Poslovni plan poduzetnika

1

Poslovni plan poduzetnika

Planiranje i kontrola 2

Pojam glavnog poslovnog plana i proračuna Pojam glavni poslovni plan dolazi od

engleskog izraza "master plan"

Izraz "budget" ima hrvatsku prevedenicu -proračun

Kako je u tržišnim gospodarstvima široko rasprostranjen naziv - "poslovni plan" koji implicitno ukazuje na ulogu i sadržaj, dalje ćemo koristiti jednoznačno poslovni plan ili glavni poslovni plan.

2

Poslovni plan

Poslovni plan sastoji se od dva dijela:1. operativni plan

2. financijski plan

Operativni plan

1. prodajni plan (plan ukupnog prihoda), 2. proizvodni plan, 3. plan nabave materijala, 4. plan trošenja direktnog materijala, 5. plan direktnog rada, 6. plan općih troškova pogona 7. plan troškova prodanih proizvoda, 8. plan troškova prodaje (marketinga, distribucije i

odnosa s kupcima), 9. plan administrativnih troškova (uprave, razvoja, i sl.), 10.planirani izvještaj o dobiti.

3

Financijski plan

1. kapitalnog proračuna,

2. novčanog proračuna,

3. planske bilance, i

4. planskog izvještaja o novčanom toku.

Najčešće se radi o vremenskom horizontu od jedne godine, u praksi se ne izrađuje za svaku godinu kapitalni proračun.

Operativni plan

PLAN PRODAJE

planirana prodajna količina* planirana prodajna cijena

▼

PLAN PROIZVODNJE

plan prodaje gotovih proizvoda+ planirane konačne zalihe gotovih proizvoda

– početne zalihe gotovih proizvoda

▼

4

▼PLAN NABAVE DIREKTNOG MATERIJALA

plan proizvodnje gotovih proizvoda+ planirane konačne zalihe direktnog materijala

– početne zalihe direktnog materijala▼

PLAN TROŠKOVA DIREKTNOG MATERIJALAplanirana proizvodnja gotovih proizvoda (kol.)

* planirani trošak nabave po jedinici dir. mat.▼

▼

PLAN TROŠKOVA DIREKTNOG RADA

planirana količina gotovih proizvoda * planirani sati direktnog rada po jedinici

gotovog proizvoda* cijena rada (satnica bruto)

▼

5

▼

PLAN TROŠKOVA OTP

planirani OTP fiksni dio+ (planirani sati direktnog rada

* udio OTP varijabilni dio u cijeni sata dir. rada)

▼

▼

PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA

planirane konačne zalihe gotovih proizvoda (procjena menadžmenta)

* planirani (standardni) trošak po jedinici gotovog proizvoda

▼

6

▼

PLAN TROŠKOVA PRODANIH PROIZVODA

planirani ukupni troškovi proizvodnje gotovih proizvoda

+ početne zalihe gotovih proizvoda – planirane konačne zalihe gotovih proizvoda

▼

▼PLAN TROŠKOVA PRODAJE

planirani trošak prodaje fiksni dio + ostvarena prodaja

* varijabilni trošak prodaje kao % od ukupne prodaje

▼PLAN TROŠKOVA UPRAVE

svi troškovi uprave (administrativni troškovi) tretiraju se kao fiksni troškovi

▼

7

▼PLANSKI IZVJEŠTAJ O DOBITI

planirani prihodi – planirani troškovi prodanih proizvoda

= planirana bruto marža (operativna dobit)– planirani troškovi razdoblja (pl. troš. prodaje

i uprave)= dobit prije poreza

Financijski plan:

NOVČANI PRORAČUNpočetni saldo

+ planirani novčani primici= ukupno raspoloživi novac prije tekućeg

financiranja– ukupno planirane novčane potrebe

(planirani novčani izdaci + minimalno potreban novčani saldo na računu)

