PRESENTADO POR: KAREN DAHANA ORJUELA MATEUS ID: 435594

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INFORME PRÁCTICA EMPRESARIAL EN APOYO A LA REVISIÓN DE CUENTAS

DE ENTIDADES PÚBLICAS DEL DEPARTAMENTO DEL TOLIMA

PRESENTADO POR:

KAREN DAHANA ORJUELA MATEUS

ID: 435594

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE IBAGUE

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

IBAGUÉ

2018

http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/













INFORME PRÁCTICA EMPRESARIAL EN APOYO A LA REVISIÓN DE CUENTAS

DE ENTIDADES PÚBLICAS DEL DEPARTAMENTO DEL TOLIMA

PRESENTADO POR:

KAREN DAHANA ORJUELA MATEUS

ID: 435594

Práctica profesional como trabajo de grado para optar el título de contador púbico

CORDINADORA PRÁCTICA

LILIANA PATRICIA CAMARGO CONDE

ASESOR TÉCNICO

GERSON LUIS VILLALBA RAMIREZ

ASESORA METODOLÓGICA

LUDIVIA HERNANDEZ AROS

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE IBAGUÉ

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

IBAGUÉ

2019














Contenido Introducción .................................................................................................................................. 4

Objetivos ....................................................................................................................................... 5

Marco referencial .......................................................................................................................... 6

Marco teórico ............................................................................................................................ 6

Marco contextual ..................................................................................................................... 12

Marco legal .............................................................................................................................. 13

Resultados ................................................................................................................................... 15

2.1. Apoyo al área de control fiscal y medio ambiente en el proceso de revisión y rendición de

cuentas, en los 12 municipios asignados del departamento del Tolima..................................... 15

2.2. Analizar y comparar la información de las cuentas bancarias, ejecución de ingresos y gastos,

cubrimiento de las pólizas, mapa de riesgos, publicación de contratación reportadas por los

entes de control ....................................................................................................................... 17

2.3. Apoyar en la preparación del informe fiscal y financiero, de las 11 entidades de servicios

públicos. .................................................................................................................................. 28














Introducción

A continuación se presenta el resultado de los objetivos alcanzados, iniciando con la

explicación de las plataformas que utiliza la Contraloría Departamental para el cotejo de

información como el SIA, SIA OBSERVA, CHIP, SECOP y los formatos que se utilizan

para la conformación de los informes preliminares y finales de cada una de las entidades

asignadas con sus respectivo análisis en general de los hallazgos relevantes encontrados en

el proceso de revisión de cuentas de las empresas de servicios públicos del departamento del

Tolima. En el tiempo de ejecución de las prácticas empresariales se contribuyó con el

desarrollo de papeles de trabajo, informes preliminares, controversias para llegar a la

realización del informe final que son explicados y analizados al transcurso del desarrollo del

trabajo.

Tomando de referencia lo estipulado en el acuerdo 219 del 27 de octubre de 2014, que

reglamenta las modalidades de trabajo de grado como requisito para optar títulos académicos

en los programas de grado de la Universidad Cooperativa de Colombia, el artículo 3 del

presente acuerdo establece la práctica social, empresarial y solidaria como modalidad de

grado. Por consíguete el trabajo elaborado es basado en el apoyo atribuido al área de la

dirección técnica de control fiscal y medio ambiente de la Contraloría Departamental de

Tolima para la revisión de la cuenta anual de las empresas de servicios públicos de los

municipios de Armero Guayabal, Fresno, Guamo, Natagaima, Herveo, Purificación,

Roncesvalles, Líbano, Coyaima, San Antonio y Venadillo.














Objetivos

Objetivo general

Acompañar en el proceso de revisión de cuentas vigencia 2017 y elaboración de informe

fiscal de las entidades de servicios públicos de Fresno, Guamo, Roncesvalles, Líbano,

Natagaima, Purificación, San Antonio, Venadillo, Coyaima, Armero Guayabal, Herveo.

Objetivos específicos

Apoyar el área de control fiscal y medio ambiente en el proceso de revisión y

rendición de cuentas, en los 12 municipios asignados del departamento del Tolima.

Analizar y comparar la información de las cuentas bancarias, ejecución de ingresos y

gastos, cubrimiento de las pólizas, mapa de riesgos, publicación de contratación

reportadas por los entes de control

Apoyar en la preparación del informe fiscal y financiero, de las 11 entidades de

servicios públicos.














Marco referencial

Marco teórico

Según el blog de economía y emprendimiento emprendepyme.net, la desconfianza por parte

de los ciudadanos hacia la administración pública se ha visto afectada en los últimos años,

así como también la carencia de control interno y supervisión de los diferentes dineros de las

arcas públicas, como de las licitaciones públicas ha desembocado en grandes casos de

corrupción y fraude; entonces, nace el siguiente interrogante, ¿ninguno de los tipos de

auditorías que existen se pueden utilizar para tal fin?. Pues, la auditoría gubernamental, es el

tipo de auditoria que se centra precisamente en la supervisión de la gestión de la economía

pública; que ésta se gestione de manera transparente, eficaz y responsable. Continuando así,

se reitera que la auditoria nace a raíz de descubrir fraudes, errores e inconsistencias dentro

de una organización; es decir, que la principal premisa y objetivo de una auditoria es revelar

por medio de un informe previamente realizado y detallado a un área específica en

diagnóstico para una toma de decisiones, lo cual permite evaluar e involucrar resultados

determinantes que sean convincentes para así, posteriormente, ejecutar la planeación y el

control de dicho proceso, y, además de efectuar sugerencias y/o recomendaciones que estén

en pro de mejorar la eficiencia de recursos, labores y en general de mejorar el control interno

de la entidad.

En ese orden de ideas, el gobierno de un país es uno de los principales actores en una

economía de mercado. Las formas en que dicho sector interviene en una economía son

variadas, pero convencionalmente se simplifican en los libros de texto de macroeconomía en

dos vías: el gasto público y los impuestos. Estos, discuten el efecto del Gasto Público y de

los Impuestos sobre el nivel de actividad económica y demás variables de interés (Alonso,

Cantera y Orozco 2006).

