Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET Pagina 1 di 58 Francesco Merisio Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO Facoltà di Economia Programmazione e controllo prof. Francesco Merisio IL PROCESSO DI BUDGET
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Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO
Facoltà di Economia
Programmazione e controllo
prof. Francesco Merisio
IL PROCESSO DI BUDGET
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IL PROCESSO DI BUDGET IN AZIENDA
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IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
Definizione
obiettivi
Programmaz.
strategica
Formulazione
del budgetControllo Incentivazione
Direzione generale
(pianificazione)
Prima Linea
(pianificazione dei
centri di profitto)
Funzione
(programmi operativi,
strategie funzionali)
Fasi del processo
Livelli di strategia
Fonte: P. Lorange
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IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(definizione obiettivi)
1a fase (top-down)
il vertice direttivo diffonde ai livelli inferiori della
struttura gli obiettivi da raggiungere e indica le
politiche e gli strumenti da adottare
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IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(formulazione del budget)
2a fase (bottom-up)
I livelli inferiori predispongono, sulla base degli
obiettivi assegnati e delle risorse disponibili, i
budget operativi
questi ultimi vengono collegati tra loro, consolidati
in un budget aziendale unico che viene sottoposto
all’approvazione del vertice
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IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(approvazione e diffusione del budget)
3a fase (top-down)
se il vertice direttivo approva il budget aziendale,
lo ritrasmette lungo la scala gerarchica alle unità
che saranno responsabili dei singoli budget
se non lo approva, chiede delle modifiche ai
responsabili dei livelli inferiori ed inizia così un
nuovo ciclo
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LA DIMENSIONE ITERATIVA DEL BUDGET
FISSAZIONE DIFISSAZIONE DI
LINEE GUIDA
E’ FATTIBILE REVISIONE
REVISIONE
REVISIONE
PRESENTAZIONE PRESENTAZIONE
PROPOSTE DELLA LINEA
ANALISI PROPOSTEANALISI PROPOSTE
(CONTROLLER)
E’ IN LINEA CON
GUIDA
E’ IN LINEA CON
LE LINEE
GUIDA
REVISIONE PROPOSTEREVISIONE PROPOSTE
(TOP MANAGEMENT)
ACCETTABILE
E’
ACCETTABILE
APPROVAZIONE E APPROVAZIONE E
IMPLEMENTAZIONE
NO
NO
SI
SI
SI
NO
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I BUDGET OPERATIVI
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I BUDGET OPERATIVI: DEFINIZIONE
DEFINISCONO I COMPONENTI POSITIVI E
NEGATIVI DI REDDITO RELATIVI AI PRESCELTI
PROGRAMMI D’AZIONE
CONSENTONO LA PREVISIONE DEL
“RISULTATO ECONOMICO”
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IL BUDGET
DELL’AREA COMMERCIALE
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BUDGET COMMERCIALE: CONTESTO DI RIFERIMENTO
OBIETTIVI
AZIENDALI
COMMERCIALE
BUDGET
COMMERCIALE
CONDIZIONI
DI MERCATO
RISORSE
DISPONIBILI
PIANI STRATEGICI
DI MARKETING
PIANI OPERATIVI
DI MARKETING
BUDGET
COMMERCIALE
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LA STRUTTURA DEL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE
COMPONENTI POSITIVI
DEL REDDITO
COMPONENTI NEGATIVI
DEL REDDITO
BUDGET DELLE
VENDITE
BUDGET DEI COSTI
DISCREZIONALI
BUDGET DEI COSTI
INDIRETTI COMMERCIALI
BUDGET DEI COSTI
DI VENDITA
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IL BUDGET DELLE VENDITE
DETERMINAZIONE DELLE
QUANTITA’ FISICHE
DI PRODUZIONE DA COLLOCARE SUL MERCATO
1. E’ L’INPUT DI TUTTO IL PROCESSO DI BUDGET
2. RISPETTO AD ALTRI PIANI DIPENDE MAGGIORMENTE DA
VARIABILI ESTERNE, NON SEMPRE DOMINABILI
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LE DETERMINANTI IL BUDGET DELLE VENDITE
EVOLUZIONE
STORICA DELLE
VENDITE
PREVISIONI
SULL’EVOLUZIONE
DEL MERCATO
STRATEGIA
COMPETITIVA
BUDGET DELLE VENDITE
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IL BUDGET DEI RICAVI
VALORIZZAZIONE DELLE QUANTITA’ FISICHE ESPRESSE NEL
BUDGET DELLE VENDITE ATTRAVERSO IL PREZZO DI VENDITA
DETERMINAZIONE DEL RAPPORTO OTTIMALE PREZZO-QUANTITA’
FISICA CHE CONSENTA IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI
AZIENDALI
RISOLUZIONE DI DIVERSI PROBLEMI: Es. scelta del mix di prodotti,
decisione di intervenire sul prezzo per aumentare le vendite, etc.
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IL BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI
RIGUARDA LA DETERMINAZIONE DEI COSTI DI NATURA
COMMERCIALE, QUALI AD ESEMPIO:
-STIPENDI E PROVVIGIONI DEL PERSONALE DI VENDITA (VENDITORI