= planirani višak (manjak) novca▼

8

▼

PLANSKA BILANCAIMOVINA

A. DUGOTRAJNA IMOVINA:nematerijalna imovinamaterijalna imovinafinancijska imovinapotraživanja

B. KRATKOTRAJNA IMOVINA:zalihepotraživanjafinancijska imovinanovac

UKUPNO IMOVINA (A + B)

GLAVNICA I OBVEZE GLAVNICA:

uplaćena glavnica po nominalnoj vrijednostipremija na emitirane dionicerevalorizacijske rezerverezerve (zakonske)zadržani dobitak

OBVEZE:dugoročna rezerviranjadugoročne obvezekratkoročne obvezeUKUPNO GLAVNICA I OBVEZE (A + B)

9

Elementi za izradu plana trebaju biti isti bez obzira je li u pitanju

1. top-menadžment pristup ili 2. pristup široke mase (elemente inicira niži

menadžment). Računovodstvo, odnosno upravljačko računovodstvo

u kojem se sastavlja poslovni plan, treba raspolagati potrebnim informacijama na temelju raspoloživih izvještaja, računovodstvenih evidencija i procjena.

Polazni dokument je bilanca kao temeljna informacijska podloga za izradu poslovnog plana.

Pri izradi poslovnog plana u ovom radu pretpostavlja se nadolazeće plansko razdoblje.

Primjer izrade poslovnog plana

Operativni plan: 1. Plan prodaje

Prodajni plan je inicijalni plan za konstruiranje ukupnog poslovnog plana.

Na postavljeni cilj toga plana (planirani ukupni prihod) nastavljaju se ostali pojedinačni planovi.

Osnovna formula koja se rabi za izradu plana prodaje je sljedeća:

Plan prodaje (ukupnog prihoda) =(količina) * planirana prodajna cijena.

10

Plan prodaje

UKUPNO

C

B

A

UKUPNOOŽUJAKVELJAČASIJEČANJPODRUČJE PRODAJE

Plan ukupnog prihoda(po planskoj cijeni od 150 kn po komadu)

UKUPNO

C

B

A

UKUPNOOŽUJAKVELJAČASIJEČANJPODRUČJE PRODAJE

11

Operativni plan: 2. Plan proizvodnje Podaci iz plana prodaje jesu ishodište za

izradu plana proizvodnje.

potrebne su i dodatne informacije o predviđenim zalihama.

Za izradu proizvodnog plana koristi se ova formula:

Prodajni plan (količina)+ ciljane konačne zalihe (količina)

– početne zalihe (količina)

Plan proizvodnje (u količinama)

Planirana proizvodnja (3-4)

5.

– početne zalihe (D)4.

Ukupno (1+2)3.

+ ciljane konačne zalihe gotovih proizvoda (D)

2.

Prodajni plan1.

UKUPNOOŽUJAKVELJAČASIJEČANJPOZICIJARb

12

Operativni plan: 3. Plan nabave direktnog materijala

Potrebne nabave direktnog materijala (sirovine) za prvo tromjesečje jesu funkcija proizvodnje u tom razdoblju, razina početnih zaliha kao i razina ciljanih konačnih zaliha.

Za izradu toga plana koristi se sljedeća formula:Plan nabave direktnog materijala (količina u kom.) =

proizvodni plan (količina) + ciljane konačne zalihe (količina)

– početne zalihe (količina)Planirani troškovi nabave direktnog materijala =

plan nabave direktnog materijala * trošak nabave materijala po jedinici (količina)

Plan nabave direktnog materijala(u metrima - količina)

Troškovi nabave po jedinici

6.

Planirana nabava (3-4)5.

Planirani trošak nabave7.

– početne zalihe*** 4.

Ukupno (1+2)3.

+ ciljane konačne zalihe*

2.

Planirana proizvodnja1.