Por otra parte, un concepto que va muy de la mano con la auditoría es el de La Revisión de

Cuentas. La cual se define como la acción, deber legal y ético, que tiene todo funcionario o

persona de responder e informar por la administración, el manejo y los rendimientos de

fondos, bienes o recursos públicos asignados y los resultados en el cumplimiento del mandato

que le ha sido conferido, que se derive de su gestión fiscal. Así mismo informar la acción de











https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html

https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html




comunicar a la Contraloría, sobre la gestión fiscal desplegada con los fondos, bienes y/o

recursos públicos y sus resultados. (Contraloría de Caquetá, 2018)

Control interno en el sector publico

El control interno en el sector público tiene como fin corregir las entidades que presentan

ineficiencias al momento de presentar información a los entes de control como es la

Contraloría y la Contaduría general de la nación, su objetivo principal es la eficiencia,

eficacia, transparencia, economía y calidad de los servicios y operaciones, se refiere a los

controles internos que adopta la administración institucional, para asegurar que los procesos,

actividades, recursos y operaciones se realicen de acuerdo a criterios de efectividad,

eficiencia, economía, transparencia y calidad.( A, Guerrero pág. 5)

Contraloría General de la Nación

Como muchos colombianos saben y según el artículo 119 de la Constitución Política de

Colombia de 1991, la Contraloría General de la Nación, es el ente u órgano que labora en pro

de ejercer control a nivel fiscal de todo el país.

Así entonces, “la Contraloría es la encargada del control fiscal de la nación. Además, es la

encargada de evaluar los procesos que se llevan a cabo en otras entidades del estado teniendo

en cuenta que de ellas dependen factores económicos y ambientales entre otros” (Const.,

1991, art. 119).

De acuerdo a la información que reposa en el portal web de la Contraloría General de la

Nación, la historia de la contraloría se remonta a la firma de lo que se llamó en ese entonces

“Organización de la contabilidad oficial y creación del Departamento de Contraloría”, que

se gestó con la firma del Presidente de la República Pedro Nel Ospina; su ministro del tesoro

Gabriel Posada, y los Presidentes del Senado, Luis de Greiff y de la Cámara Ignacio Moreno,

mediante la expedición de la Ley 42 expedida el 19 de julio de 1923. Dicha Ley lo que

promovía era la reorganización de las finanzas públicas, las cuales estaban envueltas en una

profunda crisis que se produjo por la inestabilidad social y económica debido a las guerras

originadas en el pasado siglo. Dicho departamento comenzó a funcionar en firme el 1º de

septiembre de 1923, en donde el presidente Ospina nombró a a Eugenio Andrade como

primer Contralor General de la República.














Contraloría departamental del Tolima

La Contraloría Departamental del Tolima es la entidad que se encarga de ejercer el control

fiscal en el Departamento del Tolima. A continuación se presentan datos verídicos que se

encuentran el portal web de la Contraloría Departamental del Tolima.

El Objetivo de la Contraloría es fortalecer institucionalmente la entidad para optimizar la

vigilancia de los recursos públicos, el talento humano, el esquema institucional y promover

la participación ciudadana en el control fiscal. Su misión es ejercer en el Departamento del

Tolima, el control posterior de manera selectiva e inmediata, para la vigilancia de la gestión

fiscal a las instituciones territoriales y a los particulares y/o entidades que manejen fondos o

bienes del estado, estableciendo y aplicando metodologías que promuevan la participación

ciudadana y la cultura del autocontrol, a través de la mejora continua e innovación de los

procesos, de las competencias de los funcionarios y del uso de las TIC´s.” (Contraloría

Departamental del Tolima, 2018)

Imagen 1. Organigrama Contraloría Departamental

Fuente Contraloría Departamental del Tolima, 2018)














Control Fiscal

El control fiscal es una función pública, la cual vigila la gestión fiscal de la administración

y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado en todos sus

órdenes y niveles, la constitución política en Colombia estipula que:

El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la

República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o

entidades que manejen fondos o bienes de la Nación. Dicho control se ejercerá en forma

posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca

la ley. Esta podrá, sin embargo, autorizar que, en casos especiales, la vigilancia se realice

por empresas privadas colombianas escogidas por concurso público de méritos, y

contratadas previo concepto del Consejo de Estado. La vigilancia de la gestión fiscal del

Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado

en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los

casos excepcionales, previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control posterior

sobre cuentas de cualquier entidad territorial. (Constitución política de Colombia, 1991,

art 267)

Este seguimiento es realizado a las empresas públicas, que están obligadas a diseñar y

llevar procedimientos de control interno de acuerdo a la ley según el Artículo 269. En las

entidades públicas, las autoridades correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar,

según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, de

conformidad con lo que disponga la ley, la cual podrá establecer excepciones y autorizar

la contratación de dichos servicios con empresas privadas colombianas. (Constitución

política de Colombia, 1991, art 269)

La Contraloría Departamental del Tolima, con fundamento en las facultades otorgadas por

el Artículo 272, en concordancia con los artículos 267 y 268 de la Constitución Nacional

y la Ley 42 de 1993, practica procedimiento de Revisión a la rendición de la Cuenta anual

delas entidades de servicios públicos vigencia 2017, consistente en el cotejo de saldos en

la rendición de la cuenta anual rendida a través del aplicativo SIA, frente a los registros:

del Balance General, modelo CGN 2005 001, saldos y movimientos, el CHIP de la

Contaduría General de la Nación y la Agencia Nacional de Contratación Pública –














Colombia Compra Eficiente el aplicativo SECOP I e información suministrada por el

Sujeto de Control.

