TEMA I. LA ESTRUCTURA CONTABLE-FINANCIERA.
TEMA I. LA ESTRUCTURA CONTABLE-FINANCIERA.
Objetivos de la Contaduría Pública
CONTABILIDAD
OBTENCION
AUDITORIA
COMPROBACION
INFORMACION FINANCIERA
CONTADURA PUBLICA
Fig. 1-5 Carácter científico de la Contaduría
CONTADURIA
TEORIA CONTABLE PROCESO CONTABLE
PRINCIPIOS
REGLAS
CRITERIOS
POSTULADOS
NORMAS
PRONUNCIAMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
METODOS
TECNICAS
INSTRUMENTOS
TERMINOLOGIA
SISTEMATIZACION
VALUACION
PROCESAMIENTO
EVALUACION
INFORMACION
TEORIA CONTABLE:
* PRINCIPIOS
ENTIDAD, REALIZACION, CONSISTENCIA,PERIODO CONTABLE, REVELACION SUFICIENTE,IMPORTANCIA RELATIVA
* REGLAS PARTICULARES
REGLAS DE EVALUACIONREGLAS DE PRESENTACION
* CRITERIOS
JUICIOS BASADOS EN PREPARACION,EXPERIENCIA Y PERICIA.
* CODIGOS DE ETICA
INDEPENDENCIA DE CRITERIO, CALIDAD PROFESIONALRECHAZO SERVICIOS NO CUMPLAN CON LA MORAL,LEALTAD, RESPETO A LA PROFESION.
* NORMAS DE ACTUACION
CONTADURIA COMO ACTIVIDAD INDEPENDIENTE YDEPENDIENTE, LA CONTADURÍA EN LA ENSEÑANAZA.
* TECNICAS Y TERMINOLOGIA
PROCEDIMIENTOS Y REGLAS ESPECIFICASVOCABLOS TECNICOS
PO
LIZ
AS
CE
NT
RA
LIZ
AD
OR
TAB
ULA
R
CO
NT
INE
NTA
L
SELECCION DEL SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD
ELECCION DEL PROCEDIMIENTO
DE PROCESAMIENTO
ACTIVIDAD
MARCO LEGAL
EJERCICIO CONTABLE
RECURSOS Y SUS FUENTES
POLITICAS DE OPERACION
ORGANIGRAMA
MANUAL
MECANICO
ELECTROMECANICO
ELECTRONICO
CONTABILIDAD
VALORHISTORICO
DUALIDADECONOMICA
REALIZACION
CONSISTENCIA
REGISTRA
LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE UNA ENTIDAD
DIARIO AUXILIAR
AUXILIARMAYOR
con apego a
En base a la
PARTIDADOBLE
“A todo cargo corresponde
un abono”
DOCUMENTACION COMPROBATORIA
CON
REQUISITOSLEGALES
Edos. Financieros :
•Balance General
•Estado de resultados
•Flujo de Efectivo
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DINAMICO
INGRESOS EGRESOS
UTILIDADO
PERDIDA
PRINCIPIO DEL
PERIODO CONTABLE
- =
Balance General
Activo Pasivo + capital
Recursos Obligaciones + patrimonio
BALANCE A = P + C
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
CIRCULANTE NO CIRCULANTE A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
CAPITAL ORIGINAL
UTILIDADES O PERDIDAS
ACUMULADAS
UTILIDAD O PERDIDA DEL
EJERCICIO
ENTIDAD
EL BALANCE REFLEJA LA SITUACION FINANCIERA DE UNA ENTIDAD A UNA FECHA DETERMINADA
ACTIVO Jun-30 % PASIVO CAPITAL Jun-30 %
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CORTO PLAZO
CAJ A 1,500.00 ACREEDORES DIVERSOS 65,387.77
BANCOS 21,940.86 PROVEEDORES 160,188.99
INVERSIONES EN VALORES 75.19 IMPUESTOS POR PAGAR 36,695.11
CLIENTES 673,617.96 DOCUMENTOS POR PAGAR 412,281.38
DEUDORES DIVERSOS 6,573.50 IVA TRASLADADO 4,457.08
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 19,451.65 SUMA 679,010.33 23.01%
ANTICIPO PROVEEDORES 0 PASIVO A LARGO PLAZO