* Ciljane količine zaliha direktnog materijala su 30% proizvodnje sljedećeg mjeseca

** Proizvodnja za travanj 600 kom * 30%

*** Početne zalihe direktnog materijala su 30% proizvodnje istog mjeseca

13

Operativni plan: 4. Plan troškova direktnog materijala Plan troškova direktnog materijala (količinski i

vrijednosno) zasniva se na sustavu standardnih troškova

broj jedinica direktnog materijala koji je potreban za proizvodnju jedinice gotovog proizvoda.

Za određivanje troškova direktnog materijala koristi se ova formula:

Planirani trošak direktnog materijala =planirana proizvodnja (količina)

* planirani trošak nabave materijala po jedinici

Plan troškova direktnog materijala

Troškovi nabave materijala po jedinici

2.

Planirani troškovi direktnog materijala

3.

Planirana proizvodnja’1.


‘ Pretpostavlja se da je jedna jedinica direktnog materijala potrebna za proizvodnju jedne jedinice gotovog proizvoda. Zbog toga je potreban direktni materijal jednak potrebnoj količini gotovih proizvoda.

14

Operativni plan: 5. Plan troškova direktnog rada Temeljem proučavanja vremena i kretanja

direktnih radnika, što čine inženjeri i tehničari, utvrđuju se standardi direktnog rada

Za utvrđivanje troškova direktnog rada koristi se ova formula:

Plan troškova direktnog rada =planirana proizvodnja (količina)

* sati direktnog rada po jedinici proizvoda* trošak rada (satnica)

Plan troškova direktnog rada

Planirani trošak direktnog rada

5

Trošak rada (satnica)4

Planirani sati direktnog rada

3

Sati direktnog rada po jedinici

2

Planirana proizvodnja (količina)

1


15

Operativni plan: 6. Plan općih troškova proizvodnje

Za različite opsege proizvodnje potrebno je provesti planiranje općih troškova proizvodnje (OTP).

Ukupni opći troškovi dijele se na fiksni i varijabilni dio.

Formula za utvrđivanje ukupnih općih troškova proizvodnje jest:

Fiksni OTP po prodajnoj poziciji+ (planirani sati direktnog rada

* udio općih varijabilnih troškova u cijeni sata direktnog rada*)

* U praksi to može biti neka druga mjera aktivnosti

Plan općih troškova proizvodnje

Čišćenje

Reklama

Amortizacija

Osiguranje

Energija

Grijanje

Održavanje

Indirektni rad

Ukupno

Indirektni materijal

UKUPNOVarijabilniFiksniTip troška (OTP)

Sati direktnog rada: 2.640 h SIJEČANJ, 20X2.

* 2.640*0,20 ** 2.640*0,30 *** 2.640*0,55 **** 2.640* 0,10

16


Čišćenje

Reklama

Amortizacija

Osiguranje

Energija

Grijanje

Održavanje

Indirektni rad

Ukupno


UKUPNOVarijabilniFiksniTip troška (OTP)

Sati direktnog rada: 4.740 h VELJAČA, 20X2.

* 4.740*0,20 ** 4.740*0,30 *** 4.740*0,55 **** 4.640* 0,10


Tip troška (OTP) Fiksni Varijabilni UKUPNO


Indirektni rad

Održavanje

Grijanje

Energija

Osiguranje

Amortizacija

Reklama

Čišćenje

Ukupno

Sati direktnog rada: 2.370 h OŽUJAK, 20X2.

* 2.370*0,20 ** 2.370*0,30 *** 2.370*0,55 **** 2.370* 0,10

17

Operativni plan: 7. Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda Vrijednost konačnih zaliha gotovih proizvoda

računa se na ovaj način:

Konačne zalihe (količina)* standardni trošak po jedinici proizvoda

Standardni trošak po jedinici gotovog proizvoda:Plan trošenja dir. materijal (operativni plan 4)

+ plan direktnog rada (operativni plan 5) + plan OTP (operativni plan 6)

/ Plan proizvodnje

Za poduzetnika Drava d.d. Osijek bit će:

18

Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda

SIJEČANJ

Konačne zalihe (kn)

Standardni trošak po jedinici*

Konačne zalihe (količina)

Mjesec

OŽUJAK

VELJAČA

* Standardni trošak po jedinici za gotove proizvode može se računati kao prosjek ukupnih proizvodnih troškova za jednu proizvedenu jedinicu.