Instancias de elaboración, revisión, aprobación y modificación

Las instancias responsables de elaboración, revisión, aprobación y modificación del PGA,

son:

Para la elaboración del PGA la instancia competente es la Dirección Técnica de

Control Fiscal y Medio Ambiente, conjuntamente con la Dirección Técnica de

Planeación.

En la fase de revisión y consolidación la instancia pertinente será la Dirección Técnica

de Control Fiscal y Medio Ambiente.

La aprobación corresponderá al Comité Operativo Institucional

La modificación del PGA se surtirá conforme al procedimiento documentado, a instancias

de la Dirección Técnica de Control Fiscal y Medio Ambiente. (E. Hincapié, pág. 8 (2013).

Programa de evaluación y revisión de la información de la cuenta anual rendida por la

entidad pública en el departamento del Tolima

El Objetivo de la evaluación y revisión de cuentas es establecer si la información rendida

por las entidades públicas a través del SIA es consistente y susceptible de verificación, si

fue oportunamente reportada a la Contraloría Departamental del Tolima, dentro de los

plazos y en los formatos establecidos para este fin (Resolución 254 de 2013). El área de

control fiscal y medio ambiente estipula un procedimiento para la verificación de las

cuentas asignadas, con los siguientes ítems:

1. Verificar que la cuenta anual de la vigencia de la administración o la entidad se haya

rendido dentro del término otorgado para ello en la Resolución 254 de 2013,

diligenciando la totalidad de formatos habilitados para ello. Construya observación

sobre el Particular.

2. Analizar la información rendida a través del SIA en el formato F02- Movimiento

cuentas bancarias, verificando que el saldo final de contabilidad, tesorería y bancos

concuerde con el saldo final de la cuenta 11.10 Depósitos en Instituciones Financieras














reportados en el Balance General, modelo CGN 2005 001 “Saldos y Movimientos”

del Chip de la Contaduría General de la Nación

3. Confrontar la información rendida a través del SIA, los saldos reportados en el

formato F04- Movimiento de inventarios con los saldos de las subcuentas de la cuenta

15 Inventarios, del Balance general, modelo CGN 2005 001 “saldos y movimientos”

del Chip de la Contaduría General de la Nación, con corte a 31 de diciembre, si existen

diferencias, elaborar cuadro descriptivo en el que se reflejen las diferencias

4. Confrontar la información rendida a través del SIA, los saldos reportados en el

formato F09 y F10- ejecución presupuestal de ingresos y gastos, con los actos

administrativos de aprobación, liquidación y modificación del presupuesto de

ingresos de la respectiva vigencia, si existen diferencias, elaborar cuadro descriptivo

en el que se reflejen las diferencias.

5. Comparar el CGR presupuestal con ingresos y gastos del Chip. si existen diferencias,

elaborar cuadro descriptivo en el que se reflejen las diferencias

6. Solicitar inventario de bienes devolutivos a 31 de diciembre homologado al catálogo

de cuentas de la CGN, luego confrontar los saldos reportados en la información

rendida a través del SIA en el formato F12- Boletín de almacén, frente a los registros

de la cuenta 16 propiedad Planta y equipo del Balance General, Modelo CGN - 001

“saldos y movimientos” del Chip de la Contaduría General de la Nación con corte a

31 de diciembre; si existen diferencias, elaborar cuadro descriptivo en el que se

reflejen las diferencias.

7. Requerir relación de bienes muebles e inmuebles asegurados, revisar en formato F13-

Póliza de amparo de fondos y bienes, que las pólizas relacionadas estén amparando el

periodo a auditar y que el valor asegurado en la póliza de bienes guarde relación con

el valor de la propiedad planta y equipo que aparece contabilizada en el balance

general, Modelo CGN- 001 “saldos y movimientos” del Chip de la Contaduría

General de la Nación con corte a 31 de diciembre y comparar con el inventario

requerido.. Construya observación sobre el particular.

8. Constatar que la información contractual reportada a través de la plataforma SIA

Observa y que coincida con la registrada en el Secop para el mismo periodo, y realizar

clasificación de la contratación según modalidad.














9. Solicitar a la oficina de control interno los informes de seguimiento y evaluación al

mapa de riesgos.

10. 10. En el proceso de la revisión del formato F20 CDT – Mapa de riesgos, solicitar

evidencias de la acción de la administración del riesgo, evaluar los riesgos registrados,

las acciones propuestas y el estado de las mismas.

11. Solicitar a la entidad la valoración jurídica de probabilidad de éxito o fracaso de las

demandas en contra de la entidad. Con base en el porcentaje establecido por la entidad

de pérdida o fracaso de la demanda calcule el valor de la provisión estimada, este

resultado, confrontarlo con lo registrado en la cuentas de orden litigios y demandas

del CGN presentado a la Contaduría. Requerir los pagos efectuados durante la

vigencia a auditar por concepto de sentencias y conciliaciones, con los soportes. En

el proceso de la revisión del formato F21 CDT – Litigios y demandas, cotejé el valor

total del cuadro de las demandas presentadas en la rendición de la cuenta anual,

rendida a través del aplicativo “SIA”, frente a los registros del balance general,

modelo CGN - 001 “saldos y movimientos” del CHIP de la Contaduría General de

la Nación con corte a 31 de diciembre de la vigencia a auditar, se tenga registro de la

provisión en proporción razonable a las pretensiones notificadas a la entidad pública.

12. Requerir el informe de seguimiento al plan de mejoramiento por parte de la oficina

de control interno. En el proceso de la revisión del formato F23- CDT – informe

avance plan de mejoramiento de revisión de la cuenta, si lo hay, realice seguimiento

al cumplimiento de las acciones suscritas por el sujeto vigilado.

Marco contextual

La siguiente tabla muestra las empresas de servicios públicos asignadas con

fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 272, en concordancia con los














artículos 267 y 268 de la Constitución Nacional y la Ley 42 de 1993, para practicar el

procedimiento de revisión a la cuenta anua.