IVA ACREDITABLE 7,837.08 PROVISIONES DE PASIVO 11,810.90
IVA A FAVOR 38,241.63 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO 49,236.53
INVENTARIOS 1,399,871.98 SUMA 61,047.43 2.07%
SUMA 2,169,109.85 73.52% CAPITAL
ACTIVO FIJ O CAPITAL SOCIAL 50,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 14,118.59 APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR1,977,225.88
EQUIPO DE TRANSPORTE 78,409.09 RESULTADO EJ ERCICIOS ANTERIORES 91,545.10
EQUIPO DE COMPUTO 25,431.22 RESULTADO DEL EJ ERCICIO 91,555.29
MAQUINARIA Y EQUIPO 112,263.15 SUMA 2,210,326.27 74.92%
SUMA 230,222.05 7.80%
ACTIVO DIFERIDO
DEPOSITOS EN GARANTIA 1,000.00
GASTOS ANTICIPADOS 89,750.00
IMPUESTOS PAG. POR ANTICIPADOS 774.47
GASTOS DE INSTALACION 459,527.65
SUMA 551,052.13 18.68%
TOTAL ACTIVO 2,950,364.03 100% TOTAL PASIVO Y CAPITAL 2,950,384.03 100%
SYSCO DE OCCIDENTE, S.A.DE C.V.BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE
ACUM. MES ANT. ESTE MES ACUM. ESTE MESINGRESOS 2,297,006.57 449,417.11 2,746,423.68
VENTAS 2,308,504.80 451,180.50 2,759,685.30
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS -11,592.23 -1,783.39 -13,375.62
REBAJAS SOBRE VENTAS 0.00 0.00
OTROS INGRESOS 94.00 20.00 114.00
COSTOS DE VENTAS 1,832,881.54 361,800.66 2,194,682.20
UTILIDAD BRUTA 464,125.03 87,616.45 551,741.48
GASTOS DE OPERACIÓN 339,881.24 76,070.83 415,952.07
UTILIDAD ANTES OTROS GASTOS 124,243.79 11,545.62 135,789.41
OTROS INGRESOS Y GASTOS -37,533.48 -8,700.64 -44,234.12
PRODUCTOS FINANCIEROS 3,531.85 548.30 4,080.15
GASTOS FINANCIEROS 41,065.33 7,248.94 48,314.27
UTILIDAD NETA 86,710.31 4,844.98 91,555.29
SYSCO DE OCCIDENTE S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS DEL MES DE JUNIO DE
CONCEPTO REAL MES ANTERIOR VARIACION
SALDO INICIAL BCOS. E INVERS. 24,758.00 39,537.00 -14,779.00
INGRESOS TOTALES 382,295.00 361,113.00 21,182.00
APORTACIONES DE CAPITAL
COBRANZA 382,295.00 361,113.00 21,182.00
FINANCIAMIENTO
EGRESOS TOTALES 385,037.00 375,892.00 9,145.00
GASTOS GENERALES 50,917.00 60,238.00 -9,321.00
COMPRAS 55,600.00 61,354.00 -5,754.00
PASIVO 205,752.00 254,300.00 -48,548.00
COMPRAS ACTIVO FIJO 15,768.00 15,768.00
VARIOS
INSTALACIONES 57,000.00 57,000.00
SOBRANTES O (FALTANTES) -2,742.00 -14,779.00 12,037.00
SALDO FINAL DE BANCOS E INVERSIONES 22,016.00 24,758.00 -2,742.00
SYSCO DE OCCIDENTEFLUJO DE CAJA DE JUNIO DE COMPARADO CONTRA MES ANTERIOR
TEMA II. ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO OPERATIVO – FINANCIERO.
EVALUACION
ANALISISINTER-PRETA-CION
VERTICAL HORIZONTAL
NUMEROS RELATIVOS
RAZONESSIMPLES
RAZONESESTANDAR DIFERENCIAS TENDENCIAS
PRESU-PUESTO
REPORTE DE EVALUACION
JUICIO PERSONAL
CRITERIOPROFESIONAL
METODOS DE ANALISIS
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Figura 1-19 Integración de la Fase de Evaluación.