Operativni plan: 8. Plan troškova prodanih proizvoda Da bi računovodstvo izradilo ovaj plan, treba

se koristiti elementima iz prethodno sastavljenih planova

19

Plan troškova prodanih proizvoda

+ početne zalihegotovih proizvoda(OP 2 * OP 7)

– gotovi proizvodi konačne zalihe (OP 7)

7

Ukupno (4 + 5)6

5

Ukupni troškovi proizvodnje (1+2+3)

4

Opći troškovi proizvodnje (OP 6)

3

Plan troškova direktnog rada (OP 5)

2

Plan troškova direktnog materijala (OP 4)

1

Troškovi prodanih proizvoda (6 - 7)

8

UKUPNOOŽUJAKVELJAČASIJEČANJPOZICIJA

Operativni plan: 9. Plan troškova prodaje

U planu troškovi prodaje podijeljeni su na fiksnu i varijabilnu komponentu

Fiksni troškovi prodaje su oni koji u svim mjesecima ostaju isti

Varijabilni troškovi prodaje čine komponentu onih troškova koji se mijenjaju u skladu s ostvarenom prodajom

Formula koja se koristi pri izradi ovog plana je:

Fiksni trošak po poziciji

+ (ostvarena prodaja

* varijabilni trošak kao % od ukupne prodaje)

20

Plan troškova prodaje

Trgovina (mjesečni najam)

Reklama

Prijevoz

Plaće (provizijska osnova)

Ukupno

Plaće (mjesečna)

UKUPNOVarijabilniFiksniTip troška (pozicija)

SIJEČANJ, 20X2.

* 139.500*5% ** 139.500*3% *** 139.500*7%



Reklama

Prijevoz


Ukupno

Plaće (mjesečna)

UKUPNOVarijabilniFiksniTip troška (pozicija)

VELJAČA, 20X2.

* 225.000*5% ** 225.000*3% *** 225.000*7%

21


Tip troška (pozicija) Fiksni Varijabilni UKUPNO

Plaće (mjesečna)


Prijevoz

Reklama


Ukupno

OŽUJAK, 20X2.

* 100.500*5% ** 100.5000*3% *** 100.500*7%

Operativni plan: 10. Plan administrativnih troškova Svi administrativni troškovi najčešće su po

svojoj prirodi fiksni troškovi.

U izradi poslovnog plana opći ili administrativni troškovi najčešće se kalkuliraju kao fiksni troškovi.

U najjednostavnijem obliku taj se plan može prikazati sljedećim primjerom:

22

Plan administrativnih troškovaTip troška SIJEČANJ VELJAČA OŽUJAK UKUPNO

Plaće izvršnih menadžera

Ostali administrativni troškovi

UKUPNO

Operativni plan: 11. Planirani izvještaj o dobiti Osnovica za planiranje izvješća o dobiti jesu

već izrađeni pojedinačni planovi i to: prodajni plan,

plan troškova prodanih proizvoda,

plan troškova prodaje i

plan administrativnih troškova.

23

Planirani izvještaj o dobitku

Ostali poslovni rashodi:

Neto dobitak

Dobitak prije poreza (3 - 6)7

Ukupni ostali poslovni rashodi (4+5)

6

Plan administrativnih troškova (OP 10)

5

Plan troškova prodaje (OP9)4

Bruto dobitak3

Plan troškova, prodanih proizvoda (OP 8)

2

Plan prodaje (OP 1)1

UKUPNOOŽUJAKVELJAČASIJEČANJPOZICIJA

– Porez na dobitak (20%)

Financijski plan: 1. Novčani proračun Novčani plan poduzetnika općenito je u funkciji

stabiliziranja novčanog stanja i tijeka da bi se racionalno osigurale ukupne novčane potrebe.