Tabla 1. Empresas de servicios públicos asignadas

Empresas de servicios públicos

N° Razón Social Representante Legal Municipio Vigencia

1 CORFRESNOS E.S.P Víctor Hugo Gómez Lozano Fresno 2017

2 ESPAG E.S.P Gloria Patricia Olivera Guamo 2017

3 ESPRON E.S.P Jaime Caicedo Restrepo Roncesvalles 2017

4 EMSER E.S.P Sandra Milena Quijano

Contreras Líbano 2017

5 ESPUNAT E.S.P Henry Trujillo Conde Natagaima 2017

6 PURIFICA E.S.P Juan Carlos Villegas Navarro Purificación 2017

7 EMPOSANANTONIO

E.S.P Cristelia Rojas Salazar San Antonio 2017

8 VENADILLO S.A E.S.P Jhon Carlos Cedano Labrador Venadillo 2017

9 EMPUCOY E.S.P Miguel García Reyes Coyaima 2017

10 ESPAG S.A E.S.P Federein Gonzales León Armero

Guayabal 2017

11 EMPOHERVEO E.S.P Adriana Gálvez Romero Herveo 2017

Fuente: el autor

Las empresas asignadas para la revisión de cuentas, prestan los servicios públicos de

alcantarillado, aseo y acueducto de los municipios del Departamento del Tolima. Se le realiza

el seguimiento de estas empresas ya que según la Ley 142 de Julio 11 de 1994 "Por la cual

se establece el régimen de los servicios públicos domiciliarios y se dictan otras disposiciones”

estipula las empresa de servicios de alcantarillado, acueducto y aseo como pública, lo cual

es catalogada para el control y seguimiento de ellas por medio de la Contraloría

Departamental.

Marco legal A continuación, se relacionan las leyes con los temas de estudio














Tabla 2. Normatividad aplicada por la contraloría departamental

Marco legal

Nro. y fecha Titulo Articulo

1991 Constitución

Política Artículos 267, 272, 268

Decreto 1537 de

2001

Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87

de 1993 en cuanto a elementos técnicos y

administrativos que fortalezcan el sistema de

control interno de las entidades y organismos del

Estado.

1 y 2

Decreto 2145 de

1999

Por el cual se dictan normas sobre el Sistema de

Control Interno de las entidades y organismos de

la administración pública de orden nacional y

territorial y se dictan otras disposiciones.

12

Ley 87 de 1993

Por la cual se establecen normas para el ejercicio

del control interno en las entidades y organismos

del Estado y se dictan otras disposiciones

Ley 850 de 2003 Por medio de la cual se reglamentan las veedurías

ciudadanas

Resolución 048 de

2004 Contaduría

General de la

nación

Por la cual se dictan disposiciones relacionadas

con el Control Interno Contable

Ley 42 de 1993 Sobre la organización del sistema de control fiscal

financiero y los organismos que lo ejercen

272,274,277,28

4

Ley 87 de 1993

Por la cual se establecen normas para el ejercicio

del control interno en las entidades y organismos

del Estado y se dictan otras disposiciones

Decreto 1268

26/07/2017

Por el cual se reglamenta el Portal Central de

Transparencia Fiscal (PCTF) en virtud del artículo

239 de la Ley 1753 de 2015 y se adiciona una

sección al Libro 2, Parte 8, título 1, Capítulo 8, del

Decreto 1068 de 2015 "Por medio del cual se

expide el Decreto Único Reglamentario del Sector

Hacienda y Crédito Público"

Ley 42 de 1993 Capítulo I, Principios y Sistemas 10

Fuente: Información de la Contraloría Departamental adaptada por el autor














Resultados

2.1. Apoyo al área de control fiscal y medio ambiente en el proceso de revisión y

rendición de cuentas, en los 12 municipios asignados del departamento del Tolima.

Por medio del memorando de planeación n°055-2018-111 se designó la revisión de cuentas

anuales para las empresas de servicios públicos de Fresno, Guamo, Roncesvalles, Herveo,

Armero Guayabal, Purificación, Natagaima, Líbano, San Antonio, Venadillo, Coyaima, bajo

la supervisión de un funcionario público especializado que lleva el control del trabajo

realizado.

Inicialmente se realizó el requerimiento de información de las empresas para la comparación

y revisión de las cuentas en contraste a la información que las entidades rinden en el programa

SIA, CHIP y SECOP, a continuación se evidencian las plataformas nombradas:

Imagen 2. Plataforma del chip

El Consolidador de Hacienda e

Información Financiera Pública -

CHIP

Es una herramienta a través de la cual

se genera, transmite y difunde la

información financiera producida por

las entidades públicas con destino al

gobierno central, las entidades de

control y la ciudadanía en general

Fuente. Contaduría General de la

Nación














La operación del CHIP integra a los usuarios de las entidades nacionales y territoriales, y a

la comunidad en general, a través de normas, tecnologías, procesos y procedimientos que

aseguran el beneficio común de obtener información financiera territorial confiable, oportuna

y completa, necesaria para la correcta toma de decisiones por parte del gobierno central.

(Contaduría General de la Nación, 2018)

Imagen 2. Plataforma del SIA

El SIA es una herramienta informática en

ambiente WEB diseñada para facilitar la

rendición de cuenta en línea sobre la

ejecución presupuestal y contractual que

realizan las entidades públicas del país, la

cual le permite a las Contralorías realizar

control y seguimiento continuo en tiempo

real sobre la ejecución de los dineros

públicos de todas sus entidades vigiladas.

(C. Guzmán (2017), pág. 7)

Imagen 3. Plataforma SECOP

Es un sistema electrónico que entre otras

funcionalidades, permite a las entidades

estatales cumplir con las obligaciones de

publicidad de los diferentes actos

expedidos en los procesos contractuales y

permite a los interesados en participar en

los procesos de contratación, proponentes,

veedurías y a la ciudadanía en general,

consultar el estado de los mismos.