Razones simples más usuales en el Análisis Financiero.
Razones de liquidez:
1. Solvencia Inmediata (Prueba de ácido)
Activo DisponiblePasivo Circulante
2. Activo de Pronta Realización
Activo Circulante - Inventarios Pasivo Circulante
3. Indice de Solvencia
Activo CirculantePasivo Circulante
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO:
4. Estabilidad Financiera
Pasivo Total Capital Contable
Pasivo Circulante Capital Contable
Pasivo Fijo Capital Contable
5. Inversión del Capital
Activo Fijo Capital Contable
6. Valor Contable del Capital Capital Contable Capital Social
RAZONES DE MOVILIDAD:
7. Rotación de Cuentas por Cobrar (Núm.. de veces que se recuperan)
Ventas Netas a CréditoProm.. de Cuentas por Cobrar (saldos mensuales del mayor)
8. Rotación de Inventarios (Núm. de veces que se recuperan los inventarios).
Costo de Ventas Prom. de Invent. de Arts. Terminados (Saldos
(o mercancías) Mensuales
del Mayor)
* Costo de Materia Prima Prom. de Invent. de Mat. Prima (Saldos Mensuales del Mayor)
* Costo de Manufactura en Proceso Prom. de Invent. de Manuf. en Proceso (Saldos
Mensuales del Mayor)
9. Convertibilidad de Cuentas por Cobrar
360Rotación de cuentas por Cobrar (Véase N° 7)
10. Convertibilidad de Inventarios de Artículos Terminados
360Rotación de cuentas por Cobrar (Véase N° 8)
RAZONES DE UTILIDAD Y RENTABILIDAD:
11. Estudio de las Ventas
Ventas Netas Capital Contable
Ventas Netas Capital en Trabajo (Pasivo Total + Capital Contable)
Ventas Netas Activo Fijo
Esta última razón sólo tendrá validez en empresas donde se considere que el activo fijo es responsable de generar la totalidad de ingresos propios (ventas netas) tal hecho será necesario evaluarlo, ya que de no ser así la comparación puede ser falsa.
* Aplicable solo a Industrias.
12. Estudio de la Utilidad Neta
Utilidad Neta Capital Contable
Utilidad Neta Capital en Trabajo Utilidad Neta Ventas Netas
VERANDA, S.A.
Reporte de Evaluación al 31 de diciembre de 19X8.
N° FACTOR
INDICES
Estándar
CALIFICACION COMENTARIOS
real Desviación
1
2
3
Capital de trabajo
Proporción de cuentaspor cobrar:
2.1 Clientes2.2 Clientes por consig..2.3 Otras ctas. X cobrarr
Recuperación de cuentaspor cobrar
3.1 Clientes3.2 Clientes por consig...
2.00
60.0030.0010.00
100.00
6.006.00
2.17
35.9713.9150.12
100.00
1.801.73
0.17
(24.03)(13.61)
40.12
100.00
(4.20)(4.27)
Satisfactorio
Deficiente
El capital de trabajo es suficiente.
El exceso en otras cuentas por cobrar lo constituyen saldos a cargo de comisionistas e intereses devengados no cobrados.
La recuperación de la cartera de clientes es muy baja, en función a plazo promedio de crédito que s de 60 días.
CARTAINTRODUCTO
RIA
ESTADOSFINANCIEROS
RELACIONESANALITICAS
REPORTE DE ANTIGÜEDAD
DE SALDOS DE CLIENTES
REPORTE DE EVALUACION
INFORME FINANCIERO
Fig. 7-2. Contenido del Informe Financiero
OPINION PROFESIONAL
Y RECOMENDA-
CIONES
ESTADOS FINANCIEROSY RELACIONES
REPORTE DE
EVALUACIONINFORME
FINANCIERODECISORES
TOMA DEDECISIONES
figura 1-20. Fuente, Flujo y Destino de la Información