a los ingresos no tributarios1, se estima asciendan a Q4,380.5 millones, donde Q967.8
millones corresponden a ingresos que las instituciones públicas perciben, adicionalmente se contempla
el ingreso de la Unidad para el Desarrollo de Vivienda Popular (Udevipo) por Q4.9 millones de la
recuperación de cartera, como recursos de capital.
1 Los ingresos no tributarios están conformados por los derechos, tasas, arrendamientos de edificios, equipo e instalaciones, multas, intereses por mora, otros
ingresos no tributarios, extinción de dominio, contribuciones a la seguridad y previsión social, venta de bienes y servicios de la administración pública,
rentas de la propiedad y donaciones.
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017 y Multianual 2017-2021
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Presupuesto de Ingresos
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En este contexto, se espera que los ingresos corrientes de la Administración Central asciendan a
Q62,375.3 millones, equivalentes a un 11.2 por ciento del Producto Interno Bruto, que aunado a la
captación de ingresos de capital, alcanza una disponibilidad de ingresos totales de Q62,380.2 millones.
Las fuentes financieras asignadas para el
ejercicio fiscal 2017 ascienden a la cantidad
de Q14,609.3 millones, conformados por
endeudamiento público externo en Q2,580.7
millones, de los cuales Q561.5 millones
corresponden a un préstamo sectorial; y,
colocaciones de bonos del tesoro por
Q10,543.5 millones. Asimismo, se incluyen
recursos de la disminución de otros activos
financieros (saldos de caja) por Q1,485.0
millones, de los cuales Q5.0 millones
pertenecen a disminución de caja y bancos de
bonos internos (Decreto Número 85-2005),
Q330.0 millones que constituyen
disminución de caja y bancos de ingresos
propios y Q1,150.0 millones de saldos de
caja de ingresos corrientes.
La relación de los ingresos tributarios, como
lo muestra la gráfica 1, en el caso de la meta
esperada de recaudación los años 2012 y
2013 son los que muestran una variación
mayor de 4.5 por ciento con respecto a los
años anteriores (4.8 y 6.8 por ciento respectivamente); de los 7 años analizados se puede observar que
sólo en 2011 se logró superar el monto programado de Q38,789.9 millones en 2.1 por ciento; para el
resto de años la brecha se acrecienta hasta llegar a 2015 en donde esta diferencia registra la caída más
alta desde 2007 con 5.8 por ciento. Esto ha provocado que la utilización de este recurso sea cada vez
más limitada para generar el total de servicios y bienes requeridos por la población.
Bajo este escenario, los impuestos que tienen mayor contribución para 2017, es el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) con un 43.7 por ciento del total de los ingresos tributarios, el cual para 2015 tuvo una
disminución del 2.1 por ciento respecto al 2010, y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) con 33.8 por ciento
de contribución, que caso contrario del IVA, ha tenido un aumento de 5.6 por ciento comparado al
2010. Por lo anteriormente descrito, el Estado ha tomado medidas para aumentar la recaudación
tributaria y agenciarse paulatinamente de los recursos necesarios para permitir atender las necesidades
de la población.
Adicionalmente, el Estado cuenta con ingresos no tributarios, de capital y otros, los cuales presentan
una participación constante entre 2010 a 2016 de 6.1 por ciento, tanto los ingresos tributarios con una
representación de 75.8 por ciento, se encuentran restringidos por los mandatos constitucionales y leyes
tributarias u ordinarias, las cuales fijan un destino específico de estos recursos destinados a
instituciones o programas en particular, limitando de esta forma su utilización; por lo que se hace
Fuente: Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin).
GRÁFICA 1
COMPARACIÓN META Y RECAUDACIÓN INGRESOS
TRIBUTARIOS
PERÍODO 2010-2016
(Cifras en Miles de Millones de Quetzales)
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017 y Multianual 2017-2021 3
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Presupuesto de Ingresos
imperante el uso de otras fuentes de financiamiento como: los préstamos externos, las donaciones y la
colocación de bonos del tesoro; los cuales permiten dar respuesta a los compromisos adquiridos.
Como se puede observar en la gráfica 2 el
comportamiento de los ingresos no
tributarios y otros, con respecto a lo
programado cada año se ha visto
menguado en un 22.0 por ciento en
promedio durante los últimos 7 años; sin
embargo, esta brecha año con año se ha
reducido.
En lo que respecta al crédito externo,
como se mencionó anteriormente, cada
préstamo tiene la característica que se
encuentra orientado a un objetivo
determinado, de conformidad con el
contrato suscrito con el gobierno u
organismo financiador y el decreto del
Congreso de la República de Guatemala
que lo aprueba; por consiguiente, los
recursos no pueden ser destinados a otros
fines. Adicionalmente, en el ámbito del
crédito interno a partir de 2012, la emisión y colocación de bonos del tesoro es semiestandarizada2.
El cuadro siguiente, contiene el detalle de los ingresos que espera percibir la Administración Central en
10 Impuesto sobre la renta 18,770,910,000 19,579,600,000
11 De empresas 13,192,659,000 13,600,800,000
12 Sobre las personas naturales 1,465,851,000 1,511,200,000
15 De solidaridad 4,112,400,000 4,467,600,000
2 La semiestandarización consiste en la creación de series y emisiones de títulos por fecha de vencimiento y cupón preestablecido (misma tasa de interés),
con valores similares y se expresan mediante valores faciales de Q10.0 mil, Q100.0 mil, Q1.0 millón y Q10.0 millones, caso contrario de la
estandarización que se basa en idénticas condiciones, como la fecha de emisión, el valor facial y la periodicidad.
Fuente: Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin).
*Datos de recaudación al 30 de junio 2016.
GRÁFICA 2
COMPARACIÓN DE ASIGNADO Y PERCEPCIÓN DE INGRESOS
NO TRIBUTARIOS Y OTROS INGRESOS*
PERÍODO 2010-2016
(Cifras en Miles de Millones de Quetzales)
Fuente: Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin).
Otros Ingresos; Contribuciones a la Seguridad y Previsión social, Rentas de la
Propiedad, Venta de bienes y Servicios, entre otros.
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017 y Multianual 2017-2021
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Presupuesto de Ingresos
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DESCRIPCIÓN APROBADO
2016 (*)
APROBADO
2017
30 Impuesto sobre el patrimonio 18,100,000 24,700,000
31 Sobre la tenencia de patrimonio 1,629,000 2,223,000
32 Sobre transferencias onerosas de patrimonio 181,000 247,000
33 Sobre transferencias gratuitas de patrimonio 16,290,000 22,230,000
90 Otros impuestos directos 750,000,000 1,400,000,000
91 Impuestos varios directos 750,000,000 1,400,000,000