Al bajar la información para la revisión de la cuenta de las empresas de servicios públicos se

evidencio que de las once empresas asignadas diez empresas subieron la información el mes

de marzo y la empresa de servicios públicos de Coyaima no reporto la información que es

exigida por la Contraloría Departamental del Tolima por este motivo no se realizó la revisión

de esta empresa, además el requerimiento enviado no fue atendido en el tiempo estipulado

de tres días, sino que llego a los 2 meses de la fecha de envió.

El procedimiento realizado por el ente de control fue un proceso sancionatorio donde se

explica las dos razones por las cuales se inicia el sancionatorio de esta empresa de servicios

públicos, primero por no reportar la información en la fecha establecida por la Contraloría

Departamental del Tolima que es en el mes de marzo de cada año y segundo por no contestar

el requerimiento enviado para hacer la revisión de la cuenta de la vigencia 2017.

La manera de realizar el proceso sancionatorio es tener los soportes de la cedula, ingresos

mensuales, manual de funciones y acta de posesión correspondientes al gerente que estaba

a cargo en el mes de marzo de la vigencia 2017 y el gerente a cargo en el mes que fue enviado

el requerimiento es decir en el mes de agosto del 2018.

2.2. Analizar y comparar la información de las cuentas bancarias, ejecución de ingresos

y gastos, cubrimiento de las pólizas, mapa de riesgos, publicación de contratación

reportadas por los entes de control

El procedimiento realizado con base a las plataformas es descargar la información rendida

por las entidades públicas a la contraloría departamental y la contaduría general de la nación

para realizar el cotejo de la información con la información que suministra la misma. En el

chip se evidencia los estados financieros de las entidades públicos y en el SIA la información

por medio de formularios que se explicaran a continuación

Formato f02 movimiento cuentas bancarias

En el formulario de movimiento cuentas bancarias se realiza comprobación de que las

conciliaciones y extractos bancarios enviados por la entidad en contraste con los valores

respecto a la información rendida en el aplicativo SIA y CHIP como se muestra en la

siguiente tabla.














Tabla 3. Formato F02 Bancos

Código (C) Nombre De La

Cuenta

SALDO

FINAL

BALANCE

GRAL,

31/12/2017-

CHIP

Formato F02 -

Tesorería 2017 Diferencia

1.1.10.05 CUENTA CORRIENTE 507.312.261

387.597.680

119.714.581

1.1.10.06 CUENTA DE AHORRO 406.225.386

247.280.482

158.944.904

TOTAL 913.537.647 634.878.162 278.659.485


Cuenta

SALDO

FINAL

BALANCE

GRAL,

31/12/2017-

CHIP

Formato F02 -

Contabilidad

2017

Diferencia


387.597.680

119.714.581

1.1.10.06 CUENTA DE AHORRO 406.225.386

247.280.481,70

158.944.904

TOTAL 913.537.647 634.878.162 278.659.485


Cuenta

SALDO

FINAL

BALANCE

GRAL,

31/12/2017-

CHIP

Formato F02 -

Extractos

bancarios 2017

Diferencia


387.597.680

119.714.581

1.1.10.06 CUENTA DE AHORRO 406.225.386

247.280.482

158.944.904

TOTAL 913.537.647 634.878.162 278.659.485

Fuente: Información extraída del SIA adaptada por el autor

El proceso de revisión de la cuenta anual correspondiente a la vigencia Fiscal 2017 de la

empresa de servicios, se toma el rubro total “11.10 depósitos en instituciones financieras”

desglosando sus subcuentas 11.10.05 cuenta corriente y 11.10.06 cuenta de ahorro y se














cotejó la información rendida por la entidad en el aplicativo SIA, frente a la información

reportada a la Contaduría General de la Nación (aplicativo CHIP), evidenciando si hay o

no diferencias significativas.

Según la revisión de la cuenta de bancos se observó que las empresas de servicios públicos

presentan diferencias en la comprobación de la información de los extractos bancarios ya que

al momento de reportar la información no se encuentra la totalidad de los cheques en tránsito

de la entidad.

Así al momento de contrastar la información del CHIP frente al SIA todas las empresas de

servicios públicos presentaron diferencias en los extractos bancarios reportados por la

entidad sujeta de control en la plataforma SIA de la Contraloría Departamental del Tolima.

Formato F04 movimiento de inventarios

El proceso de revisión de la cuenta anual correspondiente a la vigencia fiscal 2017, rendida

por las Empresas de Servicios Públicos del Tolima asignadas, para el rubro “15

INVENTARIOS” se coteja la información rendida por la Entidad en el aplicativo SIA frente

la información reportada a la Contaduría General de la Nación (aplicativo CHIP),

determinando si hay o no diferencias significativas tal como se presenta en la siguiente tabla:

Tabla 4. Formato F04 Movimientos de inventarios

Código Contable

(C) Denominación

saldo final

balance Gral.,

31/12/2017- chip

(D) Saldo

Final Almacén

SIA dic/2017 DIFERENCIA

151090

OTRAS

MERCANCIAS EN

EXISTENCIA $13.486.827 $13.486.827 $ -

151032 MEDIDORES DE

AGUA.LUZ Y GAS $815.000 $815.000 $ -

151803

MATERIALES

REACTIVOS Y DE

LABORATORIO $ - $ - $ -

151013 ACEITES Y

LUBRICANTES $ - $ - $ -

151011

COMBUSTIBLES Y

OTROS DERIVADOS

DEL PETROLEO $ - $ - $ -














151009 PRODUCTOS

QUIMICOS $52.600 $52.600 $ -

151811

ELEMENTOS Y

ACCESORIOS

ACUEDUCT $1.847.034 $1.847.034 $ -

151812

ELEMENTOS Y

ACCESORIOS DE

ALCANTARILLADO $4.691.000 $4.691.000 $ -

151821 Elementos y accesorios

de aseo $ - $- $ -

151030

EQUIPOS DE

COMUNICACION Y

COMPUTACION $ - $- $ -

151034

ELEMENTOS DE

PROTECCION Y

SEGURIDAD

PERSONAL $ - $- $ -

151890 OTROS

MATERIALES $149.900 $ 149.900 $ -


Según la revisión de la cuenta de inventarios se evidencio que las empresas de servicios

públicos no presentan diferencias en la comprobación de la información de inventarios. Ya

que al ser empresas prestadoras de servicios sus inventarios son mínimos.