Da bi se pripremio novčani plan, potrebno je raspolagati različitim informacijama, medu kojima valja posebno istaknuti: početno novčano stanje,

novčani primici za dotično razdoblje i

novčani izdaci istog razdoblja.

24

Novčani primici

Za poduzetnika Drava d.d. Osijek može se pretpostaviti na temelju iskustva iz protekla dva mjeseca da se: naplati 10% od tekućih mjesečnih potraživanja od

kupaca u istom mjesecu, 85% potraživanja od kupca naplati se u prvom

idućem mjesecu nakon prodaje te 5% potraživanja od kupaca naplati se u drugom

mjesecu nakon mjeseca prodaje.

Također se može pretpostaviti da su sva potraživanja od mjeseca studenoga 20X1. naplaćena do 1. siječnja 20X2. Polazni podaci su sljedeći:

Prodaja na kredit (potraživanja od kupaca)

Rb POZICIJA Prosinac X1. Siječanj Veljača Ožujak

1 Ukupna prodaja

2 Gotovinska prodaja

3Potraživanja od kupaca (1-2)

25

Planirani novčani primici

Ožujak

10%

10%

85%

5%

Veljača

10%

85%

5%

Siječanj

Prosinac (X1)

85%

OŽUJAKVELJAČASIJEČANJPotraživanja od kupacaMjesec prodaje

UKUPNO

Novčani izdaci

Novčani izdaci zasnivaju se na plaćanju nabavi direktnog materijala.

Plaćanja su: 60% u mjesecu kad je nabava izvršena, a

40% u sljedećem mjesecu

26

Planirani novčani izdaci

Ožujak

60%

60%

40%

Veljača

60%

40%

Siječanj

Prosinac (X1)

40%

OŽUJAKVELJAČASIJEČANJNabavaMjesec nabave

UKUPNO

Za izradu novčanog proračuna potrebne su sljedeće informacije:

1. početno stanje novčanih sredstava (iz bilance),

2. planirani (očekivani) novčani primici razdoblja, i

3. planirani (očekivani) novčani izdaci toga razdoblja.

Pri izradi novčanog plana koristi se sljedeća formula:

Konačno stanje novca = početno stanje novca

+ novčani primici razdoblja – novčani izdaci razdoblja

27

Novčani proračun

Porez na dobitak11

Ukup. novč. izdaci (6...11)12

Troškovi prodaje9

Administrativni troškovi10

Direktni rad7

Opći trošak proizvodnje8

Novčani izdaci:

Direktni materijal 6

Ukupni novč. primici (2+3)4

Ukup. raspol. novac (1+4)5

Naplata potraživanja2

Naplata u gotovini3

Početno stanje novca: 1

Novčani primici

UKUPNOOŽUJAKVELJAČA

SIJEČANJPOZICIJARb

Kon. stanje novca (5-12)13

Planirana bilanca

U poslovnom planu nalazi se i planirana bilanca

Zajedno s novčanim proračunom planirana bilanca predstavlja financijski dio glavnog poslovnog plana poduzetnika (master plana).

Planirana bilanca predstavlja plansku financijsku situaciju poduzetnika. Temelji se na osnovnoj računovodstvenoj jednadžbi:

Imovina = Glavnica +Obveze

28

Planirana bilanca na 31.3.20X2.IMOVINA

DUGOTRAJNA IMOVINA:

građevinski objekti

ispravak vrijednosti

oprema:

ispravak vrijednosti

UKUPNO

KRATKOTRAJNA IMOVINA:

Sirovine i materijal

Gotovi proizvodi

Potraživanja od kupaca

Novac

Ukupno

UKUPNO IMOVINA

GLAVNICA I OBVEZE

DIONIČKA GLAVNICA:

obične dionice (emitirano 9000 dionica, nominalna vrijednost 100 kn po dionici)

Zadržani dobitci

Ukupno

OBVEZE:

Obveze dobavljačima

UKUPNO GLAVNICA I OBVEZE

Poslovni plan poduzetnika

Documents