Formato F12 boletín de almacén

Se realiza el cotejo de información de la cuenta “16 propiedad planta y equipo” reportada en

el SIA frente al reporte de propiedad planta y equipo enviada por la entidad. Verificando

que los valores sean verídicos. Por medio de la tabla N° 5

Tabla 5. Formato F12 boletín de almacén.

CODIGO CUENTAS FORMATO

F_12 SIA

LISTADO DE INVENTARIO

DE RESPONSABILIDADES

2017

DIFERENCIAS

160501 Urbanos $135.623.700 $ 135.623.700 -

164001 Edificios y casas $124.140.000 $ 124.140.000 -

164590 Otras plantas. ductos y

túneles $343.060.400

$ 343.060.400

-

165010 Líneas y cables de

telecomunicaciones $69.487.200

$69.487.200

-

165511 Herramientas y Accesorios $2.232.000 $2.232.280 - $280














165590 Otra maquinara y equipo $5.719.186 $5.718.906 $280

166090 Otro equipo médico y

científico $4.181.583

$4.181.583

-

166501 Muebles y enseres $500.000 $500.000 -

167002 Equipo de computación $11.353.000 $11.353.188 - $188

167090

Otros equipos de

comunicación y

computación

$497.828

$ 497.640

$188


Según la revisión de la cuenta de boletín de inventarios refleja que las empresas de servicios

públicos no presentan diferencias en la comprobación de la información de la propiedad

planta y equipo.

Ejecución del presupuesto

Según la Contaduría General de la Nación el presupuesto público es una de las herramientas

fundamentales para la ejecución de la política económica por parte del Estado. Es el

instrumento mediante el cual ejerce su función de financiador o proveedor directo de bienes

y servicios (Contaduría General de la Nación); por consiente, es importante en la revisión de

cuentas tener detallada la información rendida sobre la ejecución de ingresos y gastos de las

entidades públicas, para la comparación y verificación de la misma.

Formato F09 ejecución de ingresos

Tomando la información enviada por la E.S.P, como primera instancia se toma de base

el acta de aprobación de presupuesto para iniciar el proceso de revisión, y se procede a

agregar las modificaciones del presupuesto como las adiciones y reducciones que presenta la

empresa para revisión y así verificar si los saldos de las cuentas reportadas en el programa

SIA son verídicas.

Tabla 6.

Al desagregar los ingresos corrientes más representativos como es la cuenta de ventas de

servicios se observan las cuentas de servicio de aseo, servicio de acueducto y servicio de














alcantarillado la cual por medio de porcentajes se refleja la participación de cada una de ellas,

como se evidencia en la siguiente tabla:

Tabla 7. Descripción de la cuenta venta de servicios

DESCRIPCION VENTA DE

SERVICIO RECAUDO SIA % PARTICIPAN

Servicio de acueducto $34.467.316 31%

Servicio de alcantarillado $24.935.085 23%

Servicio de aseo $50.185.174 46%

TOTAL $109.587.575 100%


Realizando el cotejo de información de la participación de la cuenta Venta de Servicios se

evidencia que las empresas de servicios públicos establecen un porcentaje alto en el servicio

de aseo, seguido por el servicio de acueducto y por último el servicio de alcantarillado.

Formato F10 ejecución de gastos

Adicionalmente a la agregación de las adiciones y reducciones, se presenta de forma general

los movimientos presupuestales de crédito y contracrédito según reporte enviado en adjunto

a la respuesta del requerimiento, para obtener el presupuesto definitivo que debe dar

concordancia por el formato f10 del SIA , tal como se evidencia en la siguiente tabla:

Tabla 8. F10 ejecución de gastos.

Descripción

Presupuesto

formato F10

Gastos

vigencia2017

Valor inicial +

Valores actos

administrativos De

Modificación

CGR_

Presupuestal

2017

Diferencia

presupuesto de

gastos

vigencia 2017 $431.763.153 $535.526.306 $431.763.153 $103.763.153


Analizada la ejecución presupuestal de gastos de la vigencia 2017, de las empresas de

servicios, se observan los comportamientos de los compromisos presupuestales por medio de

las cuentas que rinden en el formato F10 ejecución de gastos frente a los recaudos enviados














como soporte, la siguiente tabla muestra la diferencia y arroja un déficit o un superávit según

lo recaudado.

Tabla 9. Análisis gastos vs recaudo

DESCRIPCION

(F10_

GASTOS

/2017)

% DE

DISTRIBUCION

DEL GASTO

RECAUDO

ACUMULADO

/2017

GASTOS FUNCIONAMIENTO

132.876.099 41%

338.015.235 GASTOS INVERSION

195.123.901 59%

TOTAL DEL PRESUPUESTO DE

GASTOS/2017

328.000.000 100%

DIFERENCIA ( RECAUDO

ACUMULADO - COMPROMISOS

10.015.235 3%

SUPERAVIT

PRESUPUESTAL


Según la revisión de la cuenta de ejecución de gastos evidencia que ocho de las once empresas

de servicios públicos presentan diferencias en la comprobación de la información del

presupuesto.

Formato F13 póliza de amparo de fondos y bienes

Se hace la verificación de las pólizas que son presentadas por el ente público en el aplicativo

SIA observa, con los papeles soportes enviados mediante el requerimiento. Revisando si las

fechas de la póliza cubre la vigencia desde 01 enero 2017 a 31 de diciembre de 2017 y si

están respaldados todos los bienes y si tiene al día la póliza contra todo riego.

Tabla 10. F1 pólizas de amparo de fondos y bienes.

BIEN

ASEGURADO

TIPO DE

AMPARO

ASEGURAD

ORA

No. DE

POLIZA

COBERTURA DE LA

POLIZA

OBSERVACI

ON














INICIA FINALIZ

A

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

CUBRE LA

VIGENCIA

2017

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

javascript: window.print();

















SECTOR

OFICIAL

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

POLIZA DE

MANEJO

GLOBAL

SECTOR

OFICIAL

ONEROSO

LA

PREVISORA

S.A.

3000322 15/08/2017 15/08/2018

SOAT DAÑOS A

TERCEROS

LA

PREVISORA

S.A.

4,138E+09 15/11/2017 14/11/2018 NO ESTA

SOPORTADO

SEGURO

AUTOMÓVIL

ES PÓLIZA

INDIVIDUAL

RESPONSABI

LIDAD CIVIL

EXTRACONT

RACTUAL

LA

PREVISORA

S.A.

3004237 05/11/2017 05/11/2018

CUBRE

VIGENCIA

HASTA

AGOSTO DE

2017, NO

ESTAN

SOPORTADO

S LOS

SIGUIENTES

MESES

SEGURO

TODO

RIESGO

CONTRATIST

A POLIZA DE

DAÑOS

CONTRATOD

O RIEGO

LA

PREVISORA

S.A.

1001490 05/11/2017 05/11/2018

NO ESTA

SOPORTADO

SOAT DAÑOS A

TERCEROS

LA

PREVISORA

S.A.

4,137E+09 08/09/2017 07/09/2018 NO ESTA

SOPORTADO


En la revisión de la cuenta en el formato de pólizas se encuentra que las empresas de servicios

públicos presentan los papeles soportes correspondientes a los bienes asegurados, sin

embargo cuatro empresas no soportan que la vigencia 2017 este completamente cubierta. Y

en especial la empresa de E.S.P Herveo póliza se observa que solamente se registra el

aseguramiento de un vehículo camión Chevrolet FTR, como se muestra en el documento

soporte remitido por la entidad. No se evidencia en los documentos aportados que la entidad














durante la vigencia 2017, haya cumplido con la obligación legal de velar por la conservación

e integridad del patrimonio público, mediante el amparo a través de una póliza de seguros

que garantice la protección financiera de la entidad ante el riesgo de desastres o pérdida de

los bienes fiscales, tal como lo establece el artículo 107 de la Ley 42 de 1993.

Formato SIA observatorio

Se verifica durante la vigencia 2017 el número de contratos celebrados reportados tanto en

el SIA observatorio como en el SECOP. Los datos y valores deben de ser los mismos en los

aplicativos no dando diferencia alguna, como se demuestra en la gráfica siguiente:

Tabla 11. Formato SIA observatorio

CONTRATACION SIA

OBSERVATORIO 217

CELEBRADOS Y

PUBLICADOS EN EL SECOP DIFERENCIAS

cantidad valor total cantidad valor cantidad valor

43 $ 218.970.966 37 $ 209.221.832 6 $ 9.749.134

Fuente: Información extraída del SIA y SECOP adaptada por el autor

Según la revisión de la cuenta de ejecución del SIA observatorio se vio que las empresas de

servicios públicos presentan diferencias en la comprobación de la información de los

contratos celebrados al contrastar las plataformas del SIA frente al SECOP.

Formato F20 mapa de riesgos

Las entidades presentan a través del aplicativo SIA el formato del mapa de riesgos, y remiten

de los documentos soportes que evidenciaran la ejecución de las acciones propuestas con el

fin de mitigar o evitar la ocurrencia de los riesgos identificados, frente a la vigencia 2017

Según la revisión de la cuenta de mapa de riesgos se vio que todas las empresas de servicios

públicos presentan diferencias en la comprobación de la información, ya que no concuerdan

las fechas de los avances para mitigar o evitar la ocurrencia de los riesgos identificados.

Formato F21 litigios y demandas

En el proceso de la revisión a la rendición de la cuenta anual correspondiente a la vigencia

fiscal 2017 de la entidad pública, para la cuenta “2701 litigios y demandas.” se cotejó la














información rendida por la Entidad el aplicativo SIA frente a la información reportada a la

Contaduría General de la Nación (aplicativo CHIP) a corte 31 de Diciembre de 2017, con el

fin de verificar si la empresa lleva el seguimiento correspondiente de las demandas a favor y

contra que tiene en proceso.

Si la empresa de servicios públicos no tiene demandas debe enviar un soporte respaldado por

el abogado y el representante legal, certificando que la empresa no tiene demandas al corte

del año 2017.

La confrontación de información rendida se hace de la siguiente manera:

Tabla 12. Formato F21 litigios y demandas

Código Contable Nombre De

La Cuenta

SALDO FINAL

BALANCE GRAL.

31/12/2017(Miles) CHIP

Valor

demanda F21 Diferencia

2701 LITIGIOS Y

DEMANDAS $164.474.682 $160.240.057 $4.234.625

Fuente: Información extraída del SIA y CHIP adaptada por el autor

Según la revisión de la cuenta de litigios y demandas se vio que las empresas de servicios

públicos seis presentan diferencias frente al valor reportado en el chip y el valor suministrado

en la plataforma del SIA, además los valores que son reportados como litigios no concuerda

con los valores que son firmados por el representante jurídico de la entidad. Y cinco empresas

de servicios públicos concuerdan los valores reportados en las dos plataformas y en los

procesos que lleva el abogado o representante legal.

Formato F23 plan de mejoramiento

Se verifica que el plan de mejoramiento de la vigencia 2016 se esté llevando a cabo, la

información suministrada este acorde a las metas previstas y el cumplimiento este de acuerdo

a lo programado, adicionalmente la entidad de servicios públicos debe suministrar

documentación que evidencie la realización de las acciones planteadas y el informe de

seguimiento realizado por la Oficina de Control Interno.

Según la revisión de la cuenta de plan de mejoramiento las empresas de servicios públicos

que deben realizar este formato cumplen con la realización de los planes de mejoramientos














asignados, Sin embargo, la revisión de la evidencia y la efectividad de la acción están

supeditadas a procedimiento que programe la Contraloría Departamental del Tolima.

2.3. Apoyar en la preparación del informe fiscal y financiero, de las 11 entidades de

servicios públicos.

Para llegar a la preparación del informe final de cada una de las empresas de servicios

públicos asignadas se necesita realizar por medio del ente de control primero el informe

preliminar ya explicado anteriormente luego de que estos informes estén listos para el envió

a cada una de sus entidades se les da un plazo de tres días hábiles después de la fecha de

envió para que por medio de un informe llamado controversia las entidades expliquen las

diferencia que se encontraron al momento de realizar el cotejo de información entre las

plataformas SIA, SIA OBSERVA, CHIP y el requerimiento enviado por las empresas de los

documentos requeridos.

La controversia es de suma importancia que sea enviada con sus soportes correspondientes

para tener claridad de las diferencias que se encontraron en el informe preliminar, en el

proceso de la revisión de la controversia se leen la justificación que da el ente sujeto al control

por cada una de las observaciones que fueron encontradas y se revisa que evidentemente en

los soportes se respalde dicha información.

Las empresas de servicios públicos asignadas que se defendieron mediante la controversia

fueron: E.S.P Armero Guayabal, E.S.P Purificación, E.S.P San Antonio, E.S.P Líbano, E.SP

Herveo, E.S.P Fresno, E.S.P Roncesvalles, E.S.P Venadillo, donde según los argumentos y

sus soportes se hicieron las modificaciones pertinentes para plasmarlo en el informe

definitivo. Las empresas de E.S.P Natagaima, E.S.P guamo no realizaron controversia por

este motivo el preliminar se confirma completamente y pasa a ser el informe definitivo.

El auditor encargado con apoyo de la pasante toma la decisión de confirmar, eliminar o

modificar dicha observación de la controversia para que se tenga en cuenta al momento de

ejecutar el informe definitivo, en este informe se realiza el pronunciamiento de la cuenta

donde se explica si se fenece o no se fenece la cuenta de la siguiente manera:














“En consideración a lo previsto en los artículos 14 al 17 de la Ley 42 de 1993 y con base en

las atribuciones conferidas por los numerales 1 y 2 del artículo 268, en concordancia con el

artículo 272 de la Constitución, el Contralor Departamental del Tolima, con fundamento en

el estudio de los documentos allegados que soportan legal, técnica, financiera y

contablemente las operaciones realizadas por la Empresa de Servicios Públicos, dictamina

que la cuenta correspondiente a la vigencia fiscal 2017 rendida por el sujeto de control a

través del aplicativo “SIA”, SE FENECE.” (Contraloría Departamental del Tolima, 2018)

Las empresas de E.S.P Purificación, E.SP Líbano, E.S.P Venadillo y E.S.P San Antonio SE

FENECE las cuentas en el informe definitivo y las empresas: E.S.P Armero Guayabal, E.S.P

Guamo, E.SP Herveo, E.S.P Fresno, E.S.P Roncesvalles, E.S.P Natagaima NO SE FENECE

las cuentas.

En el caso de las cuentas que no se fenecieron se realiza un proceso sancionatorio por motivo

de diferencias en los formatos establecidos, así que se recopilan los soportes de la cedula,

ingresos mensuales, manual de funciones y acta de posesión correspondientes al gerente que

estaba a cargo de la vigencia 2017 para iniciar dicho proceso.

Conclusiones

Las empresas de servicios públicos no presentan la totalidad de la información que se les

exige para la revisión de cuenta, por este motivo hace que sea difícil la realización del cotejo

de información y no sea efectiva en pro del mejoramiento de ellos como entidad pública.

El trabajo desarrollado en la Contraloría Departamental del Tolima en el área de control

fiscal y medio ambiente, ha hecho un papel elemental en la contribución de conocimientos














especialmente en el énfasis de Auditoria en el sector público, obteniendo bases para en un

futuro desempeñarme en el campo laboral.

Trabajar en apoyo con un profesional especializado en el proceso de revisión de cuentas

aportó conocimientos normativos que me ayuda a tener claro lo temas vistos durante mi

formación académica y que no lo había llevado a la práctica.

Recomendaciones

La Contraloría Departamental de Tolima debería implementar un modelo de auditoria para

revisión de la cuenta actualizada acorde a las normas internacionales y no basarse en un

esquema creado hace muchos años.

El apoyo que hacen los pasantes en la Contraloría es de suma importancia, por este motivo

pienso que merecen un mejor espacio laboral, ya que los pasantes no tienen un puesto de

trabajo fijo y deben de desplazarse de un lugar de trabajo a otro.














Referencias bibliográficas

Alonzo, Cantera, Orozco. Sector público y déficit fiscal, (2006), recuperado de

https://www.icesi.edu.co/departamentos/economia/publicaciones/docs/Apecon9.pdf











https://www.icesi.edu.co/departamentos/economia/publicaciones/docs/Apecon9.pdf




Contraloría departamental del Tolima. (s.f.). Contraloría Departamental del Tolima

página web. Recuperado 4 septiembre, 2018, de

http://contraloriatolima.gov.co/webcontraloria/

Contraloría Departamental del Caquetá. (s.f.). Revisión de cuentas. Recuperado 4

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Guerrero, A. (s.f.). CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO

COLOMBIANO. Recuperado de

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/11131/GuerreroTorresEzeq

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Política, C. (1991b). Leyes desde 1992 - Vigencia expresa y control de constitucionalidad,

página web Recuperado 4 septiembre,

2018,http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/constitucion_politica_1991.h

tml











http://contraloriatolima.gov.co/webcontraloria/

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http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/constitucion_politica_1991.html

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/constitucion_politica_1991.html

PRESENTADO POR: KAREN DAHANA ORJUELA MATEUS ID: 435594

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